Tributaria II

ACTIVIDAD II

Estudiante
Lizeth Tatiana Hernández Villa ID 491209
NRC 3491

Docente

Gustavo Serna Cuesta

Corporación Universitaria Minuto De Dios

Facultad de ciencias empresariales
Programa contaduría pública
Bogotá D.C.
2019
 ÍNDICE

Descripción Pág.

Introducción 3

Objetivos 4

Importancia de la residencia para efectos tributarios 5

Sistema cedular de tributación 6

Determinación de la renta bajo el sistema de renta ordinario 6

Determinación de la renta bajo el sistema de renta presuntiva 6

Retención en la fuente sobre pagos laborales 6

Bibliografía 9
 INTRODUCCIÓN

La misión a todo lo relacionado con tributaria conlleva a diferentes clases de tributos ya que
esto a su vez se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales, tributaria regula
la creación, nacimiento, modificación, ejecución, extinción, fiscalización y recaudo.

Se encuentra desarrollado por medio de un conjunto sistemático de normas que están

integradas en un solo cuerpo esto se refiere a que no puede existir tributo sin ley ya que es
(un principio de legalidad). Por eso cuando decimos que una obligación determina dicha
obligación es controlada por la ley ya que es un acto de contribuir con la sociedad y esto
implica que tiene una obligación tributaria.
 OBJETIVOS

1) Reconocer de conceptos básico de una declaración para su presentación.

2) Identificar, prevenir y controlar los contribuyentes que generan las actividades,

servicios y productos con las partes interesadas.
1. Importancia de residencia para efectos tributarios

Para el impuesto de renta la residencia de los contribuyentes es importante para determinar

si una persona debe o no declarar renta, ya que aplica para toda persona natural que resida
en el país y es importante para los extranjeros que viven en el país y para los nacionales
que se han ido al exterior, pero aún tienen vínculo con nuestro país.

¿Qué es la residencia fiscal?

Es el concepto fiscal que permite determinar el vínculo que hay entre el sujeto pasivo y la
facultad impositiva quiere decir, contribuir al funcionamiento de los gastos. El estado solo
puede imponer tributos a quienes residen en el país incluyendo a personas que residen en
otro país o que tienen inversiones en otros países algo que la OCDE ha estandarizado y ha
tratado de recoger con los cambios de la ley 1607 de 2012 tema de residencia fiscal.

¿Que involucra ser residente fiscal?

La persona se convierte en contribuyente de impuesto a la renta y debe cumplir con todas

las obligaciones fiscales que se cumplen dentro del país, igualmente ser residente implica
que la persona deberá declarar todas sus propiedades e ingresos que tenga dentro y fuera
del país.

Residencia fiscal en Colombia

La residencia fiscal está regulada por el artículo 10 del estatuto tributario modificado por el
artículo 2 de la ley 1607 de 2012 y las condiciones son las siguientes:

 Tener relación con un servicio exterior del estado colombiano o con personas que
se encuentren en servicio exterior del estado colombiano
 Nacionalidad colombiana y que su cónyuge e hijos tengan residencia fiscal, el 50%
de sus ingresos, activos y bienes sean generados en la residencia nacional.

Tiempo de permanecía en el país para ser residente fiscal

Permanecer más de 183 días calendario incluyendo las entradas y salidas del país durante
el periodo de 365 días calendario.

Esos 183 días no se consideran dentro de año calendario (enero – diciembre), sino dentro
de un periodo de 365 días, que pueden ser todos en un mismo año, una parte en un año y
otra en otro año. Ejemplo: de julio de 2017 a julio de 2018.

