Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material

De conformidad con la NIA 330:

Confirmará la existencia de evidencia de auditoría suficiente y adecuada en los registros de
la entidad, aplicando en caso contrario, procedimientos posteriores para obtener dicha
evidencia o recurrirá a otro auditor para la aplicación de los mismos.

Pruebas de controles:
Se deben diseñar y aplicar pruebas del funcionamiento de los controles, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles
relevantes (controles a nivel de gerencia).
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el
auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir,
para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los
controles);
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en las afirmaciones.

Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de servicios
subcontratada
Si el auditor a cargo prevé utilizar un informe tipo 1 o 2, en el cual excluye los servicios
subcontratados por una organización determinada, en caso que éste tenga relevancia para la
auditoría.

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones

no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios
El auditor de la entidad usuaria indagará ante la dirección de la entidad, la existencia de
fraude o incumplimiento a disposiciones legales, evaluando el impacto en el trabajo de
auditoría.

Informe del auditor de la entidad usuaria

Si el auditor expresa una opinión modificada, si no puede obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, limitando el alcance de la auditoría:
 - Cuando el auditor de la entidad usuaria no puede obtener conocimiento de los
servicios prestados subcontratados
- Cuando el auditor de la entidad usuaria no puede obtener evidencia suficiente sobre
la eficacia operativa de los controles de la organización de servicios.
- Cuando el auditor de la entidad usuaria no puede obtener acceso directo a los registros
de la organización de servicios.
Si existe opinión no modificada, se excluye referir el trabajo del auditor de la entidad
prestadora de servicios, salvo que por disposición legal sea solicitado.
Si es necesario incluir referencia al trabajo del auditor de la entidad prestadora de servicios,
indicará que dicha mención no excluye la responsabilidad del auditor de la entidad usuaria
en cuanto a su opinión.