Alumno:

Mariela Ramírez Herrera

Matricula:

76392

Grupo:

H023

Materia:

Impuestos Sobre la Renta. Personas Físicas

Docente Asesor:

Mtro. Ángel Galicia Núñez

Número y tema de la actividad:

4.-Enajenacion de inmuebles

Poza Rica Veracruz, 22 de Agosto de 2016

 ENAJENACION DE INMUEBLES

Instrucciones:

Analiza detenidamente el siguiente planteamiento, y posteriormente, realiza un reporte

donde des respuesta a las preguntas que se describen:

Planteamiento:
Una persona física no empresaria obtuvo una ganancia al enajenar su inmueble de
$85,000. Inmueble que había adquirido 7 años antes y que de acuerdo a legislación
estatal tiene que hacer un pago del 5% al Estado donde se ubica el inmueble. 

1.    ¿Cuánto tiene que pagar en su pago provisional de ISR a la federación?

2.    ¿Consideras que está bien aplicado el que este tipo de contribuyentes realicen un
pago provisional estatal?

3.    Constitucionalmente al realizar el pago provisional al Estado antes que a la

Federación, ¿no viola ningún principio jurídico? 
 SOLUCION

Determinacion pago pro Tarifa para el cálculo de los

pagos provisionales que se
deban efectuar durante 2016,
tratándose de enajenación de

ganancia inmuebles a que se refiere la

regla 3.15.4., de la Resolución

antigüedad Miscelánea Fiscal para 2016.

Límite inferior Límite superior Cuota

$ $ $

0.01 5,952.84
5,952.85 50,524.92 11
50,524.93 88,793.04 2,96
88,793.05 103,218.00 7,13
103,218.01 123,580.20 9,43
123,580.21 249,243.48 13,08
249,243.49 392,841.96 39,92
392,841.97 750,000.00 73,70
750,000.01 1,000,000.00 180,85
1,000,000.01 3,000,000.00 260,85
3,000,000.01 En adelante 940,85

1. ¿Cuánto tiene que pagar en su pago provisional de ISR a la federación?

Respuesta: la cantidad es de $3,573.15 fundamento legal: art. 119 LISR y lo previsto
en el art. 14 del CFF que hacer referencia al concepto de enajenación que indica como
toda transmisión de propiedad la cual se encuentra grabada para ISR, el procedimiento
 se encuentra fundamentado en el art. 126 establecido con anterioridad y la tarifa se
encuentra en la regla 3.15.4 de la RMF la cual es más flexible que la establecida por
ley en el art. 126 de LISR.

2. ¿Consideras que está bien aplicado el que este tipo de contribuyentes realicen un pago
provisional estatal?
Respuesta: No existen pagos provisionales por concepto del impuesto sobre
adquisición de inmuebles, esto fundamentado en los códigos financieros del estado
correspondiente, se consideran pagos definitivos el cual retiene y entera el fedatario
público (notario), considerando que son montos menores expresados en porcientos y
que lo retiene y entera el notario, considero que no está bien hacer pagos
provisionales sino dejarlo así como definitivo, de todas formas el impuesto retenido
del 5% será deducible para la determinación de la base gravable para efectos del
ISR, esto fundamentado en el art. 121 frac. III, de esta manera al generalizar como
pago definitivo el 5% se cumple de forma inmediata con dicha contribución y se hace
deducible para efectos del ISR haciendo más fácil la carga administrativa.

3. Constitucionalmente al realizar el pago provisional al Estado antes que a la Federación,

¿no viola ningún principio jurídico? 

Respuesta: Primeramente todos los principios constitucionales se encuentran

fundamentados en el art. 31 de la carta magna (CPEUM) frac. IV que establece:

“Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.”

Existen 6 principios constitucionales los cuales son: generalidad, obligatoriedad,

vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad.

No viola la generalidad ya que se encuentra grabado en ambos casos.

Tampoco la obligatoriedad ya que no se especifica que se pague uno primero al estado
o a la federación sino que simplemente se pague, esto fundamentado en el art. 1 del
código fiscal de la federación.

La vinculación al gasto público tampoco se ve afectada ya que en ambos casos

efectivamente van destinados a cubrir un gasto público.

Para efectos de ISR cumple con la proporcionalidad al igual que para el impuesto
estatal, entonces tampoco viola este principio.

El principio de equidad hace referencia a situaciones similares que queden gravados

de igual forma a quienes se encuentren en los mismos supuestos, por consiguiente en
ambos casos no violan este principio tampoco.

Por último el principio de legalidad tampoco se ve afectado ya que para efectos de ISR
se encuentra regido por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y para el impuesto estatal
se encuentra regulado por el Código Financiero del Estado correspondiente y por la
Ley de Ingresos del Estado correspondiente.

Como conclusión no se viola ningún principio si se llegara a pagar primero al estado

que a la federación.

Bibliografía

 Ley de Impuesto Sobre la Renta 2016

 Código Fiscal de la Federación
 Revista DOFISCAL