RETE FUENTE

A) QUE ES: Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros)
anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara,
estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no
declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.

Ejemplo: Nacho presta servicios de capacitación a la compañía Domino S.A. por $1.000.000.
La Retención en la Fuente la debe practicar la persona que paga, en este caso Domino S.A.
Para Nacho pueden ocurrir dos situaciones:
Si es declarante, la retención practicada por Domino S.A. puede restarla del impuesto. Si no
es declarante la retención practicada por Domino S.A. constituye impuesto.

B) RESPONSABLES O AGENTES RETENEDORES:

Los agentes de retención son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley
para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Así mismo, se han
estipulado las obligaciones que estos agentes deben cumplir y las sanciones por el
incumplimiento de las mismas.

Agentes de retención en el impuesto sobre renta y complementarios

Son agentes de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios

los siguientes:

 Entidades de derecho público.

 Fondos de inversión.

 Fondos de valores.

 Fondos de pensiones de jubilación e invalidez (ver artículo 23-1 del Estatuto Tributario –ET–).

 Consorcios.

 Comunidades organizadas como uniones temporales.

Así como también las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y

sociedades de hecho, las cuales por sus funciones intervengan en actores u operaciones en
las que deban efectuar la retención correspondiente de conformidad con el artículo 368 del –
ET–.

Adicionalmente, el Gobierno podrá designar como agentes de retención a quienes efectúen el

pago o abono en cuenta a nombre de un tercero, o en calidad de financiadores de la
respectiva operación, aunque estos no intervengan en la transacción que dé lugar al impuesto
objeto de retención.

Debemos aclarar que según el artículo 368-1 del ET, los fondos mencionados anteriormente, 
las sociedades que los administren, o las entidades financieras que realicen pagos a sus
 inversionistas, al momento del pago efectuarán la retención en la fuente correspondiente a los
ingresos que se distribuyan entre los partícipes. Cuando dichos pagos sean realizados por
personas sin residencia en el país o por una sociedad extranjera sin domicilio en el territorio
nacional, la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta se hará de acuerdo con
la tarifa establecida para pagos al exterior.

Personas naturales agentes de retención

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior a la retención cuenten con un patrimonio o ingresos brutos superiores
a 30.000 UVT ($994.680.000 y $1.028.100.000 para 2018 y 2019 respectivamente), deberán
actuar como agentes de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por
concepto de:

 Honorarios, comisiones y arrendamientos (ver artículo 392 del ET).

 Intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades (ver artículo 395 del ET).

 Ingresos laborales, dividendos, participaciones, rendimientos financieros, enajenación de

activos fijos, loterías, rifas, apuestas (ver artículo 401 del ET).

Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas

En la adquisición de bienes y servicios gravados, de conformidad con el artículo 437-2 del ET,
actuarán como agentes retenedores sobre el impuesto a las ventas las siguientes entidades
estatales:

 La nación.

 Departamentos administrativos.

 El distrito capital y distritos especiales.

 Áreas metropolitanas.

 Asociaciones de municipios.

 Municipios.

 Establecimientos públicos.

 Empresas industriales y comerciales del Estado.

 Sociedades de economía mixta en que las que el Estado tenga participación superior al 50 %.

 Entidades descentralizadas indirectas y directas.

 Demás personas jurídicas en las que exista una participación pública mayoritaria cualquiera
que sea la denominación que se adopte.
 ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR?

Algunas de las obligaciones del agente retenedor consagradas entre los artículos 375 y 379
del ET son:

 Efectuar la retención o percepción del tributo.

 Consignar los valores retenidos en los lugares y dentro de los plazos señalados por el
Gobierno, dado que la consignación extemporánea causará intereses de mora, los cuales se
liquidarán y pagarán por mes o fracción de mes calendario de acuerdo con el tiempo de
retardo en el pago (ver artículo 634 del ET).

 Expedir anualmente certificados de ingresos y retenciones a los asalariados, correspondientes

al año gravable inmediatamente anterior, los cuales deberán cumplir con las indicaciones
señaladas por ley.

 Presentar la declaración mensual de las retenciones que se debieron efectuar durante el

respectivo mes, de acuerdo con lo señalado en los artículos 604 y 606 del ET.

C) CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes
de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención (27
UVT en compras y 4 en servicios).

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa
perteneciente al régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs,
fundaciones, etc.).

D) PERIOCIDAD