ACTIVIDAD 2.

ESTUDIO SOBRE CASO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

UNIMINUTO
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA
MINUTO DE DIOS
CONTADURIA PÚBLICA
SEMSTRE N° 9
NEIVA – HUILA
2020
ACTIVIDAD 2. ESTUDIO SOBRE CASO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ASIGNATURA:
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

UNIMINUTO
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA
MINUTO DE DIOS
CONTADURIA PÚBLICA
SEMSTRE N° 9
NEIVA – HUILA
2020
 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................4

OBJETIVOS....................................................................................................................................5

General.........................................................................................................................................5

Específicos...................................................................................................................................5

CASO DE ESTUDIO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO..........................................................6

CASO DE ESTUDIO DESDE NUESTRA EXPERIENCIA..........................................................8

BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................11
 INTRODUCCIÓN

El procedimiento tributario implica cierta responsabilidad y profesionalismo a la hora de su

ejecución, el ser clasificado como contribuyente trae consigo obligaciones de carácter sustancial
como formal y su incumplimiento genera sanciones que no son nada convenientes para la
empresa.

Saber realizar un debido proceso actuar con responsabilidad y ética, conocer los diferentes
conceptos tributarios, y las diferentes obligaciones que puede contraer una empresa, resulta algo
esencial en la vida de un profesional contable.

Por eso a través de este trabajo explicaremos un caso práctico – real de la situación tributaria de
una empresa, con sus obligaciones, requerimientos, su actuación como sujeto pasivo entre otras
cosas de materia tributaria.
 OBJETIVOS

General

Analizar un caso laboral donde se demuestre los diferentes conceptos tributarios, y las diferentes
obligaciones que puede contraer una empresa.

Específicos

 Revisar conceptos tributarios en la empresa escogida

 Responsabilidades de las empresas por las cuales debe declarar.
 Determinar en qué caso esta empresa puede ser sujeto pasivo.
 CASO DE ESTUDIO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Son diferentes y de acuerdo a ciertas condiciones las responsabilidades que tienen las empresas
en materia tributaria, desde luego que esto genera una gran responsabilidad y para el profesional
contable aún más por su actuación en este proceso.

Por eso demos conocer y saber responder a:

1. ¿Qué responsabilidad tienen las empresas en el cumplimiento de sus deberes como

contribuyentes?

El ser contribuyentes conlleva a responsabilidades que se deben cumplir, la entidad además de

cuidar su funcionamiento, su capital y preocuparse por su contabilidad, debe también
preocuparse por cumplir con las obligaciones tributarias a las que tenga lugar, el proceso
tributario es de debido cuidado, todo desde la obligación de declarar, ser sujeto pasivo, servir
como intermedio en el recaudo de los impuestos, todo debe estar en total orden.

El registrar hechos en la contabilidad inexistente, omitir registrar ingresos, o registrar valores

inferiores o superiores a los reales, puede llevar a la entidad a estar en el ojo fiscal, se deben
cumplir las distintas obligaciones tributarias, sustanciales (pago de impuestos) y fórmales
(declaraciones, presentación de información, inscripción, y actualización en el registro único
tributario, entre otras) que se originan por el hecho económico en cabeza de una persona natural
o jurídica.

2. Como asesor empresarial, ¿qué papel juega el contador público desde el punto de vista
tributario?

El contador público es una ficha clave en las empresas, conoce los movimientos, las actividades
y demás puntos importantes en materia tributaria, si decimos que una de sus funciones es servir
como asesor, pues a la hora de opinar y sugerir acciones debe hacerlo con responsabilidad.
Decimos que las obligaciones tributarias son de carácter delicado y conllevan a una gran
responsabilidad, por eso el papel que juega un contador es el de alguien que sabe informar,
actuar y responder de sus acciones, las empresas confían en su criterio por lo tanto actúan de esa
forma.

Cuando se tiene una obligación tributaria, el contador debe sugerir la forma legal de hacer frente
a esta, sin estar pensado en evadir y poner en riesgo la empresa, deber de proteger a las
organizaciones desde el punto de vista fiscal, bajo conductas leales, como también el deber de
velar por los recursos del estado.

No olvidemos que el contador da fe pública y no solo eso, sino que firma bajo la gravedad de
juramento que los hechos económicos que se están reconociendo por la persona que cumple el
deber formal de declarar u otra obligación, corresponden con la realidad, contenida en los libros
contables, su firma certifica la transparencia en las operaciones de un ente económico.

3. Desde una visión internacional, ¿qué similitud hay entre la tributación colombiana y la
internacional?

Existen similitudes entre los sistemas de tributación, ya sea en cuestión de impuestos o

normatividad pero lo que sí es seguro es que países como Argentina, Chile, Colombia, Ecuador
tienen un ente fiscalizador y sistemas de recaudo con falencias, sin embargo cada día se crean
mecanismos para contrarrestar esta situación.

Su política fiscal es similar ya que busca para financiar sus gastos y realizar inversión social y
algunos impuestos en común son por ejemplo: IVA, impuesto de renta, impuesto a las ganancias,
entre otros.

CASO DE ESTUDIO DESDE NUESTRA EXPERIENCIA

La empresa que se escogió una empresa constituida por S.A.S. llamada DROGUERIAS Y
FARMACIAS CRUZ VERDE, la cual se encuentra ubicada en la Cra 5 # 12 – 63 de la ciudad
de Neiva, es una empresa dedicada a la comercialización y compraventa de medicamentos en
general.

Para empezar, se define como se crea la empresa y su principal actividad económica, ya que es
información importante para conocer más adelante que clase de obligaciones tributarias se es
responsable, por ende, entendemos como generalidades de una sociedad por acciones
simplificadas. Las cuales se establecen por medio de un documento privado, sin embargo si en
los aportes iniciales se incluyen muebles la constitución de esta debe elevarse a escritura pública.
La cual nace después de registro en la cámara de comercio. Y se puede constituir por una o
varias personas naturales o jurídicas.

Una empresa constituida por S.A.S se define su nombre ante cámara de comercio, como una
figura jurídica, el cual consta con el nombre de la empresa DROGUERIAS Y FARMACIAS
CRUZ VERDE seguida de sus siglas S.AS.

Artículo 95: La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional.
Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades
reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a
cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano: en su numeral 9,
dice los siguiente: “Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad”. Como se puede interpretar todas las personas al nacer esta,
tiene unas obligaciones las cuales el estado impone mediante leyes para su respectivo
financiamiento.

Esta empresa constituida por S.AS. Como todas las personas jurídicas y naturales tienen sus
obligaciones sustanciales como formales, las cuales en la obligación formal tiene por efecto que
el contribuyente se inscriba en el RUT (registro único tributario), suministrar información,
presentar declaraciones, y en su obligación sustancial debe contribuir con el pago de impuestos,
tasas, contribuciones, con el fin de acatar el articulo 95 numeral 9 de la constitución política de
Colombia.

En la parte tributaria DROGUERIAS Y FARMACIAS CRUZ VERDE S.A.S tiene las siguientes
responsabilidades, calidades y atributos.

 03- impuesto al patrimonio.

 05- impuesto de renta y complementarios. Régimen ordinario.
 09- retención en la fuente en el impuesto.
 10- obligado aduanero.
 13- Gran contribuyente.
 14- información exógena.
 33- impuesto nacional al consumo.
 41 – declaración anual de activos en el exterior.
 42- obligado a llevar contabilidad.
 48- impuesto sobre las ventas – IVA
 52- facturador electrónico.

Como podemos observar, la empresa mencionada tiene más de 15 responsabilidades establecidas

en su formulario del RUT. Pues es un gran contribuyente y es considerada una empresa grande,
esta debe declarar por el impuesto al patrimonio pues según el artículo 294-2 del estatuto
tributario señala que el hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesión al primero de
enero de 2019, de un patrimonio líquido igual o superior a $5.000.000.000 (cinco mil millones
de pesos).

Seguido encontramos la obligación del impuesto de renta y complementarios con la cual debe
cumplir esta empresa pues sus ingresos y consignaciones superan los topes establecidos por la
ley.

Encontramos la obligación de aduaneros pues este gran contribuyente importa y exporta

mercancía por las cuales debe a su vez declarar.

Adicionalmente este gran contribuyente debe llevar información exógena y presentarla ante la
Dian de todas las operaciones que en el periodo haya realizado con clientes o usuarios.

Adicionalmente la empresa cuenta con la responsabilidad del impuesto al consumo nacional el

cual es generado por las prestaciones de servicios, la venta al consumidor final o la importación
por parte del usuario final.

Está obligada a presentar declaración de renta lo que lo convierte en un agente pasivo del
impuesto, esta presentación la realizan mediante el formulario 110 de DIAN, ya que es una
persona jurídica residente en nuestro país.
Impuesto sobre las ventas – IVA – está obligado a declarar por los productos que se encuentren
gravados a la tarifa general o las tarifas variables del IVA. En el caso de retenciones en la fuente
por IVA, entre grandes contribuyentes nunca se practicara la dicha retención.

Es de aclarar que En estos casos, es decir cuando un gran contribuyente no ha sido clasificado
como autorretenedor, en caso de que un gran contribuyente le compre, debe practicarle la
respectiva retención en la fuente a título de renta. Recuerde que en estos casos no se practica
retención a título de IVA.

En resumen, entre grandes contribuyentes se practica retención en la fuente a título de renta sólo
si el vendedor no ha sido clasificado como autorretenedor, condición que debe estar impresa en
la respectiva factura.

De igual manera al ser un agente retenedor debe realizar declaraciones de retención en la fuente.

La responsabilidad que tienen las empresas en el cumplimiento con sus deberes como
contribuyentes, es mucha, ya que la no presentación a tiempo de los tributos, esconder
información o presentarla de forma equivoca genera infracciones monetarias y fiscales, todo esto
gracias al procedimiento tributario, el contador público más que solo presentar información
financiera , es el encargado de asesorar al contribuyente , la mejor manera de utilizar la ley a
nuestro favor, manteniendo siempre la ética profesional y velando por los intereses de la
empresa.
 BIBLIOGRAFÍA

Granados, O. G. (2016). RESPONSABILIDAD DE LOS PROFESIONALES DE LA

CONTADURIA PÚBLICA. Bogota - Colombia .

Estatuto Tributario Colombia, Edición 2019 - UNION editorial

Código de Comercio Colombia