Auditoría General Clase 1 para el examen.

La Auditoría realmente se utiliza cuando se lleva a cabo lo que es el proceso administrativo del
control. Reconoce que la administración tiene el último principio como control; ¿Qué significa el
control? Que lo que está sucediendo, está de acuerdo a lo que se planificó.

Cuando hablamos de una auditoría lo que quiere decir es que es una evaluación. Auditar es
evaluar, revisar y verificar, de un suceso de una información que ya se tiene dentro de la
organización.

Evalúo una información un proceso un suceso, algo que ya existe versus un criterio. También
puede ser un criterio que me establezca una ley, una normativa. Esta evaluación lo ejecuta una
persona competente e independiente.

Cuando hablamos de competencia, se habla de una capacitación, la capacitación que tiene esa
persona para ejercer esa auditoría. E independiente porque se está haciendo una evaluación,
debe ser OBJETIVO, la independencia implica objetividad, todo esto con la intención de presentar
resultados para la mejora continua de la organización.

Además de estos 2 elementos básicos (competencia e independencia) existe otro elemento que es
obtener evidencia. Nosotros a través de un proceso de auditoría debemos tener evidencia, para
poder emitir esa opinión, para poder definir la declaración.

La evidencia debe tener 2 características básicas: - Adecuada: cuando hablamos de adecuado

hablamos de calidad

- Suficiente: hablamos de cantidad.

La evidencia se mide de características cualitativas y cuantitativas para incidir en la decisión que

voy proceder.

La evidencia sirve para determinar que el resultado es el adecuado. Para verificar. Ejemplo: Hey sí,
este monto no es el correcto NO te va a servir.

Auditar: elaborar sucesos existentes; que esté respaldado con evidencia para verificar si es
correcto o no.

CARACTERÍSTICAS:

- Es un proceso sistemático: cuando hablamos de procesos sistemáticos, hablamos de que

hay una metodología. Sistemático implica SISTEMA. Hay una metodología que se mude, un
paso a paso que ejecutar. Normalmente la AUDITORÍA se divide en 3 GRANDES procesos o
tres etapas, que son la planificación, ejecución de la auditoría y presentar la auditoría.
Algunas auditorías suman una cuarta etapa que es el seguimiento (no todas las auditorías
lo hace, algunas llegan hasta el informe).
- Obtención de evidencia objetiva: evidencia ( lo que obtengo de esa información que estoy
verificando Ej: los estados financieros es evidencia, los registros contables, un proceso mal
 ejecutado es evidencia SIEMPRE Y CUANDO YO RECOPILE LA FORMA EN COMO SE
EJECUTÓ) todo lo que me sirva a mí para obtener esa opinión. Pero aquí hablamos de que
la evidencia debe ser OBJETIVA, quiere decir, que no podemos dejar que en esa evidencia
exista seco(¿?)
- Declaraciones a cerca de acciones económicas y eventos.

¿ACCIONES ECONÓMICAS Y EVENTOS? Esta característica me habla acerca de verificar HECHOS

que tengas relación a eventos económicos, como también a otro tipo de eventos. No
necesariamente del índole financiero. EN AUDITORÍA AMBIENTALES NO NECESARIAMENTE
NECESITA ESTAR EN EL INDOLE ECONOMICO (aunque tiene un impacto). Esto sería obtener
EVIDENCIA de estos eventos de otros ámbitos que no necesitan ser financieros.

- Grado de correspondencia: aquí mido que tan correspondiente es lo que estoy auditando
un criterio ya fijado, ya establecido previamente. El grado de correspondencia en caso de
los procesos de organización con una mejor práctica.

Un grado de correspondencia es lo que existe con ese criterio establecido.

