UNIDAD 3. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.

3.1 BASE DE PARTICIPACION

La Comisión Nacional para Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, la
cual esta integrada con representantes de los trabajadores, de los patrones y del gobierno, en su
Quinta Resolución publicada en el Diario Oficial de la Federación del 3 de febrero de 2009,
estableció que los colaboradores participan en un 10% de la utilidad de las empresas.

Los trabajadores en México, sean nacionales o extranjeros, tienen derecho a participar en los
beneficios netos (utilidades) de la empresa, adicionalmente al pago de su salario y otras
prestaciones.

El propósito principal del reparto de utilidades entre los trabajadores es mejorar sus ingresos y
conseguir periódicamente la armonía de los intereses entre el capital y trabajo.

En este artículo hablaremos de qué empresas son las que están obligadas, y las formalidades
para su pago.

3.2 CALCULO DE UTILIDADES REPARTIBLE

La Comisión Nacional determina el porcentaje de utilidades que cada empresa deberá distribuir
entre sus trabajadores; del total de las ganancias corresponde a 10% el monto mínimo de pago
que será repartido entre los empleados.

Los directores, socios, accionistas y gerentes generales no participan en el reparto de utilidades,

así como trabajadores que no mantengan una relación de trabajo subordinado.

Para definir el monto es importante considerar que éste se basa en el sueldo percibido del
trabajador y los días laborados durante el ejercicio fiscal en cuestión. Para el cálculo de reparto
de utilidades el monto a repartir se divide en dos: la primera mitad entre los trabajadores de
acuerdo a los días trabajados en el año y la segunda de forma proporcional dependiendo del
sueldo percibido.

3.3 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A REPARTIR UTILIDADES

1. Las que se hubiesen fusionado, traspasado o cambiado su nombre o razón social,

porque no son de nueva creación.

2. Las compañías con diversos establecimientos, sucursales o agencias, plantas de

producción o de distribución de bienes o servicios, siempre que éstas acumulen sus
ingresos en una sola declaración para efectos del pago del ISR. Para efectos del reparto
deben considerar la declaración del ejercicio y no los ingresos generados por cada unidad
económica,

3. Los organismos descentralizados que no tengan fines humanitarios de asistencia y las

compañías de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles,

4. Las asociaciones o sociedades civiles sin fines de lucro, cuyos ingresos se hubiesen
obtenido por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a
 personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de sus
ingresos totales, y

5. Las sociedades cooperativas que tengan trabajadores, esto es, que no tengan la calidad
de socios.

3.4 EMPRESAS EXENTAS DEL REPARTO DE UTILIDADES

1. De conformidad con el artículo 126 de la Ley Federal de Trabajo, las empresas que
están exceptuadas al reparto de utilidades entre sus trabajadores son:

2. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

3. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,

durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del
producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas;

4. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de

exploración;

5. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de
lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;

6. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con
fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y

7. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía.
La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias
económicas importantes que lo justifiquen.

3.5 TRABAJADORES QUE NO PARTICIPAN

1. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas;

2. Los trabajadores domésticos y eventuales, cuando estos últimos hubiesen laborado

menos de 60 días durante el año; y

3. Los profesionistas, técnicos, artesanos y otras personas que presten sus servicios a una
empresa en forma independiente.

3.6 TRABAJADORES DE CONFIANZA

El pago de utilidades es una prestación que gusta mucho a los trabajadores, sin embargo,
recordemos que el pago de utilidades lo deben de realizar las empresas que generaron un
ingreso anual, declarado al SAT, superior a los $300,000 pesos.
Además, es importante recordar que no todos los empleados son elegibles para recibir parte de
las utilidades de la empresa. Según el artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo, los siguientes
trabajadores no participarán en el reparto de utilidades:

 Directores, administradores y gerentes generales.

 Socios y accionistas.
 Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
 Profesionistas contratados por honorarios, sin una relación de trabajo subordinado.
 Trabajadores domésticos.

Sin embargo, el mismo artículo marca algunas particularidades para los empleados de confianza.

3.7 LA PROPORCIONALIDAD DE REPORTE DE UTILIDADES EN ATENCION A LOS DIAS TRABAJADOS Y A LOS SALARIOS
GANADOS

La primera parte se reparte por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el
número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los
salarios.
Se obtiene de aplicar el factor por días trabajados, que resulta de dividir el total de días
trabajados por todos los trabajadores, entre el importe a repartir; La parte correspondiente a
cada trabajador se determina multiplicando el total de días trabajados, por este factor de días
trabajados
La segunda parte se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el año.
Se obtiene de aplicar el factor por salarios, que resulta de dividir el monto total de los salarios
devengados, entre el importe a repartir. La parte correspondiente a cada trabajador se
determina multiplicando el monto total de sus salarios por este factor de sueldos.

