UNIVERSIDAD NICARAGÜENSE DE CIENCIA Y

TECNOLOGÍA
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Carrera: Administración de Empresa

ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO

TEMAS:
IV- CAUSAS Y EFECTOS DE LA MORA TRIBUTARIA.

V- LOS DERECHOS, DEBERES, Y OBLIGACIONES DEL

CONTRIBUYENTE, Y EL RESPONSABLE RECAUDADOR.

VI- LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

MODALIDAD:
SABATINO

PRESENTA:
Lesther Antonio Ramírez Aburto - Carnet 18-0175

DOCENTE:
Dr. Manuel Cantón

Managua, 21 de marzo 2020

 CUESTIONARIO DE TEMA IV

1.Elabore su propio concepto de mora tributaria.

Compromiso monetario agregado por faltar al cumplimiento del pago del

tributo en tiempo.

2.¿Cómo se calcularía la mora en las personas jurídicas que realizan

declaración en base a cero?

La sanción, es la establecida en el artículo 127 numeral 3, de acuerdo a lo que

establece el artículo 134 párrafo tercero del CTr, por lo que la sanción tendrá
un mínimo de setenta a un máximo de noventa unidades de multas,
recordemos que las unidades de multas, tienen un equivalente equivale a
veinticinco córdobas (C$25.00), de acuerdo al arto 8 CTr.

3.¿Mora y sanciones pecuniarias son sinónimo?

No son sinónimos, la mora es un estado jurídico, que se da cuando el

contribuyente no paga los impuestos, sanción pecuniaria es el costo monetario
que debe pagar el contribuyente por incurrir en mora.

4.Establezca 5 diferencia entre exenciones y exoneraciones.

Exenciones Exoneración

Privilegio o inmunidad que goza una Es el beneficio o privilegio

persona o entidad para no ser establecido por la ley
comprendida en una carga u Un hecho económico no afecta el
obligación, para regirse por leyes impuesto.
especiales. El Poder Ejecutivo, solo autoriza
El código Tributario, no tiene un exoneraciones que estén señaladas en
concepto tributario de exenciones. la ley.
Es personalísimo, para un tipo de Deben estar claramente establecidas
empresa, o para u tipo de persona en las exoneraciones en la ley, su
particular. alcance, plazo, término, y
Son establecidas por la Constitución condiciones de aplicación. (arto
Política, convenios, tratados o 54,55,56 CTr)
acuerdos regionales o internacionales.
 5.Explique el derecho de confidencialidad establecido en el artículo 26 de
la constitución política.

El arto. 26 de la C.P. indica que toda persona tiene derecho de

confidencialidad, esto conlleva a vida propia y de su familia, por consiguiente
su honra y reputación, los datos que sean suministrados deben ser utilizados
de manera correcta, a la vez los datos proporcionados deben tener un fin
explicito de conocimiento de cada persona.

6.Establezca 5 diferencia entre la aplicación de saldos y la declaración

sustitutiva.
Aplicación de Saldos: Declaración sustitutiva:
Aplicados a deudas pendientes, informando Se rectifica si existe saldo a pagar a la
la oficina sobre el hecho. Administración Tributaria.

Si no notifican, el contribuyente aplicara el Si afecta otra declaración posterior, se

saldo sin previa autorización fiscal. deben realizar ambas sustitutivas.

7.¿Qué diferencia existe entre deberes generales y deberes formales?

Los deberes generales indican disposiciones generales ante la Administración
Tributaria y los deberes formales es la manera en que se deben cumplir los
deberes generales, de qué manera, como presentarlo; en sí la forma en que se
deben cumplir esos deberes.
8.¿Cómo se origina la infracción administrativa?
El incumplimiento de los deberes produce las infracciones administrativas
señaladas en el artículo 126 CTr, que son:
1. No inscribirse en el Registro Único de Contribuyente.
2. No inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones.
3. No conservar en buen estado los registros y documentación.
4. No mantener actualizados los libros y registros.
5. No emitir facturas y comprobantes.
6. No brindar facilidades para la inspección de los fiscales.
7. No proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros
documentos de aplicación fiscal.
8. No comparecer ante la autoridad tributaria.
9. No efectuar levantamiento de inventario físico.
10.No efectuar las retenciones.
11.No soportar sus gastos con documentos legales.
 GUIA DE ESTUDIO TEMA CINCO

1.Realice un cuadro sinóptico de los derechos del contribuyente.

Asistencia: Oportuna, asesoría y facilidades por parte de las autoridades para resolución pronta a sus
peticiones.

Ser notificado: toda resolución o acto emitido por la Admón. Tributaria, que afecte los derechos,
deberes u obligaciones.