- Siempre va a haber criterios: una auditoría no puede realizarse sin margen de criterio,
porque como vamos a verificar lo que es contra qué. Contra un deber ser, el deber ser
puede ser tanto externo como interno (un manual de normas y procedimientos es un
DEBER SER).
- Comunicar los resultados por medio de un informe escrito a los diferentes usuarios:
existen diferentes usuarios, se comunican los resultados a través de un informe escrito
manualmente. Los informes de la auditoría, pueden existirse informes parciales o
verbales, pero al final siempre se presenta un INFORME ESCRITO, por el principio de
obtener evidencia, esa evidencia de que esa auditoría están todos mis resultados y las
estoy presentando.
- Usuarios: Hay diferentes usuarios, los usuarios van a varias, no son los mismos, varias
dependiendo del tipo de auditoría, del tipo interna o externa. Si es una auditoría interna,
los usuarios principales es el accionista, son los usuarios INTERNOS.

OBJETIVOS

Emitir una opinión o diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos, dependiendo del área
examinada y del usuario del dictamen o diagnóstico.

- Mejorar los procesos.

Aquí se habla más que todo de los objetivos anteriores con los actuales. Anteriormente eran los
estados financieros, perseguir la detección de fraude mientras que hoy en día los objetivos
actuales van más hacia la mejora de los procesos organizacionales.

TIPOS

Hay 3 criterios para clasificar los diferentes tipos.

 1. Auditorías básicas:
- Auditoría operacional: se evalúa eficacia, eficiencia de las operaciones. Entonces no es
solamente ver sí se cumplen, también es ver sí el criterio es el adecuado. Por qué? Porque
yo puedo evaluar los procesos de la organización contra el manual de normas y
procedimientos. Pero puede darse casos del manual de normas y procedimientos tengan
10 años sin actualizarse, entonces quizás los procesos como estaban diseñados, no son los
adecuados, entonces de ahí vamos a empezar a ver más allá de solamente lo que está
diseñado, me voy a ir a ver la EFICACIA Y LA EFICIENCIA reales de los procesos. Si tengo
que cambiar los diseños, lo puedo hacer; yo como auditor voy a recomendar que se
modifique y se actualice los diseñado, lo que está.

- Auditoria de cumplimiento: esta auditoria se basa, en corroborar que lo que esté, se

cumpla tal cual como fue diseñados, según lo dice el criterio, es decir, que la declaración
de impuestos se hagan de acuerdo a la Ley de Impuesto sobre la Renta. Que los procesos
organizacionales se ejecuten de acuerdo al manual de normal y procedimientos. Que las
leyes ambientales se estén cumpliendo dentro de la organización. NORMALMENTE TODAS
LAS AUDITORÍAS TIENEN QUE VER CON LEY Y SON DE CUMPLIMIENTO.

- Auditoria de estados financieros: se basa en la revisión de las cifras financieras. Verificar

la razonabilidad. La razonabilidad en cuanto a la presentación de las cifras financieras en
los diferentes informes o también conocido como estados financieros. Que no hayan
errores. De acuerdo a un marco, un CRITERIO.

2. Del modo en que se ejerza:

- Interna: la diferencia primordial entre estas dos auditorías, es el OBJETIVO. La auditoría,
su objetivo son más básicos; cumplimiento y operacional. ¿Por qué? Porque la auditoría lo
que busca es promover la mejora de los procesos. Ya sean que estos se estén cumpliendo
de acuerdo a un marco o un criterio o verificando la eficiencia e eficacia de las mismas.

- Externa: la auditoría externa es un sinónimo de la auditoría de los estados financieros,

¿que busca la auditoría externa? Verificar las razonabilidad de los estados financieros,
verificar que estén razonablemente presentables de acuerdo a las NORMAS
INTERNACIONALES.

Otra diferencia es que a nivel de Venezuela la auditoría externa no se puede ejecutar por nadie
que elabore la auditoría interna de una organización, a nivel mundial también. Mientras que en
la auditoría interna no hay problema, porque estoy dentro de la organización, yo conozco los
procesos dentro de la organización y puedo laborar.