3.8 CALCULO DE LOS FACTORES DEL REPARTO Y PRESTACION DEL PROYECTO

 Salario fijo: cantidad fijada en el contrato individual de trabajo excluyendo las sumas por
concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y otras
extraordinarias.
 Salario variable: se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas
en el año fiscal materia del reparto de utilidades.
 Salario mixto: se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para determinar su
participación individual.
 Salario base máximo: se considerará para determinar la participación de los trabajadores
de confianza, que perciban salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de
mayor salario. El mismo se ajustará del siguiente modo:

1. Se sumará el salario que durante el año fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o
de base de mayor salario; a esta suma se aumentará 20% y se lo considerará como salario
base máximo.
2. En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales, el cálculo para
determinar el salario máximo de estos trabajadores se hará por cada establecimiento, y el
resultado será el salario base máximo con el cual participarán los trabajadores de
confianza de cada unidad.
Hay que tener en cuenta que, las empresas tomarán en base los ingresos obtenidos en el
ejercicio se le restan las deducciones autorizadas así como las cantidades que son no deducibles
para el ISR, el resultado es la renta gravable que sirve de base para el cálculo de la PTU.
TRABAJOS DE EVALUACION:

-PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES CON CALCULO (LISTA DE PAGO DE MINIMO 20 TRABAJADORES).

Para la elaboración del proyecto del reparto, se tomará en cuenta el monto de las utilidades por repartir, aumentado en su caso con las utilidades no cobradas
del ejercicio anterior, así como el número de trabajadores con derecho a recibir esta prestación.

Renta gravable $500,000

10% relativo a la participación de utilidades $50,000
Más las utilidades no cobradas del ejercicio anterior $4,000
Total de reparto entre los trabajadores $54,000

PARTICIPACION POR DIAS PARTICIPACION POR

# NOMBRE DEL TRABAJADOR DIAS TRABAJADOS SALARIO ANUAL ($) TRABAJADOS SALARIOS DEVENGADOS TOTAL DE UTILIDADES
($4.43349540078843) (0.0437133698151)

Conforme lo que establece

el 1 Clara Flores Canela 350 25,180 1552.233903 1100.702652 2652.936555 artículo 123 de la Ley
2 Patricia Canela A. 350 25,180 1552.233903 1100.702652 2652.936555 Federal del Trabajo, la
3 Fernando Arenas A. 325 23,970 1441.360053 1047.809474 2489.169527 utilidad repartible se divide
en 4 Sara Rangel M. 325 23,970 1441.360053 1047.809474 2489.169527 dos partes iguales: 50% se
5 Jesus Flores R. 340 34,500 1507.884363 1508.111259 3015.995621 reparte entre todos los
6 Manuel Robles R. 340 34,500 1507.884363 1508.111259 3015.995621 trabajadores de acuerdo
con 7 Saul Martinez S. 357 31,890 1583.278581 1394.019363 2977.297944 el número de días
8 Karla Romero L. 357 31,890 1583.278581 1394.019363 2977.297944 trabajados por cada uno
9 Alberto Torres Q. 365 44,090 1618.758213 1927.322475 3546.080688 durante el año,
10 Liliana Gracia E. 365 44,090 1618.758213 1927.322475 3546.080688 independientemente del
11 Olivia Estrada G. 365 44,090 1618.758213 1927.322475 3546.080688 monto de los salarios y 50%
se 12 Guillermo Soriano R. 365 44,090 1618.758213 1927.322475 3546.080688 reparte en proporción al
13 Eugenia Almeida N. 300 31,900 1330.486202 1394.456497 2724.942699 monto de los salarios
14 Alonso Tellez C. 300 31,900 1330.486202 1394.456497 2724.942699 devengados por los
15 Isabel Santillan N. 286 34,430 1268.396846 1505.051323 2773.448169 trabajadores durante el
año. German Hernandez
16 G. 286 34,430 1268.396846 1505.051323 2773.448169
17 Olga Perez C. 60 11,880 266.0972405 519.3148334 785.4120739
18 Manuel Magaña V. 60 11,880 266.0972405 519.3148334 785.4120739
19 Patricia Neri L 296 26,900 1312.746386 1175.889648 2488.636034
20 Humberto Guzman S. 296 26,900 1312.746386 1175.889648 2488.636034
  TOTAL 6088 617,660 27000 27000 54000
Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa X por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año que
corresponda.

Procedimiento de reparto individual de utilidades

Monto de la participación a los trabajadores $54,000.00

Número de trabajadores con derecho a participar 20

1. Reparto de utilidades por días trabajados a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho a
participar ($27,000.00 entre 3,050 días), y b) el resultado de esta división, utilidad por día trabajado ($8.8524590), se multiplica por los días laborados
individualmente, resultando así la participación por días trabajados: Liliana García Estrada, 350 días x $8.8524590 = $3,098.36

2. Reparto de utilidades por salario percibido a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida
por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre $302,010.00), y b) el resultado de esta división, utilidad por peso ganado ($0.0894010), se
multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario devengado: Liliana García Estrada,
$25,185.00 x $0.0894010 = $2,251.56

3. Suma de utilidades Participación por días trabajados $3,098.36

Participación por salario devengado $2,251.56

Utilidad total $5,349.92 X

-DECLARACION DE IMPUESTOS DE RENTA GRAVABLE DE UNA EMPRESA.

