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Administración y Control
Administración y Control
J.1 \ Antecedentes
1':I rstu din de los tcrn ~,s :lclminiHtrativos, así como el de su evaluación, ha Uamado la
R.tcnción de pcrnonn.s y profcsioni Rtas involucrados en el medio. De esta manera, en el
sigil) x 1x existió un a corriente en Jnglatcrrn en donde se enfa tizaba la revisión de proce-
dimi entos, los curdcs se buscaba unifo rm ar de acuerdo con los conceptos de eficiencia y
cfil·ncia lJU C sustent:1n esta discipUna; tamhién se contemplaba lo relativo a las políticas en
las orgn nizaciones, lo cual recibía aceptación por su contribución en la admi nistración.
En el periodo 4ue se indica, prevalecían dos conceptos fundamentales: estandari-
zacii<,n y mcdk ión, mismos que en el futuro marcarían pautas a seguir en be neficio del
control en general.
Los estudios administrativos en el siglo x1x y principios del xx prácticamente cons-
tituyeron el detonador para enfatizar en la importancia del proceso administrativo y de
las funciones sustentadas por el padre de la administración general, H enry Fayol. En ese
entonces, las expectativas de evaluación estaban consideradas en la función de control.
En nuestro país ti.1e a finales de los años cincuenta y transcurso de la década de los
sesenta y setenta cuando se difundieron en forma más amplia los aspectos generales de
la evaluación administrativa. Hoy en día, estos conocimientos se siguen enriqueciendo
por medio de los institutos profesionales de auditoría, contabilidad y administración,
así como mediante las personas interesadas en el terna. 1
En la década de los años sesenta, por su identificación con la actividad de los
negocios, el contador público comenzó a prestar el servicio de exámenes de tipo ad-
ministrativo a solicitud de su cliente, lo cual era identificado como auditoría operacio-
nal. Posteriormente, al introducirse el término de auditoría administrativa ha existido 1
cierta confusión y se han suscitado algunas discusiones. Se puede decir que ambas
prácticas coinciden en sus objetivos, y sus divergencias son más bien de forma, grado,
normatividad y adscripción o identificación colegiada del auditor.
Uno de los documentos que en la época de los años setenta constituyó un punto
de partida fundamental en la definición de estas actividades, fue el presentado en el
Vll Congreso de Licenciados en Administración, celebrado en la ciudad de Mérida,
Yu catán, en _julio de 1977, donde se difundieron las normas, características, alcance y
sectores de aplicación público y privado.
En las facultades de contaduría y administración pertenecientes a las diferentes
instituciones de ensefianza superior del país, los profesores han contribuido a difundir
este tipo de evaluación; de esta manera, existen textos editados de manera interna por
la Universidad Autónoma de México, el Instituto Tecnológico y de Estudios Superio-
res de Monterrey (Campu s Sonora), la Universidad Autónoma de Nuevo León, entre
1
otros. 1'ambién los hay de carácter externo, nacionales e internacionales, todos ellos
con un contenido similar, aunque con algunos enfoques y aportaciones personales.
CAPITULO 3 AUDITORIA ADMINISTRATIVA 3·1
La evaluación administrativa es :un campo que 1 a pesar de contar con cierta an-
tigüedad a nivel tanto nacional como internacional1 sigue evolucionando día con día.
Por lo tanto 1 resulta indispensable qu:e los auditores se preocupen por mantenerse ac-
tualizados con respecto a los avances administrativos 1 ya que ello redundará en una ac-
tuación más eficiente en beneficio de su trabajo y de la organización a quien le presten
su servicio 1 ya sea en forma interna o externa.
Corrientes de pensamiento
Existen diferentes corrientes de pensamiento sobre esta evaluación del campo ad-
ministrativo, las cuales quedan reflejadas en dos enfoques fundamentales, los cuales se
ilustran en la figura 3 .1.
En el enfoque de proceso administrativo la evaluación se diseña con base en las
funciones administrativas de planeación, organización 1 dirección y control, es decir, el
desarrollo se efectúa por etapas perfectamente identificadas, las cuales se van entrela-
zando de manera coordinada.
