María Ana Flores Quintana 21 de marzo del 2020 201805901

1. Clases de intereses
a. Art. 59. Intereses Resarcitorios
b. Art. 60 Interés punitivos
c. Art. 61 Intereses a favor del contribuyente.
2. Clasificación de los impuestos
Art. 11 impuesto es un tributo que tiene como hecho generador, una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente
3. Como se clasifican los tributos.
a. Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
b. Artículo 10. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales
y contribuciones por mejora

4. Cómo se impugnan la resoluciones administrativas en materia tributaria

a. 154 Revocatoria: las resoluciones de la Administración tributaria pueden
ser revocadas de oficio, siempre que no estén consentidas por los
interesados, o a instancia de parte.
b. 155- Ocurso, cuando la administración Tributaria deniegue el trámite del
recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podrá ocurrir ante
el Tribunal administrativo Tributario y aduanero de la SAT dentro del plazo
de 3 días hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria pidiendo
se le conceda trámite del recurso de revocatoria.
c. 156. trámite y resolución.
5. Concepto de arbitrio
a. Art. 12. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de uno o varias
municipalidades.
6. Cuáles son las infracciones tributarias
Art. 69. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la Administración

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 Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la
legislación penal.

7. Cuáles son los elementos de los impuestos.

a. El sujeto activo.
b. El sujeto pasivo.
c. La materia imponible u objeto de la imposición.
d. El hecho generador del impuesto o hecho imponible.
e. La base imponible.
f. La tasa o cuota tributaria.
g. La fuente del impuesto.

8. Cuáles son los medios de extinción de la responsabilidad tributaria.

a. Pago art. 36
b. Compensación art. 43
c. Confusión art. 45
d. Condonación o Remisión art. 46
e. Prescripción art. 47

9. De tres casos de obligaciones formales de los contribuyentes o responsables.

a. Art. 26. Responsables por representación
b. Art. 27 Responsabilidad solidaria de quienes adquieren bienes y derechos.
c. Art. 29 Responsabilidad de agente de Retención o de percepción.

10. De una definición de hecho generador de los tributos.

a. EL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE. El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
11. De una definición de infracción tributaria.
Artículo 69. Toda acción u omisión que indique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionara la Administración
tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación
penal..
12. De una definición de Presupuesto Público.

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 Se conoce como presupuesto público, por lo tanto, a la estimación de gastos de un
poder estatal para un periodo determinado. Este documento menciona la cifra de
gastos que el Estado prevé asumir y los ingresos que espera obtener en el ejercicio
en cuestión.
13. De una definición de responsable de la obligación tributaria.

Art. 25. Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe por
disposición expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas por este.

14. Defina el Derecho Tributario.

El derecho tributario o fiscal es la disciplina parte del derecho financiero que
tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y
aplicación de los tributos.
15. Defina ilícito tributario
16. Defina ISO
Impuesto de Solidaridad ISO. Es un impuesto directo que deben pagar las personas
individuales o jurídicas que realizan actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional. Su base legal está contenida en la Ley del Impuesto de
Solidaridad Decreto No. 73-2008.

17. diferencia entre impuesto directo e impuesto indirecto

Los impuestos directos recaen sobre las personas o entidades. Gravan directamente

la capacidad económica de las personas o entidades y los impuestos indirectos
recaen sobre los bienes o servicios y las transacciones que se realizan con ellos.

18. En que sujeto opera la confusión

45 la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de
acreedor y deudor, extingue esa obligación
19. En qué consiste el poder tributario del Estado.
Es la manifestación de la soberanía tributaria del Estado, que es inherente a su
soberanía política. “

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 20. En qué consiste el principio de legalidad de los tributos y que comprende.
Principio de legalidad solo en congreso de la república puede establecer impuestos
arbitrios, y contribución especiales, así como fijar las bases de recaudación art. 239
de la constitución.
21. Enumere lo que grava el ISR
El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o grava
a. Rentas del capital inmobiliario
b. Rentas del capital mobiliario
c. Ganancias y pérdidas de capital
d. Y Rentas provenientes de lotería.
22. Enumere lo que grava el IVA
a. El impuesto es generado por:
b. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos
sobre ellos.
c. La prestación de servicios en el territorio nacional.
d. Las importaciones.
e. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
f. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se
efectúen con ocasión de la partición de la masa hereditaria o la finalización
del proindiviso.
g. Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su
uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia producción o
comprados para la reventa, o la autoprestación de servicios, cualquiera que
sea la naturaleza jurídica de la empresa.
h. La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de
inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de
fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos
fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta
notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deberá
comprobar mediante certificación de la denuncia presentada ante las

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 autoridades policiales y que hayan sido ratificadas en el juzgado
correspondiente. En cualquier caso, deberán registrarse estos hechos en la
contabilidad fidedigna en forma cronológica.
i. La venta o permuta de bienes inmuebles.
j. La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles.
k. *La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido
en el numeral 3 literal d) del artículo 7 de esta ley.

