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CONTENIDO DE LA UNIDAD
Concepto de análisis
Es la desintegración de un todo en las partes que lo componen, para llegar a conocer
sus elementos y /o principios. Ese todo puede ser obra de la naturaleza, como cuando
se analiza una planta, o un producto cultural, como cuando se estudian los elementos
del sistema comunicacional. La función del análisis es conocer mejor el objeto de
estudio. Cuando uno habla de un estudiante analítico, nos referimos a aquel que
estudia pormenorizadamente los detalles del tema, objeto de su conocimiento, cuando
hablamos de un estudio sintético, es solo poner de relieve los aspectos esenciales del
tema, considerándolo como un todo, sin desmenuzarlo.
IMPORTANCIA:
Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa a incurrido
durante un periodo de tiempo. El análisis financiero sirve como un examen objetivo que
se utiliza como punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos
concernientes a una empresa . Para poder llegar a un estudio posterior se le debe dar
la importancia significado en cifras mediante la simplificación de sus relaciones.
La importancia del análisis va más allá de lo deseado de la dirección ya que con los
resultados se facilita su información para los diversos usuarios.
El ejecutivo financiero se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales
como dónde obtener los recursos, en qué invertir, cuáles son los beneficios o utilidades
de las empresas cuándo y cómo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se
deben reinvertir las utilidades.
Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración,
revisión y elaboración. Se presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o
aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el
cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que
permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros
que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.
1. BALANCE GENERAL
Los estados financieros se presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan"
o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en
el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que
permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros
que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.
FORMAS DE PRESENTACIÓN
Las formas de presentación del balance general son:
* En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más
capital. Conserva la misma fórmula pero invertida; es decir, capital más pasivo es igual
a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en
segundo término al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y
terminado con los circulantes.
PASIVO
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurídicas por las cuales el
deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende
obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas.
Desde el punto de vista de su presentación en el balance, el pasivo debe dividirse en
circulante ó flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en
que deben de ser cubiertos. Si la liquidación se produce dentro de un año o en el ciclo
normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese
plazo, se considera no circulante o consolidado.
Esta clasificación tiene importancia para apreciar la relación con los activos circulantes
p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
2. ESTADO DE RESULTADOS.
En contabilidad el Estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un
estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo
el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
Abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y
gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse
perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta
sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Una derivación de este estado financiero es el denominado corriente del efectivo, que
determina las fuentes y los usos de los fondos, que se hacen en dinero efectivo. Esta
derivación cada día cobra mayor vigencia dada la necesidad de controlar, por parte de
la Gerencia Financiera los flujos de Caja, dado que en el mercado de servicios
financieros hay atractivos paquetes para utilizar el dinero excedente por corto tiempo,
en la mira de darle rentabilidad.
Las aplicaciones de fondos más importantes son las erogaciones generadas por:
~- Pago de dividendos
~- Devolución o pago de la deuda a largo plazo.
~- Adquisición de activos no corrientes.
~- Inventarios
Preparación del Estado De Cambios En La Situación Financiera
Existen tres métodos básicos para la preparación del Estado de Cambios en la ituación
Financiera, a saber:
Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los
Siguientes elementos básicos: movimientos de propietarios, creación de reservas y
Utilidad o pérdida integral.
La evaluación de los resultados reales con los del período anterior o con los de un período
tomado como base puede ser útil para llegar a conclusiones aceptadas, sobre todo, si la
comparación se hace con los resultados del período base. Sin embargo, a veces surgen
dificultades al comparar el resultado de un año determinado con los años anteriores, ya que
en dicho resultado pueden influir varios factores no atribuibles a la calidad del trabajo
desarrollado por la empresa, entre ellos: cambios en el sistema de precios, nuevas
inversiones y tecnologías y urbanización de la zona.
La presentación de los Estados Financieros en forma comparativa acrecienta la utilidad de
estos informes, poniendo de manifiesto la naturaleza económica de las variaciones, así como
la tendencia de los mismos, que afectan el desenvolvimiento de la empresa.
Es importante aclarar que el análisis mediante la comparación sólo resulta efectivo cuando el
sistema de cuentas y su evaluación se llevan a cabo observando estrictamente el principio de
consistencia.
El análisis de los Estados Financieros mediante el método comparativo de cifras puede
adoptar dos formas según la dirección en que se efectúan las comparaciones de las partidas.
Estas formas de análisis son:
Análisis vertical: Estudia las relaciones entre los datos financieros de una empresa para un
solo juego de estados, es decir, para aquellos que corresponden a una sola fecha o a un solo
período contable.
El análisis vertical del Balance General consiste en la comparación de una partida del activo
con la suma total del balance, y/o con la suma de las partidas del pasivo o del patrimonio
total del balance, y/o con la suma de un mismo grupo del pasivo y del patrimonio. El
propósito de este análisis es evaluar la estructura de los medios de la empresa y de sus
fuentes de financiamiento.
El análisis vertical del Estado de Ganancia y Pérdida estudia la relación de cada partida con
el total de las mercancías vendidas o con el total de las producciones vendidas, si dicho
estado corresponde a una empresa industrial. El importe obtenido por las mercancías,
producciones o servicios en el período, constituye la base para el cálculo de los índices del
Estado de Ganancia y Pérdida. Por tanto, en el análisis vertical la base (100%) puede ser en
total, subtotal o partida.
Análisis horizontal: Estudia las relaciones entre los elementos financieros para dos juegos de
estados, es decir, para los estados de fechas o períodos sucesivos. Por consiguiente,
representa una comparación dinámica en el tiempo.
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