INFORMATIVO CONTABILIDAD
APUNTE CONTABLE
Crédito por Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
(Primera Parte)
En el presente apunte se desarrolla en forma práctica el trata-
miento contable a otorgar al crédito EPS, para lo cual en principio
se abordan los principales aspectos que se debe observar al tener
trabajadores afiliados a las EPS (Entidades Prestadoras de Salud).
1. Generalidades
Las entidades prestadoras de salud (EPS) –en adelante Ley
Nº 26710– fueron creadas bajo el amparo de la Ley Nº 26790 - Ley de
Modernización de la Seguridad Social en Salud publicada el 17.05.97,
que permite a las mismas complementar los servicios de atención
para la salud que viene prestando EsSALUD. Las EPS son empresas
distintas a EsSalud, cuyo único objetivo es el de prestar servicios
de atención para la salud, con infraestructura propia y de terceros,
sujetándose a los controles indicados por la Superintendencia de
Entidades Prestadoras de Salud, SEPS.
Las empresas se encuentran obligadas a aportar el 9% de la pla-
nilla a EsSALUD para que sus trabajadores estén cubiertos ante el
riesgo de cualquier enfermedad que puedan presentar y sin hacer
distinción para todos los diagnósticos de capa simple (intervencio-
nes de salud de mayor frecuencia y menor complejidad, principal-
mente ambulatorias, detalladas en el listado de Diagnósticos de de
Capa Simple, anexo del reglamento de la Ley N° 26790 aprobado
mediante Decreto Supremo N° 009-97-SA) , Reglamento de la Se-
guridad Social en Salud del 09.09.97 y los de capa compleja (in-
tervenciones de salud de menor frecuencia y mayor complejidad).
Sin perjuicio de ello, al contratar con una EPS el 9% que la empresa
aporta a EsSALUD se divide en un 2.25% de crédito para el emplea-
dor (pero sujeto al límite establecido en la Ley) y el 6.75% se sigue
aportando a EsSALUD.
2. Crédito por EPS
La Ley Nº 26790, establece la posibilidad para las entidades em-
pleadoras de otorgar a sus trabajadores en actividad una cobertura de
salud particular mediante una de las siguientes formas:
a) Servicios propios, y
b) Planes o programas de salud en Entidades Prestadoras de Salud (EPS).
Para la elección de una EPS la entidad empleadora deberá con-
vocar previamente a sus trabajadores para que en votación universal
elijan por mayoría absoluta la EPS a contratar. La convocatoria para
la elección de la EPS puede darse por iniciativa propia de la entidad
empleadora o a solicitud del 20% de los trabajadores, siendo el plazo
de duración del contrato celebrado no menor a un año ni mayor a dos
el mismo que puede ser renovado automáticamente.
De otro lado señala el mencionado artículo que las entidades em-
pleadoras que otorguen cobertura de salud a sus trabajadores en ac-
tividad mediante servicios propios o a través de planes de programas
de salud contratados con entidades prestadoras de salud, gozarán de
un crédito aplicable a las aportaciones a ESSALUD.
2da. quincena, A B R I L 2012
C4 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
Al respecto el artículo 16º de la Ley Nº 26790, señala que el crédi-
to referido es equivalente al 25% de los aportes a Essalud correspon-
diente a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por la
entidad empleadora.
3. Límites
No obstante, tal como lo señala el mencionado artículo 16º y en
concordancia con el artículo 40º de la norma reglamentaria el crédito
obtenido no podrá exceder los siguientes límites:
– La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al
financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspon-
diente y
– El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que
gocen de la cobertura.
Límite 1
Importe total de
25% de los Apor- la factura por
tes a Essalud 9% EPS (*)
Crédito EPS
Ley Nº (De los trabaja- Límites
26790 dores cobertura-
dos por EPS) Límite 2
10% UIT x Nº de
trabajadores aco-
gido a la EPS
(*) El artículo 40ª del reglamento de la Ley Nº 26790, cuando hace mención al primer
Límite señala lo siguiente: “el monto total de las sumas efectivamente pagadas
a la EPS por el respectivo mes por cuenta de sus trabajadores comprendidos en
esta modalidad”, lo cual implicaría que también se incluya el IGV.
4. Crédito de EPS de períodos anteriores
Cabe recordar que con respecto al goce, aplicación o pérdida del
crédito el Tribunal Fiscal mediante a RTF Nº 004-19-3-2004, la misma
que constituye precedente de observancia obligatoria, estableció el
siguiente criterio:
“El pago de las retribuciones a las entidades prestadoras de Salud (EPS)
constituye un requisito para el goce o aplicación del crédito contra las
aportaciones a ESSALUD previsto en el artículo 15º de la Ley Nº 26790 y
la mora en el pago de tales retribuciones no ocasiona la perdida del ci-
tado crédito pues sólo diferirá su uso contra las aportaciones a ESSALUD,
del período en el que realizó el pago de dicha retribuciones.