23. Explique cómo se aplica el principio de legalidad en los ingresos Municipales.

101 Código municipal. La obtención y captación de recursos para el
fortalecimiento económico y desarrollo del municipio y para realizar las obras y
prestar los servicios que se necesitan, deben ajustarse al principio de legalidad que
fundamentalmente descansa en la equidad y justicia tributaria.
24. Explique cuál es el procedimiento o juicio por el cual el Estado recupera los
adeudos tributarios.
PROCESO ECONÓMICO COACTIVO. Se define como el medio empleado por el
estado para cobrar los adeudos que los particulares tienen con este, que por
diferentes razones tengan hacia los administrados, y deben de ser líquidos, exigibles,
de plazo vencido, y preestablecidos legalmente a favor de la administración pública.
25. Explique el fenómeno de Repercusión de los impuestos.

Los Efectos De Los Impuestos. La repercusión del impuesto es un fenómeno quese

desarrolla en tres etapas que son: La Percusión, La Traslación y La Percusión. ... Otro
de los fenómenos de los impuestos es la difusión.

26. Explique el hecho generador del Impuesto único sobre Inmuebles.

El hecho generador o hecho imponible es la situación jurídica de ser propietario o

poseedor a título de dueño de un bien inmueble

27. Explique el procedimiento de exoneración de tributos, recargos y multas.

Requisitos para aplicar a la exoneración total de deudas

Este beneficio aplicará únicamente para quienes cumplan lo siguiente:

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 Tener 48 meses (4 años) o más de haber emitido la última factura de ventas.
Contar con documento de identificación.
Presentar todas las factura utilizadas.
Presentar todas las facturas en blanco (por utilizar).
Si los dos puntos anteriores no los tienes, entonces debes presentar una denuncia
antelas instituciones correspondientes donde das aviso del extravío de los
documentos contables.
Contar con acceso a Agencia Virtual SAT, no es indispensable pero ayudará mucho
a obtener todos los datos de tus registros y facturas autorizadas.
No tener deuda de impuesto sobre circulación de vehículos.
No tener expedientes activos en la Intendencia de Asuntos Jurídicos, Tributa y
Fiscalización.

28. Explique el procedimiento de exoneración de tributos, recargos y multas.

Requisitos para aplicar a la exoneración total de deudas

Este beneficio aplicará únicamente para quienes cumplan lo siguiente:

Tener 48 meses (4 años) o más de haber emitido la última factura de ventas.

Contar con documento de identificación.
Presentar todas las factura utilizadas.
Presentar todas las facturas en blanco (por utilizar).
Si los dos puntos anteriores no los tienes, entonces debes presentar una denuncia
ante las instituciones correspondientes donde das aviso del extravío de los
documentos contables.
Contar con acceso a Agencia Virtual SAT, no es indispensable pero ayudará mucho
a obtener todos los datos de tus registros y facturas autorizadas.
No tener deuda de impuesto sobre circulación de vehículos.
No tener expedientes activos en la Intendencia de Asuntos Jurídicos, Tributa y
Fiscalización.

29. Explique el procedimiento sancionatorio de infracciones específicas

Art. 84, 85 y 86.
30. Explique el procedimiento y las diferentes etapas de aprobación del
presupuesto general de ingresos y egresos del estado.
Respuesta en 30 y 45.
31. Explique el procedimiento y las diferentes etapas de la aprobación de la
ejecución del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
Respuesta NO. 45

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 32. Explique en qué consiste el procedimiento de enmienda y nulidad en
materia tributaria.
Art. 160. La administración Tributaria o la autoridad superior jerárquica, de oficio
o petición de parte podrá:
Enmendar el trámite dejando sin efecto lo actuado , cuando se hubiere incurrido en
defectos u omisiones de procedimiento.
Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas.

En cualquiera de ambos casos, podrá resolverse la enmienda o la nulidad de la

totalidad o de parte de una resolución o actuación.

En ningún caso se afectará la eficacia de las pruebas legalmente rendidas.

