DERECHO TRIBUTARIO

EVALUACION DISTANCIA 2018-2

REALIZADO POR:
ROBERTH ANDRES GONZALEZ PEREZ
CODIGO: 2181806

PRESENTADO A:
DOLLY BERROCAL

UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS

VICERRECTORÍA DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CENTRO DE ATENCIÓN UNIVERSITARIO MONTERIA
MONTERIA, OCTUBRE 13 DE 2018
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1

OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN .......................................................................................... 2

ACTIVIDADES A DESARROLLAR ......................................................................................... 3

DESARROLLO............................................................................................................................. 4

1. Resuelva de manera organizada, analítica y coherente cada uno de los siguientes puntos.

Elabore una reseña crítica por cada tema indicado a continuación que contenga como máximo

tres páginas y que indique los aspectos más importantes en cada tema relacionado. ................. 4

1.1. La reforma tributaria ley 1819 de 2016 y su impacto en el impuesto sobre la renta de las

personas jurídicas. ................................................................................................................... 4

1.2. Diferencias entre la ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son

por estimaciones. ..................................................................................................................... 7

1.3. Manejo de las diferencias surgidas por aplicación de normas fiscales previstas en el

estatuto tributario y manejos previstos en el nuevo marco técnico normativo contable. ........ 9

2. Elabore una síntesis con cada uno de los temas relacionados que contenga como máximo

tres páginas (es la composición de un todo a partir la reunión de sus elementos), sobre: ........ 10

2.1. La reforma tributaria 2016: luces y sombras .................................................................. 10

2.2. Doing business Colombia 2018, debe tomarse de la lectura: ......................................... 10

CONCLUSIÓN ........................................................................................................................... 12

BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA DE APOYO..................................................................... 13

 1

INTRODUCCIÓN

Desde el inicio de los tiempos, el ser humano ha sido participe en el desarrollo de múltiples

ideas y soluciones al sinfín de problemas a los que se ha visto enfrentado diariamente, las normas

y leyes fueron para ellos un eje fundamental en la subsistencia y en la sostenibilidad de sus

civilizaciones.

Es por ello por lo que en el desarrollo de este documento hablaremos sobre la importancia que

tiene para las sociedades el establecimiento de normas y leyes, hablando como primera medida de

la reforma tributaria colombiana elaborada en el año 2016, al igual que la ESFA y sus

características principales, sin dejar atrás las normas fiscales del país, y por último relacionaremos

la reforma tributaria con el Doing business Colombia.

Se hace necesario conocer la definición de los términos derecho y tributario, que el primero

según (Machicado, 2013) es “el conjunto de normas jurídicas generales positivos que surgen de la

sociedad como un producto cultural generada dentro de leyes y que tienen la finalidad de regular

la convivencia entre los miembros de esa sociedad y de estos con el estado”; la segunda tiende a

ser el pago o el reconocimiento a rendir tributo al estado.

Ahora bien, el derecho tributario constituye una parte fundamental del derecho financiero y

tributario que explican el cauce jurídico por el que se relacionan la administración tributaria y los

contribuyentes, con ocasión de la liquidación, inspección, recaudación, devolución o revisión de

cualquier tributo, así como de la posible imposición de sanciones por incumplimiento de su

obligación de pago.
 2

OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN

Fomentar la construcción de un ambiente favorable para el derecho tributario que promueva y

motive las buenas prácticas de cumplimiento de los obligaciones legales y tributarias y la adecuada

planificación de los recursos empresariales; capacidad de análisis y entendimiento claro de las

obligaciones tributarias de la empresa y capacidad para diseñar y ejecutar una planeación tributaria

sólida soportada en la previsión y la planeación

 3

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Lea detenidamente cada una de las actividades o pregunta; su desarrollo debe ser coherente,

argumentativo y objetivo. Por favor no hacer copia literal o parafrasear textos, página de la internet

y otros. Las citas y consulta deben ser referenciadas en el texto con cita. Recuerde que si las

respuestas contienen copias literales o parafraseadas el punto se anula.

1. Resuelva de manera organizada, analítica y coherente cada uno de los siguientes puntos.

Elabore una reseña crítica por cada tema indicado a continuación que contenga como máximo tres

páginas y que indique los aspectos más importantes en cada tema relacionado.

1.1. La reforma tributaria ley 1819 de 2016 y su impacto en el impuesto sobre la renta de las

personas jurídicas.

1.2. Diferencias entre la ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por

estimaciones.

1.3. Manejo de las diferencias surgidas por aplicación de normas fiscales previstas en el estatuto

tributario y manejos previstos en el nuevo marco técnico normativo contable.