Si los 184 días recaen sobre dos años, la residencia fiscal inicia en el segundo año
Ejemplo de residencia fiscal colombiano

Numeral 1 Articulo 10 E.T. modificado por la ley 1607 de 2012

Periodo de 365 días

primera llegada Segunda llegada

29/06/2019 1/06/2020

Termina siendo residente fiscal colombiano

Sale El 28/06/2020
Efectos renta
30/11/2019
año 2020

2019

DIAS
JUNIO 2 Dias junio/ 2020 28
JULIO 31 Dias junio/ 2019 155
AGOSTO 31
SEPTIEMBRE 30
OCTUBRE 31
NOVIEMBRE 30 total dias 2019 y 2020 183
155
Elaboración propia

2. Sistema cedular para tributación

El sistema cedular es el medio que determina la base gravable y la tarifa de impuesto para
personas naturales, dependiendo del tipo de renta que recibe así aplicando una herramienta
de renta y tarifa diferente. El sistema refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo a
la actividad.
 Son trabajos obtenidos por personas naturales por concepto de:
Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, compensaciones recibidas por el
trabajo asociado y por servicios personales.

RENTA DE
TRABAJO (Art 335-
336 E.T.)

En este concepto se incluye: Pensiones de jubilación, invalidez,

vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como
aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
RENTA DE
PENSIONES (Art. 337
E.T.)

Provienen de los intereses, rendimientos financieros,

arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.

RENTA DE CAPITAL
(Art. 338 -339 E.T.)

Ingresos No constitutivos de renta:

  Salud y Pensión obligatorias
 Aportes Voluntarios a los fondos de Pensiones Obligatorios

Costos:
 Costos procedentes según las legislaciones vigentes
Gastos (Deducciones):
 Deducciones Procedentes con las limitaciones del Estatuto
Tributario de conformidad con lo establecido en el Artículo 107.
Deducciones imputables:
 Deducciones especiales, deducción de Intereses Vivienda,
Deducción aportes cesantías de participes independientes. Inciso
6 del artículo 126-1 del E.T.
Rentas exentas:
• Aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarios.
• Aportes a las Cuentas de Ahorro para el fomento de la
Construcción
• Las provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad
Andina de Naciones – CAN

Son ingresos que no clasifican en ninguna de las cedulas y

aquellas que no cumplan con la compensación por servicios
personales, ventas en general, enajenación de activos con menos
de 2 años de posesión. Honorarios percibidos por personas
RENTA NO
naturales que contraten dos o más trabajadores por al menos 90
LABORALES (Art.
días continuos o discontinuos, durante el año en el que se declara.
340-341 E.T.)
Los ingresos que no clasifiquen como “Rentas no laborales”
deberán llevarse a la cédula de rentas de trabajo.
 Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las
rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula
se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y
gastos procedentes y debidamente soportados por el
contribuyente.

Son ingresos por dividendos y participaciones en cabeza de los

socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares
y son personas naturales residentes.

Dividendos: son las utilidades generadas y no distribuidas antes del

año 2017.
Utilidades generadas en año 2017 siguientes y se reparten a una
DIVIDENDOS Y persona natural.
PARTICIPACIONES
(Art.342-343 E.T.)

Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario. Así, las
personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar según la tarifa
descrita en las tablas del artículo 241.
Para la renta líquida laboral y de pensiones

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
> 1090 1.700 19% (Base gravable en UVT – 1.090 UVT) X 19%
> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT - 1.700 UVT) X 28% + 116 UVT
> 4.100 En adelante 33% (Base gravable en UVT - 4.100 UVT) X 33% + 788 UVT

Para la renta líquida no laboral y de capital

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
> 600 1.000 10% (Base gravable en UVT - 600 UVT) X 10%
> 1.000 2.000 20% (Base gravable en UVT - 1.000 UVT) X 20% + 40 UVT
(Base gravable en UVT - 2.000 UVT) X 30% + 240
> 2.000 3.000 30%
UVT
(Base gravable en UVT - 3.000 UVT) X 33% + 540
> 3.000 4.000 33%
UVT
(Base gravable en UVT - 4.000 UVT) X 35% + 870
> 4.000 En adelante 35%
UVT

Adicionalmente el artículo 242 presenta las tarifas especiales del impuesto de renta para
dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes:

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
> 600 1.000 5% (Dividendos en UVT - 600 UVT) X 5%
> 1.000 En adelante 10% (Dividendos en UVT - 1.000 UVT) X 10% + 20 UVT
La tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades extranjeras y
por personas naturales no residentes será del 5%; y la tarifa para personas naturales sin
residencia en el país será del 35%.