Mientras tanto, en el enfoque de aspectos administrativos la evaluación también
se lleva en forma sistematizada, pero no sigue necesariamente las funciones gerencia-
les, sino que más bien considera el tema sujeto de examen e identifica sus característi-
cas, operatividad, contribución y resultados.
Más allá de los enfoques, lo principal es considerar que este tipo de evaluación ha
representado desde su origen una visión constructiva y de apoyo a las actividades que
se desarrollan en las organizaciones, que además es una herramienta de control de gran
accesibilidad para todos los involucrados (auditado, auditor y el ejecutivo que recibe la
información).
Los estudiosos de la auditoría administrativa utilizan terminologías diferentes
para referirse a ella, situación que es respetada porque a veces la contribución y direc-
triz que imprimen a su trabajo académico y profesional los conduce a querer imprimir-
le un sello personal, pero todos ellos finalmente coinciden en lo que sería el esquema
general de la disciplina. En la tabla 3.1 se indican estos puntos de coincidencia.
ENFOQUES
DE
EVALUACIÓN
1:1guro l.l
Enloques de
Proceso administrativo Aspectos administrativos evaluación,
PHIMERh Phíll [ IN I nootJC(\ION
r"hl., 1.l
b..aITlfill
EsQurunn ooníl1nl.
Revisí6n
Tipo do actlvldad Evalu¡1Ción
Verlflcar;í6n
Suoervíalón
Público
lullontlón por el seo1or Privado
1
Integral
Mcanc8de la auditoria
Especifica
Cadn concepto dentro del esquema general tiene su razón de ser y naturalmente
incluye aspectos analíticos. E nseguida se describen de manera sencilla algunos de ellos.
Tipo de actividad. Con este término se identifica la acción fundamental del campo de
b auditoría. La forma de referirla varía según las ~ferentes corrientes de pensamiento,
pero en realid:1d se trata del mismo concepto y sólo es cuestión de-semántica.
Por lo que se desprende en los cinco puntos de coincidencia, se confirma que una de
las premisas básicas de esta actividad es la de apoyar a la administración de las organiza-
ciones al brindarle información respecto al apego del personal a los lineamientos norma-
tivos establecidos, ya sea de tipo administrativo o legal en sus diferentes vertientes.
La auditoría administrativa se identifica plenamente con las organizaciones, por
lo que es preciso que el personal que la practica esté consciente de que representa una
evaluación constructiva, de apoyo y predominantemente proactiva.
3.3 l Concepto
una gran responsabilidad para quien la practica, ya que los comentarios deben ser for-
males y documentados, no a la ligera o superfluos.
Evaluar la administración siempre será pertinente, ya que 1os directivos suelen
mezclar diversos factores junto con estilos propios, siguiendo por lo común enfoques
contemporáneos con el fin de obtener los resultados previstos, o de hecho superarlos;
sin embargo, en ocasiones esto no resulta del todo positivo y ocurren resultados sor-
presivos. Y el auditor debe estar atento a esta situación.
La auditoría administrativa es, sin lugar a dudas, una técnica que debe estar presen-
te en las organizaciones, y su aplicación en menor o mayor medida estará sujeta a los re-
querimientos específicos que se prevean y estén autorizados por la alta administración.
3.5 \ Objetivo
EVALUAR \
LA EFECTIVIDAD
OE LAS
ORGANIZACIONES
Contrarrestar deficiencias
l
Resultados de la evaluación
Apoyo a prácticas de trabajo . Figura 3.2
Objetivo de la
auditoría
adrni nistrativa.
36 PRIMERAPARTE INTRODUCCIÓN
,
Campo de aplicación
TI Estructuras organizacionales
En esta actividad deben considerarse diversos factores, tales como misión, visión,
giro, tamaño, número de personas, tecnología, clarificación de funciones, niveles jerár-
quicos, puestos, plan general, objetivos, globalización y disposiciones gubernamentales,
entre otros.
