Beneficios y requisitos de la Ley 1429 de 2010 [Actualización]

Publicado 27 octubre, 2015

A continuación se presenta un breve cuestionario que le ayudará a resolver

inquietudes frente a la aplicación de la Ley 1429 de 2010 por la cual se expide la
ley de formalización y generación de empleo y los diferentes decretos que la han
reglamentado.

I.               OBJETO Y BENEFICIOS DE LA LEY 1429 DE 2010

Conforme al artículo primero de la Ley 1429 de 2010, ésta beneficia

principalmente a quienes formalicen cualquier actividad empresarial y a quienes
generen empleo y formalización laboral.
 En el presente escrito se enfoca solamente en el primero de los casos, en los
beneficios que reporta para quienes formalicen su actividad empresarial como
personas jurídicas (no nos vamos a detener en las personas naturales) y
empresas nuevas (no las que ya existían pero que se encontraban inactivas).

Los beneficios que la ley establece para la formalización empresarial son los
siguientes:

1. Progresividad en el pago de impuesto sobre renta.

2. Exoneración de pago de la retención en la fuente.
3. Exoneración de pago del sistema de renta presuntiva.
4. Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de
nómina.
5. Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio.
6. Progresividad en la matricula mercantil y su renovación.

II.              QUIÉNES PUEDEN ACCEDER A LOS BENEFICIOS DE LA LEY DE

LA LEY 1429 DE 2010

Para poder acceder a los principales beneficios establecidos en la Ley 1429 de

2010, se requiere básicamente del cumplimiento de dos requisitos:

1. La empresa que busca formalizarse, ésta debe ser considerada como

“pequeña empresa”. La ley considera que son pequeñas empresas aquellas
cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no
superen los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. Para cumplir
con este requisito basta con que en el documento de constitución se indique que
la empresa hace parte de las destinatarias del beneficio y se solicite la
inscripción como tal en el registro mercantil y/o su inscripción en el respectivo
RUT.
2. La fecha de inicio de la actividad económica principal, en este caso, la
formalización empresarial debe llevarse a cabo con posterioridad a la fecha de
promulgación de la Ley 1429 de 2010, es decir, del 29 de diciembre de 2010.

El inicio de la actividad económica empresarial se verifica con el registro mercantil

en la respectiva Cámara de Comercio.

III.            EN QUÉ CONSISTEN LOS BENEFICIOS DE LA LEY 1429 DE 2010

a.    Beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta

Consiste en que durante los dos primeros años desde el inicio de la actividad
económica principal la tarifa general del impuesto de renta será del 0%; del 25%
durante el tercer año gravable; 50% durante el cuarto año gravable, 75% durante
el quinto año gravable y a partir del sexto año se pagará la tarifa plena del 100%,
lo anterior se explica en la siguiente gráfica:

Figura 1. Progresividad en el Impuesto de Renta.

El beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta, aplica

exclusivamente a las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios
provenientes del desarrollo de la actividad mercantil que se perciban a partir del
año gravable en que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la
correspondiente Cámara de Comercio; las rentas relativas a ingresos de origen
distinto a los mencionados no se encuentran cubiertas por este beneficio.

Por consiguiente se deberá llevar contabilidad, y en ella, cuentas separadas en las

que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del
beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la
actividad económica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y
gastos comunes, se prorratearán

b.    Beneficio de exoneración de pago de la retención en la fuente

Los beneficiarios de la progresividad del impuesto de renta explicado

anteriormente no serán objeto de retención en la fuente a título del impuesto sobre
la renta y complementarios durante los primeros cinco (5) años gravables a partir
del inicio de su actividad económica.
A partir del sexto (6°) año gravable están sometidas al sistema de renta
presuntiva.

Ahora, para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a título del

impuesto sobre la renta, las nuevas pequeñas empresas deberán probar ante el
agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, mediante
certificado suscrito por el representante legal de la empresa, en el que haga
constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad de beneficiario de la
Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos en la ley y los
reglamentos, anexando certificado de la Cámara de Comercio en el que se
constate la fecha del inicio de su actividad económica empresarial conforme a la
fecha de inscripción en el Registro Mercantil y/o certificado en el que conste la
fecha de inscripción en el RUT.

c.    Beneficio de exoneración de pago del sistema de renta presuntiva.

