Normas de auditoria y Estándares

Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento
 QUÉ SE ENTIENDE POR ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO?

Se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento

de acuerdo con IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye:
o Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)
o El Código de Ética
o Estándares internacionales de control de calidad (ISQC)
o Los estándares internacionales de Auditoría (ISA)
o Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS)
o Estándares internacionales compromisos de revisión de información
financiera histórica (ISRE)
o Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de
información financiera histórica (ISAE)
o Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)
 QUÉ ES ASEGURAMIENTO

“En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio público)

se compromete a dar seguridad razonable de que la información
contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto)
representa de manera razonable la posición financiera, el desempeño
financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de
acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a
hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.”

“El aseguramiento consiste en hacer que la información sea

creíble, esto es, que el usuario pueda confiar en ella para la toma
de decisiones”.

Fuente: Traducción de Samuel Alberto Mantilla - Docente y asesor de investigación

contable.
ASEGURAMIENTO EN LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

IFAC – Código de Ética

IAASB - Pronunciamientos
Normas sobre Control de Calidad – ISQC 1
Auditoría y Revisión de información Otras tareas diferentes Servicios Relacionados
Financiera Histórica – RIFH de auditoría y RIFH
Normas Normas Normas internacionales Normas Internacionales
Internacionales Internacionales sobre otros trabajos sobre servicios
de Auditoría - sobre revisiones que ofrecen seguridad relacionados ISRS
ISA ISRE ISAE
IAPS

Seguridad Seguridad Seguridad No ofrecen

Alta Moderada Moderada Seguridad
 ¿QUÉ SON LOS ISA?

Los ISA (International Standards on Auditing; Estándares internacionales de

auditoría) empezaron a crearse a comienzos de los años 70 como fruto de la
creación de IFAC (International Federation of Accountants; Federación
internacional de contadores).

La nueva institucionalidad ha conducido a que, por un lado, el proceso de

emisión de estándares de IFAC esté sometido a una supervisión independiente
a cargo de PIOB (Public Interest Oversight Board; Junta de supervisión de
interés público), y que la emisión de los estándares internacionales de auditoría
sea realizada por un organismo independiente, IAASB (International Auditing
and Assurance Standards Board; Junta de estándares internacionales de
auditoría y aseguramiento), dentro de la estructura de IFAC que actúa como
fideicomisario. De ninguna manera IAASB es una organización representativa
de los contadores profesionales.
 ¿QUÉ SON LOS ISA?

Los ISA son, entonces, emitidos de manera independiente, y

adicionalmente tienen una estructura definida. Recientemente
fueron sometidos a un proceso de claridad que culminó a
comienzos del 2009 y están siendo adoptados de manera
acelerada por la mayoría de países del mundo, en un proceso
similar a como está ocurriendo con los IFRS, ciertamente con
menos conflictos y pasos más acelerados.
 ADOPCIÓN DE LOS ISA

la PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board; Junta de Supervisión de

Contabilidad de Compañías Públicas) de los Estados Unidos empezó a emitir sus estándares
de auditoría: inicialmente dio el carácter de interinos a los US-GAAS y luego empezó a emitir
los AS que actualmente son 6.

En el año 2009, la International Organization of Securities Commissions (IOSCO) emitió una

declaración que le da la bienvenida a la culminación del proyecto de claridad de los ISA, al
tiempo que reconoce el importante rol que juegan los ISA en la facilitación de las ofertas y los
registros tranfronterizos de los valores.

En su declaración, IOSCO también reconoció los estándares clarificados, fomentando que los
reguladores de valores acepten las auditorías realizadas y reportadas según los nuevos ISA.
IOSCO resaltó los aportes que los estándares internacionales de auditoría hacen a la
información financiera global y al respaldo que dan para la confianza de los inversionistas y
la toma de decisiones.
 Normas Internacionales de Auditoría

 Auditorías y revisiones de información financiera

histórica
 Trabajos para atestiguar distintos de auditorías o
revisiones de información financiera histórica
 Servicios relacionados
 Documentos para discusión
 Estudios
  Auditorías y revisiones de información
financiera histórica

100-999 Normas internacionales de

auditoría (NIAS)
1000-1100 Declaraciones internacionales de
auditoría

2000-2699 Normas internacionales de

trabajos de revisión
Normas internacionales de auditoría

 200-299  Principios generales y responsabilidades de la Auditoria (8)

 300-499  Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados (8)

 500-599  Evidencia de auditoría (12)

 600-699  Uso del trabajo de otros (3)

 700-799  Conclusiones y dictamen de auditoría (5)