Habrá vicio sustancial cuando se violen las garantías constitucionales.
33. Explique en qué consiste la actividad financiera del Estado.
La Actividad Financiera del Estado, es la actividad que desarrolla el Estado con
el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos, destinados a
la satisfacción de las necesidades públicas, y en general, a la realización de sus
propios fines.
34. Explique en qué consiste la diferencia entre impuesto y tasa.

Art. 11 impuesto es un tributo que tiene como hecho generador, una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente
Tasa es aquella cuyo hecho generador es una prestación de servicio y la cual es
emitida por la municipalidad.

35. Explique en qué consiste la prescripción especial en materia tributaria.

Art. 48 El plazo se ampliará a 8 años cuando el contribuyente o responsable no se
haya registrado en la Administración tributaria.
36. Explique en qué consisten las tasas.

Tasa es aquella cuyo hecho generador es una prestación de servicio y la cual es emitida
por la municipalidad.

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 37. Explique en qué consisten los impuestos indirectos.
los impuestos indirectos recaen sobre los bienes o servicios y las transacciones que
se realizan con ellos.

38. Explique la clasificación de contribuyentes.

Art. 21 Obligado por deuda propia
Art. 23. Obligación de los sujetos activos.
39. Explique la diferencia de Agente de Retención y de Agente de percepción.
Agente de retención son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte
de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.
Agente de Percepción son las personas individuales o jurídicas que por disposición
legal debe percibir el impuesto y enterarlo al fisco.
40. Explique la diferencia de Agente de Retención y de Agente de percepción.
Agente de retención son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte
de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.
Agente de Percepción son las personas individuales o jurídicas que por disposición
legal debe percibir el impuesto y enterarlo al fisco.

41. Explique la diferencia entre contribuciones especiales y contribuciones por

mejoras.
Contribución especial y contribución por mejoras. Contribución especial es el
tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el
contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento
o ampliación de servicios comunitarios.

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 42. Explique la figura de cómplice en las infracciones tributarias.
358 Código penal

43. Explique las características de los impuestos directos.

359 Los impuestos directos recaen sobre las personas o entidades. Gravan
directamente la capacidad económica de las personas o entidades y
los impuestos indirectos recaen sobre los bienes o servicios y las transacciones
que se realizan con ellos.

44. Explique las clases de prescripción que establece el Código Tributario.

Art. 48 Prescripción especial no obstante lo establecido en el artículo anterior, el
plazo de la prescripción se ampliará a ocho años cuando el contribuyente o
responsable no se haya registrado en la Administración Tributaria.
Art. 52. Prescripción de Obligaciones accesorias. La prescripción de la obligación
principal extingue las obligaciones accesorias.

La prescripción se puede interponer como acción o como excepción ante la

Administración Tributaria.

45. Explique las desventajas de los impuestos directos.

Ventajas De Los Impuestos Directos. Entre las ventajas de los impuestos directos
encontramos las siguientes:

El fisco conoce quien es el contribuyente, por lo que puede tener control dela
recaudación y verificar su exactitud.

El gravamen es fijo por lo que el Estado puede determinar el ingreso que obtendrá.

Por ser un ingreso constante facilita su recaudación, aún en época de crisis.

Desventajas de los impuestos directos. Las desventajas de los impuestos directos
son las siguientes:

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 Al afectar directamente a la persona, estimulan la vigilancia de estos, en el manejo
de los fondos públicos.

Son pocos los afectados, por lo que la mayoría de la población no se encuentra

afecta a la tributación.

Como es un gravamen fijo el Estado tiende a tener un grado mayor de oposición

para aumentarla carga tributaria

46. Explique las etapas de la aprobación del Presupuesto General de Ingresos y

Egresos del Estado.

a. La Planificación es la etapa inicial en la cual la Secretaría de Planificación y

Programación de la Presidencia de la República, en coordinación con el Ministerio
de Finanzas públicas, orienta el proceso de planificación y proporciona a las
instituciones del sector público la metodología que se utilizará en el proceso de
articulación de las políticas, planes y presupuesto.

b. Formulación se refiere a la fase que las instituciones con base al marco legal,
política de gobierno, políticas públicas sectoriales y metodología de planificación y
del presupuesto por programas con énfasis en resultados al Ministerio de Finanzas

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 Públicas a más tardar el 15 de julio de cada año. Los anteproyectos de presupuesto
contienen los requerimiento financieros solicitados para generar los productos y
resultados finales que la población recibe a través de la prestación de servicios
públicos esenciales en materia de educación, salud, seguridad etc.