Para efectos de aplicar el crédito de períodos anteriores, se determinará
el crédito del período en que se realiza el pago así como el crédito de
los períodos anteriores bajo las reglas del artículo 16º de la Ley Nº 26790
y en caso existiera un exceso de crédito éste deberá aplicarse contra las
aportaciones de períodos siguientes”.
“La mora en en pago de los aportes a Essalud, no ocasiona la pérdida del
crédito previsto en el artículo 15º de la Ley Nº 26790. En consecuencia
lo previsto en el segundo párrafo del artículo 54º del Decreto Supremo
Nº 009-97-SA excede los alcances del artículo 15º de la citada Ley”.
(Continuará la próxima quincena)
Informativo
Caballero Bustamante
 CONTENIDO
Informe Especial
C1 Obligación de presentar Estados Financieros Auditados a la Superintendencia del
Mercado de Valores
Apunte Contable
C5 Crédito por Entidades Prestadoras de Salud (EPS) (Segunda Parte)
Obligación de presentar Estados Financieros Auditados a la
Superintendencia del Mercado de Valores
En el presente Informe se analizan las dis-
posiciones vinculadas a la presentación de
Estados Financieros Auditados a la Super-
intendencia del Mercado de Valores, con-
siderando lo regulado en la Ley Nº 29720
(28.06.2011) y la novísima Resolución SMV
Nº 011-2012-SMV/01 (02.05.2012).
1. Generalidades
La Ley N° 29782, Ley de Fortalecimien-
to de la Supervisión del Mercado de Valo-
res (SMV) tiene como finalidad velar por la
protección de los inversionistas, la eficiencia
y transparencia de los mercados bajo su su-
pervisión, la correcta formación de precios y
la difusión de toda la información necesaria
para tales propósitos, a través de la regula-
ción, supervisión y promoción.
A dicho ente es a quien le corresponde
supervisar el cumplimiento de las normas
internacionales de auditoría por parte de
las sociedades auditoras habilitadas por los
Colegios de Contadores Públicos del Perú y
contratadas por las personas naturales o ju-
rídicas sometidas a la supervisión de la SMV,
la fijación de plazos para su remisión, forma-
lidades para el envío de la información, la
implementación de los mecanismos para el
acceso al público y las sanciones en el caso
de detecte el incumplimiento en la presenta-
ción de la información.
De otro lado, cabe referir que de confor-
midad con el artículo 226º de la Ley General
Informativo
Caballero Bustamante
INFORME ESPECIAL
(Primera Parte)
de Sociedades (en adelante LGS), las socie-
dades se encuentran obligadas a tener Esta-
dos Financieros Auditados, en las siguientes
situaciones:
a. Se hubiera establecido expresamente en
su pacto social o estatuto.
b. Se hubiera decidido en su Junta General,
mediante acuerdo adoptado por un míni-
mo del 10% de las acciones suscritas con
derecho a voto.
c. Por mandato legal deban efectuarla.
En correlato con ello, mediante la Ley
29720 (25.06.2011) –en adelante y única-
mente para propósitos del presente informe
la denominaremos Ley de Auditoría– en su
artículo 5º señala la obligación de presentar
Estados financieros auditados a la SMV por
parte de las entidades no supervisadas por
esta institución.
En virtud a lo indicado, mediante la
Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01
–en adelante Resolución de Auditoría–, se
aprueban las disposiciones a considerar
para la presentación de los estados finan-
cieros auditados.
A continuación exponemos los principa-
les alcances respecto al cumplimiento de di-
cha obligación, advirtiendo los principales in-
convenientes que se observan respecto a las
disposiciones dictadas por la SMV. El análisis
se efectúa también considerando los funda-
mentos vertidos en la Exposición de Motivos
de la Resolución de Auditoría y que ha sido
publicado en la página web de la SMV www.
smv.gob.pe.
2. Ente facultado a emitir las normas
contables para las entidades del
Sector Privado
El Consejo Normativo de Contabilidad
(CNC), es el ente que tiene como una de sus
atribuciones emitir resoluciones dictando y
aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado, en virtud de
lo dispuesto en el literal b) del artículo 10°
de la Ley N° 28708, Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad.
Es importante tener en cuenta que en
el Perú si bien se aplica el Modelo Conta-
ble regulado por las Normas Internaciona-
les de Información Financiera, se requiere
para la aplicación de una nueva NIIF (1) o
una nueva versión de éstas la respectiva
oficialización.
