REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL P.P. PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y

TECNOLOGÍA

PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN ADMINISTRACIÓN

U.T.D “FRANCISCO TAMAYO”

TUCUPITA, EDO DELTA AMACURO

PAPELES DE TRABAJO
DE LA AUDITORÍA

ALUMNOS:

PROFESORA:

LICDA. EIDA RODRIGUEZ BILMARY JAIME CI:23.606.356

EDGAR MALAVE CI:11.210.860

LIBIS CABRAL CI: 8.929.327

LIVANNIS PIAMO CI:20.854.230

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 FEBRERO, 2019

ÍNDICE

DESARROLLO PÁGINA

Introducción………………………………………………………………………3

Papeles de
trabajo……......……………………………………………………………………4

Objetivo e importancia
de los Papeles de trabajo ……………...…………………………………...……..5

Naturaleza, confidencialidad y propiedad

de los papeles de trabajo …………………………………………………………6

Metodología para la realización

de los papeles de trabajo. .……………………………………………………….8

Conclusión……………………………………………………………………….9

Bibliografía………………………………………………………………………10

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 INTRODUCCIÓN.

Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la auditoría, así como los empresarios
conocemos de la vital importancia que tiene para el éxito del negocio contar con un equipo
de auditoria interna que responda a los intereses del mismo y que constituya un factor
aliado de la alta jefatura de la entidad, así garantizará velar por la correcta administración,
uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros.

En este trabajo presentamos elementos importantes referidos a la auditoria interna. Por

otra parte, quien pretenda obtener resultados de eficiencia, eficacia y economía en la
gestión de su organización, no puede ignorar la planeación y aplicación de un sistema de
control interno con los requerimientos necesarios para lograr dichos objetivos.

La Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

En consecuencia, del desarrollo de las estructuras empresariales, la complejidad de los

procesos de producción y las nuevas formas de comercialización, las empresas comienzan
a implementar un sistema de control interno con el fin de servir de apoyo al trabajo del
auditor externo.

un inicio, la función desarrollada por el auditor interno tiene como objetivo el análisis de
balances y libros de contabilidad de una organización para obtener un resultado más
seguro, realiza una auditoría permanente y continua sobre el sistema de control interno y
la gestión de la empresa.

A través de los años el concepto de auditoría interna ha ido evolucionando al igual que el
campo de actuación del auditor interno, el que ya no se limita a la evaluación de registros
y detección de errores y/o fraudes, sino que ha llegado a contribuir en el planeamiento
estratégico de la organización a través de servicios de asesoramiento a nivel directivo.

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PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información

obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.

Otra definición nos señala que son los documentos que el auditor debe formular, en los
que hará constar el análisis de las cuentas que revisa, los hechos descubiertos al practicar
una auditoría y una serie de pruebas escritas que tienen por objeto respaldar el dictamen
del auditor, demostrar la calidad y extensión del trabajo ejecutado y cumplir con la norma
de evidencia suficiente y competente.

Los papeles de trabajo, que también se denominan cédulas de auditoría, deben mostrar la
evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha revisado, y en su conjunto, le
sirve de base para apoyar su opinión.

Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados, ya que si

cumple con estas dos características, dichos papeles de trabajo hablaran por si solos, de
tal forma que el auditor que los consulte o los revise conserva una conversación tan rica
y satisfecha de su contenido; es bonito hablar con los papeles de trabajo, esto sucede
cuando los papeles se encuentran completos y lo suficientemente detallados, es triste
hablar con papeles de trabajo que se encuentran totalmente mudos por carecer de
información.

Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria
interna o como contador público, el auditor necesitará examinar los libros y los
documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar
constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos
de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los
contratos celebrados, entre otros, así como análisis del contenido de sus libros de
contabilidad, de los procedimientos de registro, entre otros. Estos extractos, análisis, notas
y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto

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debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo, dentro de las cédulas más
comúnmente utilizadas por los auditores encontramos a las denominadas cédulas de
hallazgos, que son aquellas donde se reflejan las irregularidades encontradas en el ente
sujeto a revisión.

