Asignatura:

Legislación tributaria

EXTINSION DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Presenta

Teivis Johana carrillo Carmona

Id. 672054

Docente

Miguel ángel Rivaldo

Barranquilla Colombia
Febrero 26/2020
Extinción de obligación tributaria

La normativa tributaria regula cinco formas diferentes de extinción de una deuda u

obligación tributaria, como dispone al efecto el artículo 59 de la Ley General Tributaria (LGT):
el pago, la prescripción, la compensación, la condonación y por insolvencia.

El pago
El pago es el medio natural de saldar una deuda tributaria, como establece el artículo 60 de la
LGT. Realizándose en dinero efectivo o en especie con bienes que sean como patrimonio.
También se puede hacer pagos efectos timbrados, si la normativa tributaria lo apruebe, como,
por ejemplo:

 Con la tributación de los arrendamientos de fincas urbanas en el Impuesto sobre

Transmisiones Patrimoniales.

Plazos de pago, las deudas tributarias se deben pagar en los plazos establecidos por la
normativa de cada tributo.

Período voluntario:

1. Cuando la notificación llega del 1 o el 15 del mes, tiene plazo hasta el día 20 del mes
siguiente o en su defecto que sea día hábil.
2. Cuando la notificación llega los días 16 o 30 del mes, tiene plazo hasta el día 5 del
mes siguiente o en el día hábil.

Período ejecutivo:

1. Cuando la notificación llega del 1 o el 15 del mes, tiene plazo hasta el día 20 del mes
siguiente o en su defecto que sea día hábil.
2. Cuando la notificación llega los días 16 o 30 del mes, tiene plazo hasta el día 5 del mes
siguiente o en el día hábil.
 El pago de la deuda se puede realizar en su totalidad de una vez o también se puede aplazar
por un tiempo prudente o se puede fraccionar en varios plazos.
Para llevar a cabo el plazo de pago de la deuda la Administración tributaria puede exigir
algún tipo de garantía (aval solidario, hipoteca, prenda, fianza personal, etc.) Con esto se
puede impedir un pago ejecutivo, pero sigue generando intereses.

La prescripción

Es la extinción del crédito tributario, debido a la inactividad de su titular durante un plazo

legal predeterminado, actualmente, en cuatro años según el (artículo 66 LGT).
Conforme a esta institución, el ente público acreedor no podrá determinar la deuda tributaria
mediante la oportuna liquidación, ni exigir el pago de las deudas liquidadas. Por su parte, los
obligados tributarios no podrán solicitar las devoluciones que se puedan derivar de la
normativa propia de cada tributo, ni las que puedan corresponder por los ingresos indebidos
realizados, ni siquiera el reembolso del coste de las garantías.

El plazo de prescripción se interrumpe, comenzando de nuevo, entre otros supuestos en

aquellos en los que existe cualquier acción de la Administración tributaria conducente a la
liquidación de la deuda o por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase
por parte del interesado.

La compensación
Surge cuando dos personas son la una de la otra, recíprocamente y por derecho propio,
acreedora y deudora (artículo 1195 Código Civil). Esta situación provoca la comparación
simultánea de las dos obligaciones, para extinguirlas en la cuantía coincidente.

La compensación puede solicitarse a instancia del obligado tributario (tanto en período

voluntario de pago como en período ejecutivo) o aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora
(las deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo).
 La condonación

Es el acto por el cual la Hacienda Pública renuncia al cobro de la deuda que tienen con ella los
sujetos pasivos de algún impuesto. Supone, por tanto, se da la extinción de la deuda tributaria.
(Artículo 75 LGT).

La insolvencia
Las deudas que no sean cobradas según los procedimientos del artículo 76 de la LGT, por la
insolvencia probada total o parcial de los obligados al pago, quedarán saldadas en su totalidad
según la declaración del crédito como incobrable.

Preguntas

1. ¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?

No, las deudas son asumidas por lo herederos quienes reciben el patrimonio incluyendo las
deudas y obligaciones del fallecido.
Si, la deuda es por $50.000.000 y recibió $150.000.000 se cancela la deuda y el restante se les
entrega a los herederos.
Pero también, encontramos dos situaciones cuando la obligación es más grande que el
patrimonio:

• Repudiar la herencia: el heredero puede repudiar la herencia, pero lo debe hacer en su

totalidad según el art.1282 del código civil.
• Aceptar la herencia: Acepta la herencia queda pagada la deuda hasta el monto de lo que
recibió. Quiere decir, que si recibió $300.000.000 y la deuda son $400.000.000 la deuda
que paga por los $300.000.000 y lo demás se pierde.

2. Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años ¿qué se debe hacer?
Pasado 5 años de adquirir la deuda y no se canceló dentro de este tiempo pasa a ser
preinscrita, por lo tanto, el deudor no está obligado a cancelar, pero esto acarrea unas
consecuencias como es, quedar reportados en las centrales de riesgos y no puede volver a
solicitar ningún tipo de crédito.
3. ¿Qué significa compensar una deuda?

La compensación es la forma de pagar una deuda si se tiene saldos a favor con el

acreedor, pero se debe dar unos trámites como presentar la solicitud de compensación,
esperar la aprobación del acreedor y que procedan a realizar dicha compensación para
que pueda quedar exonerado de seguir pagando los acuerdos anteriores.
Bibliografía
com, g. (19 de noviembre de 2017). gerencia. com. Obtenido de
https://www.gerencie.com/solicitudde-compensacion-de-deudas-tributarias-no-excusa-el-
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COM, G. (26 de SEPTIEMBRE de 2019). GERENCIE.COM. Obtenido de

https://www.gerencie.com/lasdeudas-tambien-se-heredan.html

EMPRESAS, C. (26 de OCTUBRE de 2019). Cinco formas de extinguir una deuda tributaria. Obtenido de
https://www.crear-empresas.com/extincion-deuda-tributaria

FINANCIEROS, C. D. (26 de OCTUBRE de 2019). CENTRO DE ESTUDIOS FINANCIEROS. Obtenido de

https://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deuda-tributaria.html