Actividad 1. Los tipos de pago.

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal
de la Federación en
su título segundo “De los derechos y obligaciones de los contribuyentes”.

Los tipos de pagos son varios entre ellos:

El pago
El pago no es una figura exclusiva del Derecho Fiscal pues, por ejemplo,
encontramos que el artículo
2062 del Código Civil Federal vigente indica: “Pago o cumplimiento es la entrega
de la cosa o cantidad
debida, o la prestación del servicio que se hubiere prometido”. Ahora bien, la
naturaleza jurídica del
pago puede resumirse de la siguiente manera:

 Es un acto debido: Constituye un imperativo legal, una vez que ha surgido la

obligación.
 Es un acto jurídico: Implica un acto volitivo e intencional de extinguir la
obligación.
 No es un negocio jurídico: “Los efectos del pago jamás constituyen un derivado o
consecuencia de la voluntad del sujeto deudor u obligado” (Jiménez, 2002:249)

Por otra parte, la doctrina indica que el pago debe reunir las siguientes
condiciones (Jiménez,2002:250)
 Identidad: La prestación en que consiste el pago se compone exactamente de lo
adecuado.
 Integridad: La deuda no se entenderá extinguida sino hasta que se hace entrega
de la totalidad de la suma deuda.
 Indivisibilidad: En la medida de que por norma general el pago debe efectuarse
en una sola
exhibición, sin que obste para los supuestos de la autorización discrecional para el
pago en
parcialidades.

Pago liso y llano: Se lleva a cabo sin objeción alguna. El pago puede ser:
- De lo debido: Cuando el contribuyente paga al fisco conforme a los términos de las leyes
aplicables las cantidades que adeuda.
- De lo indebido: Consiste en el pago al fisco una cantidad mayor de la debida. En este
caso, no
sólo el contribuyente se encuentra pagando lo debido, también se encuentra en un
exceso,
originada por error de la persona. Ante ello, tiene derecho al reembolso de lo pagado y
esta
obligación se cubre a cargo del fisco, lo cual se encuentra regulado por el artículo 22 del
Código Fiscal de la Federación (CFF).

Pago en garantía: Se realiza el pago sin que exista la obligación fiscal asegurando de
esta manera la misma. Sin bien es de mencionarse que el término no es del todo correcto,
pues al no haber obligación, no puede existir pago.
 Pago bajo protesta: Es efectuado por el contribuyente, pero con inconformidad del crédito
fiscal,
ante lo cual se propone a objetar a través de los medios de defensa procedentes para realizar la
aclaración y tener derecho de ese modo a solicitar su devolución indicado también en el artículo
22 del CFF: “Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad,
el derecho a la devolución en los términos de este artículo, nace cuando dicho acto se anule”. Esta
clase de pago no extingue el tributo, ya que solamente garantiza el interés fiscal. Sea la resolución
definitiva adversa o a favor del contribuyente, el pago bajo protesta se vuelve un derecho para
obtener la devolución de cantidades enteradas indebidamente o el pago definitivo, según sea el
caso.
 Pago provisional: El contribuyente realiza los pagos conforme a la ley y al final del ejercicio fiscal,
dentro de la presentación de la declaración anual, la autoridad verifica si el contribuyente
efectivamente pagó por entero su obligación. De acuerdo al impuesto que resulta en la
declaración
anual, restará el total de pagos provisionales, enterando sólo del excedente si ése fuere el caso y
si por el contrario existiera saldo a favor, se podrá compensar o solicitar su devolución.
  Pago definitivo: Es cuando el fisco acepta el impuesto del contribuyente tal y como éste lo
señala
en su declaración definitiva. Este tipo de pago se puede ejemplificar en los artículos 13 y 141 de la
Ley de Impuesto sobre la Renta.

Pago de anticipos: Es cuando el contribuyente paga al fisco una parte proporcional del impuesto
que le corresponderá al percibir un ingreso gravado y que, en tanto percibe aquél ingresos fijos,
puede enterar al fisco de manera anticipada.
Pago extemporáneo: Cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades que legalmente le
corresponde sin objeciones, pero fuera de los plazos legales establecidos. En este caso, aun
cuando se está enterando un pago definitivo para que se considere extinguida la obligación deben
cubrirse los recargos y sanciones por extemporaneidad además del pago definitivo. Este tipo de
pago puede tener su origen en una prórroga o bien en la mora.