Divulgación: Toda norma de aplicación general emitida por la Admón. Tributaria.

DERECHOS DE OFICIO

Fiscalización: en su domicilio tributario, exigir identificación a los fiscalizadores, informar por escrito la
finalización de la auditoría, una sola fiscalización a la vez, no ser fiscalizada por tributos, conceptos, ni
períodos o ejercicios fiscales a revisar y ya auditados.

Confidencialidad: privacidad de información.

Documentos: previo conocimiento del contribuyente la Admón. Tributaria podrá requerir y ocupar
documentos de carácter fiscal.

Aplicación de saldos: a favor del contribuyente bajo notificación sobre este hecho.

Declaraciones sustitutivas: podrá rectificar declaraciones (corregir, enmendar o modificar).

Dictamen fiscal: asesorarse y escoger nombre de firmas privadas de Contadores Públicos y/o CPA para
formulación de dicho dictamen.
DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Alcances: consulta sobre el sentido, forma, base de aplicación y alcance de las normas tributarias, a
DERECHOS A
SOLICITUD

una situación de hecho, concreta y actual.

Contestación: máximo 60 días para evacuar la consulta por parte de la Administración Tributaria.

Sección Derecho especial: solicitar su incorporación al Régimen Especial de Estimación Administrativa para
II Contribuyentes por Cuota Fija.

Traslado o retención indebida: interponer la acción de devolución o reembolso, siempre y cuando

pruebe que efectúa la gestión autorizada por quienes soportaron económicamente el gravamen
ACCIÓN DE DEVOLUCIÓN O REEMBOLSO

indebido.

Procedimiento y resolución.

Reintegro: deberá realizarse dentro de 30 días hábiles siguientes a la notificación de la resolución.

Conflicto de intereses: La Admón. Tributaria y peritos que emiten dictamen tributario, no podrán
intervenir en casos de ellos mismos, cónyuges, parientes dentro del 4to. Grado de consanguinidad o
segundo de afinidad o de sociedades en las que forman parte o tengan intereses.

Sistemas computarizados: llevar registros contables en medios electrónicos de información, al igual

utilizar sistemas para emitir facturas, previa autorización de la Admón. Tributaria y peritos expertos.
2.Enumere los derechos constitucionales que tenga relación con los
derechos de los contribuyentes.

1) Derecho a su vida privada y la de su familia; respeto de su honra y

reputación. Arto. 26.
2) Derecho a información veraz. Arto. 66.
3) Derecho a la inviolabilidad del domicilio, a la inviolabilidad de la
comunicación, a conocer todo registró por el Estado sobre ella y por
qué el Estado la obtuvo.
4) Derecho de seguridad. Arto. 32.
5) Derecho a no ser sometido a detención arbitraria.
6) La prohibición de torturas, procedimientos, penas y tratos crueles,
inhumanos o degradantes. Arto. 36.

3.Realice un análisis de los párrafos finales del artículo 26 de la

Constitución Política, tomando como eje de partida el derecho a la
fiscalización.

Si bien dice que el derecho de fiscalización debe ser previa notificación al

contribuyente, en este caso se toma notificación la orden escrita por el juez
para allanar el domicilio.

4.Considera usted que la fiscalización violenta el derecho constitucional

de no autoincriminación.

En mi punto de vista no violenta el derecho de no autoincriminación ya que

este derecho implica a no declarar contra sí mismo, derecho a guardar silencio,
con la fiscalización se realiza la auditoría pertinente para determinar si hay o
no delito alguno, previa notificación de la fiscalización, de lo contrario sí.

5.¿Qué importancia tiene para el profesional conocer los derechos

constitucionales para una labor tributaria de calidad?

Le proporciona herramientas necesarias para evitar entrar en incumplimiento e

infringir lo normado por la constitución política y tenga estrecha relación a los
derechos de los contribuyentes, evitando entrar en conflictos y más aún en
infracciones administrativas.
6.Porque es importante la notificación de las resoluciones que emite la
Administración Tributaria.

El no hacerlo violenta un derecho constitucional como es el derecho a la

defensa establecido en el artículo 34 de la Constitución Política, y el debido
proceso, de igual manera genera violación al principio de legalidad. (Arto 87
CTr, Arto 165 Cn); Es un requisito necesario para que la administración
informe de sus actos.

7.¿Considera que es necesaria e importante la capacitación tributaria que

brinda la Administración Tributaria?

Si es importante, debido ya que lo que respecta a tributos está en constante

cambio, dependiendo de las situaciones económicas, y las capacitaciones
tributarias evitan a que los contribuyentes caigan en incumplimiento, moras y
sanciones por desconocimiento, así que la Administración Tributaria actué de
acuerdo a lo establecido en la ley.