Los beneficiarios de la progresividad del impuesto de renta tampoco estarán

sujetos al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto
Tributario por cinco (5) años gravables.

A partir del sexto (6°) año gravable están sometidas al sistema de renta
presuntiva.

d.    Beneficio de progresividad en el pago de los parafiscales y otras

contribuciones de nómina.

Quienes sean beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, podrán exonerarse de forma

progresiva en el pago de aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación
Familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga así:
0% durante los dos primeros años gravables; del 25% durante el tercer año
gravable; 50% durante el cuarto año gravable, 75% durante el quinto año gravable
y a partir del sexto año se pagará la tarifa plena del 100%.

Este beneficio tiene una limitación en el tiempo, solo opera para las nuevas
pequeñas empresas creadas entre el 29 de diciembre de 2010 y hasta el 31 de
diciembre de 2014.

La ilustración es la misma que utilizamos para el caso del impuesto de renta:

Figura 2. Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de
nómina.
e.    Beneficio de progresividad en el pago del impuesto de industria y
comercio.

En este punto es preciso señalar que si bien el gobierno nacional ha querido

vincular a los distintos entes territoriales para que acojan los principios que
inspiran la ley para que se eliminen gravámenes para la constitución y creación de
empresas en relación con los impuestos de industria y comercio y otros, son nulas
a la fecha las intenciones de estos estamentos de generar este tipo de beneficios
a la formalización empresarial.

f.     Beneficio de progresividad en la matrícula mercantil y su renovación.

Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la

promulgación de la ley, pagarán tarifas progresivas para la matrícula mercantil y
su renovación, de acuerdo con los siguientes parámetros:

Este beneficio solo opera para las nuevas pequeñas empresas creadas entre el 29
de diciembre de 2010 y hasta el 31 de diciembre de 2014.
 Figura 3. Progresividad en la matrícula mercantil y su renovación.

IV.           REQUISITOS Y PROCEDIMIENTO PARA EL ACCESO AL BENEFICIO

DE PROGRESIVIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Adicionalmente de la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, para

efectos de control las Nuevas Pequeñas Empresas que pretendan acogerse al
beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios, deberán cumplir los siguientes requisitos el primer año gravable
a partir del inicio de las operaciones:

PRIMER REQUISITO: Deberá presentar personalmente antes del 31 de diciembre

del correspondiente año del beneficio de progresividad, ante la División de Gestión
de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional
o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que
corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes documentos:

1. Certificado existencia y representación legal expedido por la

correspondiente Cámara de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en
el Registro Mercantil y la condición de Nueva Pequeña Empresa.
2. Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa
que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste
lo siguiente:
1. La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4° de la
Ley 1429 de 2010, detallando la actividad económica principal a la que se
dedica y la dirección en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar
del desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal.
 2. El monto de los activos totales.
3. El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio
de la actividad económica y tipo de vinculación.
4. Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de
contabilidad ante la Cámara de Comercio.
5. La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la
dirección y el municipio o distrito donde está ubicada.
6. Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o
existencia.

SEGUNDO REQUISITO: Adicionalmente al requisito anterior, anualmente y por

cada año gravable debe cumplirse con lo siguiente:

1.  Mantener en el respectivo año gravable y hasta el 31 de diciembre

inclusive, las condiciones relativas al número de trabajadores y al monto de los
activos totales.
2. Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al año gravable
por el cual se pretende la gradualidad, un memorial del representante legal de la
empresa, que se entenderá expedido bajo la gravedad del juramento, ante la
División de Gestión de Fiscalización o a la dependencia que haga sus veces, de
la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN a la que corresponda de acuerdo con el domicilio
fiscal, en el cual manifieste expresamente lo siguiente:
1. La intención de acogerse por ese año gravable al beneficio de
progresividad en el pago del impuesto de renta y complementarios otorgado
por la Ley 1429 de 2010, indicando la calidad de beneficiario en su condición
de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente, persona
jurídica o persona natural, según corresponda.
2. La actividad económica a la cual se dedica.
3. El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada año
gravable.
4. La dirección del lugar de ubicación de la planta física o inmueble
donde desarrolla la actividad económica.
5. El número de trabajadores a 31 de diciembre de cada año gravable.