El manual de organización, presentado como documento formal, contiene los ele-
mentos de su administración y uno de ellos es precisamente la estructura, la cual es una
referencia básica en la evaluación. Dicho documento también contiene información ge-
neral de la organización, introducción, índice, marco jurídico, constitución, misión, visión,
explicación de funciones, estructuras específicas (áreas), descripción de puestos y políticas
generales, así como la indicación de las fechas de elaboración, revisión y aprobación.
En ocasiones el manual de organización incluye el de procedimientos, pero a veces
éste se presenta como documento individual.
C Sistematización administrativa
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
figura 3.3
Clasificación de
sistemas
adminislrali~os.
~nalíticos
Básicos
~ o obstante sus particularidades, los sistem as tienen relación entre sí, ya que for-
nun p.utt de un macrosistema que los aglutina a todos; sin embargo, cabe señalar
que se 1~ debe dar seguimiento para constatar su efectividad y en un momento dado
adecuarlos a las nuevas e..xigencias administrativas.
Un sistema administrativo integra procedimientos y estos métodos, lo cual les da
la característica de ser integrales, es decir, de contemplar las operaciones totales; por
ello Li relerancia de los sistemas y su contribución en las organizaciones.
t:.::::.:2r..~.l(.')}fi su man.--o legal 33 -,j ~i-;.:r-aciw y ético, en los que se en fatiza la importan-
..::_3. 2delemenro hum8DO:, a..~ t o que r e ~nta la &ferencia enm: una organización
¿;::er.i't'. -y h que no !o es. Aunque los e...-xpertos en las ciencias del comportamiento
.:e::..i.:cr-Jn que h conducta humru12. eS impredecible, ésta se ha clasincado por su ca-
r.h::er mruxidualJ de grupo o de la mganización, identi:ficindose en cada una de ellas
trrn~ri.::as esrmii~
mismas que se pre~entm en la tabla 3.3.
La i!tención que se con.:ede a la manifestación de la conducta se debe al conoci-
miento de la repen:usión di.recm. que tiene en la eficiencia del trabajo.
;\an.h--aimenre que los dos reaLTSOS referidos tien en su campo debidamente forma-
":::zad~ p--...m cie reña!ar qu.e los materiales ~- técnicos están en la misma situación, es
llcrir) con t<Xh un2. : ,-, ~ a.escu.c.:lli.""2. de apoyo para su sana administración.
31 , \mplantaci.ó,n
Como ya hemos señalado, también hay fumas externas que ofrecen dentro de su
catálogo de servicios la especialidad de auditoría administrativa. Sin. embargo, eg nece-
sario seguir un proceso adecuado de selección de la firma, ya que deberán contar con
una excelente calidad profesional y ética. Además, se requiere contar con el apoyo de la
alta gerencia para el desarrollo del trabajo, así como de que haya disposící6n a asístír a
las reuniones de información sobre el avance del programa previamente díseftado.
Por todo lo antes expuesto, la organización, independientemente de su naturale-
za y dimensión, al considerar necesaria una evaluací6n administrativa, la realizará de
cualquier forma y mostrará disposición e interés en ella.
- - RESUMEN
1. Los temas administrativos han sido objeto de estudio y evaluaci6n desde tiempo
inmemorial, pero se encuentran referencias precisas en el siglo XIX en relaci6n a la es--
tandarización, medición y forma; luego, en el siglo XX, con la aparición de las teorías
administrativas se hizo énfasis en la necesidad de llevar a cabo revisiones o evaluacio-
nes. Y en lo que a nuestro país respecta, resultan significativas las aportaciones hechas
a partir de la década de los años sesenta.
4. Los cinco elementos que integran el concepto de esta disciplina tienen su raz6~ de se~
y cada uno de ellos indica su campo de referencia, mismo que se debe consi erar a
momento de llevar a cabo la evaluación.
CAPITULO 3 ~UOITORiA~DMINlSTR~TI\A 41
Dl:tiiJD:11ftiH:t'81iiP~a,m, . _ -