Progresividad tributaria en Colombia y Diferencia entre Contribución, Tributo e Impuesto

JAINESA MURILLO CANO

Ensayo y Cuadro Comparativo

Asesora Temática
MARÍA ESENETH PATIÑO FIGUEROA
Especialista, Contadora Pública

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTARIA III
APARTADÓ
2020
 Introducción

En el desarrollo de este ensayo ampliaremos un poco el tema de progresividad tributaria en

Colombia, con el propósito de observar que si este se cumpla como está estipulado en la

constitución política colombiana en su “Artículo 363. El sistema tributario se funda en los

principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con

retroactividad. (Constitucion).
 En el principio progresividad, pagaran mas impuestos los que más tienen.

"Mas concretamente, un sistema tributario observará el principio de equidad horizontal

cuando las personas con un mismo nivel de bienestar, antes de impuestos, son tratadas de

idéntica manera por el sistema tributario y quedan con igual nivel de bienestar después de pagar

sus contribuciones. En este caso se habla de tributos proporcionales. Por el contrario, los

sistemas que respetan el principio de equidad vertical, llamados también progresivos, establecen

pautas para dar un tratamiento diferencial a situaciones diferentes, de manera que a mayor

bienestar mayor cuota de impuestos y viceversa". (Corte Constitucional)

Del principio de equidad vertical se deduce el de progresividad que nuestra Constitución

recoge en el artículo 363, el cual se apoya en la capacidad de pago del contribuyente y permite

otorgar un tratamiento diferencial en relación con los contribuyentes de mayor renta, de manera

que progresivamente terminan aportando más ingresos al Estado por la mayor tributación a que

están obligados. (Corte Constitucional)

En mi opinión los que terminan pagando mas impuestos son los de menor ingresos, porque los

beneficios que le ofrecen algunos contribuyentes con mayores ingresos, porque con ello se puede

hacer deducciones en la declaración de renta

En la actualidad existe mucha informalidad y es ahí donde se paga más impuestos indirectos,

quiere decir que se está realizando más consumos y están obligados a tributar más, los impuestos

directos como las tasas, entendiéndose por tarifas o alícuotas son progresivas, su diferenciación

de los indirectos es dependiendo de los tipos de bienes y servicios como por ejemplo exclusivos

con la tasa contributiva más alta.

Tampoco son progresivos los impuestos en Colombia, porque la única tarifa progresiva es la

de renta de personas naturales, pero estas solo contribuyen con el 5% del total de impuestos
recaudados, Por eso en Colombia los impuestos directos no contribuyen a la redistribución del

ingreso y los indirectos la empeoran.

Esto se refleja mucho cada vez que realizan una reforma tributaria por en vez de disminuir

esas inequidades es buscar fuentes alternativas para que el mayor recaudo no provenga del

regresivo IVA, si no de impuestos los de mayores ingresos.

Con la implementación de las reformas tributarias es la de fortalecer el fisco nacional, se

deberían implementar mecanismos y estrategias que permita combatir la corrupción, la evasión y

la elusión, deben ser orientadas para crear mayores controles en la administración tributaria y en

el recaudo de impuestos y no trasladar la responsabilidad a los contribuyentes imponiéndoles

mayor carga fiscal .y no imponer nuevos tributos o modificar los existentes para generar mayor

ingreso al fisco nacional, los mas afectados son los contribuyentes con tantas cargas impositivas.
 12 Reformas Tributarias en Colombia

Ley 49 Reforma Tributaria de 1990 Ley 6 Reforma Tributaria de 1992 Ley 223 Reforma Tributaria de 1995

Renta: Reducción en el número de Renta: Aumentó la base - se incluyen Renta: Tasas marginales del 20% y

contribuyentes obligados a declarar. Empresas Industriales y Comerciales del 35% a PN y del 35% a PJ.

IVA: Aumentó la base (eliminación Estado (EICE) IVA: Tarifa general al 16%

exenciones) IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del Otros: Se creó el impuesto global a la

Tarifa general del 10% al 12%. IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar. gasolina.

Otros: Reducciones arancelarias Tarifa general del 12% al 14% en 5 años. Impacto: 1.3% PIB

Impacto: 0,9% EN EL PIB Otro: Eliminación del impuesto al

patrimonio.