Por lo tanto, es a dicho ente a quien le
corresponde oficializar las Normas Interna-
cionales de Información Financiera (NIIF) así
como nuevas versiones y también aquellas
que quedan derogadas. Ello tiene como fi-
nalidad adecuar la práctica contable en el
país, mediante la actualización de las Nor-
mas Internacionales de Información Finan-
ciera.
Sin perjuicio de lo expuesto, conviene
referir que de conformidad con los artícu-
los 30º y 31° del Texto Único Ordenado de
la Ley de Mercado de Valores, aprobado
mediante Decreto Supremo Nº 093-2002-
EF, corresponde a CONASEV establecer las
normas contables para la elaboración de los
1ra. quincena, M AY O 2012
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C1
 INFORMATIVO CONTABILIDAD
estados financieros y sus correspondientes
notas de los emisores y demás personas
naturales y jurídicas sometidas a su control
y supervisión, así como la forma de presen-
tación de tales estados; con excepción de
las empresas bancarias, financieras y de se-
guros y otras reguladas por la Superinten-
dencia de Banca, Seguros y Administrado-
ras Privadas de Fondos de Pensiones – SBS,
cuya información financiera se presenta en
los plazos que determine CONASEV, y de
acuerdo con las disposiciones establecidas
por la SBS.
En correlato con ello, Mediante la Resolu-
ción Nº 102-2010-EF/94.01.1 publicada el 19
de octubre 2010, CONASEV dispone que las
personas jurídicas bajo su ámbito de super-
visión deberán preparar sus estados finan-
cieros con observancia plena de las NIIF, que
emita el International Accounting Standard
Board (IASB) vigentes internacionalmente.
A tal efecto el acogimiento debe constar en
las Notas a los Estados Financieros en forma
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL PERÚ
Entidades supervisadas por SMV
NIIF vigentes a nivel internacional
Resolución CONASEV Nº 102-2010-EF/94.01.1
SUPUESTOS
NIIF para PYMES o NIIF Completas
3. El ámbito de supervisión de la
SMV (antes CONASEV)
Como consecuencia de la modificación
dispuesta en la Ley Orgánica de CONASEV
mediante la Ley Nº 27323 (23.07.2000) se
limitó las funciones de supervisión de la CO-
NASEV, sólo respecto de aquellas empresas
inscritas en el Registro Público de Mercado
de Valores (RPMV). De esta forma, a partir
del ejercicio 2001 las demás empresas que
no cotizan en bolsa de valores y que por lo
tanto no se encuentran inscritas en el RPMV
han pasado a la supervisión del Instituto
Nacional de Estadísticas e Informática (INEI),
que de conformidad con la modificación del
literal u) del artículo 9º del Decreto Legis-
lativo Nº 604, se encuentra facultada para
exigir la presentación de información finan-
ciera de empresas constituidas en el país
y sucursales de empresas extranjeras en la
medida que se encuentren dentro de los
límites económicos que el INEI fije. Al res-
pecto, cabe en principio referir que la Ley
de Auditoría no modifica el ámbito de su-
pervisión que tiene el INEI, sino únicamente
1ra. quincena, M AY O 2012
C2 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
explícita y sin reserva sobre el cumplimiento
de las mismas.
Esta disposición implica que las personas
jurídicas que se encuentren comprendidas en
el ámbito de supervisión de la SMV deberán
aplicar las NIIFs una vez que sean aprobadas
por el IASB y por ende se encuentren vigen-
tes internacionalmente, aún cuando no ha-
yan sido oficializadas por el Consejo Norma-
tivo de Contabilidad. Dicha disposición tiene
como objetivo, facilitar a los usuarios exter-
nos como a los inversionistas una adecuada
interpretación de la información contenida
en los Estados Financieros.
En función a lo expuesto, las disposiciones
de carácter contable emitidas por la SMV al-
canza a las entidades que supervisa, por lo cual
las demás entidades del sector privado deben
observar lo dispuesto por el Consejo Norma-
tivo de Contabilidad, salvo los supuestos de
entidades que se encuentren bajo supervisión
de otros órganos como es el caso de las Institu-
ciones Financieras supervisadas por la SBS.
(19.10.2010)
Las demás entidades
NIIF oficializadas por el CNC
dispone la obligación de que determinadas
entidades presenten Estados Financieros
Auditados.
4. Alcances del artículo 5° de la Ley
de Auditoría
El artículo 5° de la Ley de Auditoría, para
el cumplimiento de esta obligación efectúa
los requerimientos siguientes:
a. Alcanza a las sociedades o entidades
distintas a las que se encuentran bajo la
supervisión de CONASEV (actualmente
SMV).
b. Fija parámetros cuantitativos respecto a
su alcance.
