PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD 7

PRESENTADO POR

SANDRA MILENA SACRISTÁN MÉNDEZ ID 000506076

AMADEO GAITAN ID 000460062

DANIEL SANTIAGO PARIS ID 000513201

TUTOR
JOSE ALBEIRO PARDO CORDOBA

NRC 1310

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

VILLAVICENCIO META
CONTADURÍA PÚBLICA
20 DE NOVIEMBRE DE 2019
 1. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que

presente la declaración de renta del año gravable 2015. Este la

presenta 10 meses y 15 días después del plazo legal, sin impuesto a

cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos recibidos en ese periodo

son de $353 850 000 y los costos y deducciones son de $280 353 000.

El contribuyente, persona natural que presento esta Declaración Tributaria de

Renta después de la notificación de la DIAN o emplazamiento sin impuesto a

cargo o saldo a favor, deberá liquidar la Declaración de Renta sobre los Ingresos

Brutos percibidos en ese periodo, con un porcentaje del 1%, multiplicado por los

días de extemporaneidad que presento por su demora.

Fecha en que presentó la declaración 14/02/2016 Valor UVT vigente 28.279

Fecha de vencimiento de la declaración 14/03/2015 ¿Existe emplazamiento? Si
Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad 11,00
Impuesto a cargo o retenciones -
Ingresos brutos el periodo 353.850.000,00
Patrimonio líquido año anterior -
Saldo a favor -
Valor sanción por extemporaneidad 35.385.000,00
Tasa de usura del mes 32,01%

2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 860.850.035-9, corrige su

declaración de renta del año gravable 2015 el 16 de mayo de 2016, la

cual había presentado dentro del vencimiento para declarar,

aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la DIAN

haya notificado emplazamiento para corregir o auto que ordene

inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial

 $529 580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800

000.

La sanción por corrección aplica cuando el contribuyente corrige la declaración

tributaria ya sea por iniciativa propia o por sugerencia de la DIAN, en el momento
de corregir la declaración aumento su valor a pagar por valor de $162.220.000, en
este caso el contribuyente corrige la declaración del año 2015 antes del
vencimiento para declarar, es decir, que no se liquida sanción por corrección.

3. Un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, persona

natural, con NIT 51.845.315, no obligado a llevar contabilidad; no liquidó
sanción de extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el
22/10/2016 por el año gravable 2015, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN
le impone sanción mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante
aceptó los hechos y renunció al recurso de reconsideración. Calcular la
sanción.

SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

Impuesto a cargo 8.850.000
fecha inicial de presentación 22/10/2016
fecha en que presenta 15/09/2017
meses extemporaneidad 11
días extemporaneidad 7
numero de meses o fracción de mes 12
sanción 5% de mes o fracción de mes 5.310.000
SANCIÓN
Sanción mínima 343.000
no exceder el 100% del impuesto a cargo 8.850.000
SANCION A PAGAR 5.310.000

Las declaraciones tributarias se deben presentar dentro de los plazos que el

gobierno ha fijado, y si ni se hace en esos plazos hay lugar a la sanción por
extemporaneidad, Señala la norma que la sanción por extemporaneidad es del 5%
por cada mes o fracción de mes de retardo sin que supere el 100% del impuesto o
retenciones a cargo. [ CITATION GER19 \l 2058 ]
4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de
ingresos por ventas durante el año gravable 2016; además incurrió en costos
de ventas 50 % y 15 % de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar
el impuesto por pagar; presenta la declaración un mes y un día después del
plazo establecido, ¿cuáles serían las sanciones y el monto de cada una?

SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

INGRESOS DE VENTAS 540.260.320

Costo de venta (50%) 270.130.160

Gasto de ventas (15%) 81.039.048

Impuesto a cargo 189.091.112

sanción del 10% 18.909.111

Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre ingresos ante la

ausencia de impuesto o retenciones a cargo, esta ya no es del 0.5% por mes o
fracción de mes de retardo, sino del 1% y su límite pasa 10% de los ingresos,
comparando los siguientes conceptos y montos: [ CITATION GER19 \l 2058 ]

1. El 10% de los ingresos brutos del periodo.

2. 4 veces saldo a favor en caso que existiera.

3. La suma de 5.000 Uvt.

5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente

información del año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000,
 costos de producción $835 432 000, gastos totales $345 530 000,
anticipo 2015 $28 432 000, impuesto por pagar 2014 $123 835 000,
retención en la fuente que le practicaron por el año 2016 $63 435 000.
La declaración de renta del 2016 es el quinto año y la presentó 3
meses y 5 días tarde voluntariamente.

Respecto de los vencimientos de las declaraciones tributarias, en este caso el

contribuyente la presento voluntariamente, tres meses y cinco días después le
aplican el 5% de recargo.

según el artículo 641 de estatuto tributario, la presentación de por

extemporaneidad deberá liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de

mes calendario de retardo, equivalente al (5%). del total del impuesto a cargo

($222.520.000) multiplicado por los días de extemporaneidad que corresponden a

4 meses o fracción de mes de retardo, obteniendo un valor por $44.504.000 más

interés, más el total del impuesto a cargo de la Declaración correspondiente al año

2016.

SANCION POR EXTEMPORENIDAD

INGRESOS BRUTOS -----------------------------$222.520.000

SANCION POR EXTEMPORENIDAD-----------5%

MESE (3) + 5 DIAS = 4 MESES----------------- X4

VALOR PARA PAGAR------------------------------$44.540.000

 Bibliografía

GERENCIE.COM. (04 de 05 de 2019). Recuperado el 20 de 11 de 2019, de

gerencie.com/sancion-por-extemporaneidad.html

https://www.iahorro.com/ahorro/renta/que_consecuencias_tiene_presentar_la_decl
aracion_de_la_renta_fuera_de_plazo.html

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/correccion-de-las-
declaraciones-tributarias.asp

https://estatuto.co/?e=394