Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de ciencias Económicas

Tema: ¿Cómo debo opinar y qué opinión de
auditoría doy?

Autor: Vielman Estuardo López

Material exclusivo para promover el desarrollo académico por medio de UNIÓN
ESTUDIANTES DE CIENCIAS ECONÓMICAS
 ¿Que es una opinión de auditoría?
Es la conclusión que un Contador Público y Auditor emite con respecto a la evaluación
de un conjunto completo de estados financieros o bien un solo estado financiero o de
un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.

¿Que opiniones puedo emitir?

No modificada (o favorable) Opinión con Opinión Denegación (o
LIMPIA desfavorable (o abstención) de
salvedades adversa) opinión

NIA NIA NIA NIA

700 705 705 705
No modificada
Opinión expresada por el auditor
(o favorable) cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en
NIA todos los aspectos materiales, de
700
conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
 ¿Cómo determino si un evento es material o no?
 Emitir una opinión con base a principios éticos, con la suficiente y adecuada evidencia
significa un reto para el CPA, podría considerar una decisión de tipo crítica, que puede
verse en un futuro afectada por la confianza que la administración o los interesados
depositaran en la información auditada, pero para ello el profesional se puede apoyar en
métodos de valoración de la importancia relativa con base a normas de la siguiente
forma:

Niveles importancia relativa para opinión

Impacto en la información
Rangos Opinión financiera
1% a 6% Opinión Limpia Inmateria o trivial
7% a 25% Con salvedad Material
26% ó > Negación o abstención Material y Generalizado
Estos criterios son con base a
experiencia, en esta presentación
solo cumplen con fines ilustrativos.
 ¿Qué debo observar para emitir una opinión
No modificada (o favorable)?
No modificada (o
favorable)
LIMPIA

NIA
700
 Ejemplo de informe con opinión No modificada (o favorable) o limpia
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas
Los Tulipanes, S. A.

Informe sobre los estados financieros

He auditado los estados financieros adjuntos de Los Tulipanes, S. A., que comprenden el balance de situación a 31 de
diciembre de 2013 y el estado de resultados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en mi auditoría. He llevado a
cabo la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumpla los
requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre
si los estados financieros están libres de incorrección material.
…Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida
a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante
para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar
los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi
opinión de auditoría con salvedades.

Opinión
En mi opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales,) la situación financiera de la sociedad Los Tulipanes, S. A. a 31 de diciembre de 2013, así como de sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera.

Lic. Vielman López

Contador Público y Auditor
Colegiado No. -200713-
Guatemala 25 de abril de 2014
Opinión con El auditor expresará una opinión con salvedades
cuando:
salvedades
(a) habiendo obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, concluya que las
NIA incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales, pero no generalizadas,
705 para los estados financieros; o
(b) el auditor no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en la que basar
su opinión, pero concluya que los posibles efectos
sobre los estados financieros de las incorrecciones
no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizados.
 De acuerdo a los Niveles importancia relativa para opinión
se observa LA NO ACEPTACIÓN de por lo menos uno de los
siguientes elementos:
Opinión con
salvedades

NIA
705
 Ejemplo: Párrafo de Fundamento de la opinión con
salvedades
Fundamento de la opinión con salvedad
La administración no aceptó los ajustes, de haberlos aceptado los activos se hubieran
incrementado en Q436,610 (2%), los pasivos se hubieran incrementado en Q911,000 (15%), el
patrimonio se hubiera disminuido en Q464,410 (3%) y el resultado se hubiera disminuido en
Q1,590,698 (209%)

Opinión con salvedad

En mi opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la
opinión con salvedad”, los estados financieros presentan fielmente en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de AXZ, S. A., al 31 de diciembre de 2013, así como de sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
 Ejemplo Opinión con salvedades
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas
Los Tulipanes, S. A.