Así señala que estarán comprendidas las
entidades, cuyos ingresos anuales por
venta de bienes o prestación de servicios
o sus activos totales sean iguales o exce-
dan a tres (3,000) mil UIT.
c. La UIT de referencia es la vigente al 01 de
enero de cada ejercicio.
d. Establece la obligación de presentar Esta quemáticamente las entidades que estarían
dos Financieros Auditados que cumplan
las condiciones siguientes:
– La auditoría debe ser realizada por So-
ciedades de Auditoría habilitadas por
un Colegio de Contadores Públicos en
el Perú.
– Los Estados Financieros deben suje-
tarse a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
– Además deben sujetarse a las disposi-
ciones y plazos que determine CONA-
SEV (actualmente SMV),
e. Dado que la finalidad de esta obligación
es la publicidad de la información finan-
ciera de empresas no supervisadas, se
prescribe que los estados financieros son
de acceso al público.
f. La facultad de CONASEV de sancionar a
las sociedades o entidades que incum-
plan con la obligación bajo análisis. Para
ello, se deberá observar los criterios de
razonabilidad y proporcionalidad, pu-
diendo corresponde la sanción a una
amonestación o multa en el rango de 1 a
25 UIT.
En atención a dichos requerimientos, en
los numerales siguientes esbozamos el aná-
lisis de los principales aspectos vinculados,
concordándolo con lo dispuesto en la Reso-
lución de Auditoría.
5. Entidades comprendidas en las
disposiciones de la Ley de Audi-
toría
El artículo 1° de la Resolución de Audi-
toría respecto al asunto del epígrafe dispo-
ne que se aplican a las sociedades o enti-
dades (en adelante Entidades), distintas de
las que participan en el mercado de valores,
mercado de productos y sistema de fondos
colectivos.
Asimismo, precisa que no se aplica a:
– Personas que adopten algunas de las for-
mas societarias distintas a las previstas en
la Ley General de Sociedades (LGS).
– Otras que determine el Superintendente
del Mercado de Valores.
En la exposición de motivos que
acompaña a la Resolución de Auditoría
se refiere que dado que el término enti-
dades es amplio, se requiere precisar sus
alcances para efectos del cumplimiento
de la obligación de presentar Información
Financiera Auditada. Por tal razón, debe
entenderse que las entidades comprendi-
das en el cumplimiento de está obligación
son aquellas Sociedades comprendidas en
la LGS.
A continuación mostramos en forma es-
comprendidas en la LGS y referimos aquellas
que están fuera de dicho ámbito.
Informativo
Caballero Bustamante

Sociedades
(Reguladas por la Ley General de Sociedades)
Sociedad Anónima
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
Sociedad Civil
Sociedad Colectiva
Sociedad en Comandita
Entidades
(Personas jurídicas no reguladas en la Ley General de Sociedades)
Cooperativa
Asociación
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Personas Jurídicas de Derecho Público creadas por ley
Fundación
Iglesia Católica
Organismos Públicos Constitucionalmente Autónomos
Entre otras
6. Parámetros cuantitativos
Las disposiciones del artículo 5° de la Ley
de Auditoría y la Resolución de Auditoría, res-
pecto a los parámetros cuantitativos se deben
apreciar principalmente respecto a la oportu-
nidad en que se efectúa su determinación.
6.1. Ingresos por Venta de Bienes y Pres-
tación de Servicios
a. Consideraciones generales
Los parámetros a observar son los
siguientes:
(i) Obtengan ingresos anuales por
venta de bienes o prestación de
servicios, o
(i) Que sus activos totales sean igua-
les o excedan a 3,000 UIT.
Obsérvese que dichas condiciones
no son concurrentes, es decir bas-
taría cumplir una de ellas para que
estén obligados a presentar a la SMV
sus Estados Financieros auditados.
El cálculo del importe total de ingre-
sos anuales por venta de bienes o
prestación de servicios así como ac-
tivos totales, se realizará con la infor-
mación existente al 31 de diciembre
de cada año.
Informativo
Caballero Bustamante
Comprendidas
en la Ley de
Auditoría
Excluidas
de la Ley de
Auditoría
b. Entidades cuyos estados financie-
ros se expresen en moneda dife-
rente del Nuevo Sol
En el caso de las Entidades cuyos
estados financieros se expresen
en moneda distinta del Nuevo Sol,
los importes de ventas o activos
serán los que resulten de convertir
a Nuevos Soles la respectiva mo-
neda, aplicando el tipo de cambio
contable disponible y publicado
por la SBS al cierre del ejercicio al
que corresponden dichos estados
financieros. En caso no exista tipo
de cambio para ese día, se tomará
en cuenta el último tipo de cambio
contable publicado por la SBS. El
tipo de cambio se puede consultar
en la página web de dicha institu-
ción www.sbs.gob.pe.