2. Elabore una síntesis con cada uno de los temas relacionados que contenga como máximo tres

páginas (es la composición de un todo a partir la reunión de sus elementos), sobre:

2.1. La reforma tributaria 2016: luces y sombras

2.2. Doing business colombia 2018, debe tomarse de la lectura:

http://documentos.bancomundial.org/curated/es/410201509616998150/pdf/wppublic-dc18-

col.pdf
 4

DESARROLLO

1. Resuelva de manera organizada, analítica y coherente cada uno de los siguientes puntos.

Elabore una reseña crítica por cada tema indicado a continuación que contenga como máximo

tres páginas y que indique los aspectos más importantes en cada tema relacionado.

1.1. La reforma tributaria ley 1819 de 2016 y su impacto en el impuesto sobre la renta de las

personas jurídicas.

Luego de haber leído el resumen de la reforma tributaria ley 1819 de 2016 podría decirse en

primera instancia que este fue un proyecto presentado por el gobierno nacional al congreso en el

año 2016 para darle solución a ciertos problemas que afectaban la economía nacional, con lo cual

se beneficiaron los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales legales

vigentes exonerándolos del pago al SENA, ICBF y al régimen contributivo de salud; a este

beneficio pueden acceder aquellas personas jurídicas contribuyentes que declaren del impuesto de

renta, las personas naturales empleadoras que contraten más de dos trabajadores, los consorcios,

uniones temporales y los usuarios de zona franca sometidos a la tarifa del 20%.

Por otro lado, otro tema importante son las modificaciones a la estructura del impuesto de renta,

en este aspecto podemos encontrar los ingresos dónde provienen de activos poseídos en el exterior,

con esto ciclo del artículo 24 del estatuto tributario para considerar cómo renta en la ciudad de las

primas de reaseguros pedidos por parte de entidades aseguradoras, además encontramos fuentes

externas o extranjeras de ingresos dónde se limitan las rentas de fuentes extranjeras centro de

distribución y logística.

Ahora bien, podemos encontrar los costos y cómo primera instancia los inventarios los cuales

se podrán determinar pon los sistemas de juegos de inventario alimentarios permanentes y los
 5

inventarios dado de baja por obsolescencia y debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados,

en cuanto a los bienes muebles el costo fiscal de estos activos será el costo por sesión más la

erogación hasta colocarlos en condiciones de utilización advirtiendo la norma que deben hacerse

los ajustes correspondientes, finalmente la propiedad planta y equipo será el precio de adquisición

más los costos directamente atribuibles hasta que le escribo está disponible para su uso.

De igual manera podemos encontrar las deducciones atención a clientes, los proveedores el

monto máximo que se les podrá deducir estos conceptos es el uno por ciento de ingresos fiscales

metros, qué te ha pagado por la adquisición importación de bienes de capital grabados en general

puede ser solicitado en su totalidad cómo deducción; asimismo impuestos prestaciones sociales y

parafiscales no tienen un periodo de transición por lo cual los impuestos usados en el año 2016

limbo jurídico por qué no serán deducibles bien el año 2016 de su causación.

Las rentas brutas especiales cómo la de las compañías de seguros qué cuando rentas exentas,

para determinar la renta líquida deben calcular estás separadamente siguiendo las normales de

depuración del impuesto de renta, de igual forma, en la reserva estabilización se adicionan a las

rentas brutas especiales no provenientes de los rendimientos generados por la reserva de

estabilización qué constituye las sociedades administradoras de fondos de pensiones.

En cuánto a la tarifa general del impuesto de renta se modifica para reconocer el efecto de la

derogatoria del CREE hora una sobretasa a partir del año gravable 2017 de un 4 por ciento, dentro

de los cuales están inmersos los costos de exploración y desarrollo, los saldos a favor los créditos

mercantiles, los contratos de concesión, las ventas de plazos, los contratos de servicios autónomos

y la reserva y finalmente, para minimizar las pérdidas fiscales se modifica el primer inciso artículo

147 del estatuto tributario señalando que a partir del primero de enero de 2017 las compensaciones
 6

de las pérdidas fiscales se podrán realizar con las rentas líquidas ordinarias que se obtengan en los

12 períodos gravables siguiente.

 7

1.2. Diferencias entre la ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por

estimaciones.

Una vez leído el artículo “Diferencias entre la ESFA y transición deben normalizarse

tributariamente salvo si son por estimaciones” realizado por (Mejía, 2017), debemos saber en

primera instancia que la sigla ESFA significa “Estado de Situación Financiera de Apertura”, y esta

representa la capacidad que tiene una empresa o entidad de pasar de normativas contables locales

a las nuevas reglas expedidas o introducidas a través de la ley 1314 de 2009.

Del articulo anteriormente nombrado, podemos decir que, aunque muchos confundieran aplicar

los marcos técnicos normativos con depuraciones contables y aumentaron o disminuyeron sus

activos o pasivos en el ESFA, mostrando errores u omisiones de periodos anteriores la contabilidad

que fue base para las declaraciones tributarias.

