CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Descripción
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97,200.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
Total Renta Neta de Cuarta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo

Renta imponible de trabajo Tasa

Hasta 5 UIT ó S/. 20,250.00 8%
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,250.00 y hasta 20 UIT ó S/. 81,000.00 14%
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 81,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 141,750.00 17%
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 141,750.00 y hasta 45 UIT ó S/. 182,250.00 20%
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 182,250.00 30%

Impuesto a la renta

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores

Impuesto a regularizar
ARTA CATEGORIA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES SURTE EFECTO HATA EL MES EN EL QUE SU
S/.
❶ 60,000 colocar total de ingresos brutos incluyendo gratificaciones y bonificaciones para quinta
12,000 SUNAT DESCUENTA EL 20% DE LA RENTA BRUTA, EL DESCUENTO MÁXIMO SERÁN 24UIT
ia u oficio) 48,000
❷
48,000
28,350
19,650 NUEVOS PARAMETROS - RENTA
❸ -
❹ - No olvide ingresar el valor de la UIT.
Año 2016: 3950 | Año 2015: 3850
► 19,650 Valor de la S/. 4,050.00

Tramos RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

19,650.00 1,572 Hasta 5 UIT
- - Por el Exceso 5 UIT
- - y hasta 20 UIT
- - Por el Exceso 20 UIT
- - y hasta 35 UIT
Por el Exceso 35 UIT
1,572 y hasta 45 UIT
Por el Exceso 45 UIT
❺ -

► 1,572 ESTO DEBES PAGAR A LA SUNAT COMO IMPUESTO A LA RENTA

OJO: SI TE HAN HECHO RETENCIONES MAYORES A ESTA DEBES IR A LA SUNAT EL DÍA Q
EFECTO HATA EL MES EN EL QUE SUPERAS LOS S/ 35438

aciones y bonificaciones para quinta categoría

DESCUENTO MÁXIMO SERÁN 24UIT, ES DECIR 97200

PARAMETROS - RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

esar el valor de la UIT.
| Año 2015: 3850
4,050.00

MPONIBLE DE TRABAJO TASA

ó S/. 20,250.00 8%
ó S/. 20,250.00
14%
ó S/. 81,000.00
ó S/. 81,000.00
17%
ó S/. 141,750.00
ó S/. 141,750.00
20%
ó S/. 182,250.00
ó S/. 182,250.00 30%

ESTA DEBES IR A LA SUNAT EL DÍA QUE HACES TU DECLARACIÓN ANUAL Y PEDIR TU DEVOLUCIÓN
Preguntas Frecuentes - Renta de Cuarta Categ
1. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?

Los casos son los siguientes:

Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría y aún no supera el im
año (Para el año 2016: S/. 34,560)

Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

Literal c) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 367-2015/SUNAT

2. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha, cada recibo es
¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría?

No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios no supera el monto de S/. 1500 Nuevos Sol
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le corresponde presentar la Declaració
el PDT 0616 o formulario Virtual N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El día 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo día, deci
autorización de la Suspensión de retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, deberá el empleador sus
citado comprobante de pago?

No, porque la autorización de Suspensión de retención del Impuesto a la renta de cuarta categoría surte efecto para los re
emitan a partir del día calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorización.

Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artículo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural sin negocio, se debe
8% del impuesto a la renta de cuarta categoría?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus ingresos por rentas de cua
superado el monto establecido por SUNAT (para el año 2016 es de S/. 2,880) corresponderá que realice la declaración y p
salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a cuenta.

Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT

5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662 para pagar renta de Cuarta Categ

El Código que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categoría Cuenta Propia.

6. ¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuart

Los trabajadores independientes deberán efectuar la declaración y pago a cuenta mensual aplicando la tasa del 8% de los ing
cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 2880 para el año 2016.
Al pago a cuenta determinado se podrá deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho mes.
Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. ¿Qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la declaración mensual?
La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario, equivalente
Tabla II del citado TUO.

Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de
infracción cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses moratorios que c

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

8. ¿Quiénes están obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos?

Los perceptores de renta de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emi
los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades que sean agentes de retención de rentas de cuarta cat
emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015
Base legal: Artículo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.

9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico?
Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan errores en:
Datos de identificación del usuario del servicio.
Descripción o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño de funciones de director de empresas, sín
Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito electrónica.

Base Legal: Artículo 9 de la RS 182-2008/SUNAT

10. ¿Se pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y recibos por honorarios físicos al mismo tiempo?

Si, se puede emitir recibos por honorarios físicos y recibos por honorarios electrónicos al mismo tiempo, sin embargo hay que
se emite recibos por honorarios electrónicos se genera automáticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico; los re
deberán ingresarse de manera manual en dicho Libro.

Base legal: Artículo 6 de la RS 182-2008/SUNAT

11. ¿En que infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de Cuarta Categoría?

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177 del TUO del Código Trib
multa equivalente al 50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción de hasta el 90% de la multa. Para acc
deberá pagar el 10% de la multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT
cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.

Base legal: Artículo 177 inciso 13 del Código Tributario

12. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador independiente pero no cumple
dentro del plazo establecido según cronograma de obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la infracción regulada en el nu
del Código Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la multa siempre y cuando
cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.

Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT
13. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 años de edad retenga el aporte previ
de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?

Con la reciente dación de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido que el aporte de los tra
cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.

Base legal: Artículo 2 de la Ley 30237

14. ¿Qué sucederá con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados al Sistema Nacional de Pens
de Pensiones?

De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en cumplimiento de las normas mat
solicitud del trabajador ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del cálculo de la pensión.

Base legal: Artículo 3 de la Ley 30237

15. ¿Cómo debe proceder el agente de retención respecto de la variación del porcentaje de retención de cuarta
emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de retención y el pago se realizará en el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retención por rentas de cuarta cate
agente de retención debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos
se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios físicos se puede consignar de manera adicional, en cualquier parte libre del recibo
tache o enmiende la información pre impresa, el porcentaje de retención vigente al momento de pago: 8%, el importe corre
recibido.
Tratándose de recibos por honorarios electrónicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar, ajustar, anular o rev
electrónico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la
retención, ésta deberá sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retención consignada en el comprobante de pago (10%), el monto retenido en exceso pod
para el impuesto a la renta del 2015

16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria reteniéndome el 10% en lugar de 8% ¿Q
en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrás utilizarlo como crédito contra tu impuesto a la renta
impuesto por pagar pedir su devolución.

17. En enero 2015 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. ¿A qué ejercicio grav
ingreso para efectos de su declaración?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004