Informe sobre los estados financieros

He auditado los estados financieros adjuntos de Los Tulipanes, S. A., que comprenden el balance de
situación a 31 de diciembre de 2013 y el estado de resultados, correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en mi auditoría. He
llevado a cabo la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la
información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte
de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinión de
auditoría con salvedades.
Fundamento de la opinión con salvedades
Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situación por xxx. La dirección no ha registrado las existencias al
menor de los importes correspondientes a su costo o valor neto de realización sino que las refleja únicamente al coste, lo que
supone un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera. De acuerdo con los registros de la
sociedad, si la dirección hubiera valorado las existencias al menor de los importes correspondientes a su coste o valor neto de
realización, hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en xxx para reflejarlas por su valor neto de realización.
En consecuencia, el coste de ventas está infravalorado en xxx, y el impuesto sobre beneficios, el resultado neto y fondos
propios están sobrevalorados en xxx, xxx y xxx, respectivamente.

Opinión con salvedades

En mi opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la opinión con salvedades”, los
estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera
de la sociedad Los Tulipanes, S. A. a 31 de diciembre de 2013, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Lic. Vielman López

Contador Público y Auditor
Colegiado No. -200713-
Guatemala 25 de abril de 2014
 Opinión
desfavorable (o El auditor expresará una opinión
adversa) desfavorable (o adversa) cuando,
habiendo obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada,
NIA concluya que las incorrecciones,
705 individualmente o de forma
agregada, son materiales y
generalizadas en los estados
financieros.
 El auditor se ve forzado a calificar de esta
forma su opinión cundo se observa el
Opinión incumplimiento de:
desfavorable (o
adversa)

NIA
705
Denegación (o El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de
abstención) de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
opinión auditoría suficiente y adecuada en la que basar su
opinión y concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
NIA generalizados.
El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de
705 opinar) cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes que supongan la existencia de
múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a
pesar de haber obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en relación con cada una de
las incertidumbres, no es posible formarse una
opinión sobre los estados financieros debido a la
posible interacción de las incertidumbres y su posible
efecto acumulativo en los estados financieros.
 Este tipo de opinión para fines
didácticos se indica que es cuando:
Denegación (o
abstención) de
opinión

NIA
705

Sin embargo conforme a NIA 250 al detectarse

incumplimiento en las disposiciones legales y
reglamentarias, el auditor debe buscar asesoría legal
o en casos extraordinarios retirarse del encargo.
 Ejemplo de denegación de opinión:
Fundamento de la denegación de opinión
La cuenta de proveedores de la sociedad está registrada por Q 557,449.00 en el
balance de situación de la sociedad, lo que representa un 50% de los pasivos
netos a 31 de diciembre de 2013. No se me ha permitido el acceso a realizar
confirmaciones, como también, no obtuve la suficiente información para realizar
pruebas sustantivas y de detalle que me sustenten como información suficiente y
adecuada así también existe limitación con respecto al análisis de créditos y
débitos fiscal y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría debo
observar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros; así también las cuentas varias por pagar, representan un 29% del total
de los pasivos, para las cuales no he obtenido la suficiente información.

Denegación de opinión
Debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de
la denegación de opinión”, no he obtenido evidencia de auditoría que
proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de
auditoría. En consecuencia, No expreso una opinión sobre los estados financieros
adjuntos.
 Opinión Cuando el auditor exprese una opinión desfavorable (o
desfavorable (o adversa), manifestará en el párrafo de opinión que, en su
adversa) opinión, debido a la significatividad del hecho o hechos
descritos en el párrafo de fundamento de la opinión
desfavorable:
NIA (a)los estados financieros no expresan la imagen fiel (o
705 no se presentan fielmente) de conformidad con el
marco de información financiera aplicable, cuando
hayan sido preparados de conformidad con un marco
de imagen fiel; o
(b)los estados financieros no han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable, cuando
hayan sido preparados de conformidad con un marco
de cumplimiento.
 Escenarios que el CPA tendrá…

No modificada (o favorable) Opinión con

LIMPIA
salvedades

Denegación (o
Opinión desfavorable abstención) de opinión
(o adversa)
¿En el examen cómo opinaras?
Gracias por su atención!!!