Declaración de renta de personas naturales por 2017 requiere separar tipos de

ingreso.
La Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 incluyó una nueva metodología para
la liquidación del impuesto de renta de las personas naturales. Vale recordar que en este
deberá utilizarse un sistema cedular a partir del año gravable 2017.
Para las declaraciones de renta de las personas naturales por el año gravable 2017 que se
presentarán durante 2018, la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 implementó
la aplicación de un sistema de tipo cedular, es decir, una metodología de cálculo en la que se
clasifican las rentas según la fuente de obtención, a fin de realizar depuraciones
individualizadas que permitan configurar una base gravable pormenorizada.
“un sistema de tipo cedular, es decir, una metodología de cálculo en la que se clasifican las
rentas según la fuente de obtención, a fin de realizar depuraciones individualizadas que
permitan configurar una base gravable pormenorizada”.
En qué consiste la cedulación incluida por la reforma tributaria
La reforma estipula la separación de rentas de los contribuyentes en 5 cédulas:
1. Rentas de trabajo.
2. Pensiones.
3. Rentas de capital.
4. Rentas no laborales.
5. Dividendos y participaciones.
En este contexto, el contribuyente deberá agrupar sus ingresos del año según las cinco fuentes
ya enumeradas y depurar cada tipo de forma independiente, según el procedimiento indicado
en el artículo 26 del ET.
Una vez realizado este procedimiento, será necesario detraer ingresos no constitutivos de
renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos
pertinentes, para vincular cada uno de estos conceptos a una unidad generadora de ingresos.
Así mismo, el contribuyente debe garantizar que no asignó un mismo beneficio de descuento
en varias cédulas y, por consiguiente, no se ha atribuido un doble beneficio pues, como lo
indica la nueva versión del artículo 332, las rentas exentas sólo podrán restarse de una cédula
cuando se obtengan ingresos de varias, de igual manera, no podrán restarse beneficios en una
cédula sin ingresos. Una vez agotado este paso, el contribuyente tendrá la renta líquida
cedular por cada una de las fuentes de ingresos.
Por último, habrá que establecer tres rentas líquidas sobre las que el contribuyente podría
calcular su impuesto a pagar. Estas serían conformadas de la siguiente manera:

Principales cualidades de la cedulación establecida

La reforma tributaria 2016 simplificó el sistema de depuración del impuesto de renta de las
personas naturales al eliminar los métodos conocidos como Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional –IMAN– e Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS–, medida que deja al
sistema cedular como única forma de calcularlo.
De esta manera, se migró de un sistema de liquidación de impuesto de renta basado en una
clasificación de personas a otro que toma como referencia la clasificación de rentas según su
origen. Así pues, una persona natural que obtenga rentas de diferentes tipos de fuentes podrá
aplicar el régimen correspondiente a cada una de ellas, pero las sumará en grupos (como lo
indicó el cuadro anterior) para liquidar un solo impuesto por el respectivo período.
Uno de los beneficios de la cedulación consiste en que el régimen jurídico aplicado a cada
tipo de rentas no tendrá ningún efecto sobre otra diferente. Además, la base gravable del
impuesto no disminuirá en forma indebida por deducciones, beneficios tributarios, costos y
gastos que solo deban ser imputados a una renta.
Obligados a declarar renta por el año gravable 2017
La condición de ser contribuyente del impuesto de renta por el año gravable 2017 se sostiene
en un tope de ingresos superiores a 1.400 UVT, lo cual equivale a $3.717.000 mensuales. Así
mismo, el patrimonio bruto debe ser inferior a 4.500 UVT en el último día del año o período
gravable, valor correspondiente a 143.366.000 por 2017.
Sin embargo, el artículo 19 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 modificó
el 594-3 del ET con el objetivo de disminuir los topes de los otros tres requisitos para ser
declarantes y unificarlos al mismo nivel que la condición de ingresos, como se indica en la
siguiente tabla: