Universidad Galileo - IDEA

Cursos: Contabilidad Para Administradores 3 y afines

Trimestre: Abril-Junio 2014

Hoja de Trabajo
Refuerzo Estados Financieros y
Modelo Costo Volumen Utilidad
(Esta hoja de trabajo consta de 8 páginas y se recomienda llevarla impresa el día del refuerzo

1. Preparación de estados financieros de una empresa de manufactura

Los saldos de las siguientes cuentas corresponden a las balanzas de comprobación de la
empresa “El Refuerzo , S.A.”, tanto al 1º. De Enero como al 31 de Diciembre del año 2014.
Con base en los saldos correspondientes, prepare los siguientes reportes de la empresa,
correspondientes al año 2014:
a) Estado de Costo de de productos vendido,
b) Estado de Resultados (hasta utilidad en operación),
c) Estado de Variaciones en El Patrimonio Neto,
d) Balance General ,
e) Estado de Flujos de Efectivo (bajo el método indirecto).

(Cifras en Quetzales)
Cifras al 1º. de Enero 2014 Cifras al 31 de Diciembre 2014

Efectivo en Bancos 30,000 5,000

Cuentas por cobrar 20,000 80,000
Inventario de Materiales 45,000 40,000
Inventario de productos en proceso 0 0
Inventario de productos terminados 15,000 20,000
Planta y Equipo (Bruto) 100,000 130,000
Depreciación acumulada planta y equipo (50,000) ( 58,000)
Cuentas por pagar 20,000 27,000
Capital Social 100,000 100,000
Utilidades Retenidas 40,000 90,000
(-) Dividendos Declarados 26,000
Mantenimiento de la planta 4,000
Mano de obra indirecta 9,000
Depreciación de la planta
y equipo 8,000
Ingresos por ventas 200,000
Gastos de venta y de mercadeo:
(4% sobre ingresos por ventas)
Gastos Administrativos 5,000
Materiales directos
utilizados 80,000
Mano de obra directa
empleada 10,000
Electricidad de la planta 5,000

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Formatos para resolver el problema # 1, o puede utilizar el espacio en blanco de la página 5.

Anexo 1 Costos de los productos vendidos

materiales directos usados
mano de obra directa empleada
costos indirectos de fabricacion
Costo de produccion del periodo
+ inventario inicial de productos en proceso
costos de productos en proceso
(-) inventario final de productos en proceso
costos de los productos manufacturados
+ inventario inicial de productos terminados
costo de los productos disponibles para la venta
(-) inventario final de productos terminados
costo de los productos vendidos

Anexo 3: Costos indirectos de fabricación:

Mano de obra indirecta (supervisión)
Materiales Indirectos
Gasto por depreciación
Reparaciones de fábrica
impuestos predial y seguros
servicios publicos

Total:
Estado de resultado
ventas netas
(-) costo de los productos vendidos
utilidad bruta en ventas
(-) gastos operativos

Utilidad Operativa

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 Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto

Patrimonio inicial
(+) Aportes
(-) Retiros
(+) Utilidad neta en operación
Patrimonio final

Balance General
Código Nombre Quetzales Porcentaje %

Activo
Activo corriente

Activo no corriente

Suma Activo

Pasivo
Corriente

No corriente
Suma Pasivo

Patrimonio Neto

Suma Pasivo y Patrimonio neto

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Nombre de la
empresa
Estado de Flujos de Efectivo
Periodo: Parciales totales
(Cifras en
Quetzales)
Operación

Utilidad neta
(+) Depreciaciones
(-)Incr.ctas x cobrar
(-)Incr.inventarios
(-) Incr. Otros activos ctes.
(+)Incr.ctas x pagar
(+) Incr. Otras ctas. X Pagar

Flujo neto Operación

Inversión
(-)Adquisicion Activos No
Ctes.
….
Flujo neto Inversión

Financiamiento
(+)Aporte inicial
(+) Aportes
adicionales
(-) Retiros,
Dividendos

Flujo neto Financiamiento

Flujo neto total

(+)Efectivo inicial

Efectivo final

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(Espacio en blanco para que el alumno resuelva el problema No. 1 si no desea utilizar los formatos
anteriores )

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 2. Análisis Costo Volumen Utilidad. Análisis de un producto
Hacienda Oriental, S.A., fabrica un tipo de mermelada de melón en presentación de 8 onzas. El Estado de
Resultados proyectado para el año 2014, es el siguiente: (Cifras en quetzales)
Presentación 8 onzas
Unidades 60,000 U
Ventas (Q) Q 600,000
(-) Costos variables 400,000
Margen de Contribución 200,000
(-) Costos fijos 100,000
Utilidad en operación 100,000

Se pide:
a) Calcular el precio de venta unitario de la mermelada de melón en su presentación de 8 onzas,
b) Calcular el número de unidades que deben ser vendidas para cubrir las ventas de equilibrio,
c) Calcular las unidades a vender si se estima una utilidad de Q 100,000.00,
d) Calcular el margen de seguridad en valores y unidades.

Nota; Para resolver este problema debe utilizar como fuente de consulta, las fórmulas incluidas en los
capítulos respectivos del texto Contabilidad para Administradores 3.

(Espacio disponible para resolver el problema No. 3)

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 3. Costeo absorbente versus costeo variable

Maquiladora Exportex, S. A. inició operaciones en Enero del 2014 con el fin de maquilar un solo tipo de
prenda de ropa de una prestigiosa marca y luego exportarlos a Canadá. Los resultados operativos del
año 2014 se muestran en el siguiente estado de resultados preparado bajo el enfoque de costeo
absorbente.

Maquiladora Exportex, S. A.
Estado de Resultados
Año 2014
(Cifras en Quetzales)

Ingresos por ventas (100,000 u. a Q 10.00) 1,000,000

(-) Costos de productos vendidos:
Costo manufactura (125,000u*Q7.00) 875,000
(-) Inventario final productos terminados
(25,000 u* Q7.00) 175,000 700,000
Utilidad bruta 300,000
(-) Gastos de operación:
Gastos por fletes (100,000*Q1.00) 100,000
Gastos de venta y administrativos 50,000 150,000
Utilidad en operación 150,000

Los Q 875,000. de costos de manufactura corresponden a la fabricación de 125,000 prendas de ropa,

así:

Materiales directos Q 450,000.

Mano de obra directa variable Q 200,000.
Costos indirectos de fabricación variables Q 175,000.
Costos indirectos de fabricación fijos Q 50,000.
Total costos de manufactura Q 875,000.

Se pide:

a) Convertir el estado de resultados anterior a enfoque de costeo variable,

b) Conciliar la utilidad en operación y explicar la diferencia entre los enfoques costeo variable y
costeo absorbente,

c) Valuar el inventario final bajo el enfoque de costeo variable.

Nota; Para resolver este problema debe utilizar como fuente de consulta, los formatos incluidos en
los capítulos respectivos del texto Contabilidad para Administradores 3.

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(Espacio disponible para resolver la pregunta no. 3)

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