TERCER REQUISITO: Adicionalmente y cuando se realicen reformas estatutarias,

deberán informarse a la Dirección Seccional o Local de Impuestos y Aduanas
 Nacionales – DIAN correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la
reforma estatutaria.

CUARTO REQUISITO: Renovar la matrícula mercantil dentro de los tres primeros

meses de cada año.

QUINTO REQUISITO: Pagar oportunamente los aportes a salud y demás

contribuciones de nómina.

SEXTO REQUISITO: Presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y

territorial y realizar los pagos de los valores a cargo en ellas determinadas, auto
liquidados o liquidados por la Administración, dentro de los plazos señalados para
el efecto.

SÉPTIMO REQUISITO: Quienes están en la obligación legal de facturar deben

cumplir esa obligación expidiendo factura de venta o documento equivalente con
el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo
establecido para las operaciones de los responsables del Impuesto sobre las
Ventas pertenecientes al régimen simplificado.

A partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente

los requisitos exigidos (activos y número de trabajadores), no procederá el
beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios, caso en el cual, la Dirección Seccional o Local de Impuestos o
de Impuestos y Aduanas – DIAN correspondiente, una vez establezca la omisión o
incumplimiento, deberá verificar y revisar la situación integral de la empresa que
pretendía el beneficio.

Adicionalmente, debe reintegrarse el valor del beneficio descontado, corrigiendo la

respectiva declaración y liquidando las sanciones e intereses moratorios a que
haya lugar.

V.             PROHIBICIONES Y SANCIONES CONTEMPLADAS POR LA LEY

1429 DE 2010.

La Ley 1429 de 2010, contempla una serie de prohibiciones de forma expresa que
deberán ser tenidas en cuenta por la empresa que pretenda recibir los beneficios
de dicha ley, dichas prohibiciones son:

1.  No podrán acceder a los beneficios contemplados en ella las pequeñas

empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, en las
 cuales el objeto social, la actividad, la nómina, el o los establecimientos de
comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de
explotación económica, sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada,
escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley.

El objeto de esta prohibición es evitar empresas existentes se liquiden, inactiven,

disuelvan, escindan antes de la entrada en vigencia de la ley y crear una nueva
con el fin de acceder a los beneficios contemplados en la Ley 1429 de 2010.

Para ello, la ley da la potestad a la Unidad Administrativa Especial de Gestión

Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) quien se
encargará de verificar lo anterior, haciendo especial seguimiento con el fin de
establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibición, como se
hablará.

2. Se excluye de la aplicación de los beneficios de progresividad en el pago de los

parafiscales, otras contribuciones de nómina y progresividad en la matrícula
mercantil y su renovación para las pequeñas empresas que se encuentren en las
siguientes situaciones, las cuales constituyen igualmente prohibición, en este caso
para acceder al beneficio:

2.1. Las personas jurídicas creadas como consecuencia de la escisión de una o

más personas jurídicas existentes;

2.2. Las personas jurídicas creadas a partir de la vigencia de la ley como

consecuencia de una fusión.

2.3. Las personas jurídicas reconstituidas después de la entrada en vigencia de la

ley en los términos del artículo 250 del Código de Comercio (CONSTITUCIÓN DE
NUEVA SOCIEDAD POR ACUERDO DE LA TOTALIDAD DE SOCIOS. Por
acuerdo de todos los asociados podrá prescindirse de hacer la liquidación en los
términos anteriores y constituir, con las formalidades legales, una nueva sociedad
que continúe la empresa social).

2.4. Las personas jurídicas creadas después de la entrada en vigencia de la Ley

1429 de 2010, en cuyos aportes se encuentren establecimientos de comercio,
sucursales o agencias transferidos por una persona jurídica existente o una
persona natural y que hubieran sido destinados a desarrollar una empresa
existente.
2.5. Las personas jurídicas que adquieran, con posterioridad a su constitución,
establecimientos de comercio, sucursales o agencias de propiedad de una
persona jurídica existente o una persona natural que desarrolle una empresa
existente.

