UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

RESUMEN DE LAS NIFF PARA PYMES SECCIONES 3, 4 Y 2 NIA`S 200 Y 2010, CUESTIONARIOS Y
MAPAS CONCEPTUALES

PERA 2012

EVER EULOGIO FLORES GUERRA FG03024

CATEDRATICO

LIC. JOSÉ JAVIER MIRANDA

CIUDAD UNIVERSITARIA, 04 DE MAYO DE 2012.

 Mapas
MAPAS conceptuales
CONCEPTUALES

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION

DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)

Grado de
Confianz
a

Trata de las responsabilidades

generales del auditor
independiente cuando conduce
una auditoría de estados
financieros de acuerdo con
NIA.

Trata de las responsabilidades generales del auditor

independiente cuando conduce una auditoría de
estados financieros de acuerdo con NIA.

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA

210)
 Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de

auditoría sólo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se
va a desempeñar

Establecer si están presentes las

precondiciones para una auditoría

Confirmar que hay un común

entendimiento entre el auditor y la
administración y, cuando sea
apropiado, los encargados del
gobierno corporativo de los
términos del trabajo de auditoría.

NIA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
 Objetivo

El objetivo del auditor es La auditoría cumple con las normas

implementar procedimientos de profesionales y los requisitos legales El dictamen del auditor emitido es
control de calidad a nivel del trabajo y de regulación aplicables; y apropiado en las circunstancias
que proporcionen al auditor
NIA 230

DOCUMENTACION DE AUDITORIA.
 El objetivo del auditor a) Un registro suficiente
es preparar la y apropiado de las
documentación que bases para el dictamen
proporcione: del auditor; y

b) Evidencia de que la
auditoría se planeó y
realizó de acuerdo con
las NIA y con los
requisitos legales y
regulatorios que sean
aplicables.
N
IA240

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADO CON EL

FRAUDE.
 Los objetivos
del auditor son:

a) Identificar y evaluar
los riesgos de errores
de importancia
relativa de los estados
financieros debidos a
fraudes;

b) Obtener suficiente
evidencia apropiada de
c) Responder de manera
auditoría respecto de los
apropiada al fraude o
riesgos evaluados de errores
sospecha de fraude
de importancia relativa
identificados durante la
debidos a fraudes, mediante
auditoría.
el diseño e implementación
de respuestas apropiadas; y

NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINACIEROS.
 Los
objetivos
del auditor
son:

Obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría
respecto al cumplimiento de
las disposiciones de las leyes y
regulaciones que,
generalmente, se reconoce
que tienen un efecto directo
en la determinación de
montos y revelaciones de Desempeñar
importancia relativa en los
estados financieros;
procedimientos de auditoría
especificados para ayudar a
identificar casos de
incumplimiento con otras
leyes y regulaciones, que
pueda tener un efecto de
importancia relativa en los
estados financieros; y
NIA 260

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO

CORPORATIVO.

Comunicar, claramente, a los

encargados del gobierno
corporativo las res-ponsabilidades Obtener de los encargados del
Los objetivos del auditor del auditor en relación con la gobierno corporativo
son: auditoría de los estados información relevante a la
financieros y una visión general auditoría;
del alcance planeado y de la
programación de la auditoría;

Proporcionar a los
encargados del gobierno
corporativo observaciones Promover una
oportunas que surjan de la comunicación bilateral
auditoría que sean efectiva entre el auditor
importantes y relevantes a la y los encargados del
responsabilidad de éstos, de
supervisar el proceso de
gobierno corporativo.
información financiera; y
NIA 300

PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta

sea realizada de manera efectiva.
El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo
deberán involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la
planeación y participación en la discusión entre miembros
Desempeñar del que
procedimientos equipo de la
requiere
El auditor deberá realizar las siguientes
NIA
trabajo. 220, respecto a la continuidad de la
relación del cliente y del trabajo de auditoría
actividades al inicio delespecífico.
trabajo de auditoría
Evaluar el cumplimiento con los requisitos
recurrente:
éticos relevantes, incluyendo la
independencia, de acuerdo con la NIA 220

NIA 315
IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea
debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y
de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e
implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

Riesgo de negocio. Un riesgo que

resulta de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones u omisiones
Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, importantes que pudieran afectar de
que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para manera adversa la capacidad de una
considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir. entidad para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias, o por el
establecimiento de objetivos y
estrategias inapropiadas.

Control interno. El proceso diseñado,

Procedimientos de evaluación del riesgo.
implementado y mantenido por los
Los procedimientos de auditoría aplicados
encargados del gobierno corporativo, la
para obtener un entendimiento de la
administración y otro personal para Riesgo significativo. Un riesgo identificado
entidad y su entorno, incluyendo el control
brindar seguridad razonable sobre el logro y valorado de error material que, a juicio
interno de la entidad, para identificar y
de los objetivos de una entidad, respecto a del auditor, requiere una consideración
evaluar los riesgos de error material, ya
la confiabilidad de la información especial de auditoría.
sea, debido a fraude o error, a los niveles
financiera, efectividad y eficiencia de las
de los estados financieros y de sus
operaciones, y al cumplimiento con leyes y
aseveraciones.
reglamentos aplicables

NIA 320

MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEÑO DE LA

AUDITORIA.
 El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia
relativa de manera apropiada al planear y realizar la auditoría.

Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija el
auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para
reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas
sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si
es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que
fija el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de
transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá determinar la importancia relativa

para los estados financieros como un todo. Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hay una o
más clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera
esperarse que las declaraciones erróneas de cantidades menores a la importancia relativa para los
estados financieros como un todo influyeran en las decisiones económicas de los usuarios con base en
los estados financieros, el auditor deberá también determi- nar el nivel o niveles de importancia relativa
por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones
NIA 330
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.

El objetivo del auditor es obtener

suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto a los riesgos
evaluados de representación errónea de
importancia relativa, mediante la
planeación e implementación de
respuestas apropiadas a dichos riesgos.

Para fines de las NIA, los

ii) Procedimientos siguientes términos tienen los
analíticos sustantivos. significados que aquí se les
atribuyen:

i) Pruebas de detalles (de
clases de transacciones,
saldos de cuentas, y re-
velaciones); y
a) Procedimiento sustantivo. Un
procedimiento de auditoría
diseñado para detectar
representaciones erróneas de
importancia relativa a nivel
aseveración. Los procedimientos
sustantivos comprenden:
NIA 450

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA

RELATIVA.

El objetivo del auditor es evaluar:

El efecto de las a) Representación
representaciones errónea. Una diferencia
erróneas no corregidas, si entre el monto,
El efecto de las las hubiere, sobre clasificación,
representaciones estados financieros y si presentación o
erróneas identificadas en los mismos, tomados en
revelación de un
la auditoría; y su conjunto, están libres rubro/partida revelado
de representaciones en los estados
erróneas significativas. financieros;
NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA.

Objetivo

El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de

auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y
apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinión como auditor.

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los

significados que a continuación se les atribuyen:
Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y
registros continuos/permanente de la documentación soporte, como
cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas;
contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros
ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de
diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que
soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos, conciliaciones
y revelaciones.

NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS.
El objetivo del auditor, cuando a) Confirmación externa. La
usa procedimientos de Para fines de las NIA, los evidencia de auditoría que se
confirmación externa, es obtiene como una respuesta
siguientes términos tienen
diseñar y desempeñar dichos directa escrita de un tercero (la
procedimientos para obtener los significados que se les parte confirmante) al auditor, en
evidencia de auditoría atribuyen aquí: papel, o en un medio electrónico u
relevante y confiable. otro medio.

b) Solicitud de confirmación
positiva. Una solicitud de que
c) Solicitud de confirmación
la parte confirmante responda
negativa. Una solicitud de que
directamente al auditor
la parte confirmante responda
indicando si la parte
directamente al auditor solo si
confirmante está de acuerdo o
la parte confirmante está en
en desacuerdo con la
desacuerdo con la información
información de la solicitud, o
que se da en la solicitud
proporcionando la información
solicitada.
NIA 510

COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.

Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el a) Los saldos iniciales contienen errores

objetivo del auditor respecto a los saldos significativos que afecten a los estados
iniciales es obtener suficiente evidencia financieros del ejercicio actual; y
apropiada de auditoría sobre si:

Objetivo
Las políticas contables que se reflejan en los saldos
iniciales
El auditor deberá leer los estados financieros más
iniciales se
se han
han aplicado
aplicado de
de una
una manera
manera consistente
consistente recientes, si los hay, y el co-rrespondiente
en
en los
los estados
estados financieros
financieros del
del ejercicio
ejercicio actual,
actual, o
o si
si los
los
correspondientes cambios se han contabilizado de dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para
manera apropiada y presentado y revelado en forma información relevante a los saldos iníciales,
adecuada,
adecuada, de de acuerdo
acuerdo con
con el
el marco
marco de
de referencia
referencia dede incluyendo revelaciones
información financiera aplicable.