c. Presentación de acuerdo a lo que establece la constitución política de la República

de Guatemala, en el artículo 183, literal J) corresponde dentro de las funciones del
Presidente: someter al Congreso de la República con 120 días de anticipación a la
fecha en que principia el ejercicio fiscal, el proyecto de presupuesto que contenga en
forma programática el detalle de los ingresos y egresos del Estado.

d. Aprobación una vez presentado el proyecto de presupuesto por el Organismo

Ejecutivo al congreso de la República la comisión de finanzas públicas y moneda de
ese organismo realiza las reuniones de discusión, análisis de proyecto de presupuesto
que considere conveniente, y emite el dictamen correspondiente con el cual traslada
el proyecto al pleno del Congreso quien de acuerdo con sus atribuciones contenidas
en la Constitución de República, lo aprueba, lo imprueba o modifica. Si lo aprueba
emite el decreto de aprobación,del Presupuesto General de Ingresos y egresos del
Estado para el ejercicio fiscal correspondiente.
e. Una vez que el Congreso de la República ha emitido el Decreto que contiene la Ley
del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el año
correspondiente, inicia la etapa de ejecución presupuestaria, que no es más que el
conjunto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes de
trabajo, traducidos éstos en resultados, programas, alcance de metas . Para ello
realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados insumos, que
son necesarios en la prestación de los servicios que se brindan a la población . En
esta etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así como de ser
necesario, las modificaciones presupuestarias que bajo el principio de flexibilidad,
han de realizarse en función del alcance de los resultados previstos a nivel
institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se llevan a
cabo . Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año,

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 toda vez que bajo el principio de anualidad del presupuesto, un ejercicio fiscal es
independiente de otro .
f. Seguimiento: Consiste en el proceso continuo de medición de los avances de las
metas previstas, así como del monitoreo de indicadores y resultados . Dicho proceso
se encuentra a cargo de las instituciones del sector público responsables de los
distintos programas de gobierno, con el propósito de mejorar la toma de decisiones
en las situaciones que son de interés de los ciudadanos . Con el seguimiento puede
introducirse, de ser necesario, los correctivos oportunos en el desempeño de los
programas y propiciar su mejora, principalmente porque las situaciones varían a lo
largo del tiempo, o bien, surgen nuevas contingencias o variables exógenas que
deben considerarse como parte de la ejecución física de los programas .
g. Evaluación : Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma crítica el
avance de la ejecución física y financiera . Esta etapa indica si las metas planteadas
se están alcanzando o no, así como los motivos o situaciones que han influido
positiva o negativamente en los programas o actividades que se realizan, analiza
también si se han mejorado o no los servicios, y si se alcanzarán o no los resultados
planteados y por qué . La evaluación puede realizarse en distintos niveles, no
obstante en cada uno de ellos, se requiere de especialistas en la materia que se evalúa
por cuanto ha de realizarse con metodologías y recursos apropiados. En la
metodología del presupuesto por resultados, la evaluación se realiza al final de cada
intervención gubernamental, con lo que se verificará si éstas contribuyeron o no al
logro de los resultados previstos con los que se pretende un cambio en la situación
del ciudadano y su entorno
h. Liquidación y rendición del presupuesto del sector público: De acuerdo con lo que
establece la Constitución Política de la República de Guatemala en el artículo 241 ,
al Congreso de la República le corresponde aprobar o improbar anualmente, en
forma total o parcial, la liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal anterior,
tomando en consideración el informe que la Contraloría General de Cuentas emite
con base a la liquidación del presupuesto que le traslada el Organismo Ejecutivo por
conducto del Ministerio de Finanzas Públicas . La Liquidación Presupuestaria es el
documento que presenta los resultados de la ejecución presupuestaria tanto de

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 ingresos como de egresos, así como el resultado financiero producto de las diferentes
actividades efectuadas por las instituciones públicas, por tanto constituye también un
documento de rendición de cuentas . La Constitución no establece temporalidad para
su aprobación o improbación

47. Explique las fuentes reales del Derecho Tributario.

Las fuentes reales son factores, elementos que permiten determinar el contenido de
las normas jurídicas, es decir, influyen en la creación de las normas jurídicas según
la realidad social en que se dan.
Clasificación:
Naturales
Económicas
Políticas
Científico
Socio culturales

48. Explique las teorías de las tasas respecto a los tributos.

Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el

aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

Una tasa es la utilización por parte del ciudadano y de forma voluntaria de un

servicio público. Por el pago de esa tasa obtiene una contraprestación directa. Es
muy importante saber que es algo voluntario, de lo contrario sería un impuesto.
Añadir que las tasas tienen un límite máximo por el cuál nos pueden cobrar los
ayuntamientos por el servicio y solo lo puede prestar el servicio público.

