Cinturones de piel de Panamá

Cinturones de piel de Panamá

Instrucciones: lee con atención la siguiente situación y realiza lo que se solicita.

Situación

La empresa Cueros y pieles Nueva Era, S.A. de C.V., importó de manera definitiva un
embarque de 58,000 cinturones para caballero, que son originarios de Panamá y están
elaborados con piel bovina y hebillas de zamak, las cuales sirven como un refuerzo de
cuero natural en la hebilla y punta del cinturón.

La mercancía ingresó al país el 22 de enero del año en curso, por medio del pedimento
3945 9003896 (65) clave A1, fracción 4203.30.99, con un valor en aduana de USD
$24,540.00, una tasa arancelaria preferencial y presentando todas las regulaciones no
arancelarias correspondientes.

A pesar de que el apoderado aduanal realizó los trámites necesarios para el despacho
de las mercancías, el pasado viernes la compañía recibió (por parte de la autoridad
aduanera) un acta administrativa por concepto de omisión de contribuciones.

En este documento se señala que dicha autoridad invalidó el uso del certificado de
origen que se utilizó para la importación de las mercancías, pues el criterio de origen C
que se estableció en el campo número nueve de ese certificado no es aplicable a la
operación, ya que los cinturones contienen insumos provenientes de China.

La argumentación del punto anterior se fundamenta en que la aduana mexicana realizó

una verificación de origen al productor panameño y descubrió que el productor utiliza
hebillas de Zamak originarias de China, las cuales están clasificadas en la subpartida
8308.90; adicionalmente, el refuerzo de cuero natural que se utiliza en la hebilla y en la
punta del cinturón son también de China y se clasifican en la subpartida 4205.50 “Las
demás manufacturas de cuero natural o cuero regenerado”.

De acuerdo con la autoridad aduanera, se considera que existe omisión de

contribuciones por la invalidez del certificado; por ello, esta misma instancia notificó a
los responsables de la importación los montos correspondientes para el pago de lo
omitido, con sus actualizaciones y recargos respectivos. La autoridad desconoce el
arancel preferencial del TLC México-Panamá, por lo que determina que las mercancías

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 deben pagar el IGI correspondiente a la fecha de entrada.

1. Investiga:

a. La regla de origen del TLC, con base en las reglas de origen específicas.

R// No hay tratado de libre comercio es un acuerdo parcial

b. Los requisitos arancelarios y no arancelarios vigentes en la fecha de

entrada de la mercancía al país, para la importación de estos productos.

R// 20% que no se pagó, permiso de CENACICA

c. El tipo de cambio de la fecha entrada de la mercancía.

R// tipo de cambio $18.7007

2. Determina la tasa aplicable del TLC México-Panamá que se utilizó para la

importación, de acuerdo con la fecha de entrada de la mercancía al país.

R// 8%

3. Calcula lo que se te pide. La recomendación es que te apoyes en el siguiente

link: <<https://contadormx.com/2013/07/07/como-se-calculan-los-recargos-y-
actualizaciones-de-los-impuestos-extemporaneos-del-sat/>>

a. Las contribuciones pagadas en el pedimento; para ello, apóyate en la

siguiente tabla:

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 Unidad
Descripció Clasificación
de IGI IVA DTA PRV CNT
n arancelaria
Medida
Cinturones
4203.30.99 Pza 1,973 4,271 196 302 48.32
de piel

Pago de contribuciones

Fecha de entrada 22 de enero 2020

Valor comercial en USD 24,540

Tipo de cambio fecha de

18.7007
entrada

Valor en aduana por

24,540
mercancías

Derecho de Trámite Aduanero

$ 3,665
(DTA)

Impuesto general de
$ 36,709
importación (IGI)

Impuesto al valor agregado

$ 79,889
(IVA)

b. Las contribuciones que la empresa debería pagar, bajo el supuesto de que

la autoridad desconoce el arancel preferencial del TLC México-Panamá

Contribución Monto

Derecho de Trámite Aduanero

$ 3,665
(DTA)

Impuesto general de
$ 91,783
importación (IGI)

Impuesto al valor agregado

$ 88,698
(IVA)

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 c. Contribuciones omitidas por parte de la empresa, según la autoridad.

Cálculo de la Contribuciones Contribuciones

Contribución
autoridad pagadas adeudadas

Derecho de
Trámite $3,665 $3,665 $0
Aduanero (DTA)

Impuesto
general de $91,783 $ 36,709 $ 55,074
importación (IGI)

Impuesto al
valor agregado $88,698 $ 79,889 $8,809
(IVA)

Contribuciones
omitidas =
(IGI+IVA) $180,481 $116,598 $63,883
(contribuciones
adeudadas)

d. El factor de actualización; deberás considerar el mes actual en el que se

realizará la determinación y el pago, apoyándote en la siguiente tabla:

Factor de Actualización
INPC del mes anterior a aquel en el que se
$106.889
vaya a efectuar el pago
INPC del mes anterior a aquel en el que
$105.934
debió haber sido efectuado el pago
Factor de actualización=
INPC del mes anterior a aquel en el que
vaya a efectuar el pago/ INPC del mes $106.889/$105.934 = 1.0090
anterior a aquel en el que debió haber
efectuado el pago

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 e. Las contribuciones omitidas actualizadas:

ontribución Monto
Impuesto general de importación
$ 55,569
(IGI)
Impuesto al valor agregado (IVA) $ 8,889

Contribuciones actualizadas $ 64,457

f. Tasa y cantidad de recargos a pagar; deberás tomar en cuenta el mes actual

en el que se realizará la determinación y pago, apóyate en la siguiente tabla:

(Añadir los que

Mes Mes 2 Total recargos
sean necesarios)
Enero 2020 Febrero 2020 $1,895.03

Total Tasa de recargos 2.94

Contribuciones actualizadas x $64,457
Determinación de recargos $1,895.03

g. Total de contribuciones omitidas y recargos: 2.94

Contribución Monto

Derecho de Trámite
$ 3,665
Aduanero (DTA)

Impuesto general de $55,569

importación (IGI)

Impuesto al Valor
$8,889
Agregado (IVA)

Recargos $1,895.03

Total a pagar $70,018.00

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 h. La multa a pagar según la contribución omitida; deberás fundamentar
legalmente.

ARTICULO 152. En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del
segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte, de la
revisión de los documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de
las facultades de comprobación, en que proceda la determinación de
contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de
sanciones y no sea aplicable el Artículo 151 de esta Ley, las autoridades
aduaneras procederán a su determinación, sin necesidad de sustanciar el
procedimiento establecido en el Artículo 150 de esta Ley.

En este caso la autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o acta

circunstanciada los hechos u omisiones que impliquen la omisión de contribuciones,
cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones, y deberá señalarse que
el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente
a aquel en que surta efectos la notificación del escrito o acta, a fin de ofrecer las pruebas
y formular los alegatos que a su derecho convenga.

El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de conformidad con lo

dispuesto en los Artículos 123 y 130 del Código Fiscal de la Federación.

Las autoridades aduaneras emitirán resolución en un plazo que no excederá de cuatro

meses, contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente
integrado el expediente.

Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan

vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en
caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a
cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los
promoventes.

En los demás casos la determinación del crédito fiscal se hará por la autoridad aduanera.

En el escrito o acta de inicio del procedimiento se deberá requerir al interesado para que
señale domicilio para oír y recibir notificaciones, apercibido que de no señalar el domicilio,
de señalar uno que no le corresponda a él o a su representante, de desocupar el domicilio
señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le
corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de iniciadas las

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 facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos
relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se
levanten, las notificaciones que fueren personales se efectuarán por estrados, siempre
que, en este último caso y tratándose del reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se cuente con visto
bueno del administrador de la aduana. Artículo reformado DOF 30-12-1996, 31-12-1998,
02-02-2006

4. Analiza; deberás justificar legalmente en cada caso.

¿Qué tipo de infracciones se cometieron por parte de la empresa?

- Omisión de contribuciones.
- Certificado de origen incorrecto, pues el criterio de origen C que se
estableció en el campo número nueve de ese certificado no es aplicable a
la operación, ya que los cinturones contienen insumos provenientes de
China.

a. Qué factores agravaron las infracciones cometidas?

R// Que el agente o apoderado aduanal no justifique idóneamente, que el error

cometido en presentar los certificados de origen fue un error de observación más
que de intención, y también que no se encuentre el domicilio fiscal dado de alta

b. ¿Qué acciones tendrá que ejercer la empresa para atenuar las infracciones
cometidas?

R// Pagar inmediatamente la multa y hacer Rectificar el certificado de origen,

corrección de pedimento, y pagar la penalización, en el caso lo amerita o
definitivamente se retiene la mercancía, pedirle a su proveedor que rectifique su
certificado de origen.

c. Supón que la empresa realiza lo necesario para atenuar las infracciones.

¿Cuál será la cantidad final a pagar?

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 R// La cantidad final a pagar es $ 68,123

d. ¿Las infracciones cometidas pueden ser clasificadas como delito?

Si ya que según el código fiscal se puede considerar como falta grave.

e. Además de las pérdidas financieras derivadas de las infracciones ¿Qué

repercusiones tendrá la empresa?

f. a. Además de las pérdidas financieras derivadas de las infracciones ¿Qué

repercusiones tendrá la empresa?

A la primer falta, las autoridades lo tendrán bajo observación.

En la segunda falta las autoridades suspenderán al importador.

En la tercer falta quedará cancelado el RFC para realizar operaciones.

Que la autoridad lo tendrá bajo vigilancia para futuras operaciones, que su mercancía
puede sufrir un retraso al quedarse en custodia hasta el pago de las infracciones, quedará
monitoreada y listada en sistema por la falta

5. Propón un plan de acción para que la empresa evite pasar por una situación
similar en actividades futuras.

● Hacer un checklist con el procedimiento y los pagos pertinentes.

● Realizar la validación con aduana para que certifique que el proceso está con
importes correctos.

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