Impacto: 0,9% PIB

Ley 488 Reforma Tributaria de 1998 Ley 633 Reforma Tributaria de 2000 Ley 788 Reforma Tributaria de 2002

Renta: Exonera los ingresos de las EICE, IVA: Se gravó transporte aéreo Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5%

cajas de compensación y fondos internacional, transporte público, desde 2004.

gremiales. cigarrillos y tabacos. - Nuevas rentas exentas.

IVA: Se gravó transporte aéreo nacional Tarifa general del 16%. - Marchitamiento gradual de tratamientos

Tarifa general al 15% a finales de 1999. Otros: GMF del 3 X 1000 permanente. preferenciales.

Otros: Creación del GMF (2 X 1000 Impacto: 1.8% PIB IVA: Ampliación de la base.

temporal) Aumento de tarifa de 10 %a 16% para

Impacto: 0.4% PIB algunos bienes.

-Tarifa de 20% para telefonía celular.

Impacto: 0.8% PIB

 Ley 863 Reforma Tributaria de 2003 Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006 Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004- Renta: Eliminación de la sobretasa a partir Renta: Reducción del 40% al 30% para la
2006).
del 2007. deducción en renta de las inversiones en
Creación de la deducción por inversión del
Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% activos fijos productivos.
30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser en 2007 y 33% en 2008. Otros: Impuesto el patrimonio a partir de
gravados al 7%
Aumento del 30% al 40% para la deducción 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio >
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de
por inversión $3000 millones y del 4.8% para patrimonios
suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 Eliminación del impuesto de remesas. > $5000 millones) - ocho cuotas iguales
(2004-2007)
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al entre 2011 y 2014.
- Creación del impuesto al patrimonio
16%. Impacto: 0.3% PIB
(2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio
> $3.000 millones.) Otros: Impuesto el patrimonio a partir de
Impacto: 1.7% PIB
2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio >

$3000 millones).

GMF: de 4 X 1000 permanente.

Impacto: -0.4% PIB

 Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010
Renta: Eliminación de la deducción por
inversión.
Otros: Cerrar focos de evasión y
eliminación progresiva del GMF, 2 X 1000
en 2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecerá
en 2018.
Fiscalización de la DIAN al recaudo de
IVA
Retención a pago de intereses de crédito
externo
Eliminación de la sobretasa del 20% al
consumo de energía eléctrica del sector
industrial.
Reforma arancelaria
Impacto: 1.0% PIB o más
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
Renta: Creación del impuesto sobre la
Renta para la Equidad (CREE) como el
aporte con el que contribuyen las
sociedades y personas jurídicas y asimiladas
para el ICBF.
IVA: Impuestos a personas naturales,
impuestos a las sociedades, reforma del
Impuesto al Valor Agregado –IVA, e
impuesto al consumo, ganancias
ocasionales, y normas anti-evasión y anti-
elusión.
Exclusión de algunos bienes susceptibles de
pagar IVA
Otros: Servicios gravados con la tarifa del
cinco por ciento (5%)
Impuestos descontables:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al
responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de
bienes corporales muebles.
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
Renta: Impuesto sobre la renta para
personas naturales
Se establece una clasificación de personas
naturales en empleados y trabajadores por
cuenta propia.
Creación de dos sistemas presuntivos de
determinación de la base gravable de
impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e
Impuesto Mínimo Alternativo Simple
IMAS.
IVA: El primero de enero de 2013
solamente estará permitido cobrar tres
valores del IVA: 0% que se debe aplicar
para toda la canasta básica familiar.
5% para la medicina prepagada que antes
estaba en 10%.
El 5% también será para algunos alimentos
procesados como embutidos.
Otros: Restaurantes que operan como
franquicia y grandes cadenas pagarán un
impuesto al Consumo del 8%.
Quienes ganen más de $3'600.00 deberán
pagar el Impuesto Mínimo Alternativo,
Imán.
 Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014

IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de 4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte

gradual a partir de 2019.