Otra diferencia es que la auditoría externa se hace una vez al año normalmente. Y la interna, es
continua, siempre está allí.
 TIPOS DE AUDITORIA (CLASE 2)

Las auditorias se pueden clasificar de acuerdo a un criterio en específico, de acuerdo al objetivo

que persigan, de acuerdo a lo que se va a auditar. Dependiendo de lo que se audite y los
resultados que se esperan obtener los diferentes tipos de auditoria:

 Auditoria Informática: Audita los procedimientos o sistemas de la organización, se habla

de sistemas informáticos, tecnología de información, es decir, computadoras, programas
informáticos de una organización, de la manera de procesar la información a nivel
informático dentro de una organización. Esta auditoria ha cobrado una gran importancia
en la actualidad, ya que hoy en día mucho de los procesos de las organizaciones se
efectúan de manera sistemática, automática, a través del uso de tecnologías ya sea de
información o innovadoras. Es importante asegurarnos de que esas tecnologías están
adecuadamente parametrizadas, que son las adecuadas para los procesos para que no
tengamos fallas o no tengamos perdidas a razón de malos procedimientos o malos
procesos ejecutados. Esta auditoria la ejercen los ingenieros a nivel de electrónica,
ingenieros informáticos, deben ser competentes en el área a auditar.
 Auditoría Fiscal/tributaria: Esta es una auditoria básica de cumplimiento. La auditoría
tributaria persigue verificar los Estados Financieros de la entidad y que estos reflejen la
realidad económica y que además esa realidad económica se esté utilizando para la
declaración de los diferentes tributos de una organización de acuerdo a lo que está
establecido en la normativa legal. Aquí lo que único que se busca es verificar que lo que se
esté realizando, se realice de acuerdo a lo que está establecido, por lo tanto, es una
auditoria también de cumplimiento. Si lo clasifico por el criterio de los tipos de auditoria
básicas, entraría dentro de las auditorias de cumplimiento, pero es una auditoria ¿?
Dentro de los tipos específicos. La puede ejercer un contador o un abogado.

