CATEGORIAS DE IMPUESTO

A LA RENTA
ING. ARTURO CHUQUIMIA HURTADO
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
• Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría.

• También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la

cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier
predio aunque sea gratuita.
CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
DECLARACION Y PAGO
POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACIÓN
PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas
empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de
segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.

• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

• La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del

mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS
• Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras obligado a
pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
• Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del impuesto a la
renta por segunda categoría.
• Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes dividendos,
dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categoría.
 EXONERACIÓN A PARTIR DEL 2016- VALORES
MOBILIARIOS
Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-2015 EF (modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se
exonera desde el 01 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2019, las ganancias obtenida por los siguientes valores:
• a) Acciones comunes y acciones de inversión.
• b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
• c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o valores representativos de deuda.
• d) Valores representativos de deuda.
• e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
• f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de
participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
• g) Facturas negociables.
OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

• Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría.
• También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
Importante:
• Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
• Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría ( rentas empresariales ).
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Retenciones:
• Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
• No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen
o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos
soles.
Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
• Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el año no
superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será
de S/ 29,400.00 Estos importes serán válidos para el ejercicio 2019 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas
cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
• La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2019, ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL,
procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

• Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador

retendrá una parte de tu remuneración por concepto del impuesto
a la renta de quinta categoría.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
• PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
12 remuneraciones mas gratificaciones y otros (utilidades).
• PASO 2: Deducción de 7 UIT.
Equivalente a 7 UIT
• PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
GRACIAS