Actividad 2. Otras formas de extinción

de la obligación fiscal.
1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.
2. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo
específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente
análisis:

pago compensación Condonación Prescripción y Cancelación

caducidad
Ejemplo Cuando uno paga Optar por compensar La condonación de Cuando una Cuando una
totalmente la deuda. las cantidades 3 mil millones de deuda ya tiene persona fallece
que tengan a su
favor contra las que
pesos de más de 5 años sin dejar bienes
estén obligados a impuestos a para embargar.
pagar por adeudo Televisa fue legal.
propio o por
retención a
terceros, siempre
que ambas deriven
de impuestos
federales distintos de
los que se causen
con motivo
de la importación
Caracterí Identidad: La prestación La compensación Acto voluntario. Es la extinción “consiste en el
sticas en que consiste el pago es el “modo de Modo de extinguir de la obligación castigo de un
se compone extinción de las obligaciones. tributaria, por el crédito por
exactamente de lo obligaciones transcurso del insolvencia del
adecuado.
recíprocas que tiempo y puede deudor o
Integridad: La deuda
produce su efecto operar tanto a incosteabilidad en
 no se entenderá en la favor de el cobro, es decir,
extinguida sino hasta medida en que el los consiste en dar de
que se hace entrega de importe de una se contribuyentes baja una
la totalidad encuentra y en contra del cuenta o crédito
de la suma adeudada.
comprendido en el Estado como fiscal por incobrable
Indivisibilidad: En la
de la otra” viceversa. o incosteable su
medida de que por
norma general el pago Existen dos cobro”
debe efectuarse en una tipos de
sola prescripción
exhibición, sin que obste (Ponce y
para los supuestos de la Ponce,
autorización discrecional 2003:237-238)
para el pago en
parcialidades.
Requisit Pago liso y llano: Se “Tiene lugar la
Beneficio otorgado La presencia Cuando no
os de lleva a cabo sin compensación
voluntariamente de un derecho tengan bienes
procede objeción alguna. cuando dos
por el legislador ejercitable por embargables.
ncia. De lo debido: Cuando personas reúnen la una persona,
el contribuyente paga calidad de
Esencialmente ya física ya Cuando no se
al fisco conforme a los deudores y
términos de las leyes acreedores
unilateral. jurídica. puedan localizar.
aplicables las recíprocamente y El no ejercicio Cuando hubieran
cantidades que por su propio por parte de la fallecido sin dejar
adeuda. derecho”. persona en bienes que
cuestión. puedan ser objeto
La sucesión del procedimiento
de un administrativo de
determinado ejecución.
lapso de
tiempo fijado
por la ley.
Fundam Artículo Artículo 2185 del Artículo 39 del Articulo artículo artículo 146A del
ento 2062 del Código Civil Código Civil Código Fiscal de la 146 del CFF CFF
legal. Federal. Federal Federación

ACTIVIDAD INTEGRADORA

Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación

tributaria, y su fundamento legal

La parte actora en el sentido el modelo del vehículo que le fue

decomisado es del año
2008, por lo que cualquier impuesto que haya sido omitido, está
prescrito;
pues lo cierto es que se trata de una infracción continua o continuada, la
ilegal estancia de los vehículos de procedencia extranjera, ello al
cometerse en forma ininterrumpida durante todo el tiempo que el
infractor tenga en su poder dicha mercancía sin acreditar su legal
estancia, por lo tanto, mientras no cese, impedirá que corra el
término que el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación,
relativo a la extinción de las facultades de las autoridades administrativas
en esa materia, de ahí que el agravio en estudio
resulte INFUNDADO.

Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el

motivo legal

El artículo 40 fracciones XIV, de la Ley del Registro Federal de Vehículos, se

comentan infracciones a las disposiciones de dicha Ley.

Formato de entrega: PDF o Word 97-2003, con tipo de letra arial,

número 12, a espacio y medio entre líneas.

o Guarda tu documento con la siguiente nomenclatura:

M8_U2_S6_XXYZ, sustituyendo las XX por las dos primeras letras
de tu primer nombre, la Y por la inicial de tu apellido paterno y la Z
por la inicial de tu apellido materno.
o Adjunta tu archivo en la sección Tarea.
o Espera la retroalimentación