Comparativo Reforma Tributaria 2019

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HUGO ARMANDO MORENO CACERES

ABOGADO - CONTADOR PÚBLICO
ESPECIALISTA “GERENCIA TRIBUTARIA” – “DERECHO ADMINISTRATIVO”
Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
hugomoreno32@hotmail.com - pocholoarmando@gmail.com – huarmoca@hotmail.com
RESUMEN DE LAS LEYES
Ley No. ____
__/12/2019
_________________
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
CAPÍTULO V
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS JURÍDICAS
NUEVO / MODIFICADO / ADICIONADO
Artículo 77. Modifíquese el numeral 3, adiciónense el literal f) y los parágrafos 3, 4 y 5 al artículo 18-1 al Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
ANTES DE LA LEY 1943 CON LA LEY 1943 CON ULTIMA REFORMA

Artículo 18-1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 125. Artículo 18-1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 125. Artículo 18-1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 125.
Fondos de inversión de capital extranjero. Para la Fondos de inversión de capital extranjero. Para la Fondos de inversión de capital extranjero. Para la
determinación del impuesto sobre la renta respecto de las determinación del impuesto sobre la renta respecto de las determinación del impuesto sobre la renta respecto de las
utilidades obtenidas por las inversiones de capital del utilidades obtenidas por las inversiones de capital del utilidades obtenidas por las inversiones de capital del
exterior de portafolio, independientemente de la modalidad exterior de portafolio, independientemente de la modalidad exterior de portafolio, independientemente de la modalidad
o vehículo utilizado para efectuar la inversión por parte del o vehículo utilizado para efectuar la inversión por parte del o vehículo utilizado para efectuar la inversión por parte del
inversionista, se aplicarán las siguientes reglas: inversionista, se aplicarán las siguientes reglas: inversionista, se aplicarán las siguientes reglas:
1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son 1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son 1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y contribuyentes del impuesto sobre la renta y contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios por las utilidades obtenidas en el complementarios por las utilidades obtenidas en el complementarios por las utilidades obtenidas en el
desarrollo de sus actividades. desarrollo de sus actividades. desarrollo de sus actividades.
2. El impuesto a su cargo será pagado íntegramente 2. El impuesto a su cargo será pagado íntegramente 2. El impuesto a su cargo será pagado íntegramente
mediante las retenciones en la fuente que le sean mediante las retenciones en la fuente que le sean mediante las retenciones en la fuente que le sean
practicadas al final de cada mes por parte del administrador practicadas al final de cada mes por parte del administrador practicadas al final de cada mes por parte del administrador
de este tipo de inversiones, o la entidad que haga sus de este tipo de inversiones, o la entidad que haga sus de este tipo de inversiones, o la entidad que haga sus
Miembro Consultor de:

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veces, sin perjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del veces, sin perjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del veces, sin perjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del
presente artículo. presente artículo. presente artículo.
3. Cualquier otra entidad distinta de las señaladas en el 3. (Ley 1943, Art. 72) Cualquier otra entidad distinta de las 3. (Ley ____, Art. 77) Cualquier otra entidad distinta de las
anterior numeral que realice pagos, directa o señaladas en el anterior numeral que realice pagos, directa señaladas en el anterior numeral que realice pagos, directa
indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior o indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior o indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior
de portafolio, se abstendrá de efectuar la retención en la de portafolio, se abstendrá de efectuar la retención en la de portafolio, se abstendrá de efectuar la retención en la
fuente que correspondería practicar de conformidad con las fuente que correspondería practicar de conformidad con las fuente que correspondería practicar de conformidad con las
normas generales previstas en este Estatuto. Cuando los normas generales previstas en este Estatuto. normas generales previstas en este Estatuto.
ingresos correspondan a dividendos gravados, la retención
en la fuente será practicada por la sociedad pagadora del Cuando los ingresos correspondan a dividendos Cuando los ingresos correspondan a dividendos
dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo determinados de conformidad con el numeral tercero del determinados de conformidad con el numeral tercero del
caso la tarifa de retención será del veinticinco por ciento artículo 49 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente artículo 49 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente
(25%), sin que esto configure una retención en exceso. será practicada por la sociedad pagadora del dividendo al será practicada por la sociedad pagadora del dividendo al
momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa
aplicable corresponderá a la establecida en el inciso aplicable corresponderá a la establecida en el inciso
primero del artículo 245 del mismo Estatuto. primero del artículo 245 del mismo Estatuto.
Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados
de conformidad con lo establecido en el parágrafo 2 del de conformidad con lo establecido en el parágrafo 2 del
artículo 49 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente artículo 49 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente
será practicada por la sociedad pagadora del dividendo al será practicada por la sociedad pagadora del dividendo al
momento del pago a abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa
de retención será del veinticinco por ciento (25%), y sobre de retención será del veinticinco por ciento (25%), y sobre
el remanente se aplicará lo dispuesto en el inciso anterior el remanente se aplicará los dispuesto en el inciso anterior
de este numeral. de este numeral.
4. La base para practicar la retención en la fuente será la 4. La base para practicar la retención en la fuente será la 4. La base para practicar la retención en la fuente será la
utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo
mes. La utilidad será la diferencia entre los resultados mes. La utilidad será la diferencia entre los resultados mes. La utilidad será la diferencia entre los resultados
definidos en los siguientes literales y el valor de los gastos definidos en los siguientes literales y el valor de los gastos definidos en los siguientes literales y el valor de los gastos
netos de administración realizados en Colombia. Los netos de administración realizados en Colombia. Los netos de administración realizados en Colombia. Los
resultados se determinarán de la siguiente forma: resultados se determinarán de la siguiente forma: resultados se determinarán de la siguiente forma:
a) En el caso de la negociación de instrumentos financieros a) En el caso de la negociación de instrumentos financieros a) En el caso de la negociación de instrumentos financieros
derivados, los resultados se determinarán como el valor derivados, los resultados se determinarán como el valor derivados, los resultados se determinarán como el valor
neto resultante de los pagos girados o los abonos en neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta

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cuenta hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente al hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente al
al inversionista, por la liquidación y cumplimiento de todos inversionista, por la liquidación y cumplimiento de todos los inversionista, por la liquidación y cumplimiento de todos los
los instrumentos financieros derivados que se hayan instrumentos financieros derivados que se hayan vencido o instrumentos financieros derivados que se hayan vencido o
vencido o liquidado en el período gravable. En el caso de liquidado en el período gravable. En el caso de las liquidado en el período gravable. En el caso de las
las permutas financieras o swaps, los resultados que se permutas financieras o swaps, los resultados que se permutas financieras o swaps, los resultados que se
obtengan antes del vencimiento que correspondan a la obtengan antes del vencimiento que correspondan a la obtengan antes del vencimiento que correspondan a la
liquidación de cada uno de los flujos del respectivo liquidación de cada uno de los flujos del respectivo liquidación de cada uno de los flujos del respectivo
instrumento, hacen parte de la base gravable del período instrumento, hacen parte de la base gravable del período instrumento, hacen parte de la base gravable del período
en el que se pagan o abonan en cuenta; en el que se pagan o abonan en cuenta; en el que se pagan o abonan en cuenta;
b) En el caso de títulos con rendimientos y/o descuentos, b) En el caso de títulos con rendimientos y/o descuentos, b) En el caso de títulos con rendimientos y/o descuentos,
los resultados tanto para las posiciones en portafolio como los resultados tanto para las posiciones en portafolio como los resultados tanto para las posiciones en portafolio como
para la enajenación de los títulos corresponderán a los para la enajenación de los títulos corresponderán a los para la enajenación de los títulos corresponderán a los
rendimientos determinados de conformidad con el rendimientos determinados de conformidad con el rendimientos determinados de conformidad con el
procedimiento establecido en la normativa vigente para procedimiento establecido en la normativa vigente para procedimiento establecido en la normativa vigente para
retención en la fuente sobre rendimientos financieros retención en la fuente sobre rendimientos financieros retención en la fuente sobre rendimientos financieros
provenientes de títulos de renta fija previsto para provenientes de títulos de renta fija previsto para provenientes de títulos de renta fija previsto para
residentes; residentes; residentes;
c) En el caso de las operaciones de reporto o repo, las c) En el caso de las operaciones de reporto o repo, las c) En el caso de las operaciones de reporto o repo, las
operaciones simultáneas y las operaciones de operaciones simultáneas y las operaciones de operaciones simultáneas y las operaciones de
transferencia temporal de valores, la retención en la fuente transferencia temporal de valores, la retención en la fuente transferencia temporal de valores, la retención en la fuente
se practicará exclusivamente al momento de la liquidación se practicará exclusivamente al momento de la liquidación se practicará exclusivamente al momento de la liquidación
final de la respectiva operación y el resultado se final de la respectiva operación y el resultado se final de la respectiva operación y el resultado se
determinará como el valor neto resultante de los pagos determinará como el valor neto resultante de los pagos determinará como el valor neto resultante de los pagos
girados o los abonos en cuenta hechos, directa o girados o los abonos en cuenta hechos, directa o girados o los abonos en cuenta hechos, directa o
indirectamente, a favor y en contra del inversionista; indirectamente, a favor y en contra del inversionista; indirectamente, a favor y en contra del inversionista;
d) Para todos los demás casos no previstos de manera d) Para todos los demás casos no previstos de manera d) Para todos los demás casos no previstos de manera
específica, los resultados serán el valor neto resultante de específica, los resultados serán el valor neto resultante de específica, los resultados serán el valor neto resultante de
los pagos girados o los abonos en cuenta hechos directa o los pagos girados o los abonos en cuenta hechos directa o los pagos girados o los abonos en cuenta hechos directa o
indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en
desarrollo de la respectiva operación. desarrollo de la respectiva operación. desarrollo de la respectiva operación.
Se exceptúan de la práctica de la retención en la fuente a Se exceptúan de la práctica de la retención en la fuente a Se exceptúan de la práctica de la retención en la fuente a
cargo del administrador o quien haga sus veces, todos los cargo del administrador o quien haga sus veces, todos los cargo del administrador o quien haga sus veces, todos los
ingresos que no constituyan renta ni ganancia ocasional, ingresos que no constituyan renta ni ganancia ocasional, ingresos que no constituyan renta ni ganancia ocasional,

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las rentas exentas y los dividendos gravados, que sean las rentas exentas y los dividendos gravados, que sean las rentas exentas y los dividendos gravados, que sean
percibidos directa o indirectamente por el inversionista del percibidos directa o indirectamente por el inversionista del percibidos directa o indirectamente por el inversionista del
exterior en sus inversiones de capital de portafolio; exterior en sus inversiones de capital de portafolio; exterior en sus inversiones de capital de portafolio;
e) La tarifa general de retención en la fuente será del e) La tarifa general de retención en la fuente será del e) La tarifa general de retención en la fuente será del
catorce por ciento (14%) siempre que el inversionista de catorce por ciento (14%) siempre que el inversionista de catorce por ciento (14%) siempre que el inversionista de
capital de portafolio del exterior esté domiciliado en una capital de portafolio del exterior esté domiciliado en una capital de portafolio del exterior esté domiciliado en una
jurisdicción que no esté calificada por el Gobierno Nacional jurisdicción que no esté calificada por el Gobierno Nacional jurisdicción que no esté calificada por el Gobierno Nacional
como Paraíso Fiscal. En caso contrario, la tarifa general de como Paraíso Fiscal. En caso contrario, la tarifa general de como Paraíso Fiscal. En caso contrario, la tarifa general de
la retención en la fuente será del veinticinco por ciento la retención en la fuente será del veinticinco por ciento la retención en la fuente será del veinticinco por ciento
(25%). (25%). (25%).
f) (Ley 1943, Art. 72) Cuando se trate de valores de renta f) (Ley ____, Art. 77) Cuando se trate de valores de renta
fija pública o privada, o derivados financieros con fija pública o privada, o derivados financieros con
subyacente en valores de renta fija, la tarifa de retención en subyacente en valores de renta fija, la tarifa de retención en
la fuente será del cinco por ciento (5%). la fuente será del cinco por ciento (5%).
5. Las retenciones en la fuente practicadas de conformidad 5. Las retenciones en la fuente practicadas de conformidad 5. Las retenciones en la fuente practicadas de conformidad
con las reglas anteriores constituirán el impuesto definitivo con las reglas anteriores constituirán el impuesto definitivo con las reglas anteriores constituirán el impuesto definitivo
a cargo de los inversionistas de que trata el presente a cargo de los inversionistas de que trata el presente a cargo de los inversionistas de que trata el presente
artículo, los cuales tendrán la condición de no declarantes artículo, los cuales tendrán la condición de no declarantes artículo, los cuales tendrán la condición de no declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios. En caso de del impuesto sobre la renta y complementarios. En caso de del impuesto sobre la renta y complementarios. En caso de
que las utilidades superen el límite establecido en el inciso que las utilidades superen el límite establecido en el inciso que las utilidades superen el límite establecido en el inciso
2° del artículo 36-1 de este Estatuto, el inversionista estará 2° del artículo 36-1 de este Estatuto, el inversionista estará 2° del artículo 36-1 de este Estatuto, el inversionista estará
obligado a presentar la declaración anual del impuesto obligado a presentar la declaración anual del impuesto obligado a presentar la declaración anual del impuesto
sobre la renta y complementarios, únicamente por las sobre la renta y complementarios, únicamente por las sobre la renta y complementarios, únicamente por las
utilidades a que se refiere dicho artículo, en la fecha que utilidades a que se refiere dicho artículo, en la fecha que utilidades a que se refiere dicho artículo, en la fecha que
establezca el Gobierno Nacional. Para el efecto, el establezca el Gobierno Nacional. Para el efecto, el establezca el Gobierno Nacional. Para el efecto, el
administrador presentará la declaración correspondiente administrador presentará la declaración correspondiente administrador presentará la declaración correspondiente
por cuenta y en nombre del inversionista. por cuenta y en nombre del inversionista. por cuenta y en nombre del inversionista.
6. La remuneración que perciba la sociedad o entidad por 6. La remuneración que perciba la sociedad o entidad por 6. La remuneración que perciba la sociedad o entidad por
administrar las inversiones a las cuales se refiere este administrar las inversiones a las cuales se refiere este administrar las inversiones a las cuales se refiere este
artículo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicará artículo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicará artículo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicará
por la misma sociedad o entidad, la retención en la fuente por la misma sociedad o entidad, la retención en la fuente por la misma sociedad o entidad, la retención en la fuente
prevista para las comisiones. prevista para las comisiones. prevista para las comisiones.

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7. Las pérdidas sufridas por el inversionista en un mes, 7. Las pérdidas sufridas por el inversionista en un mes, 7. Las pérdidas sufridas por el inversionista en un mes,
cuya deducibilidad no esté limitada para los residentes de cuya deducibilidad no esté limitada para los residentes de cuya deducibilidad no esté limitada para los residentes de
conformidad con las normas generales, podrán ser conformidad con las normas generales, podrán ser conformidad con las normas generales, podrán ser
amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las
Las retenciones que resulten en exceso en un período retenciones que resulten en exceso en un período mensual retenciones que resulten en exceso en un período mensual
mensual podrán ser descontadas de las que se causen en podrán ser descontadas de las que se causen en los meses podrán ser descontadas de las que se causen en los meses
los meses subsiguientes, dentro de los doce (12) meses subsiguientes, dentro de los doce (12) meses siguientes. subsiguientes, dentro de los doce (12) meses siguientes.
siguientes.
Las pérdidas sufridas por el inversionista, acumuladas a 31 Las pérdidas sufridas por el inversionista, acumuladas a 31
Las pérdidas sufridas por el inversionista, acumuladas a 31 diciembre de 2012, podrán ser amortizadas con las diciembre de 2012, podrán ser amortizadas con las
diciembre de 2012, podrán ser amortizadas con las utilidades del año gravable 2013. Las pérdidas que no se utilidades del año gravable 2013. Las pérdidas que no se
utilidades del año gravable 2013. Las pérdidas que no se amorticen durante dicho año, no podrán ser amortizadas en amorticen durante dicho año, no podrán ser amortizadas en
amorticen durante dicho año, no podrán ser amortizadas en períodos posteriores. períodos posteriores.
períodos posteriores.
Parágrafo 1. Las disposiciones establecidas en el presente Parágrafo 1. Las disposiciones establecidas en el presente
Parágrafo 1. Las disposiciones establecidas en el presente artículo le serán aplicables en su totalidad a los fondos de artículo le serán aplicables en su totalidad a los fondos de
artículo le serán aplicables en su totalidad a los fondos de inversión de capital extranjero que se encontraran inversión de capital extranjero que se encontraran
inversión de capital extranjero que se encontraran autorizados y en funcionamiento con anterioridad a la fecha autorizados y en funcionamiento con anterioridad a la fecha
autorizados y en funcionamiento con anterioridad a la fecha de expedición del Decreto número 4800 de 2010. de expedición del Decreto número 4800 de 2010.
de expedición del Decreto número 4800 de 2010.
Parágrafo 2. El administrador o la entidad que haga sus Parágrafo 2. El administrador o la entidad que haga sus
Parágrafo 2. El administrador o la entidad que haga sus veces, estará obligado a suministrar a la Dirección de veces, estará obligado a suministrar a la Dirección de
veces, estará obligado a suministrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información de los Impuestos y Aduanas Nacionales la información de los
Impuestos y Aduanas Nacionales la información de los inversionistas de capital del exterior de portafolio que esta inversionistas de capital del exterior de portafolio que esta
inversionistas de capital del exterior de portafolio que esta requiera para estudios y cruces de información, en nombre requiera para estudios y cruces de información, en nombre
requiera para estudios y cruces de información, en nombre y por cuenta del inversionista del exterior. y por cuenta del inversionista del exterior.
y por cuenta del inversionista del exterior.
Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 72) El administrador de las Parágrafo 3. (Ley ____, Art. 77) El administrador de las
inversiones de portafolio estará obligado a entregar a las inversiones de portafolio estará obligado a entregar a las
autoridades de impuestos, cuando sea requerido, autoridades de impuestos, cuando sea requerido,
información sobre el beneficiario final de las inversiones. información sobre el beneficiario final de las inversiones.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 72) Las normas de este Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 77) Las normas de este
artículo no son aplicables a las inversiones provenientes del artículo no son aplicables a las inversiones provenientes del
exterior, que tengan como beneficiario final un residente exterior, que tengan como beneficiario final un residente
fiscal en Colombia que tenga control sobre dichas fiscal en Colombia que tenga control sobre dichas
inversiones. inversiones.

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Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 72) Se entiende que un Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 77) Se entiende que un
residente fiscal en Colombia controla las entidades de residente fiscal en Colombia controla las entidades de
inversión del exterior cuando se cumple alguno de los inversión del exterior cuando se cumple alguno de los
criterios de vinculación señalados en el artículo 260-1 del criterios de vinculación señalados en el artículo 260-1 del
Estatuto Tributario. Estatuto Tributario.
Artículo 78. Modifíquese el artículo 22 del Estatuto Tributario que quedará así:

Artículo 22. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 144. Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes. (Ley Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes. (Ley
Entidades no contribuyentes y no declarantes. No son 1943, Art. 73) No son contribuyentes del impuesto sobre la ____, Art. 78) No son contribuyentes del impuesto sobre la
contribuyentes del impuesto sobre la renta y renta y complementarios y no deberán cumplir el deber renta y complementarios y no deberán cumplir el deber
complementarios y no deberán cumplir el deber formal de formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio,
presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la
con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones
entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias Colombiana y su sistema federado, las superintendencias
Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y y las unidades administrativas especiales, siempre y
y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes. cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes.
cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las
Asimismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de
sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las padres de familia; los organismos de acción comunal; las
padres de familia; las juntas de acción comunal; las juntas juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad administradoras de edificios organizados en propiedad
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales;
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de
las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el las asociaciones de adultos mayores autorizados por el
las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

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Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los
Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva
de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
Artículo 65. Modifíquese el artículo 23-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 23-1. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 8. No son Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de
contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y capital privado, los fondos de inversión colectiva y
valores y los fondos comunes. No son contribuyentes del otros. (Ley 1943, Art. 60) No son contribuyentes del otros. (Ley ____, Art. 65) No son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de
inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que capital privado y los fondos de inversión colectiva, capital privado y los fondos de inversión colectiva,
administren las entidades fiduciarias. administrados por una entidad autorizada para tal efecto. administrados por una entidad autorizada para tal efecto.
La remuneración que reciba por su labor la entidad que La remuneración que reciba por su labor la entidad que La remuneración que reciba por su labor la entidad que
administre el fondo, constituye un ingreso gravable para la administre el fondo constituye un ingreso gravable para la administre el fondo constituye un ingreso gravable para la
misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente. misma y estará sujeta a retención en la fuente. misma y estará sujeta a retención en la fuente.
Los ingresos del fondo, previa deducción de los gastos a Los ingresos del fondo de capital privado o de inversión Los ingresos del fondo de capital privado o de inversión
cargo del mismo y de la contraprestación de la sociedad colectiva, previa deducción de los gastos a cargo del mismo colectiva, previa deducción de los gastos a cargo del mismo
administradora, se distribuirán entre los suscriptores o y de la contraprestación de la sociedad administradora, se y de la contraprestación de la sociedad administradora, se
partícipes, al mismo título que los haya recibido el fondo y distribuirán entre los suscriptores o partícipes, al mismo distribuirán entre los suscriptores o partícipes, al mismo
en las mismas condiciones tributarias que tendrían si título que los haya recibido el fondo de capital privado o de título que los haya recibido el fondo de capital privado o de
fueran percibidos directamente por el suscriptor o partícipe. inversión colectiva y en las mismas condiciones tributarias inversión colectiva y en las mismas condiciones tributarias
que tendrían si fueran percibidos directamente por el que tendrían si fueran percibidos directamente por el
Lo dispuesto en el inciso final del artículo 48 y en el artículo suscriptor o partícipe. suscriptor o partícipe.
56 no se aplicará a las entidades que trata el presente
artículo. No obstante lo anterior, la realización de las rentas para los No obstante lo anterior, la realización de las rentas para los
beneficiarios o partícipes de un fondo solo se diferirá hasta beneficiarios o partícipes de un fondo solo se diferirá hasta
Para efectos de determinar el componente inflacionario no el momento de la distribución de las utilidades, inclusive en el momento de la distribución de las utilidades, inclusive en
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, percibido por un periodo gravable distinto a aquel en el cual el fondo de un periodo gravable distinto a aquel en el cual el fondo de
personas naturales, se aplicará lo dispuesto en el artículo capital privado o los fondos de inversión colectiva han capital privado o los fondos de inversión colectiva han
39. devengado contablemente el respectivo ingreso, en los devengado contablemente el respectivo ingreso, en los
siguientes casos: siguientes casos:

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Cuando se trate de personas jurídicas se determinará de 1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas 1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas
conformidad con el artículo 40. en una bolsa de valores sometida a la inspección y en una bolsa de valores sometida a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,
Inciso final. Modificado. Ley 633/2000, Art. 118. o o
Interprétase con autoridad que tampoco se consideran
contribuyentes del impuesto sobre la renta y 2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos: 2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:
complementarios los fondos parafiscales, agropecuarios y
pesqueros, de que trata el capítulo V de la Ley 101 de 1993 a. No ser poseído directa o indirectamente, en más de un a. No ser poseído directa o indirectamente, en más de un
y el Fondo de Promoción Turística de que trata la Ley 300 50%, por un mismo beneficiario efectivo, o grupo 50%, por un mismo beneficiario efectivo, o grupo
de 1996. (El ET 56 que trataba de los fondos de inversión, inversionista vinculado económicamente o por miembros inversionista vinculado económicamente o por miembros
los fondos de valores y los fondos comunes como no de una misma familia hasta un 4º grado de consanguinidad de una misma familia hasta un 4º grado de consanguinidad
contribuyentes, fue sustituido por la Ley 1819/2016, Art. 14, o afinidad, que sean contribuyentes del impuesto sobre la o afinidad, que sean contribuyentes del impuesto sobre la
donde el nuevo ET 56 se refiere a aportes obligatorios al renta y; renta y;
Sistema General de Salud)
b. Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo b. Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo
o grupo inversionista vinculado o grupo familiar, de manera o grupo inversionista vinculado o grupo familiar, de manera
individual o conjunta, tenga control o discrecionalidad sobre individual o conjunta, tenga control o discrecionalidad sobre
las distribuciones del mismo. las distribuciones del mismo.
En los casos en que el propósito principal para la creación En los casos en que el propósito principal para la creación
del fondo sea el diferimiento de impuestos, como sucede del fondo sea el diferimiento de impuestos, como sucede
con la estructuración de un fondo con el propósito de con la estructuración de un fondo con el propósito de
realizar una transacción particular de venta de uno o varios realizar una transacción particular de venta de uno o varios
activos, las rentas de los partícipes se causarán en el activos, las rentas de los partícipes se causarán en el
mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo, con mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo, con
independencia de que se cumpla con los requisitos independencia de que se cumpla con los requisitos
señalados en los literales a. y b. anteriores. señalados en los literales a. y b. anteriores.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 del inciso 4 no Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 del inciso 4 de
aplicará para aquellos fondos que tengan por objeto este artículo no aplicará para aquellos fondos que tengan
exclusivo desarrollar nuevos emprendimientos innovadores por objeto exclusivo desarrollar nuevos emprendimientos
y recaudar capitales de riesgo para dicho propósito. innovadores y recaudar capitales de riesgo para dicho
propósito.
Para estos efectos, el valor de la inversión en el fondo tiene Para estos efectos, el valor de la inversión en el fondo tiene
que ser inferior a seis cientos mil (600.000) UVT, y no que ser inferior a seis cientos mil (600.000) UVT, y no
puede existir vinculación económica o familiar entre el puede existir vinculación económica o familiar entre el

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desarrollador del nuevo emprendimiento y los desarrollador del nuevo emprendimiento y los
inversionistas de capital de riesgo. inversionistas de capital de riesgo.
Parágrafo 2. No son contribuyentes del impuesto sobre la Parágrafo 2. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, los fondos parafiscales renta y complementarios, los fondos parafiscales
agropecuarios y pesqueros, y el Fondo de Promoción agropecuarios y pesqueros, y el Fondo de Promoción
Turística. Los anteriores fondos que administran recursos Turística. Los anteriores fondos que administran recursos
públicos están sujetos a control fiscal. públicos están sujetos a control fiscal.
Parágrafo 3. Lo dispuesto en el literal b) del numeral Parágrafo 3. Lo dispuesto en el literal b) del numeral
segundo del inciso 4 no será aplicable al gestor, siempre y segundo del inciso 4 de este artículo no será aplicable al
cuando no exista vinculación económica entre el gestor y gestor, siempre y cuando no exista vinculación económica
los beneficiarios o inversionistas mayoritarios el fondo de entre el gestor y los beneficiarios o inversionistas
capital privado o de inversión colectiva. mayoritarios el fondo de capital privado o de inversión
colectiva.
Parágrafo 4. Para todos los efectos fiscales regulados en

el Estatuto Tributario, incluyendo para efectos de los
artículos 631-5 y 631-6, se entiende por beneficiario
efectivo, final o real, toda persona natural que en último
término posea, controle o se beneficie directa o
indirectamente de una persona jurídica o estructura sin
personería jurídica. Se entiende que una persona natural
es beneficiario efectivo, final o real, cuando cumpla con
cualquiera de las siguientes condiciones:
a. Persona natural que directa y/o indirectamente, posea el

5% o más del capital o los derechos de voto de la persona
jurídica o estructura sin personería jurídica, o
b. Persona natural que, de forma individual o considerando

su grupo familiar hasta un 4º grado de consanguinidad o
afinidad, ejerce control directo y/o indirecto sobre la
persona jurídica o estructura sin personería jurídica. El
control se determinará, considerando los artículos 260 y
261 del Código de Comercio, el artículo 260-1 del Estatuto

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Tributario y demás normas que los modifiquen o
complementen, aplicando el siguiente procedimiento:
i. Persona natural que tenga directa y/o indirectamente en

última instancia el control material y/o interés o
participación controlante sobre la propiedad,
ii. En caso de que no se tenga certeza que la persona

natural identificada en el paso (i) corresponda al
beneficiario efectivo, final o real, se deberá identificar la
persona natural que tenga control sobre la persona jurídica
o estructura sin personería jurídica por cualquier otro
medio,
iii. En caso de que no se identifique la persona natural en

los pasos (i) y (ii), se deberá identificar la persona natural
que ostente el cargo de funcionario de más alta gerencia o
dirección dentro la persona jurídica o estructura sin
personería jurídica, o
c. Persona natural que se beneficie en 5% o más de los

rendimientos, utilidades o activos de la persona jurídica o
estructura sin personería jurídica.
Créase el Registro Único de Beneficiarios Efectivos,

Finales o Reales - RUB, cuyo funcionamiento y
administración estará a cargo de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales – DIAN y se implementará mediante
resolución expedida por dicha entidad y que busque la
interoperabilidad con el Registro Único Tributario - RUT.
El régimen sancionatorio será el previsto en el artículo 651

del Estatuto Tributario cuando no se entregue esta
información o se entregue de manera errónea, bajo
requerimiento de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, y el previsto en el artículo 658-3 de este

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Estatuto cuando no se cumpla la obligación de registro y
actualización del RUB.
Parágrafo Transitorio. Los Fondos de Capital Privado y Parágrafo Transitorio. Los Fondos de Capital Privado y
los Fondos de Inversión Colectiva que se encuentren los Fondos de Inversión Colectiva que se encuentren
vigentes a 31 de diciembre de 2018, continuarán rigiéndose vigentes a 31 de diciembre de 2018, continuarán rigiéndose
por lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1848 por lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1848
de 2013 hasta el 30 de junio de 2020, fecha a partir de la de 2013 hasta el 30 de junio de 2021, fecha a partir de la
cual deberán haberse acogido a los requisitos establecidos cual deberán haberse acogido a los requisitos establecidos
en los numerales 1 o 2 del inciso 4 de este artículo, según en los numerales 1 o 2 del inciso 4 de este artículo, según
el caso, para mantener el tratamiento allí consagrado. En el caso, para mantener el tratamiento allí consagrado. En
caso contrario, las utilidades de los fondos a los que se caso contrario, las utilidades de los fondos a los que se
refiere el inciso 4, que conforme a las disposiciones refiere el inciso 4 de este artículo, que conforme a las
anteriores se hayan causado en el fondo y se encuentren disposiciones anteriores se hayan causado en el fondo y se
pendientes de causación fiscal por parte de los partícipes, encuentren pendientes de causación fiscal por parte de los
se entenderán causadas en el año gravable 2020, siempre partícipes, se entenderán causadas en el año gravable
y cuando no se cumplan los supuestos dispuestos en esta 2021, siempre y cuando no se cumplan los supuestos
norma para su diferimiento. dispuestos en esta norma para su diferimiento.
Artículo 79. Modifíquese el artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente
nacional. No generan renta de fuente dentro del país: nacional. (Ley 1943, Art. 74) No generan renta de fuente nacional. (Ley ____, Art. 79) No generan renta de fuente
dentro del país: dentro del país:
a. Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los
cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia: a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los
cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia: cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:
1. Los créditos a corto plazo originados en la importación
de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios. 1. Los créditos a corto plazo originados en la importación 1. Los créditos a corto plazo originados en la importación
de mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos de mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos
bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo, bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo,
un plazo máximo de 6 meses. un plazo máximo de 6 meses.

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2. Los créditos destinados a la financiación o 2. Los créditos destinados a la financiación o 2. Los créditos destinados a la financiación o
prefinanciación de exportaciones. prefinanciación de exportaciones. prefinanciación de exportaciones.
3. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 126. Los créditos que 3. Los créditos que obtengan de no residentes, 3. Los créditos que obtengan de no residentes,
obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las denominados y/o desembolsados en moneda legal o denominados y/o desembolsados en moneda legal o
cooperativas financieras, las compañías de financiamiento extranjera, las corporaciones financieras, las cooperativas extranjera, las corporaciones financieras, las cooperativas
comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos, financieras, las compañías de financiamiento comercial, los financieras, las compañías de financiamiento comercial, los
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las sociedades bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las sociedades
mercantiles sometidas a la vigilancia de la mercantiles sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia de Sociedades bajo un régimen de Superintendencia de Sociedades bajo un régimen de
regulación prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la regulación prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la
originación de créditos y cuyo endeudamiento sea originación de créditos y cuyo endeudamiento sea
destinado al desarrollo de su objeto social. destinado al desarrollo de su objeto social.
4. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 43. Los créditos para 4. Los créditos para operaciones de comercio exterior e 4. Los créditos para operaciones de comercio exterior e
operaciones de comercio exterior, realizados por importación de servicios, realizados por intermedio de importación de servicios, realizados por intermedio de
intermedio de las Corporaciones Financieras, las Bancoldex, Finagro y Findeter. Bancoldex, Finagro y Findeter.
Cooperativas Financieras, las Compañías de
Financiamiento, BANCOLDEX y los bancos, constituidos
conforme a las leyes colombianas vigente.
5. Derogado. Ley 1430/2010, Art. 67.
Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el
presente literal, no están gravados con impuesto de renta presente literal, no están gravados con impuesto de renta. presente literal, no están gravados con impuesto de renta.
ni con el complementario de remesas. Quienes efectúen Quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por concepto Quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por concepto
pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, de tales intereses, no están obligados a efectuar retención de tales intereses, no están obligados a efectuar retención
no están obligados a efectuar retención en la fuente; en la fuente. en la fuente.
b. Los ingresos derivados de los servicios técnicos de b) Los ingresos derivados de los servicios técnicos de b) Los ingresos derivados de los servicios técnicos de
reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el
exterior, no se consideran de fuente nacional; en exterior, no se consideran de fuente nacional; en exterior, no se consideran de fuente nacional; en
consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta
por este concepto no están obligados a hacer retención en por este concepto no están obligados a hacer retención en por este concepto no están obligados a hacer retención en
la fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los la fuente. la fuente.
ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de

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personal, prestados en el exterior a entidades del sector
público, y c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías
extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o
c. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 25. Los ingresos personas sin residencia en el país, que se hayan personas sin residencia en el país, que se hayan
obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de introducido desde el exterior a Centros de Distribución de introducido desde el exterior a Centros de Distribución de
propiedad de sociedades extranjeras o personas sin Logística Internacional, ubicados en aeropuertos Logística Internacional, ubicados en aeropuertos
residencia en el país, que se hayan introducido desde el internacionales, puertos marítimos y los fluviales ubicados internacionales, puertos marítimos y los fluviales ubicados
exterior a Centros de Distribución de Logística únicamente en los departamentos de Guainía, Vaupés, únicamente en los departamentos de Guainía, Vaupés,
Internacional, ubicados en puertos marítimos y los fluviales Putumayo Amazonas habilitados por la Dirección de Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de
ubicados únicamente en los departamentos de Guainía, Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades
Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la extranjeras o personas sin residencia en el país, extranjeras o personas sin residencia en el país,
Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales. Si las propietarias de dichas mercancías, tienen algún tipo de propietarias de dichas mercancías, tienen algún tipo de
sociedades extranjeras o personas sin residencia en el vinculación económica en el país, es requisito esencial para vinculación económica en el país, es requisito esencial para
país, propietarias de dichas mercancías, tienen algún tipo que proceda el tratamiento previsto en este artículo, que que proceda el tratamiento previsto en este artículo, que
de vinculación económica en el país, es requisito esencial sus vinculados económicos o partes relacionadas en el país sus vinculados económicos o partes relacionadas en el país
para que proceda el tratamiento previsto en este artículo, no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenación de no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenación de
que sus vinculados económicos o partes relacionadas en el las mercancías. El Gobierno nacional reglamentará la las mercancías. El Gobierno nacional reglamentará la
país no obtengan beneficio alguno asociado a la materia. materia.
enajenación de las mercancías. El Gobierno nacional
reglamentará la materia. d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se
consideran ingresos de fuente extranjera aquellos consideran ingresos de fuente extranjera aquellos
d. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 26. Para las empresas provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional. provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional.
residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de
fuente extranjera aquellos provenientes del transporte
aéreo o marítimo internacional. (El impuesto
complementario de remesas se eliminó a partir del año
gravable 2007. Ley 1111/2006, Art. 78) e) Los dividendos distribuidos por sociedades e) Los dividendos distribuidos por sociedades
pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes, pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes,
siempre que dichos dividendos provengan de rentas siempre que dichos dividendos provengan de rentas
atribuibles a actividades realizadas por entidades no atribuibles a actividades realizadas por entidades no
residentes. residentes.
f) La prima en colocación de acciones distribuida por f) La prima en colocación de acciones distribuida por
sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no
residentes, siempre que dicha prima provenga de rentas residentes, siempre que dicha prima provenga de rentas
atribuibles a actividades realizadas por entidades no atribuibles a actividades realizadas por entidades no

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g) Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las g) Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las
acciones de una CHC por parte de una persona no acciones de una CHC por parte de una persona no
residente, respecto de la proporción de la venta residente, respecto de la proporción de la venta
correspondiente al valor creado por entidades no correspondiente al valor creado por entidades no
Artículo 27. Adiciónese el numeral 3 al artículo 27 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 27. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 27. Artículo 27. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 27. Artículo 27. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 27.
Realización del ingreso para los no obligados a llevar Realización del ingreso para los no obligados a llevar Realización del ingreso para los no obligados a llevar
contabilidad. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. Para los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando
se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma
que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho
a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto
al pago, como en el caso de las compensaciones o al pago, como en el caso de las compensaciones o al pago, como en el caso de las compensaciones o
confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por
anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, solo anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, solo anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, solo
se gravan en el año o período gravable en que se realicen. se gravan en el año o período gravable en que se realicen. se gravan en el año o período gravable en que se realicen.
Se exceptúan de la norma anterior: Se exceptúan de la norma anterior: Se exceptúan de la norma anterior:
1. Los ingresos por concepto de dividendos o 1. Los ingresos por concepto de dividendos o 1. Los ingresos por concepto de dividendos o
participaciones en utilidades, se entienden realizados por participaciones en utilidades, se entienden realizados por participaciones en utilidades, se entienden realizados por
los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados,
suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados
en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2 en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2
2 del artículo 30 de este Estatuto, se entenderá que dichos del artículo 30 de este Estatuto, se entenderá que dichos del artículo 30 de este Estatuto, se entenderá que dichos
dividendos o participaciones en utilidades se realizan al dividendos o participaciones en utilidades se realizan al dividendos o participaciones en utilidades se realizan al
momento de la transferencia de las utilidades, y momento de la transferencia de las utilidades, y momento de la transferencia de las utilidades, y

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2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes 2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes 2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes
inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la
escritura pública correspondiente. escritura pública correspondiente. escritura pública correspondiente.
3. (Ley 1943, Art. 22) Los ingresos por concepto de auxilio 3. (Ley ____, Art. 27) Los ingresos por concepto de auxilio
de cesantías y los intereses sobre cesantías, se entenderán de cesantías y los intereses sobre cesantías, se entenderán
realizados en el momento del pago del empleador directo realizados en el momento del pago del empleador directo
al trabajador o en el momento de consignación al fondo de al trabajador o en el momento de consignación al fondo de
cesantías. El tratamiento aquí previsto para el auxilio de cesantías. El tratamiento aquí previsto para el auxilio de
cesantías y los intereses sobre cesantías, dará lugar a la cesantías y los intereses sobre cesantías, dará lugar a la
aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4º aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4º
del artículo 206 del Estatuto Tributario, así como al del artículo 206 del Estatuto Tributario, así como al
reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello. reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.
En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional
del Código Sustantivo del Trabajo, contenido en el Capítulo del Código Sustantivo del Trabajo, contenido en el Capítulo
VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo
modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con
ocasión del reconocimiento por parte del empleador. Para ocasión del reconocimiento por parte del empleador. Para
tales efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable, tales efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable,
el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia
resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre
del año gravable materia de declaración del impuesto sobre del año gravable materia de declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios y el del año inmediatamente la renta y complementarios y el del año inmediatamente
anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno
(31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente (31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente
será adicionado. será adicionado.
REVIVISCENCIA EXPRESA
.
Artículo 38. El componente inflacionario de los Artículo 38. El componente inflacionario de los Artículo 38. El componente inflacionario de los
rendimientos financieros percibidos por personas rendimientos financieros percibidos por personas rendimientos financieros percibidos por personas

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naturales y sucesiones ilíquidas. No constituye renta ni naturales y sucesiones ilíquidas. (Ley 1943, Art. 123) No naturales y sucesiones ilíquidas. (Ley ____, Art. 160) No
ganancia ocasional la parte que corresponda al constituye renta ni ganancia ocasional la parte que constituye renta ni ganancia ocasional la parte que
componente inflacionario de los rendimientos financieros corresponda al componente inflacionario de los corresponda al componente inflacionario de los
percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, rendimientos financieros percibidos por personas naturales rendimientos financieros percibidos por personas naturales
que provengan de: y sucesiones ilíquidas, que provengan de: y sucesiones ilíquidas, que provengan de:
a. Entidades que estando sometidas a inspección y a. Entidades que estando sometidas a inspección y a. Entidades que estando sometidas a inspección y
vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy
Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto
4327/2005, Art. 1) tengan por objeto propio intermediar en 4327/2005, Art. 1) tengan por objeto propio intermediar en 4327/2005, Art. 1) tengan por objeto propio intermediar en
el mercado de recursos financieros el mercado de recursos financieros el mercado de recursos financieros
Inciso. Adicionado Ley 223/1995, Art. 262. Entidades Inciso. Adicionado Ley 223/1995, Art. 262. Entidades Inciso. Adicionado Ley 223/1995, Art. 262. Entidades
vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de
Cooperativas (Hoy Superintendencia de la Economía Cooperativas (Hoy Superintendencia de la Economía Cooperativas (Hoy Superintendencia de la Economía
Solidaria. Ley 454/1998, Art. 33); Solidaria. Ley 454/1998, Art. 33); Solidaria. Ley 454/1998, Art. 33);
b. Títulos de deuda pública, y b. Títulos de deuda pública, y b. Títulos de deuda pública, y
c. Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas c. Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas c. Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas
cuya emisión u oferta haya sido autorizada por la Comisión cuya emisión u oferta haya sido autorizada por la Comisión cuya emisión u oferta haya sido autorizada por la Comisión
Nacional de Valores (Hoy Superintendencia Financiera de Nacional de Valores (Hoy Superintendencia Financiera de Nacional de Valores (Hoy Superintendencia Financiera de
Colombia. Decreto 4327/2005, Art. 1). Colombia. Decreto 4327/2005, Art. 1). Colombia. Decreto 4327/2005, Art. 1).
Inciso 2. Derogado. Ley 223/1995, Art. 69. Inciso 2. Derogado. Ley 223/1995, Art. 69. Inciso 2. Derogado. Ley 223/1995, Art. 69.
Las entidades que paguen o abonen los rendimientos Las entidades que paguen o abonen los rendimientos Las entidades que paguen o abonen los rendimientos
financieros de que trata este artículo, informarán a sus financieros de que trata este artículo, informarán a sus financieros de que trata este artículo, informarán a sus
ahorradores el valor no gravado de conformidad con el ahorradores el valor no gravado de conformidad con el ahorradores el valor no gravado de conformidad con el
inciso anterior. inciso anterior. inciso anterior.
Parágrafo 1. Cuando los contribuyentes a que se refiere el Parágrafo 1. Cuando los contribuyentes a que se refiere el Parágrafo 1. Cuando los contribuyentes a que se refiere el
presente artículo, soliciten costos o deducciones por presente artículo, soliciten costos o deducciones por presente artículo, soliciten costos o deducciones por
intereses y demás gastos financieros, dichos costos y intereses y demás gastos financieros, dichos costos y intereses y demás gastos financieros, dichos costos y
gastos serán deducidos previamente, para efectos de gastos serán deducidos previamente, para efectos de gastos serán deducidos previamente, para efectos de
determinar la parte no gravada de los rendimientos determinar la parte no gravada de los rendimientos determinar la parte no gravada de los rendimientos

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financieros, de conformidad con lo previsto en el presente financieros, de conformidad con lo previsto en el presente financieros, de conformidad con lo previsto en el presente
artículo. artículo. artículo.
Parágrafo 2. Para efectos de la retención en la fuente, los Parágrafo 2. Para efectos de la retención en la fuente, los Parágrafo 2. Para efectos de la retención en la fuente, los
porcentajes de retención que fija el gobierno podrán porcentajes de retención que fija el gobierno podrán porcentajes de retención que fija el gobierno podrán
aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta
correspondiente al respectivo rendimiento. correspondiente al respectivo rendimiento. correspondiente al respectivo rendimiento.
Parágrafo 3. Para los efectos de este artículo, el ingreso Parágrafo 3. Para los efectos de este artículo, el ingreso Parágrafo 3. Para los efectos de este artículo, el ingreso
originado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará originado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará originado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará
a rendimientos financieros. a rendimientos financieros. a rendimientos financieros.
Parágrafo 4. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo 4. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo 4. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.

Artículo 39. Componente inflacionario de los Artículo 39. Componente inflacionario de los Artículo 39. Componente inflacionario de los
rendimientos financieros que distribuyan los fondos rendimientos financieros que distribuyan los fondos de rendimientos financieros que distribuyan los fondos de
de inversión, mutuos de inversión y de valores. Las inversión, mutuos de inversión y de valores. (Ley 1943, inversión, mutuos de inversión y de valores. (Ley ____,
utilidades que los fondos mutuos de inversión, los fondos Art. 123) Las utilidades que los fondos mutuos de inversión, Art. 160) Las utilidades que los fondos mutuos de inversión,
de inversión y los fondos de valores distribuyan o abonen los fondos de inversión y los fondos de valores distribuyan los fondos de inversión y los fondos de valores distribuyan
en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni ganancia o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni
ocasional en la parte que corresponda al componente ganancia ocasional en la parte que corresponda al ganancia ocasional en la parte que corresponda al
inflacionario de los rendimientos financieros recibidos por componente inflacionario de los rendimientos financieros componente inflacionario de los rendimientos financieros
el fondo cuando estos provengan de: recibidos por el fondo cuando estos provengan de: recibidos por el fondo cuando estos provengan de:
a. Entidades que estando sometidas a la inspección y a. Entidades que estando sometidas a la inspección y a. Entidades que estando sometidas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy vigilancia de la Superintendencia Bancaria (Hoy
Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto Superintendencia Financiera de Colombia. Decreto
4327/2005, Art. 1), tengan por objeto propio intermediar en 4327/2005, Art. 1), tengan por objeto propio intermediar en 4327/2005, Art. 1), tengan por objeto propio intermediar en
el mercado de recursos financieros. el mercado de recursos financieros. el mercado de recursos financieros.
b. Títulos de deuda pública, b. Títulos de deuda pública, b. Títulos de deuda pública,
c. Valores emitidos por sociedades anónimas cuya oferta c. Valores emitidos por sociedades anónimas cuya oferta c. Valores emitidos por sociedades anónimas cuya oferta
pública haya sido autorizada por la Comisión Nacional de pública haya sido autorizada por la Comisión Nacional de pública haya sido autorizada por la Comisión Nacional de

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18

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
Valores (Hoy Superintendencia Financiera de Colombia. Valores (Hoy Superintendencia Financiera de Colombia. Valores (Hoy Superintendencia Financiera de Colombia.
Decreto 4327/2005, Art. 1). Decreto 4327/2005, Art. 1). Decreto 4327/2005, Art. 1).
Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69. Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69. Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69.
Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.

Artículo 40. El componente inflacionario en Artículo 40. El componente inflacionario en Artículo 40. El componente inflacionario en
rendimientos financieros percibidos por los demás rendimientos financieros percibidos por los demás rendimientos financieros percibidos por los demás
contribuyentes. No constituye renta ni ganancia ocasional contribuyentes. (Ley 1943, Art. 123) No constituye renta contribuyentes. (Ley ____, Art. 160) No constituye renta
el componente inflacionario de los rendimientos financieros ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los
percibidos por los contribuyentes distintos de las personas rendimientos financieros percibidos por los contribuyentes rendimientos financieros percibidos por los contribuyentes
naturales, en el porcentaje que se indica a continuación: distintos de las personas naturales, en el porcentaje que se distintos de las personas naturales, en el porcentaje que se
indica a continuación: indica a continuación:
• 30% para los años gravables de 1989, 1990 y
1991 • 30% para los años gravables de 1989, 1990 y • 30% para los años gravables de 1989, 1990 y
• 40% para el año gravable 1992 1991 1991
• 50% para el año gravable 1993 • 40% para el año gravable 1992 • 40% para el año gravable 1992
• 100% para el año gravable 1998 y siguientes • 90% para el año gravable 1997 • 90% para el año gravable 1997
• 100% para el año gravable 1998 y siguientes • 100% para el año gravable 1998 y siguientes
Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69.
Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69. Inciso 2. Derogado tácitamente. Ley 223/1995, Art. 69.
Parágrafo 1. Para los efectos de este artículo, el ingreso
generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará Parágrafo 1. Para los efectos de este artículo, el ingreso Parágrafo 1. Para los efectos de este artículo, el ingreso
a rendimientos financieros. generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilará
a rendimientos financieros. a rendimientos financieros.
Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.
Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.