3. Determinación de la renta bajo el sistema de renta ordinario

A partir del año o periodo gravable 2013 el impuesto se determinará aplicando el sistema
ordinario, la renta presuntiva, el IMAS, todo depende si el contribuyente es persona natural
los bienes destinados a donaciones o personas jurídicas. Se encuentra regulado en el
artículo 26 del E.T. donde dice que parte de la sumatoria de todos los ingresos susceptibles
de producir un incremento neto en el patrimonio para restarlos con los ingresos
expresamente exceptuados, las devoluciones y las rebajas y demás descuento, obteniendo
así la renta liquida la cual es la misma renta gravable salvo excepciones es la base para la
aplicación de la tarifa.

El régimen de precios de transferencia y todo lo concerniente a la determinación de

impuesto sobre la renta comprendido en el titulo 1 del libro primero del estatuto tributario.

Incluye en la renta ordinaria la renta líquida como se menciona anteriormente. En este

ámbito algunos gastos son deducibles sin importar la actividad económica realizada por el
sujeto pasivo.

4. Determinación de la renta bajo el sistema de renta presuntiva

Todos los contribuyentes deben determinar y calcular la renta presuntiva, según las reglas
del artículo 189 del estatuto tributario. Es una presunción de ley ya que se trata de la
presunta ocurrencia en base gravable, aunque no haya existido, es aquella que asume que
debe producir un determinado patrimonio (bienes y derechos) así que la ley presume que
dicho patrimonio durante el año gravable debe general renta mínimo 3.5%, entonces
decimos que:

Ejemplo: si un contribuyente a 31 de diciembre del 2018 tenía un patrimonio de 200.000.000

la ley supone que para el año 2019 debe generar por lo menos una renta del 3.5%, es decir,
7.000.000 esa sería la esencia inicial de la renta presuntiva.
La renta presuntiva es la base sobre la cual hay que pagar el impuesto a la renta.

¿Cómo se calcula la renta presuntiva?

Se calcula como lo hicimos en el anterior ejemplo, aplicando el 3.5% sobre el patrimonio
que la contribuyente tenia o tiene a 31 de diciembre del año anterior.

La depuración de la base de renta presuntiva que se debe calcular ya sea para detraer o
restar es en los siguientes conceptos.
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades
nacionales.
b) El valor patrimonial de los bienes incluidos a empresas que fueron improductivos
c) Las primeras 8.000 UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.

De los anteriores conceptos se restan del patrimonio líquido del contribuyente y a ese
resultado se aplica el 3.5% y a ese resultado se suma la renta gravable que hayan podido
generar los activos y el resultado final es la renta presuntiva que se declara.

Un contribuyente obligado a liquidar renta presuntiva tiene los siguientes datos:

Patrimonio bruto $ 500.000.000

Patrimonio líquido $ 380.000.000

Entre el patrimonio bruto está incluida unas acciones por $100.000.000 y dichas acciones
general dividendos de 2.500.000.

Entonces para hallar el valor de las acciones se divide el patrimonio líquido entre el
patrimonio bruto así,

380.000.000 / 500.000.000 = 76%

Quedaría de la siguiente manera

concepto con exclusiones sin exclusiones

patrimonio liquido 380.000.000 380.000.000

valor de las acciones 76.000.000 -
Base presuntiva 304.000.000 380.000.000
Renta presuntiva 10.640.000 13.300.000
renta gravable de
2.500.000 -
las acciones
renta presuntiva
13.140.000 13.300.000
definitiva
Contribuyentes excluidos del cálculo de la renta presuntiva

De los siguientes casos mencionados están excluidos de la renta presuntiva según el

artículo 191 del E.T.

Entidades de régimen especial

Empresas de servicio publico
Los fondos de pensión y cesantías
Empresas del servicio público, transporte masivo
Las empresas que generan energía, servicios de aseo y aguas residuales
Sociedades en liquidación los primeros 3 años
Entidades de control y vigilancia de la superintendencia bancaria
Entre otros.

Aquí mostraremos el comparativo entre la renta presuntiva y la renta ordinaria.

Cuando se determine la renta presuntiva se compara con la renta ordinaria y cual sea la
más alta se convertirá en la renta líquida gravable, es decir, el impuesto se paga sobre la
mayor de las dos.

Ejemplo: renta presuntiva arroja 20.000.000 y la renta ordinaria 15.000.000 el impuesto se

paga sobre los 20.000.000.
La renta ordinaria es la que se determina según la realidad económica del contribuyente
según sus ingresos, costos y gastos.

5. Retención en la fuente sobre pagos laborales

Los ingresos laborales en Colombia están sometidos a retención a título de renta con tarifa
progresiva dependiendo del monto del salario. Se entiende por salario o ingreso laboral
todos aquellos pagos que recibe el trabajador que está vinculado mediante un contrato de
trabajo ya sea verbal o escrito.
La norma de este ingreso contempla la posibilidad de aplicar la retención en la fuente.

¿Quiénes deben practicar retención por ingresos laborales?

Se le debe aplicar a toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales, así lo dice el
estatuto tributario sin considerar ningún requisito especial como monto de ingresos o
patrimonio. Sin embargo, la retención se aplica siempre y cuando supere la base sujeta a
retención
Tarifa de retención en la fuente por salarios, el articulo 383 modificado por la ley 1943 de
2018 del estatuto tributario.

Rangos en UVT Tarifa marginal

Retencion en la fuente
HASTA HASTA
0 87 0% 0
Ingreso laboral gravado expresado en
≥ 87 145 19%
UVT menos 87 UVT * 19%
Ingreso laboral gravado expresado en
≥145 335 28% UVT menos 145 UVT * 28% mas 11
UVT
Ingreso laboral gravado expresado en
≥335 1/10/1901 33% UVT menos 335 UVT * 33% mas 64
UVT
Ingreso laboral gravado expresado en
≥640 945 35% UVT menos 640 UVT * 35% mas 165
UVT
Ingreso laboral gravado expresado en
≥945 2,300 37% UVT menos 945 UVT * 37% mas 272
UVT
Ingreso laboral gravado expresado en
≥2.300 en adelante 39% UVT menos 2,300 UVT * 39% mas 773
UVT
Elaboración propia

Los asalariados y los independientes a los que apliquen retención en la fuente tendrán que
soportar un mayor descuento en la nómina, como se aprecia en la tabla en el primer rango
no está sujeto a retención por que no está depurado a 87 UVT
BASE SUJETA A RETENCION

La base está sujeta a todos los pagos gravados y sujetos a impuesto de renta, todo pago
debe incluirse en la base sujeta de retención, entre esos pagos esta las horas extras,
recargos nocturnos, dominicales y festivos, bonificaciones etc.

Depuración de la base sujeta a retención, es el total de todos los ingresos gravados, se

restan los ingresos no contributivos de renta ni ganancia ocasional y las rentas de
trabajos exentas.
Los ingresos no contributivos de renta ni ganancia ocasional son los aportes obligatorios a
salud que realice el trabajador, también los pagos por reembolso de gastos del trabajador
(manutención y alojamiento), aportes a pensión y aportes a fondo de solidaridad.

Las deducciones por pagos de alimentación a que se refiere el artículo 387-14, intereses
pagados por crédito de vivienda y los pagos a medicina prepaga da.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.consultingexpatriados.com/la-residencia-fiscal-y-sus-implicaciones

https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2018/Paginas/Ren
tas-Cedulares.aspx

https://www.gerencie.com/sistemas-para-la-determinacion-del-impuesto-sobre-la-renta.html

https://www.gerencie.com/renta-presuntiva.html

https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-y-complementario-timbre-e-iva-
estos-son-los-vencimientos/