2.6. Las personas naturales que desarrollen empresas creadas después de la

entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en cuyos activos se encuentren
establecimientos de comercio, sucursales o agencias que hayan sido transferidos
por una persona jurídica existente o una persona natural que desarrolle una
empresa existente.

2.7. Las personas naturales o jurídicas existentes antes de la vigencia de la ley y

que creen sucursales, agencias o establecimientos de comercio después de la
vigencia de la ley.

2.8. Las autoridades responsables de la aplicación de los beneficios, en ejercicio

de las funciones de control y vigilancia que sean de su competencia, podrán
requerir información adicional para comprobar que una persona natural o jurídica
reúne las calidades para acceder al beneficio o para conservarlo.

Las Cámaras de Comercio, podrán exigir a la persona natural o jurídica,

información que acredite lo declarado en el formulario, relativa al cumplimiento de
las condiciones prescritas para obtener los beneficios de la ley.

3. Se prohíbe el suministro de información falsa con el fin de acceder a los

beneficios de la Ley 1429.

En caso de que esto suceda se deberán restituir los impuestos dejados de pagar
por los beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la
administración tributaria, de acuerdo con las disposiciones procedimentales
consagradas en el Estatuto Tributario exigirá los impuestos dejados de pagar por
efectos de la aplicación de la progresividad del pago del impuesto de renta y
complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos indebidamente, e
impondrá la sanción correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de
tales beneficios, sin perjuicio de las denuncias ante las autoridades competentes
para efectos de las sanciones penales a que haya lugar.

VI.           UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DE GESTIÓN PENSIONAL Y

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA PROTECCIÓN SOCIAL (UGPP).
La Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social (UGPP), es el organismo empoderado por la
Ley 1429 de 2010, para adelantar los cruces y análisis de información y de bases
de datos, generar las alertas e informar las inconsistencias que resulten de los
mismos, que permitan establecer indicios de que el objeto social, la nómina, el o
los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos, que
conformen la unidad de explotación económica de las pequeñas empresas
constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010,
podrían corresponder a los de una empresa disuelta, liquidada, escindida o
inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha ley.

En el evento de que la UGPP identifique indicios de que Nuevas Pequeñas

Empresas beneficiarias de la Ley 1429 de 2010, pudieran estar incurriendo en
alguna de las prohibiciones establecidas en la ley, informará a las Entidades
Promotoras de Salud, al SENA, al ICBF, a las Cajas de Compensación Familiar, a
la DIAN y a las Cámaras de Comercio, para que, en el ámbito de sus
competencias, procedan a adelantar las acciones tendientes al cobro de los
valores dejados de pagar, por aquellas personas que han accedido al beneficio sin
tener derecho al mismo.

Cuando las Entidades Promotoras de Salud, el SENA, el ICBF, las Cajas de

Compensación Familiar, la DIAN, o las Cámaras de Comercio, establezcan o
determinen, mediante acto administrativo, la ocurrencia de alguna de las
prohibiciones establecidas en el artículo 48 de la Ley 1429 de 2010, informarán de
ello a la UGPP, para que ésta informe a las demás y procedan a adelantar las
acciones a que hubiere lugar.

VII.          NOTAS ADICIONALES

Cuando las nuevas pequeñas empresas sujetos del beneficio de la progresividad

en el pago del impuesto sobre la renta y complementario, generen pérdidas
fiscales, podrán diferir la aplicación de la tarifa reducida del impuesto de renta que
correspondería aplicar si no hubiere ocurrido la pérdida, hasta el año
inmediatamente siguiente en que se obtenga renta líquida gravable.
Independientemente del año en que se inicie la aplicación de la tarifa reducida y/o
de las veces que se difiera.

En ningún caso el diferimiento podrá superar los cinco (5) años contados a partir
del año gravable en que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la
correspondiente Cámara de Comercio.
Artículo actualizado por:

Abogado Andrés Camilo Carvajal Arroyare

Gestión Compartida S.A.S