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Artículo 40-1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 69. Artículo 40-1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 69. Artículo 40-1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 69.
Componente inflacionario de los rendimientos Componente inflacionario de los rendimientos Componente inflacionario de los rendimientos
financieros. Para fines de los cálculos previstos en los financieros. (Ley 1943, Art. 123) Para fines de los cálculos financieros. (Ley ____, Art. 160) Para fines de los cálculos
artículos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente previstos en los artículos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, previstos en los artículos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario,
inflacionario de los rendimientos financieros se determinará el componente inflacionario de los rendimientos financieros el componente inflacionario de los rendimientos financieros
como el resultado de dividir la tasa de inflación del se determinará como el resultado de dividir la tasa de se determinará como el resultado de dividir la tasa de
respectivo año gravable, certificada por el DANE, por la inflación del respectivo año gravable, certificada por el inflación del respectivo año gravable, certificada por el
tasa de captación más representativa del mercado, en el DANE, por la tasa de captación más representativa del DANE, por la tasa de captación más representativa del
mismo período, certificada por la Superintendencia mercado, en el mismo período, certificada por la mercado, en el mismo período, certificada por la
Bancaria (Hoy Superintendencia Financiera de Colombia. Superintendencia Bancaria (Hoy Superintendencia Superintendencia Bancaria (Hoy Superintendencia
Decreto 4327/2005, Art. 1). Financiera de Colombia. Decreto 4327/2005, Art. 1). Financiera de Colombia. Decreto 4327/2005, Art. 1).

Artículo 41. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 68. Artículo 41. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 68. Artículo 41. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 68.
Componente inflacionario de rendimientos y gastos Componente inflacionario de rendimientos y gastos Componente inflacionario de rendimientos y gastos
financieros. El componente inflacionario de los financieros. Ley 1943, Art. 123) El componente financieros. (Ley ____, Art. 160) El componente
rendimientos y gastos financieros a que se refieren los inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que
artículos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, será aplicable se refieren los artículos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, se refieren los artículos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto,
únicamente por las personas naturales y sucesiones será aplicable únicamente por las personas naturales y será aplicable únicamente por las personas naturales y
ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad. sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de
contabilidad. contabilidad.
Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, así
como los demás gastos financieros, en los cuales se Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, así Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, así
incurra para la adquisición o construcción de activos, como los demás gastos financieros, en los cuales se incurra como los demás gastos financieros, en los cuales se incurra
constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya para la adquisición o construcción de activos, constituirán para la adquisición o construcción de activos, constituirán
concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el
se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren
Después de este momento constituirán un gasto deducible. en condiciones de utilización o enajenación. Después de en condiciones de utilización o enajenación. Después de
este momento constituirán un gasto deducible. este momento constituirán un gasto deducible.

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Artículo 80. Adiciónese un parágrafo al artículo 49 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Determinación de los dividendos y participaciones no Determinación de los dividendos y participaciones no Determinación de los dividendos y participaciones no
gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir
del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el
beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que
obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a
título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional, utilizará el siguiente procedimiento: ocasional, utilizará el siguiente procedimiento: ocasional, utilizará el siguiente procedimiento:
1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias 1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias 1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias
Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el
resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el
Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el
mismo año gravable, menos el monto de los descuentos mismo año gravable, menos el monto de los descuentos mismo año gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior tributarios por impuestos pagados en el exterior tributarios por impuestos pagados en el exterior
correspondientes a dividendos y participaciones a los que correspondientes a dividendos y participaciones a los que correspondientes a dividendos y participaciones a los que
se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del
artículo 254 de este Estatuto. artículo 254 de este Estatuto. artículo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor 2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor 2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor
percibido durante el respectivo año gravable por concepto percibido durante el respectivo año gravable por concepto percibido durante el respectivo año gravable por concepto
de: de: de:
a) Dividendos o participaciones de otras sociedades a) Dividendos o participaciones de otras sociedades a) Dividendos o participaciones de otras sociedades
nacionales y de sociedades domiciliadas en los países nacionales y de sociedades domiciliadas en los países nacionales y de sociedades domiciliadas en los países
miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que
tengan el carácter no gravado; y tengan el carácter no gravado; y tengan el carácter no gravado; y

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b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa
disposición legal, deban comunicarse a los socios, disposición legal, deban comunicarse a los socios, disposición legal, deban comunicarse a los socios,
accionistas, asociados, suscriptores, o similares. accionistas, asociados, suscriptores, o similares. accionistas, asociados, suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el 3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el 3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible
de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta
ni de ganancia ocasional. ni de ganancia ocasional. ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá 4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá 4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá
contabilizarse en forma independiente de las demás contabilizarse en forma independiente de las demás contabilizarse en forma independiente de las demás
cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad
hasta concurrencia de la utilidad comercial. hasta concurrencia de la utilidad comercial. hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo 5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo 5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo
excede el monto de las utilidades comerciales del período, excede el monto de las utilidades comerciales del período, excede el monto de las utilidades comerciales del período,
el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales
futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean
obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el
que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como
como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos
dos períodos anteriores a aquel en el que se produjo el períodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso. períodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo 6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo 6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo
se deberá registrar y controlar en cuentas de orden. se deberá registrar y controlar en cuentas de orden. se deberá registrar y controlar en cuentas de orden.
7. La sociedad informará a sus socios, accionistas, 7. La sociedad informará a sus socios, accionistas, 7. La sociedad informará a sus socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el
momento de la distribución, el valor no gravable de momento de la distribución, el valor no gravable de momento de la distribución, el valor no gravable de
conformidad con los numerales anteriores. conformidad con los numerales anteriores. conformidad con los numerales anteriores.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este
artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que
provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios
tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar

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a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o
similares por disposición expresa de la ley. similares por disposición expresa de la ley. similares por disposición expresa de la ley.
Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de
impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo
período gravable que excedan el resultado previsto en el período gravable que excedan el resultado previsto en el período gravable que excedan el resultado previsto en el
numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades
constituirán renta gravable en cabeza de los socios, constituirán renta gravable en cabeza de los socios, constituirán renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año
gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que
se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los
términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad
efectuará la retención en la fuente sobre el monto del efectuará la retención en la fuente sobre el monto del efectuará la retención en la fuente sobre el monto del
exceso calificado como gravado, en el momento del pago exceso calificado como gravado, en el momento del pago o exceso calificado como gravado, en el momento del pago o
o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que
establezca el Gobierno Nacional para tal efecto. establezca el Gobierno Nacional para tal efecto. establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 3. Para Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 3. Para Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 3. Para
efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este
artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título
V del Libro Primero de este Estatuto. V del Libro Primero de este Estatuto. V del Libro Primero de este Estatuto.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 73) Los dividendos o Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 80) Los dividendos o
participaciones percibidos por sociedades nacionales participaciones percibidos por sociedades nacionales
pertenecientes al régimen de Compañías Holding pertenecientes al régimen de Compañías Holding
Colombianas (CHC) tendrán el tratamiento establecido en Colombianas (CHC) tendrán el tratamiento establecido en
el Título II del Libro Séptimo del Estatuto Tributario. el Título II del Libro Séptimo del Estatuto Tributario.
DEROGATORIA

Participaciones y dividendos. Los dividendos y Participaciones y dividendos. Los dividendos y Participaciones y dividendos. Los dividendos y

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participaciones percibidas por los socios, accionistas, participaciones percibidas por los socios, accionistas, participaciones percibidas por los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia
ocasional. ocasional. ocasional.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales
dividendos y participaciones deben corresponder a dividendos y participaciones deben corresponder a dividendos y participaciones deben corresponder a
utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la
sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con
anterioridad al primero de enero de 1986, para que los anterioridad al primero de enero de 1986, para que los anterioridad al primero de enero de 1986, para que los
dividendos y participaciones sean un ingreso no dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberán de renta ni de ganancia ocasional, deberán además, figurar de renta ni de ganancia ocasional, deberán además, figurar
además, figurar como utilidades retenidas en la declaración como utilidades retenidas en la declaración de renta de la como utilidades retenidas en la declaración de renta de la
de renta de la sociedad correspondiente al año gravable de sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual
1985, la cual deberá haber sido presentada a más tardar el deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de julio de deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de julio de
30 de julio de 1986. 1986. 1986.
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de (Ley 1943, Art. 123) Se asimilan a dividendos las utilidades (Ley ____, Art. 160) Se asimilan a dividendos las utilidades
fondos de inversión, de fondos de valores administrados provenientes de fondos de inversión, de fondos de valores provenientes de fondos de inversión, de fondos de valores
por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de administrados por sociedades anónimas comisionistas de administrados por sociedades anónimas comisionistas de
fondos mutuos de inversión y de fondos de empleados que bolsa, de fondos mutuos de inversión y de fondos de bolsa, de fondos mutuos de inversión y de fondos de
obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o
mismos. (Aunque la Ley 1819/2016, Art. 2 indica que se asociados de los mismos. (Aunque la Ley 1819/2016, Art. 2 asociados de los mismos. (Aunque la Ley 1819/2016, Art. 2
modifica el inciso 1, realmente la Ley modifica el artículo indica que se modifica el inciso 1, realmente la Ley modifica indica que se modifica el inciso 1, realmente la Ley modifica
completo) el artículo completo) el artículo completo)

Determinación de los dividendos y participaciones no Determinación de los dividendos y participaciones no Determinación de los dividendos y participaciones no
gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir
del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el
beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que
obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a
título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional, utilizará el siguiente procedimiento: ocasional, utilizará el siguiente procedimiento: ocasional, utilizará el siguiente procedimiento:

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias 1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias 1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias
Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el
resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el
Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el
mismo año gravable, menos el monto de los descuentos mismo año gravable, menos el monto de los descuentos mismo año gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior tributarios por impuestos pagados en el exterior tributarios por impuestos pagados en el exterior
correspondientes a dividendos y participaciones a los que correspondientes a dividendos y participaciones a los que correspondientes a dividendos y participaciones a los que
se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del
artículo 254 de este Estatuto. artículo 254 de este Estatuto. artículo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor 2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor 2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor
percibido durante el respectivo año gravable por concepto percibido durante el respectivo año gravable por concepto percibido durante el respectivo año gravable por concepto
de: de: de:
a) Dividendos o participaciones de otras sociedades a) Dividendos o participaciones de otras sociedades a) Dividendos o participaciones de otras sociedades
nacionales y de sociedades domiciliadas en los países nacionales y de sociedades domiciliadas en los países nacionales y de sociedades domiciliadas en los países
miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que
tengan el carácter no gravado; y tengan el carácter no gravado; y tengan el carácter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa
disposición legal, deban comunicarse a los socios, disposición legal, deban comunicarse a los socios, disposición legal, deban comunicarse a los socios,
accionistas, asociados, suscriptores, o similares. accionistas, asociados, suscriptores, o similares. accionistas, asociados, suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el 3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el 3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible
de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta
ni de ganancia ocasional. ni de ganancia ocasional. ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá 4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá 4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá
contabilizarse en forma independiente de las demás contabilizarse en forma independiente de las demás contabilizarse en forma independiente de las demás
cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad
hasta concurrencia de la utilidad comercial. hasta concurrencia de la utilidad comercial. hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo 5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo 5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo
excede el monto de las utilidades comerciales del período, excede el monto de las utilidades comerciales del período, excede el monto de las utilidades comerciales del período,
el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean
obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en el
que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como
como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos
dos períodos anteriores a aquel en el que se produjo el períodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso. períodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo 6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo se deberá registrar y controlar en cuentas de orden. se deberá registrar y controlar en cuentas de orden.
se deberá registrar y controlar en cuentas de orden.
7. La sociedad informará a sus socios, accionistas, 7. La sociedad informará a sus socios, accionistas,
7. La sociedad informará a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el
comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribución, el valor no gravable de momento de la distribución, el valor no gravable de
momento de la distribución, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores. conformidad con los numerales anteriores.
conformidad con los numerales anteriores.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este
Parágrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que
artículo no será aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios
provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar
tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o
a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposición expresa de la ley. similares por disposición expresa de la ley.
similares por disposición expresa de la ley.
Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de
Parágrafo 2. Las utilidades comerciales después de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo
impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo período gravable que excedan el resultado previsto en el período gravable que excedan el resultado previsto en el
período gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades
numeral 3 tendrán la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituirán renta gravable en cabeza de los socios, constituirán renta gravable en cabeza de los socios,
constituirán renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año
accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que
gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los
se refiere este parágrafo no se pueda imputar en los términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad
términos del numeral 5 de este artículo. La sociedad efectuará la retención en la fuente sobre el monto del efectuará la retención en la fuente sobre el monto del
efectuará la retención en la fuente sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o exceso calificado como gravado, en el momento del pago o
exceso calificado como gravado, en el momento del pago abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que
o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto. establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.
establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.
Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 123) Adicionado. Ley Parágrafo 3. (Ley ____, Art. 160) Adicionado. Ley
1819/2016, Art. 3. Para efecto de lo dispuesto en los 1819/2016, Art. 3. Para efecto de lo dispuesto en los

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Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 3. Para numerales 3, 4, 5 y 7 de este artículo, deberá tenerse en numerales 3, 4, 5 y 7 de este artículo, deberá tenerse en
efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este cuenta lo dispuesto en el Título V del Libro Primero de este cuenta lo dispuesto en el Título V del Libro Primero de este
artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título Estatuto. Estatuto.
V del Libro Primero de este Estatuto.

Artículo 55. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 13. Aportes al Artículo 55. Aportes obligatorios al sistema general de Artículo 55. Aportes obligatorios al sistema general de
Sistema General de Pensiones. Los aportes obligatorios pensiones. (Ley 1943, Art. 23) Los aportes obligatorios que pensiones. (Ley ____, Art. 28) Los aportes obligatorios que
que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al
Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no
harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente
por rentas de trabajo y serán considerados como un por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los
Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones aportes a cargo del empleador serán deducibles de su aportes a cargo del empleador serán deducibles de su
voluntarias de los afiliados al régimen de ahorro individual renta. Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro renta. Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro
con solidaridad para fines distintos a la obtención de una individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de
mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un
gravada en el año en que sean retirados. La respectiva porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%)
sociedad administradora efectuará la retención en la fuente del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.
a la tarifa del 15% al momento del retiro. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones
voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen de voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen de
ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la
obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado,
constituyen renta líquida gravable para el aportante y la constituyen renta líquida gravable para el aportante y la
respectiva sociedad administradora efectuará la retención respectiva sociedad administradora efectuará la retención
en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro. en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.
Parágrafo. Los retiros, parciales o totales, de las Parágrafo. Los retiros, parciales o totales, de las
cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados

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al régimen de ahorro individual con solidaridad, para fines al régimen de ahorro individual con solidaridad, para fines
distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro
anticipado, constituirán renta gravada en el año en que anticipado, constituirán renta gravada en el año en que
sean retirados. La respectiva sociedad administradora sean retirados. La respectiva sociedad administradora
efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al
momento del retiro. momento del retiro.
DEROGATORIA

Artículo 56-2. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 9. Aportes Artículo 56-2. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 9. Aportes del Artículo 56-2. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 9. Aportes del
del empleador a fondos de cesantías. No constituye empleador a fondos de cesantías. (Ley 1943, Art. 123) empleador a fondos de cesantías. (Ley ____, Art. 160)
renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe No constituye renta ni ganancia ocasional para el No constituye renta ni ganancia ocasional para el
de los fondos de cesantías, el aporte del empleador a título beneficiario o partícipe de los fondos de cesantías, el aporte beneficiario o partícipe de los fondos de cesantías, el aporte
de cesantías mensuales o anuales. del empleador a título de cesantías mensuales o anuales. del empleador a título de cesantías mensuales o anuales.

Artículo 81. Parte del componente inflacionario no Artículo 81. Parte del componente inflacionario no Artículo 81. Parte del componente inflacionario no
constituye costo. No constituirá costo el componente constituye costo. (Ley 1943, Art. 123) No constituirá costo constituye costo. (Ley ____, Art. 160) No constituirá costo
inflacionario de los intereses y demás costos y gastos el componente inflacionario de los intereses y demás el componente inflacionario de los intereses y demás
financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por
en el porcentaje que se indica a continuación: diferencia en cambio, en el porcentaje que se indica a diferencia en cambio, en el porcentaje que se indica a
continuación: continuación:
• 30% para los años gravables 1989, 1990 y 1991
• 40% para el año gravable 1992 • 30% para los años gravables 1989, 1990 y 1991 • 30% para los años gravables 1989, 1990 y 1991

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• 100% para los años gravables de 1998 y • 90% para el año gravable 1997 • 90% para el año gravable 1997
siguientes • 100% para los años gravables de 1998 y • 100% para los años gravables de 1998 y
siguientes siguientes
Incisos 2 y 3. Se entienden derogados por la Ley 223/1995,
Art. 76 que adicionó el Art. 81-1 del E.T. Incisos 2 y 3. Se entienden derogados por la Ley 223/1995, Incisos 2 y 3. Se entienden derogados por la Ley 223/1995,
Art. 76 que adicionó el Art. 81-1 del E.T. Art. 76 que adicionó el Art. 81-1 del E.T.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no será
aplicable a los créditos de constructores que otorgan las Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable
corporaciones de ahorro y vivienda, y a los intermediarios a los créditos de constructores que otorgan las a los créditos de constructores que otorgan las
financieros que capten y coloquen masivamente y en forma corporaciones de ahorro y vivienda, y a los intermediarios corporaciones de ahorro y vivienda, y a los intermediarios
regular dineros del público y que sean vigilados por la financieros que capten y coloquen masivamente y en forma financieros que capten y coloquen masivamente y en forma
Superintendencia Bancaria. regular dineros del público y que sean vigilados por la regular dineros del público y que sean vigilados por la
Superintendencia Bancaria. Superintendencia Bancaria.
Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.
Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo 2. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.

Componente inflacionario que no constituye costo. Componente inflacionario que no constituye costo. Componente inflacionario que no constituye costo.
Para los fines previstos en el artículo 81 del Estatuto (Ley 1943, Art. 123) Para los fines previstos en el artículo (Ley ____, Art. 160) Para los fines previstos en el artículo
Tributario, entiéndase por componente inflacionario de los 81 del Estatuto Tributario, entiéndase por componente 81 del Estatuto Tributario, entiéndase por componente
intereses y demás costos y gastos financieros, el resultado inflacionario de los intereses y demás costos y gastos inflacionario de los intereses y demás costos y gastos
de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales
gastos financieros, por la proporción que exista entre la intereses o costos y gastos financieros, por la proporción intereses o costos y gastos financieros, por la proporción
tasa de inflación del respectivo ejercicio, certificada por el que exista entre la tasa de inflación del respectivo ejercicio, que exista entre la tasa de inflación del respectivo ejercicio,
DANE, y la tasa promedio de colocación más certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocación certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocación
representativa en el mismo período, según certificación de más representativa en el mismo período, según más representativa en el mismo período, según
la Superintendencia Bancaria. certificación de la Superintendencia Bancaria. certificación de la Superintendencia Bancaria.
Cuando se trate de costos o gastos financieros por Cuando se trate de costos o gastos financieros por Cuando se trate de costos o gastos financieros por
concepto de deudas en moneda extranjera, no será concepto de deudas en moneda extranjera, no será concepto de deudas en moneda extranjera, no será
deducible en los porcentajes señalados en el mencionado deducible en los porcentajes señalados en el mencionado deducible en los porcentajes señalados en el mencionado
artículo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de artículo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de artículo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de
tales intereses o costos y gastos financieros, por la tales intereses o costos y gastos financieros, por la tales intereses o costos y gastos financieros, por la

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proporción que exista entre la inflación del mismo ejercicio, proporción que exista entre la inflación del mismo ejercicio, proporción que exista entre la inflación del mismo ejercicio,
certificada por el DANE, y la tasa más representativa del certificada por el DANE, y la tasa más representativa del certificada por el DANE, y la tasa más representativa del
costo promedio del endeudamiento externo en el mismo costo promedio del endeudamiento externo en el mismo costo promedio del endeudamiento externo en el mismo
año, según certificación del Banco de la República. año, según certificación del Banco de la República. año, según certificación del Banco de la República.

Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la
enajenación de activos. La renta bruta o la pérdida enajenación de activos y valor comercial en enajenación de activos y valor comercial en
proveniente de la enajenación de activos a cualquier título, operaciones sobre bienes y servicios. (Ley 1943, Art. 53) operaciones sobre bienes y servicios. (Ley ____, Art. 58)
está constituida por la diferencia entre el precio de la La renta bruta o la pérdida proveniente de la enajenación La renta bruta o la pérdida proveniente de la enajenación
enajenación y el costo del activo o activos enajenados. de activos a cualquier título, está constituida por la de activos a cualquier título, está constituida por la
diferencia entre el precio de la enajenación y el costo del diferencia entre el precio de la enajenación y el costo del
activo o activos enajenados. activo o activos enajenados.
Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que
resulta al momento de la enajenación deberá imputarse, en resulta al momento de la enajenación deberá imputarse, en resulta al momento de la enajenación deberá imputarse, en
primer término, a la renta líquida por recuperación de primer término, a la renta líquida por recuperación de primer término, a la renta líquida por recuperación de
deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o deducciones, depreciaciones o amortizaciones; el saldo de deducciones, depreciaciones o amortizaciones; el saldo de
ganancia ocasional, según el caso. la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, según el la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, según el
caso. caso.
El precio de la enajenación es el valor comercial realizado El precio de la enajenación es el valor comercial realizado El precio de la enajenación es el valor comercial realizado
en dinero o en especie. en dinero o en especie. Para estos efectos será parte del en dinero o en especie. Para estos efectos será parte del
precio el valor comercial de las especies recibidas. precio el valor comercial de las especies recibidas.
Inciso 4. Modificado. Ley 863/2003, Art. 57. Se tiene por
valor comercial el señalado por las partes, siempre que no Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, el Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, el
difiera notoriamente del precio comercial promedio para cual deberá corresponder al precio comercial promedio cual deberá corresponder al precio comercial promedio
bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenación. para bienes de la misma especie, en la fecha de su para bienes de la misma especie, en la fecha de su
Si se trata de bienes raíces, no se aceptará un precio

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inferior al costo, al avalúo catastral ni al autoavalúo enajenación. Esta previsión también resulta aplicable a los enajenación. Esta previsión también resulta aplicable a los
mencionado en el artículo 72 de este Estatuto. servicios. servicios.
Inciso 5. Modificado. Ley 633/2000, Art. 127. Cuando el

valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor En el caso de bienes raíces, además de lo previsto en esta En el caso de bienes raíces, además de lo previsto en esta
comercial de los bienes en la fecha de su enajenación, disposición, no se aceptará un precio inferior al costo, al disposición, no se aceptará un precio inferior al costo, al
conforme a lo dispuesto en este artículo, el funcionario que avalúo catastral ni al autoavalúo, sin perjuicio de la avalúo catastral ni al autoavalúo, sin perjuicio de la
esté adelantando el proceso de fiscalización, respectivo, posibilidad de un valor comercial superior. En los casos en posibilidad de un valor comercial superior. En los casos en
podrá rechazarlo para los efectos impositivos y señalar un que existan listas de precios, bases de datos, ofertas o que existan listas de precios, bases de datos, ofertas o
precio de enajenación acorde con la naturaleza, cualquier otro mecanismo que permita determinar el valor cualquier otro mecanismo que permita determinar el valor
condiciones y estado de los activos; atendiendo a los datos comercial de los bienes raíces enajenados o transferidos, comercial de los bienes raíces enajenados o transferidos,
estadísticos producidos por la Dirección General de los contribuyentes deberán remitirse a los mismos. Del los contribuyentes deberán remitirse a los mismos. Del
Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de mismo modo, el valor de los inmuebles estará conformado mismo modo, el valor de los inmuebles estará conformado
Estadística, por la Superintendencia de Industria y por todas las sumas pagadas para su adquisición, así se por todas las sumas pagadas para su adquisición, así se
Comercio, por el Banco de la República u otras entidades convengan o facturen por fuera de la escritura o convengan o facturen por fuera de la escritura o
afines. Su aplicación y discusión se hará dentro del mismo correspondan a bienes o servicios accesorios a la correspondan a bienes o servicios accesorios a la
proceso. adquisición del bien, tales como aportes, mejoras, adquisición del bien, tales como aportes, mejoras,
construcciones, intermediación o cualquier otro concepto. construcciones, intermediación o cualquier otro concepto.
Inciso 6. Modificado. Ley 633/2000, Art. 127. Se entiende
que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del En la escritura pública de enajenación o declaración de En la escritura pública de enajenación o declaración de
promedio vigente, cuando se aparte en más de un construcción las partes deberán declarar, bajo la gravedad construcción las partes deberán declarar, bajo la gravedad
veinticinco por ciento (25%) de los precios establecidos en de juramento, que el precio incluido en la escritura es real de juramento, que el precio incluido en la escritura es real
el comercio para los bienes de la misma especie y calidad, y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale
en la fecha de enajenación, teniendo en cuenta la un valor diferente; en caso de que tales pactos existan, un valor diferente; en caso de que tales pactos existan,
naturaleza, condiciones y estado de los activos. deberá informarse el precio convenido en ellos. En la deberá informarse el precio convenido en ellos. En la
misma escritura se debe declarar que no existen sumas que misma escritura se debe declarar que no existen sumas que
Parágrafo. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 56. Sin se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o, se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o,
perjuicio de lo previsto en este artículo, cuando el activo de lo contrario, deberá manifestarse su valor. Sin las de lo contrario, deberá manifestarse su valor. Sin las
enajenado sean acciones o cuotas de interés social de referidas declaraciones, tanto el impuesto sobre la renta, referidas declaraciones, tanto el impuesto sobre la renta,
sociedades o entidades nacionales que no coticen en la como la ganancia ocasional, el impuesto de registro, los como la ganancia ocasional, el impuesto de registro, los
Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida derechos de registro y los derechos notariales, serán derechos de registro y los derechos notariales, serán
idoneidad internacional según lo determine la DIAN, salvo liquidados sobre una base equivalente a cuatro veces el liquidados sobre una base equivalente a cuatro veces el
prueba en contrario, se presume que el precio de valor incluido en la escritura, sin perjuicio de la obligación valor incluido en la escritura, sin perjuicio de la obligación
enajenación no puede ser inferior al valor intrínseco del notario de reportar la irregularidad a las autoridades de del notario de reportar la irregularidad a las autoridades de
incrementado en un 15%. impuestos para lo de su competencia y sin perjuicio de las impuestos para lo de su competencia y sin perjuicio de las
facultades de la Dirección de Impuestos y Aduanas facultades de la Dirección de Impuestos y Aduanas

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El mismo tratamiento previsto en este parágrafo será Nacionales -DIAN para determinar el valor real de la Nacionales -DIAN para determinar el valor real de la
aplicable a la enajenación de derechos en vehículos de transacción. transacción.
inversión tales como fiducias mercantiles o fondos de
inversión colectiva cuyos activos correspondan a acciones Los inmuebles adquiridos a través de fondos, fiducias, Los inmuebles adquiridos a través de fondos, fiducias,
o cuotas de interés social de sociedades o entidades esquemas de promoción inmobiliaria o semejantes, esquemas de promoción inmobiliaria o semejantes,
nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de quedarán sometidos a lo previsto en esta disposición. Para quedarán sometidos a lo previsto en esta disposición. Para
Colombia o una de reconocida idoneidad internacional el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias
según lo determine la DIAN. serán considerados como adquirentes de los bienes raíces, serán considerados como adquirentes de los bienes raíces,
en relación con los cuales deberá declararse su valor de en relación con los cuales deberá declararse su valor de
mercado. mercado.
A partir del 1 de enero de 2019, no serán constitutivos de No serán constitutivos de costo de los bienes raíces
costo de los bienes raíces aquellas sumas que no se hayan aquellas sumas que no se hayan desembolsado a través
desembolsado a través de entidades financieras. de entidades financieras.
Cuando el valor asignado por las partes difiera Cuando el valor asignado por las partes difiera
notoriamente del valor comercial de los bienes o servicios notoriamente del valor comercial de los bienes o servicios
en la fecha de su enajenación o prestación, conforme a lo en la fecha de su enajenación o prestación, conforme a lo
dispuesto en este artículo, el funcionario que esté dispuesto en este artículo, el funcionario que esté
adelantando el proceso de fiscalización respectivo, podrá adelantando el proceso de fiscalización respectivo, podrá
rechazarlo para los efectos impositivos y señalar un precio rechazarlo para los efectos impositivos y señalar un precio
de enajenación acorde con la naturaleza, condiciones y de enajenación acorde con la naturaleza, condiciones y
estado de los activos; atendiendo a los datos estadísticos estado de los activos; atendiendo a los datos estadísticos
producidos por la Dirección General de Impuestos producidos por la Dirección General de Impuestos
Nacionales, por el Departamento Nacional de Estadística, Nacionales, por el Departamento Nacional de Estadística,
por el Banco de la República u otras entidades afines. Su por el Banco de la República u otras entidades afines. Su
aplicación y discusión se hará dentro del mismo proceso. aplicación y discusión se hará dentro del mismo proceso.
Se entiende que el valor asignado por las partes difiere Se entiende que el valor asignado por las partes difiere
notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en
más de un quince por ciento (15%) de los precios más de un quince por ciento (15%) de los precios
establecidos en el comercio para los bienes o servicios de establecidos en el comercio para los bienes o servicios de
la misma especie y calidad, en la fecha de enajenación o la misma especie y calidad, en la fecha de enajenación o
prestación, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y prestación, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y
estado de los activos y servicios. estado de los activos y servicios.

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Sin perjuicio de lo previsto en este artículo, cuando el activo Sin perjuicio de lo previsto en este artículo, cuando el activo
enajenado sean acciones o cuotas de interés social de enajenado sean acciones o cuotas de interés social de
sociedades o entidades nacionales que no coticen en la sociedades o entidades nacionales que no coticen en la
Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
idoneidad internacional según lo determine la Dirección de idoneidad internacional según lo determine la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, salvo prueba en Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, salvo prueba en
contrario, se presume que el precio de enajenación no contrario, se presume que el precio de enajenación no
puede ser inferior al valor intrínseco incrementado en un puede ser inferior al valor intrínseco incrementado en un
30%. Lo anterior sin perjuicio de la facultad fiscalizadora de 30%. Lo anterior sin perjuicio de la facultad fiscalizadora de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, en
virtud de la cual podrá acudir a los métodos de valoración virtud de la cual podrá acudir a los métodos de valoración
técnicamente aceptados, como el de flujos descontados a técnicamente aceptados, como el de flujos descontados a
valor presente o el de múltiplos de EBITDA. valor presente o el de múltiplos de EBITDA.
El mismo tratamiento previsto en el inciso anterior será El mismo tratamiento previsto en el inciso anterior será
aplicable a la enajenación de derechos en vehículos de aplicable a la enajenación de derechos en vehículos de
inversión tales como fiducias mercantiles o fondos de inversión tales como fiducias mercantiles o fondos de
inversión colectiva cuyos activos correspondan a acciones inversión colectiva cuyos activos correspondan a acciones
o cuotas de interés social de sociedades o entidades o cuotas de interés social de sociedades o entidades
nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de
Colombia o una de reconocida idoneidad internacional Colombia o una de reconocida idoneidad internacional
según lo determine la Dirección de Impuestos y Aduanas según lo determine la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN. Nacionales -DIAN.
Artículo 59. Adiciónese el artículo 90-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 90-3. Enajenaciones indirectas. (Ley 1943, Art. Artículo 90-3. Enajenaciones indirectas. (Ley ____, Art.
54) La enajenación indirecta de acciones en sociedades, 59) La enajenación indirecta de acciones en sociedades,
derechos o activos ubicados en el territorio nacional, derechos o activos ubicados en el territorio nacional,
mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones, mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones,
participaciones o derechos de entidades del exterior, se participaciones o derechos de entidades del exterior, se
encuentra gravada en Colombia como si la enajenación del encuentra gravada en Colombia como si la enajenación del
activo subyacente se hubiera realizado directamente. El activo subyacente se hubiera realizado directamente. El
costo fiscal aplicable al activo subyacente, así como el costo fiscal aplicable al activo subyacente, así como el

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tratamiento y condiciones tributarios será el que tenga el tratamiento y condiciones tributarios será el que tenga el
tenedor del activo subyacente como si lo hubiera enajenado tenedor del activo subyacente como si lo hubiera enajenado
directamente en el país y el precio de venta debe directamente en el país y el precio de venta o valor de
corresponder a su valor comercial de conformidad con el enajenación debe corresponder a su valor comercial de
Estatuto Tributario. conformidad con el Estatuto Tributario.
Cuando se realice una posterior enajenación indirecta, el

costo fiscal será el valor proporcionalmente pagado por las
acciones, participaciones o derechos de la entidad del
exterior que posee los activos subyacentes ubicados en
Colombia.
Se entiende por transferencia indirecta, la enajenación de Se entiende por transferencia indirecta, la enajenación de
un derecho de participación en un activo en su totalidad o un derecho de participación en un activo en su totalidad o
en parte, ya sea que dicha transferencia se realice entre en parte, ya sea que dicha transferencia se realice entre
partes relacionadas o independientes. partes relacionadas o independientes.
Cuando el primer punto de contacto en Colombia sea una Cuando el primer punto de contacto en Colombia sea una
sociedad nacional, se entenderá que el activo subyacente sociedad nacional, se entenderá que el activo subyacente
son las acciones, participaciones o derechos en dicha son las acciones, participaciones o derechos en dicha
sociedad nacional. sociedad nacional.
Cuando el adquirente sea un residente colombiano, agente Cuando el adquirente sea un residente colombiano, agente
de retención, deberá practicar la correspondiente retención de retención, deberá practicar la correspondiente retención
en la fuente según la naturaleza del pago. La retención en en la fuente según la naturaleza del pago. La retención en
la fuente será calculada con base en la participación total la fuente será calculada con base en la participación total
del valor comercial del activo subyacente ubicado en del valor comercial del activo subyacente ubicado en
Colombia dentro del valor total de enajenación. Colombia dentro del valor total de enajenación.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará
cuando las acciones o derechos que se enajenen se cuando las acciones o derechos que se enajenen se
encuentren inscritos en una Bolsa de Valores reconocida encuentren inscritos en una Bolsa de Valores reconocida
por una autoridad gubernamental, que cuente con un por una autoridad gubernamental, que cuente con un
mercado secundario activo, y cuando las acciones no estén mercado secundario activo, y cuando las acciones no estén
concentradas en un mismo beneficiario real en más de un concentradas en un mismo beneficiario real en más de un
veinte por ciento (20%). veinte por ciento (20%).

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Parágrafo 2. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a Parágrafo 2. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a
la transferencia indirecta de sociedades o activos ubicados la transferencia indirecta de sociedades o activos ubicados
en el territorio nacional, cuando el valor de los activos en el territorio nacional, cuando el valor de los activos
ubicados en Colombia represente menos del veinte por ubicados en Colombia represente menos del veinte por
ciento (20%) del valor en libros y menos del veinte por ciento (20%) del valor en libros y menos del veinte por
ciento (20%) del valor comercial, de la totalidad de los ciento (20%) del valor comercial, de la totalidad de los
activos poseídos por la entidad del exterior enajenada. activos poseídos por la entidad del exterior enajenada.
En el caso de fusiones y escisiones entre entidades

extranjeras, que involucren una enajenación indirecta, se
aplicarán las disposiciones del artículo 319-8 del Estatuto
Tributario.
Parágrafo 3. En caso de incumplimiento de las Parágrafo 3. En caso de incumplimiento de las

obligaciones tributarias derivadas de una transferencia obligaciones tributarias derivadas de una transferencia
indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio
colombiano responderá solidariamente por los impuestos, colombiano responderá solidariamente por los impuestos,
intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a la acción intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a la acción
de repetición contra el vendedor. El comprador será de repetición contra el vendedor. El comprador será
responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la
operación constituye abuso en materia tributaria. operación constituye abuso en materia tributaria.
Parágrafo 4. El término de tenencia que permite determinar Parágrafo 4. El término de tenencia que permite determinar
si la transferencia se encuentra gravada con el impuesto si la transferencia se encuentra gravada con el impuesto
sobre la renta o ganancia ocasional será aquel que tenga sobre la renta o ganancia ocasional será aquel que tenga
el accionista, socio o partícipe en la entidad tenedora de los el accionista, socio o partícipe en la entidad tenedora de los
activos subyacentes ubicados en territorio colombiano. activos subyacentes ubicados en territorio colombiano.
Parágrafo 5. El vendedor que enajena indirectamente el Parágrafo 5. El vendedor que enajena indirectamente el
activo subyacente es quien debe cumplir con la obligación activo subyacente es quien debe cumplir con la obligación
de presentar las declaraciones tributarias en Colombia. La de presentar las declaraciones tributarias en Colombia. La
declaración del impuesto sobre la renta debe ser declaración del impuesto sobre la renta debe ser
presentada dentro del mes siguiente a la fecha de presentada dentro del mes siguiente a la fecha de
enajenación, salvo que el vendedor sea residente fiscal en enajenación, salvo que el vendedor sea residente fiscal en
el país. el país.

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Artículo 82. Adiciónese el artículo 107-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 107-2. Deducciones por contribuciones a Artículo 107-2. Deducciones por contribuciones a
educación de los empleados. (Ley 1943, Art. 122) Las educación de los empleados. (Ley ____, Art. 82) Las
siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente
siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas. siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas:
a) Los pagos destinados a programas de becas de estudios a) Los pagos destinados a programas de becas de estudios
totales o parciales y de créditos condonables para totales o parciales y de créditos condonables para
educación, establecidos por las personas jurídicas en educación, establecidos por las personas jurídicas en
beneficio de sus empleados o de los miembros del núcleo beneficio de sus empleados o de los miembros del núcleo
familiar del trabajador; familiar del trabajador;
b) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros b) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros
de atención, estimulación y desarrollo integral y/o de de atención, estimulación y desarrollo integral y/o de
educación inicial, para niños y niñas menores de siete años, educación inicial, para niños y niñas menores de siete años,
establecidos por las empresas exclusivamente para los establecidos por las empresas exclusivamente para los
hijos de sus empleados; hijos de sus empleados;
c) Los aportes que realicen las empresas para instituciones c) Los aportes que realicen las empresas para instituciones
de educación básica-primaria y secundaria -y media de educación básica-primaria y secundaria -y media
reconocidas por el Ministerio de Educación, y las de reconocidas por el Ministerio de Educación, y las de
educación técnica, tecnológica y de educación superior que educación técnica, tecnológica y de educación superior que
cumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio de cumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio de
Educación, y que se justifican por beneficiar a las Educación, y que se justifican por beneficiar a las
comunidades y zonas de influencia donde se realiza la comunidades y zonas de influencia donde se realiza la
actividad productiva o comercial de la persona jurídica. actividad productiva o comercial de la persona jurídica.
Parágrafo. Para todos los efectos, los pagos definidos en Parágrafo. Para todos los efectos, los pagos definidos en
este artículo no se considerarán pagos indirectos hechos al este artículo no se considerarán pagos indirectos hechos al
trabajador. trabajador.
Lo anterior será reglamentado por el Gobierno Nacional. Lo anterior será reglamentado por el Gobierno Nacional.

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Artículo 108-5. Deducción del primer empleo. (Ley ____,
Art. 83) Los contribuyentes que estén obligados a presentar
declaración de renta y complementarios, tienen derecho a
deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de
salario, en relación con los empleados que sean menores
de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del
primer empleo de la persona. La deducción máxima por
cada empleado no podrá exceder ciento quince (115) UVT
mensuales y procederá en el año gravable en el que él
empleado sea contratado por el contribuyente.
Para efectos de acceder a la deducción de que trata este

artículo, debe tratarse de nuevos empleos y el empleado
deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la
presente Ley, ser menor de veintiocho (28) años y ser el
primer empleo de la persona.
El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una

certificación en la que se acredite que se trata del primer
empleo de la persona menor de veintiocho (28) años, como
requisito para poder acceder a la deducción de que trata
ese artículo. El Ministerio del Trabajo llevará un registro
anualizado de todas las certificaciones de primer empleo
que expida, con la identificación del empleado y del
contribuyente.

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Artículo 126. El parágrafo 2º del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, quedará así:

Artículo 114-1 Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 65. Artículo 114-1 Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 65. Artículo 114-1 Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 65.
Exoneración de aportes. Estarán exoneradas del pago de Exoneración de aportes. Estarán exoneradas del pago de Exoneración de aportes. Estarán exoneradas del pago de
los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo
de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la renta y contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la renta y contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la renta y
complementarios, correspondientes a los trabajadores que complementarios, correspondientes a los trabajadores que complementarios, correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez devenguen, individualmente considerados, menos de diez devenguen, individualmente considerados, menos de diez
(10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Así mismo las personas naturales empleadoras estarán Así mismo las personas naturales empleadoras estarán Así mismo las personas naturales empleadoras estarán
exoneradas de la obligación de pago de los aportes exoneradas de la obligación de pago de los aportes exoneradas de la obligación de pago de los aportes
parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad
Social en Salud por los empleados que devenguen menos Social en Salud por los empleados que devenguen menos Social en Salud por los empleados que devenguen menos
de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Lo anterior no aplicará para personas naturales que Lo anterior no aplicará para personas naturales que Lo anterior no aplicará para personas naturales que
empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán
obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso. obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso. obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.
Los consorcios, uniones temporales y patrimonios Los consorcios, uniones temporales y patrimonios Los consorcios, uniones temporales y patrimonios
autónomos empleadores en los cuales la totalidad de sus autónomos empleadores en los cuales la totalidad de sus autónomos empleadores en los cuales la totalidad de sus
miembros estén exonerados del pago de los aportes miembros estén exonerados del pago de los aportes miembros estén exonerados del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje
(SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
(ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y estén (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y estén (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y estén
exonerados del pago de los aportes al Sistema de exonerados del pago de los aportes al Sistema de exonerados del pago de los aportes al Sistema de
Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior
o con el parágrafo 4° del artículo 204 de la Ley 100 de 1993, o con el parágrafo 4° del artículo 204 de la Ley 100 de 1993, o con el parágrafo 4° del artículo 204 de la Ley 100 de 1993,
estarán exonerados del pago de los aportes parafiscales a estarán exonerados del pago de los aportes parafiscales a estarán exonerados del pago de los aportes parafiscales a
favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social
en Salud correspondientes a los trabajadores que en Salud correspondientes a los trabajadores que en Salud correspondientes a los trabajadores que

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devenguen, individualmente considerados, menos de diez devenguen, individualmente considerados, menos de diez devenguen, individualmente considerados, menos de diez
(10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Parágrafo 1. Los empleadores de trabajadores que Parágrafo 1. Los empleadores de trabajadores que Parágrafo 1. Los empleadores de trabajadores que
devenguen diez (10) salarios mínimos legales mensuales devenguen diez (10) salarios mínimos legales mensuales devenguen diez (10) salarios mínimos legales mensuales
vigentes o más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto vigentes o más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto vigentes o más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios seguirán obligados a sobre la Renta y Complementarios seguirán obligados a sobre la Renta y Complementarios seguirán obligados a
realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que
tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los
pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7° de la Ley pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7° de la Ley pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7° de la Ley
21 de 1982, los artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el 21 de 1982, los artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el 21 de 1982, los artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el
artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los
requisitos y condiciones establecidos en las normas requisitos y condiciones establecidos en las normas requisitos y condiciones establecidos en las normas
aplicables. aplicables. aplicables.
Parágrafo 2. Las entidades calificadas en el Régimen Parágrafo 2. (Ley 1943, Art. 108) Las entidades que deben Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 126) Las entidades que deben
Tributario Especial estarán obligadas a realizar los aportes realizar el proceso de calificación de que trata el inciso realizar el proceso de calificación de que trata el inciso
parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos segundo del artículo 19 del Estatuto Tributario, para ser segundo del artículo 19 del Estatuto Tributario, para ser
202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley admitidas como contribuyentes del régimen tributario admitidas como contribuyentes del régimen tributario
1122 de 2007, el artículo 7° de la Ley 21 de 1982, los especial, estarán obligadas a realizar los aportes especial, estarán obligadas a realizar los aportes
artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos
Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley
condiciones establecidos en las normas aplicables. 1122 de 2007, el artículo 7º de la Ley 21 de 1982, los 1122 de 2007, el artículo 7º de la Ley 21 de 1982, los
artículos 2º y 3º de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1º de la artículos 2º y 3º de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1º de la
Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables. condiciones establecidos en las normas aplicables.
Las entidades de que trata el artículo 19-4 del Estatuto

Tributario conservan el derecho a la exoneración de que
trata este artículo.
Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la Parágrafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa
tarifa prevista en el inciso 1° del artículo 240-1 tendrán prevista en el inciso 1° del artículo 240-1 tendrán derecho prevista en el inciso 1° del artículo 240-1 tendrán derecho
derecho a la exoneración de que trata este artículo. a la exoneración de que trata este artículo. a la exoneración de que trata este artículo.

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Parágrafo 4. Los contribuyentes que tengan rentas Parágrafo 4. Los contribuyentes que tengan rentas Parágrafo 4. Los contribuyentes que tengan rentas
gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los
parágrafos 1°, 2°, 3° y 4° del artículo 240 del Estatuto parágrafos 1°, 2°, 3° y 4° del artículo 240 del Estatuto parágrafos 1°, 2°, 3° y 4° del artículo 240 del Estatuto
Tributario, y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario, y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario, y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto
Tributario, tendrán derecho a la exoneración de aportes de Tributario, tendrán derecho a la exoneración de aportes de Tributario, tendrán derecho a la exoneración de aportes de
que trata este artículo siempre que liquiden el impuesto a que trata este artículo siempre que liquiden el impuesto a que trata este artículo siempre que liquiden el impuesto a
las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin
perjuicio de lo previsto en el parágrafo 3° del artículo 240- perjuicio de lo previsto en el parágrafo 3° del artículo 240- perjuicio de lo previsto en el parágrafo 3° del artículo 240-
1. 1. 1.
Parágrafo 5. Las Instituciones de Educación Superior Parágrafo 5. Las Instituciones de Educación Superior Parágrafo 5. Las Instituciones de Educación Superior
públicas no están obligadas a efectuar aportes para el públicas no están obligadas a efectuar aportes para el públicas no están obligadas a efectuar aportes para el
Servicio Nacional de Aprendizaje. Servicio Nacional de Aprendizaje. Servicio Nacional de Aprendizaje.