Ejemplos de tasas

Como ya hemos dicho las tasas solo las pueden prestar los servicios públicos.
Entonces ejemplos de tasas es cuando tienes que pagar para examinarte del carnet

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 de conducir, exámenes oficiales para presentarte a oposiciones y cualquier servicio
que no presten las empresas privadas.

En el caso de que las empresas privadas sí que presten estos servicios estaríamos
hablando de precios públicos. Un ejemplo serían las universidades. Los pagos de
las matrículas son precios públicos, sin embargo, el pago del título es una tasa.
Cuando una prestación de servicio lo pueden realizar tanto el sector público como
el privado entonces estamos hablando de precio público.

49. Explique los principios presupuestarios

50. PROGRAMACIÓN:

Este principio se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que el mismo
debe tener el contenido y la forma de la programación.

Por contenido se entiende que todos los elementos que conforman la programación
presupuestaria deben estar disponibles, en cantidad y calidad adecuada e interrelacionados
entre sí.

En cuanto a la forma, significa que para que pueda hacerse efectivo el contenido del principio
de programación, deben explicitarse todos los elementos de la programación en todas y cada
una de las etapas del proceso presupuestario.

De esta manera se hace posible su operación coordinada, permitiendo la definición, viabilidad y

ejecución de los objetivos prioritarios establecidos para el sector público.

51. UNIDAD:

Este principio se refiere a la obligación impuesta a todas las instituciones del sector público para
que sus presupuestos sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujeción
a la política presupuestaria. Esta debe ser única, definida y adoptada por la autoridad
competente de acuerdo con la ley, basarse en un solo método y expresarse uniformemente.

En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada jurisdicción o entidad se ajuste

al principio de unidad, tanto en su contenido como en su método y en su expresión.

52. UNIVERSALIDAD:

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 Dentro de este postulado se incluye la necesidad de que todo aquello que constituya materia
del presupuesto debe ser incorporado en él. Naturalmente que la amplitud de este principio
depende del concepto que se tenga del presupuesto. En la concepción tradicional se
consideraba que este principio podía cumplirse cabalmente bajo la "prohibición" de la existencia
de fondos extra presupuestarios. En la concepción del presupuesto como instrumento de
múltiples fines, la aplicación del principio de universalidad significa, además, que la producción
de todos los bienes y servicios, así como los recursos reales y las disponibilidades financieras
que requieren las instituciones públicas para producirlos, deben formar parte del presupuesto.

53. EXCLUSIVIDAD:

En cierto modo este principio, complementa y precisa el postulado de universalidad, al exigir

que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta
materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto.

54. FACTIBILIDAD:

Con el cumplimiento de este principio, se tiende al establecimiento de objetivos posibles de

alcanzar, altamente complementarios entre sí y considerados de la más alta prioridad. Es decir,
debe programarse lo que es factible ejecutar.

55. CLARIDAD:

Este principio tiene importancia para la eficacia del presupuesto como instrumento de gobierno,
de administración y de programación socio-económica. Es, esencialmente, de carácter formal.

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 Si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas
del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor ajuste a los tiempos y a los resultados a
alcanzar. Por otro lado, favorece la toma de conocimiento e interpretación por los ciudadanos.

La estructura del presupuesto debe ser metódica y comprensible, debiendo utilizarse conceptos
que no dejen dudas sobre su significado.

56. ESPECIFICACIÓN:

Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en
materia de ingresos, deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y, en materia
de gastos, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse.

La especificación significa no sólo la distinción del objeto de los gastos o las fuentes de los
ingresos sino, además, la ubicación de aquellos y, a veces, de éstos, dentro de las
jurisdicciones o entidades, a nivel de las distintas categorías programáticas y según una
distribución espacial.

57. PERIODICIDAD:

Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción

estatal y de la realidad global del país y, por otro, en la misma naturaleza del presupuesto.

Si bien el presupuesto es un instrumento de administración financiera de una organización de

vida ilimitada como es el Estado, es necesario convenir su expresión en períodos de tiempo
acordes con ciclos naturales de la actividad económica.

58. CONTINUIDAD:

Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos del presupuesto anual, deben
apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de los
ejercicios futuros.

El carácter dinámico de las acciones presupuestarias hace necesario que la anualidad se

conjugue con la continuidad.

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 59. FLEXIBILIDAD:

Para lograr esta condición en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los factores
que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles
administrativos participantes del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los
fines prioritarios del Estado.

La flexibilidad tiende al cumplimiento de los objetivos del Estado, para lo cual deben
posibilitarse las modificaciones presupuestarias que sean necesarias para su consecución.

60. EQUILIBRIO:

Este principio se refiere, esencialmente, al aspecto financiero del presupuesto. Es esta su

acepción más tradicional y postula que el total de gastos públicos debe ser igual al total de los
ingresos públicos. Como tal, ha sido consagrado en leyes e incluso en las Constituciones de
algunos países. Sin embargo depende, en última instancia de los objetivos que se adopten.

61. ANTICIPACIÓN:

Los presupuestos deben prepararse y sancionarse antes del período al cual se refieren.

62. Explique los procedimientos de determinación tributaria.

En el ámbito tributario, especialmente en lo relativo a los procedimientos de determinación de

la obligación o adeudo tributario, existen al menos tres tipos de verificación, por medio de los
cuales la Administración Tributaria comprueba el cumplimiento de los deberes formales y
substanciales tributarios, siendo los siguientes:

a) Determinación de oficio. Este procedimiento tiene por objetivo comprobar el cumplimiento

de las obligaciones formales y/o substanciales que nacen de la relación jurídico-tributaria
entre el sujeto pasivo (contribuyente o responsable) y el sujeto activo (El Estado), cuando el
contribuyente o responsable omite la presentación de declaraciones o no proporciona la
información necesaria para determinar la obligación tributaria. Durante la evacuación de
audiencia el contribuyente tiene el derecho de presentar todos los medios de prueba
admitidos en derecho. (ver artículos 107 y 145 del Código Tributario).

b) Auditoría de Gabinete. Las auditorías de gabinete regularmente se originan con ocasión de

la presentación de las declaraciones juradas de impuestos, que preparan los contribuyentes,
denominadas autodeterminación o autoliquidación. El contribuyente que es objeto de ajustes

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 de gabinete le asisten los mismos derechos defensa como si hubiese sido una auditoría de
campo, toda vez que puede esgrimir todos los argumentos de hecho y derecho contra los
ajustes formulados por la Administración Tributaria.

c) Auditoría de Campo. Este es el procedimiento típico utilizado con mayor frecuencia por la
Administración Tributaria, través de visitas en la sede del domicilio fiscal del contribuyente.
Para el efecto los auditores fiscales deben estar debidamente identificados y además deben
presentar un nombramiento que los faculta legalmente para la realización del trabajo que han
sido nombrados, con indicación del período a ser revisado y los impuestos que serán objeto
de la misma. Una vez terminado el trabajo de campo los

auditores preparan el pliego de ajustes fiscales, los cuales son notificados posteriormente al
contribuyente.

Es importante mencionar que los ajustes formulados deben precisar los fundamentos de hecho y
de derecho para que no sean objeto de enmienda o nulidad, que puede utilizar el contribuyente
en la depuración del procedimiento de auditoría fiscal. (ver artículo 160 del Código Tributario).
Una vez notificado al contribuyente o al responsable los ajustes formulados, se debe conceder
audiencia al contribuyente por treinta días hábiles improrrogables, a efecto que presente
descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen su oposición y defensa. Cabe
mencionar, que dentro de esta fase, el contribuyente al momento de evacuar la audiencia, tiene
derechos a solicitar apertura a prueba, por el plazo de treinta días hábiles improrrogables, el
cual se otorga sin más trámite, resolución o notificación, a partir del sexto día hábil posterior al
del día del vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia (ver artículo 146 del Código
Tributario). En el evento que el contribuyente no evacue la audiencia, la Administración
Tributaria dicta la resolución correspondiente, que determina el tributo, intereses, recargos y
multas.

Contra dicha resolución procede plantear el recurso de revocatoria, el cual debe presentarse
ante la Administración Tributaria, dentro plazo fatal de diez días hábiles, contados a partir del
día siguiente de notificada la resolución. Si no se presenta el recurso de revocatoria, dentro del
plazo legalmente establecido, contra la resolución que determina el tributo, intereses y recargos,
la misma queda firme y procede exigir el cobro por parte de la Administración Tributaria.