c. Declaración jurada en caso no re-
sulten obligados a presentar Esta-
dos Financieros Auditados en ejer-
cicios posteriores
En correlato con ello, se dispone
que si una entidad que se hubiese
encontrado obligada a presentar
Estados Financieros Auditados en
un ejercicio anterior, determinase al
cierre de un ejercicio económico ac-
INFORME ESPECIAL
tivos e ingresos por ventas o presta-
ción de servicios por montos inferio-
res a 3,000 UIT, deberá presentar a la
SMV, una declaración jurada suscrita
por el representante legal de la Enti-
dad indicando dicha variación (2). La
declaración jurada será presentada
mientras la situación de no obligato-
riedad subsista, hasta por tres ejerci-
cios consecutivos. Ello implica que si
a partir del cuarto año consecutivo la
situación se mantiene ya no tendrá
obligación de presentar la referida
declaración jurada.
Si en un ejercicio posterior la en-
tidad se encuentra incursa nueva-
mente dentro de los parámetros
antes referidos, deberá cumplir con
presentar su Información Financiera
Auditada.
A continuación reproducimos el
ejemplo propuesto por la Exposición
de Motivos, respecto a esté tópico:
A modo ilustrativo, en el caso de que
con la información existente al 31 de
diciembre del año 2014, la Entidad
“A” hubiera obtenido ingresos anua-
les por prestación de servicios igua-
les a tres mil (3 000) UIT, y hubiere
presentado la información pertinen-
te en junio del año siguiente (2015)
a la SMV, y en ese año (2015) o en
uno posterior, no obtiene ingre-
sos anuales por la venta de bienes
o prestación de servicios, o activos
totales iguales o superiores a 3 000
UIT, dicha entidad deja de encon-
trarse dentro de los límites (…), y por
tanto no tiene obligación de pre-
sentar su información financiera al
ejercicio 2015 o al que corresponda;
sin embargo, dicha empresa deberá
presentar en junio del año 2016 o en
el que corresponda, una declaración
jurada indicando la situación en la
que se encuentra incursa, (…).
6.2. UIT
La Resolución de Auditoria precisa que
la UIT será la vigente al 01 de enero del
año siguiente del cierre del respectivo
ejercicio económico. Así, para deter-
minar la obligación correspondiente al
ejercicio 2012 se considerará como un
parámetro la UIT vigente para el ejerci-
cio 2013.
7. Estados Financieros Auditados
7.1. NIIF aplicables
El artículo 1° de la Resolución de Audi-
toría respecto a esta obligación prescri-
be el alcance siguiente:
1ra. quincena, M AY O 2012
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C3
 INFORMATIVO CONTABILIDAD
"Dichas Entidades se encuentran obli-
gadas por mandato de lo establecido
en el artículo 5° de la Ley N° 29720 a
preparar sus estados financieros con-
forme a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), vigen-
tes internacionalmente, que emita el
Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad o International Accoun-
ting Standards Board (IASB) (…)".
De ello queda claro que las entidades
que resulten obligadas a presentar Es-
tados Financieros Auditados, preparan
éstos observando las NIIF vigentes a
nivel internacional.
Sobre el particular, la exposición de
motivos de la Resolución de Audito-
ría, refiere lo siguiente: "Con la fina-
lidad de evitar que ante una falta de
precisión regulatoria, se asuman di-
versos criterios respecto a si las nor-
mas internacionales de información
financiera a aplicar son las aprobadas
por el Consejo Normativo de Contabi-
lidad o las que apruebe el (…) (IASB),
se ha optado por determinar que las
NIIF aplicables son éstas últimas, con
lo cual se persigue que exista homo-
geneidad en el tipo de información fi-
nanciera presentada por las empresas
obligadas, y su análisis comparativo,
sino también la aplicación de altos
estándares de calidad que reflejen
adecuadamente la situación financie-
ra de estas empresas".
Respecto a este tópico, resulta pertinen-
te indicar que el artículo 5° de la Ley es-
tablece la obligación que los Estados Fi-
nancieros auditados deben cumplir con
las NIIF; esto se venía comprendiendo
como una precisión o reiteración res-
pecto a una obligación ya establecida
por otras normas, que al corresponder
a entidades no supervisadas por la
SMV, debía entenderse a las NIIF ofi-
cializadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad.
Sin embargo, la Resolución de Audito-
ría determina que las NIIF que deben
observarse son las vigentes a nivel in-
ternacional, es decir aún cuando pu-
dieran no haber sido oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad,
lo cual implicaría una abierta transgre-
sión del marco legal vigente que resul-
ta inaceptable (3) a la luz de la división
de poderes que debe imperar en todo
Estado de Derecho.