Artículo 115. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 4. Artículo 115. Deducción de impuestos pagados y otros. Artículo 115. Deducción de impuestos pagados y otros.
Deducción de impuestos pagados. Es deducible el cien (Ley 1943, Art. 74) Es deducible el cien por ciento (100%) (Ley ____, Art. 81) Es deducible el cien por ciento (100%)
por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, de los impuestos, tasas y contribuciones, que de los impuestos, tasas y contribuciones, que
avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan efectivamente se hayan pagado durante el año o período efectivamente se hayan pagado durante el año o período
pagado durante el año o período gravable siempre y gravable por parte del contribuyente, que tengan relación gravable por parte del contribuyente, que tengan relación
cuando tengan relación de causalidad con la actividad de causalidad con su actividad económica, con excepción de causalidad con su actividad económica, con excepción
económica del contribuyente. La deducción de que trata el del impuesto sobre la renta y complementarios. del impuesto sobre la renta y complementarios.
presente artículo en ningún caso podrá tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva En el caso del gravamen a los movimientos financieros será En el caso del gravamen a los movimientos financieros será
empresa. deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el efectivamente pagado por los contribuyentes durante el
Igualmente será deducible el veinticinco por ciento (25%) respectivo año gravable, independientemente que tenga o respectivo año gravable, independientemente que tenga o
(A partir del año gravable 2013 el 50%. Ley 1430/2010, Art. no relación de causalidad con la actividad económica del no relación de causalidad con la actividad económica del
45) del Gravamen a los Movimientos Financieros contribuyente, siempre que se encuentre debidamente contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el certificado por el agente retenedor. certificado por el agente retenedor.
respectivo año gravable, independientemente que tenga o
no relación de causalidad con la actividad económica del

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contribuyente, siempre que se encuentre debidamente Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún
certificado por el agente retenedor. caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto
de la respectiva empresa. de la respectiva empresa.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del
impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se
requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable
y que tenga relación de causalidad con su actividad y que tenga relación de causalidad con su actividad
económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o
gasto. gasto.
Parágrafo 1. El porcentaje del inciso 4 se incrementará al Parágrafo 1. El porcentaje del inciso 4 se incrementará al
cien por ciento (100%) a partir del año gravable 2022. cien por ciento (100%) a partir del año gravable 2022.
Parágrafo 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de Parágrafo 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de

normalización no son deducibles en el impuesto sobre la normalización no son deducibles en el impuesto sobre la
renta. renta.
Parágrafo 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los Parágrafo 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los
gremios serán deducibles del impuesto de renta. gremios serán deducibles del impuesto de renta.
DEROGATORIA

Deducción especial del impuesto sobre las ventas. A Deducción especial del impuesto sobre las ventas. (Ley Deducción especial del impuesto sobre las ventas. (Ley
partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán 1943, Art. 123) A partir del año gravable 2017 los ____, Art. 160) A partir del año gravable 2017 los
derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de
impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del su base gravable del impuesto sobre la renta el valor su base gravable del impuesto sobre la renta el valor

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impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación pagado por concepto del impuesto sobre las ventas por la pagado por concepto del impuesto sobre las ventas por la
de bienes de capital gravados a la tarifa general. adquisición o importación de bienes de capital gravados a adquisición o importación de bienes de capital gravados a
la tarifa general. la tarifa general.
Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto
sobre la renta del año gravable en que se importe o Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto
adquiera el bien de capital. sobre la renta del año gravable en que se importe o sobre la renta del año gravable en que se importe o
adquiera el bien de capital. adquiera el bien de capital.
Parágrafo 1. En ningún caso el beneficio previsto en este
artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el Parágrafo 1. En ningún caso el beneficio previsto en este Parágrafo 1. En ningún caso el beneficio previsto en este
establecido en el artículo 258-2 del Estatuto Tributario. artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el
establecido en el artículo 258-2 del Estatuto Tributario. establecido en el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 2. Los beneficios aquí previstos serán
aplicables cuando los bienes sean adquiridos a través de Parágrafo 2. Los beneficios aquí previstos serán aplicables Parágrafo 2. Los beneficios aquí previstos serán aplicables
la modalidad de leasing financiero y la opción de compra cuando los bienes sean adquiridos a través de la modalidad cuando los bienes sean adquiridos a través de la modalidad
sea ejercida al final del contrato. En caso contrario, el de leasing financiero y la opción de compra sea ejercida al de leasing financiero y la opción de compra sea ejercida al
arrendatario estará obligado al momento en que decida no final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estará final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estará
ejercer la opción de compra a reconocer el descuento obligado al momento en que decida no ejercer la opción de obligado al momento en que decida no ejercer la opción de
tomado como mayor impuesto a pagar y la deducción compra a reconocer el descuento tomado como mayor compra a reconocer el descuento tomado como mayor
tomada como renta líquida por recuperación de impuesto a pagar y la deducción tomada como renta líquida impuesto a pagar y la deducción tomada como renta líquida
deducciones. por recuperación de deducciones. por recuperación de deducciones.
Parágrafo 3. Se entiende como bienes de capital para Parágrafo 3. Se entiende como bienes de capital para Parágrafo 3. Se entiende como bienes de capital para
efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles
depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del
negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios
y que a diferencia de las materias primas e insumos no se y que a diferencia de las materias primas e insumos no se y que a diferencia de las materias primas e insumos no se
incorporan a los bienes finales producidos ni se incorporan a los bienes finales producidos ni se incorporan a los bienes finales producidos ni se
transforman en el proceso productivo, excepto por el transforman en el proceso productivo, excepto por el transforman en el proceso productivo, excepto por el
desgaste propio de su utilización. En esta medida, entre desgaste propio de su utilización. En esta medida, entre desgaste propio de su utilización. En esta medida, entre
otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y
equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de
transporte, cargue y descargue; adquiridos para la transporte, cargue y descargue; adquiridos para la transporte, cargue y descargue; adquiridos para la
producción industrial y agropecuaria y para la prestación de producción industrial y agropecuaria y para la prestación de producción industrial y agropecuaria y para la prestación de
servicios, maquinaria y equipos usados para explotación y servicios, maquinaria y equipos usados para explotación y servicios, maquinaria y equipos usados para explotación y
operación de juegos de suerte y azar. operación de juegos de suerte y azar. operación de juegos de suerte y azar.

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Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y
contribuciones pagados por los organismos contribuciones pagados por los organismos contribuciones pagados por los organismos
descentralizados. Los impuestos, regalías y descentralizados. (Ley 1943, Art. 123) Los impuestos, descentralizados. (Ley ____, Art. 160) Los impuestos,
contribuciones, que los organismos descentralizados regalías y contribuciones, que los organismos regalías y contribuciones, que los organismos
deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la Nación descentralizados deban pagar conforme a disposiciones descentralizados deban pagar conforme a disposiciones
u otras entidades territoriales, serán deducibles de la renta vigentes a la Nación u otras entidades territoriales, serán vigentes a la Nación u otras entidades territoriales, serán
bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente,
cumplan los requisitos que para su deducibilidad exigen las siempre y cuando cumplan los requisitos que para su siempre y cuando cumplan los requisitos que para su
normas vigentes. deducibilidad exigen las normas vigentes. deducibilidad exigen las normas vigentes.
Parágrafo. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 57. Las cuotas Parágrafo. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 57. Las cuotas Parágrafo. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 57. Las cuotas
de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del
impuesto de renta. impuesto de renta. impuesto de renta.

Artículo 118. El componente inflacionario no es Artículo 118. El componente inflacionario no es Artículo 118. El componente inflacionario no es
deducible. No constituirá deducción, el componente deducible. (Ley 1943, Art. 123) No constituirá deducción, deducible. (Ley ____, Art. 160) No constituirá deducción,
inflacionario de los intereses y demás costos y gastos el componente inflacionario de los intereses y demás el componente inflacionario de los intereses y demás
financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por
en la forma señalada en el artículo 81. diferencia en cambio, en la forma señalada en el artículo diferencia en cambio, en la forma señalada en el artículo
81. 81.
Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.
Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78. Parágrafo. Derogado. Ley 1111/2006, Art. 78.

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Artículo 118-1. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 109. Artículo 118-1. Subcapitalización. (Ley 1943, Art. 55) Son Artículo 118-1. Subcapitalización. (Ley ____, Art. 60) Son
Subcapitalización. Sin perjuicio de los demás requisitos y deducibles, siempre y cuando cumplan con los requisitos deducibles, siempre y cuando cumplan con los requisitos
condiciones consagrados en este Estatuto para la previstos en la Ley, los intereses por deudas durante el previstos en la Ley, los intereses por deudas durante el
procedencia de la deducción de los gastos por concepto de respectivo período gravable. respectivo período gravable.
intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios sólo podrán deducir los intereses Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones
generados con ocasión de deudas, cuyo monto total consagrados en este Estatuto para la procedencia de la consagrados en este Estatuto para la procedencia de la
promedio durante el correspondiente año gravable no deducción, cuando las deudas que generan intereses sean deducción, cuando las deudas que generan intereses sean
exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados
líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del económicos nacionales o extranjeros, los contribuyentes económicos nacionales o extranjeros, los contribuyentes
año gravable inmediatamente anterior. del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán
deducir los intereses generados con ocasión de tales deducir los intereses generados con ocasión de tales
deudas en cuanto el monto total promedio de las mismas, deudas en cuanto el monto total promedio de las mismas,
durante el correspondiente año gravable, no exceda el durante el correspondiente año gravable, no exceda el
resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio líquido del resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio líquido del
contribuyente determinado a 31 de diciembre del año contribuyente determinado a 31 de diciembre del año
gravable inmediatamente anterior. gravable inmediatamente anterior.
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será
deducible la proporción de los gastos por concepto de deducible la proporción de los intereses que exceda el deducible la proporción de los intereses que exceda el
intereses que exceda el límite a que se refiere este artículo. límite a que se refiere este artículo. límite a que se refiere este artículo.
Parágrafo 1. Las deudas que se tendrán en cuenta para Parágrafo 1. En los demás casos, para efectos de la Parágrafo 1. En los demás casos, para efectos de la
efectos del cálculo de la proporción a la que se refiere este deducción de los intereses, el contribuyente deberá estar deducción de los intereses, el contribuyente deberá estar
artículo son las deudas que generen intereses. en capacidad de demostrar a la DIAN, mediante en capacidad de demostrar a la DIAN, mediante
certificación de la entidad residente o no residente que obre certificación de la entidad residente o no residente que obre
Parágrafo 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la como acreedora, que se entenderá prestada bajo la como acreedora, que se entenderá prestada bajo la
renta y complementarios, que se constituyan como gravedad de juramento, que el crédito o los créditos no gravedad de juramento, que el crédito o los créditos no
sociedades, entidades o vehículos de propósito especial corresponden a operaciones de endeudamiento con corresponden a operaciones de endeudamiento con
para la construcción de proyectos de vivienda a los que se entidades vinculadas mediante un aval, back-to-back, o entidades vinculadas mediante un aval, back-to-back, o
refiere la Ley 1537 de 2012 sólo podrán deducir los cualquier otra operación en la que sustancialmente dichas cualquier otra operación en la que sustancialmente dichas
intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto vinculadas actúen como acreedoras. Las entidades del vinculadas actúen como acreedoras. Las entidades del
total promedio durante el correspondiente año gravable no exterior o que se encuentren en el país que cohonesten exterior o que se encuentren en el país que cohonesten

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exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el cualquier operación que pretenda encubrir el acreedor real cualquier operación que pretenda encubrir el acreedor real
patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de serán responsables solidarias con el deudor de la serán responsables solidarias con el deudor de la
diciembre del año gravable inmediatamente anterior. operación de crédito en relación con los mayores operación de crédito en relación con los mayores
impuestos, sanciones e intereses a los que haya lugar con impuestos, sanciones e intereses a los que haya lugar con
Parágrafo 3. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 62. Lo motivo del desconocimiento de la operación, sin perjuicio motivo del desconocimiento de la operación, sin perjuicio
dispuesto en este artículo no se aplicará a los de las sanciones penales a que pueda haber lugar. de las sanciones penales a que pueda haber lugar.
contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que estén sometidos a inspección y Parágrafo 2. Las deudas que se tendrán en cuenta para Parágrafo 2. Las deudas que se tendrán en cuenta para
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, efectos del cálculo de la proporción a la que se refiere el efectos del cálculo de la proporción a la que se refiere el
ni a los que realicen actividades de factoring, en los inciso segundo son las deudas que generen intereses e inciso segundo son las deudas que generen intereses e
términos del Decreto número 2669 de 2012. incluyen aquellas que se hayan contraido con vinculados incluyen aquellas que se hayan contraído con vinculados
económicos por conducto de intermediarios no vinculados económicos por conducto de intermediarios no vinculados
Parágrafo 4. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a del exterior o que se encuentren en el país. del exterior o que se encuentren en el país.
los casos de financiación de proyectos de infraestructura
de servicios públicos, siempre que dichos proyectos se Parágrafo 3. Lo dispuesto en el inciso segundo de este Parágrafo 3. Lo dispuesto en el inciso segundo de este
encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehículos artículo y en los parágrafos primero y segundo no se artículo y en los parágrafos primero y segundo no se
de propósito especial. aplicará a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y aplicará a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que estén sometidos a inspección y complementarios que estén sometidos a inspección y
Parágrafo 5. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 69. Lo vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,
dispuesto en el presente artículo no se aplicará a intereses ni a los que realicen actividades de factoring, en los ni a los que realicen actividades de factoring, en los
generados con ocasión de créditos otorgados por términos del Decreto 2669 de 2012, y siempre y cuando las términos del Decreto 2669 de 2012, y siempre y cuando las
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia actividades de la compañía de factoring no sean prestadas actividades de la compañía de factoring no sean prestadas
Financiera de Colombia o entidades del exterior que estén en más de un 50% a compañías con vinculación en más de un 50% a compañías con vinculación
sometidas a vigilancia de la autoridad encargada de la económica, en los términos del artículo 260-1 del Estatuto económica, en los términos del artículo 260-1 del Estatuto
supervisión del sistema financiero, siempre que el Tributario. Tributario.
contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios, sea un operador de libranzas y esté Parágrafo 4. Lo dispuesto en el inciso segundo de este Parágrafo 4. Lo dispuesto en el inciso segundo de este
sometido a un régimen de regulación prudencial por parte artículo y en los parágrafos primero y segundo no se artículo y en los parágrafos primero y segundo no se
de la Superintendencia de Sociedades. aplicará a las personas naturales o jurídicas, contribuyentes aplicará a las personas naturales o jurídicas, contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios que del impuesto sobre la renta y complementarios, que
En ningún caso lo establecido en el presente parágrafo desarrollen empresas en periodo improductivo. Para estos desarrollen empresas en periodo improductivo. Para estos
será aplicable a créditos otorgados por los vinculados del efectos, se tendrán en cuenta las disposiciones efectos, se tendrán en cuenta las disposiciones
exterior a que se refiere el artículo 260-1 ni a créditos consagradas en los artículos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del consagradas en los artículos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del
otorgados por entidades localizadas en jurisdicción no Decreto 1625 de 2016 o las disposiciones que los Decreto 1625 de 2016 o las disposiciones que los
cooperante. (Los textos subrayados fueron declarados modifiquen o sustituyan. modifiquen o sustituyan.
exequibles según Sentencia C-622 de 2015. Corte
Constitucional)

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Parágrafo 5. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a Parágrafo 5. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a
los casos de financiación de proyectos de infraestructura de los casos de financiación de proyectos de infraestructura de
transporte, ni a la financiación de proyectos de transporte, ni a la financiación de proyectos de
infraestructura de servicios públicos, siempre que dichos infraestructura de servicios públicos, siempre que dichos
proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades
o vehículos de propósito especial. o vehículos de propósito especial.
.
ARTÍCULO 153° (NUEVO). Modifíquese el artículo 119 del Estatuto Tributario, el cual quedará:
Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos
para adquisición de vivienda. Aunque no guarden para adquisición de vivienda. Aunque no guarden educativos del ICETEX y para adquisición de vivienda.
relación de causalidad con la producción de la renta, relación de causalidad con la producción de la renta, (Ley ____, Art. 153) Aunque no guarden relación de
también son deducibles los intereses que se paguen sobre también son deducibles los intereses que se paguen sobre causalidad con la producción de la renta, también son
préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos
siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si para adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que
el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se el préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no
se cumplen las demás condiciones señaladas en este cumplen las demás condiciones señaladas en este artículo. está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las
artículo. demás condiciones señaladas en este artículo.
Inciso 2. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 36. Cuando el Inciso 2. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 36. Cuando el Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en
préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de unidades de poder adquisitivo constante, la deducción por
poder adquisitivo constante, la deducción por intereses y poder adquisitivo constante, la deducción por intereses y intereses y corrección monetaria estará limitada para cada
corrección monetaria estará limitada para cada corrección monetaria estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
contribuyente al valor equivalente a las primeras 4.553 contribuyente al valor equivalente a las primeras 4.553 quinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder
Unidades de Poder Adquisitivo Constante - UPAC, del Unidades de Poder Adquisitivo Constante - UPAC, del adquisitivo constante UPAC, del respectivo préstamo.
respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor
anualmente del valor equivalente de 1.200 UVT. anualmente del valor equivalente de 1.200 UVT. equivalente de mil (1.000) unidades de poder adquisitivo
constante.*(Hoy 1.200 Uvt)
También estarán sujetos a las deducciones de que trata

este artículo los intereses que se paguen sobre préstamos
educativos del Instituto Colombiano de Créditos Educativo

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y Estudios Técnicos en el Exterior – ICETEX – dirigidos
para la educación superior del contribuyente. Dicha
deducción no podrá exceder anualmente del valor
equivalente a 100 UVT.
Artículo 61. Adiciónese el literal c) al artículo 124-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 124-1. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 15. Otros Artículo 124-1. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 15. Otros Artículo 124-1. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 15. Otros
pagos no deducibles. No son deducibles los intereses y pagos no deducibles. No son deducibles los intereses y pagos no deducibles. No son deducibles los intereses y
demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en
cambio, por concepto de deudas que por cualquier cambio, por concepto de deudas que por cualquier cambio, por concepto de deudas que por cualquier
concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o
compañías que funcionen en el país, para con sus casas compañías que funcionen en el país, para con sus casas compañías que funcionen en el país, para con sus casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las
mismas con domicilio en el exterior con excepción de: mismas con domicilio en el exterior con excepción de: mismas con domicilio en el exterior con excepción de:
a. Los originados por las deudas de las entidades del sector a. Los originados por las deudas de las entidades del sector a. Los originados por las deudas de las entidades del sector
financiero vigiladas por la Superintendencia Bancaria, y financiero vigiladas por la Superintendencia Bancaria, y financiero vigiladas por la Superintendencia Bancaria, y
b. Los generados por las deudas de corto plazo b. Los generados por las deudas de corto plazo b. Los generados por las deudas de corto plazo
provenientes de la adquisición de materias primas y provenientes de la adquisición de materias primas y provenientes de la adquisición de materias primas y
mercancías, en las cuales las casas matrices extranjeras o mercancías, en las cuales las casas matrices extranjeras o mercancías, en las cuales las casas matrices extranjeras o
agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio
en el exterior, operan como proveedores directos. en el exterior, operan como proveedores directos. en el exterior, operan como proveedores directos.
c. (Ley 1943, Art. 56) Los intereses y demás costos o gastos c. (Ley ____, Art. 61) Los intereses y demás costos o gastos
financieros atribuidos a un establecimiento permanente en financieros atribuidos a un establecimiento permanente en
Colombia, que se hayan sometido a retención en la fuente. Colombia, que se hayan sometido a retención en la fuente.
Parágrafo 1. Igualmente son deducibles para las Parágrafo 1. Igualmente son deducibles para las Parágrafo 1. Igualmente son deducibles para las
sucursales de sociedades extranjeras los intereses y sucursales de sociedades extranjeras los intereses y sucursales de sociedades extranjeras los intereses y
demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en
cambio, generados en operaciones de corto plazo para la cambio, generados en operaciones de corto plazo para la cambio, generados en operaciones de corto plazo para la
adquisición de materias primas y mercancías, en las cuales adquisición de materias primas y mercancías, en las cuales adquisición de materias primas y mercancías, en las cuales

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la principal o su casa matriz extranjera o agencias, la principal o su casa matriz extranjera o agencias, la principal o su casa matriz extranjera o agencias,
sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el
exterior, operan como proveedores directos. exterior, operan como proveedores directos. exterior, operan como proveedores directos.
Parágrafo 2. Inexequible. Sentencia C-690/2003. Corte Parágrafo 2. Inexequible. Sentencia C-690/2003. Corte Parágrafo 2. Inexequible. Sentencia C-690/2003. Corte
Constitucional. Constitucional. Constitucional.
DEROGATORIA

Contratos de arrendamiento. Son contratos de Contratos de arrendamiento. Son contratos de Contratos de arrendamiento. Son contratos de
arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento el arrendamiento operativo y el
arrendamiento financiero o leasing. arrendamiento financiero o leasing. arrendamiento financiero o leasing.
Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del
1° de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas 1° de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas 1° de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas
para efectos del impuesto sobre la renta y para efectos del impuesto sobre la renta y para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios: complementarios: complementarios:
1. Definiciones: 1. Definiciones: 1. Definiciones:
a) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es a) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es a) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es
aquel contrato, que tiene por objeto la adquisición aquel contrato, que tiene por objeto la adquisición aquel contrato, que tiene por objeto la adquisición
financiada de un activo y puede reunir una o varias de las financiada de un activo y puede reunir una o varias de las financiada de un activo y puede reunir una o varias de las
siguientes características: siguientes características: siguientes características:
i) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al i) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al i) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al
arrendatario o locatario. arrendatario o locatario. arrendatario o locatario.
ii) El arrendatario o locatario tiene la opción de comprar el ii) El arrendatario o locatario tiene la opción de comprar el ii) El arrendatario o locatario tiene la opción de comprar el
activo a un precio que sea suficientemente inferior a su activo a un precio que sea suficientemente inferior a su activo a un precio que sea suficientemente inferior a su
valor comercial en el momento en que la opción de compra valor comercial en el momento en que la opción de compra valor comercial en el momento en que la opción de compra

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sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se
prevea con razonable certeza que tal opción podrá ser prevea con razonable certeza que tal opción podrá ser prevea con razonable certeza que tal opción podrá ser
ejercida. ejercida. ejercida.
iii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la iii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la iii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la
vida económica del activo incluso si la propiedad no se vida económica del activo incluso si la propiedad no se vida económica del activo incluso si la propiedad no se
trasfiere al final de la operación. trasfiere al final de la operación. trasfiere al final de la operación.
iv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los iv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos iv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos
pagos mínimos por el arrendamiento es al menos mínimos por el arrendamiento es al menos equivalente al mínimos por el arrendamiento es al menos equivalente al
equivalente al valor comercial del activo objeto del contrato. valor comercial del activo objeto del contrato. La DIAN valor comercial del activo objeto del contrato. La DIAN
La DIAN podrá evaluar la esencia económica del contrato podrá evaluar la esencia económica del contrato para podrá evaluar la esencia económica del contrato para
para comprobar si corresponde o no a una compra comprobar si corresponde o no a una compra financiada. comprobar si corresponde o no a una compra financiada.
financiada.
v) Los activos arrendados son de una naturaleza tan v) Los activos arrendados son de una naturaleza tan v) Los activos arrendados son de una naturaleza tan
especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin
realizar en ellos modificaciones importantes. realizar en ellos modificaciones importantes. realizar en ellos modificaciones importantes.
Los contratos de leasing internacional se someten a las Los contratos de leasing internacional se someten a las Los contratos de leasing internacional se someten a las
reglas anteriores. reglas anteriores. reglas anteriores.
b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento
diferente de un arrendamiento financiero o leasing diferente de un arrendamiento financiero o leasing diferente de un arrendamiento financiero o leasing
financiero, de que trata el literal anterior. financiero, de que trata el literal anterior. financiero, de que trata el literal anterior.
2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing: 2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing: 2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:
a) Para el arrendador financiero: a) Para el arrendador financiero: a) Para el arrendador financiero:
i) Al momento de celebración del contrato deberá reconocer i) Al momento de celebración del contrato deberá reconocer i) Al momento de celebración del contrato deberá reconocer
un activo por arrendamiento financiero por el valor presente un activo por arrendamiento financiero por el valor presente un activo por arrendamiento financiero por el valor presente
de los cánones de arrendamientos, la opción de compra y de los cánones de arrendamientos, la opción de compra y de los cánones de arrendamientos, la opción de compra y
el valor residual de garantía en caso de ser aplicable. el valor residual de garantía en caso de ser aplicable. el valor residual de garantía en caso de ser aplicable.
ii) Deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad ii) Deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad ii) Deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad
de los ingresos generados por los contratos de de los ingresos generados por los contratos de de los ingresos generados por los contratos de

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arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos, arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos, arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos,
los ingresos financieros procedentes del activo por los ingresos financieros procedentes del activo por los ingresos financieros procedentes del activo por
arrendamiento, así como los demás ingresos que se arrendamiento, así como los demás ingresos que se arrendamiento, así como los demás ingresos que se
deriven del contrato. deriven del contrato. deriven del contrato.
b) Para el arrendatario: b) Para el arrendatario: b) Para el arrendatario:
i) Al inicio del contrato, el arrendatario deberá reconocer un i) Al inicio del contrato, el arrendatario deberá reconocer un i) Al inicio del contrato, el arrendatario deberá reconocer un
activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al
valor presente de los cánones de arrendamientos, la opción valor presente de los cánones de arrendamientos, la opción valor presente de los cánones de arrendamientos, la opción
de compra y el valor residual de garantía en caso de ser de compra y el valor residual de garantía en caso de ser de compra y el valor residual de garantía en caso de ser
aplicable, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y aplicable, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y aplicable, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y
a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como
pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada
por el arrendador como activo por arrendamiento. por el arrendador como activo por arrendamiento. por el arrendador como activo por arrendamiento.
Adicionalmente y de manera discriminada, se podrán Adicionalmente y de manera discriminada, se podrán Adicionalmente y de manera discriminada, se podrán
adicionar los costos en los que se incurra para poner en adicionar los costos en los que se incurra para poner en adicionar los costos en los que se incurra para poner en
marcha o utilización el activo siempre que los mismos no marcha o utilización el activo siempre que los mismos no marcha o utilización el activo siempre que los mismos no
hayan sido financiados. hayan sido financiados. hayan sido financiados.
ii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo ii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo ii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo
la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya
a ser descontado o deducido, tendrá la naturaleza de activo a ser descontado o deducido, tendrá la naturaleza de activo a ser descontado o deducido, tendrá la naturaleza de activo
el cual podrá ser amortizado o depreciado en los términos el cual podrá ser amortizado o depreciado en los términos el cual podrá ser amortizado o depreciado en los términos
previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera
de su propiedad. de su propiedad. de su propiedad.
iii) El IVA pagado en la operación solo será descontable o iii) El IVA pagado en la operación solo será descontable o iii) El IVA pagado en la operación solo será descontable o
deducible según el tipo de bien objeto del contrato por parte deducible según el tipo de bien objeto del contrato por parte deducible según el tipo de bien objeto del contrato por parte
del arrendatario, según las reglas previstas en este del arrendatario, según las reglas previstas en este del arrendatario, según las reglas previstas en este
estatuto. estatuto. estatuto.
iv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes iv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes iv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes
inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será
depreciable ni amortizable. depreciable ni amortizable. depreciable ni amortizable.

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v) Los cánones de arrendamiento causados a cargo del v) Los cánones de arrendamiento causados a cargo del v) Los cánones de arrendamiento causados a cargo del
arrendatario, deberán descomponerse en la parte que arrendatario, deberán descomponerse en la parte que arrendatario, deberán descomponerse en la parte que
corresponda a abono a capital y la parte que corresponda corresponda a abono a capital y la parte que corresponda corresponda a abono a capital y la parte que corresponda
a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a
abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo
registrado por el arrendatario, como un menor valor de registrado por el arrendatario, como un menor valor de este. registrado por el arrendatario, como un menor valor de este.
este. La parte de cada canon correspondiente a intereses La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo
o costo financiero, será un gasto deducible para el financiero, será un gasto deducible para el arrendatario financiero, será un gasto deducible para el arrendatario
arrendatario sometido a las limitaciones para la deducción sometido a las limitaciones para la deducción de intereses. sometido a las limitaciones para la deducción de intereses.
de intereses.
vi) Al momento de ejercer la opción de compra, el valor vi) Al momento de ejercer la opción de compra, el valor vi) Al momento de ejercer la opción de compra, el valor
pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del
arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier
diferencia se ajustará como ingreso o gasto. diferencia se ajustará como ingreso o gasto. diferencia se ajustará como ingreso o gasto.
vii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opción vii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opción vii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opción
de compra, se efectuarán los ajustes fiscales en el activo y de compra, se efectuarán los ajustes fiscales en el activo y de compra, se efectuarán los ajustes fiscales en el activo y
en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendrá en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendrá en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendrá
efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no
haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se
tratara como una recuperación de deducciones. tratara como una recuperación de deducciones. tratara como una recuperación de deducciones.
3. Tratamiento del arrendamiento operativo: 3. Tratamiento del arrendamiento operativo: 3. Tratamiento del arrendamiento operativo:
a) Para el arrendador: El arrendador del activo le dará el a) Para el arrendador: El arrendador del activo le dará el a) Para el arrendador: El arrendador del activo le dará el
tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y
reconocerá como ingreso el valor correspondiente a los reconocerá como ingreso el valor correspondiente a los reconocerá como ingreso el valor correspondiente a los
cánones de arrendamiento realizados en el año o período cánones de arrendamiento realizados en el año o período cánones de arrendamiento realizados en el año o período
gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes
inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no será
depreciable; depreciable; depreciable;
b) Para el arrendatario: El arrendatario reconocerá como b) Para el arrendatario: El arrendatario reconocerá como b) Para el arrendatario: El arrendatario reconocerá como
un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento
realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo
suma alguna por el bien arrendado. suma alguna por el bien arrendado. suma alguna por el bien arrendado.

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Parágrafo 1. Los contratos de arrendamiento financiero o Parágrafo 1. Los contratos de arrendamiento financiero o Parágrafo 1. Los contratos de arrendamiento financiero o
leasing con opción de compra y los contratos de leasing con opción de compra y los contratos de leasing con opción de compra y los contratos de
arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de
la entrada en vigencia de esta ley, mantendrán el la entrada en vigencia de esta ley, mantendrán el la entrada en vigencia de esta ley, mantendrán el
tratamiento fiscal vigente al momento de su celebración. tratamiento fiscal vigente al momento de su celebración. tratamiento fiscal vigente al momento de su celebración.
Parágrafo 2. El contrato de retroarriendo o lease-back se Parágrafo 2. El contrato de retroarriendo o lease-back se Parágrafo 2. El contrato de retroarriendo o lease-back se
tratará para efectos del impuesto sobre la renta y tratará para efectos del impuesto sobre la renta y tratará para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios como dos operaciones separadas, es complementarios como dos operaciones separadas, es complementarios como dos operaciones separadas, es
decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El
arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el
artículo 139 del Estatuto Tributario. El contrato de artículo 139 del Estatuto Tributario. El contrato de artículo 139 del Estatuto Tributario. El contrato de
retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes
dos condiciones: dos condiciones: dos condiciones:
1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el 1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el 1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el
arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y
2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga 2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga 2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga
la naturaleza de activo fijo para el proveedor. la naturaleza de activo fijo para el proveedor. la naturaleza de activo fijo para el proveedor.
Parágrafo 3. El presente artículo no se aplica a los Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 123) El presente artículo no se Parágrafo 3. (Ley ____, Art. 160) El presente artículo no se
contratos de leasing internacional de helicópteros y aplica a los contratos de leasing internacional de aplica a los contratos de leasing internacional de
aerodinos de servicio público y de fumigación, al cual se helicópteros y aerodinos de servicio público y de helicópteros y aerodinos de servicio público y de
refiere el Decreto-ley 2816 de 1991. fumigación, al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991. fumigación, al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991.
Parágrafo 4. El tratamiento de este artículo aplica a todas Parágrafo 4. El tratamiento de este artículo aplica a todas Parágrafo 4. El tratamiento de este artículo aplica a todas
las modalidades contractuales que cumplan con los las modalidades contractuales que cumplan con los las modalidades contractuales que cumplan con los
elementos de la esencia del contrato de arrendamiento, elementos de la esencia del contrato de arrendamiento, elementos de la esencia del contrato de arrendamiento,
independientemente del título otorgado por las partes a independientemente del título otorgado por las partes a independientemente del título otorgado por las partes a
dicho contrato. dicho contrato. dicho contrato.

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Artículo 188. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 95. Base y Artículo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva. Artículo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva.
porcentaje de la renta presuntiva. Para efectos del (Ley 1943, Art. 75) Para efectos del impuesto sobre la renta, (Ley ____, Art. 84) Para efectos del impuesto sobre la renta,
impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida se presume que la renta líquida del contribuyente no es se presume que la renta líquida del contribuyente no es
del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio
(3,5%) de su patrimonio líquido, en el último día del líquido, en el último día del ejercicio gravable líquido, en el último día del ejercicio gravable
ejercicio gravable inmediatamente anterior. inmediatamente anterior. inmediatamente anterior.
El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este
artículo se reducirá al uno y medio por ciento (1,5%) en los artículo se reducirá al cero punto cinco por ciento (0,5%) en
años gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0%) a el año gravable 2020; y al cero por ciento (0%) a partir del
partir del año gravable 2021. año gravable 2021.
Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo
el régimen simple de tributación -SIMPLE no estarán el régimen simple de tributación -SIMPLE no estarán
sujetos a renta presuntiva. sujetos a renta presuntiva.
Artículo 29. Modifíquense los numerales 6 y 8, y adiciónense los numerales 7 y 9 y los parágrafos 4 y 5 al artículo 206 del Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así:

Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados
con el impuesto sobre la renta y complementarios la con el impuesto sobre la renta y complementarios la con el impuesto sobre la renta y complementarios la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de
la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de
de los siguientes: los siguientes: los siguientes:
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o 1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o 1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o
enfermedad. enfermedad. enfermedad.

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2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la 2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la 2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la
maternidad. maternidad. maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. 3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. 3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, 4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, 4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías,
siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo
ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de
vinculación laboral no exceda de 350 UVT. Cuando el vinculación laboral no exceda de 350 UVT. Cuando el vinculación laboral no exceda de 350 UVT. Cuando el
salario mensual promedio a que se refiere este numeral salario mensual promedio a que se refiere este numeral salario mensual promedio a que se refiere este numeral
exceda de 350 UVT, la parte no gravada se determinará exceda de 350 UVT, la parte no gravada se determinará exceda de 350 UVT, la parte no gravada se determinará
así: así: así:
SALARIO MENSUAL PARTE NO SALARIO MENSUAL PARTE NO SALARIO MENSUAL PARTE NO

PROMEDIO GRAVADA PROMEDIO GRAVADA PROMEDIO GRAVADA
Entre 350 UVT y 410 Entre 350 UVT y 410 UVT el 90% Entre 350 UVT y 410 UVT el 90%
el 90%
UVT Entre 410 UVT y 470 UVT el 80% Entre 410 UVT y 470 UVT el 80%
Entre 410 UVT y 470 Entre 470 UVT y 530 UVT el 60% Entre 470 UVT y 530 UVT el 60%
el 80%
UVT
Entre 530 UVT y 590 UVT el 40% Entre 530 UVT y 590 UVT el 40%
Entre 470 UVT y 530
el 60% Entre 590 UVT y 650 UVT el 20% Entre 590 UVT y 650 UVT el 20%
UVT
De 650 UVT en adelante el 0% De 650 UVT en adelante el 0%
Entre 530 UVT y 590
el 40%
UVT
5. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 96. Las pensiones de 5. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 96. Las pensiones de
Entre 590 UVT y 650 jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
el 20%
UVT riesgos profesionales, hasta el año gravable de 1997. A riesgos profesionales, hasta el año gravable de 1997. A
De 650 UVT en partir del 1º de enero de 1998 estarán gravadas sólo en la partir del 1º de enero de 1998 estarán gravadas sólo en la
el 0%
adelante parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT. parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.
5. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 96. Las pensiones de El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos
riesgos profesionales, hasta el año gravable de 1997. A de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
partir del 1º de enero de 1998 estarán gravadas sólo en la impuesto será el que resulte de multiplicar la suma impuesto será el que resulte de multiplicar la suma
parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT. equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir
la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta
corresponda. corresponda.

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El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos
de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
impuesto será el que resulte de multiplicar la suma
equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir
la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta
corresponda.
6. (Ley 1943, Art. 24) El seguro por muerte, las 6. (Ley ____, Art. 29) El seguro por muerte, las
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en
de los miembros de las fuerzas militares y de la Policía actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas
Nacional. Militares y de la Policía Nacional. Militares y de la Policía Nacional.
7. (Ley 1943, Art. 122) Adicionado. Ley 488/1998, Art. 20, 7. (Ley ____, Art. 29) En el caso de los Magistrados de los
7. Adicionado. Ley 488/1998, Art. 20, inciso 1 y 2 inciso 1 y 2 inexequibles. Sentencia C-1060A/2001. Corte Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, se
inexequibles. Sentencia C-1060A/2001. Corte Constitucional. considerará como gastos de representación exentos un
Constitucional. porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su
En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus salario. Para los Jueces de la República el porcentaje
En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerará como gastos de representación exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su
fiscales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento salario.
exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los jueces de la República el
(50%) de su salario. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%)
porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.
sobre su salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder
oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
8. (Ley 1943, Art. 24) El exceso del salario básico percibido 8. (Ley ____, Art. 29) El exceso del salario básico percibido
8. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de
suboficiales de las fuerzas militares y de la Policía Nacional las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel
y de los agentes de esta última. Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional. Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional.
9. (Ley 1943, Art. 24) Los gastos de representación de los 9. (Ley ____, Art. 29) Los gastos de representación de los
rectores y profesores de universidades públicas, los cuales rectores y profesores de universidades públicas, los cuales
9. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario. no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario.

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10. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 6. El veinticinco por 10. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 6. El veinticinco por
10. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 6. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada
ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a 240 UVT. El cálculo de esta renta exenta mensualmente a 240 UVT. El cálculo de esta renta exenta
mensualmente a 240 UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas
constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral. exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.
Parágrafo 1. Modificado. Ley 223/1995, Art. 96. La Parágrafo 1. Modificado. Ley 223/1995, Art. 96. La
Parágrafo 1. Modificado. Ley 223/1995, Art. 96. La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4 y 6 de este exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4 y 6 de este
exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4 y 6 de este artículo, opera únicamente sobre los valores que artículo, opera únicamente sobre los valores que
artículo, opera únicamente sobre los valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas correspondan al mínimo legal de que tratan las normas
correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no está exento del Impuesto de laborales; el excedente no está exento del Impuesto de
laborales; el excedente no está exento del Impuesto de renta y complementarios. renta y complementarios.
renta y complementarios.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. La Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. La
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. La exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las
exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o
las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni
exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del
ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley
del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este
Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral. numeral.
numeral.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. Para tener Parágrafo 3. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. Para tener
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 96. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5º de este derecho a la exención consagrada en el numeral 5º de este
derecho a la exención consagrada en el numeral 5º de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos
artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la
necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993. Ley 100 de 1993.
Ley 100 de 1993.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 24) Las rentas exentas Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 29) Las rentas exentas
Parágrafo 4. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. establecidas en los numerales 6, 8 y 9 de este artículo, no establecidas en los numerales 6, 7, 8 y 9 de este artículo,
estarán sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 no estarán sujetas a las limitantes previstas en el numeral
del artículo 336 de este Estatuto. 3 del artículo 336 de este Estatuto.
Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 24) La exención prevista en el Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 29) La exención prevista en el
numeral 10 también procede en relación con los honorarios numeral 10 también procede en relación con los honorarios

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percibidos por personas naturales que presten servicios y percibidos por personas naturales que presten servicios y
que contraten o vinculen por un término inferior a noventa que contraten o vinculen por un término inferior a noventa
(90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2)
trabajadores o contratistas asociados a la actividad. trabajadores o contratistas asociados a la actividad.

Artículo 206-1. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 7. Artículo 206-1. Determinación de la renta para Artículo Determinación de la renta para servidores
Determinación de la renta para servidores públicos servidores públicos diplomáticos, consulares y públicos diplomáticos, consulares y administrativos
diplomáticos, consulares y administrativos del administrativos del Ministerio de Relaciones del Ministerio de Relaciones Exteriores. (Ley ____, Art.
Ministerio de Relaciones Exteriores. Para efectos de la Exteriores. (Ley 1943, Art. 25) Para efectos de la 30) Para efectos de la determinación del impuesto sobre la
determinación del impuesto sobre la renta y determinación del impuesto sobre la renta y renta y complementarios de los servidores públicos
complementarios de los servidores públicos diplomáticos, complementarios de los servidores públicos diplomáticos, diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de
consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo
Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas
que trata el Decreto 3357 de 2009, estarán exentas del que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo que lo modifiquen o sustituyan, estarán exentas del
impuesto sobre la renta. modifiquen o sustituyan, estarán exentas del impuesto impuesto sobre la renta. El mismo tratamiento es aplicable
sobre la renta. respecto a la prima especial y la prima de costo de vida de
Parágrafo. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 4. En el caso los servidores públicos de las plantas en el exterior que,
de los servidores públicos, diplomáticos, consulares y aunque presten sus servicios fuera de Colombia, sean
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la residentes fiscales en el país, de conformidad con el
prima especial y la prima de costo de vida de que trata el numeral 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario.
Decreto 3357 de 2009 no se tendrán en cuenta para
efectos del cálculo del límite porcentual previsto en el Las primas de que trata este artículo, no se tendrán en Las primas de que trata este artículo, no se tendrán en
artículo 336 del presente estatuto. (El parágrafo que cuenta para efectos del cálculo de los límites establecidos cuenta para efectos del cálculo de los límites establecidos
aparece como derogado en el artículo 376, Num. 1 de la en el numeral 3° el artículo 336 del presente estatuto. en el numeral 3° del artículo 336 del presente Estatuto.
Ley 1819/2016 es el que tenía el presente artículo antes de
la mencionada Ley)
DEROGATORIA

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Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida. Las Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida. Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida.
indemnizaciones por concepto de seguros de vida (Ley 1943, Art. 123) Las indemnizaciones por concepto de (Ley ____, Art. 160) Las indemnizaciones por concepto de
percibidos durante el año o período gravable, estarán seguros de vida percibidos durante el año o período seguros de vida percibidos durante el año o período
exentas del Impuesto de renta y ganancias ocasionales. gravable, estarán exentas del Impuesto de renta y gravable, estarán exentas del Impuesto de renta y
ganancias ocasionales. ganancias ocasionales.
Artículo 85. Modifíquese el artículo 235-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 235-2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 99. Artículo 235-2. Renta exentas a partir del año gravable Artículo 235-2. Renta exentas a partir del año gravable
Rentas exentas a partir del año gravable 2018. A partir 2019. (Ley 1943, Art. 76) Sin perjuicio de las rentas exentas 2019. (Ley ____, Art. 85) Sin perjuicio de las rentas exentas
del 1° de enero de 2018, sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales del artículo 206 del Estatuto de las personas naturales de los artículos 126-1, 126-4, 206
de las personas naturales, las únicas excepciones legales Tributario y de las reconocidas en los convenios y 206-1 del Estatuto Tributario y de las reconocidas en los
de que trata el artículo 26 del Estatuto Tributario son las internacionales ratificados por Colombia, las únicas convenios internacionales ratificados por Colombia, las
siguientes: excepciones legales de que trata el artículo 26 del Estatuto únicas excepciones legales de que trata el artículo 26 del
Tributario son las siguientes: Estatuto Tributario son las siguientes:
1. Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN.
2. Las rentas de que tratan los artículos 4° del Decreto 841 7. Las rentas de que tratan los artículos 4° del Decreto 841 7. Las rentas de que tratan los artículos 4° del Decreto 841
de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993. de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993. de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.
1. Incentivo tributario para empresas de economía naranja. 1. Incentivo tributario para empresas de economía naranja.
Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de
valor agregado tecnológico y actividades creativas, por un valor agregado tecnológico y actividades creativas, por un
término de siete (7) años, siempre que se cumplan los término de siete (7) años, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos: siguientes requisitos:
a. Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro a. Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro
del territorio colombiano, y su objeto social exclusivo debe del territorio colombiano, y su objeto social exclusivo debe

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ser el desarrollo de industrias de valor agregado ser el desarrollo de industrias de valor agregado
tecnológico y/o actividades creativas. tecnológico y/o actividades creativas.
b. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su b. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su
actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021. actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021.
c. Las actividades que califican para este incentivo son las c. Las actividades que califican para este incentivo son las
siguientes: siguientes:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD

CIIU CIIU
3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos 3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos
conexos conexos
5811 Edición de libros. 5811 Edición de libros.
5820 Edición de programas de informática 5820 Edición de programas de informática
(software) (software)
5911 Actividades de producción de películas 5911 Actividades de producción de películas
cinematográficas, videos, programas, cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión anuncios y comerciales de televisión
5912 Actividades de posproducción de películas 5912 Actividades de posproducción de películas
5913 Actividades de distribución de películas 5913 Actividades de distribución de películas
5914 Actividades de exhibición de películas 5914 Actividades de exhibición de películas
cinematográficas y videos cinematográficas y videos
5920 Actividades de grabación de sonido y 5920 Actividades de grabación de sonido y
edición de música edición de música
6010 Actividades de programación y 6010 Actividades de programación y
transmisión en el servicio de radiodifusión transmisión en el servicio de radiodifusión
sonora sonora
6020 Actividades de programación y 6020 Actividades de programación y
transmisión de televisión transmisión de televisión

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6201 Actividades de desarrollo de sistemas 6201 Actividades de desarrollo de sistemas
informáticos (planificación, análisis, informáticos (planificación, análisis,
diseño, programación, pruebas) diseño, programación, pruebas)
6202 Actividades de consultoría informática y 6202 Actividades de consultoría informática y
actividades de administración de actividades de administración de
instalaciones informáticas instalaciones informáticas
7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y 7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y
otras actividades conexas de consultoría otras actividades conexas de consultoría
técnica técnica
7220 Investigaciones y desarrollo experimental 7220 Investigaciones y desarrollo experimental
en el campo de las ciencias sociales y las en el campo de las ciencias sociales y las
humanidades humanidades
7410 Actividades especializadas de diseño 7410 Actividades especializadas de diseño
7420 Actividades de fotografía 7420 Actividades de fotografía
9001 Creación literaria 9001 Creación literaria
9002 Creación musical 9002 Creación musical
9003 Creación teatral 9003 Creación teatral
9004 Creación audiovisual 9004 Creación audiovisual
9005 Artes plásticas y visuales 9005 Artes plásticas y visuales
9006 Actividades teatrales 9006 Actividades teatrales
9007 Actividades de espectáculos musicales en 9007 Actividades de espectáculos musicales en
vivo vivo
9008 Otras actividades de espectáculos en vivo 9008 Otras actividades de espectáculos en vivo
9101 Actividades de bibliotecas y archivos 9101 Actividades de bibliotecas y archivos
9102 Actividades y funcionamiento de museos, 9102 Actividades y funcionamiento de museos,
conservación de edificios y sitios históricos conservación de edificios y sitios históricos
Actividades referentes al turismo cultural. Actividades referentes al turismo cultural.
Actividades relacionadas con Deporte,
recreación y aprovechamiento del tiempo
libre.
d. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos d. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos
de empleo que defina el Gobierno nacional, que en ningún de empleo que defina el Gobierno nacional, que en ningún
caso puede ser inferior a tres (3) empleados. Los empleos caso puede ser inferior a tres (3) empleados. Los empleos
que se tienen en cuenta para la exención en renta son que se tienen en cuenta para la exención en renta son
aquellos relacionados directamente con las industrias de aquellos relacionados directamente con las industrias de

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valor agregado tecnológico y actividades creativas. Los valor agregado tecnológico y actividades creativas. Los
administradores de la sociedad no califican como administradores de la sociedad no califican como
empleados para efectos de la presente exención en renta. empleados para efectos de la presente exención en renta.
e. Las sociedades deben presentar su proyecto de e. Las sociedades deben presentar su proyecto de
inversión ante el Comité de Economía Naranja del inversión ante el Comité de Economía Naranja del
Ministerio de Cultura, justificando su viabilidad financiera, Ministerio de Cultura, justificando su viabilidad financiera,
conveniencia económica y calificación como actividad de conveniencia económica y calificación como actividad de
economía naranja. El Ministerio debe emitir un acto de economía naranja. El Ministerio debe emitir un acto de
conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo de conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo de
industrias de valor agregado tecnológico y actividades industrias de valor agregado tecnológico y actividades
creativas. creativas.
f. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos f. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos
de inversión en los términos que defina el Gobierno de inversión en los términos que defina el Gobierno
nacional, que en ningún caso puede ser inferior a cuatro mil nacional, que en ningún caso puede ser inferior a cuatro mil
cuatrocientas (4.400) UVT y en un plazo máximo de tres (3) cuatrocientas (4.400) UVT y en un plazo máximo de tres (3)
años gravables. En caso de que no se logre el monto de años gravables. En caso de que no se logre el monto de
inversión se pierde el beneficio a partir del tercer año, inversión se pierde el beneficio a partir del tercer año,
inclusive. inclusive.
g. Los usuarios de zona franca podrán aplicar a los g. Los usuarios de zona franca podrán aplicar a los
beneficios establecidos en este numeral, siempre y cuando beneficios establecidos en este numeral, siempre y cuando
cumplan con todos los requisitos señalados en este artículo cumplan con todos los requisitos señalados en este artículo
para efectos de acceder a esta exención. para efectos de acceder a esta exención.
3. La renta exenta de que trata el numeral 12 del artículo
207-2 de este Estatuto en los mismos términos allí
previstos.
4. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales,

incluida la guadua, según la calificación que para el efecto 5. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, 5. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales,
expida la corporación autónoma regional o la entidad incluida la guadua, el caucho y el marañón según la incluida la guadua, el caucho y el marañón según la
competente. calificación que para el efecto expida la corporación calificación que para el efecto expida la corporación
autónoma regional o la entidad competente. autónoma regional o la entidad competente.
En las mismas condiciones, gozarán de la exención los
contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en En las mismas condiciones, gozarán de la exención los En las mismas condiciones, gozarán de la exención los
vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en