 800-899  Áreas especializadas (3)

ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y

Realización de la Auditoría de Conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría

 Establecer normas y dar lineamientos sobre:

 El objetivo y los principios generales que gobiernan una
auditoría de estados financieros.
 Describir la responsabilidad de la administración por la
preparación de los estados financieros y por la
identificación del marco de referencia de información
financiera que ha de usar para preparar los estados
financieros, al cual se refiere la NIA como el “marco de
referencia de información financiera aplicable”
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 210 Acuerdo de los Términos del Encargo de

Auditoría

Establecer normas y dar lineamientos sobre:

 El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y

 La respuesta del auditor a una petición de un cliente

para cambiar los términos del trabajo por otro que
brinda un nivel más bajo de certidumbre.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 220 Control de Calidad de la Auditoría de

Estados Financieros
Establecer normas y dar lineamientos sobre:

 Las responsabilidades específicas del personal de la

Firma, respecto a procedimientos de control de calidad
para auditorías de información financiera histórica,
incluyendo auditoría de estados financieros.
 Se debe leer junto con las partes A y B del Código de
Ética para Contadores Profesionales de IFAC (El Código
de IFAC)
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 230 Documentación de Auditoría

Establecer normas y proporcionar lineamientos

respecto de la documentación en el contexto
de la auditoría de estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría

de Estados Financieros con Respecto al Fraude
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
auditoría de estados financieros y abundar en cómo deben
aplicarse las normas y los lineamientos de la:

NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de

los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

NIA 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos

evaluados en relación con los riesgos de representación
errónea de importancia relativa debido a fraude.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 250 Consideración de las Disposiciones Legales y

Reglamentarias en la Auditoría de Estados Financieros

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

la responsabilidad del auditor de considerar las leyes
y reglamentos en una auditoría de estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 260 Comunicación con los Responsables

del Gobierno de la Entidad

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de
la auditoría de los estados financieros entre el auditor
y los encargados del gobierno corporativo de una
entidad.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORÍA

NIA – 265 Comunicación de las Deficiencias en el Control

Interno a los Responsables del Gobierno y a la Dirección
de la Entidad

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

la comunicación adecuada, a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno que haya
identificado durante la realización de la auditoría de
los estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 300 Planificación de la Auditoría de

Estados Financieros

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

las consideraciones y actividades aplicables para
planear una auditoría de estados financieros.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 315 Identificación Y Valoración De Los

Riesgos De Incorrección Material Mediante
El Conocimiento De La Entidad Y De Su Entorno

Establecer normas y proporcionar guías para:

 Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno, y
 Evaluar los riesgos de representación errónea de
importancia relativa en una auditoría de estados
financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 320 Importancia relativa de la auditoría o

Materialidad en la Planificación y Ejecución de la Auditoría

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con el
riesgo de auditoría.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 330 Respuestas del Auditor a los riesgos

evaluados

Establecer normas y proporcionar guías para determinar respuestas

globales y diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de
auditoría para responder a los riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa a los niveles de estados
financieros y de aseveración de una auditoría de estados
financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 402 Consideraciones de Auditoría Relativas a una

Entidad que utiliza una Organización de Servicios

Establecer normas y proporcionar dar

lineamientos a un auditor cuando la entidad
utilice una organización de servicio.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

NIA – 450 Evaluación de las Incorrecciones

Identificadas durante la Realización de la Auditoría

Establecer normas y proporcionar dar

lineamientos de la responsabilidad que tiene
de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas en la auditoría y, en su caso, de
las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros..
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 500 Evidencia de auditoría

Establecer normas y proporcionar guías sobre:

 Lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de

estados financieros,
 La cantidad y la calidad de la evidencia de auditoría que se debe
obtener, y
 Los procedimientos de auditoría que usan los auditores para
obtener dicha evidencia
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 501 Consideraciones Específicas para

determinadas Áreas

Establecer normas y proporcionar lineamientos

adicionalmente a lo contenido en la NIA 500 “Evidencia
de auditoría”, con respecto a:
 Ciertos saldos de cuenta específicos de los estados
financieros y
 Otras revelaciones.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 505 Confirmaciones Externas

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre el uso por parte del auditor de las
confirmaciones externas como un medio para
obtener evidencia de auditoría.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 510 Encargos Iniciales de Auditoria – Saldos de

Apertura

Establecer normas y proporcionar lineamientos

respecto de los saldos de apertura cuando:
 Los estados financieros son auditados por primera vez o
 Los estados financieros del período anterior fueron
auditados por otro auditor
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 520 Procedimientos Analíticos