Por lo que la DIAN está revisando dichas confesiones, ya que las diferencias debieron ser

normalizadas por ley 1739 de 2014 o en las respectivas declaraciones de renta, es por ello por lo

que en el artículo 289 del estatuto tributario adicionado por la reforma tributaria establece que

fiscalmente no se acepta ningún ajuste del ESFA que deben corregir las declaraciones de renta por

las diferencias existentes respecto a los marcos técnicos normativos.

Es importante resaltar que la implementación de los marcos técnicos trae dos efectos tributarios

adversos, Especialmente para las empresas que cotizan en bolsa, el primero son las sanciones

fiscales inexactitudes evidenciadas en el aumento o disminución de los activos o pasivos según la

realidad económica mostrada en el ESFA; el segundo efectos tributarios de los marcos técnicos

son las conciliaciones e impuestos diferidos generados en estimaciones, por lo cual no se genera

mayores impuestos cuando la diferencia evidenciadas se originan exclusivamente en estimaciones.

 8

Cabe resaltar que en este proceso no debe existir diferencias entre los ingresos contables y

fiscales, lo que implica pagar más impuestos por la adopción fiscal del devengo por entrega de

bienes o servicios sin que el cliente haya recibido aún la factura.

Aunque, siempre ha sido así en Colombia debido a la existencia del devengo, y lo tradicional

ha sido la declaración de los impuestos cuando el cliente reciba la factura, pero en la práctica quién

presta el servicio tendrá emitir la factura para soportar con ella los impuestos como en el IVA; es

así como se ha regulado en otros países y permite que el cliente se deduzca el gasto en el mismo

periodo en que el vendedor reconoció el ingreso.

La clave está en no tener diferencias entre los ingresos contables y los declarados en renta

porque esto implica revisiones y sanciones tributarias, pues se supone que, si se devengaron,

también debieron incluirse en las declaraciones de renta y de IVA.

Además, debemos saber que el decreto 2649 de 1993 se basaba en estándares globales y cumplía

con gran parte de ellos. Por ello, en Colombia las empresas y la DIAN siempre han aplicado

criterios internacionales, salvo en las estimaciones.

 9

1.3. Manejo de las diferencias surgidas por aplicación de normas fiscales previstas en el estatuto

tributario y manejos previstos en el nuevo marco técnico normativo contable.

Una vez leído el articulo propuesto por (Calderon, 2017) “Manejo de las diferencias surgidas

por aplicación de normas fiscales previstas en el estatuto tributario y manejos previstos en el nuevo

marco técnico normativo contable” el cual suministra la información e ilustración general con

relación a la situación que genera la aplicación de la ley 1819 de 2016 en las personas y entidades

en las personas y entidades que tienen la obligación legal de llevar contabilidad o que no estando

obligadas decidan llevarla.

Se debe tener en cuenta que para el año fiscal 2016 la información que se tubo en cuenta para

desarrollar las declaraciones tributarias, fue la contenida en el modelo el modelo de información

financiera aplicable antes de la vigencia del nuevo marco técnico normativo contable, por otro

lado, para el año 2017 en adelante se establecería un período de transición de 4 años, durante los

cuales, se usaría como referente fiscal la información contenida en el marco técnico normativo

anterior.

Ahora bien, un tema de discusión en este documento es la vida útil fiscal de los bienes de 5, 10

y 20 años vigentes y también son usadas como base de depreciación fiscal el costo fiscal, las cuales

generan diferencias frente al NIIF en cuanto a vida útil y base de depreciación.

Es por esto que el autor recomienda que para efectos tributarios se lleve un libro tributario en

el cual se haga reconocimiento de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, siguiendo las reglas

previstas en el Estatuto Tributario y que para efectos contables lleve su contabilidad utilizando las

políticas contables definidas por la Administración de la entidad, las cuales deben estar apegadas

a lo dispuesto en el nuevo marco técnico normativo que fuere aplicable en su caso particular.
 10

2. Elabore una síntesis con cada uno de los temas relacionados que contenga como máximo tres

páginas (es la composición de un todo a partir la reunión de sus elementos), sobre:

2.1. La reforma tributaria 2016: luces y sombras

2.2. Doing business Colombia 2018, debe tomarse de la lectura:

Luego de haber leído los artículos “luces y sombras de la reforma tributaria” realizado por

(Vela, 2013) y “Doing business Colombia 2018” del (Banco mundial , 2017) podemos ver todos

los problemas y soluciones que se lograron con esta reforma tributaria, no obstante es bastante

complicado pues son muchos los temas que dicha reforma abarca.

Entre los principales factores positivos de la reforma de 2016 podemos encontrar los contratos

de estabilidad jurídica y parcialmente el generoso tratamiento a las zonas francas, además las

empresas son beneficiadas con prolongadas exenciones que pueden pagar en una cuota tributaria

a través del CREE, así mismo, las empresas nacionales y extranjeras se ven beneficiadas.

