Taller generalidades de la Renta y cuadro comparativo Renta

Asignatura:

Tributaria II

Estudiante:

George Hamilton Martínez Moreno

Tutor:

Martha Isabel Amado Piñeros

16 de marzo de 2020
 Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del
29 de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de

los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el
contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar
únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su
respuesta.

Rta.
Es correcto lo que determina el contador, se debe pagar impuesto de renta se debe
pagar por incremento al patrimonio, para residentes e ingresos recibidos por honorarios
y remuneración por servicios.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como

persona natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir
apropiando en nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto
de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja al señor
Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.

Rta.
Por ser responsable de impuestos, está obligada a cumplir con los requerimientos
legales que rige la ley, esta exonerado de aportes para fiscales de SENA E ICBF y debe
seguir cancelando parafiscales como es cesantías, pensión y salud

3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor

de $1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto
incluye el valor del IVA de los computadores como descontable. Determine
si es correcto que la compañía incluya este valor y por qué. Argumente su
respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la
Reforma Tributaria.

Rta.

Según el artículo 484 ET si se puede presentar el IVA descontable siempre y

cuando y sea dentro del mismo periodo de igual forma para que sea aceptado el
IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean deducibles en el impuesto
sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga como
impuesto descontable, sino como mayor valor del gasto de acuerdo al artículo 488
del ET;

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del

tributo.

Rta.

Alimentos Ahumados Kuervo S.A.S. con Nit.901.047.260-1 con actividad económica

Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos responsable de impuesto sobre las
ventas con la tarifa general, obtuvo ingresos por valor de $1.200.000.000.
Elementos del tributo: Impuesto de IVA e impuesto de renta y complementarios.

Sujeto activo: Estado colombiano

Sujeto pasivo: Alimentos Ahumados Kuervo S.A.S.

Hecho generador: Por ventas de los productos, Procesamiento y conservación de carne y

productos cárnicos las cuales están gravadas con el impuesto de IVA y por ende impuesto
de renta.

Base gravable: IVA, base grabable $1.200.000.000

Tarifa: Tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% e impuesto de renta y
complementarios 32% del año en curso.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

En el año 2020 la DIAN determino el desmonte del sistema cedular que se tenía de 5
diferentes cedulas a tan solo 3 cedulas de trabajo.

Renta de trabajo: Se toma los ingresos de:

-salarios
-comisiones
-prestaciones salariales
-viáticos
-gastos de representación
-honorarios
-emolumentos eclesiásticos
-compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo

Hay un limite a las rentas exentas y deducciones como es el 40% de la renta de liquida
cedular = ingresos totales por rentas de trabajo del periodo gravable menos ingresos
no constitutivos de renta imputables a esta cedula) eso si sin exceder 5.040 UVT

Rentas de capital: se toma los ingresos por:

-intereses
-rendimientos financieros
-arrendamientos
-regalías
-explotación de la propiedad intelectual

El 10% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de capital menos los
ingresos no constitutivos de renta imputables a la cedula los costos, gastos procedentes
y debidamente soportados) sin exceder 1000 UVT.

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en

Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de

$900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y
una casa en la playa de Miami por un valor de $800.000.000. En total,
posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.
Rta.

De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se considera como
residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en Colombia

ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su
fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia,

posee 250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide
vender 150; en ese momento, la sociedad, de la cual posee las acciones,
tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero está obligado a
pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Rta.

Según el artículo 36- 1 ET dice: No constituyen renta ni ganancia ocasional las

utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores
Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha
enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la
respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.

Es por esto que el señor romero no está obligado a pagar renta por ganancia ocasional,
por que vende 150 acciones la cual es el 1% de las acciones en circulación que son
15.000.

8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para

persona natural como para persona jurídica, justificándolos con los
artículos del E. T.

Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de

pensión.
Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
Artículo 206. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o
legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales.
6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos
de ahorro pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades oficiales.
 10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
(Numeral 8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

 Deducción de impuestos pagados: serán deducibles del impuesto de renta el 100

% de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros, así como el predial
efectivamente pagado durante el año gravable (siempre que este se encuentre
directamente relacionado con la actividad económica desarrollada por el
contribuyente), y el 50 % del gravamen a los movimientos financieros –GMF–
efectivamente pagados por el contribuyente y debidamente certificados por el agente
retenedor, independientemente de si este tiene relación de causalidad con su actividad
económica. En este punto, es importante destacar, que la Ley de financiamiento,
introdujo la novedad de poder tratar, a partir del año gravable 2019, todos los impuestos
nacionales y territoriales como un gasto deducible, –sin incluir el impuesto de renta,
patrimonio o el de normalización tributaria– (ver artículo 115 del ET).

 Descuentos por impuestos pagados en el exterior: las personas naturales y

jurídicas residentes en el país, que perciban ingresos de fuente extranjera sujetos a
impuestos en el país de origen, tienen derecho a descontar el monto de los impuestos
pagados en el exterior del impuesto de renta colombiano, de conformidad con la
especificaciones del artículo 254 del ET.

