Casos prácticos

Ejercicio 1

Enunciado

LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007:

- 25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante

transferencia bancaria desde una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a
90 días, se pacta una TNA del 12% (considerar año de 365 días).

- 28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en

bolsa. Abona $1,50 por cada acción. Además, abona gastos al agente de
bolsa por $80. Abona la transacción con transferencia bancaria.

Se obtiene la siguiente información al 31/12/07 (fecha de cierre):

- Cotización de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.

- Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.

Se solicita:

Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones

mencionadas y ajuste, de corresponder, el rubro a su medición contable al
cierre de acuerdo a normas contables vigentes.

Solución sugerida:

Al inicio corresponde realizar las siguientes registraciones:

Inversiones temporarias - Plazo fijo 100.000

a Banco c/c 100.000

Inversiones temporarias - Acciones 1.580

a Banco c/c 1.580

Los asientos para registrar correctamente los saldos al cierre son:

Inversiones temporarias - Plazo fijo 2.202,74

a Intereses ganados 2.202,74

Materia: Contabilidad Intermedia - 1 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
Los cálculos son los siguientes:

25/10/2007 Día de colocación

31/12/2007 Fecha de cierre

100.000 Capital
12% TNA
67 Días transcurridos
365 Unidad de tiempo
2.203 Interés devengado

Por otra parte, el asiento para la medición adecuada al cierre de las acciones es:

Diferencia de cotización 95
a Inversiones temporarias – Acciones 95

Los cálculos son los siguientes:

$1,50 Cotización al cierre

$0,015 Gastos de venta
$1,485 VNR por acción

1.000 Cantidad

$1.485 VNR total

Ejercicio 2

Enunciado:

1. La compañía "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se

refleja en la cuenta corriente del Banco Patoruzú S.A. por $ 1.500.000, el cual
no aplicará a sus negocios habituales, por lo tanto, decide realizar inversiones
transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de
la sociedad le solicita a usted que, como contador de la misma, efectúe las
registraciones contables necesarias y verifique la valuación al cierre del
ejercicio 31.12.2002 de las distintas inversiones transitorias que posee la
sociedad:

2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero

se encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales
adjunta la información de respaldo.

3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente información:

a. El 15/10/2002, la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El

Corralón S.A." por un valor de $100.000 a 120 días de plazo, pactando
una T.N.A. del 25%.

Materia: Contabilidad Intermedia - 2 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
 b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I.
"Lombard Acciones" por un valor de $610.000. En el contrato de compra
de las cuotas partes, se determina un costo de salida del Fondo Común
de 1% sobre el valor de venta del F.C.I .

c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotización de la

firma Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el
Mercado de Valores, cobraran respectivamente: un 0,5 % y un 1% sobre
el valor de venta en el momento de realizarse la misma.

d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelación de

obligaciones provinciales, a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas
letras serán utilizadas en los próximos 3 meses para abonar sus
obligaciones comerciales con los proveedores a una cotización de $ 1: 1
LECOP, tal cual lo acordado con los acreedores de la sociedad.

4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio económico, la valuación de las

inversiones de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las
siguientes:

a. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas
partes: $ 659.148 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada acción: $ 1,70 según el Mercado de
Valores (ver documentación adjunta)
c. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 1:
0,95 (LECOP)

Se solicita::

Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.

Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las
inversiones de la sociedad.

Solución sugerida:

Asientos de ajuste a realizar

Plazo fijo 100.000

a Banco Paturuzú S.A. (100.000)
I
Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/10/2002.
Fondos Comunes de Inversión 610.000
a Banco Paturuzú S.A. (610.000)
II
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del
20/10/2002.
Acciones con cotización 81.000
a Banco Paturuzú S.A. (81.000)
III
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el
20/10/2002.
Caja - Títulos provinciales 100.000
IV a Banco Paturuzú S.A. (90.000)
a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo) (10.000)

Materia: Contabilidad Intermedia - 3 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
 Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales
Plazo fijo 5.347
a Intereses ganados (R.F.T. Activo) (5.347)
V
Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo
al 31/12/2002.
Fondos Comunes de Inversión 42.557
a Resultado por tenencia de F.C.I. (42.557)
VI
Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de
F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotización 2.725
a Resultado por tenencia de acciones. (2.725)
VII
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.

1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo:

(CxRxT) / Ut. = I
(100.000 x 0,25 x 77) / 360 = 5.347

Fecha de cierre 31/12/2002

Fecha de inicio 15/10/2002
Diferencia 77 días

1.2. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:

1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148

Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591)
Valor Neto de realización 652.557
Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000
Rdo. por tenencia de cuotas partes de F.C.I. 42.557

1.3. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acciones 81.000

Total de acciones 50.000
Valor por acción 1,62

Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) 85.000

Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) (1.275)
Valor Neto de realización 83.725
Valor de compra de las acciones. 81.000
Resultado por tenencia de acciones 2.725

Materia: Contabilidad Intermedia - 4 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
Ejercicio 3

Enunciado:

Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que

realiza “Colocadora S.A.” de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.

Colocadora S.A. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999:

a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 días a una T.N.A. del 12%, a
través de una transferencia bancaria.
b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que
cotiza en bolsa, a $5.800 con débito en su cta. cte. Paga también una comisión
bancaria de $200. La cotización al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de
Valores es de $61 c/u.
c) El 15/10/99 compra con débito en cuenta corriente bancaria 100 títulos públicos de V.N.
$100 por $10.892. Estos títulos públicos devengan un interés fijo semestral del 15%
con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas.

Dato: Las tasas de interés toman unidad de medida de 360 días anuales y 180
semestrales.

Sesolicita:

Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las

inversiones financieras de Colocadora S.A. al cierre.

Solución sugerida:

Asientos de ajuste a realizar:

Plazo fijo 15.000

a Bancos (15.000)
I
Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/04/99.
Acciones con cotización 6.000
a Bancos (6.000)
II
Para registrar compra de acciones al 20/08/99.
Títulos públicos - Valor Nominal 10.000
Títulos públicos - Interés devengado 892
III a Banco (10.892)

Para registrar compra de títulos públicos al 15/10/99.

Caja 1.500
a Títulos públicos - Int. devengado (892)
a Renta de títulos públicos (608)
IV
Para registrar cobro de intereses del cupón al
30/12/99.
Plazo fijo 1.300
V
a Intereses ganados (1.300)

Materia: Contabilidad Intermedia - 5 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
 Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99.
Acciones con cotización 100
a Resultado por tenencia de acciones (100)

Para registrar valor de mercado de las acciones al

31/12/99.

VI

1.1.Cálculo de los intereses del plazo fijo:

(CxRxT) / Ut = I

(15.000 x 0,12 x 260) / 360 = 1.300

1.2. Cálculo del valor de adquisición de los títulos públicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón

[(0,15 x 107) / 180) x 10.000) = 892

1.3. Cálculo del valor de cobro del cupón de intereses de los títulos públicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón

[(0,15 x 180) / 180) x 10.000) = 1.500

1.4. Cotización de las acciones al cierre:

100 acciones x $61= 6.100

Valor de adquisición de las acciones = 6.000
Resultado por tenencia de acciones con
Cotización 100

Materia: Contabilidad Intermedia - 6 -

Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti