LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Realiza Taller en el cual identifica los elementos del impuesto, con cada uno de los

tributos descritos en: Estatuto tributario nacional

1. ¿Qué es el impuesto de renta? 

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos

2. ¿Qué son las ganancias ocasionales? 

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades
esporádicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la
mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

3. ¿Qué es la retención en la fuente? 

Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente.  Sobre los impuestos su efecto

es que en el momento en el que se clara, estos valores podrán ser deducidos del valor total
del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.
En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que
les haya sido retenido. 

4. ¿Cuáles son los impuestos vigentes y a quien son aplicables?

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

En Colombia, la legislación tributaria, reglamenta los tributos nacionales y territoriales. Los

primeros son aquellos administrados por la Nación y están conformados por el Impuesto de
Renta, el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo como también el
Impuesto al Patrimonio. Los segundos, son aquellos impuestos administrados por los
territorios, es decir, por los Departamentos y los Municipios, entre ellos se encuentran el
Impuesto al consumo de licores un impuesto departamental como también el impuesto de
vehículos entre otros. Finalmente está el Impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de avisos y tableros que es administrado particularmente por los
municipios.

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

A este impuesto están sometidos las personas naturales o jurídicas que realicen el hecho
generador del mismo, es decir, que generen ingresos susceptibles de incrementos patrimoniales.
 
Impuesto de renta Además, por el año 2018 están obligadas a presentar declaración de renta en el año 2019
las Personas Naturales que cumplan con los siguientes requisitos:
 Su patrimonio bruto excede las 4.500 UVT ($149.202.000).
 Sus ingresos brutos fueron superiores a 1.400 UVT ($46.418.000).
 Los consumos con tarjetas de crédito superaron las 1.400 UVT ($46.418.000).
 Las compras y consumos totales durante el año excedieron las 1.400 UVT ($46.418.000).
 Las consignaciones, depósitos o inversiones fueron superiores a 1.400 UVT
($46.418.000).
El impuesto al Valor Agregado se aplica a quienes realicen el hecho generador del mismo, esto
quiere decir que:
 Quien venda bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos;
Impuesto al Valor Agregado  Quien Venda o ceda derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial
 Quien preste servicios en el territorio nacional o desde el exterior, con excepción de los
expresamente excluidos,
 Quien importe bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;
y finalmente quien opere jugos de suerte y azar. 
Están sometidos al impuesto al Valor Agregado. Sin embargo, el cumplimiento de las
obligaciones formales, es decir, declarar, facturar, llevar contabilidad, entre otras, están a cargo
de los responsables del régimen común, que según la ley 1943 de 2018 pasan a denominarse
simplemente responsables del impuesto a las ventas. 

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Impuesto al Consumo
El impuesto al Patrimonio (Por
los años 2019, 2020, 2021)
El impuesto al consumo de
licores
El impuesto de vehículos
El impuesto de Industria y
Comercio y su complementarios
de avisos y tableros (Regulado
por la ley 14 de 1983 y decreto
1333 de 1986)
El impuesto al consumo, se aplica, a quienes presten servicios o expendan:
 Comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías,
fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato,
incluyendo el servicio de catering y el servicio de expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro de bares tabernas.
 Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y comidas bajo
franquicia.   
El impuesto al patrimonio en general aplica a las personas naturales residentes y no residentes
que hayan poseído un patrimonio al primero de enero del año 2019, cuyo valor sea igual o
superior a $5.000.000.000. El patrimonio sobre al cual recae la obligación de este impuesto es el
patrimonio líquido, es decir, el patrimonio bruto menos el patrimonio liquido
El impuesto al consumo de licores se aplica única y exclusivamente a quienes producen el licor o
a quienes lo importan. Como, por ejemplo, la fábrica de licores de Antioquia
El impuesto de Vehículos, se aplica única y exclusivamente a las personas naturales o jurídicas
Este Impuesto se aplica a todas aquellas personas naturales, jurídicas   que realicen actividades,
industriales, comerciales o de servicios como también a los servicios financieros, ya sea directa o
indirectamente, en forma permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o sin ellos, o
a través de las tecnologías de la información y comunicación (TIC)
Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

5. ¿Cómo se dividen los ingresos en la declaración de renta?