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aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos vigencia de la Ley 1943 de 2018 realicen inversiones en
que se refiere este numeral. aserríos y plantas de procesamiento vinculados nuevos aserríos y plantas de procesamiento vinculados
directamente al aprovechamiento a que se refiere este directamente al aprovechamiento a que se refiere este
numeral. numeral.
También gozarán de la exención de que trata este numeral,
los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de También gozarán de la exención de que trata este numeral, También gozarán de la exención de que trata este numeral,
la presente ley, posean plantaciones de árboles los contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia los contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia
maderables debidamente registrados ante la autoridad de la presente ley, posean plantaciones de árboles de la Ley 1943 de 2018, posean plantaciones de árboles
competente. La exención queda sujeta a la renovación maderables y árboles en producción de frutos, maderables y árboles en producción de frutos,
técnica de los cultivos. debidamente registrados ante la autoridad competente. La debidamente registrados ante la autoridad competente. La
exención queda sujeta a la renovación técnica de los exención queda sujeta a la renovación técnica de los
cultivos. cultivos.
La exención de que trata el presente numeral estará
vigente hasta el año gravable 2036, incluido. La exención de que trata el presente numeral estará vigente La exención de que trata el presente numeral estará vigente
hasta el año gravable 2036, incluido. hasta el año gravable 2036, incluido.
5. Las rentas exentas de que trata el artículo 96 de la Ley
788 de 2002. Estos contribuyentes no estarán cobijados
por la exención a la que se refiere el artículo 114-1 de este
estatuto.
6. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés

social y la vivienda de interés prioritario: 4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés 4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés
social y la vivienda de interés prioritario: social y la vivienda de interés prioritario:
a) La utilidad en la enajenación de predios destinados al
desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de a. La utilidad en la enajenación de predios destinados al a. La utilidad en la enajenación de predios destinados al
vivienda de interés prioritario; desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de
vivienda de interés prioritario; vivienda de interés prioritario;
b) La utilidad en la primera enajenación de viviendas de
interés social y/o de interés prioritario; b. La utilidad en la primera enajenación de viviendas de b. La utilidad en la primera enajenación de viviendas de
interés social y/o de interés prioritario; interés social y/o de interés prioritario;
c) La utilidad en la enajenación de predios para el
desarrollo de proyectos de renovación urbana; c. La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo c. La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo
de proyectos de renovación urbana; de proyectos de renovación urbana;
d) Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de
1999, en los términos allí previstos; d. Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de d. Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de
1999, en los términos allí previstos; 1999, en los términos allí previstos;

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e) Los rendimientos financieros provenientes de créditos e. Los rendimientos financieros provenientes de créditos e. Los rendimientos financieros provenientes de créditos
para la adquisición de vivienda de interés social y/o de para la adquisición de vivienda de interés social y/o de para la adquisición de vivienda de interés social y/o de
interés prioritario, sea con garantía hipotecaria o a través interés prioritario, sea con garantía hipotecaria o a través interés prioritario, sea con garantía hipotecaria o a través
de leasing financiero, por un término de 5 años contados a de leasing financiero, por un término de 5 años contados a de leasing financiero, por un término de 5 años contados a
partir de la fecha del pago de la primera cuota de partir de la fecha del pago de la primera cuota de partir de la fecha del pago de la primera cuota de
amortización del crédito o del primer canon del leasing. amortización del crédito o del primer canon del leasing. amortización del crédito o del primer canon del leasing.
Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a)
y b) de este numeral 6, se requiere que: y b) de este numeral 6, se requiere que: y b) de este numeral, se requiere que:
i) La licencia de construcción establezca que el proyecto a i) La licencia de construcción establezca que el proyecto a i) La licencia de construcción establezca que el proyecto a
ser desarrollado sea de vivienda de interés social y/o de ser desarrollado sea de vivienda de interés social y/o de ser desarrollado sea de vivienda de interés social y/o de
interés prioritario. interés prioritario. interés prioritario.
ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo
con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda
de interés social y/o de interés prioritario; de interés social y/o de interés prioritario; de interés social y/o de interés prioritario;
iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de
interés social y/o de interés prioritario se efectúe a través interés social y/o de interés prioritario se efectúe a través interés social y/o de interés prioritario se efectúe a través
del patrimonio autónomo, y del patrimonio autónomo, y del patrimonio autónomo, y
iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se
desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) años. El desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) años. El desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) años. El
Gobierno nacional reglamentará la materia. Gobierno nacional reglamentará la materia. Gobierno nacional reglamentará la materia.
Los mismos requisitos establecidos en este literal serán Los mismos requisitos establecidos en este literal serán Los mismos requisitos establecidos en este literal serán
aplicables cuando se pretenda acceder a la exención aplicables cuando se pretenda acceder a la exención aplicables cuando se pretenda acceder a la exención
prevista por la enajenación de predios para proyectos de prevista por la enajenación de predios para proyectos de prevista por la enajenación de predios para proyectos de
renovación urbana. renovación urbana. renovación urbana.
7. Venta de energía eléctrica generada con base en 3. Venta de energía eléctrica generada con base en energía 3. Venta de energía eléctrica generada con base en energía
energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar, eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o
geotérmica o de los mares, según las definiciones de la Ley de los mares, según las definiciones de la Ley 1715 de 2014 de los mares, según las definiciones de la Ley 1715 de 2014
1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada y el Decreto 2755 de 2003, realizada únicamente por parte y el Decreto 2755 de 2003, realizada únicamente por parte
únicamente por parte de empresas generadoras, por un de empresas generadoras, por un término de quince (15) de empresas generadoras, por un término de quince (15)

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término de 15 años, a partir del año 2017, siempre que se años, a partir del año 2017, siempre que se cumplan los años, a partir del año 2017, siempre que se cumplan los
cumplan los siguientes requisitos: siguientes requisitos: siguientes requisitos:
a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de
bióxido de carbono de acuerdo con los términos del bióxido de carbono de acuerdo con la reglamentación del bióxido de carbono de acuerdo con la reglamentación del
protocolo de Kyoto; Gobierno nacional. Gobierno nacional.
b) Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la b. Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la b. Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la
venta de dichos certificados sean invertidos en obras de venta de dichos certificados sean invertidos en obras de venta de dichos certificados sean invertidos en obras de
beneficio social en la región donde opera el generador. La beneficio social en la región donde opera el generador. La beneficio social en la región donde opera el generador. La
inversión que da derecho al beneficio será realizada de inversión que da derecho al beneficio será realizada de inversión que da derecho al beneficio será realizada de
acuerdo con la proporción de afectación de cada municipio acuerdo con la proporción de afectación de cada municipio acuerdo con la proporción de afectación de cada municipio
por la construcción y operación de la central generadora. por la construcción y operación de la central generadora. por la construcción y operación de la central generadora.
8. La prestación del servicio de transporte fluvial con 6. La prestación del servicio de transporte fluvial con 6. La prestación del servicio de transporte fluvial con
embarcaciones y planchones de bajo calado, por un embarcaciones y planchones de bajo calado, por un embarcaciones y planchones de bajo calado, por un
término de quince (15) años a partir de la vigencia de la término de quince (15) años a partir de la vigencia de la término de quince (15) años a partir de la vigencia de la Ley
presente ley. presente ley. 1943 de 2018.
2. Incentivo tributario para el desarrollo del campo 2. Incentivo tributario para el desarrollo del campo
colombiano. Las rentas provenientes de inversiones que colombiano. Las rentas provenientes de inversiones que
incrementen la productividad en el sector agropecuario, por incrementen la productividad en el sector agropecuario, por
un término de diez (10) años, siempre que cumplan los un término de diez (10) años, contados, inclusive, a partir
siguientes requisitos: del año en que el Ministerio de Agricultura y Desarrollo
Rural emita el acto de conformidad, siempre que cumplan
los siguientes requisitos:
a. Las sociedades deben tener su domicilio principal y sede a. Las sociedades deben tener por objeto social alguna de
de administración y operación en el municipio o municipios las actividades que incrementan la productividad del sector
en los que realicen las inversiones que incrementen la agropecuario.
productividad del sector agropecuario.
b. Las sociedades deben tener por objeto social exclusivo Las actividades comprendidas son aquellas señaladas en
alguna de las actividades que incrementan la productividad la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU,
del sector agropecuario. Las actividades comprendidas son Sección A, división 01, división 02, división 03; Sección C,
aquellas señaladas en la Clasificación Industrial división 10 y división 11, adoptada en Colombia mediante
Internacional Uniforme - CIIU, Sección A, división 01,

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adoptada en Colombia mediante Resolución de la Dirección Resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Nacionales -DIAN.
c. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su

actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021. b. Las sociedades deben constituirse a partir de la entrada
en vigencia de la Ley 1943 de 2018 e iniciar su actividad
económica antes del 31 de diciembre de 2022.
c. Los beneficiarios de esta renta exenta deberán acreditar

la contratación directa a través de contrato laboral de un
mínimo de empleados con vocación de permanencia que
desempeñen funciones relacionadas directamente con las
actividades de qué trata este artículo. El número mínimo de
empleos requerido tendrá relación directa con los ingresos
brutos obtenidos en el respectivo año gravable y, se
requerirá de una inversión mínima en un periodo de seis (6)
años en propiedad, planta y equipo. Lo anterior, de
conformidad con la reglamentación que expida el Gobierno
Nacional, dentro los parámetros fijados en la siguiente
tabla:
Grupo Monto Ingresos en UVT durante Mínimo de

mínimo de el respectivo año empleos
inversión en gravable directos
UVT
durante los
seis (6)
primeros
años
Desde Desde Hasta
1 1.500 0 40.000 1 a 10
2 25.000 40.001 80.000 11 a 24
3 50.000 80.001 170.000 25 a 50
4 80.000 170.001 290.000 Más de 51
Los anteriores requisitos deben cumplirse por los

contribuyentes en todos los periodos gravables en los que
se aplique el beneficio de renta exenta, quienes deben de
estar inscritos en el Registro Único Tributario como

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contribuyentes del régimen general del impuesto sobre la
renta.
El beneficio al que se refiere este artículo no será

procedente cuando los trabajadores que se incorporen a los
nuevos empleos directos generados, hayan laborado
durante el año de su contratación y/o el año
inmediatamente anterior a éste, en empresas con las
cuales el contribuyente tenga vinculación económica o
procedan de procesos de fusión o escisión que efectúe el
contribuyente. Para acceder a la renta exenta de que trata
este artículo, el contribuyente deberá acreditar que el
mínimo de empleados directos requeridos, no ostentan la
calidad de administradores de la respectiva sociedad ni son
miembros, socios, accionistas, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros o consorciados de la misma.
Para efectos de determinar la vocación de permanencia

mínima de empleos, se deberá acreditar los empleos
directos a 30 de junio del año en el cual está obligado a
presentar la declaración objeto del beneficio establecido en
este artículo, y poder demostrar que se han mantenido a 31
de diciembre del mismo año.
d. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos

de empleo que defina el Gobierno nacional, que en ningún
caso puede ser inferior a diez (10) empleados. Los empleos
que se tienen en cuenta para la exención en renta son
aquellos que tienen una relación directa con los proyectos
agropecuarios, según la reglamentación que profiera el
Gobierno Nacional. Los administradores de la sociedad no
califican como empleados para efectos de la presente
exención en renta.
d. Las sociedades deben presentar su proyecto de
e. Las sociedades deben presentar su proyecto de inversión ante el Ministerio de Agricultura y Desarrollo
inversión ante el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, justificando su viabilidad financiera y conveniencia

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Rural, justificando su viabilidad financiera y conveniencia económica, y el Ministerio debe emitir un acto de
económica, y el Ministerio debe emitir un acto de conformidad y confirmar que las inversiones incrementan la
conformidad y confirmar que las inversiones incrementan la productividad del sector agropecuario antes del 31 de
productividad del sector agropecuario. diciembre de 2022.
e. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos

f. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos de inversión en los términos que defina el Gobierno
de inversión en los términos que defina el Gobierno nacional, que en ningún caso puede ser inferior a mil
nacional, que en ningún caso puede ser inferior a quinientas (1.500) UVT y en un plazo máximo de seis (6)
veinticinco mil (25.000) UVT y en un plazo máximo de seis años gravables. En caso de que no se logre el monto de
(6) años gravables. En caso de que no se logre el monto de inversión se pierde el beneficio a partir del sexto año,
inversión se pierde el beneficio a partir del sexto año, inclusive.
inclusive.
f. El beneficio de renta exenta aquí contemplado, se
g. El beneficio de renta exenta aquí contemplado, se aplicará incluso, en el esquema empresarial, de inversión,
aplicará incluso, en el esquema empresarial, de inversión, o de negocios, se vincule a entidades de economía
o de negocios, se vincule a entidades de economía solidaria cuyas actividades u objetivos tengan relación con
solidaria cuyas actividades u objetivos tengan relación con el sector agropecuario, a las asociaciones de campesinos,
el sector agropecuario, a las asociaciones de campesinos, o grupos individuales de estos.
o grupos individuales de estos.
8. El incentivo tributario a las creaciones literarias de la
8. El incentivo tributario a las creaciones literarias de la economía naranja, contenidas en el artículo 28 de la Ley 98
economía naranja, contenidas en el artículo 28 de la Ley 98 de 1993.
de 1993.
9. Los rendimientos generados por la reserva de
9. Los rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las entidades
estabilización que constituyen las entidades administradoras de fondos de pensiones y cesantías de
administradoras de fondos de pensiones y cesantías de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993.
acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993.
Parágrafo 1. La exención consagrada en el numeral 1 del
Parágrafo 1. Las exenciones consagradas en los presente artículo aplica exclusivamente a los
Parágrafo 1. Las rentas exentas de que trata el numeral 6, numerales 1 y 2 del presente artículo aplican contribuyentes que tengan ingresos brutos anuales
se aplicarán en los términos y condiciones allí previstos a exclusivamente a los contribuyentes que tengan ingresos inferiores a ochenta mil (80.000) UVT y se encuentren
partir del 1° de enero de 2017, incluso respecto de los brutos anuales inferiores a ochenta mil (80.000) UVT y se inscritos en el Registro Único Tributario como
proyectos en los que, a la fecha de entrada en vigencia de encuentren inscritos en el Registro Único Tributario como contribuyentes del régimen general del impuesto sobre la
la presente ley, se hayan aportado los predios al patrimonio contribuyentes del régimen general del impuesto sobre la renta. Los anteriores requisitos deben cumplirse en todos
renta. Los anteriores requisitos deben cumplirse en todos

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autónomo constituido con objeto exclusivo para el los periodos gravables en los cuales se aplique el beneficio los periodos gravables en los cuales se aplique el beneficio
desarrollo de proyectos de VIS y/o VIP. de renta exenta. de renta exenta.
El presente parágrafo no aplica para aquéllas sociedades El presente parágrafo no aplica para aquéllas sociedades
cuyo objeto social principal sean actividades enmarcadas cuyo objeto social principal sean actividades enmarcadas
dentro de la Clasificación de Actividades Económicas CIIU dentro de la Clasificación de Actividades Económicas CIIU
5911. 5911.
Parágrafo 2. Las entidades que tengan derecho a las Parágrafo 2. Las entidades que tengan derecho a las
exenciones a las que se refieren los numerales 1 y 2 del exenciones a las que se refieren los numerales 1 y 2 del
Parágrafo 2. Las rentas exentas de que trata el numeral 4, presente artículo estarán obligadas a realizar los aportes presente artículo estarán obligadas a realizar los aportes
se aplicarán también durante el año 2017 en la medida en parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos
que se cumpla con los requisitos previstos en el reglamento 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley
correspondiente para su procedencia. (El Decreto 1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, los 1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, los
939/2017, Art. 2 corrigió yerro en la redacción eliminando artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 ° de la artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 ° de la
la expresión "este numeral". Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables. condiciones establecidos en las normas aplicables.
Parágrafo 3. Las rentas exentas por la venta de energía Parágrafo 3. Las rentas exentas por la venta de energía
eléctrica generada con base en los recursos eólicos, eléctrica generada con base en los recursos eólicos,
Parágrafo 3. Las rentas exentas por la venta de energía biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los
eléctrica generada con base en los recursos eólicos, mares, de que trata el presente artículo, no podrán mares, de que trata el presente artículo, no podrán
biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos
mares, de que trata el presente artículo, no podrán en la Ley 1715 de 2014. en la Ley 1715 de 2014.
aplicarse concurrentemente con los beneficios
establecidos en la Ley 1715 de 2014.

Artículo 235-3. Mega-inversiones. (Ley 1943, Art. 66) A Artículo 235-3. Mega-Inversiones. (Ley ____, Art. 72) A
partir del 1 de enero de 2019, los contribuyentes del partir del 1 de enero de 2020, los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios que generen al impuesto sobre la renta y complementarios que realicen
menos doscientos cincuenta (250) nuevos empleos nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor
directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio igual o superior a treinta millones (30.000.000) UVT en

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nacional con valor igual o superior a treinta millones cualquier actividad industrial, comercial y/o de servicios y
(30.000.000) UVT en cualquier actividad industrial, generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos
comercial y/o de servicios, cumplirán las obligaciones directos asociados al desarrollo de esta inversión,
tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas
la renta y complementarios, siguiendo los parámetros que correspondientes al impuesto sobre la renta y
se mencionan a continuación: complementarios, siguiendo los parámetros que se
mencionan a continuación:
Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y
equipo, que sean productivos o que tengan la potencialidad equipo, que sean productivos o que tengan la potencialidad
de serlo. Las inversiones se deben hacer en un período de serlo. Las inversiones se deben hacer en un período
máximo de cinco (5) años gravables. Si trascurrido el plazo, máximo de cinco (5) años gravables contados a partir de la
el contribuyente no cumple con el requisito de la inversión, aprobación del proyecto de Mega-Inversión. Si trascurrido
se reconocerá una renta líquida por recuperación de el plazo, el contribuyente no cumple con el requisito de la
deducciones sobre las cantidades efectivamente invertidas inversión, se reconocerá una renta líquida por recuperación
en propiedades, planta y equipo, en la declaración de de deducciones sobre las cantidades efectivamente
impuesto sobre la renta del quinto año. Los requisitos y invertidas en propiedades, planta y equipo, en la
formas de las inversiones de que trata este inciso serán declaración de impuesto sobre la renta del quinto año. Los
reglamentadas por el Gobierno nacional. requisitos y formas de las inversiones de que trata este
inciso serán reglamentadas por el Gobierno nacional.
1. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios 1. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios
para los contribuyentes que realicen las nuevas para los contribuyentes que realicen las nuevas
inversiones, sean personas naturales o jurídicas, inversiones, sean personas naturales o jurídicas,
residentes o no residentes, será del 27%. Lo anterior sin residentes o no residentes, será del 27%. Lo anterior sin
perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros, perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros,
las cuales estarán gravadas a la tarifa del 9%. las cuales estarán gravadas a la tarifa del 9%.
2. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, 2. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones,
sean personas naturales o jurídicas, residentes o no sean personas naturales o jurídicas, residentes o no
residentes, podrán depreciar sus activos fijos en un período residentes, podrán depreciar sus activos fijos en un período
mínimo de dos (2) años, independientemente de la vida útil mínimo de dos (2) años, independientemente de la vida útil
del activo. del activo.
3. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, 3. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones,
sean personas naturales o jurídicas, residentes o no sean personas naturales o jurídicas, residentes o no
residentes, no estarán sujetos al sistema de renta residentes, no estarán sujetos al sistema de renta

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presuntiva consagrado en los artículos 188 y siguientes del presuntiva consagrado en los artículos 188 y siguientes del
4. En caso que las inversiones sean efectuadas a través de 4. En caso que las inversiones sean efectuadas a través de
sociedades nacionales o establecimientos permanentes, sociedades nacionales o establecimientos permanentes,
las utilidades que éstas distribuyan, no estarán sometidas las utilidades que éstas distribuyan, no estarán sometidas
al impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos o al impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos o
participaciones correspondan a utilidades, que de haberse participaciones correspondan a utilidades, que de haberse
distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas
de los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estarán de los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estarán
sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o
abonado en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente, abonado en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente,
sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por
concepto de dividendos o participaciones. concepto de dividendos o participaciones.
5. Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el 5. Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el
presente artículo no estarán sujetas al impuesto al presente artículo no estarán sujetas al impuesto al
patrimonio consagrado en el artículo 292-2 del Estatuto patrimonio consagrado en el artículo 292-2 del Estatuto
Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la
entrada en vigor de la presente ley. entrada en vigor de la presente ley.
Podrán existir proyectos de Megainversiones en zona

franca a los cuales les aplicará el régimen del impuesto
sobre la renta y complementario previsto para
Megainversiones.
Parágrafo 1. El presente régimen aplicará para aquellas Parágrafo 1. El presente régimen aplicará para aquellas
inversiones realizadas con anterioridad al 1 de enero de inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero de
2024, por un término de veinte (20) años contados a partir 2024, por un término de veinte (20) años contados a partir
del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo notifique el acto administrativo Industria y Turismo notifique el acto administrativo
reconociendo el carácter de Mega-Inversión para el nuevo reconociendo el carácter de Mega-Inversión para el nuevo
proyecto, de acuerdo con la reglamentación que expida el proyecto, de acuerdo con la reglamentación que expida el
Gobierno nacional. Gobierno nacional.
Parágrafo 2. Los inversionistas que ejecuten proyectos Parágrafo 2. Los inversionistas que ejecuten proyectos
relacionados con la evaluación y exploración de recursos relacionados con la evaluación, exploración y explotación

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naturales no renovables, tales como la exploración, de recursos naturales no renovables, tales como la
desarrollo y construcción de minas, y yacimientos de exploración, desarrollo y construcción de minas, y
petróleo, no podrán solicitar calificación al Régimen yacimientos de petróleo, no podrán solicitar calificación al
Tributario en Renta para MegaInversiones. Régimen Tributario en Renta para Mega-Inversiones.
Parágrafo 3. Las megas inversiones de los sectores de alto

componente tecnológico, de tecnologías emergentes y
exponenciales, y de comercio electrónico tendrán un
requisito de generación mínimo de doscientos cincuenta
(250) empleos directos.

Artículo 235-4. Estabilidad tributaria para mega- Artículo 235-4. Estabilidad tributaria para mega-
inversiones. (Ley 1943, Art. 67) Se establecen los inversiones. (Ley ____, Art. 73) Se establecen los
contratos de estabilidad tributaria sobre los nuevos contratos de estabilidad tributaria sobre los nuevos
proyectos de Mega-Inversiones que sean desarrollados en proyectos de Mega-Inversiones que sean desarrollados en
el territorio nacional. Mediante estos contratos, el Estado el territorio nacional. Mediante estos contratos, el Estado
garantiza que los beneficios tributarios y demás garantiza que los beneficios tributarios y demás
condiciones consagrados en el artículo 235-3 de este condiciones consagrados en el artículo 235-3 de este
Estatuto aplicarán por el término de duración del contrato, Estatuto aplicarán por el término de duración del contrato,
si se modifica de forma adversa el artículo 235-3 y/u otra si se modifica de forma adversa el artículo 235- 3 y/u otra
norma de carácter tributario nacional que tenga relación norma de carácter tributario nacional que tenga relación
directa con éste. directa con éste.
Parágrafo 1. Los contratos de estabilidad tributaria podrán Parágrafo 1. Los contratos de estabilidad tributaria podrán
ser suscritos por los contribuyentes del impuesto sobre la ser suscritos por los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios de que trata el artículo 235-3 de renta y complementarios de que trata el artículo 235-3 de
este Estatuto, con la Dirección de Impuestos y Aduanas este Estatuto, con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Nacionales.
Parágrafo 2. Los contratos de estabilidad tributaria Parágrafo 2. Los contratos de estabilidad tributaria
deberán cumplir con la totalidad de los siguientes deberán cumplir con la totalidad de los siguientes
requisitos: requisitos:

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a) El inversionista realizará el proceso de calificación del a) El inversionista realizará el proceso de calificación del
proyecto como Mega-Inversión ante el Ministerio de proyecto como Mega- Inversión ante el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo, de acuerdo con la Comercio, Industria y Turismo, de acuerdo con la
reglamentación que expida el Gobierno nacional. reglamentación que expida el Gobierno nacional.
b) Una vez el inversionista haya sido notificado del acto b) Una vez el inversionista haya sido notificado del acto
administrativo del Ministerio de Comercio, Industria y administrativo del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo, por medio del cual se reconoce el carácter de Turismo, por medio del cual se reconoce el carácter de
Mega-Inversión del nuevo proyecto, presentará una Mega-Inversión del nuevo proyecto, presentará una
solicitud de contrato a la Dirección de Impuestos y Aduanas solicitud de contrato a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN. El Gobierno nacional reglamentará los Nacionales -DIAN. El Gobierno nacional reglamentará los
documentos que se deben anexar a la solicitud. documentos que se deben anexar a la solicitud.
c) En los contratos se establecerá que la Dirección de c) En los contratos se establecerá que la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tendrá facultades Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tendrá facultades
de auditoría tributaria, y del avance y cumplimiento del de auditoría tributaria, y del avance y cumplimiento del
proyecto de inversión. proyecto de inversión.
d) En los contratos de estabilidad tributaria se deberá d) En los contratos de estabilidad tributaria se deberá
establecer el monto de la prima a que se refiere el parágrafo establecer el monto de la prima a que se refiere el parágrafo
3 del presente artículo, la forma de pago y demás 3 del presente artículo, la forma de pago y demás
características de la misma. características de la misma.
Parágrafo 3. El inversionista que suscriba un contrato de Parágrafo 3. El inversionista que suscriba un contrato de
estabilidad tributaria pagará a favor de la Nación – estabilidad tributaria pagará a favor de la Nación –
Ministerio de Hacienda y Crédito Público una prima Ministerio de Hacienda y Crédito Público una prima
equivalente al 0,75% del valor de la inversión que se realice equivalente al 0,75% del valor de la inversión que se realice
en cada año durante el periodo de cinco (5) años de que en cada año durante el periodo de cinco (5) años de que
trata el artículo anterior de la presente Ley, que en cualquier trata el artículo anterior de la presente Ley, que en cualquier
caso no puede ser inferior a treinta millones (30.000.000) caso no puede ser inferior a treinta millones (30.000.000)
UVT. UVT.
Parágrafo 4. Los contratos de estabilidad tributaria Parágrafo 4. Los contratos de estabilidad tributaria
empezarán a regir desde su firma y permanecerán vigentes empezarán a regir desde su firma y permanecerán vigentes
durante el término del beneficio consagrado en el artículo durante el término del beneficio consagrado en el artículo
235-3 de este Estatuto. 235-3 de este Estatuto.

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Parágrafo 5. La no realización oportuna o retiro de la Parágrafo 5. La no realización oportuna o retiro de la
totalidad o parte de la inversión, el no pago oportuno de la totalidad o parte de la inversión, el no pago oportuno de la
totalidad o parte de la prima, el estar incurso en la causal totalidad o parte de la prima, el estar incurso en la causal
del parágrafo 6 del presente artículo, o el incumplimiento de del parágrafo 6 del presente artículo, o el incumplimiento de
las obligaciones tributarias sustanciales o formales, dará las obligaciones tributarias sustanciales o formales, dará
lugar a la terminación anticipada del contrato. lugar a la terminación anticipada del contrato.
Parágrafo 6. No podrán suscribir ni ser beneficiarios de los Parágrafo 6. No podrán suscribir ni ser beneficiarios de los
contratos de estabilidad tributaria quienes hayan sido contratos de estabilidad tributaria quienes hayan sido
condenados mediante sentencia ejecutoriada o condenados mediante sentencia ejecutoriada o
sancionados mediante acto administrativo en firme, en el sancionados mediante acto administrativo en firme, en el
territorio nacional o en el extranjero, en cualquier época, por territorio nacional o en el extranjero, en cualquier época, por
conductas de corrupción que sean consideradas punibles conductas de corrupción que sean consideradas punibles
por la legislación nacional. por la legislación nacional.
Parágrafo 7. Los contratos de estabilidad tributaria aplican Parágrafo 7. Los contratos de estabilidad tributaria aplican
solamente para los beneficios y condiciones tributarias solamente para los beneficios y condiciones tributarias
señaladas en el artículo 235-3 de este Estatuto. Por lo señaladas en el artículo 235-3 de este Estatuto. Por lo
tanto, los contratos no conceden estabilidad tributaria tanto, los contratos no conceden estabilidad tributaria
respecto de otros impuestos directos, impuestos indirectos, respecto de otros impuestos directos, impuestos indirectos,
impuestos territoriales u otros impuestos, tasas y impuestos territoriales u otros impuestos, tasas y
contribuciones, o elementos de impuestos, tasas y contribuciones, o elementos de impuestos, tasas y
contribuciones que no hayan sido definidos expresamente contribuciones que no hayan sido definidos expresamente
en el artículo 235-3 de este Estatuto. en el artículo 235-3 de este Estatuto.
La estabilidad tributaria tampoco podrá recaer sobre las La estabilidad tributaria tampoco podrá recaer sobre las
disposiciones de este artículo que sean declaradas disposiciones de este artículo que sean declaradas
inexequibles durante el término de duración de los inexequibles durante el término de duración de los
contratos de estabilidad tributaria. contratos de estabilidad tributaria.

Artículo 240. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 100. Tarifa Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas. Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas.
general para personas jurídicas. La tarifa general del (Ley 1943, Art. 77) La tarifa general del impuesto sobre la (Ley ____, Art. 86) La tarifa general del impuesto sobre la
impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades renta aplicable a las sociedades nacionales y sus renta aplicable a las sociedades nacionales y sus

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nacionales y sus asimiladas, los establecimientos asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades
permanentes de entidades del exterior y las personas del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin
jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar residencia en el país, obligadas a presentar la declaración residencia en el país, obligadas a presentar la declaración
la declaración anual del impuesto sobre la renta y anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será
complementarios, será del 33%. del treinta y tres por ciento (33%) para el año gravable del treinta y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020,
2019, treinta y dos por ciento (32%) para el año gravable treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable 2021 y
2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable
2022.
Parágrafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se Parágrafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se Parágrafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se
referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del referían los numerales 3, 4, 5 (Ley 1943, Art. 123) y 7 del referían los numerales 3, 4, 5 (Ley ____, Art. 160) y 7 del
Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1° de la Ley artículo 207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el
939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre la artículo 1° de la Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el artículo 1° de la Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el
renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, 9% por el término durante el que se concedió la renta 9% por el término durante el que se concedió la renta
siempre que se haya cumplido con las condiciones exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las
previstas en su momento para acceder a ellas. condiciones previstas en su momento para acceder a ellas. condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una
renovación o extensión de los beneficios previstos en los renovación o extensión de los beneficios previstos en los renovación o extensión de los beneficios previstos en los
artículos mencionados en este parágrafo. (El numeral 7 del artículos mencionados en este parágrafo. (El numeral 7 del artículos mencionados en este parágrafo. (El numeral 7 del
ET 207-2 quedó derogado a partir año gravable 2018, ET 207-2 quedó derogado a partir año gravable 2018, ET 207-2 quedó derogado a partir año gravable 2018,
incluido. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 2) incluido. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 2) incluido. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 2)
Parágrafo 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas Parágrafo 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas Parágrafo 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas
obtenidas por las empresas industriales y comerciales del obtenidas por las empresas industriales y comerciales del obtenidas por las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta del orden Estado y las sociedades de economía mixta del orden Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan
los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
Parágrafo 3. Las personas jurídicas contribuyentes del Parágrafo 3. Las personas jurídicas contribuyentes del Parágrafo 3. Las personas jurídicas contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan
accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al
tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas: siguientes reglas: siguientes reglas:

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1. El beneficio de la progresividad para aquellos 1. El beneficio de la progresividad para aquellos 1. El beneficio de la progresividad para aquellos
contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se
extenderá con ocasión de lo aquí previsto. extenderá con ocasión de lo aquí previsto. extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los 2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los 2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los
contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán
el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este
parágrafo de acuerdo con el número de años contados parágrafo de acuerdo con el número de años contados parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de la actividad económica. desde la fecha de inicio de la actividad económica. desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y 3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y 3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas
fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el
impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo
de acuerdo con el número de años contados desde la fecha de acuerdo con el número de años contados desde la fecha de acuerdo con el número de años contados desde la fecha
de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en
pérdidas fiscales. pérdidas fiscales. pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y 4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y 4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y
que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en
pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la
tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable
gravable en que obtengan rentas líquidas gravables, que, en que obtengan rentas líquidas gravables, que, en todo en que obtengan rentas líquidas gravables, que, en todo
en todo caso, no podrá ser superior a 5 años. caso, no podrá ser superior a 5 años. caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades 5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades 5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades
constituidas bajo la Ley 1429 de 2010: constituidas bajo la Ley 1429 de 2010: constituidas bajo la Ley 1429 de 2010:
AÑO TARIFA AÑO TARIFA AÑO TARIFA

Primer año 9% + (TG - 9%) x 0 Primer año 9% + (TG - 9%) x 0 Primer año 9% + (TG - 9%) x 0
Segundo año 9% + (TG - 9%) x 0 Segundo año 9% + (TG - 9%) x 0 Segundo año 9% + (TG - 9%) x 0
Tercer año 9% + (TG - 9%) x 0,25 Tercer año 9% + (TG - 9%) x 0,25 Tercer año 9% + (TG - 9%) x 0,25
Cuarto año 9% + (TG - 9%) x 0,50 Cuarto año 9% + (TG - 9%) x 0,50 Cuarto año 9% + (TG - 9%) x 0,50
Quinto año 9% + (TG - 9%) x 0,75 Quinto año 9% + (TG - 9%) x 0,75 Quinto año 9% + (TG - 9%) x 0,75

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Sexto año y Sexto año y Sexto año y
TG TG TG
siguientes siguientes siguientes
TG = Tarifa general de renta para el año TG = Tarifa general de renta para el año TG = Tarifa general de renta para el año
gravable. gravable. gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas 6. El cambio en la composición accionaria de estas 6. El cambio en la composición accionaria de estas
sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de
la presente ley, implica la pérdida del tratamiento la presente ley, implica la pérdida del tratamiento la presente ley, implica la pérdida del tratamiento
preferencial y se someten a la tarifa general prevista en preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este
este artículo. artículo. artículo.
Parágrafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y Parágrafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y Parágrafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable a las empresas editoriales complementarios aplicable a las empresas editoriales complementarios aplicable a las empresas editoriales
constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la actividad económica y objeto social sea exclusivamente la actividad económica y objeto social sea exclusivamente la
edición de libros, revistas, folletos o coleccionables edición de libros, revistas, folletos o coleccionables edición de libros, revistas, folletos o coleccionables
seriados de carácter científico o cultural, en los términos de seriados de carácter científico o cultural, en los términos de seriados de carácter científico o cultural, en los términos de
la Ley 98 de 1993, será del 9%. la Ley 98 de 1993, será del 9%. la Ley 98 de 1993, será del 9%.
Parágrafo 5. Las siguientes rentas estarán gravadas a la Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 77) Las siguientes rentas Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 86) Las siguientes rentas
tarifa del 9%: están gravadas a la tarifa del 9%: están gravadas a la tarifa del 9%:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se
construyan en municipios de hasta doscientos mil construyan en municipios de hasta doscientos mil construyan en municipios de hasta doscientos mil
habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente
a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años
siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por siguientes a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943
un término de 20 años; un término de 20 años; de 2018, por un término de 20 años;
b) Servicios hoteleros prestados en hoteles que se b. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o b. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o
remodelen y/o amplíen en municipios de hasta doscientos amplíen en municipios de hasta doscientos mil habitantes, amplíen en municipios de hasta doscientos mil habitantes,
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes
(10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un
ley, por un término de 20 años. La exención prevista en de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral, término de 20 años. El tratamiento previsto en este
este numeral, corresponderá a la proporción que corresponderá a la proporción que represente el valor de la numeral, corresponderá a la proporción que represente el

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represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal
costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se
cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría requiere aprobación previa del proyecto por parte de la
de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal
Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.
ampliado;
c. A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en c. A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en
nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual o nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual o
superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique
la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro
de los cuatro (4) años siguientes a partir de la entrada en de los cuatro (4) años siguientes a partir de la entrada en
vigencia de esta ley, por un término de diez (10) años. vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de diez
(10) años.
d. A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en d. A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en
hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de
igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de
2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada 2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada
en vigencia de la presente ley, por un término de diez (10) en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de diez
años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o (10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o
ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del
valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado,
conforme a las reglas del artículo 90 de este Estatuto. Para conforme a las reglas del artículo 90 de este Estatuto. Para
efectos de la remodelación y/o ampliación, se requiere efectos de la remodelación y/o ampliación, se requiere
aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría
Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del
domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.
e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las
personas naturales que presten servicios hoteleros personas naturales que presten servicios hoteleros
conforme a la legislación vigente en el momento de la conforme a la legislación vigente en el momento de la
construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes
previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto. previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.

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f. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de f. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de
parques temáticos, nuevos proyectos de parques de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que
se construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, se construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes,
tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes
a partir de la entrada en vigencia de esta Ley por un término a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018
de veinte (20) años. por un término de veinte (20) años.
g. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de g. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de
parques temáticos, nuevos proyectos de parques de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de
ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que
se construyan en municipios de igual o superior a 200.000 se construyan en municipios de igual o superior a 200.000
habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente
a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años
siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, siguientes a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943
por un término de diez (10) años. de 2018, por un término de diez (10) años.
c) Lo previsto en este Parágrafo no será aplicable a moteles h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles
y residencias. y residencias. y residencias.
i. A partir del 1 de Enero de 2020, los servicios prestados

en parques temáticos, que se remodelen y/o amplíen,
dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada en
vigencia de la presente Ley, por un término de diez (10)
años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o
ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) de
sus activos. Los activos se deberán valorar conforme al
artículo 90 del Estatuto Tributario. Dicha remodelación y/o
ampliación debe estar autorizada por la Curaduría Urbana
o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
parque temático.
Parágrafo 6. A partir del 1° de enero de 2017, los Parágrafo 6. (Ley 1943, Art. 123) A partir del 1° de enero Parágrafo 6. (Ley ____, Art. 160) A partir del 1° de enero
rendimientos generados por la reserva de estabilización de 2017, los rendimientos generados por la reserva de de 2017, los rendimientos generados por la reserva de
que constituyen las Sociedades Administradoras de estabilización que constituyen las Sociedades estabilización que constituyen las Sociedades
Fondos de Pensiones y Cesantías de acuerdo con el Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías de Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías de

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artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran rentas acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se
brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del
disposición del exceso de reserva originado en dichos 9%. La disposición del exceso de reserva originado en 9%. La disposición del exceso de reserva originado en
rendimientos genera una renta bruta especial gravada para dichos rendimientos genera una renta bruta especial dichos rendimientos genera una renta bruta especial
las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos
y Cesantías en el año gravable en que ello suceda a la tarifa de Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello de Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello
del 24%. suceda a la tarifa del 24%. suceda a la tarifa del 24%.
Parágrafo 7. (Ley 1943, Art. 77) Las entidades financieras Parágrafo 7. (Ley ____, Art. 86) Las instituciones
deberán liquidar unos puntos adicionales al impuesto de financieras deberán liquidar unos puntos adicionales al
renta y complementarios durante los siguientes periodos impuesto de renta y complementarios durante los
gravables: siguientes periodos gravables:
1. Para el año gravable 2019, adicionales, de cuatro (4) 1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4)
puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y siete por ciento (37%). siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2020, adicionales, de tres (3) puntos 2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos
porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en
total del treinta y cinco por ciento (35%). total del treinta y cuatro por ciento (34%).
3. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos 3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3) puntos
porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en
total del treinta y cuatro por ciento (34%). total del treinta y tres por ciento (33%).
Los puntos adicionales de la que trata el presente parágrafo Los puntos adicionales de los que trata el presente
solo es aplicable a las personas jurídicas que, en el año parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que,
gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual en el año gravable correspondiente, tengan una renta
o superior a 120.000 UVT. gravable igual o superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para

los tres periodos gravables aplicables, a un anticipo del cien
por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la
base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del

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impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse
en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el
reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al

mejoramiento de la calidad de vida de la población, el
recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este
parágrafo se destinará a la financiación de carreteras y vías
de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará
las condiciones y la forma de asignación de los recursos
recaudados, así como el mecanismo para la ejecución de
los mismos.
Parágrafo Transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa Parágrafo Transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa
general del impuesto sobre la renta será del 34%. general del impuesto sobre la renta será del 34%.
Parágrafo Transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa
general del impuesto sobre la renta será del 34%. Parágrafo Transitorio 2. Los contribuyentes a que se Parágrafo Transitorio 2. Los contribuyentes a que se
refiere este artículo también deberán liquidar una sobretasa refiere este artículo también deberán liquidar una sobretasa
Parágrafo Transitorio 2. Los contribuyentes a que se al impuesto sobre la renta y complementarios durante los al impuesto sobre la renta y complementarios durante los
refiere este artículo también deberán liquidar una sobretasa siguientes períodos gravables: siguientes períodos gravables:
al impuesto sobre la renta y complementarios durante los
siguientes períodos gravables: 1. Para el año gravable 2017: 1. Para el año gravable 2017:
1. Para el año gravable 2017: TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2017 RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2017
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RANGOS BASE RANGOS BASE
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2017 GRAVABLE EN PESOS GRAVABLE EN PESOS
RANGOS BASE COLOMBIANOS TARIFA COLOMBIANOS TARIFA
SOBRETASA SOBRETASA
GRAVABLE EN PESOS MARGINAL MARGINAL
TARIFA LÍMITE LÍMITE LÍMITE LÍMITE
COLOMBIANOS SOBRETASA INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE (Base (Base
INFERIOR SUPERIOR 0 <800.000.000 0% 0 <800.000.000 0%
gravable) * 0% gravable) * 0%
(Base (Base (Base
0 <800.000.000 0%
gravable) * 0% gravable - gravable -
>=800.000.000 En adelante 6% >=800.000.000 En adelante 6%
(Base $800.000.000) $800.000.000)
>=800.000.000 En adelante 6%
gravable - * 6% * 6%

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$800.000.000) El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado
* 6% por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que.
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado El símbolo (<) se entiende como menor que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que.
El símbolo (<) se entiende como menor que. 2. Para el año gravable 2018: 2. Para el año gravable 2018:
2. Para el año gravable 2018: TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2018 RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2018
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RANGOS BASE RANGOS BASE
RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2018 GRAVABLE EN PESOS GRAVABLE EN PESOS
COLOMBIANOS TARIFA COLOMBIANOS TARIFA
RANGOS BASE SOBRETASA SOBRETASA
MARGINAL MARGINAL
GRAVABLE EN PESOS LÍMITE LÍMITE LÍMITE LÍMITE
COLOMBIANOS TARIFA INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
SOBRETASA
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE (Base (Base
0 <800.000.000 0% 0 <800.000.000 0%
INFERIOR SUPERIOR gravable) * 0% gravable) * 0%
(Base (Base (Base
0 <800.000.000 0%
gravable) * 0% gravable - gravable -
>=800.000.000 En adelante 4% >=800.000.000 En adelante 4%
(Base $800.000.000) $800.000.000)
gravable - * 4% * 4%
>=800.000.000 En adelante 4%
$800.000.000) El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado
* 4% por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que.
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado El símbolo (<) se entiende como menor que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que.
El símbolo (<) se entiende como menor que. La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los
períodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien por períodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien por
La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la
períodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien por base gravable del impuesto sobre la renta y base gravable del impuesto sobre la renta y
ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el
base gravable del impuesto sobre la renta y mencionado impuesto para el año gravable mencionado impuesto para el año gravable
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del
mencionado impuesto para el año gravable impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el
impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse reglamento. reglamento.
en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el
reglamento.

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Artículo 241. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 5. Tarifa Artículo 241. Tarifa para las personas naturales Artículo 241. Tarifa para las personas naturales
para las personas naturales residentes y asignaciones resientes y asignaciones y donaciones modales. (Ley resientes y asignaciones y donaciones modales. (Ley
y donaciones modales. El impuesto sobre la renta de las 1943, Art. 26) El impuesto sobre la renta de las personas ____, Art. 31) El impuesto sobre la renta de las personas
personas naturales residentes en el país, de las sucesiones naturales residentes en el país, de las sucesiones de naturales residentes en el país, de las sucesiones de
de causantes residentes en el país, y de los bienes causantes residentes en el país, y de los bienes destinados causantes residentes en el país, y de los bienes destinados
destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones
asignaciones modales, se determinará de acuerdo con las modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla: modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla:
siguientes tablas:
Rangos en Tarifa Rangos en Tarifa
1. RENTA LÍQUIDA LABORAL Y DE PENSIONES UVT Marginal UVT Marginal
RANGOS EN UVT TARIFA Desde hasta Impuesto Desde hasta Impuesto
IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
>0 1.090 0% 0 0 1090 0% 0 0 1090 0% 0
(Base gravable en
>1.090 1.700 19% UVT menos 1.090 (Base Gravable en UVT (Base Gravable en UVT
UVT) x 19% >1090 1700 19% >1090 1700 19%
menos 1090 UVT) x 19% menos 1090 UVT) x 19%
(Base gravable en
UVT menos 1.700
>1.700 4.100 28%
UVT) x 28% + 116
(Base Gravable en UVT (Base Gravable en UVT
UVT menos 1700 UVT) x 28% menos 1700 UVT) x 28%
>1700 4100 28% >1700 4100 28%
(Base gravable en + 116 + 116
UVT menos 4.100 UVT UVT
>4.100 En adelante 33%
UVT) x 33% + 788
UVT (Base Gravable en UVT (Base Gravable en UVT
>4100 8670 33% menos 4100 UVT) x 33% >4100 8670 33% menos 4100 UVT) x 33%
+ 788 UVT + 788 UVT
2. RENTA LÍQUIDA NO LABORAL Y DE CAPITAL (Base Gravable en UVT (Base Gravable en UVT
RANGOS EN >8670 18970 35% menos 8670 UVT) x 35% >8670 18970 35% menos 8670 UVT) x 35%
UVT TARIFA
IMPUESTO + 2296 UVT + 2296 UVT
MARGINAL
DESDE HASTA
>0 600 0% 0 (Base Gravable en UVT (Base Gravable en UVT
>600 1.000 10%
(Base gravable en UVT >18970 31000 37% menos 18970 UVT) x 37% >18970 31000 37% menos 18970 UVT) x 37%
menos 600 UVT) x 10%
+ 5901 UVT + 5901 UVT

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(Base gravable en UVT
>1.000 2.000 20% menos 1.000 UVT) x 20% + En (Base Gravable en UVT En (Base Gravable en UVT
40 UVT >31000 39% menos 31000 UVT) x >31000 39% menos 31000 UVT) x
adelante adelante
>2.000 3.000 30% menos 2.000 UVT) x 30% + 39% + 10352 UVT 39% + 10352 UVT
240 UVT
>3.000 4.000 33% menos 3.000 UVT) x 33% +
540 UVT
En
>4.000 35% menos 4.000 UVT) x 35% +
adelante
870 UVT
Artículo 32. Modifíquense el artículo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 242. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 6. Tarifa Artículo 242. Tarifa especial para dividendos o Artículo 242. Tarifa especial para dividendos o
especial para dividendos o participaciones recibidas participaciones recibidas por personas naturales participaciones recibidas por personas naturales
por personas naturales residentes. A partir del año residentes. (Ley 1943, Art. 27) Los dividendos y residentes. (Ley ____, Art. 32) Los dividendos y
gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o participaciones pagados o abonados en cuenta a personas participaciones pagados o abonados en cuenta a personas
abonados en cuenta a personas naturales residentes y naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su que al momento de su muerte eran residentes del país, que al momento de su muerte eran residentes del país,
muerte eran residentes del país, provenientes de provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
distribución de utilidades que hubieren sido consideradas consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral
ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la
artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:
tarifa del impuesto sobre la renta:
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS Rangos UVT Rangos UVT Tarifa

Tarifa
POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES Impuesto Impuesto
Marginal Desde Hasta Marginal
Desde Hasta
RANGOS EN UVT TARIFA
IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL >0 300 0% 0 >0 300 0% 0
>0 600 0% 0
En (Dividendos en UVT En (Dividendos en UVT
>300 15% >300 10%
adelante menos 300 UVT) x 15% adelante menos 300 UVT) x 10%

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(Dividendos en
>600 1.000 5% UVT menos 600
UVT) x 5%
(Dividendos en
En UVT menos 1.000
>1.000 10%
adelante UVT) x 10% + 20
UVT
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en Los dividendos y participaciones pagados o abonados en
cuenta a personas naturales residentes y sucesiones cuenta a personas naturales residentes y sucesiones
A partir del año gravable 2017, los dividendos y ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
participaciones pagados o abonados en cuenta a personas residentes del país, provenientes de distribuciones de residentes del país, provenientes de distribuciones de
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo
que al momento de su muerte eran residentes del país, 2° del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el 2° del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetos a la tarifa
provenientes de distribuciones de utilidades gravadas
artículo 240, según el periodo gravable en que se paguen o señalada en el artículo 240 de este Estatuto, según el
conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2° del artículo 49, abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta,
estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior,
(35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta
anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A dividendos y participaciones recibidos de sociedades y misma tarifa estarán gravados los dividendos y
esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y entidades extranjeras. participaciones recibidos de sociedades y entidades
participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
extranjeras.
Parágrafo. El impuesto sobre la renta de que trata este Parágrafo. El impuesto sobre la renta de que trata este
Parágrafo. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de artículo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de
artículo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos
los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. o participaciones.
o participaciones.
La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto
Tributario será descontable para el accionista persona Tributario será descontable para el accionista persona
natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta
se reduciría en el valor de la retención en la fuente se reduciría en el valor de la retención en la fuente
trasladada al accionista persona natural residente. trasladada al accionista persona natural residente.

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Artículo 242-1. Tarifa especial para dividendos o Artículo 242-1. Tarifa especial para dividendos o
participaciones recibidas por sociedades nacionales. participaciones recibidas por sociedades nacionales.
(Ley 1943, Art. 50) Los dividendos y participaciones (Ley ____, Art. 47) Los dividendos y participaciones
pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales,
provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral
3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa
del siete y medio por ciento (7,5%) a título de retención en del siete y medio por ciento (7,5%) a título de retención en
la fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a
la persona natural residente o inversionista residente en el la persona natural residente o inversionista residente en el
exterior. exterior.
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en Los dividendos y participaciones pagados o abonados en
cuenta a sociedades nacionales, provenientes de cuenta a sociedades nacionales, provenientes de
distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo
dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49, estarán sujetos dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto
a la tarifa señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, Tributario, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo
según el periodo gravable en que se paguen o abonen en 240 del Estatuto Tributario, según el periodo gravable en
cuenta, caso en el cual la retención en la fuente señalada que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la
en el inciso anterior se aplicará una vez disminuido este retención en la fuente señalada en el inciso anterior se
impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma
dividendos y participaciones recibidos de sociedades y tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones
entidades extranjeras. recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
Parágrafo 1. La retención en la fuente será calculada sobre Parágrafo 1. La retención en la fuente será calculada sobre
el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto
de dividendos o participaciones. de dividendos o participaciones.
La retención en la fuente a la que se refiere este artículo La retención en la fuente a la que se refiere este artículo
solo se practica en la sociedad nacional que reciba los solo se practica en la sociedad nacional que reciba los
dividendos por primera vez, y el crédito será trasladable dividendos por primera vez, y el crédito será trasladable
hasta el beneficiario final persona natural residente o hasta el beneficiario final persona natural residente o
inversionista residente en el exterior. inversionista residente en el exterior.
Parágrafo 2. Las sociedades bajo el régimen CHC del Parágrafo 2. Las sociedades bajo el régimen CHC del
impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades públicas impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades públicas

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descentralizadas, no están sujetas a la retención en la descentralizadas, no están sujetas a la retención en la
fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en
Colombia. Colombia.
Parágrafo 3. Los dividendos que se distribuyan dentro de Parágrafo 3. Los dividendos que se distribuyen dentro de
los grupos empresariales debidamente registrados ante la los grupos empresariales o dentro de sociedades en
Cámara de Comercio, no estarán sujetos a la retención en situación de control debidamente registrados ante la
la fuente regulada en este artículo. Lo anterior, siempre y Cámara de Comercio, no estarán sujetos a la retención en
cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta la fuente regulada en este artículo. Lo anterior, siempre y
para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos. cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta
para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.

Artículo 245. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 7. Tarifa Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o
especial para dividendos o participaciones recibidos participaciones recibidos por sociedades y entidades participaciones recibidos por sociedades y entidades
por sociedades y entidades extranjeras y por personas extranjeras y por personas naturales no residentes. extranjeras y por personas naturales no residentes.
naturales no residentes. La tarifa del impuesto sobre la (Ley 1943, Art. 51) La tarifa del impuesto sobre la renta (Ley ____, Art. 48) La tarifa del impuesto sobre la renta
renta correspondiente a dividendos o participaciones, correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos
percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio
domicilio principal en el país, por personas naturales sin principal en el país, por personas naturales sin residencia principal en el país, por personas naturales sin residencia
residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que
causantes que no eran residentes en Colombia será de no eran residentes en Colombia será del siente punto cinco no eran residentes en Colombia será del diez por ciento
cinco por ciento (5%). por ciento (7,5%). (10%).
Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones
correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una
sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a
las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la las reglas de los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario
tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el tarifa señalada en el artículo 240, según el periodo gravable estarán sometidos a la tarifa señalada en el artículo 240 del
valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el Estatuto Tributario, según el periodo gravable en que se
impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto
disminuido este impuesto. disminuido este impuesto. señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez
disminuido este impuesto.

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Parágrafo 2. El impuesto de que trata este artículo será Parágrafo 2. El impuesto de que trata este artículo será
retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o Parágrafo 2. El impuesto de que trata este artículo será
abonos en cuenta por concepto de dividendos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o
participaciones. participaciones. abonos en cuenta por concepto de dividendos o
participaciones.

Artículo 246. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 8. Tarifa Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y
especial para dividendos y participaciones recibidos participaciones recibidos por establecimientos participaciones recibidos por establecimientos
por establecimientos permanentes de sociedades permanentes de sociedades extranjeras. (Ley 1943, Art. permanentes de sociedades extranjeras. (Ley ____, Art.
extranjeras. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable 52) La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los 49) La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los
a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen dividendos y participaciones que se paguen o abonen en dividendos y participaciones que se paguen o abonen en
en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de
sociedades extranjeras será del cinco por ciento (5%), sociedades extranjeras será del siete punto cinco por ciento sociedades extranjeras será del diez por ciento (10%),
cuando provengan de utilidades que hayan sido (7,5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas
distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ganancia ocasional. ganancia ocasional. ocasional.
Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no
sean susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no sean susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no sean susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán
gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) gravados a la tarifa señalada en el artículo 240, según el gravados a la tarifa señalada en el artículo 240 del Estatuto
sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, Tributario, según el periodo gravable en que se paguen o
el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en
vez disminuido este impuesto. se aplicará una vez disminuido este impuesto. el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este
impuesto.
En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente
en el momento del pago o abono en cuenta. en el momento del pago o abono en cuenta. en el momento del pago o abono en cuenta.

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Artículo 121. Transición en materia de dividendos.

Artículo 121. Transición en materia de dividendos. (Ley
1943, Art. 121) Los dividendos decretados en calidad de
exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendrán el
tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de esta
Ley.

Artículo 254. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 29. Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el
Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las exterior. (Ley 1943, Art. 78) Las personas naturales exterior. (Ley ____, Art. 87) Las personas naturales
personas naturales residentes en el país y las sociedades residentes en el país y las sociedades y entidades residentes en el país y las sociedades y entidades
y entidades nacionales, que sean contribuyentes del nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la
impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban renta y complementarios y que perciban rentas de fuente renta y complementarios y que perciban rentas de fuente
rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de
renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto
monto del impuesto colombiano de renta y colombiano de renta y complementarios, el impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto
complementarios, el impuesto sobre la renta pagado en el pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación,
país de origen, cualquiera sea su denominación, liquidado liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el
sobre esas mismas rentas el siguiente valor: descuento no exceda del monto del impuesto que deba descuento no exceda del monto del impuesto que deba
pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas
( TRyC ) rentas. Para efectos de esta limitación general, las rentas rentas. Para efectos de esta limitación general, las rentas
Descuento = * ImpExt del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y
TRyC + TCREE + STCREE
gastos. gastos.
Donde: Cuando se trate de dividendos o participaciones Cuando se trate de dividendos o participaciones
provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior,
• TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y habrá lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre habrá lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre
complementarios aplicable al contribuyente por la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta
la renta de fuente extranjera. pagados en el exterior, de la siguiente forma: pagados en el exterior, de la siguiente forma:

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• TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta a. El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar a. El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar
para la Equidad (CREE) aplicable al el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa
contribuyente por la renta de fuente extranjera. efectiva del impuesto sobre la renta a la que hayan estado efectiva del impuesto sobre la renta a la que hayan estado
• STCREE es la tarifa de la sobretasa al Impuesto sometidas las utilidades comerciales que los generaron. sometidas las utilidades comerciales que los generaron.
sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable
al contribuyente por la renta de fuente extranjera. b. Cuando la sociedad que reparte los dividendos o b. Cuando la sociedad que reparte los dividendos o
• ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en participaciones gravados en Colombia haya recibido a su participaciones gravados en Colombia haya recibido a su
el extranjero, cualquiera sea su denominación, vez dividendos o participaciones de otras sociedades, vez dividendos o participaciones de otras sociedades,
liquidado sobre esas mismas rentas. ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del
descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de
El valor del descuento en ningún caso podrá exceder el los dividendos o participaciones percibidos por el los dividendos o participaciones percibidos por el
monto del impuesto sobre la renta y complementarios que contribuyente nacional, por la tarifa efectiva a la que hayan contribuyente nacional, por la tarifa efectiva a la que hayan
deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas estado sometidas las utilidades comerciales que los estado sometidas las utilidades comerciales que los
rentas. generaron. generaron.
Cuando se trate de dividendos o participaciones c. Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal c. Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal
provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, a) del presente artículo, el contribuyente nacional debe a) del presente artículo, el contribuyente nacional debe
habrá lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre poseer una participación directa en el capital de la sociedad poseer una participación directa en el capital de la sociedad
la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta de la cual recibe los dividendos o participaciones de la cual recibe los dividendos o participaciones
pagados en el exterior, de la siguiente forma: (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a
voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional
a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar deberá poseer indirectamente una participación en el deberá poseer indirectamente una participación en el
el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las
impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas acciones o participaciones sin derecho a voto). Las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las
las utilidades que los generaron multiplicado por la participaciones directas e indirectas señaladas en el participaciones directas e indirectas señaladas en el
proporción de que trata el literal h) de este inciso; presente literal deben corresponder a inversiones que presente literal deben corresponder a inversiones que
constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia,
b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o con lo que el descuento tributario indirecto no sería con lo que el descuento tributario indirecto no sería
participaciones gravados en Colombia haya recibido a su aplicable a las inversiones de portafolio o destinadas a aplicable a las inversiones de portafolio o destinadas a
vez dividendos o participaciones de otras sociedades, especular en mercados de valores. especular en mercados de valores.
ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del
descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de d. Cuando los dividendos o participaciones percibidas por d. Cuando los dividendos o participaciones percibidas por
los dividendos o participaciones percibidos por el el contribuyente nacional hayan estado gravados en el país el contribuyente nacional hayan estado gravados en el país
contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado de origen el descuento se incrementará en el monto de tal de origen el descuento se incrementará en el monto de tal
sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por gravamen. gravamen.
la proporción de que trata el literal h) de este inciso;

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c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal e. En ningún caso el descuento a que se refieren los e. En ningún caso el descuento a que se refieren los
a) del presente artículo, el contribuyente nacional debe literales anteriores, podrá exceder el monto del impuesto de literales anteriores, podrá exceder el monto del impuesto de
poseer una participación directa en el capital de la sociedad renta y complementarios, generado en Colombia por tales renta y complementarios, generado en Colombia por tales
de la cual recibe los dividendos o participaciones dividendos, menos los costos y gastos imputables. dividendos, menos los costos y gastos imputables.
(excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a
voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional f. Para tener derecho al descuento a que se refieren los f. Para tener derecho al descuento a que se refieren los
deberá poseer indirectamente una participación en el literales a), b) y d), el contribuyente deberá probar el pago literales a), b) y d), el contribuyente deberá probar el pago
capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las en cada jurisdicción aportando certificado fiscal del pago en cada jurisdicción aportando certificado fiscal del pago
acciones o participaciones sin derecho a voto). Las del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva
participaciones directas e indirectas señaladas en el o en su defecto con una prueba idónea. Adicionalmente, se o en su defecto con una prueba idónea. Adicionalmente, se
presente literal deben corresponder a inversiones que deberá contar con un certificado del revisor fiscal de la deberá contar con un certificado del revisor fiscal de la
constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, sociedad que distribuye los dividendos, en que se pueda sociedad que distribuye los dividendos, en que se pueda
en todo caso haber sido poseídas por un período no inferior constatar el valor de la utilidad comercial, el valor de la constatar el valor de la utilidad comercial, el valor de la
a dos años; utilidad fiscal, la tarifa de impuesto y el impuesto utilidad fiscal, la tarifa de impuesto y el impuesto
efectivamente pagado por dicha sociedad. La tarifa efectiva efectivamente pagado por dicha sociedad. La tarifa efectiva
d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por será el porcentaje que resulte de dividir el valor del será el porcentaje que resulte de dividir el valor del
el contribuyente nacional hayan estado gravados en el país impuesto efectivamente pagado en las utilidades impuesto efectivamente pagado en las utilidades
de origen el descuento se incrementará en el monto que comerciales de la sociedad extranjera operativa antes de comerciales de la sociedad extranjera operativa antes de
resulte de multiplicar tal gravamen por la proporción de que impuestos. impuestos.
trata el literal h) de este inciso; (Se modifica la palabra
"gravado" por "gravados" y "proposición" por "proporción" Parágrafo 1. El impuesto sobre la renta pagado en el Parágrafo 1. El impuesto sobre la renta pagado en el
subrayadas dado que presentaban errores de transcripción exterior podrá ser tratado como descuento en el año exterior podrá ser tratado como descuento en el año
de acuerdo al Diario Oficial 49.977 de 2016) gravable en el cual se haya realizado el pago, o en gravable en el cual se haya realizado el pago, o en
cualquiera de los períodos gravables siguientes sin cualquiera de los períodos gravables siguientes sin
e) En ningún caso el descuento a que se refiere este inciso perjuicio de lo previsto en el artículo 259 de este Estatuto. perjuicio de lo previsto en el artículo 259 de este Estatuto.
podrá exceder el monto del Impuesto de renta y En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se
complementarios, generado en Colombia por tales trate como descuento en otros períodos gravables, tiene trate como descuento en otros períodos gravables, tiene
dividendos; como límite el impuesto sobre la renta y complementarios como límite el impuesto sobre la renta y complementarios
generado en Colombia sobre las rentas de fuente generado en Colombia sobre las rentas de fuente
f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los extranjera de igual naturaleza a las que dieron origen a extranjera de igual naturaleza a las que dieron origen a
literales a), b) y d), el contribuyente deberá probar el pago dicho descuento. dicho descuento.
en cada jurisdicción aportando certificado fiscal del pago
del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva Parágrafo 2. Cuando de acuerdo con la aplicación del Parágrafo 2. Cuando de acuerdo con la aplicación del
o en su defecto con prueba idónea; régimen ECE el residente colombiano realice una atribución régimen ECE el residente colombiano realice una atribución
de algunas rentas pasivas y no de la totalidad de las rentas de algunas rentas pasivas y no de la totalidad de las rentas
g) Las reglas aquí previstas para el descuento tributario de la ECE, el descuento tributario corresponde al impuesto de la ECE, el descuento tributario corresponde al impuesto
relacionado con dividendos o participaciones provenientes efectivamente pagado por la ECE sobre las mismas rentas, efectivamente pagado por la ECE sobre las mismas rentas,

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del exterior serán aplicables a los dividendos o el cual deberá certificarse por la ECE y no podrá ser el cual deberá certificarse por la ECE y no podrá ser
participaciones que se perciban a partir de 1° de enero de superior al porcentaje del ingreso atribuido sobre el valor superior al porcentaje del ingreso atribuido sobre el valor
2015, cualquiera que sea el período o ejercicio financiero a total de los ingresos de la ECE. total de los ingresos de la ECE.
que correspondan las utilidades que los generaron;
h) La proporción aplicable al descuento del impuesto sobre

la renta y complementarios es la siguiente:
( TRyC )
Proporción aplicable =
TRyC + TCREE + STCREE
Donde:
• TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y

complementarios aplicable al contribuyente por
la renta de fuente extranjera.
• TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta
para la Equidad (CREE) aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
• STCREE es la tarifa de la sobretasa al Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable
al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
Parágrafo 1. El impuesto sobre la renta pagado en el

exterior, podrá ser tratado como descuento en el año
gravable en el cual se haya realizado el pago o en
cualquiera de los cuatro (4) períodos gravables siguientes
sin perjuicio de lo previsto en el artículo 259 de este
Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable
que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro
(4) períodos gravables siguientes tiene como límite el
impuesto sobre la renta y complementarios generado en
Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho
descuento y no podrá acumularse con el exceso de
impuestos descontables originados en otras rentas
gravadas en Colombia en distintos períodos.

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Parágrafo Transitorio. El descuento tributario relacionado
con dividendos o participaciones provenientes del exterior
que fueron percibidas con anterioridad a 1° de enero de
2015 continuará rigiéndose por lo dispuesto en el artículo
96 de la Ley 1607 de 2012. (El Impuesto sobre la Renta
para la Equidad (CREE) fue derogado por la Ley
1819/2016, Art. 376, Num. 3)
Artículo 88. Adiciónese el parágrafo 2° al artículo 257 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 257. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 105. Artículo 257. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 105. Artículo 257. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 105.
Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de
lucro pertenecientes al régimen especial. Las lucro pertenecientes al régimen especial. Las lucro pertenecientes al régimen especial. Las
donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que
hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto
sobre la renta y complementarios y a las entidades no sobre la renta y complementarios y a las entidades no sobre la renta y complementarios y a las entidades no
contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del
Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre
la renta y complementarios, pero darán lugar a un la renta y complementarios, pero darán lugar a un la renta y complementarios, pero darán lugar a un
descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, descuento del impuesto sobre la renta y complementarios,
equivalente al 25% del valor donado en el año o período equivalente al 25% del valor donado en el año o período equivalente al 25% del valor donado en el año o período
gravable. El Gobierno nacional reglamentará los requisitos gravable. El Gobierno nacional reglamentará los requisitos gravable. El Gobierno nacional reglamentará los requisitos
para que proceda este descuento. para que proceda este descuento. para que proceda este descuento.
Parágrafo. Las donaciones de que trata el artículo 125 del Parágrafo. Las donaciones de que trata el artículo 125 del Parágrafo. Las donaciones de que trata el artículo 125 del
Estatuto Tributario también darán lugar al descuento Estatuto Tributario también darán lugar al descuento Estatuto Tributario también darán lugar al descuento
previsto en este artículo. previsto en este artículo. previsto en este artículo.
Parágrafo 2. (Ley 1943, Art. 79) Todos los usuarios de las Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 79) Todos los usuarios de las
entidades financieras vigiladas por la Superintendencia entidades financieras vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia tendrán la posibilidad de efectuar Financiera de Colombia tendrán la posibilidad de efectuar
donaciones para el financiamiento y sostenimiento de las donaciones para el financiamiento y sostenimiento de las
Instituciones de Educación Superior Públicas a través de Instituciones de Educación Superior Públicas a través de

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los cajeros automáticos, páginas web y plataformas los cajeros automáticos, páginas web y plataformas
digitales pertenecientes a dichas entidades financieras, digitales pertenecientes a dichas entidades financieras,
quienes emitirán los certificados de donación a fin de que quienes emitirán los certificados de donación a fin de que
los donantes puedan tomar el descuento tributario en los los donantes puedan tomar el descuento tributario en los
términos previstos en los artículos 257 y 258 del Estatuto términos previstos en los artículos 257 y 258 del Estatuto
Tributario. La Dirección de Impuestos y Aduanas Tributario. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN mediante resolución reglamentará lo Nacionales -DIAN mediante resolución reglamentará lo
dispuesto en este artículo. dispuesto en este artículo.

Artículo 258-1. Impuesto sobre las ventas en la Artículo 258-1. Impuesto sobre las ventas en la
importación, formación, construcción o adquisición de importación, formación, construcción o adquisición de
activos fijos reales productivos. (Ley 1943, Art. 80) Los activos fijos reales productivos. (Ley ____, Art. 89) Los
responsables del impuesto sobre las ventas –IVA podrán responsables del impuesto sobre las ventas – IVA podrán
descontar del impuesto sobre la renta a cargo, descontar del impuesto sobre la renta a cargo,
correspondiente al año en el que se efectúe su pago, o en correspondiente al año en el que se efectúe su pago, o en
cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA
pagado por la adquisición, construcción o formación e pagado por la adquisición, construcción o formación e
importación de activos fijos reales productivos, incluyendo importación de activos fijos reales productivos, incluyendo
el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en
condiciones de utilización. En el caso de los activos fijos condiciones de utilización. En el caso de los activos fijos
reales productivos formados o construidos, el impuesto reales productivos formados o construidos, el impuesto
sobre las ventas podrá descontarse en el año gravable en sobre las ventas podrá descontarse en el año gravable en
que dicho activo se active y comience a depreciarse o que dicho activo se active y comience a depreciarse o
amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables
siguientes. siguientes.
Este descuento procederá también cuando los activos fijos Este descuento procederá también cuando los activos fijos
reales productivos se hayan adquirido, construido o reales productivos se hayan adquirido, construido o
importado a través de contratos de arrendamiento importado a través de contratos de arrendamiento
financiero o leasing con opción irrevocable de compra. En financiero o leasing con opción irrevocable de compra. En

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este caso, el descuento procede en cabeza del este caso, el descuento procede en cabeza del
arrendatario. arrendatario.
El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse
simultáneamente como costo o gasto en el impuesto sobre simultáneamente como costo o gasto en el impuesto sobre
la renta ni será descontable del impuesto sobre las ventas la renta ni será descontable del impuesto sobre las ventas
– IVA. – IVA.
DEROGATORIA

Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la
adquisición e importación de maquinaria pesada para adquisición e importación de maquinaria pesada para adquisición e importación de maquinaria pesada para
industrias básicas. El impuesto sobre las ventas que se industrias básicas. (Ley 1943, Art. 123) El impuesto sobre industrias básicas. (Ley ____, Art. 160) El impuesto sobre
cause en la adquisición o en la importación de maquinaria las ventas que se cause en la adquisición o en la las ventas que se cause en la adquisición o en la
pesada para industrias básicas, deberá liquidarse y importación de maquinaria pesada para industrias básicas, importación de maquinaria pesada para industrias básicas,
pagarse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 429 deberá liquidarse y pagarse de conformidad con lo deberá liquidarse y pagarse de conformidad con lo
del Estatuto Tributario. dispuesto en el artículo 429 del Estatuto Tributario. dispuesto en el artículo 429 del Estatuto Tributario.
Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF
superior a quinientos mil dólares (USD $500.000.00), el superior a quinientos mil dólares (USD $500.000.00), el superior a quinientos mil dólares (USD $500.000.00), el
pago del impuesto sobre las ventas podrá realizarse de la pago del impuesto sobre las ventas podrá realizarse de la pago del impuesto sobre las ventas podrá realizarse de la
siguiente manera: 40% con la declaración de importación y siguiente manera: 40% con la declaración de importación y siguiente manera: 40% con la declaración de importación y
el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos años el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos años el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos años
siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador
deberá suscribir acuerdo de pago ante la Administración de deberá suscribir acuerdo de pago ante la Administración de deberá suscribir acuerdo de pago ante la Administración de
Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de
los plazos que establezca el Gobierno nacional. los plazos que establezca el Gobierno nacional. los plazos que establezca el Gobierno nacional.
El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la
adquisición o importación, podrá descontarse del impuesto adquisición o importación, podrá descontarse del impuesto adquisición o importación, podrá descontarse del impuesto

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sobre la renta a su cargo, correspondiente al período sobre la renta a su cargo, correspondiente al período sobre la renta a su cargo, correspondiente al período
gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los
períodos siguientes. períodos siguientes. períodos siguientes.
Son industrias básicas las de minería, hidrocarburos, Son industrias básicas las de minería, hidrocarburos, Son industrias básicas las de minería, hidrocarburos,
química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva,
generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención, generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención, generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención,
purificación y conducción de óxido de hidrógeno. purificación y conducción de óxido de hidrógeno. purificación y conducción de óxido de hidrógeno.
Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores
para el caso de las importaciones temporales de largo para el caso de las importaciones temporales de largo plazo para el caso de las importaciones temporales de largo plazo
plazo el impuesto sobre las ventas susceptible de ser el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado
solicitado como descuento, es aquel efectivamente pagado como descuento, es aquel efectivamente pagado por el como descuento, es aquel efectivamente pagado por el
por el contribuyente al momento de la nacionalización o contribuyente al momento de la nacionalización o cambio contribuyente al momento de la nacionalización o cambio
cambio de la modalidad de importación en el período o año de la modalidad de importación en el período o año de la modalidad de importación en el período o año
gravable correspondiente. gravable correspondiente. gravable correspondiente.
Parágrafo 1. En el caso en que los bienes que originaron Parágrafo 1. En el caso en que los bienes que originaron Parágrafo 1. En el caso en que los bienes que originaron
el descuento establecido en el presente artículo se el descuento establecido en el presente artículo se el descuento establecido en el presente artículo se
enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo
de vida útil señalado en las normas vigentes, desde la de vida útil señalado en las normas vigentes, desde la fecha de vida útil señalado en las normas vigentes, desde la fecha
fecha de adquisición o nacionalización, el contribuyente de adquisición o nacionalización, el contribuyente deberá de adquisición o nacionalización, el contribuyente deberá
deberá adicionar al impuesto neto de renta correspondiente adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al año adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al año
al año gravable de enajenación, la parte del valor del gravable de enajenación, la parte del valor del impuesto gravable de enajenación, la parte del valor del impuesto
impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a
proporcional a los años o fracción de año que resten del los años o fracción de año que resten del respectivo tiempo los años o fracción de año que resten del respectivo tiempo
respectivo tiempo de vida útil probable. En este caso, la de vida útil probable. En este caso, la fracción de año se de vida útil probable. En este caso, la fracción de año se
fracción de año se tomará como año completo. tomará como año completo. tomará como año completo.
Parágrafo 2. A la maquinaria que haya ingresado al país Parágrafo 2. A la maquinaria que haya ingresado al país Parágrafo 2. A la maquinaria que haya ingresado al país
con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995, con con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995, con con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995, con
base en las modalidades ‘Plan Vallejo’ o importaciones base en las modalidades ‘Plan Vallejo’ o importaciones base en las modalidades ‘Plan Vallejo’ o importaciones
temporales de largo plazo, se aplicarán las normas en temporales de largo plazo, se aplicarán las normas en temporales de largo plazo, se aplicarán las normas en
materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento
de su introducción al territorio nacional. de su introducción al territorio nacional. de su introducción al territorio nacional.

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Artículo 259-2. Eliminación de descuentos tributarios Artículo 259-2. Eliminación de descuentos tributarios
en el impuesto sobre la renta. (Ley 1943, Art. 81) en el impuesto sobre la renta. (Ley ____, Art. 90)
Elimínense a partir del año gravable 2019 todos los Elimínense a partir del año gravable 2020 todos los
descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta, descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta,
que sean distintos de los contenidos en los artículos 115, que sean distintos de los contenidos en los artículos 115,
254, 255, 256, 257 y 258-1 del Estatuto Tributario, el 254, 255, 256, 256-1, 257, 257- 1 y 258-1 del Estatuto
artículo 104 de la Ley 788 de 2002 y los previstos en esta Tributario, el artículo 104 de la Ley 788 de 2002 y los
Ley para las ZOMAC. previstos en esta Ley para las ZOMAC.
TÍTULO III
IMPUESTO AL PATRIMONIO
IMPUESTOS AL PATRIMONIO, DIVIDENDOS Y NORMALIZACIÓN
CAPÍTULO I
IMPUESTO AL PATRIMONIO

Artículo 292-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 1. Artículo 292-2. Impuesto al patrimonio – Sujetos Artículo 292-2. Impuesto al patrimonio – Sujetos
Impuesto a la riqueza - Sujetos pasivos. Por los años pasivos. (Ley 1943, Art. 35) Por los años 2019, 2020 y pasivos. (Ley ____, Art. 40) Por los años 2020 y 2021,
2015, 2016, 2017 y 2018, créase un impuesto 2021, créase un impuesto extraordinario denominado el créase un impuesto extraordinario denominado el impuesto
extraordinario denominado el Impuesto a la Riqueza a impuesto al patrimonio a cargo de: al patrimonio a cargo de:
cargo de:

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1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las 1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, 1. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas,
personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes contribuyentes del impuesto sobre la renta y contribuyentes del impuesto sobre la renta y
del impuesto sobre la renta y complementarios. complementarios. complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto
sobre la renta.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no 2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no 2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su riqueza tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio
poseída directamente en el país, salvo las excepciones poseído directamente en el país, salvo las excepciones poseído directamente en el país, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho previstas en los tratados internacionales y en el derecho previstas en los tratados internacionales y en el derecho
interno. interno. interno.
3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no 3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no 3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su riqueza tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio
poseída indirectamente a través de establecimientos poseído indirectamente a través de establecimientos poseído indirectamente a través de establecimientos
permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas
en los tratados internacionales y en el derecho interno. en los tratados internacionales y en el derecho interno. en los tratados internacionales y en el derecho interno.
4. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su 5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean 5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean
riqueza poseída directamente en el país, salvo las declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que
excepciones previstas en los tratados internacionales y en posean bienes ubicados en Colombia diferentes a posean bienes ubicados en Colombia diferentes a
el derecho interno. acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio
de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto
5. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles,
riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos
establecimientos permanentes en el país, salvo las mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos del mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos del
excepciones previstas en los tratados internacionales y en impuesto al patrimonio las sociedades o entidades impuesto al patrimonio las sociedades o entidades
el derecho interno. extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que suscriba contratos de arrendamiento renta en el país, y que suscriban contratos de
financiero con entidades o personas que sean residentes arrendamiento financiero con entidades o personas que
en Colombia. sean residentes en Colombia.
6. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en
el país al momento de su muerte respecto de su riqueza 4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en 4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en
poseída en el país. el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio
poseído en el país. poseído en el país.
Parágrafo 1. Para el caso de los contribuyentes del
impuesto a la riqueza señalados en el numeral 3 y 5 del Parágrafo 1. Para que apliquen las exclusiones Parágrafo 1. Para que apliquen las exclusiones
presente artículo, el deber formal de declarar estará en consagradas en el numeral 5 del presente artículo, las consagradas en el numeral 5 del presente artículo, las

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cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y
según sea el caso. contratos pe arrendamiento financiero deben cumplir en contratos de arrendamiento financiero deben cumplir en
debida forma con las obligaciones previstas en el régimen debida forma con las obligaciones previstas en el régimen
cambiario vigente en Colombia. cambiario vigente en Colombia.
Parágrafo 2. Para el caso de los sujetos pasivos del
impuesto a la riqueza que sean personas jurídicas y Parágrafo 2. Para el caso de los contribuyentes del Parágrafo 2. Para el caso de los contribuyentes del
sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras, el impuesto al patrimonio señalados en el numeral 3 del impuesto al patrimonio señalados en el numeral 3 del
impuesto a la riqueza desaparece a partir del 1° de enero presente artículo, el deber formal de declarar estará en presente artículo, el deber formal de declarar estará en
del año 2018 inclusive. cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente,
según sea el caso. según sea el caso.

Artículo 294-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 3. Hecho Artículo 294-2. Hecho generador. (Ley 1943, Art. 36) El Artículo 294-2. Hecho generador. (Ley ____, Art. 41) El
generador. El Impuesto a la Riqueza se genera por la impuesto al patrimonio se genera por la posesión del mismo impuesto al patrimonio se genera por la posesión del
posesión de la misma al 1° de enero del año 2015, cuyo al 1° de enero del año 2019, cuyo valor sea igualo superior mismo al 1° de enero del año 2020, cuyo valor sea igual
valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos. Para a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Para efectos de este o superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Para
efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es
equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente patrimonio líquido, calculado tomando el total del equivalente al patrimonio líquido, calculado tomando el
poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del patrimonio bruto del contribuyente persona natural poseído total del patrimonio bruto del contribuyente persona
contribuyente vigentes en esa fecha. en la misma fecha menos las deudas a cargo del natural poseído en la misma fecha menos las deudas a
contribuyente vigentes en esa fecha. cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.
Parágrafo. Para determinar la sujeción pasiva a este

impuesto, las sociedades que hayan llevado a cabo
procesos de escisión y las resultantes de estos procesos, a
partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1° de enero
de 2015, deberán sumar las riquezas poseídas por las
sociedades escindidas y beneficiarias, a 1° de enero de
2015.
Para determinar la sujeción pasiva a este impuesto, las

personas naturales o jurídicas que hayan constituido
sociedades a partir de la vigencia de la presente ley y hasta

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el 1° de enero de 2015, deberán sumar las riquezas
poseídas por las personas naturales o jurídicas que las
constituyeron y por las sociedades constituidas a 1° de
enero de 2015, teniendo en cuenta en este último caso la
proporción en la que participan los socios en las sociedades
así constituidas.

Artículo 295-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 4. Base Artículo 295-2. Base gravable. (Ley 1943, Art. 37) La base Artículo 295-2. Base gravable. (Ley ____, Art. 42) La
gravable. La base gravable del impuesto a la riqueza es el gravable del impuesto al patrimonio es el valor del base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del
valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones
sociedades de hecho poseído a 1° de enero de 2015, 2016 ilíquidas y sociedades o entidades extranjeras poseído a 1° ilíquidas y sociedades o entidades extranjeras poseído a
y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes de enero de 2019, 2020 y 2021 menos las deudas a cargo 1° de enero de 2020 y 2021 menos las deudas a cargo
en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales de los mismos vigentes en esas mismas fechas, de los mismos vigentes en esas mismas fechas,
y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas determinado conforme a lo previsto en el Título II del Libro determinado conforme a lo previsto en el Título II del Libro
a 1° de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las 1 de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que
deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas tengan al 1° de enero de 2019, 2020 y 2021 para las tengan al 1° de enero de 2020 y 2021 para las personas
fechas, determinados en ambos casos conforme a lo personas naturales, las sucesiones ilíquidas y sociedades naturales, las sucesiones ilíquidas y sociedades o
previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, o entidades extranjeras, los siguientes bienes: entidades extranjeras, los siguientes bienes:
excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1° de enero
de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas
jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1° de
enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales
y las sucesiones ilíquidas, los siguientes bienes:
1. En el caso de las personas naturales, las primeras 1. En el caso de las personas naturales, las primeras 1. En el caso de las personas naturales, las primeras
12.200 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o
de habitación. de habitación. apartamento de habitación.
2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes Esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o Esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o
de interés en sociedades nacionales poseídas apartamento en donde efectivamente viva la persona apartamento en donde efectivamente viva la persona
directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan
inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo,

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seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con
individual determinado conforme a las siguientes reglas: En condición de ser el lugar en donde habita la persona la condición de ser el lugar en donde habita la persona
el caso de acciones, cuotas o partes de interés de natural. natural.
sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias
mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de 2. El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los 2. El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de
pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o bienes objeto del impuesto complementario de los bienes objeto del impuesto complementario de
seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir normalización tributaria que sean declarados en el periodo normalización tributaria que hayan sido declarados en el
será el equivalente al porcentaje que dichas acciones, gravable 2019 y que hayan sido repatriados al país de periodo gravable 2019 y que hayan sido repatriados a
cuotas o partes de interés tengan en el total de patrimonio forma permanente. Colombia e invertidos con vocación de permanencia en
bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión el país, de conformidad con la Ley 1943 de 2018.
colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad
aseguradora de vida, según sea el caso, en proporción a la 3. El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de
participación del contribuyente. los bienes objeto del impuesto complementario de
normalización tributaria que hayan sido declarados en el
3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de periodo gravable 2020 y que hayan sido repatriados a
beneficio y uso público de las empresas públicas de Colombia e invertidos con vocación de permanencia en
transporte masivo de pasajeros, así como el valor el país, de conformidad con el impuesto de normalización
patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las previsto en la presente Ley.
empresas públicas territoriales destinadas a vivienda Parágrafo 1. Los valores patrimoniales que se pueden
prioritaria. excluir de la base gravable del impuesto al patrimonio se Parágrafo 1. Los valores patrimoniales que se pueden
determinará de conformidad con lo previsto en el Título II excluir de la base gravable del impuesto al patrimonio se
4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles del Libro 1 de este Estatuto. El valor patrimonial neto de los determinará de conformidad con lo previsto en el Título II
adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del bienes que se excluyen de la base gravable, es el que se del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto de
medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el los bienes que se excluyen de la base gravable, es el que
alcantarillado. porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por
patrimonio bruto a 1° de enero de 2019, y a 1° de enero de el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido
5. El valor de la reserva técnica de FOGAFÍN y 2020 y a partir del 1° de enero de 2021. por el patrimonio bruto a 1° de enero de 2020 y a 1º de
FOGACOOP. enero de 2021.
Parágrafo 2. En caso de que la base gravable del impuesto
6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los al patrimonio determinado en cualquiera de los años 2020 Parágrafo 2. En caso de que la base gravable del
numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario y 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2019, impuesto al patrimonio determinado en el año gravable
que sean entidades financieras del exterior el valor de las la base gravable para cualquiera de dichos años será la 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2020,
operaciones activas de crédito realizadas con residentes menor entre la base gravable determinada en el año 2019 la base gravable para el año 2021 será la menor entre la
fiscales colombianos o sociedades nacionales así como los incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la base gravable determinada en el año 2020 incrementada
rendimientos asociados a los mismos. inflación certificada por el Departamento Nacional de en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación
Estadística -DANE para el año inmediatamente anterior al certificada por el Departamento Nacional de Estadística
declarado y la base gravable determinada en el año en que (DANE) para el año inmediatamente anterior al declarado

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7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los se declara. Si la base gravable del impuesto al patrimonio y la base gravable determinada en el año en que se
numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario, determinada en cualquiera de los años 2020 y 2021, es declara. Si la base gravable del impuesto al patrimonio
el valor de las operaciones de leasing internacional así inferior a aquella determinada en el año 2019, la base determinada en el año 2021, es inferior a aquella
como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, gravable para cada uno de los años será la mayor entre la determinada en el año 2020, la base gravable para el año
cuyos objetos sean activos localizados en el territorio base gravable determinada en el año 2019 disminuida en 2021 será la mayor entre la base gravable determinada
nacional. el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por en el año 2020 disminuida en el veinticinco por ciento
el Departamento Nacional de Estadística -DANE para el (25%) de la inflación certificada por el Departamento
8. En el caso de los extranjeros con residencia en el país año inmediatamente anterior al declarado y la base Nacional de Estadística (DANE) para el año
por un término inferior a cinco (5) años, el valor total de su gravable determinada en el año en que se declara. inmediatamente anterior al declarado y la base gravable
patrimonio líquido localizado en el exterior. determinada en el año en que se declara.
Parágrafo 3. En el caso de las personas naturales sin
9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del residencia en el país que tengan un establecimiento Parágrafo 3. En el caso de las personas naturales sin
artículo 19 de este Estatuto, pueden excluir de su base el permanente en Colombia, la base gravable corresponderá residencia en el país que tengan un establecimiento
valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus al patrimonio atribuido al establecimiento permanente de permanente en Colombia, la base gravable
asociados. conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del corresponderá al patrimonio atribuido al establecimiento
Estatuto Tributario. permanente de conformidad con lo establecido en el
Parágrafo 1. La base gravable, en el caso de las cajas de artículo 20-2 del Estatuto Tributario.
compensación, los fondos de empleados y las Para efectos de la determinación de los activos, pasivos,
asociaciones gremiales, estará constituida por el valor del capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta Para efectos de la determinación de los activos, pasivos,
patrimonio bruto del contribuyente poseído a 1° de enero al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta
de 2015, a 1° de enero de 2016 y a 1° de enero de 2017 permanente durante un año o periodo gravable, se deberá al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento
menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena permanente durante un año o periodo gravable, se
esas mismas fechas, siempre que, tanto el patrimonio bruto Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones deberá elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio
como las deudas, se encuentren vinculados a las desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta
actividades sobre las cuales tributan como contribuyentes los riesgos asumidos por la empresa a través del las funciones desarrolladas, activos utilizados, el
del impuesto sobre la renta y complementarios. establecimiento permanente o sucursal y de las otras personal involucrado y los riesgos asumidos por la
partes de la empresa de la que el establecimiento empresa a través del establecimiento permanente o
Parágrafo 2. Los valores patrimoniales que se pueden permanente o sucursal forma parte. sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el
excluir de la base gravable del Impuesto a la Riqueza se establecimiento permanente o sucursal forma parte.
determinarán de conformidad con lo previsto en el Título II
del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto de los
bienes que se excluyen de la base gravable, es el que se
obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el
porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el
patrimonio bruto a 1° de enero de 2015, a 1° de enero de
2016, a 1° de enero de 2017 en el caso de los
contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho,

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y el que resulte de dividir el patrimonio líquido por el
patrimonio bruto a 1° de enero de 2015, 1° de enero de
2016, 1° de enero de 2017 y 1° de enero de 2018 en el caso
de los contribuyentes personas naturales y sucesiones
ilíquidas.
Parágrafo 3. Para efectos del numeral 2 del presente

artículo, las sociedades fiduciarias, las sociedades
administradoras de fondos de inversión colectiva o las
sociedades administradoras de fondos de pensiones
voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según
corresponda, certificarán junto con el valor patrimonial de
los derechos o participaciones, el porcentaje que dichas
acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total del
patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de
inversión colectiva o del fondo de pensiones voluntarias o
las entidades aseguradoras de vida, según sea el caso.
Parágrafo 4. En caso de que la base gravable del impuesto

a la riqueza determinada en cualquiera de los años 2016,
2017 y 2018, sea superior a aquella determinada en el año
2015, la base gravable para cualquiera de dichos años será
la menor entre la base gravable determinada en el año
2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la
inflación certificada por el Departamento Nacional de
Estadística para el año inmediatamente anterior al
declarado y la base gravable determinada en el año en que
se declara. Si la base gravable del impuesto a la riqueza
determinada en cualquiera de los años 2016, 2017 y 2018,
es inferior a aquella determinada en el año 2015, la base
gravable para cada uno de los años será la mayor entre la
base gravable determinada en el año 2015 disminuida en
el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por
el Departamento Nacional de Estadística para el año
inmediatamente anterior al declarado y la base gravable
determinada en el año en que se declara.

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Parágrafo 5. Los bienes objeto del impuesto
complementario de normalización tributaria que sean
declarados en los períodos 2015, 2016 y 2017, según el
caso, integrarán la base gravable del impuesto a la riqueza
en el año en que se declaren. El aumento en la base
gravable por este concepto no estará sujeto al límite
superior de que trata el parágrafo 4° de este artículo.
Parágrafo 6. En el caso de las personas naturales sin

residencia en el país y las sociedades y entidades
extranjeras que tengan un establecimiento permanente o
sucursal en Colombia, la base gravable corresponderá al
patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de
conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del
Estatuto Tributario.
Para efectos de la determinación de los activos, pasivos,

capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta
al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento
permanente o sucursal durante un año o período gravable,
se deberá elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio
de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las
funciones desarrolladas, activos utilizados, el personal
involucrado y los riesgos asumidos por la empresa a través
del establecimiento permanente o sucursal y de las otras
partes de la empresa de la que el establecimiento
permanente o sucursal forma parte.

Artículo 296-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 5. Tarifa. Artículo 296-2. Tarifa. (Ley 1943, Art. 38) La tarifa del Artículo 296-2. Tarifa y destinación. (Ley ____, Art. 43)
La tarifa del Impuesto a la Riqueza se determina con base impuesto al patrimonio es del 1% por cada año, del total de La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada
en las siguientes tablas: la base gravable establecida, de conformidad con el artículo año, del total de la base gravable establecida, de
295-2 de este Estatuto. conformidad con el artículo 295-2 de este Estatuto.

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103

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
1. Para las personas jurídicas:
Con el fin de contribuir al bienestar general y al
A. Para el año 2015: mejoramiento de la calidad de vida de la población, el
setenta y cinco (75%) del recaudo por concepto del
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS impuesto al patrimonio se destinará a la financiación de
AÑO 2015
inversiones en el sector agropecuario.
RANGOS DE BASE
GRAVABLE EN PESOS
COLOMBIANOS TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE
INFERIOR SUPERIOR
(Base gravable) *
>0 <2.000.000.000 0,20%
0,20%
((Base gravable -
$2.000.000.000) *
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,35%
0,35%) +
$4.000.000
((Base gravable -
$3.000.000.000) *
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,75%
0,75%) +
$7.500.000
((Base gravable -
$5.000.000.000) *
>=5.000.000.000 En adelante 1,15%
1,15%) +
$22.500.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El
símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se
entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se entiende
como menor que.
B. Para el año 2016:
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS

AÑO 2016
RANGOS DE BASE
GRAVABLE EN PESOS
COLOMBIANOS TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE
INFERIOR SUPERIOR
(Base gravable) *
>0 <2.000.000.000 0,15%
0,15%

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((Base gravable -
$2.000.000.000)
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,25%
* 0,25%) +
$3.000.000
((Base gravable -
$3.000.000.000)
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,50%
* 0,50%) +
$5.500.000
((Base gravable -
$5.000.000.000)
>=5.000.000.000 En adelante 1,00%
* 1,00%) +
$15.500.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por.
El símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se
como menor que.
C. Para el año 2017:
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS

AÑO 2017
RANGOS DE BASE
GRAVABLE EN PESOS
COLOMBIANOS TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE
INFERIOR SUPERIOR
(Base gravable)
>0 <2.000.000.000 0,05%
* 0,05%
((Base gravable
-
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,10% $2.000.000.000)
* 0,10%) +
$1.000.000
((Base gravable
-
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,20% $3.000.000.000)
* 0,20%) +
$2.000.000
((Base gravable
-
>=5.000.000.000 En adelante 0,40% $5.000.000.000)
* 0,40%) +
$6.000.000

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como menor que.
2. Para las personas naturales:
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS

NATURALES
RANGOS DE BASE
GRAVABLE EN PESOS
COLOMBIANOS TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
LÍMITE LÍMITE
INFERIOR SUPERIOR
(Base gravable)
>0 <2.000.000.000 0,125%
* 0,125%
((Base gravable
-
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,35% $2.000.000.000)
* 0,35%) +
$2.500.000
((Base gravable
-
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,75% $3.000.000.000)
* 0,75%) +
$6.000.000
((Base gravable
-
>=5.000.000.000 En adelante 1,50% $5.000.000.000)
* 1,50%) +
$21.000.000
como menor que.

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Artículo 297-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 6. Artículo 297-2. Causación. (Ley 1943, Art. 39) La Artículo 297-2. Causación. (Ley ____, Art. 44) La
Causación. La obligación legal del impuesto a la riqueza obligación legal del impuesto al patrimonio se causa el 1° obligación legal del impuesto al patrimonio se causa el 1°
se causa para los contribuyentes que sean personas de enero de 2019, el 1° de enero de 2020 y el 1° de enero de enero de 2020 y el 1° de enero de 2021.
jurídicas, el 1° de enero de 2015, el 1° de enero de 2016 y de 2021.
el 1° de enero de 2017.
Para los contribuyentes personas naturales, la obligación

legal del impuesto a la riqueza se causa el 1° de enero de
2015, el 1° de enero de 2016, el 1° de enero de 2017 y el
1° de enero de 2018.
Parágrafo. Los momentos de causación aquí previstos

también se aplicarán para los efectos contables incluida la
conformación del balance separado, o individual, y del
balance consolidado.

Artículo 298-6. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 7. No Artículo 298-6. No deducibilidad del impuesto. (Ley Artículo 298-6. No deducibilidad del impuesto. (Ley
deducibilidad del impuesto. En ningún caso el valor 1943, Art. 40) En ningún caso el valor cancelado por ____, Art. 45) En ningún caso el valor cancelado por
cancelado por concepto del Impuesto a la Riqueza ni su concepto del impuesto al patrimonio, ni su complementario concepto del impuesto al patrimonio, ni su
complementario de normalización tributaria serán de normalización tributaria serán deducibles o complementario de normalización tributaria serán
deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y descontables en el impuesto sobre la renta y deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta
complementarios, ni en el Impuesto sobre la Renta para la complementarios, ni podrán ser compensados con estos ni y complementarios, ni podrán ser compensados con
Equidad (CREE), ni podrán ser compensados con estos ni con otros impuestos. estos ni con otros impuestos.
con otros impuestos. (El Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE) fue derogado expresamente por la Ley
1819/2016, Art. 376, Num. 3)

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Artículo 298-8. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 9. Artículo 298-8. Remisión. (Ley 1943, Art. 41) El impuesto Artículo 298-8. Remisión. (Ley ____, Art. 46) El
Declaración, pago, administración y control. El al patrimonio de que trata el artículo 292-2 de este Estatuto impuesto al patrimonio de que trata el artículo 292-2 de
Impuesto a la Riqueza y su complementario de se somete a las normas sobre declaración, pago, este Estatuto se somete a las normas sobre declaración,
normalización tributaria se someten a las normas sobre administración y control contempladas en los artículos 298, pago, administración y control contempladas en los
declaración, pago, administración y control contempladas 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones
en los artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones Estatuto. concordantes de este Estatuto.
concordantes de este Estatuto.
DEROGATORIA

Impuesto al patrimonio. Por los años gravables 2007, Impuesto al patrimonio. (Ley 1943, Art. 122) Por los años Impuesto al patrimonio. (Ley ____, Art. 160) Por los
2008, 2009 y 2010, créase el impuesto al patrimonio a gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, créase el impuesto al años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, créase el
cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas,
hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de
riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al
obligado. líquido del obligado. total del patrimonio líquido del obligado.
Parágrafo. Los contribuyentes podrán imputar el impuesto Parágrafo. Los contribuyentes podrán imputar el impuesto Parágrafo. Los contribuyentes podrán imputar el
al patrimonio contra la cuenta de revalorización del al patrimonio contra la cuenta de revalorización del impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorización
patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio.