También estos papeles de trabajo pueden ser suministrados por terceras personas (cartas,
certificaciones, estados de cuenta, conciliaciones bancarias, entre otros).

OBJETIVOS E IMPORTANCIA

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

- Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades

realizados por el auditor.

- Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

- Proporcionar la base para la rendición de informes.

- Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

- Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

- Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo

se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.

- Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas

revisiones.

En los papeles de trabajo se registran:

- La planeación.

- La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.

- Los resultados

- Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.

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- Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor
y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.

Los papeles de trabajo son de suma importancia para el auditor ya que de ellos obtendrá
toda la información que requiere para proceder a lo siguiente:

- Elaborar el dictamen.

- Elaborar la carta de observaciones.

- Sirven de fuente de información posterior a las autoridades fiscales.

- Comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad profesional.

- Demostrar que cumplió con toda la normatividad establecida.

- Sirven de guía para la realización de futuros trabajos, entre otros.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

- Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

- Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que
sean necesarios.

- Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

- Ser supervisados e incluir constancia de ello.

- Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en
el informe de auditoría.

- Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.

- Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

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- Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar
de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:

- Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar
los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

- Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es
decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las
materias examinadas.

- Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y

patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

- Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditoría.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del órgano de control, por contener la evidencia
de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las direcciones de auditoría deberán
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán

proceder los auditores del órgano de control. Por contener información confidencial, el
uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a
personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,
se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores
tamaño carta.

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Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles
de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de

cinco años, en el archivo general a cargo del centro de informática, documentación y
archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación,
permanezcan en la oficina de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de
custodiarlos.

METODOLOGIA PARA LA REALIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar los papeles de trabajo es preciso considerar las necesidades de la revisión en
función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda
llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la información,
su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación, se describen las cualidades metodológicas que deben reunir los papeles
de trabajo para cumplir su cometido:

- Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para

que el lector pueda formarse una opinión.

- De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

-Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y

sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

- Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y
subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.

- Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir
el objetivo propuesto.

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 CONCLUSIÓN

En la teoría administrativa, el concepto de eficacia ha sido heredado de la economía y se

considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es
importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo
pertinente a la práctica administrativa.

Sin embargo, al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de
eficiencia clásicos, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así
como la potencialidad de la acción participativa, pues la evaluación se reduce a ser un
instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la
organización y sólo mide los fines que para aquélla son relevantes.

En todo campo del conocimiento, los crecientes avances tecnológicos tornan

desactualizados conceptos o denominaciones empleadas sin reservas hasta entonces. Así
ha ocurrido específicamente con la auditoría: la extensión de algunas tareas o funciones,
como consecuencia del desarrollo tecnológico, ha hecho que los expertos se vieran
obligados a buscar nuevas designaciones para las resultantes. En nuestro medio se recurre,
casi siempre, al término con el cual se caracteriza la primitiva aérea de actuación, con la
adición del concepto que trata de precisar la novedad producida.

De esta manera al término auditoría se ha adicionado la palabra administrativa para

denotar la expansión de las actividades de examen y evaluación a ciertas áreas o funciones
operacionales, no relacionadas directamente con los aspectos cubiertos por la auditoría
financiera (tradicional).

En nuestro caso concreto se tratará la técnica de auditoría administrativa, para llevar a

cabo un examen y una evaluación sistemáticos e integrales de los problemas
administrativos, sus causas y las posibles soluciones.

Por tanto, en lo sucesivo nuestro propósito será el de plantear una estructura teórica para
la auditoría administrativa, que tanta falta hace en el quehacer de nuestra profesión, y se
analizarán otros intentos al respecto, con el fin de constituir puntos de partida para el
desarrollo de una teoría.

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 BIBLIOGRAFÍA

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html?m=1

https://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria2.pdf

http://www.academia.edu/27690414/PAPELES_DE_TRABAJO_Y_MARCAS_DE_A
UDITORIA

dministracion2transporte.blogspot.com/2009/02/tema-61-auditoria-adminsitrativa-
como.html

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