Con respecto a los trabajadores, Fueron disminuidas las rentas exentas, lo que represento

grandes beneficios para ellos, no obstante, se creó una nueva deducción por dependientes donde

estas tarifas son razonables para esa franja de contribuyentes.

Un tema poco aceptado por los colombianos es el favorecimiento a los dueños de las grandes

empresas, a través del tratamiento preferencial a las sociedades, y por otro lado se le aumentaron

las rentas de trabajo a los profesionales independientes, afectando así al gran numero de personas

naturales.

Por otro lado, podemos encontrar el Doing business, el cual es una publicación del banco

mundial que registra los resultados de la medición de las regulaciones que favorecen o restringen

la actividad empresarial y el ejercicio de derechos de propiedad, el cual se realiza anualmente

 11

desde 2003, y a partir de entonces se ha convertido en un referente sobre el funcionamiento y

desarrollo del sector privado en el mundo. Los resultados de esta publicación suelen apoyar el

análisis de resultados económicos e identificar qué reformas de la regulación empresarial han

funcionado, dónde y por qué; de ahí que, igualmente, haya sido utilizado por algunos países del

mundo en desarrollo para el diseño de reformas regulatorias.

Los resultados están basados en los datos globales y particulares para Colombia registrados en

el reporte Doing Business 2018: Reformando para la creación de empleos. El documento se

compone de seis secciones, la primera es la introducción. En la segunda se presentan los resultados

generales de Colombia, en la tercera se abordan de forma general los resultados por áreas que

explican la caída de cuatro posiciones el escalafón 2018 frente al año anterior. El documento

finaliza con una revisión del panorama global y latinoamericano y con las conclusiones.
 12

CONCLUSIÓN

Luego de haber revisado el contenido de la plataforma virtual “VUAD”, el texto guía, “Estatuto

tributario 2018”, otros textos, documentos, artículos y contenido de algunos sitios Web, podemos

ver la importancia que representa para la sociedad y para las empresas la introducción de normas

tributarias para el sostenimiento y desarrollo de la economía en un país.

Esto nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino también nuestros derechos

como contribuyentes. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales

determinar cuáles son los criterios que se deben aplicar para beneficio de la población,

lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir

un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en

el medio de sacarle más a los que menos tienen para beneficio de unos pocos.

Ahora bien, debemos saber que el estado para cumplir sus fines necesita llevar a cabo la

actividad financiera, actividad que tiene cuatro elementos fundamentales que son los recursos

públicos, los gastos públicos, los servicios públicos y necesidades públicas. Estos cuatro elementos

son las bases fundamentales de la actividad financiera.

 13

BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA DE APOYO

 Banco mundial . (31 de octubre de 2017). banco mundial. Obtenido de banco mundial:
http://ibce.org.bo/publicaciones-descarga.php?id=2390
 Calderon, F. H. (15 de marzo de 2017). http://cpaaicabrerayasociados.co/manejo-de-las-
diferencias-surgidas-por-aplicacion-de-normas-fiscales-previstas-en-el-estatuto-
tributario-y-manejos-previstos-en-el-nuevo-marco-tecnico-normativo-contable/

 Machicado, J. (2013). Apuntes Juridicos. Obtenido de Apuntes Juridicos:

https://jorgemachicado.blogspot.com/2012/03/derecho.html

 Mejía, J. F. (17 de mayo de 2017). Obtenido de Diferencias en ESFA y transición deben

normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones:
https://actualicese.com/actualidad/2017/05/17/diferencias-en-esfa-y-transicion-deben-
normalizarse-tributariamente-salvo-si-son-por-estimaciones/

 Vela, H. A. (14 de febrero de 2013). portafolio. Obtenido de portafolio:

https://www.portafolio.co/opinion/horacio-ayala-vela/luces-sombras-reforma-68938

 http://aula20182.ustadistancia.edu.co/course/view.php?id=123
 Héctor Belisario Villegas. Cursos de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 8ª edición.

Editorial Astrea. Buenos Aires 2003. De: https://www.econlink.com.ar/impuestos-tasas-

contribuciones/finanzas-publicas

 Carlos M. Giuliani Fonrouge. Derecho Financiero. . Tomo I. 9ª edición. Editorial La ley.

Buenos Aires 2004. De: https://www.econlink.com.ar/impuestos-tasas-

contribuciones/finanzas-publicas

 German Bidart Campos. Manual de la Constitución Reformada. Tomo II Editorial Ediar

SA. Buenos Aires 1996. De: https://www.econlink.com.ar/impuestos-tasas-

contribuciones/finanzas-publicas

 Manuel Ossorio. Diccionario de ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Editorial Heliasta.

Buenos Aires 2000.