Los ingresos en la declaración de renta tienen tres clasificaciones, en primer lugar, están los
ingresos ordinarios, es decir, los ingresos que están relacionados con el objeto principal del
negocio o su actividad principal. En segundo lugar, están los ingresos extraordinarios que
son aquellos que no están relacionados con su actividad principal, es decir, son aquellos
ingresos que se obtienen de manera esporádica, como por ejemplo la venta de activos fijos
mantenidos por más de dos años, los dividendos percibidos por inversiones en acciones en
sociedades entre otros  

Finalmente, los anteriores ingresos, pueden tener la calidad de ingresos no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional, es decir, ingresos exceptuados del gravamen.  Estatuto
tributario se refiere a los ingresos exceptuados (INCRNO) para excluirlos del impuesto
sobre la renta. Ellos se encuentran entre los articulo 36 y 57 los más comunes pueden ser:

 Ingresos por indemnizaciones por seguro de daño

 La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
 Participaciones y dividendos
 Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
 Aportes obligatorios al sistema general de salud

6. ¿Cómo funciona el RUT para independientes?

El Registro Único Tributario (RUT) es un documento administrado por la DIAN y

constituye el mecanismo para identificar, ubicar y registrar las personas que tengan la
calidad de:

 Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta  

 No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio
 Los responsables de IVA (Anteriormente régimen común) no responsables
(Anteriormente régimen simplificado)
 Los agentes retenedores
 Los importadores exportadores y demás usuarios aduaneros

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

 Finalmente, los demás sujetos de obligaciones Administrados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales respecto de las cuales esta requiera inscripción

Es importante destacar que si usted es un sujeto de tributos administrados por la Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales usted deberá inscribirse en el Registro Único
Tributario en forma previa al inicio de la actividad económica, ante las oficinas de la Dian,
de las Cámaras de Comercio, o de las demás entidades que sean facultadas para dicho
efecto.

Lo anterior significa que en el Registro Único Tributario deberán inscribirse todas las

personas naturales o jurídicas que tengan obligaciones tributarias con la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales no importa el contrato que se tenga o la calidad de
independiente o dependiente.     

A manera de ejemplo, si usted es un comerciante contribuyente del impuesto de renta y sus

complementarios, pero además es responsable del impuesto a las ventas, usted deberá
inscribirse en el RUT.

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Realiza Taller en el cual identifica los elementos del impuesto, con cada uno de los tributos descritos en:

Estatuto tributario Departamental Casanare, Ordenanza 016 de 2015. Estatuto tributario Municipal Yopal,

Acuerdo 013 de 2012.

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Estatuto Tributario del Departamento del Casanare (Ordenanza No 016 de 2015 diciembre 15 de 2015)

 Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
Ingresos Brutos
Régimen de las Rifas de Persona Natural Realizar Rifas en el
Departamento Generados por 14%
Circulación Departamental Persona Jurídica Departamento
Autorización
Sobre Premios de Lotería Ganadores de los Sobre el Valor
Departamento El Pago del Premio 17%
Tradicional Premios Nominal del Premio
Sobre el Valor
Venta de Billetes o Nominal de los
Sobre Venta de Billetes de Loterías Operador de las
Departamento Fracciones de Billetes o 10%
Foráneas Mismas
Loterías Fracciones de
Lotería
Productores
Importador Por Cada 750 Centímetro
Consumo de Licores, Vinos, Numero de Grados
Distribuidores Cúbicos Cada Año el
Aperitivos y Similares Nacionales Departamento Consumo de Licores Alcoholímetros del
Transportadores y Ministerio de Hacienda pública
y/o Extranjeros Producto
Expendedores al Tarifas
Detal
Productores
importadores Cervezas y Sifones
Consumo de Cervezas, Sifones, Distribuidores Precio de Venta al 48x1000
Departamento Consumo de Licores
Refajos y Mezclas Transportadores y Detallista Refajos y Mezclas
Expendedores al 20x1000
Detal
Consumo de
Cigarrillos,
Productores
Cigarros, Cigarritos,
Importadores Certificada por el
Consumo de Cigarrillo y Tabaco Precio de Venta al
Departamento Trasportadores Ministerio de Hacienda
Tabaco Elaborado Elaborado, Picadura, Publico
Expendedores al cada Año
Rape
Detal
y Chinú Nacional o
Extranjero

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Estatuto Tributario del Departamento del Casanare (Ordenanza No 016 de 2015 diciembre 15 de 2015)