Impuesto al patrimonio. Por el año 2011, créase el Impuesto al patrimonio. (Ley 1943, Art. 122) Por el año Impuesto al patrimonio. (Ley ____, Art. 160) Por el año
impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, 2011, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las 2011, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho,
declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

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108

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza
total del patrimonio líquido del obligado. equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al
patrimonio contra la cuenta de revalorización del patrimonio contra la cuenta de revalorización del patrimonio contra la cuenta de revalorización del
patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio.

Artículo 293. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 26. Hecho Artículo 293. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 26. Hecho Artículo 293. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 26. Hecho
generador. El impuesto a que se refiere el artículo anterior generador. (Ley 1943, Art. 122) El impuesto a que se generador. (Ley ____, Art. 160) El impuesto a que se
se genera por la posesión de riqueza a 1° de enero del año refiere el artículo anterior se genera por la posesión de refiere el artículo anterior se genera por la posesión de
2007, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de riqueza a 1° de enero del año 2007, cuyo valor sea igual o riqueza a 1° de enero del año 2007, cuyo valor sea igual o
pesos ($3.000.000.000). (El texto subrayado fue declarado superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). (El superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). (El
exequible según Sentencia C-809/2007. Corte texto subrayado fue declarado exequible según Sentencia texto subrayado fue declarado exequible según Sentencia
Constitucional) C-809/2007. Corte Constitucional) C-809/2007. Corte Constitucional)

Artículo 293-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 2. Hecho Artículo 293-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 2. Hecho Artículo 293-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 2. Hecho
generador. Por el año 2011, el impuesto al patrimonio, al generador. (Ley 1943, Art. 122) Por el año 2011, el generador. (Ley ____, Art. 160) Por el año 2011, el
que se refiere el artículo 292-1, se genera por la posesión impuesto al patrimonio, al que se refiere el artículo 292-1, impuesto al patrimonio, al que se refiere el artículo 292-1,
de riqueza a 1º de enero del año 2011, cuyo valor sea igual se genera por la posesión de riqueza a 1º de enero del año se genera por la posesión de riqueza a 1º de enero del año
o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). 2011, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de 2011, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de
pesos ($3.000.000.000). pesos ($3.000.000.000).

Artículo 293-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 2. No Artículo 293-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 2. No Artículo 293-2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 2. No
contribuyentes del Impuesto a la riqueza. No son contribuyentes del Impuesto a la riqueza. (Ley 1943, Art. contribuyentes del Impuesto a la riqueza. (Ley ____, Art.
contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de que trata el 122) No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de 160) No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de
artículo 292-2 las personas naturales y las sociedades o que trata el artículo 292-2 las personas naturales y las que trata el artículo 292-2 las personas naturales y las
entidades de que tratan los artículos 18, 18-1, el numeral 1 sociedades o entidades de que tratan los artículos 18, 18- sociedades o entidades de que tratan los artículos 18, 18-

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del artículo 19, los artículos 22, 23, 23-1, 23-2, así como las 1, el numeral 1 del artículo 19, los artículos 22, 23, 23-1, 23- 1, el numeral 1 del artículo 19, los artículos 22, 23, 23-1, 23-
definidas en el numeral 11 del artículo 191 del Estatuto 2, así como las definidas en el numeral 11 del artículo 191 2, así como las definidas en el numeral 11 del artículo 191
Tributario. Tampoco son contribuyentes del impuesto las del Estatuto Tributario. Tampoco son contribuyentes del del Estatuto Tributario. Tampoco son contribuyentes del
entidades que se encuentren en liquidación, concordato, impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, impuesto las entidades que se encuentren en liquidación,
liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación
que hayan suscrito acuerdo de restructuración de obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuración obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuración
conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o
acuerdo de reorganización de conformidad con la Ley 1116 acuerdo de reorganización de conformidad con la Ley 1116 acuerdo de reorganización de conformidad con la Ley 1116
de 2006 y las personas naturales que se encuentren de 2006 y las personas naturales que se encuentren de 2006 y las personas naturales que se encuentren
sometidas al régimen de insolvencia. sometidas al régimen de insolvencia. sometidas al régimen de insolvencia.
Parágrafo. Cuando se decrete la disolución y liquidación Parágrafo. Cuando se decrete la disolución y liquidación Parágrafo. Cuando se decrete la disolución y liquidación
de una sociedad con el propósito de defraudar a la de una sociedad con el propósito de defraudar a la de una sociedad con el propósito de defraudar a la
administración tributaria o de manera abusiva como administración tributaria o de manera abusiva como administración tributaria o de manera abusiva como
mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la
Riqueza, el o los socios o accionistas que hubieren Riqueza, el o los socios o accionistas que hubieren Riqueza, el o los socios o accionistas que hubieren
realizado, participado o facilitado los actos de defraudación realizado, participado o facilitado los actos de defraudación realizado, participado o facilitado los actos de defraudación
o abuso responderán solidariamente ante la U.A.E. o abuso responderán solidariamente ante la U.A.E. o abuso responderán solidariamente ante la U.A.E.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por
el impuesto, intereses y sanciones, de ser el caso, que la el impuesto, intereses y sanciones, de ser el caso, que la el impuesto, intereses y sanciones, de ser el caso, que la
sociedad habría tenido que declarar, liquidar y pagar de no sociedad habría tenido que declarar, liquidar y pagar de no sociedad habría tenido que declarar, liquidar y pagar de no
encontrarse en liquidación. encontrarse en liquidación. encontrarse en liquidación.

Causación. El impuesto al patrimonio se causa el 1° de Causación. (Ley 1943, Art. 122) El impuesto al patrimonio Causación. (Ley ____, Art. 160) El impuesto al patrimonio
enero de cada año, por los años 2007, 2008, 2009 y 2010. se causa el 1° de enero de cada año, por los años 2007, se causa el 1° de enero de cada año, por los años 2007,
2008, 2009 y 2010. 2008, 2009 y 2010.

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Causación. El impuesto al patrimonio a que se refiere el Causación. (Ley 1943, Art. 122) El impuesto al patrimonio Causación. (Ley ____, Art. 160) El impuesto al patrimonio
artículo 292-1 se causa el 1º de enero del año 2011. a que se refiere el artículo 292-1 se causa el 1º de enero a que se refiere el artículo 292-1 se causa el 1º de enero
del año 2011. del año 2011.

Artículo 295. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 28. Base Artículo 295. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 28. Base Artículo 295. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 28. Base
gravable. La base imponible del impuesto al patrimonio gravable. (Ley 1943, Art. 122) La base imponible del gravable. (Ley ____, Art. 160) La base imponible del
está constituida por el valor del patrimonio líquido del impuesto al patrimonio está constituida por el valor del impuesto al patrimonio está constituida por el valor del
contribuyente poseído el 1° de enero del año 2007, patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1° de enero patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1° de enero
determinado conforme lo previsto en el Título II del Libro I del año 2007, determinado conforme lo previsto en el Título del año 2007, determinado conforme lo previsto en el Título
de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor
las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en
así como los primeros doscientos veinte millones de pesos sociedades nacionales, así como los primeros doscientos sociedades nacionales, así como los primeros doscientos
($220.000.000) del valor de la casa o apartamento de veinte millones de pesos ($220.000.000) del valor de la veinte millones de pesos ($220.000.000) del valor de la
habitación. (Los textos subrayados fueron declarados casa o apartamento de habitación. (Los textos subrayados casa o apartamento de habitación. (Los textos subrayados
exequibles según Sentencia C-809/2007. Corte fueron declarados exequibles según Sentencia C- fueron declarados exequibles según Sentencia C-
Constitucional) 809/2007. Corte Constitucional) 809/2007. Corte Constitucional)

Artículo 295-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 4. Base Artículo 295-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 4. Base Artículo 295-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 4. Base
gravable. La base imponible del impuesto al patrimonio a gravable. (Ley 1943, Art. 122) La base imponible del gravable. (Ley ____, Art. 160) La base imponible del
que se refiere el artículo 292-1, está constituida por el valor impuesto al patrimonio a que se refiere el artículo 292-1, impuesto al patrimonio a que se refiere el artículo 292-1,
del patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1º de está constituida por el valor del patrimonio líquido del está constituida por el valor del patrimonio líquido del
enero del año 2011, determinado conforme lo previsto en contribuyente poseído el 1º de enero del año 2011, contribuyente poseído el 1º de enero del año 2011,
el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor determinado conforme lo previsto en el Título II del Libro I determinado conforme lo previsto en el Título II del Libro I
patrimonial neto de las acciones poseídas en sociedades de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de
nacionales, así como los primeros trescientos diez y nueve las acciones poseídas en sociedades nacionales, así como las acciones poseídas en sociedades nacionales, así como
millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del los primeros trescientos diez y nueve millones doscientos los primeros trescientos diez y nueve millones doscientos
valor de la casa o apartamento de habitación. quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o
apartamento de habitación. apartamento de habitación.

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
En el caso de las cajas de compensación, los fondos de En el caso de las cajas de compensación, los fondos de En el caso de las cajas de compensación, los fondos de
empleados y las asociaciones gremiales, la base gravable empleados y las asociaciones gremiales, la base gravable empleados y las asociaciones gremiales, la base gravable
está constituida por el patrimonio líquido poseído a 1º de está constituida por el patrimonio líquido poseído a 1º de está constituida por el patrimonio líquido poseído a 1º de
enero del año 2011, vinculado a las actividades sobre las enero del año 2011, vinculado a las actividades sobre las enero del año 2011, vinculado a las actividades sobre las
cuales tributa como contribuyente del impuesto sobre la cuales tributa como contribuyente del impuesto sobre la cuales tributa como contribuyente del impuesto sobre la
renta y complementarios. renta y complementarios. renta y complementarios.
Parágrafo. Se excluye de la base para liquidar el impuesto Parágrafo. Se excluye de la base para liquidar el impuesto Parágrafo. Se excluye de la base para liquidar el impuesto
al patrimonio, el valor patrimonial neto de los activos fijos al patrimonio, el valor patrimonial neto de los activos fijos al patrimonio, el valor patrimonial neto de los activos fijos
inmuebles adquiridos y/o destinados al control y inmuebles adquiridos y/o destinados al control y inmuebles adquiridos y/o destinados al control y
mejoramiento del medio ambiente por las empresas mejoramiento del medio ambiente por las empresas mejoramiento del medio ambiente por las empresas
públicas de acueducto y alcantarillado. públicas de acueducto y alcantarillado. públicas de acueducto y alcantarillado.
Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los
bienes inmuebles de beneficio y uso público de las bienes inmuebles de beneficio y uso público de las bienes inmuebles de beneficio y uso público de las
empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así
como el VPN de los bancos de tierras que posean las como el VPN de los bancos de tierras que posean las como el VPN de los bancos de tierras que posean las
empresas públicas territoriales destinadas a vivienda empresas públicas territoriales destinadas a vivienda empresas públicas territoriales destinadas a vivienda
prioritaria. prioritaria. prioritaria.
Así mismo se excluye de la base el valor patrimonial neto Así mismo se excluye de la base el valor patrimonial neto Así mismo se excluye de la base el valor patrimonial neto
de los aportes sociales realizados por los asociados, en el de los aportes sociales realizados por los asociados, en el de los aportes sociales realizados por los asociados, en el
caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4° caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4° caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4°
del artículo 19 de este Estatuto. del artículo 19 de este Estatuto. del artículo 19 de este Estatuto.

Artículo 296. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 29. Tarifa. Artículo 296. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 29. Tarifa. Artículo 296. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 29. Tarifa.
La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos (Ley 1943, Art. 122) La tarifa del impuesto al patrimonio es (Ley ____, Art. 160) La tarifa del impuesto al patrimonio es
(1,2%) por cada año, de la base gravable establecida de del uno punto dos (1,2%) por cada año, de la base gravable del uno punto dos (1,2%) por cada año, de la base gravable
conformidad con el artículo anterior. establecida de conformidad con el artículo anterior. establecida de conformidad con el artículo anterior.

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Artículo 296-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 5. Tarifa. Artículo 296-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 5. Tarifa. Artículo 296-1. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 5. Tarifa.
La tarifa del impuesto al patrimonio a que se refiere el (Ley 1943, Art. 122) La tarifa del impuesto al patrimonio a (Ley ____, Art. 160) La tarifa del impuesto al patrimonio a
artículo 292-1, es la siguiente: que se refiere el artículo 292-1, es la siguiente: que se refiere el artículo 292-1, es la siguiente:
Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del dos punto Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del dos punto Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del dos punto
cuatro por ciento (2,4%) sobre la base gravable prevista en cuatro por ciento (2,4%) sobre la base gravable prevista en cuatro por ciento (2,4%) sobre la base gravable prevista en
el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido sea igual o el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido sea igual o el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido sea igual o
superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y
hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000). hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000). hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000).
Inciso 2. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del cuatro Inciso 2. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del cuatro Inciso 2. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 10. Del cuatro
punto ocho por ciento (4,8%) sobre la base gravable punto ocho por ciento (4,8%) sobre la base gravable punto ocho por ciento (4,8%) sobre la base gravable
prevista en el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido prevista en el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido prevista en el artículo 295-1, cuando el patrimonio líquido
sea superior a cinco mil millones de pesos sea superior a cinco mil millones de pesos sea superior a cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000). ($5.000.000.000). ($5.000.000.000).
En ambos casos establecida dicha base gravable de En ambos casos establecida dicha base gravable de En ambos casos establecida dicha base gravable de
conformidad con el artículo 297-1. conformidad con el artículo 297-1. conformidad con el artículo 297-1.
Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Para efectos de Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Para efectos de Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Para efectos de
lo dispuesto en el artículo 293-1 las sociedades que hayan lo dispuesto en el artículo 293-1 las sociedades que hayan lo dispuesto en el artículo 293-1 las sociedades que hayan
efectuado procesos de escisión durante el año gravable efectuado procesos de escisión durante el año gravable efectuado procesos de escisión durante el año gravable
2010, deberán sumar los patrimonios líquidos poseídos a 2010, deberán sumar los patrimonios líquidos poseídos a 2010, deberán sumar los patrimonios líquidos poseídos a
1º de enero de 2011 por las sociedades escindidas y 1º de enero de 2011 por las sociedades escindidas y 1º de enero de 2011 por las sociedades escindidas y
beneficiarias con el fin de determinar su sujeción al beneficiarias con el fin de determinar su sujeción al beneficiarias con el fin de determinar su sujeción al
impuesto. impuesto. impuesto.
Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la
sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1º de sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1º de sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1º de
enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de
pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y
y beneficiarias estarán obligadas a declarar y pagar el beneficiarias estarán obligadas a declarar y pagar el beneficiarias estarán obligadas a declarar y pagar el
impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por
ciento (2,4%) liquidado sobre sus respectivas bases ciento (2,4%) liquidado sobre sus respectivas bases ciento (2,4%) liquidado sobre sus respectivas bases
gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios líquidos gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios líquidos gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios líquidos
poseídos a 1º de enero de 2011 sea superior a cinco mil poseídos a 1º de enero de 2011 sea superior a cinco mil poseídos a 1º de enero de 2011 sea superior a cinco mil

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millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las
sociedades escindidas y beneficiarias estarán obligadas a sociedades escindidas y beneficiarias estarán obligadas a sociedades escindidas y beneficiarias estarán obligadas a
declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del
cuatro punto ocho por ciento (4,8%) liquidado sobre sus cuatro punto ocho por ciento (4,8%) liquidado sobre sus cuatro punto ocho por ciento (4,8%) liquidado sobre sus
respectivas bases gravables. respectivas bases gravables. respectivas bases gravables.
Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Así mismo, para Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Así mismo, para Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Así mismo, para
efectos de lo dispuesto en el artículo 293-1 las personas efectos de lo dispuesto en el artículo 293-1 las personas efectos de lo dispuesto en el artículo 293-1 las personas
naturales o jurídicas que, de conformidad con la Ley 1258 naturales o jurídicas que, de conformidad con la Ley 1258 naturales o jurídicas que, de conformidad con la Ley 1258
de 2008, hayan constituido sociedades por acciones de 2008, hayan constituido sociedades por acciones de 2008, hayan constituido sociedades por acciones
simplificadas durante el año gravable 2010, deberán sumar simplificadas durante el año gravable 2010, deberán sumar simplificadas durante el año gravable 2010, deberán sumar
los patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 los patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 por los patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 por
por las personas naturales o jurídicas que las constituyeron las personas naturales o jurídicas que las constituyeron y las personas naturales o jurídicas que las constituyeron y
y por las respectivas SAS con el fin de determinar su por las respectivas SAS con el fin de determinar su sujeción por las respectivas SAS con el fin de determinar su sujeción
sujeción al impuesto. al impuesto. al impuesto.
Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la Inciso. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 10. Cuando la
sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1 de sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1 de enero sumatoria de los patrimonios líquidos poseídos a 1 de
enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de pesos enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de
pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000), las personas naturales o jurídicas que ($5.000.000.000), las personas naturales o jurídicas que las ($5.000.000.000), las personas naturales o jurídicas que las
las constituyeron y que cada una de las SAS estarán constituyeron y que cada una de las SAS estarán obligadas constituyeron y que cada una de las SAS estarán obligadas
obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del
tarifa del dos punto cuatro por ciento (2,4%) liquidado sobre dos punto cuatro por ciento (2,4%) liquidado sobre su dos punto cuatro por ciento (2,4%) liquidado sobre su
su respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los
los patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 sea patrimonios líquidos poseídos a 1º de enero de 2011 sea
sea superior a cinco mil millones de pesos (5.000.000.000), superior a cinco mil millones de pesos (5.000.000.000), las superior a cinco mil millones de pesos (5.000.000.000), las
las personas naturales o jurídicas que las constituyeron y personas naturales o jurídicas que las constituyeron y cada personas naturales o jurídicas que las constituyeron y cada
cada de las SAS estarán obligadas a declarar y pagar el de las SAS estarán obligadas a declarar y pagar el de las SAS estarán obligadas a declarar y pagar el
impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por
ciento (4,8%) liquidado sobre su respectivas bases ciento (4,8%) liquidado sobre su respectivas bases ciento (4,8%) liquidado sobre su respectivas bases
gravables. Las personas naturales o jurídicas que las gravables. Las personas naturales o jurídicas que las gravables. Las personas naturales o jurídicas que las
constituyeron responderán solidariamente por el impuesto constituyeron responderán solidariamente por el impuesto constituyeron responderán solidariamente por el impuesto
al patrimonio, actualización e interés de las S.A.S. a al patrimonio, actualización e interés de las S.A.S. a al patrimonio, actualización e interés de las S.A.S. a
prorrata de sus aportes. prorrata de sus aportes. prorrata de sus aportes.

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Parágrafo. El impuesto al patrimonio para el año 2011 Parágrafo. El impuesto al patrimonio para el año 2011 Parágrafo. El impuesto al patrimonio para el año 2011
deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto
prescriba la DIAN y presentarse en lo (sic) bancos y demás prescriba la DIAN y presentarse en lo (sic) bancos y demás prescriba la DIAN y presentarse en lo (sic) bancos y demás
entidades autorizadas para recaudar ubicados en la entidades autorizadas para recaudar ubicados en la entidades autorizadas para recaudar ubicados en la
jurisdicción de la Dirección Seccional de Impuestos o de jurisdicción de la Dirección Seccional de Impuestos o de jurisdicción de la Dirección Seccional de Impuestos o de
Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio del Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio del Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio del
sujeto pasivo de este impuesto y pagarse en ocho cuotas sujeto pasivo de este impuesto y pagarse en ocho cuotas sujeto pasivo de este impuesto y pagarse en ocho cuotas
iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro
de los plazos que establezca el Gobierno Nacional. de los plazos que establezca el Gobierno Nacional. de los plazos que establezca el Gobierno Nacional.

Artículo 297. Modificado. Ley 863/2003, Art. 17. Artículo 297. Modificado. Ley 863/2003, Art. 17. Entidades Artículo 297. Modificado. Ley 863/2003, Art. 17. Entidades
Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio. No no sujetas al impuesto al patrimonio. (Ley 1943, Art. 122) no sujetas al impuesto al patrimonio. (Ley ____, Art. 160)
están obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio creado No están obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio No están obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio
mediante la presente ley, las entidades a las que se refiere creado mediante la presente ley, las entidades a las que se creado mediante la presente ley, las entidades a las que se
el numeral 1 del artículo 19, así como las relacionadas en refiere el numeral 1 del artículo 19, así como las refiere el numeral 1 del artículo 19, así como las
los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2 del relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2 del
Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago del Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago del
que se encuentren en liquidación, concordato o que hayan impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, impuesto las entidades que se encuentren en liquidación,
suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo concordato o que hayan suscrito acuerdo de concordato o que hayan suscrito acuerdo de
previsto en la Ley 550 de 1999. (El texto tachado fue reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley
derogado. Ley 1111/2006, Art. 78) 550 de 1999. (El texto tachado fue derogado. Ley 550 de 1999. (El texto tachado fue derogado. Ley
1111/2006, Art. 78) 1111/2006, Art. 78)

Entidades no sujetas al impuesto. No están obligadas a Entidades no sujetas al impuesto. (Ley 1943, Art. 122) Entidades no sujetas al impuesto. (Ley ____, Art. 160)
pagar el impuesto al patrimonio de que trata el artículo 292- No están obligadas a pagar el impuesto al patrimonio de No están obligadas a pagar el impuesto al patrimonio de
1, las entidades a las que se refiere el numeral 1º del que trata el artículo 292-1, las entidades a las que se refiere que trata el artículo 292-1, las entidades a las que se refiere
artículo 19, las relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y el numeral 1º del artículo 19, las relacionadas en los el numeral 1º del artículo 19, las relacionadas en los
23-2, así como las definidas en el numeral 11 del artículo artículos 22, 23, 23-1 y 23-2, así como las definidas en el artículos 22, 23, 23-1 y 23-2, así como las definidas en el
191 del Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago numeral 11 del artículo 191 del Estatuto Tributario. numeral 11 del artículo 191 del Estatuto Tributario.
del impuesto las entidades que se encuentren en Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades

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liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación
liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan
reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo
550 de 1999, o acuerdo de reorganización de la Ley 1116 previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de
de 2006. reorganización de la Ley 1116 de 2006. reorganización de la Ley 1116 de 2006.

Artículo 298-3. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 17. No Artículo 298-3. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 17. No Artículo 298-3. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 17. No
deducibilidad del impuesto. En ningún caso el valor deducibilidad del impuesto. (Ley 1943, Art. 122) En deducibilidad del impuesto. (Ley ____, Art. 160) En
cancelado por concepto del Impuesto al Patrimonio será ningún caso el valor cancelado por concepto del Impuesto ningún caso el valor cancelado por concepto del Impuesto
deducible o descontable en el Impuesto sobre la Renta, ni al Patrimonio será deducible o descontable en el Impuesto al Patrimonio será deducible o descontable en el Impuesto
podrá ser compensado con otros impuestos. sobre la Renta, ni podrá ser compensado con otros sobre la Renta, ni podrá ser compensado con otros
impuestos. impuestos.

Artículo 298-4. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 7. Artículo 298-4. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 7. Normas Artículo 298-4. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 7. Normas
Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio. El aplicables al impuesto sobre el patrimonio. (Ley 1943, aplicables al impuesto sobre el patrimonio. (Ley ____,
impuesto al patrimonio se somete a las normas sobre Art. 122) El impuesto al patrimonio se somete a las normas Art. 160) El impuesto al patrimonio se somete a las normas
declaración, pago, administración, control y no sobre declaración, pago, administración, control y no sobre declaración, pago, administración, control y no
deducibilidad contempladas en los artículos 298, 298-1, deducibilidad contempladas en los artículos 298, 298-1, deducibilidad contempladas en los artículos 298, 298-1,
298-2, 298-3 y demás disposiciones concordantes de este 298-2, 298-3 y demás disposiciones concordantes de este 298-2, 298-3 y demás disposiciones concordantes de este
Estatuto. Estatuto. Estatuto.

Artículo 298-5. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 8. Control Artículo 298-5. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 8. Control Artículo 298-5. Adicionado. Ley 1370/2009, Art. 8. Control
y sanciones. En relación con el impuesto al patrimonio a y sanciones. (Ley 1943, Art. 122) En relación con el y sanciones. (Ley ____, Art. 160) En relación con el
que se refiere el artículo 292-1, además de los hechos impuesto al patrimonio a que se refiere el artículo 292-1, impuesto al patrimonio a que se refiere el artículo 292-1,
mencionados en el artículo 647 de este Estatuto, constituye además de los hechos mencionados en el artículo 647 de además de los hechos mencionados en el artículo 647 de
inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la este Estatuto, constituye inexactitud sancionable de este Estatuto, constituye inexactitud sancionable de
realización de ajustes contables y/o fiscales, que no conformidad con el mismo, la realización de ajustes conformidad con el mismo, la realización de ajustes

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correspondan a operaciones efectivas o reales y que contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones
impliquen la disminución del patrimonio líquido, a través de efectivas o reales y que impliquen la disminución del efectivas o reales y que impliquen la disminución del
omisión o subestimación de activos, reducción de patrimonio líquido, a través de omisión o subestimación de patrimonio líquido, a través de omisión o subestimación de
valorización o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusión activos, reducción de valorización o de ajustes o de activos, reducción de valorización o de ajustes o de
de pasivos inexistentes o de provisiones no autorizadas o reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de
sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales
a pagar. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones penales se derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior sin se derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior sin
a que haya lugar. perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar. perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.
La DIAN establecerá programas prioritarios de control La DIAN establecerá programas prioritarios de control La DIAN establecerá programas prioritarios de control
sobre aquellos contribuyentes que declaren un patrimonio sobre aquellos contribuyentes que declaren un patrimonio sobre aquellos contribuyentes que declaren un patrimonio
menor al patrimonio fiscal declarado o poseído a 1º de menor al patrimonio fiscal declarado o poseído a 1º de menor al patrimonio fiscal declarado o poseído a 1º de
enero del año inmediatamente anterior, con el fin de enero del año inmediatamente anterior, con el fin de enero del año inmediatamente anterior, con el fin de
verificar la exactitud de la declaración y de establecer la verificar la exactitud de la declaración y de establecer la verificar la exactitud de la declaración y de establecer la
ocurrencia de hechos económicos generadores del ocurrencia de hechos económicos generadores del ocurrencia de hechos económicos generadores del
impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su
liquidación. liquidación. liquidación.

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Artículo 303-1. Ganancia ocasional derivada de Artículo 303-1. Ganancia ocasional derivada de
indemnizaciones por concepto de seguros de vida. (Ley indemnizaciones por concepto de seguros de vida. (Ley
1943, Art. 28) A partir del año gravable 2019, las ____, Art. 33) Las indemnizaciones por seguros de vida,
indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas están gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias
con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas
monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT. (12.500) UVT. El monto que no supere las doce mil
quinientas (12.500) UVT será considerado como una
ganancia ocasional exenta.
DEROGATORIA

Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. Las Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. Las Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. Las
fusiones y escisiones adquisitivas tendrán los efectos que fusiones y escisiones adquisitivas tendrán los efectos que fusiones y escisiones adquisitivas tendrán los efectos que
a continuación se señalan: a continuación se señalan: a continuación se señalan:
1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la 1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la 1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la
respectiva fusión o escisión, ya sea que intervengan como respectiva fusión o escisión, ya sea que intervengan como respectiva fusión o escisión, ya sea que intervengan como
absorbidas o escindentes (es decir, como enajenantes), o absorbidas o escindentes (es decir, como enajenantes), o absorbidas o escindentes (es decir, como enajenantes), o
como absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias como absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias como absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias
(es decir, como adquirentes), experimentan ingreso (es decir, como adquirentes), experimentan ingreso (es decir, como adquirentes), experimentan ingreso
gravable alguno como consecuencia de la transferencia de gravable alguno como consecuencia de la transferencia de gravable alguno como consecuencia de la transferencia de
activos entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia activos entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia activos entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia
constituye enajenación para efectos fiscales. constituye enajenación para efectos fiscales. constituye enajenación para efectos fiscales.
2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes 2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes 2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes
transferidos será el mismo que tenga la enajenante transferidos será el mismo que tenga la enajenante transferidos será el mismo que tenga la enajenante
respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en

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el documento que contenga el acto jurídico de fusión o el documento que contenga el acto jurídico de fusión o el documento que contenga el acto jurídico de fusión o
escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal
en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a
extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes
transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de
depreciación o amortización. depreciación o amortización. depreciación o amortización.
3. Los bienes transferidos conservarán para efectos 3. Los bienes transferidos conservarán para efectos 3. Los bienes transferidos conservarán para efectos
fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de
activos fijos o movibles que tengan para la entidad activos fijos o movibles que tengan para la entidad activos fijos o movibles que tengan para la entidad
enajenante en el momento de la respectiva fusión o enajenante en el momento de la respectiva fusión o enajenante en el momento de la respectiva fusión o
escisión. escisión. escisión.
4. Si la adquirente enajena los activos dentro de los dos (2) 4. Si la adquirente enajena los activos dentro de los dos (2) 4. Si la adquirente enajena los activos dentro de los dos (2)
años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas
fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre
renta líquida, respecto del ingreso que genere la renta líquida, respecto del ingreso que genere la renta líquida, respecto del ingreso que genere la
enajenación de dichos bienes. enajenación de dichos bienes. enajenación de dichos bienes.
5. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las 5. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las 5. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las
entidades participantes, no se entenderá que existe entidades participantes, no se entenderá que existe entidades participantes, no se entenderá que existe
enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre
que se cumplan los siguientes requisitos: que se cumplan los siguientes requisitos: que se cumplan los siguientes requisitos:
a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o
partícipes titulares de por lo menos el setenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el setenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el setenta y cinco por
ciento (75%) de los acciones, cuotas, participaciones, ciento (75%) de los acciones, cuotas, participaciones, ciento (75%) de los acciones, cuotas, participaciones,
derechos económicos y derechos políticos en cada una de derechos económicos y derechos políticos en cada una de derechos económicos y derechos políticos en cada una de
las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en la las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en la
la entidad absorbente o resultante de la fusión, con entidad absorbente o resultante de la fusión, con acciones, entidad absorbente o resultante de la fusión, con acciones,
acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y
económicos y derechos políticos equivalentes en sustancia derechos políticos equivalentes en sustancia a aquellos derechos políticos equivalentes en sustancia a aquellos
a aquellos que tengan antes de la fusión aunque que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su
proporcionales a su participación en la entidad resultante participación en la entidad resultante de la fusión; participación en la entidad resultante de la fusión;
de la fusión;
b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o
partícipes, titulares de por lo menos el setenta y cinco por partícipes, titulares de por lo menos el setenta y cinco por

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b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o ciento (75%) de las acciones, cuotas, participaciones, ciento (75%) de las acciones, cuotas, participaciones,
partícipes, titulares de por lo menos el setenta y cinco por derechos económicos y derechos políticos en la entidad derechos económicos y derechos políticos en la entidad
ciento (75%) de las acciones, cuotas, participaciones, escindente, participen luego de la escisión en la enajenante escindente, participen luego de la escisión en la enajenante
derechos económicos y derechos políticos en la entidad misma, o en una o más de las entidades beneficiarias, con misma, o en una o más de las entidades beneficiarias, con
escindente, participen luego de la escisión en la enajenante acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos
misma, o en una o más de las entidades beneficiarias, con económicos y derechos políticos equivalentes, en económicos y derechos políticos equivalentes, en
acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos sustancia, a aquellos que tengan antes de la escisión, sustancia, a aquellos que tengan antes de la escisión,
económicos y derechos políticos equivalentes, en aunque en proporción a su participación en la entidad aunque en proporción a su participación en la entidad
sustancia, a aquellos que tengan antes de la escisión, enajenante o beneficiaria respectiva; enajenante o beneficiaria respectiva;
aunque en proporción a su participación en la entidad
enajenante o beneficiaria respectiva; c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b) c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b)
anteriores, la participación o derechos que reciba el anteriores, la participación o derechos que reciba el
c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b) respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad
anteriores, la participación o derechos que reciba el resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad
respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad beneficiaria o beneficiarias respectivas, constituya no beneficiaria o beneficiarias respectivas, constituya no
resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad menos del noventa por ciento (90%) de la contraprestación menos del noventa por ciento (90%) de la contraprestación
beneficiaria o beneficiarias respectivas, constituya no que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por sus que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por sus
menos del noventa por ciento (90%) de la contraprestación acciones, cuotas, participaciones o derechos en la entidad acciones, cuotas, participaciones o derechos en la entidad
que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por absorbente o escindente, sobre bases comerciales absorbente o escindente, sobre bases comerciales
sus acciones, cuotas, participaciones o derechos en la razonables, según las mismas se reflejen en el método de razonables, según las mismas se reflejen en el método de
entidad absorbente o escindente, sobre bases comerciales valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado
razonables, según las mismas se reflejen en el método de para la respectiva fusión o escisión; para la respectiva fusión o escisión;
valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado
para la respectiva fusión o escisión;
d. (Ley 1943, Art. 123) Si los accionistas, socios o partícipes d. (Ley ____, Art. 160) Si los accionistas, socios o partícipes
d. Si los accionistas, socios o partícipes a que se refieren a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o
los literales a) y b) anteriores, enajenan o ceden a cualquier ceden a cualquier título las acciones, cuotas sociales, ceden a cualquier título las acciones, cuotas sociales,
título las acciones, cuotas sociales, participaciones, participaciones, derechos políticos o económicos antes de participaciones, derechos políticos o económicos antes de
derechos políticos o económicos antes de que finalice el que finalice el segundo año gravable siguiente al año que finalice el segundo año gravable siguiente al año
segundo año gravable siguiente al año gravable en el cual gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión o gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión o
se perfeccione la respectiva fusión o escisión, deberán escisión, deberán pagar por concepto de Impuesto de renta escisión, deberán pagar por concepto de Impuesto de renta
pagar por concepto de Impuesto de renta y y complementarios por el respectivo acto de enajenación o y complementarios por el respectivo acto de enajenación o
complementarios por el respectivo acto de enajenación o cesión, el que aplique al mismo acto de enajenación, cesión, el que aplique al mismo acto de enajenación,
cesión, el que aplique al mismo acto de enajenación, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ningún adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ningún
adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez por caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez por
ningún caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas, ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas,
por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas, participaciones o derechos del respectivo accionista, socio participaciones o derechos del respectivo accionista, socio

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participaciones o derechos del respectivo accionista, socio o partícipe en la fusión o escisión según el método de o partícipe en la fusión o escisión según el método de
o partícipe en la fusión o escisión según el método de valoración adoptado para la misma. Las disposiciones valoración adoptado para la misma. Las disposiciones
valoración adoptado para la misma. Las disposiciones contenidas en este literal d) no aplicarán a ventas forzadas, contenidas en este literal d) no aplicarán a ventas forzadas,
contenidas en este literal d) no aplicarán a ventas forzadas, transferencias por causa de muerte, transferencias a título transferencias por causa de muerte, transferencias a título
transferencias por causa de muerte, transferencias a título de escisión o fusión que cumplan con los mismos requisitos de escisión o fusión que cumplan con los mismos requisitos
de escisión o fusión que cumplan con los mismos requisitos establecidos en este artículo y transferencias a título de establecidos en este artículo y transferencias a título de
establecidos en este artículo y transferencias a título de liquidación; liquidación;
liquidación;
e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los
e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal
literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones
respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo
que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas
costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que
sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que se entienda que existe solución de continuidad en la se entienda que existe solución de continuidad en la
se entienda que existe solución de continuidad en la propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio
propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como
alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como activo fijo o movible; activo fijo o movible;
activo fijo o movible;
f. Las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos f. Las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos
f. Las acciones, cuotas sociales, participaciones o que cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de que cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de
derechos que cualquiera de los accionistas, socios o cualquiera de las entidades enajenantes no tengan como cualquiera de las entidades enajenantes no tengan como
partícipes de cualquiera de las entidades enajenantes no contraprestación en la respectiva fusión o escisión, contraprestación en la respectiva fusión o escisión,
tengan como contraprestación en la respectiva fusión o acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en la acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en la
escisión, acciones, cuotas sociales, participaciones o entidad adquirente, se entenderán enajenadas bajo las entidad adquirente, se entenderán enajenadas bajo las
derechos en la entidad adquirente, se entenderán reglas generales establecidas en este Estatuto y en otras reglas generales establecidas en este Estatuto y en otras
enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este leyes y estarán sometidas a los impuestos aplicables. leyes y estarán sometidas a los impuestos aplicables.
Estatuto y en otras leyes y estarán sometidas a los
impuestos aplicables. Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se
está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio
Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o
está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio enajenante(s) califique como una o más unidades de enajenante(s) califique como una o más unidades de
escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o explotación económica o como uno o más establecimientos explotación económica o como uno o más establecimientos
enajenante(s) califique como una o más unidades de de comercio, y no como activos individualmente de comercio, y no como activos individualmente
explotación económica o como uno o más establecimientos considerados o como contrapartida para segregar cuentas considerados o como contrapartida para segregar cuentas
de comercio, y no como activos individualmente patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá
considerados o como contrapartida para segregar cuentas el tratamiento aplicable a la enajenación de activos. el tratamiento aplicable a la enajenación de activos.

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patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá
el tratamiento aplicable a la enajenación de activos. Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo
se aplicarán a las fusiones y escisiones adquisitivas que se aplicarán a las fusiones y escisiones adquisitivas que
Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que,
se aplicarán a las fusiones y escisiones adquisitivas que en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente
involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión,
en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n)
sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, entidad(es) nacional(es). entidad(es) nacional(es).
la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n)
entidad(es) nacional(es).

Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas
entre entidades. Las Fusiones y Escisiones entre entidades. Las Fusiones y Escisiones entre entidades. Las Fusiones y Escisiones
Reorganizativas tendrán los efectos que a continuación se Reorganizativas tendrán los efectos que a continuación se Reorganizativas tendrán los efectos que a continuación se
señalan: señalan: señalan:
1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la 1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la 1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la
respectiva fusión o escisión, sea como absorbidas o respectiva fusión o escisión, sea como absorbidas o respectiva fusión o escisión, sea como absorbidas o
escindentes (es decir, como enajenantes) o como escindentes (es decir, como enajenantes) o como escindentes (es decir, como enajenantes) o como
absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias (es absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias (es absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias (es
decir, como adquirentes), experimentan ingreso gravable decir, como adquirentes), experimentan ingreso gravable decir, como adquirentes), experimentan ingreso gravable
alguno como consecuencia de la transferencia de activos alguno como consecuencia de la transferencia de activos alguno como consecuencia de la transferencia de activos
entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituye entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituye entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituye
enajenación para efectos fiscales. enajenación para efectos fiscales. enajenación para efectos fiscales.
2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes 2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes 2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes
transferidos será el mismo que tenga la enajenante transferidos será el mismo que tenga la enajenante transferidos será el mismo que tenga la enajenante
respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en
el documento que contenga el acto jurídico de fusión o el documento que contenga el acto jurídico de fusión o el documento que contenga el acto jurídico de fusión o
escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal
en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a
extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes

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transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de
depreciación o amortización. depreciación o amortización. depreciación o amortización.
3. Los bienes transferidos conservarán para efectos 3. Los bienes transferidos conservarán para efectos 3. Los bienes transferidos conservarán para efectos
fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de
activos fijos o movibles que tengan para la entidad activos fijos o movibles que tengan para la entidad activos fijos o movibles que tengan para la entidad
enajenante en el momento de la respectiva fusión o enajenante en el momento de la respectiva fusión o enajenante en el momento de la respectiva fusión o
escisión. escisión. escisión.
4. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las 4. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las 4. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las
entidades participantes, no se entenderá que existe entidades participantes, no se entenderá que existe entidades participantes, no se entenderá que existe
enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre
que se cumplan los siguientes requisitos: que se cumplan los siguientes requisitos: que se cumplan los siguientes requisitos:
a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o a. Que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o
partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por
ciento (85%) de los acciones, cuotas, participaciones, ciento (85%) de los acciones, cuotas, participaciones, ciento (85%) de los acciones, cuotas, participaciones,
derechos económicos y derechos políticos en cada una de derechos económicos y derechos políticos en cada una de derechos económicos y derechos políticos en cada una de
las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en la las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en la
la entidad absorbente o resultante de la fusión, con entidad absorbente o resultante de la fusión, con acciones, entidad absorbente o resultante de la fusión, con acciones,
acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y
económicos y derechos políticos equivalentes en derechos políticos equivalentes en sustancia, a aquellos derechos políticos equivalentes en sustancia, a aquellos
sustancia, a aquellos que tengan antes de la fusión aunque que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su
proporcionales a su participación en la entidad resultante participación en la entidad resultante de la fusión; participación en la entidad resultante de la fusión;
de la fusión;
b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o b. Que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o
partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por
ciento (85%) de las acciones, cuotas, participaciones, ciento (85%) de las acciones, cuotas, participaciones, ciento (85%) de las acciones, cuotas, participaciones,
derechos económicos y derechos políticos en la entidad derechos económicos y derechos políticos en la entidad derechos económicos y derechos políticos en la entidad
escindente, participen luego de la escisión en la enajenante escindente, participen luego de la escisión en la enajenante escindente, participen luego de la escisión en la enajenante
misma o en una o más de las entidades beneficiarias, con misma o en una o más de las entidades beneficiarias, con misma o en una o más de las entidades beneficiarias, con
acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos
económicos y derechos políticos equivalentes en sustancia económicos y derechos políticos equivalentes en sustancia económicos y derechos políticos equivalentes en sustancia
a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en
proporción a su participación en la entidad enajenante o proporción a su participación en la entidad enajenante o proporción a su participación en la entidad enajenante o
beneficiaria respectiva; beneficiaria respectiva; beneficiaria respectiva;

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c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b) c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b) c. Que en los eventos previstos en los literales a) y b)
anteriores, la participación o derechos que reciba el anteriores, la participación o derechos que reciba el anteriores, la participación o derechos que reciba el
respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad
resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad
beneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no beneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no beneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no
menos del noventa y nueve por ciento (99%) de la menos del noventa y nueve por ciento (99%) de la menos del noventa y nueve por ciento (99%) de la
contraprestación que reciba el respectivo accionista, socio contraprestación que reciba el respectivo accionista, socio contraprestación que reciba el respectivo accionista, socio
o partícipe por sus acciones, cuotas, participaciones o o partícipe por sus acciones, cuotas, participaciones o o partícipe por sus acciones, cuotas, participaciones o
derechos en la entidad absorbente o escindente sobre derechos en la entidad absorbente o escindente sobre derechos en la entidad absorbente o escindente sobre
bases comerciales razonables según las mismas se bases comerciales razonables según las mismas se bases comerciales razonables según las mismas se
reflejen en el método de valoración y en el mecanismo de reflejen en el método de valoración y en el mecanismo de reflejen en el método de valoración y en el mecanismo de
intercambio adoptado para la respectiva fusión o escisión; intercambio adoptado para la respectiva fusión o escisión; intercambio adoptado para la respectiva fusión o escisión;
d. Si los accionistas, socios o partícipes a que se refieren d. (Ley 1943, Art. 123) Si los accionistas, socios o partícipes d. (Ley ____, Art. 160) Si los accionistas, socios o partícipes
los literales a) y b) anteriores, enajenan o ceden a cualquier a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o
título las acciones, cuotas sociales, participaciones, ceden a cualquier título las acciones, cuotas sociales, ceden a cualquier título las acciones, cuotas sociales,
derechos políticos o económicos antes de que finalice el participaciones, derechos políticos o económicos antes de participaciones, derechos políticos o económicos antes de
segundo año gravable siguiente al año gravable en el cual que finalice el segundo año gravable siguiente al año que finalice el segundo año gravable siguiente al año
se perfeccione la respectiva fusión o escisión, deberán gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión o gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión o
pagar por concepto de impuesto sobre la renta y escisión, deberán pagar por concepto de impuesto sobre la escisión, deberán pagar por concepto de impuesto sobre la
complementarios por el respectivo acto de enajenación o renta y complementarios por el respectivo acto de renta y complementarios por el respectivo acto de
cesión, el que aplique al mismo acto de enajenación, enajenación o cesión, el que aplique al mismo acto de enajenación o cesión, el que aplique al mismo acto de
adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en enajenación, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin enajenación, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin
ningún caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez que en ningún caso dicho impuesto de renta resulte inferior que en ningún caso dicho impuesto de renta resulte inferior
por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas, al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones,
participaciones o derechos del respectivo accionista, socio cuotas, participaciones o derechos del respectivo cuotas, participaciones o derechos del respectivo
o partícipe en la fusión o escisión según el método de accionista, socio o partícipe en la fusión o escisión según el accionista, socio o partícipe en la fusión o escisión según el
valoración adoptado para la misma. Las disposiciones método de valoración adoptado para la misma. Las método de valoración adoptado para la misma. Las
contenidas en este literal c) no aplicarán a ventas forzadas, disposiciones contenidas en este literal c) no aplicarán a disposiciones contenidas en este literal c) no aplicarán a
transferencias por causa de muerte, transferencias a título ventas forzadas, transferencias por causa de muerte, ventas forzadas, transferencias por causa de muerte,
de escisión o fusión que cumpla con los mismos requisitos transferencias a título de escisión o fusión que cumpla con transferencias a título de escisión o fusión que cumpla con
establecidos en este artículo y transferencias a título de los mismos requisitos establecidos en este artículo y los mismos requisitos establecidos en este artículo y
liquidación; transferencias a título de liquidación; transferencias a título de liquidación;
e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los e. Los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los
literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal literales a) y b) anteriores, tendrán como costo fiscal

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respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones
que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo
costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas
sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que
se entienda que existe solución de continuidad en la se entienda que existe solución de continuidad en la se entienda que existe solución de continuidad en la
propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio propiedad sobre la inversión, ni que haya lugar a cambio
alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como
activo fijo o movible; activo fijo o movible; activo fijo o movible;
f. Si como contraprestación por todas o parte de las f. Si como contraprestación por todas o parte de las f. Si como contraprestación por todas o parte de las
acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que
cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de
cualquiera de las entidades enajenantes, estos recibieran cualquiera de las entidades enajenantes, estos recibieran cualquiera de las entidades enajenantes, estos recibieran
dinero u otras especies distintas de acciones, cuotas dinero u otras especies distintas de acciones, cuotas dinero u otras especies distintas de acciones, cuotas
sociales, participaciones o derechos en la entidad sociales, participaciones o derechos en la entidad sociales, participaciones o derechos en la entidad
adquirente, la totalidad de las acciones, cuotas sociales, adquirente, la totalidad de las acciones, cuotas sociales, adquirente, la totalidad de las acciones, cuotas sociales,
participaciones o derechos que tengan en el momento de participaciones o derechos que tengan en el momento de participaciones o derechos que tengan en el momento de
la fusión o escisión en la entidad enajenante, se entenderán la fusión o escisión en la entidad enajenante, se entenderán la fusión o escisión en la entidad enajenante, se entenderán
enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este
Estatuto y en otras leyes y estarán sometidas a los Estatuto y en otras leyes y estarán sometidas a los Estatuto y en otras leyes y estarán sometidas a los
impuestos aplicables. impuestos aplicables. impuestos aplicables.
Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se Parágrafo 1. Para efectos tributarios se entenderá que se
está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio está frente a un proceso de escisión cuando el patrimonio
escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o
enajenante(s) califique como una o más unidades de enajenante(s) califique como una o más unidades de enajenante(s) califique como una o más unidades de
explotación económica o como uno o más establecimientos explotación económica o como uno o más establecimientos explotación económica o como uno o más establecimientos
de comercio, y no como activos individualmente de comercio, y no como activos individualmente de comercio, y no como activos individualmente
considerados o como contrapartida para segregar cuentas considerados o como contrapartida para segregar cuentas considerados o como contrapartida para segregar cuentas
patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisión tendrá
el tratamiento aplicable a la enajenación de activos. el tratamiento aplicable a la enajenación de activos. el tratamiento aplicable a la enajenación de activos.
Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo Parágrafo 2. Las disposiciones contenidas en este artículo
se aplicarán a las fusiones y escisiones reorganizativas que se aplicarán a las fusiones y escisiones reorganizativas que se aplicarán a las fusiones y escisiones reorganizativas que
involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que,
en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente en el caso de la fusión, la entidad absorbente o adquirente
sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión,

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la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n)
entidad(es) nacional(es). entidad(es) nacional(es). entidad(es) nacional(es).