8.¿Que son las fiscalizaciones de escritorio?

Se trata de un procedimiento en el que la Admón. Tributaria identifica

inconsistencias, errores u omisiones en las declaraciones juradas de los
contribuyentes, a partir de revisiones basadas en cruces de datos, análisis de
informaciones de terceros y otros métodos internos, sin que se requiera revisar
documentos, registros o sistemas en el establecimiento del contribuyente.

9.¿Cómo se regula el derecho al régimen de cuota fija?

Este derecho se encuentra regulado en la ley 822 y su reglamento, donde se han

establecido que los pequeños contribuyentes que perciban ingresos mensuales
menores o iguales a 100 mil córdobas, están sujeto al pago de cuota fija.
Requisitos régimen simplificado cuota fija.
Formulario de preinscripción electrónica, ya impreso.
Tener 18 años cumplidos (Disposición Técnica 13-2003).
Original y fotocopia de Cédula de Identidad, para los nacionales.
Original y fotocopia de pasaporte o cédula de residencia o constancia de
trámite de residencia, para los extranjeros.
Original y fotocopia de un recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o
cable) o fotocopia del contrato de arriendo que certifique la dirección donde
reside. En caso el recibo no refleje el nombre del Contribuyente, la persona que
aparezca en el recibo deberá hacer una carta certificando que el Contribuyente
reside en esa dirección.
Si es MYPIME adjuntar Aval del MIFIC.

Si no se el Contribuyente quien realiza el trámite de forma presencial, adjuntar

original de la carta poder (no notariada) que acredite a la tercera persona para
tal efecto, y original y fotocopia de su documento de identificación.

Se exceptúan los pulperos, dueños de pequeños negocios sin local formal

contribuyentes mayores de 60 años, con ingresos menores a 100 mil córdobas.
Para determinar el pago del impuesto se ha realizado una tabla progresiva.

TARIFA PARA EL PAGO DE CUOTA FIJA

INGRESOS TAFIJA DE PAGO
MENSUALES MENSUAL
DESDE HASTA CORDOBAS
0.01 10,000.00 EXENTO
10,000.01 20,000.00 200-500
20,000.01 40,000.00 700-1,000
40,000.01 60,000.00 1,200-2,100
60,000.01 80,000.00 2,400-3,600
80,000.01 100,000.00 4,500-5,500

Dentro de la normativa tenemos, lo siguiente:

• La cuota mensual debe ser cancelada en los primeros 15 días de cada

mes siguiente
• El incumplimiento del pago genera mora.
• El pago puede ser suspendido en caso de siniestro, robo, desastres
naturales, cuando no tenga póliza.
 10.Efectué un cuadro sinóptico de los deberes formales y generales.

1)Presentar las declaraciones en los plazos formas de ley.

DEBERES GENERALES

2)Pagar los tributos.

3)Llevar los registros contables adecuados.

4)Permitir la fiscalización de la administración tributaria.

5)Suministrar la información requerida por la administración tributaria.

1)Inscribirse en el Registro Único de Contribuyente, y mantener actualizado sus

datos.
2)Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones.
DEBERES FORMALES

3)Conservar en buen estado los registros y documentación.

4)Mantener actualizados los libros y registros.
5)Emitir facturas y comprobantes.
6)Brindar facilidades para la inspección de los fiscales.
7)Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros
documentos de aplicación fiscal.
8)Comparecer ante la autoridad tributaria.
9)Efectuar levantamiento de inventario físico.
10)Efectuar las retenciones.
11)Soportar sus gastos con documentos legales.
 GUIA DE ESTUDIO TEMA SEIS

1. Realice un análisis del artículo 27 del Código Tributario, y determine:

a.- Las personas están obligados a suministrar información. Únicamente para

fines y efectos fiscales, mediante requerimiento general de la Admón.
Tributaria sin estar obligada a notificar, de los contrario sí.

b.- El contribuyente objeto de fiscalización pierde el derecho a su privacidad.

No pierde este derecho, ya que la fiscalización se basa en materia tributaria,
no de vida privada ni familiar, se debe mantener la privacidad en todo
momento.

c.- El sigilo bancario se levanta cuando el contribuyente es objeto de

fiscalización; no, se actúa en estricto apego y observancia de las disposiciones
legales y normativas relativas al sigilo bancario.

2.El Código Tributario faculta a la Administración Tributaria a requerir

y ocupar documentos del contribuyente sin su conocimiento. Arto 69
CTr.

La Administración Tributaria no puede ocupar documentos sin conocimiento

del contribuyente, debe dar a conocer previamente a requerir u ocupar
documentos de carácter fiscal.

