CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN

COLOMBIA

• Los tributos se dividen de acuerdo a su

obligatoriedad en:
1. Impuestos.
2. Contribuciones especiales.
3. Tasas
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN
COLOMBIA
1. IMPUESTOS
• Son las prestaciones en dinero o en
especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la
nación, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de interés social y es, sin duda, el
más importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN
COLOMBIA
Características especiales
• La obligatoriedad se refiere al poder de imposición del estado “que
obliga” y al contribuyente no le queda mas remedio que
“obedecer” (nadie puede negarse a su pago siempre que respecto
de el se realice el hecho generador del tributo.

• La unilateralidad se explica porque el estado no se compromete a

algo concreto o particular. No existe contraprestación definida y
personal para el sujeto pasivo. pues estos recursos se destinaran a
los costos y gastos generales del estado por el cual no se identifica
el beneficio recibido por el contribuyente. Ejemplo: impuesto de
Renta y complementario e IVA.
 CLASES DE IMPUESTOS

• - Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el

sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto
económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto
sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.

• - Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto

jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el
monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas:
Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que
paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
 ALGUNOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

1. Impuesto sobre la Renta y Complementario.

2. Impuesto sobre las Ventas.
3. Impuesto al Gravamen Financiero.
4. Impuesto de Remesa.
5. Impuesto de Timbre Nacional.
6. Impuesto para preservar la seguridad
democrática.
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN
COLOMBIA
2. CONTRIBUCIONES: Se define la contribución
como, una compensación pagada con
carácter obligatoria a un ente público, con
ocasión de una obra realizada por él con fines
de utilidad pública pero que proporciona
ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.
 CONTRIBUCIONES
• contribuciones por mejora o contribución de valorización
que siempre se ha orientado a la realización de obras
publicas (es la mas importante y la mas conocida).
• Sin embargo existen otro tipo de contribuciones que nada
tiene que ver con obras, se puede citar el impuesto a la
gasolina y combustibles, que se destina a la construcción y
mejora de carreteras, el cual es en estricto sentido una
contribución.
• De lo expuesto se deduce que existe un beneficio para
quien paga, pero dicho beneficio no siempre es directo
aunque sì es identificable, tal como acontece con la
contribución de valorización de beneficio general.
 CLASES DE CONTRIBUCIONES

• Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que

son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios
de seguridad social, fomentar la enseñanza de los
trabajadores, fortalecer la familia, etc.
Con los aportes de salud y pensiones, el estado busca proteger y
mejorar el nivel de vida, se benefician los trabajadores en forma
directa y los empleadores en forma indirecta.

• - Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a

determinadas instituciones, por servicios específicos, que pueden
ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de
comercio, Superintendencias y Contralorías.
 CLASES DE CONTRIBUCIONES
• - Contribuciones económicas: Son los pagos
obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinación más o menos
específica. Ej: Contribución por Valorización.

• - Otras contribuciones: A pesar de su

denominación, son: Impuestos a la Gasolina y
el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN
COLOMBIA
3.TASAS: Se refiere a un tributo con menor
grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al
decidirse a utilizar un servicio del Estado, que
se sabe implica una obligación de pagar y la
existencia de un ente público que dará una
contraprestación directa a quien paga.
 TASAS
• Ejemplos, la tasa aeroportuaria (solamente
paga quien vaya a viajar) correos y servicios
públicos.

• Las tasas pueden contemplar subsidios como

en los servicios públicos para ciertos estratos
 APORTES PARAFISCALES

• Son los aportes que por ley deben realizar mensualmente los
empleadores, estos recursos que en su totalidad representan el 9% sobre
el valor completo de la nomina que pagan mensualmente los
empresarios, se discriminan en 3% con destino al I.C.B.F., 2% para el
servicio nacional de aprendizaje(SENA) y el 4% para las cajas de
compensación familiar.
• Ahora, para que se pueda considerar un salario integral, este no puede ser
inferior a 10 salarios mínimos legales [5.150.000 para el 2010], mas un
30% considerado factor prestacional [1.545.000 para el 2010], es
decir, que un salario para que sea considerado legalmente como salario
integral, debe ser de por lo menos 13 salarios mínimos legales, que para el
2010, equivale a $6.695.000.
• Se denomina así porque según el estatuto orgánico de presupuesto, la
contribución de tipo parafiscal es un gravamen que tiene carácter
obligatorio que se aplica a un determinado y único grupo social y
económico para su propio beneficio, la ley provee su administración y
ejecución y destino.
•
 APORTES PARAFISCALES
• Quienes deben aportar
• Todos los empleadores ya sean personas
naturales o jurídicas, privadas o públicas, sin
límite alguno en cuanto a su capital, tamaño o
número de trabajadores

Cuando pagar.
• Los grandes aportantes, aquellos con más de 20
empleados deben cancelar de acuerdo con el
último digito del nit
 Elementos de la obligación tributaria

• Sujeto activo
• Es aquel a quien la ley faculta para administrar y
percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficio de otros entes.
• A nivel nacional el sujeto activo es el estado
representado por el Ministerio de Hacienda y
mas concretamente por la dirección de
impuestos y aduanas nacionales (en relación con
los impuestos administrados por esta entidad
conocida como DIAN)
 Elementos de la obligación tributaria
• Sujeto pasivo

• Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al

pago de los tributos, siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación tributaria sustancial(pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
• Los sujetos pasivos cumplen con sus obligaciones en forma
personal o por intermedio de sus representantes legales.
Elementos de la obligación tributaria
• Hecho Generador

• Se trata de la manifestación externa del hecho

imponible.
• Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto
notarial se va a dar un cambio de activos.
 Elementos de la obligación tributaria
• Ejemplo:

• En el impuesto sobre las ventas (IVA): el hecho generador esta dado

por la venta o importación de bienes corporales muebles y la
prestación de servicios gravados.

