MATRIZ DE COSTOS PARA PROCESOS DE EXPORTACION

INFORMACIÓN I PRODUCTO: Nombre técnico o

BÁSICA DEL comercial
PRODUCTO II POSICIÓN ARANCELARIA (PAÍS
EXPORTADOR)
POSICIÓN ARANCELARIA (PAÍS
IMPORTADOR)
III UNIDAD COMERCIAL DE VENTA
IV VALOR EX –WORKS POR UNIDAD
COMERCIAL
V EMPAQUE
DIMENSIONES
INFORMACIÓN VI ORIGEN: PAÍS/PUNTO DE CARGUE
BÁSICA DEL VII DESTINO/PAÍS – PUNTO DE
EMBARQUE DESEMBARQUE
VIII PESO TOTAL KG/TON
IX UNIDAD DE CARGA
X UNIDADES COMERCIALES
XI VOLUMEN TOTAL EMBARQUE CM3
M3
OTRA XII TERMINO DE VENTA (INCOTERM)
INFORMACIÓN DE XIII FORMA DE PAGO Y TIEMPO
IMPORTANCIA XI TIPO DE CAMBIO UTILIZADO
V
 MARÍTIMO AÉREO TERRESTRE
CONCEPTO COSTOS DE EXPORTACION Costo Costo Tiemp Costo Costo TIEM Costo Costo TIEM
unitari total o unitari total PO unitari total PO
o (Días) o (Días) o (Días)
A VALOR EXW 88.000 4.000
Costos directos
1 Empaque
2 Embalaje
3 Unitarizacion
4 Manipuleo local exportador
5 Documentación 352 16
6 Transporte (hasta punto de 1.800 0
embarque)
7 Almacenamiento intermedio
8 Manipuleo pre embarque
PAIS EXPORTADOR

9 Manipuleo embarque
10 Seguro 450,8 20,1
11 Bancario
12 Agentes
Costos indirectos
Administrativos-costo indirecto
Capital-inventario
COSTO DE LA DFI PAIS
EXPORTADOR
B Valor: FCA No incluye
embarque
C Valor: DAP
D Valor: FAS No incluye 89.800 4.000
embarque
E Valor: FOB 90.152 4.016
 TRANSPORTE 1.300 966
TRANSITO INTERNACIONAL INTERNACIONAL
F VALOR CFR 91.452 4.982
G VALOR CPT
SEGURO INTERNACIONAL
H VALOR CIF 91.902,8 5.002,1
I VALOR CIP
1 MANIPULEO DE
DESEMBARQUE
Costos indirectos
2 CAPITAL-INVENTARIO
COSTO DE LA DFI EN
TRANSITO
INTERNACIONAL
C VALOR DAP No incluye
desembarque
J VALOR DAT 919 50
1 Transporte lugar convenido 1.080
comprador
2 Almacenamiento
3 Seguro
PAIS IMPORTADOR

C Valor DAP 90.602,8 4.036,1

1 Documentación
2 Aduaneros (impuestos)
3 Agentes
4 Bancario
Costos indirectos
5 CAPITAL-INVENTARIO
COSTO DE LA DFI PAIS
IMPORTADOR
K VALOR DDP TOTAL 93.901,8 5.172,1
La comercializadora internacional Colombian Wolrd Craf nos pide realizar una oferta con todos los Incoterms
Valor EXW de la mercancía USD 88.000, correspondientes a 22.000 unidades de artesanías, es decir, USD 4 por
artesanía.
Valor trámites aduaneros en origen (exportación) 0,4% del valor EXW
Costo transporte terrestre Bogotá - Cartagena USD 1800
Costo transporte marítimo contenedor de 20 pies USD 1300 Cartagena - Hamburgo
Costo seguro todo riesgo Bogotá - Hamburgo 0,5% del valor FOB
Costo trámites aduaneros de importación en Alemania 1% del valor CIF
Transporte terrestre Hamburgo - Berlín EUR 900
COTIZACION INTERNACIONAL

VIA MARITIMA
EXW 88.000,0 USD
TRANSPORTE INTERNO 1.800,0 USD
FAS 89.800,0 USD
TRAMITES ADUANEROS 352,0 USD
FOB 90.152,0 USD
FLETE INTERNACIONAL 1.300,0 USD
CFR 91.452,0 USD
SEGURO 450,8 USD
CIF 91.902,8 USD
DAT 919,0 USD
DAP 90.602,8 USD
TRANSPORTE INTERNACIONAL 1.080,0 USD
DDP 93.901,8 USD
La comercializadora internacional Colombian Wolrd Craf nos pide realizar una oferta con todos los Incoterms
Valor EXW de la mercancía USD 4000, correspondientes a 1000 unidades de artesanías a USD 4 por
artesanía.
Valor trámites aduaneros en origen (exportación) 0,4% del valor EXW
Costo transporte aéreo 350 kg, 2,3 EUR por kg
Costo seguro todo riesgo Bogotá - Berlín 0,5% del valor FOB
Costo trámites aduaneros de importación en Alemania 1% del valor CIP
Transporte terrestre Berlín EUR 100

VIA AEREA
EXW 4.000,0 USD
TRANSPORTE INTERNO 0,0 USD
FAS 4.000,0 USD
TRAMITES ADUANEROS 16,0 USD
FOB 4.016,0 USD
FLETE INTERNACIONAL 966,0 USD
CFR 4.982,0 USD
SEGURO 20,1 USD
CIF 5.002,1 USD
DAT 50,0 USD
DAP 4.036,1 USD
TRANSPORTE INTERNACIONAL 120,0 USD
DDP 5.172,1 USD
INCENTIVOS A LAS EXPORTACIONES

Usuario Altamente Exportador – ALTEX: es un mecanismo creado para incentivar a las

empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a dos
millones de dólares y que el valor exportado -directamente o a través de una sociedad de
comercialización internacional- sea mayor o igual al 60 por ciento del valor de sus ventas
totales en el mismo periodo, durante el año inmediatamente anterior a la solicitud.

Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen:

a. No causación del IVA en la importación ordinaria de maquinaria industrial que no se

produzca en el país, y que sea destinada a la transformación de materias primas.

b. La posibilidad de obtener la habilitación, por parte de la DIAN, de un depósito para

procesamiento industrial que permita importar insumos y materias primas con suspensión
de gravámenes arancelarios y de IVA, siempre que se utilicen en la elaboración de
productos de exportación.

Usuario Aduanero Permanente – UAP:es un mecanismo creado para incentivar a las

empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a tres
millones de dólares o su promedio anual durante los tres años inmediatamente anteriores a
la solicitud, habiendo tramitado por lo menos dos mil declaraciones de importación y/o
exportación.

Zonas Económicas Especiales de Exportación – ZEEE: estas zonas están regidas por un

régimen excepcional que se aplica en determinados sitios del territorio nacional, con el
objetivo de atraer nueva inversión con vocación exportadora, que genere beneficios como
el aumento de los niveles de empleo, transferencia de tecnología y el desarrollo de la
región.

Sociedades de Comercialización Internacional – C.I. Es un instrumento de apoyo a las

exportaciones otorgado por el Gobierno Nacional, que da beneficios tributarios a través de
la Dian. Las empresas que tengan por objeto principal la comercialización y venta de
productos colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno o fabricados por
productores socios de las mismas, y/o servicios intermedios de la producción, con destino a
la exportación, estarán libres del impuesto a las ventas IVA y/o de retención en la fuente en
la compra local.

Programas Especiales de Exportación – PEX: es la operación mediante la cual, en virtud

de un acuerdo comercial, un residente en el exterior compra materias primas, insumos,
bienes intermedios y material de empaque o envases, de carácter nacional, a un productor
residente en Colombia, disponiendo su entrega a otro productor también residente en el
territorio aduanero nacional, quien se obliga a elaborar y exportar los bienes
manufacturados a partir de dichas materias primas, insumos, bienes intermedios o
utilizando el material de empaque o envases, según las instrucciones que reciba del
comprador externo.

Depósitos privados para procesamiento industrial: son lugares habilitados por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Dian, para el almacenamiento de materias
primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura
industrial por parte de personas jurídicas reconocidas e inscritas como usuarios UAP o
ALTEX y autorizadas por la Dian para declarar bajo la modalidad de importación temporal
para procesamiento industria

INCENTIVOS FISCALES

Drawback es el régimen aduanero que permite, como consecuencia de la exportación de

mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios que hayan
gravado la importación de los insumos contenidos en los bienes exportados o consumidos
durante su producción.

Certificado de Reembolso Tributario – CERT: es un título emitido al portador que

permite la devolución total o parcial de impuestos indirectos u otros impuestos cancelados
por los exportadores, dentro del proceso de producción o comercialización de los productos
objeto de exportación.

Los niveles del CERT son fijados por el Gobierno Nacional de acuerdo con los productos
exportados y con los impuestos indirectos que afecten dichos productos. Este año, el
Gobierno ‘revivió’ el CERT para mitigar el efecto negativo de la revaluación. Actualmente
cubre todos los sectores exportadores de la industria, pues inicialmente sólo lo hizo con los
más intensivos en mano de obra.

Plan Vallejo:

Con el fin de promover la realización de operaciones de comercio exterior, Colombia ha

incluido en su legislación aduanera programas especiales de importación – exportación, por
medio de los cuales se puedan importar mercancías o maquinaria con beneficios tributarios,
siempre que se cumpla con los acuerdos de exportación de bienes o de servicios finales,
según corresponda.

Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran las siguientes:

1. Exportación - Plan Vallejo para materias primas.

Esta modalidad permite recibir dentro del Territorio Aduanero Nacional, al amparo del
Decreto Ley 444 de 1967 y de la Resolución 1860 de 1999, con suspensión total o parcial
de tributos aduaneros, mercancías específicas destinadas a ser exportadas total o
parcialmente en un plazo determinado, después de haber sufrido transformación,
elaboración o reparación, así como los insumos necesarios para estas operaciones.

Bajo esta modalidad, podrán importarse también las maquinarias, equipos, repuestos y las
partes, que vayan a ser utilizados en la producción y comercialización en forma total o
parcial, de bienes y servicios destinados a la exportación. Las mercancías así importadas
quedan con disposición restringida.

A partir del 1 de enero de 2007, se eliminaron las exenciones de arancel de aduanas a las
importaciones de bienes de capital, repuestos y bienes intermedios, salvo para productos del
sector agrícola no comprometidos en materia de subvenciones (Resolución 11 de 2003
Ministerio de Comercio).

Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan por operación directa, al importador de los
bienes, materias primas o insumos, que produce y exporta el bien final, o por operación
indirecta al importador o productor de los bienes intermedios vendidos al exportador, así
como a quien presta los servicios vinculados con la producción de los bienes al exportador.

2. Plan Vallejo para exportación de servicios

Esta modalidad, aplicable a las exportaciones de empresas cuyo objeto principal sean los
servicios de alojamiento, salud humana, transporte aéreo de pasajeros, investigación y
desarrollo, consultoría y administración, arquitectura y diseño, ingeniería, servicios
especiales de diseño, valor agregado en telecomunicaciones y exportación de software;
permite la importación temporal de bienes de capital indicados en el Decreto 2331 de 2001,
con suspensión total o parcial del arancel y el diferimiento del pago del Impuesto a las
Ventas. Adicionalmente, se permite la importación temporal de repuestos para el sector
aeronáutico.

Quien acceda a este programa, deberá exportar servicios por un valor mínimo equivalente
al 150% del valor FOB de los bienes de capital y sus repuestos importados, asegurando la
debida utilización de los bienes de capital y sus repuestos importados temporalmente y a no
enajenarlos, ni destinarlos a un fin diferente del autorizado mientras los bienes se
encuentren en disposición restringida.

3. Plan Vallejo junior o de reposición

Esta modalidad otorga al exportador de bienes, el derecho a reponer o reemplazar mediante

una nueva importación con exención de tributos, las materias primas o insumos que haya
utilizado en la producción de los mismos cuando se han pagado inicialmente la totalidad de
los tributos aduaneros (arancel e IVA), en la importación (Art. 183 Decreto

2685 de 1999). Este derecho de reposición, debe solicitarse dentro de los 12 meses
siguientes al embarque de los productos exportados.
INCENTIVOS ADUANEROS

Los incentivos aduaneros son un beneficio otorgado por el Estado a fin de facilitar la
competitividad a los exportadores no tradicionales, mediante la suspensión o devolución del pago
de aranceles sobre aquellos bienes o insumos que importan para luego incorporarlos a la producción
nacional, previsto para ser colocado posteriormente en mercados Internacionales.

Tipos de incentivos aduaneros:

 Admisión Temporal y Sustitución de Mercancías.

 Admisión Temporal para Perfeccionamiento.

 Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo.

 Exportación Temporal de Perfeccionamiento Pasivo.

 Reposición con Franquicia Arancelaria.

 Reposición de Depósitos Aduaneros.

 Depósitos Temporales.

 Depósitos Aduaneros (in Bond) .

 Almacenes Libres de Impuestos (Dufy free stops).

 Zonas Francas.
 Reintegro de los Impuestos de Importación (draw back)

INCENTIVOS FINANCIEROS

El Gobierno diseñó una serie de incentivos financieros que consisten en el ofrecimiento de

servicios bancarios que satisfagan oportunamente las necesidades del mercado, con el fin
de impulsar el comercio exterior colombiano y, en particular, la expansión sostenida de las
exportaciones.

El gobierno busca aportar recursos de inversión para financiar programas de reconversión

industrial y de promoción tecnológica, así como facilitar procesos de colocación de
nuestros productos en el exterior, a través de líneas de crédito que ofrecen las siguientes
entidades: 

 Banco de Comercio Exterior - BANCOLDEX 

El Banco de Comercio Exterior tiene como objeto fundamental la promoción de las
exportaciones a través de la financiación de las operaciones productivas y comerciales que
conducen a la venta de un producto nacional al exterior. Las líneas de crédito que ofrece el
Banco, en dólares o en pesos, cubren entre otros: proyectos de asistencia técnica;
operaciones de pre embarque y post embarque de las exportaciones. 

 Banco de la República e Instituto de Fomento Industrial 

El Banco de la República otorga créditos al sector privado a través de los intermediarios

financieros, con base en líneas externas contratadas con organismos multilaterales. Estas
líneas de crédito pueden ser en pesos o en dólares, con o sin seguro de riesgo cambiario y
están dirigidas a promover el desarrollo de proyectos de modernización de la industria. 

 Leasing Internacional 

El leasing se define como un servicio financiero, que busca suplir las necesidades de
maquinaria y equipo de las empresas, por medio del arrendamiento de las mismas. Facilita
sus procesos productivos, puesto que permite a las empresas que tengan problemas de
liquidez o que no quieran afectar su potencial de crédito, contratar en arrendamiento, con o
sin opción de compra, la maquinaria y el equipo que requieran.

INCENTIVOS CAMBIARIOS

El nuevo régimen cambiario establece mecanismos que facilitan las transacciones con el
exterior. De igual manera, se establece en el estatuto de inversiones extranjeras un
tratamiento igualitario en relación a la inversión de nacionales residentes.
Libertad de posesión y negociación de toda clase de divisas convertibles dentro de las
respectivas áreas de Zona Franca. Por los ingresos percibidos en desarrollo de sus
actividades, las empresas instaladas en Zona Franca no se encuentran obligadas a reintegrar
las divisas

SEGUREXPORT

A través de seguro de crédito a las exportaciones, Segurexpo, los exportadores tienen la

oportunidad de cubrir los riesgos de mora o no pago por parte del comprador o en caso de
la cancelación de un pedido de exportación en la etapa de producción.

Así mismo, se permite a los residentes colombianos recibir el pago de las exportaciones en
moneda legal colombiana siempre y cuando se canalice a través de los intermediarios del
mercado cambiario.

Este seguro opera en las modalidades de riego comercial, riesgo político y riesgo extra
natural. El primero asegura la negociación en la etapa de pre embarque y pos embarque; el
segundo, asegura insolvencia causada por medidas de tipo gubernamental y el seguro extra
natural cubre contra desastres o catástrofes naturales.
PROEXPORT

Los servicios de promoción de exportaciones se llevan a cabo a través de Proexport-

Colombia, entidad encargada de satisfacer las necesidades de los empresarios en sus
acciones de mercadeo internacional y contribuir así a crear una mentalidad exportadora,
con énfasis en la competitividad para el desarrollo del país.

Por medio del Mecanismo de Compensación al Transporte, Proexport otorga a los

exportadores, incluyendo a los usuarios industriales de bienes y servicios ubicados en
Zonas Francas, una compensación por los mayores costos de flete originados por falta de
un transporte directo, regular e idóneo.

ZONAS FRANCAS

Son áreas delimitadas del territorio nacional, a las cuales se le aplica un régimen especial en
materia aduanera, tributaria, cambiaria, de inversión de capitales y de comercio exterior.

El objetivo principal es el de promover proyectos industriales de bienes y de servicios, de

servicios turísticos o de investigación tecnológica, para la producción de bienes o servicios,
destinados primordialmente a mercados externos y de manera subsidiaria al mercado
interno.

Las zonas francas ofrecen a sus usuarios los siguientes incentivos:

Fiscales y aduaneros

a. Tarifa única del 15% del Impuesto sobre la Renta para todos los usuarios de Zonas
Francas, exceptuando a los Usuarios Comerciales con tarifa general de Renta.

b. Exención del pago de tributos aduaneros (IVA y Arancel) por la introducción de bienes
del exterior, mientras los bienes permanezcan dentro de la Zona Franca. Los tributos se
causan cuando los bienes se introducen definitivamente al Territorio Nacional.

c. Posibilidad de nacionalización de los bienes fabricados en la Zona Franca utilizando la

subpartida arancelaria del bien final y pagando tributos sobre el valor agregado de los
insumos extranjeros, así como nacionalizando las materias primas antes de ingresar al
proceso productivo por su propia partida arancelaria.

Procedimentales

a. Trámites de introducción rápidos y simplificados.

b. Posibilidad de ingresar mercancías extranjeras, mercancías nacionalizadas y mercancías

nacionales para almacenamiento temporal, por lo general, con la sola autorización del
Usuario Operador de la Zona Franca, sin tener que adelantar el trámite aduanero nacional.
c. Posibilidad de retirar temporalmente las materias primas para procesamiento parcial
fuera de la Zona Franca por un término de hasta nueve (9) meses.

d. Facilidad de manejo de inventarios y operaciones logísticas entre Zonas Francas

Portuarias Fronterizas y Portuarias Interiores.