3.Explique por qué la fiscalización es una facultad de la administración

tributaria y un derecho del contribuyente. (Leer arto 67, 102 numeral 4º
CTr).

La fiscalización es uno de los deberes generales de los contribuyentes, lo que

conlleva a la facultad de la Administración Tributaria, pero a la vez es un
derecho de Oficio de los contribuyentes que se realice apegada a la ley,
cumpliendo lo dispuesto en el arto. 67 de CTr.

4.Explique por qué la Dirección General de Ingresos es un órgano

autónomo.

El artículo 145 del CTr, establece que, la administración tributaria, es la

Dirección General de Ingresos (DGI), es un organismo autónomo del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) conforme ley, que tiene a
su cargo la administración, recaudación, fiscalización y cobro de los tributos,
establecidos a favor del Estado.
 5.Seleccione 5 facultades de la Administración Tributaria y explique su
importancia para la recaudación, fiscalización y cobro de los tributos.

1)Velar por el cumplimiento del Código Tributario y demás normas tributarias

vigentes. Parte del cumplimiento conlleva a la buena gestión para la
recaudación eficiente, fiscalización efectiva y cobro de los tributos a tiempo.
2)Elaborar y notificar notas de requerimiento del pago de las obligaciones
tributarias; exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, efectuar
reparos. Importante para que los contribuyentes realicen el pago efectivo de
los tributos.
3)Exigir la inscripción a las personas que realicen actividades gravadas, como
responsable recaudador o inscribirlo de oficio cuando lo considere procedente.
Importante para obtener mayor recaudación y control de los contribuyentes
que no están inscritos.
4)Incrementar el universo de contribuyentes. Aumenta la recaudación, mayor
gestión de cobros y fiscalización.
5)Administrar el registro único de contribuyentes “RUC”. Importante para los
terceros que están en procesos de compra y necesitan saber de Proveedores
vigentes y que cumplen con las leyes tributarias.

6.Realice un cuadro sinóptico entre las facultades de la Administración

Tributaria y los Fiscales.
Facultades de Administración Tributaria

1. Administrar y representar legalmente a la administración tributaria, con facultades

generales y especiales contempladas en la misma ley, delegar su representación.

2. Aplicar y hacer cumplir la ley, a fin de percibir los ingresos a favor del Estado.

3. Dictar disposiciones administrativas de aplicación general.

4. Resolver en segunda instancia el recurso de revisión.

5. Proponer iniciativa de ley.

6. Presentar a su superior informe de recaudación.

7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional informe de recaudación.

8. Autoriza a las personas facultadas para emitir dictamen tributario.

 1. Requerir de los contribuyentes y responsable el suministro de cualquier información
relativa a la determinación de los impuestos.

2. Requerir a los contribuyentes y responsables su comparecencia a las oficinas de la

Facultades de Fiscales

administración.

3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones.

4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente y responsable en caso
de no presentarse declaración.

5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones.

6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales.

7. Fiscalizar las firmas de contadores públicos autorizados a emitir dictamen fiscal.

7.Explique que es el sigilo tributario.

Es la obligación que se les impone a los funcionarios de no informar sobre la

información que conocen o conocieron de los contribuyentes y responsables;
esto de acuerdo al cumplimiento de privacidad, legalidad y principios éticos
que todo profesional debe mantener dentro de la Administración Tributaria.

8.¿Qué rol desempeña el administrador tributario?

1)Administrar y representar legalmente a la administración tributaria, con

facultades generales y especiales contempladas en la misma ley, delegar su
representación.
2)Aplicar y hacer cumplir la ley, a fin de percibir los ingresos a favor del
Estado.
3)Dictar disposiciones administrativas de aplicación general.
4)Resolver en segunda instancia el recurso de revisión.
5)Proponer iniciativa de ley.
6)Presentar a su superior informe de recaudación.
7)Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional informe de
recaudación.
8)Autoriza a las personas facultadas para emitir dictamen tributario.
9.Considera Usted que el Código Tributario debió señalar los plazos para
la fiscalización. Fundamente su repuesta.

No, se tiene entendido que todo contribuyente debe llevar al día sus libros y
documentos fiscales, cualquier contribuyente responsable debe ser capaz de
presentar sus documentos al día, vigentes y bien soportados ante cualquier
fiscalización improvista.

10.Elabore su propio concepto de dictamen tributario.

Es la interpretación de los estados financieros del contribuyente a efecto de

dar cumplimiento a las disposiciones fiscales a que se encuentra obligado,
teniendo la característica particular que debe ser elaborado por un Contador
Público Autorizado.