• En el impuesto sobre la renta: un hecho generador es obtener

ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial. Es
decir que potencialmente pueden incrementar el patrimonio.

• “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria”
 Elementos de la obligación tributaria
• Hecho imponible
• imponible se refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas.
• Marca el nacimiento de la obligación tributaria

Ejemplos:
En el IVA: vender mercancías, importar bienes o prestar
los servicios
• En el impuesto sobre la renta: Percibir el salario
correspondiente al mes laborado, el mes de enero del
2010
Elementos de la obligación tributaria
CAUSACION
• Se refiere al momento específico en que surge
o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia de impuesto.
Como sucede en el impuesto de timbre al
celebrar un contrato sometido a ese tributo, o
en la retención en la fuente, al momento de
hacer el pago o abono a la cuenta.
 Elementos de la obligación tributaria
• Base gravable

• Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible

sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor
de la obligación tributaria.

Ejemplo
En el IVA: La base gravable será el valor de la respectiva venta
incluyendo: Gastos de instalación, acarreos, reajuste, y demás
conceptos por conceptos de enajenación.
Venta de un cortinero por $100.000 mas $20.000 en instalación y
accesorios.
Elementos de la obligación tributaria
• Base gravable = $120.000
• En el impuesto de timbre
• El monto del contrato celebrado entre las
partes: A celebra contrato con B por
$100.000.000.
• Base gravable $100 millones
 Elementos de la obligación tributaria
• Tarifa

• Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, el cual se

define como una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la
base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo.

• Por ello base gravable y tarifa son conceptos íntimamente ligados

sin que el uno pueda tener sentido independiente del otro; es por
ello que la naturaleza de la tarifa depende de la base gravable o
imponible.
• La tarifa se expresa en porcentaje y otras se expresan en cantidades
de dinero, la diferencia entre unas y otras depende de la base
imponible.
 Elementos de la obligación tributaria
• Ejemplos:

En el IVA, se vende una camisa por $20.000(base imponible) se le aplica

una tarifa del 16% entonces el monto del impuesto será el siguiente:

• Base imponible x tarifa = Monto del Impuesto

• $20.000 x 16% = $3.200

En el Impuesto de Timbre
La obtención de visa de residente para la persona casada con nacionalidad
colombiana $120 dólares o su equivalente en otras monedas.
Base imponible o hecho generador: obtención visa

• Tarifa (suma fija de dinero) =us$120

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• El impuesto sobre la renta es un tributo

directo de carácter nacional que grava los
ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año o periodo gravable que
sean susceptibles de producir un incremento
neto del patrimonio en el momento de su
percepción y que no hayan sido expresamente
exceptuados
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se estructuran en tres componentes

• Impuesto sobre la renta gravable. La tarifa del impuesto es del 35%. La base
sometida al mismo es la renta gravable, que se obtiene de sumar todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de producir un incremento neto
del patrimonio y que no estén expresamente exceptuados en la ley. De esta suma
se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, así como los costos y
deducciones imputables a tales ingresos.
• · Impuesto sobre ganancias ocasionales. La tarifa del impuesto es del 35%; se
aplica con la misma tarifa sobre las ganancias ocasionales de sociedades
extranjeras de cualquier naturaleza. Se consideran como ingresos de ganancia
ocasional los causados por las ganancias no operacionales obtenidas por la venta
de activos, las utilidades originadas en la liquidación de sociedades, las ganancias
provenientes de herencias, legados y donaciones y las ganancias por loterías, rifas,
apuestas y similares.
• · Impuesto de remesas. Se causa por la transferencia al exterior de rentas y
ganancias ocasionales percibidas en Colombia por compañías con inversión
extranjera, así como por la obtención de utilidades por parte de sucursales de
entidades extranjeras, las cuales se entienden remesadas al exterior. La tarifa del
impuesto es del 7%.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• Ejemplo, un asalariado que cancela su impuesto
mediante la figura de la retención en la fuente, es decir
el descuento que debe efectuar el patrono al momento
de hacer el pago, para después trasladar este dinero al
estado mediante la declaración y pago de las
retenciones en la fuente.
• A su vez se puede ser declarante sin ser
contribuyente, es lo que acontece con las entidades
que deben presentar declaración de ingresos y
patrimonio pero que no liquidan ningún impuesto a
cargo.
 Como se determina la renta liquida
gravable.
• Renta liquida gravable:

• Se determina asi:
• Suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios.
• Menos ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
• Se restan las devoluciones , rebajas y descuentos con lo que se obtiene ingresos netos.
• Se restan costos imputables.
• Se obtiene la renta bruta.
• Se restan deducciones y gastos
• Se obtiene renta liquida.
• Resta rentas exentas
• Se obtiene renta liquida gravable
• Por tarifa
• Se obtiene impuesto sobre la renta gravable.
• Menos descuentos tributarios
• Se obtiene impuesto neto de renta.