Las empresas están obligadas a pagar una serie de impuestos generados por su actividad económica. En caso de que no se cumpla con la Ley
tributaria, por no hacer frente a estos impuestos, serán sancionadas económicamente e, incluso, puede suponer el cierre del negocio. A
continuación, vamos a mencionar los impuestos que debe pagar una empresa junto a sus características.
Impuestos sobre Sociedades (IS) Es el Impuesto que se genera sobre la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas que residen en
España. Entre los sujetos pasivos que deben pagar este impuesto se encuentran las sociedades mercantiles y las sociedades agrarias de
transformación, fondos de inversión, fondos de capital riesgo, fondos de pensiones, etc. La declaración del impuesto de sociedades (IS) es
obligatoria aunque no se hayan desarrollado actividades durante el periodo impositivo o no se hayan obtenido rentas ligadas al impuesto. Se
consideran sujetos pasivos en territorio español aquellas sociedades que se hayan constituido bajo las leyes españolas, tengan su domicilio social
en España o tenga su sede de dirección efectiva en territorio español. En cuanto al periodo impositivo, éste coincide con la actividad económica de
la empresa y no puede superar los 12 meses. El devengo del IS se produce el último día del periodo impositivo. A la hora de pagar el Impuesto, los
contribuyentes están obligados a realizar el pago de forma fraccionada. Realizarán tres pagos fraccionadas en cada periodo impositivo que esté en
curso. Por otra parte, a final de año las empresas deben presentar la declaración anual del IS generada por su actividad económica.
Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) El IAE recae sobre las personas físicas o autónomas, las sociedades y las entidades sin
personalidad jurídica. Están exentas de este impuesto las actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras. Existen cuatro tipos de
declaración. Por una parte está la declaración de alta que se origina cuando se comienza una actividad empresarial. Por otro lado, está la
declaración de variación que se produce cuando existen cambios en la actividad. En tercer lugar, nos encontramos con la declaración de baja que
se origina cuando cesa la actividad. Y, por último, la declaración de comunicación del importe neto de la cifra de negocios. El importe que se debe
pagar por el IAE está determinado por las cuotas correspondientes a cada actividad y que serán elegidas mediante la aplicación de los elementos
tributarios regulados en cada una de las Tarifas del Impuesto.
Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto de naturaleza indirecta que grava sobre el consumo de bienes y servicios.  Se aplica sobre la península
ibérica y las Islas Baleares. Los hechos imponibles gravados por el IVA son tres. El primero son las entregas de bienes y prestaciones de servicios
por parte de empresarios o trabajadores durante el desarrollo de su actividad. En segundo lugar, se incluyen las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y, por último, serían las importaciones de bienes. La base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios es el importe
total de la contraprestación. Para las adquisiciones de bienes, la base imponible será también el importe total de la operación. Y para las
importaciones será el valor de la aduana más los gastos de las comisiones, el embalaje, el transporte y el seguro de los bienes.
Retenciones e ingresos a cuenta Las retenciones son las deudas tributarias y el obligado de su liquidación. El ingreso, por su parte, es el pago de
las rentas que se ingresa en la Agencia Tributaria bajo el nombre del perceptor. Los sujetos obligados a la retención son las personas o entidades
físicas, los empresarios individuales o profesionales con rentas sujetas a su actividad económica, las personas físicas y jurídicas que no son
residentes en España, pero operen en territorio español, y el mismo gremio que no tiene establecimiento permanente en España, pero que sí
desarrollan su actividad en el país. Algunas de las rentas sujetas al IRPF y a retención son los rendimientos del trabajo, el capital mobiliario, de
actividades profesionales o las ganancias patrimoniales.

UNIDAD 4. PRESTACION QUE OTORGA LA LEY DEL SEGURO SOCIAL A LOS TRABAJADORES ASEGURADOS Y A SUS BENEFICIARIOS.

4.1 CONCEPTOS DE RIESGO DE TRABAJO

4.1.1 DEFINICION

4.1.2 CAUSAS
4.2 PRESTACIONES DEL IMSS

4.2.1 POR INCAPACIDAD TEMPORAL

4.2.2 POR INCAPACIDAD PERMANENTE, PARCIAL Y TOTAL.

4.2.3 A LOS BENEFICIARIOS DEL TRABAJADOR EN CASO DE MUERTE POR RIESGO DE TRABAJO

4.2.4 EN CASO DE ENFEREMEDAD GENERAL

4.2.5 EN CASO DE MATERNIDAD

4.2.6 EN CASO DE INVALIDEZ

4.2.7 EN CASO DE VEJEZ, CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y MUERTE

4.2.8 GUARDERIA PARA HIJOS DE ASEGURADOS

UNIDAD 5. ELABORACION DE UN PROGRAMA DE PRESTACIONES.

5.1 DETENCION DE NECESIDADES

5.2 SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS

5.2.1 TIPO LEGAL

5.2.2 TIPO SOCIAL

5.3 REPERCUSION LEGAL

5.4 COSTO – BENEFICIO DE UN PROGRAMA

5.4.1 LEGAL

5.4.2 MOTIVACIONAL

5.5 JUSTIFICACION Y NEGOCIACION