Ello, aunado al hecho que a nivel de
los operadores contables, se generará
un problema de seguridad respecto
1ra. quincena, M AY O 2012
C4 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
a las normas vigentes, considerando se refiere: "No obstante, considerando
que no resultará exigible la existencia la complejidad que conlleva la aplica-
de una norma legal que determine las ción de las NIIF, (…) se establece una
NIIF aplicables en el país y el perío- Segunda Disposición Complementaria
do a partir del cual debe cumplirse, y Transitoria con la finalidad de que las
tampoco se tendrá certeza respecto a Entidades implementen gradualmente
la fuente a través de la cual se obten- la aplicación de las NIIF, vigentes in-
drá la norma; igualmente, no queda ternacionalmente, que emita el IASB
claro si el medio a través del cual se (…)".
tomará conocimento de la norma será Si bien hoy en día, algunos cuestionan
el Internet –situación de por sí bas- que a nivel normativo las NIIF oficia-
tante cuestionable considerando los lizadas por el Consejo Normativo de
innumerables y variados criterios de Contabilidad, a través de una Resolu-
búsqueda que se pueden generar–, se ción publicada en el Diario Oficial El
hace necesario un minucioso análisis Peruano, no se publiquen en su inte-
y seguimiento de la evolución de las gridad a través de dicho medio sino
modificaciones o propuestas de mejo- que se encuentren en la página web
ras a las NIIF para determinar el perío- oficial de dicho órgano; consideramos
do en que corresponde su aplicación, que a pesar de estos inconvenientes, al
así como respecto a la emisión de las menos se cuenta con una fuente única
nuevas NIIF. oficial en la cual obtener la versión de
Cabe indicar que el IASB por lo ge- las NIIF aplicables en el Perú.
neral, emite Proyectos de Mejoras Ante el sombrío panorama que expo-
a las NIIF o Nuevas NIIF con la fina- nemos, sin perjuicio que puedan re-
lidad que se efectúen los respectivos sultar valederas las razones expuestas
comentarios y luego se proceda a su en la exposición de motivos para que
aprobación, a través de nuevas versio- resulten aplicables las NIIF en función
nes o modificaciones. Ello conlleva a a su vigencia internacional, advertimos
que las actualizaciones de las normas que en este aspecto la SMV debe efec-
contables, se precisen a través de sus tuar las modificaciones pertinentes, a
disposiciones transitorias y que no ne- efectos de observar el marco legal vi-
cesariamente conlleva a un cambio en gente y –consecuentemente– se pue-
forma integral de la NIIF. Además se da implementar su debida aplicación
refiere en ellas la oportunidad en que tanto entre los operadores contables
dichas modificaciones deben aplicarse como a través de las Sociedades de
permitiéndose su aplicación anticipa- Auditoría. Así, consideramos que debe
da. En tal sentido, resulta frecuente mantenerse la disposición que las NIIF
que las actualizaciones de una norma aplicables son las oficializadas por el
modifiquen en correlato otras normas Consejo Normativo de Contabilidad y
que también deberán considerarse en virtud a ello, corresponde a dicho
respecto a su aplicación. órgano velar porque se apliquen es-
Tan cierto es esto, que la Resolución de crupulosamente las NIIF en función a
Auditoría ha dispuesto una etapa de su vigencia internacional, realizando la
implementación gradual para la apli- debida oficialización en forma oportu-
cación de las NIIF vigentes a nivel in- na  (4), ya que ello brindará la debida
ternacional, lo que analizaremos en el seguridad jurídica a los contadores
subnumeral siguiente. A mayor abun- respecto a la normativa contable que
damiento, en la exposición de motivos deben aplicar.
NOTAS
(1) Téngase presente que el término NIIF, comprende también a las NICs así como las Interpretacio-
nes SICs o CINIIF que se encuentren vigentes.
(2) La declaración jurada a presentarse se efectuará en el plazo y formatos dispuestos por la SMV para
presentar la información auditada y que son materia de desarrollo en los numerales siguientes.
(3) Esta modificación atentaría contra lo dispuesto en la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema de
Contabilidad, considerando que las entidades no están bajo la supervisión de la SMV e iría en
contra de los principios de jerarquía de normas y competencia.