 Descuentos para inversiones realizadas en pro del medio ambiente: las personas

jurídicas que realicen inversiones relacionadas con el control, conservación y
mejoramiento del medio ambiente tendrán derecho a descontar de su impuesto de renta
el 25 % de las inversiones realizadas en el respectivo período gravable, siempre que
cuenten con la acreditación de la respectiva autoridad ambiental. Debe tenerse en cuenta
que las inversiones realizadas para mitigar el impacto ambiental producido por la
actividad relacionada con la licencia ambiental no dará derecho al descuento en mención
(ver artículo 255 del ET).

 Descuentos para inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

y donaciones a becas de estudio: los contribuyentes que realicen inversiones en
proyectos calificados como de investigación, desarrollo tecnológico e innovación podrán
descontar del impuesto sobre la renta a cargo el 25 % del valor invertido durante el
período gravable correspondiente. De igual forma, se considerarán descuento tributario
en el mismo porcentaje las donaciones realizadas a universidades con destino a la
financiación de programas de becas que beneficien estudiantes de estratos 1, 2 y 3 (ver
artículo 256 del ET).

 Descuentos por donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen

especial: las donaciones realizadas a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al
régimen tributario especial o a las entidades no contribuyentes de renta, indicadas en los
artículos 22 y 23 del ET, darán lugar a un descuento del 25 % sobre el total del valor
donado en el año gravable (ver artículo 257 del ET).

 Descuento del IVA en la adquisición o importación de bienes de capital: cuando se

adquieran o construyan bienes de capital, el 100 % del IVA que se cancele en esta
operación podrá tratarse como un descuento en el impuesto de renta (ver nuestro
editorial IVA de activos fijos comprados se tratará como descontable en las declaraciones
a partir de 2019).
 Descuentos tributarios para empresas de servicios públicos domiciliarios que
presten servicios de acueducto y alcantarillado, señalados en el artículo 104 de la Ley
788 de 2002,
 Cuadro comparativo sobre los cambios del Impuesto sobre la Renta

