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Responda las preguntas que se formulan a continuación:

 ¿Qué sanciones debe liquidar el contribuyente por su propia voluntad o cuando es
requerido por la DIAN?
RTA/
por su propia voluntad: El  contribuyente de forma voluntaria  puede corregir sus
declaraciones tributarias siempre que estas no hayan quedado en firme, y siempre
que la Dian no haya proferido un requerimiento especial
 Sanción por corrección. Art. 644 E.T. Cuando se corrige una declaración
tributaria y como resultado de ello el contribuyente debe pagar más
impuesto o su saldo a favor disminuye, tendrá que liquidar y pagar
la sanción por corrección y esta será menos onerosa si se hace
voluntariamente y no por exigencia de la Dian. Cuando el contribuyente
corrige por su propia iniciativa, la sanción será del 10%,  pero si corrige en
ocasión  a la respuesta de un emplazamiento para corregir, la sanción será
del 20% y es la última oportunidad que el contribuyente tiene para corregir
su declaración por su propia cuenta.
Por la DIAN:
 Sanción por inexactitud. Art 647 E.T. Una vez se ha surtido el
emplazamiento para corregir, lo que sigue es el requerimiento especial, y allí
ya no se paga una sanción por corrección del 20% sino una sanción por
inexactitud del 160%, y el contribuyente ya no tiene libertad respecto a los
valores o conceptos que puede modificar de su declaración tributaria, sino
que debe ajustarse a lo propuesto por la Dian en el requerimiento especial.

 ¿Qué implicaciones tiene el contribuyente si no responde a la DIAN o no responde

oportunamente a los requerimientos?
RTA/ Puede acarrear sanción que van duplicando al acta administrativo no resuelto
y perder el beneficio de reducción de la sanción.

Si el contribuyente no responde el requerimiento especial, la Dian procede proferir la

liquidación oficial de revisión, donde determinará el impuesto o las retenciones a cargo del

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contribuyente. El requerimiento especial es un acto administrativo que señala los errores o
inconsistencia que a juicio de la Dian tiene una declaración tributaria, es decir, contiene las
acusaciones contra el contribuyente, de manera que este tiene la oportunidad de defenderse,
y sin no responde al requerimiento especial pierde esa valiosa oportunidad para ejercer su
derecho a la defensa. Otra consecuencia de no responder el requerimiento especial, es que
pierde la oportunidad para reducir la sanción por inexactitud planteada por la Dian en el
requerimiento.
Si el contribuyente responde el requerimiento especial, o corrige la declaración, puede
reducir la sanción por inexactitud.

 ¿Qué beneficios tiene el contribuyente cuando detecta errores en sus declaraciones

tributarias y los corrige voluntariamente?
RTA/ Se puede acoger a la reducción de la sanción a la base de los principios de
lesividad, proporcionalidad y gradualidad. Art. 640.

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 Unidad 2. Actividad 4
Estudio de casos sobre liquidación de sanciones tributarias

1. Determinar la sanción que proceda según el caso: la compañía XYZ LTDA, con
NIT 890.115.521-0, en su declaración de renta y complementarios del año gravable
2016, presentada el día 28 de abril de 2017, no evidencia la firma del representante
legal. El 26 de octubre de 2017 decide corregirla de forma voluntaria.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 140.000.000
Impuesto neto de renta 140.000.000
Total, impuesto a cargo 140.000.000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación11.000.000
Otras retenciones 80.000.000
Total, retenciones año 2016 80.000.000
Saldo por pagar por impuesto 29.000.000
Total, saldo por pagar 49.000.000
Valor pago de impuesto 49.000.000
Impuesto por el año 2015 90.500.000

RTA/ las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el representante legal y
en algunos casos, también debe ser firmada por el revisor fiscal o contador
público. Si se omite esta obligación, la declaración se considera como no
presentada pero puede ser corregida.

Como ya se dijo, incurrir en esta falta, implica que la declaración se

considere como no presentada según el literal de del artículo 580 del
estatuto tributario, pero para que la declaración sea considerada como no
presentada, la Dian debe proferir un acto administrativo que así lo declare,
en consecuencia, mientras eso no suceda el contribuyente puede corregirla.

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 El artículo 588 del estatuto tributario en su parágrafo 2, considera la
posibilidad de que el contribuyente corrija voluntariamente la declaración y
enmendé su error pagando una sanción por extemporaneidad reducida a un
2% siempre que no se haya notificado sanción por no declarar.

Lo que hay que hacer es presentar una nueva declaración con las firmas a
que haya lugar y calcular la sanción por extemporaneidad contemplada por
el artículo 641 del estatuto tributario, pagando sólo el 2% del valor
determinado, que en todo caso no puede ser inferior a la sanción mínima.

2. A la compañía ABC LTDA, con NIT 900.190.440-5, después de la revisión de su

declaración de renta y complementarios del año gravable 2015, presentada el día 23
de abril de 2016 y en la respectiva investigación de las operaciones realizadas, se
profiere el requerimiento especial No.780 de enero 27 de 2017, rechazándole costos
por valor de $53 530 000, y omisión de ingresos por valor de $25 000 000.

RTA/ Después de notificado el requerimiento especial, el contribuyente aún

cuenta con la posibilidad de corregir su declaración y con esto aplicar a la
reducción de la cuarta parte de la sanción de inexactitud; si decide corregir
su declaración después de notificada la liquidación de revisión la sanción se
reducirá al 50 %.

Cuando al contribuyente se le notifica el requerimiento especial este cuenta

con tres meses para responderlo, si con motivo a dicha respuesta corrige una
declaración que previo a la modificación le había arrojado un menor valor a
pagar o un mayor saldo a favor, la sanción por inexactitud podrá reducirse a
la cuarta parte, es decir, en un 75 % sobre los hechos que acepte; así lo
estipula el artículo 709 del ET.

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3. El 20 de febrero de 2017, en el término para dar respuesta al requerimiento especial
(3 meses siguientes a la notificación en debida forma de dicho acto), la sociedad
decide corregir aceptando los costos que le son rechazados para acogerse a la
reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a los ingresos, se procede a dar
respuesta.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 90.000.000
Impuesto neto de renta 90.000.000
Total, impuesto a cargo 90.000.000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 12.800.000
Otras retenciones 82.000.000
Total, retenciones año 2016 82.000.000
O total saldo a favor 4.800.000
Impuesto por el año 2015 120.000.000

4. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente omite

ingresos gravados del periodo inmediatamente anterior por valor de $10 000 000,
con un IVA generado de $1 600 000; está dentro del plazo para presentar el IVA del
presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el inconveniente presentado con la
declaración anterior?

5. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente,

omite incluir en la declaración del IVA del periodo anterior un saldo a favor por $3
000 000 y está dentro del plazo para presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué
debe hacer para subsanar el inconveniente presentado con la declaración anterior?