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
Particulares Valor Incorporado en el 0.3%
Contratantes y Documento que 0.7%
De Registro Departamento Particulares Inscripción de Documentos contiene el Acto, 1.0%
Beneficiarios del Contrato o Negocio 4.0%
Acto Jurídico 1/2 SMDLV
Sobre Propietario o Adoptadas Mediante Acto
La Propiedad o Posesión Valor Comercial de los
Vehículos Departamento Poseedor del Administrativo (Secretaria de
del Vehículo Gravado Vehículos Gravados
Automotores Vehículo Gravado Hacienda)
Valor de Referencia de
Sobretasa a la Consumo de Gasolina
Distribuidores Venta al Público
Gasolina Departamento Motor Extra o Corriente 6.5%
Mayoristas (Ministerio de Minas y
Motor Nacional o Importada
Energía)
Degüello de Propietario o Sera la Cabeza de Equivalente a (1) Salario Mínimo
Sacrificio del Ganado
Ganado Departamento Poseedor del Ganado Ganado Mayor, Bovino Legal Diario por Unidad de Ganado
Mayor, Bovino y Bufalino
Mayor Mayor y Bufalino Mayor
Estampilla Persona Natural
Pro- Persona Jurídica Suscripción de Contratos
Valor del Contrato 1% Del Valor del Contrato y/o
Desarrollo Departamento Sociedades de Hecho y/o Convenios con el
Excluido el IVA Convenio
Departamenta Sucesión Liquida Departamento
l Unión Temporal

Persona Natural Suscripción de Contratos

Persona Jurídica y/o Convenios, y el
Estampilla Valor del Contrato 1% Del Valor del Contrato y/o
Departamento Sociedades de Hecho Trámite de Documentos
Pro cultura Excluido el IVA Convenio
Sucesión Liquida con la Administración
Unión Temporal Municipal

Estatuto Tributario del Departamento del Casanare (Ordenanza No 016 de 2015 diciembre 15 de 2015)
Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa

Estampilla Persona Natural

Suscripción de Contratos y/o
Para el Persona Jurídica
Convenios con la Valor del Contrato 3% Del Valor del Contrato y/o
Bienestar del Departamento Sociedades de Hecho
Administración Excluido el IVA Convenio
Adulto Sucesión Liquida
Departamental
Mayor Unión Temporal

Contribución
Persona Natural Suscripción de Contratos de
Sobre Valor Total de la Obra
Departamento Persona Jurídica Obra Pública con el 5%
Contratos de Publica
Sociedades de Hecho Departamento
Obra Publica
Contribución En el Momento en que
Titular y/o Poseedor Mayor Valor Económico de
de Departamento Quede Ejecutoriada la 10%
del Inmueble los Bienes Inmuebles
Valorización Resolución

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Estatutos de Rentas en el Municipio de Yopal (Acuerdo No 013 diciembre de 2012)

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
Predial Unificado Municipio PN/PJ Poseer Bienes Inmuebles Avaluó Catastral Gobierno Nacional
De Delineación Municipio PN/PJ Solicitud de Licencias Presupuesto Obra 0.5% - 3.0%
Actividades Industriales
5.0% al 7.0%
Persona Natural Totalidad de Ingresos Actividades Comerciales
Industria y Actividades Industriales/
Municipio Persona Jurídica Brutos Obtenidos 2.5% al 10.0%
Comercio Comerciales o de Servicios
Sociedades Periodo Gravable Actividades de Servicios
4.0% al 10.0%

Persona Natural
Actividades Industriales/ Valor del Impuesto 15% del Valor del Impuestos
Avisos y Tableros Municipio Persona Jurídica
Comerciales o de Servicios de Industria y de Industria y Comercio
Sociedades
Comercio
Lo Constituye el Proporción Directa al Área
Publicidad Exterior Persona Natural
Municipio Colocación de Valla Tamaño de la de la Valla
Visual Persona Jurídica
Valla Tarifa en U.V.T / 22 - 132
Persona Natural Realización de todo Total de Ingresos
20% Dividida así:
Espectáculos Persona Jurídica Espectáculo Publico, por Entradas,
Municipio 10% al IDRY
Públicos responsable del Deportivo o de Cualquier Boletería, Cover no
10% AL Municipio
Espectáculo Otra Índole Consumible, Tiquetes.