Habrá tantas auditorias como áreas a auditar…

 Auditoria Laboral: en una auditoria laboral lo que va a prevalecer es la lay porque a nivel
laboral existen leyes, reglamentos, normativas legales, que influyen e impactan en las
operaciones o procedimientos dentro de una organización, por ejemplo, la selección y
reclutamiento del personal. Solo con el hecho de que un empleador contrate a alguien ya
asume un gran riesgo. Deberían hacerse auditorias para mitigar esos riesgos, disminuirlos
a un grado mínimo y que la empresa no tenga complicaciones a nivel legal. También
pueden haber aspectos más allá de lo legal. La puede ejercer un abogado especialista en el
área laboral, también podría ser un contador, pero este serviría más que todo para el área
de los cálculos, más que las premisas legales.
 Auditoria Forense: la auditoria forense va más allá que una auditoria externa o interna, ya
es cuando se han identificado los fraudes. La A. Forense dirá la magnitud del fraude y un
informe de un auditor forense podría ser prueba ante un tribunal en caso de que se
requiera interponer una demanda con relación al fraude o al delito. La intensión de la a.
Forense no es la razonabilidad de los Edos. Financieros o el mejoramiento continuo de la
 organización, sino probar e identificar un fraude. El estudio de una auditoria forense es
con mayor profundidad, *recordar ejemplo del gato negro*.
 Auditoria Gubernamentales: mide la eficacia y la eficiencia de todas y cada una de las
entidades públicas. A nivel de gobierno todo se maneja por ley, todas las operaciones
deben estar legisladas, el presupuesto público es ley, no es cuestión de que se hace un
presupuesto y este presupuesto lo cambio cada vez que yo quiero. Este presupuesto se
establece a nivel legal, anualmente y deben cumplirse las partidas que están establecidas
en el presupuesto. Las operaciones se deben ejecutar de acuerdo a lo establecido en una
ley. A pesar de que hablamos de eficacia y eficiencia, hablamos de una auditoria más de
tipo de cumplimiento porque debe llevarse a cabo en base a lo que está en la ley. Todas
las operaciones a nivel gubernamental se confrontan con lo que al inicio de un periodo
económico quedo establecido.
 Auditoria Social: Esta más dirigida a los valores, a los principios éticos de la organización
en relación a los trabajadores. Las organizaciones normalmente tienen establecido dentro
de su planificación estratégica o cuando están bien organizadas, las organizaciones
establecen los valores organizacionales, deben establecer cuál es el valor a nivel ético que
debe cumplir mi personal porque no es solamente es que tengan competencias técnicas,
sino también personales. La auditoría social debe verificar el cumplimiento de esos valores
éticos. Otro punto de vista es que a veces las operaciones internas de una organización
afectan a la sociedad, por ejemplos, campañas publicitarias amarillistas. Entonces esto
también podría ser investigado a nivel de una auditoria social: ver que impacto están
teniendo las operaciones de la entidad en la sociedad, en ese principio de responsabilidad
social empresarial que hoy en día es tan importante.
 Auditoría ambiental: esta auditoria en parte tiene que ver con lo social porque si
impactamos de manera negativa al medio ambiente también estamos impactando de
manera negativa a la sociedad. Entonces toda acción que ejecute una organización, hay
que evaluar si tiene algún impacto a nivel ambiental. El auditor ambiental verifica el
cumplimiento primero a nivel de normativas. La ISO14000 habla de un sistema de gestión
medio ambiental para las organizaciones que lleven a cabo procesos que de alguna
manera impactan al medio ambiente, por ejemplo, PDVSA. Una auditoría ambiental
puede ser de cumplimiento u operacional dependiendo del enfoque que se le dé a la
auditoria. Si solo se quiere verificar que la normativa se esté cumpliendo, entonces es de
cumplimiento. Ahora si los accionistas quieren ver más allá y quieren mejor sus procesos a
nivel ambiental, es decir, desean cumplir con lo establecido, pero adicional a eso quieren
mejorar y que los procesos no tengan un impacto negativo en el ambiente, entonces allí,
se trata de una auditoria operacional. Abogados especializados en el área medio
ambiental o cualquier persona que tengan conocimientos en esta área.
 Auditoria Administrativa: estudia los procesos administrativos de una entidad, como se
está ejecutando la administración.
 Auditoria Medica: A nivel legal, las clínicas y hospitales tienen normativas *grabación
interrumpida min 33*.
 Auditoria de Gestión: Verifica la gestión de la organización. Gestionar: tiene mucho que
ver con los resultados que se obtengan en base a los recursos que tenía. Normalmente
dentro de las organizaciones se establecen estándares para medir la gestión. El hecho de
que se utilicen menos recursos para obtener más producción no necesariamente quiere
decir que tuve una buena gestión porque se puede estar sacrificando calidad del producto.
Entonces las organizaciones para poder medir y establecer esos estándares hacen estudios
de cuanto es el recurso que necesito para la producción y en base a eso se mide la gestión.
Se supone que estos recursos no los voy a usar por encima de eso porque si no estaría
teniendo una mala gestión. Entonces esta auditoria verifica como se están usando los
recursos dentro de cada organización para poder obtener a nivel económico los mejores
resultados.
 Auditoría integral: Es completa, es la suma de las 3 auditoria básicas (de cumplimento,
operacional y de estados financieros) en la auditoría integral se va a verificar el
cumplimiento de los controles internos, verificar la eficacia y la eficiencia de la
operaciones el cumplimiento a nivel legal y además de todo eso, verifica los estados
financieros. Es una auditoria relativamente nueva y se requiere demasiado tiempo y
conocimiento para realizarla.