Objetivo: Recaudo de $53 billones

Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios

Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018.
 Ley de Financiamiento 1943 del 28/Dic/2018 Ley de Crecimiento

Renta: P.J tendrá tarifa 33% - 2019, 32% - 2020,31% - 2021 y el IVA: devolución a población de menor ingreso, exención 3 días
30% - 2022, al año.
Rentas exentas: dirigidas a los recursos que provengan de la Beneficios Tributarios: empresas que contraten jóvenes entre
economía naranja y para el desarrollo del campo colombiano. 18 y 28 años.
Renta Presuntiva: 3,5% se reducirá al 1,5% patrimonio líquido Disminución Aportes en Salud: Pensionados que ganen menos
en 2020 y el 0% año 2021 aplica a todos los contribuyentes de de 2 (S.M.M.L.V).
impuesto de renta. Normalización Tributaria: Durante el 2020.
Sobretasa Imp: 4% 2019, 3% 2020 y 2021 cuando la renta Descuentos en pago de Impuestos: para mega Inversiones.
gravable sea superior a 120.000 UVT x 34.270 = $4.112.400.000
GMF: 50%
Impuesto al Patrimonio: tarifa del 1% para aquellas sucesiones
ilíquidas, personas naturales residentes y no residentes,
establecimientos permanentes y sociedades extranjeras (salvo
aquellas que posean exclusivamente acciones de sociedades
colombianas, cuentas por cobrar e inversiones de portafolio), que
posean al 1° de enero de 2019 un patrimonio igual o superior a
COP$5.000.000.000.
Este impuesto se causará el 1 de enero del 2019, 2020 y 2021.
La base gravable corresponde al patrimonio en cada una de las
fechas de causación (patrimonio bruto menos los pasivos y
ciertas exclusiones, incluyendo una porción del valor de la casa
de habitación y el 50% de los bienes objeto de normalización
repatriados).
La retención en la fuente por IVA: variará entre el 15% hasta
el 50% según lo reglamente el Gobierno. Corte Constitucional
tumbó la Ley de Financiamiento
 CUADRO COMPARATIVO

Contribución Tributo Impuesto

Es un tributo que debe pagar el Son los aportes que los contribuyentes Es el tributo por excelencia, su pago al

contribuyente o beneficiario de una hacen al Estado para satisfacer el gasto estado no genera ninguna contraprestación

utilidad económica. Ejemplo público y el cumplimiento de sus para el contribuyente. Ejemplo

- Impuestos. obligaciones sociales, políticas, - Directos: (Impuesto de renta)

- Aportes de Seguridad Social. económicas y demás que la ley le exija o - Indirectos: (IVA)

- Contribuciones de Mejoras. estén presentes en un plan de gobierno en - Reales: (Impuesto al consumo,

- Derechos. particular. Ejemplo Predial)

- Impuestos - Personales: (Impuesto de Renta)

- Tasas:

- Contribución Especial

- Patentes Municipales

Contribución, Tributo E Impuesto.

 Consulte las normas sobre acciones populares. ¿En qué casos tributarios se podría presentar?

Artículo 1º.- Objeto de la Ley. La presente Ley tiene por objeto regular las acciones populares

y las acciones de grupo de que trata el artículo 88 de la Constitución Política de Colombia. Estas

acciones están orientadas a garantizar la defensa y protección de los derechos e intereses

colectivos, así como los de grupo o de un número plural de personal.

Artículo 2º.- Acciones Populares. Son los medios procesales para la protección de los

derechos e intereses colectivos. Las acciones populares se ejercen para evitar el daño

contingente, hacer cesar el peligro, la amenaza, la vulneración o agravio sobre los derechos e

intereses colectivos, o restituir las cosas a su estado anterior cuando fuere posible. (Colombia,

1998).

Patrimonio Público: la totalidad de bienes, derechos y obligaciones de los que el Estado es

propietario, que sirven para el cumplimiento de sus atribuciones conforme a la legislación

positiva; su protección busca que los recursos del Estado sean administrados de manera eficiente

y responsable, conforme lo disponen las normas presupuestales

Derechos de Petición: Toda persona tiene derecho a presentar peticiones respetuosas ante la

DIAN por motivos de interés general o particular. (Dian, 2017)

Notificaciones: Mecanismos mediante los cuales la Dirección Distrital de Impuestos da a

conocer a los administrados sus actos oficiales y decisiones respecto a situaciones específicas

enmarcadas dentro de un proceso legal, con fundamento en los principios de defensa y debido

proceso, informándole de los recursos procedentes y el plazo para ejercerlos. (Secretaria)

Recurso de Reposición: Actuación mediante el cual un ciudadano puede objetar o impugnar

un acto administrativo ante el mismo funcionario que tomó una decisión. (Secretaria).