Artículo 330. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Artículo 330. Determinación cedular. (Ley 1943, Art. 29) Artículo 330. Determinación cedular. (Ley ____, Art. 34)
Determinación cedular. La depuración de las rentas La depuración de las rentas correspondientes a cada una La depuración de las rentas correspondientes a cada una
correspondientes a cada una de las cédulas a las que se de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de
refiere este artículo se efectuará de manera independiente, manera independiente, siguiendo las reglas establecidas manera independiente, siguiendo las reglas establecidas
siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la resultado constituirá la renta líquida cedular. resultado constituirá la renta líquida cedular.
renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta,
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios
costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados
tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán
para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio. cédulas ni generarán doble beneficio.
cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las La depuración se efectuará de modo independiente en las
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas: siguientes tres (3) cédulas:
siguientes cédulas:
a. Rentas de trabajo, de capital y no laborales. a. Rentas de trabajo, de capital y no laborales
a) Rentas de trabajo;
b. Rentas de pensiones, y b. Rentas de pensiones, y
b) Pensiones;
c. Dividendos y participaciones. c. Dividendos y participaciones.
c) Rentas de capital;
La cédula de dividendos y participaciones no admite costos La cédula de dividendos y participaciones no admite costos
d) Rentas no laborales; ni deducciones. ni deducciones.

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e) Dividendos y participaciones.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán
ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en
los siguientes períodos gravables, teniendo en cuenta los los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidas en las límites y porcentajes de compensación establecidas en las límites y porcentajes de compensación establecidos en las
normas vigentes. normas vigentes. normas vigentes.
Parágrafo Transitorio. Las pérdidas declaradas en Parágrafo Transitorio. Las pérdidas declaradas en Parágrafo Transitorio. Las pérdidas declaradas en
períodos gravables anteriores a la vigencia de la presente períodos gravables anteriores a la vigencia de la presente períodos gravables anteriores al periodo gravable 2019
ley únicamente podrán ser imputadas en contra de las ley únicamente podrán ser imputadas en contra de la únicamente podrán ser imputadas en contra de la cédula
cédulas de rentas no laborales y rentas de capital, en la cédula general, teniendo en cuenta los límites y porcentajes general, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
misma proporción en que los ingresos correspondientes a de compensación establecidos en las normas vigentes. compensación establecidos en las normas vigentes.
esas cédulas participen dentro del total de los ingresos del
período, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
compensación establecidas en las normas vigentes.

Artículo 331. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Rentas Artículo 331. Rentas líquidas gravables. (Ley 1943, Art. Artículo 331. Rentas líquidas gravables. (Ley ____, Art.
líquidas gravables. Para efectos de determinar las rentas 30) Para efectos de determinar las rentas líquidas 35) Para efectos de determinar las rentas líquidas
líquidas gravables a las que le serán aplicables las tarifas gravables a las que le serán aplicables las tarifas gravables a las que le serán aplicables las tarifas
establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se
seguirán las siguientes reglas: seguirán las siguientes reglas: seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las
las rentas de trabajo y de pensiones. A esta renta líquida rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones.
gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa
1 del artículo 241. señalada en el artículo 241. señalada en el artículo 241 de este Estatuto.
2. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se
las rentas no laborales y en las rentas de capital. A esta sumarán para efectos de determinar la renta líquida sumarán para efectos de determinar la renta líquida

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renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los
el numeral 2 del artículo 241. términos del artículo 330 de este Estatuto. términos del artículo 330 de este Estatuto.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se Parágrafo. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula Parágrafo. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula
sumarán para efectos de determinar la renta líquida de dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa de dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa
gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los establecida en el artículo 242 de este Estatuto. establecida en el artículo 242 de este Estatuto.
términos del artículo 330 de este Estatuto.
A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de

dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa
establecida en el artículo 242 de este Estatuto.

Artículo 333. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Base de Artículo 333. Base de renta presuntiva. (Ley 1943, Art. Artículo 333. Base de renta presuntiva. (Ley ____, Art.
renta presuntiva. Para efectos de los artículos 188 y 189 31) Para efectos de los artículos 188 y siguientes de este 36) Para efectos de los artículos 188 y siguientes de este
de este Estatuto, la renta líquida determinada por el Estatuto, la base de renta presuntiva del contribuyente se Estatuto, la base de renta presuntiva del contribuyente se
sistema ordinario será la suma de todas las rentas líquidas comparará con la renta de la cédula general. comparará con la renta de la cédula general.
cedulares.

Artículo 335. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos Artículo 335. Ingresos de la cédula general. (Ley 1943, Artículo 335. Ingresos de la cedula general. (Ley ____,
de las rentas de trabajo. Para los efectos de este título, Art. 32) Para los efectos de este título, son ingresos de la Art. 37) Para los efectos de este título, son ingresos de la
son ingresos de esta cédula los señalados en el artículo cédula general los siguientes: cédula general los siguientes:
103 de este Estatuto.
1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de 1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de
este Estatuto. este Estatuto.

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2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de 2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de
intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual. regalías y explotación de la propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las 3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las
rentas no laborales todos los que no se clasifiquen rentas no laborales todos los que no se clasifiquen
expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de
los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen
según sus reglas especiales. según sus reglas especiales.

Artículo 336. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta Artículo 336. Renta líquida gravable de la cédula Artículo 336. Renta líquida gravable de la cedula
líquida cedular de las rentas de trabajo. Para efectos de general. (Ley 1943, Art. 33) Para efectos de establecer la general. (Ley ____, Art. 38) Para efectos de establecer la
establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos renta líquida de la cédula general, se seguirán las renta líquida de la cédula general, se seguirán las
de esta cédula obtenidos en el período gravable, se siguientes reglas: siguientes reglas:
restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables
a esta cédula. 1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto 1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto
excepto los correspondientes a dividendos y ganancias excepto los correspondientes a dividendos y ganancias
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones ocasionales. ocasionales.
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el
cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en 2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no 2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no
todo caso no puede exceder 5.040 UVT. constitutivos de renta imputables a cada ingreso. constitutivos de renta imputables a cada ingreso.
Parágrafo. En el caso de los servidores públicos 3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas 3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas
diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de exentas y las deducciones especiales imputables a esta exentas y las deducciones especiales imputables a esta
Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida de que cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del
trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrá en cuenta para resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede
efectos del cálculo del límite porcentual previsto en el exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT. exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
presente artículo.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas 4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas
de capital se podrán restar los costos y los gastos que de capital se podrán restar los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia cumplan con los requisitos generales para su procedencia

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establecidos en las normas de este Estatuto y que sean establecidos en las normas de este Estatuto y que sean
imputables a estas rentas específicas. imputables a estas rentas específicas.
En estos mismos términos también se podrán restar los

costos y los gastos asociados a rentas de trabajo
provenientes de honorarios o compensaciones por
servicios personales, en desarrollo de una actividad
profesional independiente. Los contribuyentes a los que les
resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto
Tributario deberán optar entre restar los costos y gastos
procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del
mismo artículo.
DEROGATORIAS

Artículo 338. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos Artículo 338. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos Artículo 338. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos
de las rentas de capital. Son ingresos de esta cédula los de las rentas de capital. (Ley 1943, Art. 123) Son ingresos de las rentas de capital. (Ley ____, Art. 160) Son ingresos
obtenidos por concepto de intereses, rendimientos de esta cédula los obtenidos por concepto de intereses, de esta cédula los obtenidos por concepto de intereses,
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y
propiedad intelectual. explotación de la propiedad intelectual. explotación de la propiedad intelectual.

Artículo 339. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta Artículo 339. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta Artículo 339. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta
líquida cedular de las rentas de capital. Para efectos de líquida cedular de las rentas de capital. (Ley 1943, Art. líquida cedular de las rentas de capital. (Ley 1943, Art.
establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos 123) Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del 123) Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del
de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos
renta imputables a esta cédula, y los costos y gastos no constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los no constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los
procedentes y debidamente soportados por el costos y gastos procedentes y debidamente soportados por costos y gastos procedentes y debidamente soportados por
contribuyente. el contribuyente. el contribuyente.

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Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez
(10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no
puede exceder 1.000 UVT. puede exceder 1.000 UVT. puede exceder 1.000 UVT.
Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los
costos y los gastos que cumplan con los requisitos costos y los gastos que cumplan con los requisitos costos y los gastos que cumplan con los requisitos
generales para su procedencia establecidos en las normas generales para su procedencia establecidos en las normas generales para su procedencia establecidos en las normas
de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula. de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula. de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula.

Artículo 340. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos Artículo 340. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos Artículo 340. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Ingresos
de las rentas no laborales. Se consideran ingresos de las de las rentas no laborales. (Ley 1943, Art. 123) Se de las rentas no laborales. (Ley 1943, Art. 123) Se
rentas no laborales todos los que no se clasifiquen consideran ingresos de las rentas no laborales todos los consideran ingresos de las rentas no laborales todos los
expresamente en ninguna de las demás cédulas. que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las
demás cédulas. demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que
presten servicios y que contraten o vinculen por al menos Los honorarios percibidos por las personas naturales que Los honorarios percibidos por las personas naturales que
noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más presten servicios y que contraten o vinculen por al menos presten servicios y que contraten o vinculen por al menos
trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más
ingresos de la cédula de rentas no laborales. En este caso, trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán
ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula ingresos de la cédula de rentas no laborales. En este caso, ingresos de la cédula de rentas no laborales. En este caso,
de rentas de trabajo. ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula
de rentas de trabajo. de rentas de trabajo.

Artículo 341. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta Artículo 341. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta Artículo 341. Sustituido. Ley 1819/2016, Art. 1. Renta
líquida cedular de las rentas no laborales. Para efectos líquida cedular de las rentas no laborales. (Ley 1943, Art. líquida cedular de las rentas no laborales. (Ley ____, Art.
de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas 123) Para efectos de establecer la renta líquida 160) Para efectos de establecer la renta líquida
no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de
se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no
costos y gastos procedentes y debidamente soportados por constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y
el contribuyente. debidamente soportados por el contribuyente. debidamente soportados por el contribuyente.

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Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez
(10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no
puede exceder 1.000 UVT. puede exceder 1.000 UVT. puede exceder 1.000 UVT.
Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los Parágrafo. En la depuración podrán ser aceptados los
costos y los gastos que cumplan con los requisitos costos y los gastos que cumplan con los requisitos costos y los gastos que cumplan con los requisitos
generales para su procedencia establecidos en las normas generales para su procedencia establecidos en las normas generales para su procedencia establecidos en las normas
de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula. de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula. de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
CAPÍTULO V
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

Artículo 364-3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 160. Artículo 364-3. Pérdida de los beneficios del régimen Artículo 364-3. Perdida de los beneficios del régimen
Exclusión del Régimen Tributario Especial. Serán tributario especial. (Ley 1943, Art. 62) Perderán los tributario especial. (Ley ____, Art. 67) Perderán los
excluidas del Régimen Tributario Especial las entidades beneficios del Régimen Tributario Especial las entidades beneficios del Régimen Tributario Especial las entidades
que: que: que:
1. No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2. 1. No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2. 1. No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2
del Estatuto Tributario.
2. No cumplan con lo dispuesto en el Título VI del Libro 2. No cumplan con lo dispuesto en el Título VI del Libro 2. No cumplan con lo dispuesto en el Título VI del Libro
Primero del presente Estatuto. Primero del presente Estatuto. Primero del presente Estatuto.
3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, 3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, 3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores,
representantes legales o miembros de órganos de representantes legales o miembros de órganos de representantes legales o miembros de órganos de
dirección: dirección: dirección:

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a) Sean declarados responsables penalmente por delitos a. Sean declarados responsables penalmente por delitos a. Sean declarados responsables penalmente por delitos
contra la administración pública, el orden económico social contra la administración pública, el orden económico social contra la administración pública, el orden económico social
y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los
hechos hayan implicado la utilización de la entidad para la hechos hayan implicado la utilización de la entidad para la hechos hayan implicado la utilización de la entidad para la
comisión del delito; comisión del delito; comisión del delito;
b) Sean sancionados con la declaración de caducidad de b. Sean sancionados con la declaración de caducidad de b. Sean sancionados con la declaración de caducidad de
un contrato celebrado con una entidad pública, siempre y un contrato celebrado con una entidad pública, siempre y un contrato celebrado con una entidad pública, siempre y
cuando los hechos hayan implicado la utilización de la cuando los hechos hayan implicado la utilización de la cuando los hechos hayan implicado la utilización de la
entidad para la comisión de la conducta. entidad para la comisión de la conducta. entidad para la comisión de la conducta.
Parágrafo 1. Las entidades a las que se refiere este Parágrafo 1. Las entidades a las que se refiere este artículo Parágrafo 1. Las entidades a las que se refiere este artículo
artículo serán excluidas del Régimen Tributario Especial y serán excluidas del Régimen Tributario Especial y por ende serán excluidas del Régimen Tributario Especial y por ende
por ende serán contribuyentes del impuesto sobre la renta serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del
a partir del año en el cual incumplan tales condiciones, para año en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo año en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo
cuyo efecto se asimilarán a sociedades comerciales efecto se asimilarán a sociedades comerciales nacionales. efecto se asimilarán a sociedades comerciales nacionales.
nacionales.
Las entidades pueden solicitar su calificación al Régimen Las entidades pueden solicitar su calificación al Régimen Las entidades pueden solicitar su calificación al Régimen
Tributario Especial pasados tres (3) años desde su Tributario Especial para el año gravable siguiente a la Tributario Especial para el año gravable siguiente a la
exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al pérdida del mismo, para lo cual deberán dar cumplimiento pérdida del mismo, para lo cual deberán dar cumplimiento
procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este al procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este al procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este
La exclusión de las entidades sin ánimo de lucro del La exclusión de las entidades sin ánimo de lucro del La exclusión de las entidades sin ánimo de lucro del
Régimen Tributario Especial por el incumplimiento de los Régimen Tributario Especial por el incumplimiento de los Régimen Tributario Especial por el incumplimiento de los
requisitos establecidos en la ley no significará que la requisitos establecidos en la ley no significará que la requisitos establecidos en la ley no significará que la
entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo que entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo que entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo que
la DIAN o la entidad competente demuestre que la entidad la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o
distribuyó excedentes contrario a lo dispuesto en el artículo la entidad competente demuestre que la entidad distribuyó la entidad competente demuestre que la entidad distribuyó
356-1 del presente Estatuto. excedentes, contrario a lo dispuesto en el artículo 356-1 del excedentes, contrario a lo dispuesto en el artículo 356-1 del
presente Estatuto. presente Estatuto.
Parágrafo 2. Lo previsto en el numeral 3° de este artículo Parágrafo 2. Lo previsto en el numeral 3° de este artículo Parágrafo 2. Lo previsto en el numeral 3° de este artículo
impedirá la calificación en el Régimen Tributario Especial. impedirá la nueva calificación en el Régimen Tributario impedirá la nueva calificación en el Régimen Tributario
Especial. Especial.

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Parágrafo 3. La administración tributaria, previa Parágrafo 3. La Administración Tributaria, previa Parágrafo 3. La Administración Tributaria, previa
comprobación y mediante acto administrativo debidamente comprobación y mediante acto administrativo debidamente comprobación y mediante acto administrativo debidamente
motivado, podrá excluir del Régimen Tributario Especial a motivado, podrá excluir del Régimen Tributario Especial a motivado, podrá excluir del Régimen Tributario Especial a
las entidades de que trata el artículo 19-4 del presente las entidades de que trata el artículo 19-4 del presente las entidades de que trata el artículo 19-4 del presente
Estatuto que: Estatuto que: Estatuto que:
1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la 1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la 1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la
legislación cooperativa vigente y aquellas establecidas en legislación cooperativa vigente y aquellas establecidas en legislación cooperativa vigente y aquellas establecidas en
el artículo 19-4. el artículo 19-4. el artículo 19-4.
2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en 2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en 2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en
parte, en forma diferente a lo establecido en la legislación parte, en forma diferente a lo establecido en la legislación parte, en forma diferente a lo establecido en la legislación
cooperativa vigente. cooperativa vigente. cooperativa vigente.
3. No presenten o presenten de manera extemporánea su 3. No presenten o presenten de manera extemporánea su 3. No presenten o presenten de manera extemporánea su
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios declaración del impuesto sobre la renta y complementarios declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
por tres (3) períodos gravables en un período de diez (10) por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10)
años, contados a partir de la primera presentación años, contados a partir de la primera presentación años, contados a partir de la primera presentación
extemporánea u omisión de declaración. Las declaraciones extemporánea u omisión de declaración. Las declaraciones extemporánea u omisión de declaración. Las declaraciones
que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean
presentadas sin el pago total del impuesto o de la presentadas sin el pago total del impuesto o de la presentadas sin el pago total del impuesto o de la
respectiva cuota, serán tenidas como no presentadas, respectiva cuota, serán tenidas como no presentadas, respectiva cuota, serán tenidas como no presentadas,
únicamente para los efectos de este artículo. únicamente para los efectos de este artículo. únicamente para los efectos de este artículo.
De ser excluidas del Régimen Tributario Especial, las De ser excluidas del Régimen Tributario Especial, las De ser excluidas del Régimen Tributario Especial, las
entidades de que trata el presente parágrafo podrán entidades de que trata el presente parágrafo podrán entidades de que trata el presente parágrafo podrán
solicitar su admisión pasados tres (3) años desde su solicitar su admisión pasados tres (3) años desde su solicitar su admisión pasados tres (3) años desde su
exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al
procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este
Parágrafo 4. La administración tributaria deberá proferir Parágrafo 4. En caso de pérdida de los beneficios del Parágrafo 4. En caso de pérdida de los beneficios del
mediante acto administrativo debidamente motivado la régimen tributario especial, dichos beneficios se tornan régimen tributario especial, dichos beneficios se tornan
decisión respectiva sobre la cual procederán los recursos improcedentes a partir del año gravable en que se incumpla improcedentes a partir del año gravable en que se incumpla
de reposición y apelación. Mientras el acto administrativo con los requisitos para pertenecer al régimen tributario con los requisitos para pertenecer al régimen tributario
correspondiente no se encuentre en firme, la entidad especial. especial.

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mantendrá su calidad de entidad sin ánimo de lucro
sometida al Régimen Tributario Especial.
Artículo 70. Adiciónese un parágrafo al artículo 368 el Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 368. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 115. Quiénes Artículo 368. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 115. Quiénes Artículo 368. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 115. Quiénes
son agentes de retención. Son agentes de retención o de son agentes de retención. Son agentes de retención o de son agentes de retención. Son agentes de retención o de
percepción, las entidades de derecho público, los fondos percepción, las entidades de derecho público, los fondos de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
de inversión, los fondos de valores, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios de jubilación e invalidez, los consorcios incluyendo las de jubilación e invalidez, los consorcios incluyendo las
incluyendo las uniones temporales, las comunidades uniones temporales, las comunidades organizadas y las uniones temporales, las comunidades organizadas y las
organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención disposición legal, efectuar la retención o percepción del disposición legal, efectuar la retención o percepción del
o percepción del tributo correspondiente. (Texto subrayado tributo correspondiente. (Texto subrayado fue adicionado tributo correspondiente. (Texto subrayado fue adicionado
fue adicionado por la Ley 488/1998, Art. 115) por la Ley 488/1998, Art. 115) por la Ley 488/1998, Art. 115)
Parágrafo 1. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 122. Radica en Parágrafo 1. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 122. Radica en Parágrafo 1. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 122. Radica en
el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la
competencia para autorizar o designar a las personas o competencia para autorizar o designar a las personas o competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autorretenedores y entidades que deberán actuar como autorretenedores y entidades que deberán actuar como autorretenedores y
suspender la autorización cuando a su juicio no se suspender la autorización cuando a su juicio no se suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos. garantice el pago de los valores autorretenidos. garantice el pago de los valores autorretenidos.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 122. Además Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 122. Además Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 122. Además
de los agentes de retención enumerados en este artículo, de los agentes de retención enumerados en este artículo, de los agentes de retención enumerados en este artículo,
el gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen
el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación, aunque no intervengan directamente en la operación, aunque no intervengan directamente en la operación, aunque no intervengan directamente en la
transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención. transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención. transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.

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Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 114) Entiéndase también Parágrafo 3. (Ley ____, Art. 70) Entiéndase también como
como agentes de retención las personas jurídicas y agentes de retención las personas jurídicas y naturales
naturales exportadoras de servicios de entretenimiento exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto a
para adulto a través del sistema webcam, que mediante través del sistema webcam, que mediante contrato de
contrato de mandato como hecho generador practiquen la mandato como hecho generador practiquen la retención en
retención en la fuente por servicios al mandante en el la fuente por servicios al mandante en el respectivo pago o
respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el abono en cuenta, de conformidad con el artículo 392 del
artículo 392. Estas empresas estarán organizadas en la Estatuto Tributario. Estas empresas estarán organizadas
Federación de Comercio Electrónico para Adultos para su en una Federación de Comercio Electrónico para Adultos
control y el sector será reglamentado mediante ley. para su control y el sector será reglamentado mediante ley.

Artículo 368-1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 131. Artículo 368-1. Retención sobre distribución de Artículo 368-1. Retención sobre distribución de
Retención sobre distribución de ingresos por los ingresos por los fondos a que se refiere el artículo 23-1 ingresos por los fondos a que se refiere el artículo 23-1
fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos del estatuto tributario. (Ley 1943, Art. 61) Los fondos de del Estatuto Tributario. (Ley ____, Art. 66) Los fondos de
comunes. Los fondos de que trata el artículo 23-1 de este que trata el artículo 23-1 de este Estatuto o las sociedades que trata el artículo 23-1 de este Estatuto o las sociedades
Estatuto o las sociedades que los administren o las que los administren o las entidades financieras que realicen que los administren o las entidades financieras que realicen
entidades financieras que realicen pagos a los pagos a los inversionistas, según lo establezca el Gobierno pagos a los inversionistas, según lo establezca el Gobierno
inversionistas, según lo establezca el Gobierno, efectuarán nacional, efectuarán la retención en la fuente que nacional, efectuarán la retención en la fuente que
la retención en la fuente que corresponda a los ingresos corresponda a los ingresos que distribuyan entre los corresponda a los ingresos que distribuyan entre los
que distribuyan entre los suscriptores o partícipes, al suscriptores o partícipes, al momento del pago, salvo en los suscriptores o partícipes, al momento del pago, salvo en los
momento del pago. Cuando el pago se haga a una persona casos en los que no se admita el diferimiento del ingreso, casos en los que no se admita el diferimiento del ingreso,
sin residencia en el país o a una sociedad o entidad en los términos establecidos en la norma. En este último en los términos establecidos en la norma. En este último
extranjera sin domicilio principal en el país, la retención en caso la retención deberá realizarse conforme a las normas caso la retención deberá realizarse conforme a las normas
la fuente a título del impuesto sobre la renta y que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil, al que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil, al
complementarios se hará a la tarifa que corresponda para momento de la realización del ingreso. Los agentes de momento de la realización del ingreso. Los agentes de
los pagos al exterior, según el respectivo concepto. retención serán los responsables de confirmar la retención serán los responsables de confirmar la
procedencia de beneficio del diferimiento del ingreso y el procedencia de beneficio del diferimiento del ingreso y el
Parágrafo. Los derechos en los fondos o carteras cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo
colectivas y fondos mutuos mantendrán el tratamiento y 23-1 del Estatuto Tributario. 23-1 del Estatuto Tributario.
condiciones tributarias de los bienes o derechos que los
conforman.

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Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el
Parágrafo Transitorio. Derogado. Ley 1819/2016, Art. país o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio país o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio
376, Num. 1. principal en el país, la retención en la fuente a título del principal en el país, la retención en la fuente a título del
impuesto sobre la renta y complementarios se hará a la impuesto sobre la renta y complementarios se hará a la
tarifa que corresponda para los pagos al exterior, según el tarifa que corresponda para los pagos al exterior, según el
respectivo concepto. respectivo concepto.
Parágrafo 1. Los derechos en los fondos o carteras Parágrafo 1. Los derechos en los fondos o carteras
colectivas y fondos mutuos mantendrán el costo fiscal, colectivas y fondos mutuos mantendrán el costo fiscal,
tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o
derechos que los conforman. derechos que los conforman.
Parágrafo 2. No estarán sometidos a retención en la Parágrafo 2. No estarán sometidos a retención en la

fuente, los pagos o abonos en cuenta derivados de la fuente, los pagos o abonos en cuenta derivados de la
enajenación de títulos de deuda, derechos de participación, enajenación de títulos de deuda, derechos de participación,
acciones o valores de renta variable, cuando éstos se acciones o valores de renta variable, cuando éstos se
negocien en el mercado a través de una bolsa de valores negocien en el mercado a través de una bolsa de valores
colombiana. colombiana.
Artículo 39. Modifíquense el inciso primero y la tabla de retención en la fuente del artículo 383 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 383. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 17. Tarifa. Artículo 383. Tarifa. (Ley 1943, Art. 34) La retención en la Artículo 383. Tarifa. (Ley ____, Art. 39) La retención en la
La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las
efectuados por las personas naturales o jurídicas, las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho,
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas,
sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y
legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto los pagos recibidos por concepto de pensiones de los pagos recibidos por concepto de pensiones de
de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a dichos riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a dichos
con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será pagos la siguiente tabla de retención en la fuente: pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla
de retención en la fuente:

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TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA
INGRESOS LABORALES GRAVADOS Rangos en UVT Rangos en UVT
Tarifa Retención en la Tarifa Retención en la
RANGOS EN UVT TARIFA
IMPUESTO marginal fuente marginal fuente
DESDE HASTA MARGINAL Desde Hasta Desde Hasta
>0 95 0% 0 >0 87 0% 0 >0 95 0.0% 0
(Ingreso laboral (Ingreso laboral

(Ingreso gravado expresado en gravado expresado en
laboral >87 145 19% >95 150 19.0%
UVT menos 87 UVT) x UVT menos 95 UVT) x
gravado
>95 150 19% expresado en 19% 19%
UVT menos (Ingreso laboral (Ingreso laboral
95 UVT) x gravado expresado en gravado expresado en
19% >145 335 28% >150 360 28.0%
UVT menos 145 UVT) UVT menos 150 UVT)
(Ingreso x 28% mas 11 UVT x 28% + 10 UVT
laboral
gravado
gravado expresado en gravado expresado en
>150 expresado en >335 640 33% >360 640 33.0%
360 28% UVT menos 335 UVT) UVT menos 360 UVT)
UVT menos
150 UVT) x x 33% mas 64 UVT x 33% + 69 UVT
28% más 10 (Ingreso laboral (Ingreso laboral
UVT gravado expresado en gravado expresado en
>640 945 35% >640 945 35.0%
(Ingreso UVT menos 640 UVT) UVT menos 640 UVT)
laboral x 35% mas 165 UVT x 35% + 162 UVT
gravado
expresado en (Ingreso laboral (Ingreso laboral
>360 En adelante 33% gravado expresado en gravado expresado en
UVT menos >945 2300 37% >945 2300 37.0%
360 UVT) x UVT menos 945 UVT) UVT menos 945 UVT)
33% más 69 x 37% mas 272 UVT x 37% mas 268 UVT
UVT
gravado expresado en En gravado expresado en
En
>2300 39% UVT menos 2300 >2300 39.0% UVT menos 2300
adelante adelante
UVT) x 39% UVT) x 39% + 770
mas 773 UVT UVT

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Parágrafo 1. Para efectos de la aplicación del

Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este
Parágrafo 1. Para efectos de la aplicación del Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de
Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide
Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de
por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con
conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide
lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso
por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con
lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
mensual.
Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el
Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en
presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por
cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las
compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado
personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por “pagos mensualizados”. Para ello se tomará el monto total
“pagos mensualizados”. Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes
del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número
obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe
corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos
ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados
correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en
mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este
la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada
parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá
para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención
retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.
mensualizada.
Parágrafo 3. Las personas naturales podrán solicitar la
aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a
Parágrafo 3. Las personas naturales podrán solicitar la la determinada de conformidad con el presente artículo,
aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo

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a la determinada de conformidad con el presente artículo, pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente
para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación
pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente de la solicitud.
será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación
de la solicitud. Parágrafo 4. La retención en la fuente de que trata el
presente artículo no será aplicable a los pagos recibidos por
Parágrafo 4. La retención en la fuente de que trata el concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
presente artículo no será aplicable a los pagos recibidos sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan
por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de este
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que Estatuto.
correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo
206 de este Estatuto. Parágrafo Transitorio. La retención en la fuente de que
trata el presente artículo se aplicará a partir del 1° de marzo
Parágrafo Transitorio. La retención en la fuente de que de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de
trata el presente artículo se aplicará a partir del 1° de marzo retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta
de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de norma.
retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta
norma.

Artículo 401. Retención sobre otros ingresos Artículo 401. Retención sobre otros ingresos Artículo 401. Retención sobre otros ingresos
tributarios. Sin perjuicio de las retenciones contempladas tributarios. Sin perjuicio de las retenciones contempladas tributarios. Sin perjuicio de las retenciones contempladas
en las disposiciones vigentes a la fecha de expedición de en las disposiciones vigentes a la fecha de expedición de la en las disposiciones vigentes a la fecha de expedición de la
la Ley 50 de 1984, a saber: ingresos laborales, dividendos Ley 50 de 1984, a saber: ingresos laborales, dividendos y Ley 50 de 1984, a saber: ingresos laborales, dividendos y
y participaciones, honorarios, comisiones, servicios, participaciones, honorarios, comisiones, servicios, participaciones, honorarios, comisiones, servicios,
arrendamientos, rendimientos financieros, enajenación de arrendamientos, rendimientos financieros, enajenación de arrendamientos, rendimientos financieros, enajenación de
activos fijos, loterías, rifas, apuestas y similares; activos fijos, loterías, rifas, apuestas y similares; patrimonio, activos fijos, loterías, rifas, apuestas y similares; patrimonio,
patrimonio, pagos al exterior y remesas, el gobierno podrá pagos al exterior y remesas, el gobierno podrá establecer pagos al exterior y remesas, el gobierno podrá establecer
establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en
abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el
tributario para el contribuyente del impuesto sobre la renta, contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan las contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan las
que hagan las personas jurídicas y las sociedades de personas jurídicas y las sociedades de hecho. personas jurídicas y las sociedades de hecho.
hecho.

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Inciso 2. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. Inciso 2. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. Inciso 2. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1.
Inciso 3. Modificado. Ley 633/2000, Art. 18. Sin perjuicio de Inciso 3. Modificado. Ley 633/2000, Art. 18. Sin perjuicio de Inciso 3. Modificado. Ley 633/2000, Art. 18. Sin perjuicio de
lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, la tarifa lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, la tarifa lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, la tarifa
de retención en la fuente para los pagos o abonos en de retención en la fuente para los pagos o abonos en de retención en la fuente para los pagos o abonos en
cuenta a que se refiere el presente artículo, percibidos por cuenta a que se refiere el presente artículo, percibidos por cuenta a que se refiere el presente artículo, percibidos por
contribuyentes no obligados a presentar declaración de contribuyentes no obligados a presentar declaración de contribuyentes no obligados a presentar declaración de
renta será el 3,5%. En los demás conceptos enumerados renta será el 3,5%. En los demás conceptos enumerados renta será el 3,5%. En los demás conceptos enumerados
en el inciso primero de este artículo, y en los casos de en el inciso primero de este artículo, y en los casos de en el inciso primero de este artículo, y en los casos de
adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
procesamiento industrial, compras de café pergamino tipo procesamiento industrial, compras de café pergamino tipo procesamiento industrial, compras de café pergamino tipo
federación, pagos a distribuidores mayoristas o minoristas federación, pagos a distribuidores mayoristas o minoristas federación, pagos a distribuidores mayoristas o minoristas
de combustibles derivados del petróleo, y en la adquisición de combustibles derivados del petróleo, y en la adquisición de combustibles derivados del petróleo, y en la adquisición
de bienes raíces o vehículos o en los contratos de de bienes raíces o vehículos o en los contratos de de bienes raíces o vehículos o en los contratos de
construcción, urbanización y, en general, de confección de construcción, urbanización y, en general, de confección de construcción, urbanización y, en general, de confección de
obra material inmueble, se aplicarán las disposiciones que obra material inmueble, se aplicarán las disposiciones que obra material inmueble, se aplicarán las disposiciones que
regulan las correspondientes retenciones. (El impuesto regulan las correspondientes retenciones. (El impuesto regulan las correspondientes retenciones. (El impuesto
complementario de remesas se eliminó a partir del año complementario de remesas se eliminó a partir del año complementario de remesas se eliminó a partir del año
gravable 2007. Ley 1111/2006, Art. 78) gravable 2007. Ley 1111/2006, Art. 78) gravable 2007. Ley 1111/2006, Art. 78)
Parágrafo. (Ley 1943, Art. 57) Cuando el comprador de un Parágrafo. (Ley ____, Art. 62) Cuando el comprador de un
bien inmueble sea una persona jurídica o una sociedad de bien inmueble sea una persona jurídica o una sociedad de
hecho, la retención en la fuente a título del impuesto sobre hecho, la retención en la fuente a título del impuesto sobre
la renta constituye un requisito previo para el otorgamiento la renta constituye un requisito previo para el otorgamiento
de la escritura pública o la transferencia de derechos o de la escritura pública o la transferencia de derechos o
cuotas representativas de bienes inmuebles. cuotas representativas de bienes inmuebles.
Para estos efectos, la persona jurídica o sociedad de hecho Para estos efectos, la persona jurídica o sociedad de hecho
pagará la retención en la fuente mediante recibo oficial de pagará la retención en la fuente mediante recibo oficial de
pago y, posteriormente, imputará dicho pago a la pago y, posteriormente, imputará dicho pago a la
declaración de retención en la fuente correspondiente, de declaración de retención en la fuente correspondiente, de
tal forma que el notario o la sociedad administradora de la tal forma que el notario o la sociedad administradora de la
fiducia o fondo, según el caso, pueda verificar el pago como fiducia o fondo, según el caso, pueda verificar el pago como
requisito previo al otorgamiento de la escritura pública o la requisito previo al otorgamiento de la escritura pública o la
transferencia de derechos o cuotas. transferencia de derechos o cuotas.

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Artículo 408. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 126. Tarifas Artículo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo. Artículo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo.
para rentas de capital y de trabajo. En los casos de (Ley 1943, Art. 82) En los casos de pagos o abonos en (Ley ____, Art. 92) En los casos de pagos o abonos en
pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios,
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios
compensaciones por servicios personales, o explotación de personales, o explotación de toda especie de propiedad personales, o explotación de toda especie de propiedad
toda especie de propiedad industrial o del know-how, industrial o del know-how, prestación de servicios, industrial o del know- how, prestación de servicios,
prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria,
beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas artística y científica, explotación de películas
artística y científica, la tarifa de retención será del quince cinematográficas y explotación de software, la tarifa de cinematográficas y explotación de software, la tarifa de
por ciento (15%) del valor nominal del pago o abono. retención será del veinte por ciento (20%) del valor nominal retención será del veinte por ciento (20%) del valor nominal
del pago o abono en cuenta. del pago o abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de Los pagos o abonos en cuenta por concepto de Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica,
prestados por personas no residentes o no domiciliadas en prestados por personas no residentes o no domiciliadas en prestados por personas no residentes o no domiciliadas en
Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa
única del quince por ciento (15%), a título de impuestos de única del veinte por ciento (20%), a título de impuestos de única del veinte por ciento (20%), a título de impuestos de
renta, bien sea que se presten en el país o desde el renta, bien sea que se presten en el país o desde el exterior. renta, bien sea que se presten en el país o desde el exterior.
exterior.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no rendimientos financieros, realizados a personas no
rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en residentes o no domiciliadas en el país, originados en
residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior
créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos a un (1) año o por concepto de intereses o costos
a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en financieros del canon de arrendamiento originados en
financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través contratos de leasing que se celebre directamente o a través
contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin de compañías de leasing con empresas extranjeras sin
de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la
domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor
fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta que corresponda a interés o del pago o abono en cuenta que corresponda al interés o
del pago o abono en cuenta. costo financiero. costo financiero.

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como
leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de sus partes que se celebren directamente o a través de
sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin compañías de leasing, con empresas extranjeras sin
compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de domicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de
domicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%). retención en la fuente del uno por ciento (1%).
retención en la fuente del uno por ciento (1%).
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas rendimientos financieros o intereses, realizados a personas
rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en no residentes o no domiciliadas en el país, originados en
no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual créditos o valores de contenido crediticio, por término igual
créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de
o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de proyectos de infraestructura bajo el esquema de
proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público- Privadas en el marco de la Ley 1508 Asociaciones Público- Privadas en el marco de la Ley 1508
Asociaciones Público- Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en la de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en la
de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono
fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta. en cuenta.
en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes cedida por reaseguros realizados a personas no residentes
cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una
o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1%). complementarios del uno por ciento (1%).
complementarios del uno por ciento (1%).
Los pagos o abono en cuenta por concepto de Los pagos o abono en cuenta por concepto de
Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que trata el artículo 124 del administración o dirección de que trata el artículo 124 del
administración o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no Estatuto Tributario, realizados a personas no residentes o
estatuto tributario, realizados a personas no residentes o domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención en no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención
no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención la fuente del treinta y tres por ciento (33%). en la fuente del treinta y tres por ciento (33%).
en la fuente del quince por ciento (15%).
Parágrafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier Parágrafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier
Parágrafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su concepto que constituyan ingreso gravado para su
concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido,
beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no
localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido
cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a

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calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se
entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, someterán a retención en la fuente por concepto de someterán a retención en la fuente por concepto de
se someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa
impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para general del impuesto sobre la renta y complementarios para
general del impuesto sobre la renta y complementarios personas jurídicas. personas jurídicas.
para personas jurídicas.
Parágrafo Transitorio 1. No se consideran renta de fuente Parágrafo Transitorio 1. No se consideran renta de fuente
Parágrafo Transitorio 1. No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinación nacional, ni forman parte de la base para la determinación
nacional, ni forman parte de la base para la determinación de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en
de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistencia cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistencia
cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no técnica prestados por personas no residentes o no
técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios
domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecución de proyectos públicos y privados de para la ejecución de proyectos públicos y privados de
para la ejecución de proyectos públicos y privados de infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de
infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de
Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, según certificación que respecto del diciembre de 1997, según certificación que respecto del
diciembre de 1997, según certificación que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento
cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeación -DNP. Nacional de Planeación -DNP.
Nacional de Planeación.
Parágrafo Transitorio 2. Los intereses o cánones de Parágrafo Transitorio 2. Los intereses o cánones de
Parágrafo Transitorio 2. Los intereses o cánones de arrendamiento financiero o leasing originados en créditos arrendamiento financiero o leasing originados en créditos
arrendamiento financiero o leasing originados en créditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing obtenidos en el exterior y en contratos de leasing
obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que
celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c)
haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artículo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran del artículo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran
del artículo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta
rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no están sujetos a retención en la por estos conceptos no están sujetos a retención en la
por estos conceptos no están sujetos a retención en la fuente. fuente.
fuente.
DEROGATORIAS

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Retención en la fuente en la explotación de películas Retención en la fuente en la explotación de películas Retención en la fuente en la explotación de películas
cinematográfica. En el caso de explotación de películas cinematográfica. (Ley 1943, Art. 123) En el caso de cinematográfica. (Ley ____, Art. 160) En el caso de
cinematográficas, a cualquier título, la retención en la explotación de películas cinematográficas, a cualquier explotación de películas cinematográficas, a cualquier
fuente se determina sobre el valor bruto del pago o abono título, la retención en la fuente se determina sobre el valor título, la retención en la fuente se determina sobre el valor
en cuenta y estará sometido a una tarifa del quince por bruto del pago o abono en cuenta y estará sometido a una bruto del pago o abono en cuenta y estará sometido a una
ciento (15%). tarifa del quince por ciento (15%). tarifa del quince por ciento (15%).

Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de
programas de computador. En el caso de pagos o programas de computador. (Ley 1943, Art. 123) En el programas de computador. (Ley 1943, Art. 123) En el
abonos en cuenta relacionados con la explotación de caso de pagos o abonos en cuenta relacionados con la caso de pagos o abonos en cuenta relacionados con la
programas para computador a cualquier título, la retención explotación de programas para computador a cualquier explotación de programas para computador a cualquier
se hará sobre el ochenta por ciento (80%) del respectivo título, la retención se hará sobre el ochenta por ciento (80%) título, la retención se hará sobre el ochenta por ciento (80%)
pago o abono en cuenta, a la tarifa del treinta y cuatro por del respectivo pago o abono en cuenta, a la tarifa del treinta del respectivo pago o abono en cuenta, a la tarifa del treinta
ciento (34%) (Hoy 33%). y cuatro por ciento (34%) (Hoy 33%). y cuatro por ciento (34%) (Hoy 33%).
TÍTULO I
MECANISMOS DE FINANCIAMIENTO EN IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO
CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Artículo 1. Modifíquense los numerales 12 y 13, y adiciónense los numerales 17 y 18 al artículo 424 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 424. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 175. Bienes Artículo 424. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 175. Bienes Artículo 424. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 175. Bienes
que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se
hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o

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o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal
tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina
vigente: vigente: vigente:
01.03 Animales vivos de la especie porcina. 01.03 Animales vivos de la especie porcina. 01.03 Animales vivos de la especie porcina.
Animales vivos de las especies ovina o Animales vivos de las especies ovina o Animales vivos de las especies ovina o
01.04 01.04 01.04
caprina. caprina. caprina.
Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos
01.05 (gallipavos) y pintadas, de las especies 01.05 (gallipavos) y pintadas, de las especies 01.05 (gallipavos) y pintadas, de las especies
domésticas, vivos. domésticas, vivos. domésticas, vivos.
01.06 Los demás animales vivos. 01.06 Los demás animales vivos. 01.06 Los demás animales vivos.
Peces vivos, excepto los peces Peces vivos, excepto los peces Peces vivos, excepto los peces
03.01 ornamentales de las posiciones 03.01 ornamentales de las posiciones 03.01 ornamentales de las posiciones
03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00
03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos 03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos 03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos
03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles) 03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles) 03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles)
Atunes comunes o de aleta azul, del Atunes comunes o de aleta azul, del Atunes comunes o de aleta azul, del
03.03.45.00.00 03.03.45.00.00 03.03.45.00.00
Atlántico y del Pacífico Atlántico y del Pacífico Atlántico y del Pacífico
Pescado seco, salado o en salmuera, Pescado seco, salado o en salmuera, Pescado seco, salado o en salmuera,
pescado ahumado, incluso cocido antes o pescado ahumado, incluso cocido antes o pescado ahumado, incluso cocido antes o
03.05 durante el ahumado, harina, polvo y 03.05 durante el ahumado, harina, polvo y 03.05 durante el ahumado, harina, polvo y
“pellets” de pescado, aptos para la “pellets” de pescado, aptos para la “pellets” de pescado, aptos para la
alimentación humana. alimentación humana. alimentación humana.
Productos constituidos por los Productos constituidos por los Productos constituidos por los
04.04.90.00.00 04.04.90.00.00 04.04.90.00.00
componentes naturales de la leche componentes naturales de la leche componentes naturales de la leche
04.09 Miel natural 04.09 Miel natural 04.09 Miel natural
05.11.10.00.00 Semen de Bovino 05.11.10.00.00 Semen de Bovino 05.11.10.00.00 Semen de Bovino
Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y
bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en
06.01 reposo vegetativo, en vegetación o en flor, 06.01 reposo vegetativo, en vegetación o en flor, 06.01 reposo vegetativo, en vegetación o en flor,
plantas y raíces de achicoria, excepto las plantas y raíces de achicoria, excepto las plantas y raíces de achicoria, excepto las
raíces de la partida 12.12. raíces de la partida 12.12. raíces de la partida 12.12.

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Las demás plantas vivas (incluidas sus Las demás plantas vivas (incluidas sus Las demás plantas vivas (incluidas sus
06.02.90.90.00 06.02.90.90.00 06.02.90.90.00
raíces), esquejes e injertos; micelios. raíces), esquejes e injertos; micelios. raíces), esquejes e injertos; micelios.
Plántulas para la siembra, incluso de Plántulas para la siembra, incluso de Plántulas para la siembra, incluso de
06.02.20.00.00 06.02.20.00.00 06.02.20.00.00
especies forestales maderables. especies forestales maderables. especies forestales maderables.
07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas. 07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas. 07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
07.02 Tomates frescos o refrigerados. 07.02 Tomates frescos o refrigerados. 07.02 Tomates frescos o refrigerados.
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás
07.03 07.03 07.03
hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
Coles, incluidos los repollos, coliflores, Coles, incluidos los repollos, coliflores, Coles, incluidos los repollos, coliflores,
coles rizadas, colinabos y productos coles rizadas, colinabos y productos coles rizadas, colinabos y productos
07.04 07.04 07.04
comestibles similares del género Brassica, comestibles similares del género Brassica, comestibles similares del género Brassica,
frescos o refrigerados. frescos o refrigerados. frescos o refrigerados.
Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias,
07.05 comprendidas la escarola y la endibia 07.05 comprendidas la escarola y la endibia 07.05 comprendidas la escarola y la endibia
(Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas.
Zanahorias, nabos, remolachas para Zanahorias, nabos, remolachas para Zanahorias, nabos, remolachas para
ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y
07.06 07.06 07.06
raíces comestibles similares, frescos o raíces comestibles similares, frescos o raíces comestibles similares, frescos o
refrigerados. refrigerados. refrigerados.
Pepinos y pepinillos, frescos o Pepinos y pepinillos, frescos o Pepinos y pepinillos, frescos o
07.07 07.07 07.07
refrigerados. refrigerados. refrigerados.
Hortalizas de vaina, aunque estén Hortalizas de vaina, aunque estén Hortalizas de vaina, aunque estén
07.08 07.08 07.08
desvainadas, frescas o refrigeradas. desvainadas, frescas o refrigeradas. desvainadas, frescas o refrigeradas.
Las demás hortalizas, frescas o Las demás hortalizas, frescas o Las demás hortalizas, frescas o
07.09 07.09 07.09
refrigeradas. refrigeradas. refrigeradas.
Hortalizas secas, incluidas las cortadas en Hortalizas secas, incluidas las cortadas en Hortalizas secas, incluidas las cortadas en
07.12 trozos o en rodajas o las trituradas o 07.12 trozos o en rodajas o las trituradas o 07.12 trozos o en rodajas o las trituradas o
pulverizadas, pero sin otra preparación. pulverizadas, pero sin otra preparación. pulverizadas, pero sin otra preparación.
Hortalizas de vaina secas desvainadas, Hortalizas de vaina secas desvainadas, Hortalizas de vaina secas desvainadas,
07.13 07.13 07.13
aunque estén mondadas o partidas. aunque estén mondadas o partidas. aunque estén mondadas o partidas.
Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o
07.14 salep, aguaturmas (patacas), camotes 07.14 salep, aguaturmas (patacas), camotes 07.14 salep, aguaturmas (patacas), camotes
(batatas, boniatos) y raíces y tubérculos (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos

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similares ricos en fécula o inulina, frescos, similares ricos en fécula o inulina, frescos, similares ricos en fécula o inulina, frescos,
refrigerados, congelados o secos, incluso refrigerados, congelados o secos, incluso refrigerados, congelados o secos, incluso
troceados o en “pellets”, médula de sagú. troceados o en “pellets”, médula de sagú. troceados o en “pellets”, médula de sagú.
08.01.12.00.00 Cocos con la cáscara interna (endocarpio) 08.01.12.00.00 Cocos con la cáscara interna (endocarpio) 08.01.12.00.00 Cocos con la cáscara interna (endocarpio)
08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos 08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos 08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos
Bananas, incluidos los plátanos Bananas, incluidos los plátanos “plantains”, Bananas, incluidos los plátanos “plantains”,
08.03 08.03 08.03
“plantains”, frescos o secos. frescos o secos. frescos o secos.
Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates
08.04 (paltas), guayabas, mangos y 08.04 (paltas), guayabas, mangos y 08.04 (paltas), guayabas, mangos y
mangostanes, frescos o secos. mangostanes, frescos o secos. mangostanes, frescos o secos.
08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos. 08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos. 08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos.
08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas. 08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas. 08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas.
08.07 Melones, sandías y papayas, frescos. 08.07 Melones, sandías y papayas, frescos. 08.07 Melones, sandías y papayas, frescos.
08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos. 08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos. 08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos.
Damascos (albaricoques, chabacanos), Damascos (albaricoques, chabacanos), Damascos (albaricoques, chabacanos),
cerezas, duraznos (melocotones) cerezas, duraznos (melocotones) cerezas, duraznos (melocotones)
08.09 08.09 08.09
(incluidos los griñones nectarines), ciruelas (incluidos los griñones nectarines), ciruelas (incluidos los griñones nectarines), ciruelas
y endrinas, frescos. y endrinas, frescos. y endrinas, frescos.
08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos. 08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos. 08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos.
Café en grano sin tostar, cáscara y Café en grano sin tostar, cáscara y Café en grano sin tostar, cáscara y
09.01.11 09.01.11 09.01.11
cascarilla de café. cascarilla de café. cascarilla de café.
09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra. 09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra. 09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra.
10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra. 10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra. 10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra.
Las demás semillas de trigo para la Las demás semillas de trigo para la Las demás semillas de trigo para la
10.01.91.00.00 10.01.91.00.00 10.01.91.00.00
siembra. siembra. siembra.
10.02.10.00.00 Centeno para la siembra. 10.02.10.00.00 Centeno para la siembra. 10.02.10.00.00 Centeno para la siembra.
10.03 Cebada. 10.03 Cebada. 10.03 Cebada.
10.04.10.00.00 Avena para la siembra. 10.04.10.00.00 Avena para la siembra. 10.04.10.00.00 Avena para la siembra.
10.05.10.00.00 Maíz para la siembra. 10.05.10.00.00 Maíz para la siembra. 10.05.10.00.00 Maíz para la siembra.
10.05.90 Maíz para consumo humano. 10.05.90 Maíz para consumo humano. 10.05.90 Maíz para consumo humano.
10.06 Arroz para consumo humano. 10.06 Arroz para consumo humano. 10.06 Arroz para consumo humano.