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la aplicación de
procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos durante una
auditoría
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 530 Muestreo Auditoría

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre:
 El uso de procedimientos de muestreo en la
auditoría y
 Otros medios de selección de partidas para reunir
evidencia en la auditoría.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 540 Auditoría de Estimaciones Contables

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la auditoría de
estimaciones contables del valor razonable,
y la información relacionada a revelar, al
realizar una auditoría de estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 550 Partes Vinculadas

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre las responsabilidades del auditor y los
procedimientos de auditoría respecto a partes
vinculadas y transacciones con dichas partes en
relación con los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 560 Hechos posteriores

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad del auditor respecto a los hechos
posteriores.

En esta NIA, el término “hechos posteriores” se usa para

referirse tanto a los hechos posteriores que ocurren entre
el final del período y la fecha del dictamen del auditor,
así como a los hechos descubiertos después de la fecha
del dictamen del auditor
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 570 Empresa en Funcionamiento

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre:
 La responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados
financieros, con respecto al supuesto de negocio en marcha usado en
la preparación de los estados financieros, incluyendo
 La conclusión sobre la evaluación de la administración sobre la
capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA – 580 Manifestaciones Escritas

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre:
 El uso de representaciones de la administración como
evidencia de auditoría,
 Los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y
documentar las representaciones de la administración, y
 La acción a tomar si la administración se rehúsa a
proporcionar representaciones apropiadas.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍAUSANDO EL TRABAJO DE OTROS

NIA – 600 Consideraciones Especiales-auditorías de Estados

Financieros de Grupos (Incluido el Trabajo de los Auditores
de los Componentes)

Establecer normas y proporcionar

lineamientos cuando un auditor, que
dictamina sobre los estados financieros de
una entidad, usa el trabajo de otro auditor
en la información financiera de uno o más
componentes incluidos en los estados
financieros de la entidad.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍAUSANDO EL TRABAJO DE OTROS

NIA – 610 Utilización del Trabajo de los Auditores

Internos

Establecer normas y proporcionar lineamientos a los

auditores externos al considerar el trabajo de
auditoría interna cuando el auditor externo ha
determinado, de conformidad con la NIA 315,que es
posible que la función de auditoría interna sea
relevante para la auditoría
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍAUSANDO EL TRABAJO DE OTROS

NIA – 620 Utilización del Trabajo de un Experto

del Auditor

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el uso del trabajo de un
experto como evidencia de auditoría.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA – 700 Formación de la Opinión y Emisión del Informe

de Auditoría Sobre los Estados Financieros

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el dictamen del auditor
independiente, emitido como resultado de
una auditoría de un juego completo de
estados financieros de propósito general
preparados de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera diseñado
para lograr una presentación razonable.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA – 705 Opinión Modificada en el Informe Emitido

por un Auditor Independiente

Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre circunstancias en las
cuales el dictamen del auditor
independiente debe modificarse, así como
la forma y el contenido de las modificaciones
al dictamen del auditor en esas
circunstancias.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA – 706 Párrafos de Énfasis y Párrafos Sobre Otras

Cuestiones en el Informe Emitido por un Auditor
Independiente

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

circunstancias en las cuales el auditor trata de las
comunicaciones adicionales en el informe de
auditoría cuando el auditor lo considere necesario
para llamar la atención de los usuarios sobre una
cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los
estados financieros o bien sobre la auditoria.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA – 710 Información Comparativa - Cifras Correspondientes

de Periodos Anteriores y Estados Financieros Comparativos

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre las responsabilidades del auditor en
relación con la información comparativa en una
auditoría de estados financieros. Si los estados
financieros del periodo anterior fueron
auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados con respecto a los saldos de apertura
también son de aplicación.
ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA – 720 Responsabilidad del Auditor con Respecto a

Otra Información Incluida en los Documentos que
Contienen los Estados Financieros Auditados.

Establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre la consideración del auditor de otra
información, sobre la que el auditor no tiene
obligación de dictaminar, en documentos que
contienen estados financieros auditados
 ESTRUCTURA DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA ÁREAS ESPECIALIZADAS

NIA – 800 Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados

Financieros Preparados de Conformidad con un Marco de
Información con Fines Específicos

Establecer normas y proporcionar lineamientos en

conexión con los trabajos de auditoría con fines
específicos, incluyendo:
 Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de
contabilización distinta de las normas internacionales de
contabilidad.
 Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado
financiero.
 Cumplimiento con convenios contractuales; y
 Estados financieros resumidos