2019 2020
Cuando los ingresos correspondan a dividendos
determinados de conformidad con el numeral
tercero del artículo 49 del Estatuto Tributario, la
retención en la fuente será practicada por la
sociedad pagadora del dividendo al momento del
Cuando los ingresos correspondan a
pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa
dividendos gravados, la retención en la
aplicable corresponderá a la establecida en el
fuente será practicada por la sociedad
inciso primero del artículo 245 del mismo
pagadora del dividendo al momento
Estatuto Cuando los ingresos correspondan a
del pago o abono en cuenta, en cuyo
dividendos gravados de conformidad con lo
caso la tarifa de retención será del
establecido en el parágrafo 2 del artículo 49 del
veinticinco por ciento (25%), sin que
Estatuto Tributario, la retención en la fuente será
esto configure una retención en
practicada por la sociedad pagadora del
exceso
dividendo al momento del pago o abono en
cuenta, en cuyo caso la tarifa de retención será
del veinticinco por ciento (25%), y sobre el
ARTICULO 18-1. remanente se aplicará lo dispuesto en el inciso
Utilidades por anterior de este numeral
inversiones de
Cuando se trate de valores de renta fija pública o
capital del
privada, o derivados financieros con subyacente
exterior de N/A
en valores de renta fija, la tarifa de retención en
portafolio
la fuente será del cinco por ciento (5%)
PARÁGRAFO 3. El administrador de las
inversiones de portafolio estará obligado a
entregar a las autoridades de impuestos, cuando
sea requerido, información sobre el beneficiario
final de las inversiones. PARÁGRAFO 4. Las
normas de este artículo no son aplicables a las
inversiones provenientes del exterior, que tengan
N/A como beneficiario final un residente fiscal en
Colombia que tenga control sobre dichas
inversiones. PARÁGRAFO 5. Se entiende que un
residente fiscal en Colombia controla las
entidades de inversión del exterior cuando se
cumple alguno de los criterios de vinculación
señalados en el artículo 260-1 del Estatuto
Tributario.
e) Los dividendos distribuidos por sociedades
pertenecientes al régimen CHC a personas no
ARTICULO 25.
residentes, siempre que dichos dividendos
Ingresos que no
provengan de rentas atribuibles a actividades
se consideran N/A
realizadas por entidades no residentes.
de fuente
f) La prima en colocación de acciones distribuida
nacional.
por sociedades pertenecientes al régimen CHC a
personas no residentes, siempre que dicha prima
 provenga de rentas atribuibles a actividades
realizadas por entidades no residentes.
g) Las rentas derivadas de la venta o transmisión
de las acciones de una CHC por parte de una
persona no residente, respecto de la proporción
de la venta correspondiente al valor creado por
entidades no residentes.
3. Los ingresos por concepto de auxilio de
cesantías y los intereses sobre cesantías, se
entenderán realizados en el momento del pago
del empleador directo al trabajador o en el
momento de consignación al fondo de cesantías.
El tratamiento aquí previsto para el auxilio de
cesantías y los intereses sobre cesantías, dará
lugar a la aplicación de la renta exenta que
establece el numeral 4º del artículo 206 del
Estatuto Tributario, así como al reconocimiento
patrimonial, cuando haya lugar a ello.
ARTICULO 27.
En el caso del auxilio de cesantía del régimen
Realización del
tradicional del Código Sustantivo del Trabajo,
ingreso para los
N/A contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte
no obligados a
primera, y demás disposiciones que lo
llevar
modifiquen o adicionen, se entenderá realizado
contabilidad.
con ocasión del reconocimiento por parte del
empleador. Para tales efectos, el trabajador
reconocerá cada año gravable, el ingreso por
auxilio de cesantías, tomando la diferencia
resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de
diciembre del año gravable materia de
declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios y el del año inmediatamente
anterior. En caso de retiros parciales antes del
treinta y uno (31) de diciembre de cada año, el
valor correspondiente será adicionado
Los aportes obligatorios que efectúen
obligatorios que efectúen los trabajadores,
los trabajadores, empleadores y
empleadores y afiliados al Sistema General de
afiliados al Sistema General de
Seguridad Social en Pensiones no harán parte de
Seguridad Social en Pensiones no
la base para aplicar la retención en la fuente por
harán parte de la base para aplicar la
rentas de trabajo y serán considerados como un
Artículo 55. retención en la fuente por salarios u
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
Aportes honorarios y serán considerados como
ocasional. Los aportes a cargo del empleador
obligatorios al un ingreso no constitutivo de renta ni
serán deducibles de su renta. Las cotizaciones
sistema general de ganancia ocasional. Los retiros,
voluntarias al régimen de ahorro individual con
de pensiones parciales o totales, de las cotizaciones
solidaridad son un ingreso no constitutivo de
voluntarias de los afiliados al régimen
renta ni de ganancia ocasional para el aportante,
de ahorro individual con solidaridad
en un porcentaje que no exceda el veinticinco
para fines distintos a la obtención de
por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario
una mayor pensión o un retiro
anual, limitado a 2.500 UVT. L
anticipado constituirán renta gravada
 en el año en que sean retirados. La
respectiva sociedad administradora
efectuará la retención en la fuente a la
tarifa del 15% al momento del retiro
Las siguientes deducciones serán aceptadas
fiscalmente siempre y cuando se encuentren
debidamente soportadas. a) Los pagos
destinados a programas de becas de estudios
totales o parciales y de créditos condonables
para educación, establecidos por las personas
jurídicas en beneficio de sus empleados o de los
miembros del núcleo familiar del trabajador;
b) Los pagos a inversiones dirigidos a programas
o centros de atención, estimulación y desarrollo
integral y/o de educación inicial, para niños y
ARTÍCULO 107- niñas menores de siete años, establecidos por las
2. Deducciones empresas exclusivamente para los hijos de sus
por empleados;
contribuciones a c) Los aportes que realicen las empresas para
educación de los instituciones de educación básica-primaria y
empleados secundaria -y media reconocidas por el
Ministerio de Educación, y las de educación
técnica, tecnológica y de educación superior que
cumplan con los requisitos establecidos por el
Ministerio de Educación, y que se justifican por
beneficiar a las comunidades y zonas de
influencia donde se realiza la actividad productiva
o comercial de la persona jurídica.
PARÁGRAFO. Para todos los efectos, los pagos
definidos en este artículo no se considerarán
pagos indirectos hechos al trabajador. Lo anterior
será reglamentado por el Gobierno Nacional
La tarifa general del impuesto sobre la renta
aplicable a las sociedades nacionales y sus
La tarifa general del impuesto sobre la asimiladas, los establecimientos permanentes de
renta aplicable a las sociedades entidades del exterior y las personas jurídicas
nacionales y sus asimiladas, los extranjeras con o sin residencia en el país,
Artículo 240.
establecimientos permanentes de obligadas a presentar la declaración anual del
Tarifa general
entidades del exterior y las personas impuesto sobre la renta y complementarios, será
para personas
jurídicas extranjeras o sin residencia del treinta y tres por ciento (33%) para el año
jurídicas
obligadas a presentar la declaración gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%)
anual del impuesto sobre la renta y para el año gravable 2020, treinta y uno por
complementarios, será del 33% ciento (31%) para el año gravable 2021 y del
treinta por ciento (30%) a partir del año gravable
2022.
Artículo 303-1. A partir del año gravable 2019, las
Ganancia indemnizaciones por seguros de vida, estarán
ocasional gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias
derivada de ocasionales, en el monto que supere doce mil
indemnizacione quinientas (12.500) UVT.
s por concepto
de seguros de
vida