Contra las resoluciones que emita el Directorio de la Superintendencia de Administración

Tributaria que resuelven los recursos de revocatoria, procede plantear el Proceso de lo
Contencioso Administrativo ante la Salas de lo Contencioso Administrativo, dentro del plazo
improrrogable de treinta días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha en que se
hizo la última notificación de la resolución que resuelve el recurso de revocatoria. (ver artículo
161 del Código Tributario). El proceso de lo contencioso administrativo debe hacerse con auxilio
de abogado activo. Cabe resaltar que en los casos que el contribuyente no da inicio al proceso o
recurso de lo contencioso administrativo o lo presenta extemporáneamente, la resolución
emanada del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria, queda firme para el
solo hecho que se exija su cobro.

63. Explique los rubros más importantes de la estructura del presupuesto

general de Ingresos y egresos del Estado.

Si bien en nuestras casas somos cada uno de nosotros quienes decidimos en que
gastar, como gastar y cuando gastar, en las entidades públicas las decisiones sobre el
presupuesto están limitadas por leyes, tal el caso de la Constitución Política de la

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 República de Guatemala, o bien la Ley Orgánica del Presupuesto que indica los
requisitos que debe cumplir el presupuesto de las diferentes instituciones. Además,
hay otras leyes que establecen el destino del gasto público, como la Ley del Impuesto
sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos; que ordena que de
cada quetzal que se recaude, por el impuesto que paguen los vehículos del transporte
extra urbano de personas y/o carga, 20 centavos se destinan a las municipalidades del
país. Estas leyes y normas que regulan el presupuesto varían según la clase de entidad
pública de que se trate. En el Sector Público, las entidades se pueden dividir en dos
grandes grupos: las del Sector Público Financiero y las del Sector Público no
Financiero. Entre las entidades del sector público no financiero están los Ministerios
de Estado y Secretarías de la Presidencia, las entidades descentralizadas, autónomas,
empresas públicas y las municipalidades. En el caso de las municipalidades es el
Código Municipal la ley que más directamente regula su presupuesto. En el caso de
una entidad autónoma, la ley del Congreso de la República por medio de la cual fue
creada, así como las normas establecidas por las máximas autoridades de la entidad
afectan directamente al presupuesto, pero lo importante es que para todos los tipos de
entidades públicas, la Ley Orgánica del Presupuesto señala los principales
lineamientos en cuanto a los requisitos que deben llenar sus presupuestos, su
composición y la evaluación de los mismos.

64. Explique los rubros más importantes de la estructura del presupuesto

general de Ingresos y egresos del Estado

Misma Pregunta
65. Explique qué es crédito y débito fiscal
El Crédito Fiscal es el derecho que tienen los tributarios para compensar el
Impuesto del Valor Agregado (IVA) en actividades de exportación o con
empresas exentas de este impuesto.
Del débito fiscal. El débito fiscal es la suma del impuesto cargado por el
contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el período impositivo
respectivo.

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 66. Explique en qué consiste el procedimiento de enmienda y nulidad en
materia tributaria.
Art. 160. La administración Tributaria o la autoridad superior jerárquica, de oficio
o petición de parte podrá:
Enmendar el trámite dejando sin efecto lo actuado , cuando se hubiere incurrido en
defectos u omisiones de procedimiento.
Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas.
En cualquiera de ambos casos, podrá resolverse la enmienda o la nulidad de la
totalidad o de parte de una resolución o actuación.

En ningún caso se afectará la eficacia de las pruebas legalmente rendidas.

Habrá vicio sustancial cuando se violen las garantías constitucionales.

67. Explique quienes son los sujetos de la relación tributaria
Art. 17. Sujeto activo de la obligación tributaria en el Estado o el ente público
acreedor del tributo.
Art. 18 sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad del contribuyente o de
responsable.

68. Explique quienes son los sujetos pasivos de la relación tributaria

Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria. 
La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y
jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de
derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las
personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de
éste.
saludos y gracias por colaborar con nuestra información, “Jamm”
De una relación tributaria se derivan obligaciones para tres categorías de personas:
1.- EL SUJETO ACTIVO

