TIPOS DE PRESUPUESTOS

Aportado por: Victor Miguel Lagos vm_lagos2510@hotmail.com

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n una época de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones exige presión y rapidez, y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de vital importancia

como una eficiente herramienta administrativa, es por este propósito que nace este trabajo de ingestación el cual versa en el estudio de una orientación más especifica del conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual. El contenido de este trabajo da las generalidades y herramientas más comunes en el proceso de planeación ya que los presupuestos nacen de esta etapa del proceso administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los diferentes pronósticos de la actualidad empresarial, ya que un presupuesto puede ser aplicado a una entidad tanto pública como privada. Esperamos que este proyecto sea de suma utilidad para todo aquel estudiante o docente que le de el uso más conveniente a sus necesidades. LOS AUTORES

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1 . y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. RESEÑA HISTORICA Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos. y en el sector 1 El profesor Joseph Vlaemminck en su obra Historia y Doctrinas de la contabilidad menciona q u e e n l o s r e g i s t r o s d e l o s M a s s a r i d e G é n o v a ( 1 3 4 0 ) l l e v a d o s a l a v e n e c i a n a . Entre 1912 y 1925. a p a r e c e n c ue n t a s d e p r e s u p u e s t o . En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII1 cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control. y en especial después de la Primera Guerra Mundial. como herramienta de planificación y control. Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados. L u e g o c i t a a l m o n j e b e ne d i c t i n o A n g e l o P i e t r a c o m o e l p r i m e r a u t o r q u e s e p r e o c u p a d e l a p r e v i s i ó n d e i n g r e s o s y g a s t o s ( s i g l o X V I ) y a L u d o v i c o F l o r i c o m o e l a u t o r q ue h a b l a d e l a u t i l i d a d d e l o s p r e s u p u e s t o s ( 1 9 6 3 ). En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.El pronóstico del mañana --1.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades. El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos2 quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo. En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”. que en 1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de costos estándar. promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo. 2 Luis Fernando Gutiérrez Marulanda. Recuérdese. 2 . Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal. Norma. por ejemplo. junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. las Finanzas prácticas para países en desarrollo. el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de los costos. En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificación por programas y presupuestos.El pronóstico del mañana --público se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional La técnica siguió su continua evolución. que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. 1993. en que se definen los principios básicos del sistema.

TIPOS DE PRESUPUESTOS --. 3 . Capitulo I. en el sentido de que estos últimos están orientados hacia 3 Definición tomada de H. Por lo tanto. A propósito.  Sistemas de Información y Control. Pág.  Sistemas de Planeación.  Organización. un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan. Con base en lo anterior y de manera muy amplia. esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos. En especial. 2.  Sistemas de Producción y Mercadotecnia. actuar y controlar o. DEFINICION DE PRESUPUESTO Antes de poder definir lo que es un presupuesto. un proyecto o una estrategia. el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de planear. Pocas veces (y nunca con éxito) un presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes3.  Sistemas Presupuestales. se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.El pronóstico del mañana --2. es necesario tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial.W Allen Sweeny & Robert Rachlin del libro Manual de Presupuestos. como parte de un sistema total de administración que incluye:  Formulación y puesta en práctica de estrategias. más específicamente.

sin embargo.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. años o algún otro lapso. referirse fácilmente a un solo artículo o proyecto. Pueden. Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto. tiempo y otras informaciones. 4 . plan anual de la empresa. el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados). a propósito. y de hecho lo hacen. renglones como la mano de obra. los sistemas administrativos no se encuentran tan claramente definidos y a menudo se entrelazan con mayor o menor grado. Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete limpio y ordenado que teóricamente se presenta. aún cuando en su función de control. a pesar de que esa es la costumbre. En la práctica. En empresas pequeñas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los presupuestos. esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses. Con toda intención. En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales completos pueden incluir. esta definición no implica que el presupuesto deba establecerse en términos financieros. materiales. el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o esta basado en él.El pronóstico del mañana --el futuro y no hacia el pasado. Como se dijo. Por lo general los directivos y gerentes se enfrentan a una actividad de equilibrio complejo para la cual el juicio es un factor crítico. sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos.

5. La capacidad para pretender el desempeño. 6. Este tema se tratará en la siguiente sección. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.El pronóstico del mañana --- FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Concepción comprensible. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos. 5 . 4. una vez que hayamos considerado lo que la dirección espera de la actividad presupuestal. De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione: 1. 8. 7. 2. que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual. El soporte para la asignación de recursos. La capacidad para controlar el desempeño real en curso. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos. precisa y oportuna.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. Una herramienta analítica. 3. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje. están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

2. 6 . 3.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de su tiempo “apagando fuegos”. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal. accidentes pueden sacar de balance al proceso. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. 5. tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. en vez de conducir a la empresa como es debido. La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido. inhibiendo las innovaciones. entre otras. Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen más éxito son. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo.El pronóstico del mañana --- LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. 4. es decir. son las siguientes: 1. Una ciega adhesión al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restricción. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados. Los bruscos cambios en el medio ambiente. las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. Ver el cuadro sinóptico siguiente: 7 . El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa. El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto. puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre.El pronóstico del mañana --IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre. Es decir. 3. mayores serán los riesgos por asumir. Esto se constata en los países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico en la década de los años ochenta experimentaron fuertes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y en las tasas de interés. mayor será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo.

El pronóstico del mañana --- Según la Flexibilidad. Fijos o Asignados Flexibles o Variables. A Largo plazo. Según el campo de aplicabilidad empresa De Operación o Económicos. político. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público. Estáticos. Según el período que cubran A Corto Plazo. Una vez alcanzado éste. ESTÁTICOS. Financieros (tesorería y capital). Según el sector en el cual se utilicen Público.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico. 8 . Privado. en la Clasificación del Presupuesto SEGÚN SU FLEXIBILIDAD RÍGIDOS. cultural. FIJOS O ASIGNADOS Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. Rígidos.

9 . lucha contra la inflación. administrativos y ventas. A LARGO PLAZO En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN A CORTO PLAZO Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año. apertura mutua de los mercados internacionales.El pronóstico del mañana --FLEXIBLES O VARIABLES Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. creación de infraestructura. fomento del ahorro. difusión de los servicios de seguridad social. como generación de empleo. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas. gastos indirectos de fabricación. capitalización del sistema financiero o. Muestran los ingresos. fortalecimiento del mercado de capitales. como ha ocurrido recientemente. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial establecido por normas constitucionales en cada país.

bancos y valores de fácil realización. Uso de Materiales. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas. FINANCIEROS Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.El pronóstico del mañana --- SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Mano de Obra. Gastos Operacionales. amortización u otros.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. Producción. Compras. Entre éstos podrían incluirse: • • • • • • Ventas. 10 . • Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja.

construcción o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y equipos. a la Contendrá el importe de de las la particulares adquisición terrenos. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno. la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada. SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal. 11 .TIPOS DE PRESUPUESTOS --. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales. la realización de obras de interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional. la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.El pronóstico del mañana --• Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones inversiones en activos fijos. los gastos de funcionamiento de las entidades estatales. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

Controla. FINANZAS SOCIAL INVERSION ECONOMIA DIAGNOSTICO INTERNO FORTALEZAS Y BEBILIDADES DIAGNOSTICO EXTERNO OPORTUNIDADES Y AMENAZAS 12 . Dirige. Organiza. Integra.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. ANEXOS MINI – GRÁFICO DE UN PRESUPUESTO DEMOGRAFICO TECNOLOGICO PRODUCCION JURIDICO PERSONAL COMPRAS ECOLOGIA CULTURAL POLITICO VENTAS Gerencia: Planea.El pronóstico del mañana --4.

800 $1.800 $1.925 Real 2005 ($427) $1.720 $2.TIPOS DE PRESUPUESTOS --.925 Real 2003 Proyectado 2004 6000 $2.160 $1.456 $1.075 $1.925 Real 2002 Proyectado 2003 5580 $2.200 $1.00 $11. Ganancia Bruta Costos Fijos Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos Impuestos (25%) Ganancia Pérdida Neta 3100 $2.700 $865 $1.696 $4.20 $8. Costo Total de Venta.20 $8.20 $3.000 $1.El pronóstico del mañana --PRESUPUESTO DE OPERACIONES INFORME DE RESULTADOS PROYECTADOS EN MILLONES DE DOLARES Proyectado 2001 Unidades Vendidas Precio de Venta Ventas Totales Costo Unitario.500 $1.464 $1.20 $6.700 $5.00 $14.200 $4.925 Real 2004 Proyectado 2005 6820 $2.485 ----($427) $425 $1275 $216 $649 $269 $806 $371 $1.428 $1.00 $6.184 $5.640 $1.925 Real 2001 Proyectado 2002 7250 $2.00 $12.00 $13.20 $7.114 13 .

Los documentos que buscas están en http://www. finanzas. 3.gestiopolis. así mismo identificar los diversos tipos de presupuestos que existen.La comunidad Latina de estudiantes de negocios CONCLUSIONES 1. Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificación. Definir claramente el concepto de presupuestos. producción. recursos. optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de la empresa. Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le serán de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas. 2.com/ . la utilidad y su importancia. como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial. tiempo. estas herramientas darán la pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica.

primera edición. Burbano Ruiz & Alberto Ortiz Gómez. Editorial McGraw Hill. Editorial McGraw Hill.La comunidad Latina de estudiantes de negocios BIBLIOGRAFIA PRESUPUESTOS Jorge E. Elaborado en Colombia. TIPOS DE PRESUPUESTOS Aportado por: Victor Miguel Lagos vm_lagos2510@hotmail.com/ . segunda edición.W Allen Sweeny & Robert Rachlin.gestiopolis. esta edición contiene 376 Págs. esta edición contiene 884 Págs. Elaborado en México.com Los documentos que buscas están en http://www. MANUAL DE PRESUPUESTOS H.

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