ETAPAS DE LA AUDITORIA.

1. Fase de aceptación: Constituye una fase preliminar al desarrollo de la auditoría, ya que es el

momento en el que se establece el contacto con el cliente y se determina si se acepta o no el
trabajo de auditoría.
2. Fase de pre planeación: Es la fase en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la
Auditoría con el propósito de conocer en detalle las características de la entidad a auditar para
tener los elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar
y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor interés de acuerdo con los objetivos
previstos.

Los resultados de la exploración permiten, además, hacer la selección y las adecuaciones a la

llalllmetodología y programas a utilizar; así como determinar la importancia de las materias que
llllllllse habrán de examinar.

También posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno. En la entidad se deben
gggllefectuar entrevistas con los principales dirigentes.

3. Fase de planeación: En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la
etapa anterior y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. Ese plan
deberá presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con
procesos, departamentos o productos que serán auditados.
4. Fase de ejecución: Se da a través de la colecta de informaciones, que determinan si la
empresa está siguiendo los estándares y procedimientos de control de calidad establecidos. En
esta fase, el auditor entrevista a las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las
constataciones.

5. Fase de conclusión: Emitir un juicio basado en la evidencia de auditoría obtenida en la etapa

de ejecución.

ESTUDIO PRELIMINAR.

El motivo de este estudio es obtener un conocimiento genera del objeto de la organización, de sus
principales características, su funcionamiento interno y el medio externo en que se desenvuelve,
con el fin de determinar que programas y procedimientos de auditorías se ajustan más a la
entidad, cantidad de auditores a emplear, tiempo estimado de ejecución y determinar el costo
para formular el presupuesto de auditoria.

PLANEACIÓN.

Cronograma de actividades: La finalidad de este documento es referenciar la asignación de

actividades para los auditores dentro de la auditoría a practicar; de tal manera, que estos ejecuten
su plan de acción y durante el tiempo programado para la revisión. Las actividades a
documentarse son: inicio de la auditoría, levantamiento del acta, entrevistas con servidores
públicos, solicitud de información, visitas e inspecciones físicas, análisis a las áreas o rubros a
auditar, comentarios de observaciones, elaboración del informe de seguimiento a las
observaciones.

EJECUCIÓN.

Materialidad: Es la cifra determinada por el auditor que señala las posibles incorrecciones o
errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

Determinar materialidad: La importancia relativa o materialidad será calculada por el auditor

aplicando su juicio profesional en la fase de planificación, al establecer la estrategia global de
auditoría. Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: la
base y el porcentaje.

 Escoger una base: Por lo general, para calcular la importancia relativa o materialidad de
los estados financieros, las empresas que operan en circunstancias normales escogen
como base las utilidades netas antes de impuestos porque se consideran una pieza crítica
de información para los usuarios.
Por otra parte, las compañías que tienen ingresos variables y las entidades que reportan
pérdidas utilizan las Utilidades normales antes de impuestos.
Otras bases primarias utilizadas por los despachos son las ventas netas, las utilidades
brutas y los activos totales.
 Escoger un porcentaje: Después de que el auditor selecciona la base adecuada, debe
determinar un porcentaje razonable para aplicárselo.

RIESGOS DE AUDITORIA.

Riesgo: Es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un desastre.

Tipos de riesgo:

 Riesgo de Control: Es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.
 Riesgo de Detección: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión
no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
 Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las características del
Sistema de Control Interno.

ASEVERACIONES O AFIRMACIONES.

Es la representación o declaración de la administración de una entidad, explícita o de otra índole,

incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir.

De acuerdo con la NIA 315, al representar que los estados financieros están de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable, la administración hace implícita o explícitamente
aseveraciones con respecto al reconocimiento, medición y presentación de clases de transacciones
y eventos, saldos de cuentas y revelaciones.
En consecuencia, los auditores utilizan estas afirmaciones cuando consideran los posibles tipos de
errores que pueden ocurrir y cuando diseñan y realizan procedimientos de auditoría apropiados.