UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

“Análisis Jurídico de sentencia en relación a la bancarización”

”.

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO POSITIVO II (Impuesto al Valor Agregado)

CATEDRÁTICO: MSc. Walfred Corado
SECCIÓN: “A”

Nombre No. Carne

OSCAR RENÉ ESQUIT SIAN 201990243

Guatemala, septiembre de 2019

 Análisis Jurídico del Proceso Administrativo Contencioso
No. 01144-2014-00143.

Antecedentes:
Logística Integral de Despachos y Servicios S.A. a través de sus Representante
Legal, esta parte alegó que se violaron el principio del debido proceso y el derecho
de defensa, porque la Administración Tributaria contravino los artículos 157 y 159
del Código de Tributario, porque resolvió el recurso de revocatoria “Excediéndose
en demasía la sumatoria de sesenta y cinco días (65) que señalan dichas normas,
para que se emitiera la resolución correspondiente”, y que no le notifico el
dictamen de la Asesoría Técnica del Directorio de la Superintendencia de
Administración Tributaria, cuando era obligatorio conforme con el artículo 127 del
Código Tributario.

Además, denuncio la violación del derecho de petición, ya que no se resolvió la

solicitud que se presentó a través del recurso de revocatoria.

La procuraduría General de la Nación contesto la demanda en sentido negativo

argumentando que la argumentación jurídica no ataca el fondo de los ajustes, por
lo mismo deben ser confirmados en su totalidad multa e intereses.

La Superintendencia de Administración Tributaria, contesto la demanda en sentido

negativo tras haber detectado crédito fiscal por compras y servicios que no
cumplen con la bancarización en materia tributaria.

No esta demás hacer ver que la Superintendencia de Administración Tributaria,

notificaron el requerimiento de información para que este presentará los medios de
prueba suficientes para el desvanecimiento del ajunte formulado, no obstante
vencido el plazo tanto de audiencia como del período de prueba solicitado no
presento los medios de pago que respaldaron la bancarización.
¿Que es Bancarización?

El Decreto 20-2006 introdujo al marco fiscal guatemalteco la figura de

Bancarización en Materia Tributaria. Para dar cumplimiento a esta normativa todas
las transacciones que se realicen y que den origen a costos y gastos deducibles o
créditos fiscales, cuando sean por montos mayores a treinta mil Quetzales, los
pagos respectivos deberán efectuarse utilizando los medios que ponga a
disposición el sistema bancario, esto con el objeto de individualizar al vendedor de
bienes o prestador de servicios. Es importante resaltar que la normativa establece
que cuando la suma de varios pagos a un mismo proveedor ascienda a treinta mil
Quetzales durante un mes calendario, estos pagos serán considerados como una
sola operación; por lo que todos ellos deberán de realizarse utilizando el sistema
bancario.

Análisis Jurídico

En las sentencias No. 01144-2014-00143. Podemos decir que la Superintendencia

de Administración Tributaria, viola el respectivo proceso, pues el demandante
como deudora hizo el pago a la entidad acreedora y le fue entregado el
documento de acredita ese pago y que consiste en recibo de caja de tal manera
que la Corte Suprema de Justicia se ampara en el expediente No. 78-2005, en el
cual indica “son documentos legales y suficientes para el respaldo de operaciones”
fallo que emitió el 11/08/2005.

Así mismo fundado en el articulo No. 1390 de Código Civil “El deudor que paga
tiene derecho a exigir el documento que acredite el pago; y de retener este
mientras dicho documento no le sea entregado”.

Analizando el caso vemos que la Superintendencia de Administración Tributaria

SAT, se baso por el fraccionamiento de los pagos del mismo proveedor en el
mismo período tributario, en embargo al analizar dicho caso se pudo constatar que
se declaro lo que indica el estado de cuenta cumpliendo en este caso con la
bancarización, con ello se pudo generar el crédito fiscal, sin embargo la SAT,
indicaba que solo se estaba soportando cada pago con copia simple de recibo, a
lo que la Corte Suprema de Justicia y la Corte de Constitucionalidad declaron, lo
establecido en resolución de la Superintendencia de Administración Tributaria,

Opinión: La Ley establece que en esos casos que existe una sola operación. Ello
quiere decir que al querer eludir bancarizar un gasto se fraccione la factura y si la
suma supera el monto de Q30 mil en un mismo mes, se tiene que cumplir que los
pagos se efectúen por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema.

En esta parte es probable que algunos contribuyentes por descuido puedan tener
esa contingencia, ya que por las compras o servicios que adquieren de manera
frecuente, pueda ser que hayan efectuado pagos no bancarizados, por lo cual es
importante que el control interno defina de una vez que todo pago no importando
el monto debe ser bancarizado para evitar contingencias fiscales