(4) Actualmente, la oficialización de las NIIF en el Perú está prácticamente a la par con las NIIF vigen-
tes a nivel internacional. Así, mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 048-
2011-EF/30 (06.01.2012), para el ejercicio 2012 se ha oficializado la versión 2011 y modificaciones
a octubre 2011, así como las nuevas NIIF emitidas que regirán a partir del ejercicio 2013. n
(Continuará la próxima quincena)
Informativo
Caballero Bustamante
 APUNTE CONTABLE

APUNTE CONTABLE

Crédito por Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

(Segunda Parte)
En el supuesto que realice operaciones gravadas y no gravadas,
Continuando con la segunda parte del Apunte Contable, en esta
en tanto no pueda distinguirse el destino de la adquisición se aplica-
oportunidad se desarrollan casos prácticos aplicando los linea-
rán las reglas específicas del método del prorrata del crédito fiscal.
mientos establecidos por Ley, así como el Registro Contable de
los mismos.
6. Tratamiento Contable
4. Crédito de EPS de períodos anteriores
Reconocimiento del Gasto de la cobertura de EPS
De acuerdo al párrafo 94 del Marco Conceptual para la Prepa-
En consecuencia de lo antes expuesto en la edición anterior, se
ración y Presentación de Información Financiera, el equivalente a la
concluye lo siguiente:
prima de la cobertura de EPS se reconocerá como gasto –salvo que
– La mora en el pago de la EPS no desencadena la pérdida del crédi-
corresponda su incorporación al gasto de activos que se producen o
to EPS, dado que solo se diferirá su uso contra las aportaciones a
fabriquen– en función al período de cobertura para la prestación del
ESSALUD del período en que se realizó el pago de dichas retribu-
servicio, en concordancia a la hipótesis fundamental del devengo re-
ciones.
gulado en el párrafo 22 del mencionado Marco Conceptual.
– La mora en el pago de las aportaciones a ESSALUD, no desencade-
Asimismo, de conformidad con la NIC 19: Beneficios a los Emplea-
na la pérdida del crédito.
dos, se considera como un beneficio a los empleados todos los tipos
Finalmente es importante también tener en consideración lo se- de retribución que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio
ñalado en la ayuda de las casillas 602 y 612 del PDT Nº 601 Planilla de sus servicios.
Electrónica en el que entre otros, precisa aspectos formales relacio-
nados con el comprobante de pago que sustenta el pago de la EPS
que se deben considerar. Al respecto señala que se deberá tener en 7. Caso Práctico
cuenta que la fecha de emisión de la factura(s) cancelada(s) por la re-
tribución a las EPS no podrá ser posterior al mes siguiente del período Bajo el análisis antes realizado, procederemos a mostrar a través
que se declara, ni mayor a la fecha de pago; asimismo, la fecha de de un caso práctico el tratamiento contable a considerar.
pago de la factura no deberá ser posterior a la fecha de vencimiento
del período que se declara. En tal supuesto, fecha de pago posterior Caso Práctico
al vencimiento, se registrará en períodos posteriores en la Casilla 612
(EPS de períodos anteriores). El empleador asume el costo total de la factura de EPS

Bellido S.A, dedicada a la comercialización de equipos médicos

5. Incidencia Tributaria
A efectos de determinar si procede o no la utilización del IGV
como crédito fiscal, por el servicio brindado por la EPS, es importante
verificar si éste cumple en forma concurrente con los requisitos seña-
lado en el artículo 18º del TUO de la Ley el IGV:
– Que el gasto o costo sea aceptado como tal para fines del Im-
puesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto al
impuesto.
– Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV.
convoca a EPSs para la cobertura de Salud, a solicitud de los traba-
jadores: Raúl Herrera Rosello y Mikela Rodriguez Torres (que repre-
sentan más del 20% de los trabajadores). De dicha convocatoria se
contrata los servicios de la EPS Princess.
Bellido S.A. acuerda asumir la totalidad de la prima correspon-
diente a dicha EPS. El importe a pagar por el servicio correspondiente
al mes de enero asciende al monto de S/. 1,890 más el IGV según
F/. 001-666, la misma que es cancelada el 02.02.2012.
Datos:

INFORMACIÓN DE PLANILLA DE ENERO 2012

DESCUENTOS
Remuneración APORTACIONES AL TRABAJADOR
N° Nombres y apellidos N° de dias Remuneración Asignación Total ONP Fondo de Comisión  Prima de Neto Aportación Acogidos
laborados Básica Familiar Remuneración Pensión AFP Seguro a pagar a ESSALUD a EPS
1 Raul Herrera Rosello 31 1.800,00 1.800,00 234,00 1.566,00 162,00 si
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2 Mikela Rodriguez Torres 31 1.700,00 1.700,00 170,00 33,15 23,12 1.473,73 153,00 si
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
3 Alejandra Herrera Diaz 31 1.650,00 1.650,00 165,00 32,18 22,44 1.430,38 148,50 no
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4 Renata Villanueva Huaman 31 1.560,00 1.560,00 202,80 1.357,20 140,40 no
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
5 Camila Salcedo Mogollon 31 1.670,00 67,50 1.737,50 225,88 1.511,62 156,38 no
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTALES 8.380,00 67,50 8.447,50 662,68 335,00 65,33 45,56 7.338,93 760,28
Nota: En el formato de planilla solo hemos considerado para nuestro caso práctico datos necesarios. En el caso de la AFP se tomó de referencia Horizonte.