Circulación y Propiedad o Posesión

Propietario del Valor Comercial de los
Tránsito de Municipio Circulación y Tránsito de 2 x 1.000 Anual
Vehículo Vehículos Gravados
Vehículos Públicos Vehículos Públicos

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Estatutos de Rentas en el Municipio de Yopal (Acuerdo N° 013 Diciembre de 2012)

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa

Beneficiarios (Empresa
Usuarios (5.4% al 14.0%)
que Preste el Servicio)
Servicio de Auto generadores ($100 por
Todas las Personas Usuario Potencial del Auto generadores (KW
Alumbrado Municipio cada KW Instalado)
Residentes en Yopal Servicio Publico Instalado)
Publico Empresas (9x1000 de sus
Empresas Comercializadoras
Ingresos Brutos)
(Ingresos Brutos Mensuales)

Propietario o
Degüello de Degüello o Sacrificio de Semovientes Menores 15% de 1 U.V.T por Cada
Municipio Poseedor del Ganado
Ganado Menor Ganado Menor a Sacrificar Especie a Sacrificar
Menor

Tasa
Empresas Valores Facturados por
Contributiva Servicio 8x1000
Comercializadoras Cada Empresa
para Municipio de Del Valor de la
de Servicios Públicos Comercializadora de
el Servicio de Estratificación Facturación
Domiciliarios Servicios Públicos
Estratificación
Sobretasa para Actividades Gravadas con Valor del Impuesto de
Financiar Persona Natural Industria y Comercio Tarifa Determinada sobre ICA
Municipio
la Actividad Persona Jurídica el Impuesto de Industria Determinado por la 3% AL 9%
Bomberil y Comercio Alcaldía

Distribuidores
Mayoristas Consumo de Gasolina Lo Certifica el Ministerio
Sobretasa a la
Municipio Trasportadores y Extra y/o Corriente, de Minas y Energía 18.5%
Gasolina Motor
Expendedores al Nacional o Importada cada MES
detal

Estatutos de Rentas en el Municipio de Yopal (Acuerdo No 013 diciembre de 2012)

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
Persona Natural
Estampilla Para
Persona Jurídica
el Valor del Contrato o
Sociedades de Hecho Celebraciones de Contratos con Actuaciones Gravadas
Fomento y Municipio Convenio Antes de
Uniones Temporales el Municipio de Yopal 1.0% al 1.5%
Estimulo IVA
Patrimonios
a la Cultura
Autónomos

Persona Natural
Estampilla Para
Persona Jurídica
el Celebraciones de Contratos 3% Del Valor
Sociedades de Hecho Valor del Contrato o
Bienestar del Municipio con el Municipio de del Contrato o
Uniones Temporales Convenio Antes de IVA
Adulto Yopal Convenio
Patrimonios
Mayor
Autónomos

Cesión del Propietario,

Cada Cabeza de Ganado 62% De una Unidad de
Impuesto Poseedor y Sacrificio del Ganado
Municipios Mayor que se Valor
al Degüello de Comisionista del Mayor
Sacrifique Tributario
Ganado Mayor Ganado Mayor
Contribución
Especial Persona Natural
Sobre Contratos Persona Jurídica Celebración de Contratos con
Valor Total de los
de Municipio Uniones Temporales el 5%
Contratos de Obra
Obra Pública, o Asociados de Municipio de Yopal
de Consorcios
Seguridad
1.16% a 1.92%
Propietarios o de una U.V. T
Tasa por Poseedores de Parqueo de Vehículos en Vías Por Hora o Fracción de
Municipio
Estacionamiento Vehículos Publicas Hora
Automotores

Mariana Carrillo
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Estatutos de Rentas en el Municipio de Yopal (Acuerdo No 013 Diciembre de 2012)

Impuesto Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
Propietarios o
Poseedores de Bienes
Contribución Base Gravable de la Obra
Inmuebles Construcción de Obras
de Municipio de Interés 10% al 30%
Beneficiados de de Interés Publico
Valorización Publico
Obra de Interés
Publico
Contribución
de
Transferencia
Empresas Generadoras Generación o Autogeneración
del Sector Las Ventas Brutas por la 1.5%
Municipio o Autogeneración de de Energía Hidroeléctrica o
Eléctrico Para Venta de Energía De las Ventas Brutas
Energía Eléctrica Termoeléctrica
Conservación
del Medio
Ambiente
Propietarios o Decisiones Administrativas
Participación En Base al Metro
Municipio Poseedores de que Configuran Acciones 30%
en la Plusvalía Cuadrado
Inmuebles Urbanísticas

Tasas y Propietarios de De acuerdo a lo

Derechos de Vehículos Matriculados Establecido por la
Municipio Poseer Vehículo Automotor 0.58% al 5.74%
Tránsito y en la Secretaria de Secretaria de Tránsito y
Transporte Tránsito y Transporte Transporte

El Número de Días que

Semovientes, Vacunos,
Coso Perona Natural Permanezca el
Municipio Caprinos que se Encuentren 3.7% al 14.6%
Municipal Persona Jurídica Semoviente
Deambulando
Deambulando

Mariana Carrillo