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 2.- EL SUJETO PASIVO
3.- LOS TERCEROS
Las obligaciones del SUJETO ACTIVO son de dos: clases principales y
secundarias.
Las PRINCIPALES consisten en la percepción d}o cobro de la prestación tributaria.
No es un derecho del Estado percibir los impuestos, por que no es potestativo para él
hacerlo, es obligatorio. Establecido por la ley un impuesto, el fisco debe cobrarlo, por
que la ley tributaria obliga tanto al particular como al Estado. La falta de
cumplimiento de la obligación de percibir o de cobrar los impuestos puede ser, en
consecuencia, causa de responsabilidad por los daños que puede causar.
Las obligaciones SECUNDARIAS son las que tienen por objeto determinar el crédito
fiscal para hacer posible su percepción, o controlar el cumplimiento de la obligación
tributaria para evitar posibles evasiones.
El SUJETO PASIVO puede tener dos clases de obligaciones: principales y
secundarias.
La obligación PRINCIPAL es sólo una y consiste en pagar el impuesto.
Las obligaciones SECUNDARIAS pueden ser de tres clases:
a. DE HACER; por ejemplo: presentar avisos de iniciación de operaciones,
declaraciones, llevar libros de determinada clase o expedir determinados
documentos para el debido control del impuesto, etcétera.
b. DE NO HACER; por ejemplo: no cruzar la línea divisoria internacional, sino
por los puntos legalmente autorizados;no tener aparatos de destilación de
bebidas alcohólicas sin haber dado aviso a las autoridades fiscales, no alterar o
destruir los cordones, envolturas o sellos oficiales, etcétera.
c. DE TOLERAR; por ejemplo:permitir la practica de las visitas de inspección de
los libros, locales, documentos, bodegas, etcétera., de la propiedad del
causante.
Los TERCEROS no pueden, por definición, tener la obligación principal,
sólo pueden tener obligaciones secundarias.

69. Explique tres principios tributarios

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 Principio de Legalidad. Solo el congreso de la república puede establecer
impuestos arbitrios y contribuciones, así como fijar las bases de recaudación. 239
cprg
Principio de Justicia y Equidad. Todas las personas tienen la obligación de
contribuir al sostenimiento del Estado, en proporción a su capacidad económica.
Principio no confiscatorio. Prohíbe que se establezcan tributos que absorban la
mayor parte o totalidad de los ingresos de los contribuyentes, o bien, afecten al
mínimo necesario para vivir. Art. 243 cprg.
Principio de capacidad de pago o capacidad económica, el tributo debe de estar
ligado a los rendimientos que perciba el contribuyente, evitándole se perjudique.
243 cprg.
Principio de doble tributación. En un hecho estado no puede permitirse que un
hecho generador sea gravado dos o más veces. Art. 243 cprg.

70. Indique la estructura del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del

Estado

71. Indique los casos de renuncia de la prescripción

Art.51. se entiende renunciada la prescripción, si el deudor acepta deber sin
alegar prescripción o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no
será devuelto en ningún caso.

72. Indique los requisitos de una primera solicitud ante la administración

tributaria de una persona jurídica.
73. Qué es impuesto
Art. 11 impuesto es un tributo que tiene como hecho generador, una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente

74. Que es obligado por cuenta ajena

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 Obligado por deuda ajena. Es responsable la persona que sin tener el carácter de
contribuyente, debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a éste.

75. Qué es poder tributario

Facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos cuyo pago será
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial (Héctor
Villegas)

76. Trámite del recurso de revocatoria.

Artículo 154 Revocatoria. Las resoluciones de la Administración Tributaria
pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estén consentidas por los
interesados o a instancia de parte.
En este último caso, el recurso se interpondrá por escrito por el contribuyente o el
responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dictó la
resolución o practicó la rectificación a que se refiere el último párrafo del
artículo 150 dentro del lazo de 10 días hábiles contados a partir del día siguiente
al de la última notificación. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes
citado, la resolución quedará firme.
Si del escrito que se presente se desprende la inconformidad o impugnación de la
resolución, se tramitará como revocatoria, aunque no se mencione expresamente
este vocablo.

El funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitará a conceder o denegar

el trámite del mismo. Si lo concede no podrá seguir conociendo del expediente y se
concretará a elevar las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero de la Superintendencia de la Administración Tributaria o al Ministerio de
Finanzas Públicas en su caso, dentro del plazo de 5 días hábiles. Si lo deniega
deberá razonar el rechazo.

El tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de

Administración Tributaria o el Ministerio de Finanzas públicas resolverá

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 confirmado, modificado, revocando o anulando la resolución recurrida dentro del
plazo de 30 días hábiles a partir de que el expediente se encuentre en estado de
resolver.
El memorial de inter posición del recurso deberá llenar los requisitos establecidos
en el artículo 122 del código.

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