Informativo 1ra. quincena, M AY O 2012

Caballero Bustamante REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C5
 INFORMATIVO CONTABILIDAD APUNTE CONTABLE

Asiento de planilla de la Empresa Bellido S.A. respecto al servicio ––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
prestado por el personal correspondiente al mes de enero 2012 40 Tributos, contraprestaciones y 2,230.20
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
aportes al sistema de pensiones y
registro contable ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de salud por pagar
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 408 Empresas prestadoras de servicios de salud
62 Gastos de personal, directores y –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4081 Cuenta propia
gerenteS 9,207.78 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,230.20
621 Remuneraciones ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
6211 Sueldos y salarios 8,447.50 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1041 Cuentas corrientes operativas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
627 Seguridad, previsión social y otras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por la cancelación de EPS
Contribuciones ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––
6271 Régimen de prestaciones de salud 760.28––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40 tributos contraprestaciones y –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Aplicación del Crédito por EPS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
aportes al sistema de pensiones A continuación mostramos el cálculo del crédito de la EPS, según
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
y de salud por pagar 1,868 .85 los datos proporcionados por la empresa Bellido S.A. y los compara-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
403 Instituciones públicas mos con los límites establecidos en el artículo 16º de la Ley.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4031 ESSALUD 760.28
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cálculo del Crédito por EPS Aporte por EsSALUD
4032 ONP 662.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Raúl Herrera Rosello S/ 162.00
407 Administradoras de fondos de
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Mikela Rodríguez Torres S/ 153.00
pensiones 445.89 ––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 Remuneraciones y participaciones ESSALUD de los trabajadores S/ 315.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Coberturados
por pagar 7,338.93
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Crédito por EPS = S/ 315.00 x 25% = 78.75 (*)
411 Remuneraciones por pagar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4111 Sueldos y salarios (*) El crédito también se puede obtener aplicando el porcentaje de 2.25%
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sobre la remuneración de los trabajadores afiliados a la EPS.
x/X Por la provisión de la planilla mes de enero.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Comparación del crédito con
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– LÍMITE CRÉDITO EXCESO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– los límites máximos permitidos
41 Remuneraciones y participaciones
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1. Sin exceder la suma destinada por
por pagar 7,338.93
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– la entidad empleadora a la EPS. 2,230.20 78.75 –
411 Remuneraciones por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4111 Sueldos y salarios 2. 10% UIT x número de trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– afiliados a la EPS (365*2) 730.00 78.75 –
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 7,338.93
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1041 Cuentas corrientes operativas Dado que el crédito por EPS no excede los límites establecidos
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– procede su aplicación íntegra. En función a ello, se efectuará el ajuste
x/x Por pago de sueldos mes de enero.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– al gasto por EsSALUD originalmente registrado.
Por la provisión del comprobante de pago emitido por la EPS
registro contable
Considerando que la cobertura de la EPS corresponde al mes de
enero, en dicho mes procede reconocer el gasto por el importe equi- ––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
valente a la prima. 40 tributos contraprestaciones y 760.28
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
aportes al sistema De pensiones y
registro contable ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de salud por pagar
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62 Gastos de personal, directores –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 403 Instituciones públicas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
y gerentes 1,890.00 4031 ESSALUD
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 62 Gastos de personal, directores y
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6271 Régimen de prestaciones de salud
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– gerentes 78.75
Accidente de trabajo y enfermedades ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
profesionales ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40 Tributos, contraprestaciones y ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
340.20 6271 Régimen de prestaciones de salud
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
aportes al sistema de pensiones y 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 0.47
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de salud por pagar 659 Otros gastos de gestión
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
401 Gobierno Central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6599 Otros gastos de gestión
4011 Impuesto General a las Ventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40111 IGV - Cuenta Propia 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 682.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40 Tributos, contraprestaciones y –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
aportes al sistema de pensiones y –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1041 Cuentas corrientes operativas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de salud por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por la cancelación de las aportaciones
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
408 Empresas prestadoras de servicios de salud 2,230.20 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– de ESSALUD y la aplicación del correspon-
4081 Cuenta propia ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x Por
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– provisión de la F/001-666 emitida ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– diente crédito.
por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
la EPS. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– x –––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––

1ra. quincena, M AY O 2012 Informativo

C6 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA Caballero Bustamante