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EA IAC S6 Contenido PDF
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INTRODUCCIÓN A LA
CONTABILIDAD
SEMANA 6
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SEMANA 6 –ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
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APRENDIZAJES
ESPERADOS
• Caracterizar estado de flujo de efectivo de
una empresa, considerando estructura,
beneficios y método de presentación.
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INTRODUCCIÓN
Cuando se habla de informes organización, ya que se refiere a los
financieros, se hace referencia a flujos de la misma, lo que permitirá
reportes que entregan información tomar decisiones en cuanto al destino y
acerca de la situación financiera y la fuente del dinero de la compañía, sin
económica de una empresa en un duda, información importante para las
período determinado. De acuerdo a áreas que son responsables de este
esto, el estado de flujo de efectivo control y de la toma de decisiones.
tiene un rol muy importante en la
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El estado de flujo de efectivo es parte de los estados financieros y muestra los flujos de
efectivo ocurridos durante un período determinado.
Según la NIC Nº 7, el estado de flujo de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.
ASPECTOS CONCEPTUALES
1.1 OBJETIVO DEL INFORME FINANCIERO
El propósito del estado de flujo de efectivo, denominado también estado de flujo de caja, se
orienta a presentar información de los flujos de efectivo (ingresos y egresos) de una
empresa, ocurridos durante un período determinado (NIC Nº 7).
b) Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, pagar dividendos y
satisfacer necesidades de financiamiento externo.
d) Establecer los efectos sobre la posición financiera por sus transacciones de operación,
financiamiento e inversión que requieren de efectivo y las que no lo emplean.
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La información contenida en los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que tiene
la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, de igual modo permite
comparar la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas, ya
que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas
transacciones y sucesos económicos.
Uno de los beneficios más importantes de la información histórica sobre los flujos de
efectivo es que se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre
de flujos de efectivo futuros, también es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones
pasadas respecto de los flujos futuros, así como para examinar la relación entre
rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
2. ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
Las actividades de explotación deben ser la fuente principal de los flujos de efectivo con el
objetivo de generar los fondos líquidos necesarios para reembolsar los préstamos, mantener
la capacidad de explotación de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones
sin recurrir a fuentes externas de financiación.
De igual modo, la información de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las
actividades de explotación es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de
efectivo futuros de dichas actividades.
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Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación determinan las pérdidas
o ganancias netas. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotación son
los siguientes:
Pagos a empleados.
La empresa que posea títulos o conceda préstamos manejará estas operaciones como
procedentes de actividades de explotación. De forma similar, los anticipos de efectivo y
préstamos realizados por entidades financieras se clasificarán habitualmente entre las
actividades de explotación, puesto que están relacionados con las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa.
3. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Pagos por la adquisición de activo fijo y otros activos a largo plazo, incluyendo los
pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la
empresa para su activo fijo.
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4. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pagos de préstamos.
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Existen dos métodos para que la empresa informe acerca de los flujos de efectivo, que son
los siguientes:
ESTRUCTURA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Período del 1 de Enero al 31 de Diciembre 20XX
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Los antecedentes para la preparación de este informe son los flujos de cargos y abonos
registrados en la cuenta del libro mayor, solo que ahora estos se circunscriben a las entradas
y salidas de efectivo registradas en las cuentas de este rubro, que se deben clasificar en las
distintas actividades de operaciones, financiamiento e inversión.
Los valores informados en efectivo y equivalente de efectivo al inicio y al final del período se
obtienen del balance, ya que la información allí contenida, debe cuadrar con el estado de
flujo de efectivo, al inicio y final del ejercicio.
La NIC Nº 7 indica que el estado de flujo de efectivo informa de los flujos de efectivo
generados durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o
de financiamiento.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación,
de inversión o de financiamiento, de la manera que resulte más apropiada según la
naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas
suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la
posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás
equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar
las relaciones entre dichas actividades.
Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se clasifiquen de forma distinta.
Por ejemplo, cuando los reembolsos de un préstamo incluyen capital e interés, la parte de
los intereses puede clasificarse como actividad de explotación, mientras que la parte de
devolución del principal se clasifica como actividad de financiamiento.
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COMENTARIO FINAL
El estado de flujo de efectivo tiene un objetivo implícito muy importante y es que contribuye
a evaluar la gestión y los resultados de la ejecución de presupuestos anuales, trimestrales o
mensuales de la empresa, así como también los proyectos de la misma, a través de la
validación y comparación de los flujos de efectivo presupuestados, con los flujos
efectivamente alcanzados y que proporciona este informe. Por lo general, este informe es
preparado por el área de tesorería, ya que esta es la que controla y maneja los flujos de la
compañía. El informe debe ser preparado por un profesional que tenga conocimiento de la
normativa de presentación y preparación del estado de flujo de efectivo, para cumplir con
las disposiciones vigentes.
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REFERENCIAS
Lexis Nexis.
Contabilidad. Semana 6
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