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10.06.10.10.00 Arroz para la siembra. 10.06.10.10.00 Arroz para la siembra. 10.06.10.10.00 Arroz para la siembra.
10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz Paddy). 10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz Paddy). 10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz Paddy).
10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra. 10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra. 10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra.
11.04.23.00.00 Maíz trillado para consumo humano. 11.04.23.00.00 Maíz trillado para consumo humano. 11.04.23.00.00 Maíz trillado para consumo humano.
12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra. 12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra. 12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra.
Maníes (cacahuetes, cacahuates) para la Maníes (cacahuetes, cacahuates) para la Maníes (cacahuetes, cacahuates) para la
12.02.30.00.00 12.02.30.00.00 12.02.30.00.00
12.03 Copra para la siembra. 12.03 Copra para la siembra. 12.03 Copra para la siembra.
12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra. 12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra. 12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra.
Semillas de nabo (nabina) o de colza para Semillas de nabo (nabina) o de colza para Semillas de nabo (nabina) o de colza para
12.05 12.05 12.05
12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra. 12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra. 12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra.
Semillas de nueces y almendras de palma Semillas de nueces y almendras de palma Semillas de nueces y almendras de palma
12.07.10.10.00 12.07.10.10.00 12.07.10.10.00
para la siembra. para la siembra. para la siembra.
12.07.21.00.00 Semillas de algodón para la siembra. 12.07.21.00.00 Semillas de algodón para la siembra. 12.07.21.00.00 Semillas de algodón para la siembra.
12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. 12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. 12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra.
Semillas de sésamo (ajonjolí) para la Semillas de sésamo (ajonjolí) para la Semillas de sésamo (ajonjolí) para la
12.07.40.10.00 12.07.40.10.00 12.07.40.10.00
12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra. 12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra. 12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra.
12.07.60.10.00 Semillas de cártamo para la siembra. 12.07.60.10.00 Semillas de cártamo para la siembra. 12.07.60.10.00 Semillas de cártamo para la siembra.
12.07.70.10.00 Semillas de melón para la siembra. 12.07.70.10.00 Semillas de melón para la siembra. 12.07.70.10.00 Semillas de melón para la siembra.
Las demás semillas y frutos oleaginosos Las demás semillas y frutos oleaginosos Las demás semillas y frutos oleaginosos
12.07.99.10.00 12.07.99.10.00 12.07.99.10.00
para la siembra. para la siembra. para la siembra.
12.09 Semillas, frutos y esporas, para siembra. 12.09 Semillas, frutos y esporas, para siembra. 12.09 Semillas, frutos y esporas, para siembra.
12.12.93.00.00 Caña de azúcar. 12.12.93.00.00 Caña de azúcar. 12.12.93.00.00 Caña de azúcar.
Chancaca (panela, raspadura) Obtenida Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de
de la extracción y evaporación en forma la extracción y evaporación en forma la extracción y evaporación en forma
17.01.13.00.00 17.01.13.00.00 17.01.13.00.00
artesanal de los jugos de caña de azúcar artesanal de los jugos de caña de azúcar artesanal de los jugos de caña de azúcar
en trapiches paneleros. en trapiches paneleros. en trapiches paneleros.
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra. 18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra. 18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra.
18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo. 18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo. 18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo.

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19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina. 19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina. 19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina.
Productos alimenticios elaborados de Productos alimenticios elaborados de Productos alimenticios elaborados de
19.01.90.20.00 19.01.90.20.00 19.01.90.20.00
manera artesanal a base de leche. manera artesanal a base de leche. manera artesanal a base de leche.
Pan horneado o cocido y producido a base Pan horneado o cocido y producido a base Pan horneado o cocido y producido a base
principalmente de harinas de cereales, con principalmente de harinas de cereales, con principalmente de harinas de cereales, con
o sin levadura, sal o dulce, sea integral o o sin levadura, sal o dulce, sea integral o o sin levadura, sal o dulce, sea integral o
no, sin que para el efecto importe la forma no, sin que para el efecto importe la forma no, sin que para el efecto importe la forma
19.05 19.05 19.05
dada al pan, ni la proporción de las harinas dada al pan, ni la proporción de las harinas dada al pan, ni la proporción de las harinas
de cereales utilizadas en su preparación, ni de cereales utilizadas en su preparación, ni de cereales utilizadas en su preparación, ni
el grado de cocción, incluida la arepa de el grado de cocción, incluida la arepa de el grado de cocción, incluida la arepa de
maíz. maíz. maíz.
Productos alimenticios elaborados de Productos alimenticios elaborados de Productos alimenticios elaborados de
20.07 20.07 20.07
manera artesanal a base de guayaba. manera artesanal a base de guayaba. manera artesanal a base de guayaba.
Agua, incluidas el agua mineral natural o Agua, incluidas el agua mineral natural o Agua, incluidas el agua mineral natural o
artificial y la gaseada, sin adición de azúcar artificial y la gaseada, sin adición de azúcar artificial y la gaseada, sin adición de azúcar
22.01 22.01 22.01
u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y
nieve. nieve. nieve.
Sal (incluidas la de mesa y la Sal (incluidas la de mesa y la Sal (incluidas la de mesa y la
desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, desnaturalizada) y cloruro de sodio puro,
25.01 incluso en disolución acuosa o con adición 25.01 incluso en disolución acuosa o con adición 25.01 incluso en disolución acuosa o con adición
de antiaglomerantes o de agentes que de antiaglomerantes o de agentes que de antiaglomerantes o de agentes que
garanticen una buena fluidez, agua de mar. garanticen una buena fluidez, agua de mar. garanticen una buena fluidez, agua de mar.
Azufre de cualquier clase, excepto el Azufre de cualquier clase, excepto el Azufre de cualquier clase, excepto el
25.03 25.03 25.03
sublimado, el precipitado y el coloidal. sublimado, el precipitado y el coloidal. sublimado, el precipitado y el coloidal.
Fosfatos de calcio naturales, fosfatos Fosfatos de calcio naturales, fosfatos Fosfatos de calcio naturales, fosfatos
25.10 aluminocálcicos naturales y cretas 25.10 aluminocálcicos naturales y cretas 25.10 aluminocálcicos naturales y cretas
fosfatadas. fosfatadas. fosfatadas.
Dolomita sin calcinar ni sintetizar, llamada Dolomita sin calcinar ni sintetizar, llamada Dolomita sin calcinar ni sintetizar, llamada
25.18.10.00.00 “cruda”. Cal dolomita inorgánica para uso 25.18.10.00.00 “cruda”. Cal dolomita inorgánica para uso 25.18.10.00.00 “cruda”. Cal dolomita inorgánica para uso
agrícola como fertilizante. agrícola como fertilizante. agrícola como fertilizante.
Hullas, briquetas, ovoides y combustibles Hullas, briquetas, ovoides y combustibles Hullas, briquetas, ovoides y combustibles
27.01 27.01 27.01
sólidos similares, obtenidos de la hulla. sólidos similares, obtenidos de la hulla. sólidos similares, obtenidos de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla. 27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla. 27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla.
27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba. 27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba. 27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba.

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27.11.11.00.00 Gas natural licuado. 27.11.11.00.00 Gas natural licuado. 27.11.11.00.00 Gas natural licuado.
27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás. 27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás. 27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás.
27.11.13.00.00 Butanos licuados. 27.11.13.00.00 Butanos licuados. 27.11.13.00.00 Butanos licuados.
Gas natural en estado gaseoso, incluido el Gas natural en estado gaseoso, incluido el Gas natural en estado gaseoso, incluido el
27.11.21.00.00 27.11.21.00.00 27.11.21.00.00
biogás. biogás. biogás.
Gas propano en estado gaseoso y gas Gas propano en estado gaseoso y gas Gas propano en estado gaseoso y gas
27.11.29 butano en estado gaseoso, incluido el 27.11.29 butano en estado gaseoso, incluido el 27.11.29 butano en estado gaseoso, incluido el
autogás. autogás. autogás.
27.16 Energía eléctrica. 27.16 Energía eléctrica. 27.16 Energía eléctrica.
28.44.40 Material radiactivo para uso médico. 28.44.40 Material radiactivo para uso médico. 28.44.40 Material radiactivo para uso médico.
Provitaminas y vitaminas, naturales o Provitaminas y vitaminas, naturales o (Ley ____, Art. 160) Provitaminas y
reproducidas por síntesis (incluidos los reproducidas por síntesis (incluidos los vitaminas, naturales o reproducidas por
concentrados naturales) y sus derivados concentrados naturales) y sus derivados síntesis (incluidos los concentrados
29.36 29.36
utilizados principalmente como vitaminas, utilizados principalmente como vitaminas, 29.36 naturales) y sus derivados utilizados
mezclados o no entre sí o en disoluciones mezclados o no entre sí o en disoluciones principalmente como vitaminas, mezclados
de cualquier clase. de cualquier clase. o no entre sí o en disoluciones de cualquier
29.41 Antibióticos. 29.41 Antibióticos. clase.
Glándulas y demás órganos para usos Glándulas y demás órganos para usos 29.41 (Ley ____, Art. 160) Antibióticos.
opoterápicos, desecados, incluso opoterápicos, desecados, incluso (Ley ____, Art. 160) Glándulas y demás
pulverizados, extracto de glándulas o de pulverizados, extracto de glándulas o de órganos para usos opoterápicos,
otros órganos o de sus secreciones, para otros órganos o de sus secreciones, para desecados, incluso pulverizados, extracto
30.01 usos opoterápicos, heparina y sus sales, 30.01 usos opoterápicos, heparina y sus sales, de glándulas o de otros órganos o de sus
las demás sustancias humanas o animales las demás sustancias humanas o animales 30.01 secreciones, para usos opoterápicos,
preparadas para usos terapéuticos o preparadas para usos terapéuticos o heparina y sus sales, las demás sustancias
profilácticos, no expresadas ni profilácticos, no expresadas ni humanas o animales preparadas para usos
comprendidos en otra parte. comprendidos en otra parte. terapéuticos o profilácticos, no expresadas
Sangre humana, sangre animal preparada Sangre humana, sangre animal preparada ni comprendidos en otra parte.
para usos terapéuticos, profilácticos o de para usos terapéuticos, profilácticos o de (Ley ____, Art. 160) Sangre humana,
diagnóstico, antisueros (sueros con diagnóstico, antisueros (sueros con sangre animal preparada para usos
30.02 anticuerpos), demás fracciones de la 30.02 anticuerpos), demás fracciones de la terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico,
sangre y productos inmunológicos sangre y productos inmunológicos 30.02 antisueros (sueros con anticuerpos),
modificados, incluso obtenidos por modificados, incluso obtenidos por proceso demás fracciones de la sangre y productos
proceso biotecnológico, vacunas, toxinas, biotecnológico, vacunas, toxinas, cultivos inmunológicos modificados, incluso
obtenidos por proceso biotecnológico,

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cultivos de microrganismos (excepto las de microrganismos (excepto las levaduras) vacunas, toxinas, cultivos de
levaduras) y productos similares. y productos similares. microrganismos (excepto las levaduras) y
Medicamentos (excepto los productos de productos similares.
las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) Medicamentos (excepto los productos de (Ley ____, Art. 160) Medicamentos
constituidos por productos mezclados las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) (excepto los productos de las partidas
30.03 entre sí, preparados para usos constituidos por productos mezclados 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por
30.03
terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni entre sí, preparados para usos 30.03 productos mezclados entre sí, preparados
acondicionar para la venta al por menor. terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni para usos terapéuticos o profilácticos, sin
acondicionar para la venta al por menor. dosificar ni acondicionar para la venta al
Medicamentos (excepto los productos de Medicamentos (excepto los productos de por menor.
las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) (Ley ____, Art. 160) Medicamentos
constituidos por productos mezclados o sin constituidos por productos mezclados o sin (excepto los productos de las partidas
30.04 mezclar preparados para usos 30.04 mezclar preparados para usos terapéuticos 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por
terapéuticos o profilácticos, dosificados o o profilácticos, dosificados o 30.04 productos mezclados o sin mezclar
acondicionados para la venta al por menor acondicionados para la venta al por menor preparados para usos terapéuticos o
. . profilácticos, dosificados o acondicionados
Guatas, gasas, vendas y artículos Guatas, gasas, vendas y artículos para la venta al por menor.
análogos (por ejemplo: apósitos, análogos (por ejemplo: apósitos, Guatas, gasas, vendas y artículos
esparadrapos, sinapismos), impregnados esparadrapos, sinapismos), impregnados análogos (por ejemplo: apósitos,
30.05 o recubiertos de sustancias farmacéuticas 30.05 o recubiertos de sustancias farmacéuticas esparadrapos, sinapismos), impregnados
o acondicionados para la venta al por o acondicionados para la venta al por 30.05 o recubiertos de sustancias farmacéuticas
menor con fines médicos, quirúrgicos, menor con fines médicos, quirúrgicos, o acondicionados para la venta al por
odontológicos o veterinarios. odontológicos o veterinarios. menor con fines médicos, quirúrgicos,
Preparaciones y artículos farmacéuticos a Preparaciones y artículos farmacéuticos a odontológicos o veterinarios.
30.06 30.06
que se refiere la nota 4 de este capítulo. que se refiere la nota 4 de este capítulo. (Ley ____, Art. 160) Preparaciones y
Abonos de origen animal o vegetal, incluso Abonos de origen animal o vegetal, incluso 30.06 artículos farmacéuticos a que se refiere la
mezclados entre sí o tratados mezclados entre sí o tratados nota 4 de este capítulo.
31.01 químicamente, abonos procedentes de la 31.01 químicamente, abonos procedentes de la Abonos de origen animal o vegetal, incluso
mezcla o del tratamiento químico de mezcla o del tratamiento químico de mezclados entre sí o tratados
productos de origen animal o vegetal. productos de origen animal o vegetal. 31.01 químicamente, abonos procedentes de la
Abonos minerales o químicos Abonos minerales o químicos mezcla o del tratamiento químico de
31.02 31.02 productos de origen animal o vegetal.
nitrogenados. nitrogenados.
31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados. 31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados. Abonos minerales o químicos
31.02
nitrogenados.
31.04 Abonos minerales o químicos potásicos. 31.04 Abonos minerales o químicos potásicos.
31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados.

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Abonos minerales o químicos, con dos o Abonos minerales o químicos, con dos o 31.04 Abonos minerales o químicos potásicos.
tres de los elementos fertilizantes: tres de los elementos fertilizantes: Abonos minerales o químicos, con dos o
nitrógeno, fósforo y potasio, los demás nitrógeno, fósforo y potasio, los demás tres de los elementos fertilizantes:
31.05 31.05
abonos, productos de este capítulo en abonos, productos de este capítulo en nitrógeno, fósforo y potasio, los demás
tabletas o formas similares o en envases tabletas o formas similares o en envases 31.05
abonos, productos de este capítulo en
de un peso bruto inferior o igual a 10 kg. de un peso bruto inferior o igual a 10 kg. tabletas o formas similares o en envases
Insecticidas, raticidas y demás Insecticidas, raticidas y demás de un peso bruto inferior o igual a 10 kg.
antirroedores, fungicidas, herbicidas, antirroedores, fungicidas, herbicidas, Insecticidas, raticidas y demás
inhibidores de germinación y reguladores inhibidores de germinación y reguladores antirroedores, fungicidas, herbicidas,
del crecimiento de las plantas, del crecimiento de las plantas, inhibidores de germinación y reguladores
desinfectantes y productos similares, desinfectantes y productos similares, del crecimiento de las plantas,
38.08 38.08
presentados en formas o en envases para presentados en formas o en envases para desinfectantes y productos similares,
la venta al por menor, o como la venta al por menor, o como 38.08
presentados en formas o en envases para
preparaciones o artículos, tales como preparaciones o artículos, tales como la venta al por menor, o como
cintas, mechas y velas azufradas y papeles cintas, mechas y velas azufradas y papeles preparaciones o artículos, tales como
matamoscas. matamoscas. cintas, mechas y velas azufradas y papeles
Reactivos de diagnóstico sobre cualquier Reactivos de diagnóstico sobre cualquier matamoscas.
38.22.00.90.00 soporte y reactivos de diagnóstico prepara- 38.22.00.90.00 soporte y reactivos de diagnóstico prepara- Reactivos de diagnóstico sobre cualquier
dos, incluso sobre soporte. dos, incluso sobre soporte. 38.22.00.90.00 soporte y reactivos de diagnóstico prepara-
40.01 Caucho natural. 40.01 Caucho natural. dos, incluso sobre soporte.
Neumáticos de los tipos utilizados en Neumáticos de los tipos utilizados en 40.01 Caucho natural.
40.11.70.00.00 vehículos y máquinas agrícolas o 40.11.70.00.00 vehículos y máquinas agrícolas o Neumáticos de los tipos utilizados en
forestales. forestales. 40.11.70.00.00 vehículos y máquinas agrícolas o
40.14.10.00.00 Preservativos. 40.14.10.00.00 Preservativos. forestales.
Papel prensa en bobinas (rollos) o en Papel prensa en bobinas (rollos) o en 40.14.10.00.00 Preservativos.
48.01.00.00.00 48.01.00.00.00
hojas. hojas. Papel prensa en bobinas (rollos) o en
48.01.00.00.00
Los demás papeles prensa en bobinas Los demás papeles prensa en bobinas hojas.
48.02.61.90.00 48.02.61.90.00
(rollos) (rollos) Los demás papeles prensa en bobinas
48.02.61.90.00
53.05.00.90.00 Pita (Cabuya, fique). 53.05.00.90.00 Pita (Cabuya, fique). (rollos)
Tejidos de las demás fibras textiles Tejidos de las demás fibras textiles 53.05.00.90.00 Pita (Cabuya, fique).
53.11.00.00.00 53.11.00.00.00
vegetales. vegetales. Tejidos de las demás fibras textiles
53.11.00.00.00
56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca. 56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca. vegetales.
59.11.90.90.00 Empaques de yute, cáñamo y fique. 59.11.90.90.00 Empaques de yute, cáñamo y fique. 56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca.
59.11.90.90.00 Empaques de yute, cáñamo y fique.

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Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de
63.05.10.10.00 63.05.10.10.00 63.05.10.10.00
yute. yute. yute.
63.05.90.10.00 63.05.90.10.00 63.05.90.10.00
pita (cabuya, fique). pita (cabuya, fique). pita (cabuya, fique).
63.05.90.90.00 63.05.90.90.00 63.05.90.90.00
cáñamo. cáñamo. cáñamo.
Ladrillos de construcción y bloques de Ladrillos de construcción y bloques de Ladrillos de construcción y bloques de
69.04.10.00.00 calicanto, de arcilla, y con base en 69.04.10.00.00 calicanto, de arcilla, y con base en 69.04.10.00.00 calicanto, de arcilla, y con base en
cemento, bloques de arcilla silvocalcarea. cemento, bloques de arcilla silvocalcarea. cemento, bloques de arcilla silvocalcarea.
71.18.90.00.00 Monedas de curso legal. 71.18.90.00.00 Monedas de curso legal. 71.18.90.00.00 Monedas de curso legal.
84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115HP. 84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115HP. 84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115HP.
84.08.10.00.00 Motores Diésel hasta 150HP. 84.08.10.00.00 Motores Diésel hasta 150HP. 84.08.10.00.00 Motores Diésel hasta 150HP.
84.24.82.21.00 Sistemas de riego por goteo o aspersión. 84.24.82.21.00 Sistemas de riego por goteo o aspersión. 84.24.82.21.00 Sistemas de riego por goteo o aspersión.
84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego. 84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego. 84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego.
Aspersores y goteros, para sistemas de Aspersores y goteros, para sistemas de Aspersores y goteros, para sistemas de
84.24.90.10.00 84.24.90.10.00 84.24.90.10.00
riego. riego. riego.
Guadañadoras, incluidas las barras de Guadañadoras, incluidas las barras de Guadañadoras, incluidas las barras de
84.33.20.00.00 84.33.20.00.00 84.33.20.00.00
corte para montar sobre un tractor. corte para montar sobre un tractor. corte para montar sobre un tractor.
Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de
84.33.30.00.00 84.33.30.00.00 84.33.30.00.00
henificar. henificar. henificar.
Prensas para paja o forraje, incluidas las Prensas para paja o forraje, incluidas las Prensas para paja o forraje, incluidas las
84.33.40.00.00 84.33.40.00.00 84.33.40.00.00
prensas recogedoras. prensas recogedoras. prensas recogedoras.
84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras. 84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras. 84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras.
84.33.52.00.00 Las demás máquinas y aparatos de trillar. 84.33.52.00.00 Las demás máquinas y aparatos de trillar. 84.33.52.00.00 Las demás máquinas y aparatos de trillar.
84.33.53.00.00 Máquinas de cosechar raíces o tubérculos. 84.33.53.00.00 Máquinas de cosechar raíces o tubérculos. 84.33.53.00.00 Máquinas de cosechar raíces o tubérculos.
Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de Las demás máquinas y aparatos de
84.33.59 84.33.59 84.33.59
cosechar, máquinas y aparatos de trillar. cosechar, máquinas y aparatos de trillar. cosechar, máquinas y aparatos de trillar.
Máquinas para limpieza o clasificación de Máquinas para limpieza o clasificación de Máquinas para limpieza o clasificación de
84.33.60 huevos, frutos o demás productos 84.33.60 huevos, frutos o demás productos 84.33.60 huevos, frutos o demás productos
agrícolas. agrícolas. agrícolas.
Partes de máquinas, aparatos y artefactos Partes de máquinas, aparatos y artefactos Partes de máquinas, aparatos y artefactos
84.33.90 84.33.90 84.33.90
de cosechar o trillar, incluidas las prensas de cosechar o trillar, incluidas las prensas de cosechar o trillar, incluidas las prensas

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para paja o forraje, cortadoras de césped y para paja o forraje, cortadoras de césped y para paja o forraje, cortadoras de césped y
guadañadoras, máquinas para limpieza o guadañadoras, máquinas para limpieza o guadañadoras, máquinas para limpieza o
clasificación de huevos, frutos o demás clasificación de huevos, frutos o demás clasificación de huevos, frutos o demás
productos agrícolas, excepto las de la productos agrícolas, excepto las de la productos agrícolas, excepto las de la
partida 84.37. partida 84.37. partida 84.37.
Máquinas y aparatos para preparar Máquinas y aparatos para preparar Máquinas y aparatos para preparar
84.36.10.00.00 84.36.10.00.00 84.36.10.00.00
alimentos o piensos para animales. alimentos o piensos para animales. alimentos o piensos para animales.
Las demás máquinas y aparatos para uso Las demás máquinas y aparatos para uso Las demás máquinas y aparatos para uso
84.36.80 84.36.80 84.36.80
agropecuario. agropecuario. agropecuario.
Partes de las demás máquinas y aparatos Partes de las demás máquinas y aparatos Partes de las demás máquinas y aparatos
84.36.99.00.00 84.36.99.00.00 84.36.99.00.00
para uso agropecuario. para uso agropecuario. para uso agropecuario.
Máquinas para limpieza, clasificación o Máquinas para limpieza, clasificación o Máquinas para limpieza, clasificación o
84.37.10 cribado de semillas, granos u hortalizas de 84.37.10 cribado de semillas, granos u hortalizas de 84.37.10 cribado de semillas, granos u hortalizas de
vaina secas. vaina secas. vaina secas.
Tractores para uso agropecuario de las Tractores para uso agropecuario de las Tractores para uso agropecuario de las
partidas 87.01.91.00.00, 87.01.92.00.00, partidas 87.01.91.00.00, 87.01.92.00.00, partidas 87.01.91.00.00, 87.01.92.00.00,
87.01 87.01 87.01
87.01.93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.93.00.00, 87.01.94.00.00,
87.01.95.00.00. 87.01.95.00.00. 87.01.95.00.00.
Sillones de ruedas y demás vehículos para Sillones de ruedas y demás vehículos para Sillones de ruedas y demás vehículos para
87.13 inválidos, incluso con motor u otro 87.13 inválidos, incluso con motor u otro 87.13 inválidos, incluso con motor u otro
mecanismo de propulsión. mecanismo de propulsión. mecanismo de propulsión.
Partes y accesorios de sillones de ruedas Partes y accesorios de sillones de ruedas y Partes y accesorios de sillones de ruedas y
87.14.20.00.00 y demás vehículos para inválidos de la 87.14.20.00.00 demás vehículos para inválidos de la 87.14.20.00.00 demás vehículos para inválidos de la
Remolques y semirremolques, Remolques y semirremolques, Remolques y semirremolques,
87.16.20.00.00 autocargadores o autodescargadores, 87.16.20.00.00 autocargadores o autodescargadores, 87.16.20.00.00 autocargadores o autodescargadores,
para uso agrícola. para uso agrícola. para uso agrícola.
90.01.30.00.00 Lentes de contacto. 90.01.30.00.00 Lentes de contacto. 90.01.30.00.00 Lentes de contacto.
90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas. 90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas. 90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas.
90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas. 90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas. 90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas.
Catéteres y catéteres peritoneales y Catéteres y catéteres peritoneales y Catéteres y catéteres peritoneales y
90.18.39.00.00 equipos para la infusión de líquidos y filtros 90.18.39.00.00 equipos para la infusión de líquidos y filtros 90.18.39.00.00 equipos para la infusión de líquidos y filtros
para diálisis renal de esta subpartida. para diálisis renal de esta subpartida. para diálisis renal de esta subpartida.

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90.18.90.90.00 Equipos para la infusión de sangre. 90.18.90.90.00 Equipos para la infusión de sangre. 90.18.90.90.00 Equipos para la infusión de sangre.
Artículos y aparatos de ortopedia, incluidas Artículos y aparatos de ortopedia, incluidas Artículos y aparatos de ortopedia, incluidas
las fajas y vendajes médico-quirúrgicos y las fajas y vendajes médico-quirúrgicos y las fajas y vendajes médico-quirúrgicos y
las muletas tablillas, férulas u otros las muletas tablillas, férulas u otros las muletas tablillas, férulas u otros
artículos y aparatos para fracturas, artículos y aparatos para fracturas, artículos y aparatos para fracturas,
artículos y aparatos de prótesis, audífonos artículos y aparatos de prótesis, audífonos artículos y aparatos de prótesis, audífonos
y demás aparatos que lleve la propia y demás aparatos que lleve la propia y demás aparatos que lleve la propia
persona o se le implanten para compensar persona o se le implanten para compensar persona o se le implanten para compensar
un defecto o incapacidad. Las impresoras un defecto o incapacidad. Las impresoras un defecto o incapacidad. Las impresoras
braille, máquinas inteligentes de lectura braille, máquinas inteligentes de lectura braille, máquinas inteligentes de lectura
90.21 90.21 90.21
para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, software lector de pantalla
para ciegos, estereotipadoras braille, para ciegos, estereotipadoras braille, para ciegos, estereotipadoras braille,
líneas braille, regletas braille, cajas líneas braille, regletas braille, cajas líneas braille, regletas braille, cajas
aritméticas y de dibujo braille, elementos aritméticas y de dibujo braille, elementos aritméticas y de dibujo braille, elementos
manuales o mecánicos de escritura del manuales o mecánicos de escritura del manuales o mecánicos de escritura del
sistema braille, así como los bastones para sistema braille, así como los bastones para sistema braille, así como los bastones para
ciegos aunque estén dotados de ciegos aunque estén dotados de ciegos aunque estén dotados de
tecnología, contenidos en esta partida tecnología, contenidos en esta partida tecnología, contenidos en esta partida
arancelaria. arancelaria. arancelaria.
96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear. 96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear. 96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear.
Adicionalmente: Adicionalmente: Adicionalmente:
1. Las materias primas químicas con destino a la 1. Las materias primas químicas con destino a la 1. Las materias primas químicas con destino a la
producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08
y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con
destino a la producción de medicamentos de las posiciones destino a la producción de medicamentos de las posiciones destino a la producción de medicamentos de las posiciones
29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06. 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06. 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
2. Las materias primas destinadas a la producción de 2. Las materias primas destinadas a la producción de 2. Las materias primas destinadas a la producción de
vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la
forma como lo señale el reglamento. forma como lo señale el reglamento. forma como lo señale el reglamento.
3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los 3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los 3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los
suplementos dietarios y los complementos nutricionales en suplementos dietarios y los complementos nutricionales en suplementos dietarios y los complementos nutricionales en
presentaciones líquidas, sólidas, granuladas, gaseosas, en presentaciones líquidas, sólidas, granuladas, gaseosas, en presentaciones líquidas, sólidas, granuladas, gaseosas, en

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polvo) del régimen especial destinados a ser administrados polvo) del régimen especial destinados a ser administrados polvo) del régimen especial destinados a ser administrados
por vía enteral, para pacientes con patologías específicas por vía enteral, para pacientes con patologías específicas o por vía enteral, para pacientes con patologías específicas o
o con condiciones especiales; y los alimentos para con condiciones especiales; y los alimentos para propósitos con condiciones especiales; y los alimentos para propósitos
propósitos médicos especiales para pacientes que médicos especiales para pacientes que requieren nutrición médicos especiales para pacientes que requieren nutrición
requieren nutrición enteral por sonda a corto o largo plazo. enteral por sonda a corto o largo plazo. Clasificados por las enteral por sonda a corto o largo plazo. Clasificados por las
Clasificados por las subpartidas 21.06.90.79.00, subpartidas 21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y subpartidas 21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y
21.06.90.90.00 y 22.02.90.99.00. 22.02.90.99.00. 22.02.90.99.00.
4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino. 4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino. 4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.
5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, 5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, 5. Los computadores personales de escritorio o portátiles,
cuyo valor no exceda de 50 UVT. cuyo valor no exceda de 50 UVT. cuyo valor no exceda de 50 UVT.
6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y 6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y 6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y
celulares) cuyo valor no exceda de 22 UVT. celulares) cuyo valor no exceda de 22 UVT. celulares) cuyo valor no exceda de 22 UVT.
7. Los equipos y elementos nacionales o importados que 7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se 7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se
se destinen a la construcción, instalación, montaje y destinen a la construcción, instalación, montaje y operación destinen a la construcción, instalación, montaje y operación
operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el
para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y
estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá
acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible. Desarrollo Sostenible. Desarrollo Sostenible.
8. Los alimentos de consumo humano y animal que se 8. Los alimentos de consumo humano y animal que se 8. Los alimentos de consumo humano y animal que se
importen de los países colindantes a los departamentos de importen de los países colindantes a los departamentos de importen de los países colindantes a los departamentos de
Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo local en esos destinen exclusivamente al consumo local en esos destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos. departamentos. departamentos.
9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de 9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de 9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de
los bancos de alimentos legalmente constituidos, de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de
acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno
nacional. nacional. nacional.
10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte 10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte 10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte
público de pasajeros, destinados solo a reposición. público de pasajeros, destinados solo a reposición. público de pasajeros, destinados solo a reposición.

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Tendrán derecho a este beneficio los pequeños Tendrán derecho a este beneficio los pequeños Tendrán derecho a este beneficio los pequeños
transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y
solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una
única vez. Este beneficio tendrá una vigencia hasta el año única vez. Este beneficio tendrá una vigencia hasta el año única vez. Este beneficio tendrá una vigencia hasta el año
2019. 2019. 2019.
11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico 11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico 11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico
comprados por parte de los museos que integren la Red comprados por parte de los museos que integren la Red comprados por parte de los museos que integren la Red
Nacional de Museos y las entidades públicas que posean o Nacional de Museos y las entidades públicas que posean o Nacional de Museos y las entidades públicas que posean o
administren estos bienes, estarán exentos del cobro del administren estos bienes, estarán exentos del cobro del administren estos bienes, estarán exentos del cobro del
IVA. IVA. IVA.
12. La venta de bienes inmuebles, con excepción de los 12. (Ley 1943, Art. 1) La venta de bienes inmuebles. 12. (Ley ____, Art. 1) La venta de bienes inmuebles.
mencionados en el numeral 1 del artículo 468-1.
13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, 13. (Ley 1943, Art. 1) Los alimentos de consumo humano y 13. (Ley ____, Art. 1) El consumo humano y animal,
elementos de aseo y medicamentos para uso humano o animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso
veterinario, materiales de construcción; bicicletas y sus uso humano o veterinario, materiales de construcción; humano o veterinario, materiales de construcción que se
partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y introduzcan y comercialicen a los departamentos de
que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando se
Amazonas, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se a los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la
departamento y las motocicletas y motocarros sean exclusivamente al consumo dentro del mismo materia para garantizar que la exclusión del IVA se aplique
registrados en el departamento. El Gobierno nacional departamento y las motocicletas y motocarros sean en las ventas al consumidor final.
reglamentará la materia para garantizar que la exclusión registrados en el departamento. El Gobierno Nacional
del IVA se aplique en las ventas al consumidor final. reglamentará la materia para garantizar que la exclusión del
IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
14. El combustible para aviación que se suministre para el 14. El combustible para aviación que se suministre para el 14. El combustible para aviación que se suministre para el
servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de
carga con origen y destino a los departamentos de Guainía, carga con origen y destino a los departamentos de Guainía, carga con origen y destino a los departamentos de Guainía,
Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia,
Arauca y Vichada. Arauca y Vichada. Arauca y Vichada.
15. Los productos que se compren o introduzcan al 15. Los productos que se compren o introduzcan al 15. Los productos que se compren o introduzcan al
departamento del Amazonas en el marco del convenio departamento del Amazonas en el marco del convenio departamento del Amazonas en el marco del convenio

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Colombo-Peruano y el convenio con la República Colombo-Peruano y el convenio con la República Colombo-Peruano y el convenio con la República
Federativa del Brasil. Federativa del Brasil. Federativa del Brasil.
16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al 16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al 16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al
desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren
registrados en el Registro Nacional de Reducción de registrados en el Registro Nacional de Reducción de registrados en el Registro Nacional de Reducción de
Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el
artículo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y artículo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y artículo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y
certifiquen reducciones de Gases Efecto Invernadero – certifiquen reducciones de Gases Efecto Invernadero – certifiquen reducciones de Gases Efecto Invernadero –
GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible. Ambiente y Desarrollo Sostenible. Ambiente y Desarrollo Sostenible.
17. (Ley ____, Art. 1) Las bicicletas, bicicletas eléctricas,

motos eléctricas, patines, monopatines, monopatines
eléctricos, patinetas, y patinetas eléctricas, de hasta 50
UVT.
18. (Ley ____, Art. 1) La venta de bienes facturados por los

comerciantes definidos en el parágrafo 2 del artículo 34 de
la Ley 98 de 19931.
La aplicación de este numeral se hará operativa en el

momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes al
La aplicación de este numeral se hará operativa en el La aplicación de este numeral se hará operativa en el Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases
momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de
Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes al Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes al transición que dicho registro determine para los casos que
1
Ley 98 de 1993, Art. 34. Los alcaldes de los distritos capitales, especiales y demás municipios del país, promoverán en los respectivos concejos la expedición de acuerdos mediante los cuales
los editores distribuidores o libreros, sean exonerados de por lo menos en un setenta por ciento (70%) de los impuestos de industria y comercio cuando estén dedicados exclusivamente a la
edición, distribución o venta de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural.
Parágrafo 1. Para efectos de esta Ley, se entiende por distribuidor, la persona natural o jurídica dedicada exclusivamente a la comercialización al por mayor de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural.
Parágrafo 2. Para efectos de esta Ley, se entiende por librero, la persona natural o jurídica que se dedica exclusivamente a la venta de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de
carácter científico o cultural, en establecimientos mercantiles legalmente habilitados y de libre acceso al público consumidor.

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Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases tengan lugar en el período comprendido entre la entrada en
Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de vigor de la presente ley y la operación del registro.
transición que dicho registro determine para los casos que transición que dicho registro determine para los casos que
tengan lugar en el período comprendido entre la entrada en tengan lugar en el período comprendido entre la entrada en Parágrafo. El petróleo crudo recibido por parte de la
vigor de la presente ley y la operación del registro. vigor de la presente ley y la operación del registro. Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago
de regalías para su respectiva monetización.
Parágrafo. El petróleo crudo recibido por parte de la Parágrafo. El petróleo crudo recibido por parte de la
Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago
de regalías para su respectiva monetización. de regalías para su respectiva monetización.
DEROGATORIA

Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%).
Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del cinco Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del cinco Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del cinco
por ciento (5%): por ciento (5%): por ciento (5%):
Café, incluso tostado o descafeinado, Café, incluso tostado o descafeinado, Café, incluso tostado o descafeinado,
cáscara y cascarilla de café, sucedáneos cáscara y cascarilla de café, sucedáneos cáscara y cascarilla de café, sucedáneos
09.01 del café que contengan café en cualquier 09.01 del café que contengan café en cualquier 09.01 del café que contengan café en cualquier
proporción, excepto el de la subpartida proporción, excepto el de la subpartida proporción, excepto el de la subpartida
09.01.11 09.01.11 09.01.11
Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el
10.01 10.01 10.01
utilizado para la siembra. utilizado para la siembra. utilizado para la siembra.
10.02.90.00.00 Centeno. 10.02.90.00.00 Centeno. 10.02.90.00.00 Centeno.
10.04.90.00.00 Avena. 10.04.90.00.00 Avena. 10.04.90.00.00 Avena.
10.05.90 Maíz para uso industrial. 10.05.90 Maíz para uso industrial. 10.05.90 Maíz para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial. 10.06 Arroz para uso industrial. 10.06 Arroz para uso industrial.
10.07.90.00.00 Sorgo de grano. 10.07.90.00.00 Sorgo de grano. 10.07.90.00.00 Sorgo de grano.
10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales. 10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales. 10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales.

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11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) 11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) 11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
Harina de cereales, excepto de trigo o de Harina de cereales, excepto de trigo o de Harina de cereales, excepto de trigo o de
11.02 11.02 11.02
morcajo (tranquillón) morcajo (tranquillón) morcajo (tranquillón)
11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena 11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena 11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena
12.01.90.00.00 Habas de soya. 12.01.90.00.00 Habas de soya. 12.01.90.00.00 Habas de soya.
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma. 12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma. 12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma.
12.07.29.00.00 Semillas de algodón. 12.07.29.00.00 Semillas de algodón. 12.07.29.00.00 Semillas de algodón.
12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite 12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite 12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite
Harina de semillas o de frutos oleaginosos, Harina de semillas o de frutos oleaginosos, Harina de semillas o de frutos oleaginosos,
12.08 12.08 12.08
excepto la harina de mostaza. excepto la harina de mostaza. excepto la harina de mostaza.
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya 15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya 15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma 15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma 15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol 15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol 15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodón 15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodón 15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodón
15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma 15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma 15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma
15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza 15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza 15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza
15.15.21.00.00 Aceite en bruto de maíz 15.15.21.00.00 Aceite en bruto de maíz 15.15.21.00.00 Aceite en bruto de maíz
16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra 16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra 16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra
16.02 Únicamente la mortadela 16.02 Únicamente la mortadela 16.02 Únicamente la mortadela
Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa
17.01 químicamente pura, en estado sólido, 17.01 químicamente pura, en estado sólido, 17.01 químicamente pura, en estado sólido,
excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00 excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00 excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00
Melaza procedente de la extracción o del Melaza procedente de la extracción o del Melaza procedente de la extracción o del
17.03 17.03 17.03
refinado de la azúcar. refinado de la azúcar. refinado de la azúcar.
18.06.32.00.90 Chocolate de mesa. 18.06.32.00.90 Chocolate de mesa. 18.06.32.00.90 Chocolate de mesa.
Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni
19.02.11.00.00 preparar de otra forma que contengan 19.02.11.00.00 preparar de otra forma que contengan 19.02.11.00.00 preparar de otra forma que contengan
huevo. huevo. huevo.
Las demás pastas alimenticias sin cocer, Las demás pastas alimenticias sin cocer, Las demás pastas alimenticias sin cocer,
19.02.19.00.00 19.02.19.00.00 19.02.19.00.00
rellenar, ni preparar de otra forma. rellenar, ni preparar de otra forma. rellenar, ni preparar de otra forma.

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Únicamente los productos de panadería a Únicamente los productos de panadería a Únicamente los productos de panadería a
19.05 19.05 19.05
base de sagú, yuca y achira. base de sagú, yuca y achira. base de sagú, yuca y achira.
Extractos, esencias y concentrados de Extractos, esencias y concentrados de Extractos, esencias y concentrados de
21.01.11.00 21.01.11.00 21.01.11.00
café. café. café.
Preparaciones edulcorantes a base de Preparaciones edulcorantes a base de Preparaciones edulcorantes a base de
21.06.90.61.00 21.06.90.61.00 21.06.90.61.00
estevia y otros de origen natural. estevia y otros de origen natural. estevia y otros de origen natural.
Preparaciones edulcorantes a base de Preparaciones edulcorantes a base de Preparaciones edulcorantes a base de
21.06.90.69.00 21.06.90.69.00 21.06.90.69.00
sustancias sintéticas o artificiales. sustancias sintéticas o artificiales. sustancias sintéticas o artificiales.
Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, Harina, polvo y pellets, de carne, despojos,
pescados o de crustáceos, moluscos o de- pescados o de crustáceos, moluscos o de- pescados o de crustáceos, moluscos o de-
23.01 más invertebrados acuáticos, impropios 23.01 más invertebrados acuáticos, impropios 23.01 más invertebrados acuáticos, impropios
para la alimentación humana, para la alimentación humana, para la alimentación humana,
chicharrones. chicharrones. chicharrones.
Salvados, moyuelos y demás residuos del Salvados, moyuelos y demás residuos del Salvados, moyuelos y demás residuos del
cernido, de la molienda o de otros cernido, de la molienda o de otros cernido, de la molienda o de otros
23.02 23.02 23.02
tratamientos de los cereales o de las tratamientos de los cereales o de las tratamientos de los cereales o de las
leguminosas incluso en pellets. leguminosas incluso en pellets. leguminosas incluso en pellets.
Residuos de la industria del almidón y Residuos de la industria del almidón y Residuos de la industria del almidón y
residuos similares, pulpa de remolacha, residuos similares, pulpa de remolacha, residuos similares, pulpa de remolacha,
bagazo de caña de azúcar y demás bagazo de caña de azúcar y demás bagazo de caña de azúcar y demás
23.03 23.03 23.03
desperdicios de la industria azucarera, desperdicios de la industria azucarera, desperdicios de la industria azucarera,
heces y desperdicios de cervecería o de heces y desperdicios de cervecería o de heces y desperdicios de cervecería o de
destilería, incluso en pellets. destilería, incluso en pellets. destilería, incluso en pellets.
Tortas y demás residuos sólidos de la Tortas y demás residuos sólidos de la Tortas y demás residuos sólidos de la
23.04 extracción del aceite desoja (soya), incluso 23.04 extracción del aceite desoja (soya), incluso 23.04 extracción del aceite desoja (soya), incluso
molidos o en pellets. molidos o en pellets. molidos o en pellets.
23.05 extracción del aceite de maní cacahuete, 23.05 extracción del aceite de maní cacahuete, 23.05 extracción del aceite de maní cacahuete,
cacahuate), incluso molidos o en pellets. cacahuate), incluso molidos o en pellets. cacahuate), incluso molidos o en pellets.
extracción de grasas o aceites vegetales, extracción de grasas o aceites vegetales, extracción de grasas o aceites vegetales,
23.06 23.06 23.06
incluso molidos o en pellets, excepto los de incluso molidos o en pellets, excepto los de incluso molidos o en pellets, excepto los de
las partidas 23.04 o 23.05. las partidas 23.04 o 23.05. las partidas 23.04 o 23.05.

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Materias vegetales y desperdicios Materias vegetales y desperdicios Materias vegetales y desperdicios
vegetales, residuos y subproductos vegetales, residuos y subproductos vegetales, residuos y subproductos
vegetales, incluso en pellets, de los tipos vegetales, incluso en pellets, de los tipos vegetales, incluso en pellets, de los tipos
23.08 23.08 23.08
utilizados para la alimentación de los utilizados para la alimentación de los utilizados para la alimentación de los
animales, no expresados ni comprendidos animales, no expresados ni comprendidos animales, no expresados ni comprendidos
en otra parte. en otra parte. en otra parte.
Preparaciones de los tipos utilizados para Preparaciones de los tipos utilizados para Preparaciones de los tipos utilizados para
23.09 23.09 23.09
la alimentación de los animales. la alimentación de los animales. la alimentación de los animales.
Madera en bruto, incluso descortezada, Madera en bruto, incluso descortezada, Madera en bruto, incluso descortezada,
44.03 44.03 44.03
desalburada o escuadrada. desalburada o escuadrada. desalburada o escuadrada.
52.01 Algodón sin cardar ni peinar. 52.01 Algodón sin cardar ni peinar. 52.01 Algodón sin cardar ni peinar.
Recipientes para gas comprimido o Recipientes para gas comprimido o Recipientes para gas comprimido o
licuado, de fundición, hierro o acero, sin licuado, de fundición, hierro o acero, sin licuado, de fundición, hierro o acero, sin
73.11.00.10.00 73.11.00.10.00 73.11.00.10.00
soldadura, componentes del plan de gas soldadura, componentes del plan de gas soldadura, componentes del plan de gas
vehicular. vehicular. vehicular.
Layas, palas, azadas, picos, binaderas, Layas, palas, azadas, picos, binaderas, Layas, palas, azadas, picos, binaderas,
horcas de labranza, rastrillos y raederas, horcas de labranza, rastrillos y raederas, horcas de labranza, rastrillos y raederas,
hachas, hocinos y herramientas similares hachas, hocinos y herramientas similares hachas, hocinos y herramientas similares
82.01 con filo, tijeras de podar de cualquier tipo, 82.01 con filo, tijeras de podar de cualquier tipo, 82.01 con filo, tijeras de podar de cualquier tipo,
hoces y guadañas, cuchillos para heno o hoces y guadañas, cuchillos para heno o hoces y guadañas, cuchillos para heno o
para paja, cizallas para setos, cuñas y para paja, cizallas para setos, cuñas y para paja, cizallas para setos, cuñas y
demás. demás. demás.
Cuchillas y hojas cortantes para máquinas Cuchillas y hojas cortantes para máquinas Cuchillas y hojas cortantes para máquinas
82.08.40.00.00 82.08.40.00.00 82.08.40.00.00
agrícolas, hortícolas o forestales. agrícolas, hortícolas o forestales. agrícolas, hortícolas o forestales.
Carburadores y sus partes (repuestos) Carburadores y sus partes (repuestos) Carburadores y sus partes (repuestos)
84.09.91.60.00 84.09.91.60.00 84.09.91.60.00
componentes del plan de gas vehicular. componentes del plan de gas vehicular. componentes del plan de gas vehicular.
Equipo para la conversión del sistema de Equipo para la conversión del sistema de Equipo para la conversión del sistema de
alimentación de combustible para alimentación de combustible para alimentación de combustible para
84.09.91.91.00 vehículos automóviles a uso dual 84.09.91.91.00 vehículos automóviles a uso dual 84.09.91.91.00 vehículos automóviles a uso dual
(gas/gasolina) componentes del plan de (gas/gasolina) componentes del plan de (gas/gasolina) componentes del plan de
gas vehicular. gas vehicular. gas vehicular.
Repuestos para kits del plan de gas Repuestos para kits del plan de gas Repuestos para kits del plan de gas
84.09.91.99.00 84.09.91.99.00 84.09.91.99.00
vehicular. vehicular. vehicular.

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Compresores componentes del plan de Compresores componentes del plan de Compresores componentes del plan de
84.14.80.22.00 84.14.80.22.00 84.14.80.22.00
gas vehicular. gas vehicular. gas vehicular.
Partes de compresores (repuestos) Partes de compresores (repuestos) Partes de compresores (repuestos)
84.14.90.10.00 84.14.90.10.00 84.14.90.10.00
84.19.31.00.00 Secadores para productos agrícolas 84.19.31.00.00 Secadores para productos agrícolas 84.19.31.00.00 Secadores para productos agrícolas
84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores 84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores 84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores
84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola 84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola 84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola
84.29.51.00.00 Cargador frontal 84.29.51.00.00 Cargador frontal 84.29.51.00.00 Cargador frontal
Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas,
84.32 hortícolas o silvícolas, para la preparación 84.32 hortícolas o silvícolas, para la preparación 84.32 hortícolas o silvícolas, para la preparación
o el trabajo del suelo o para el cultivo. o el trabajo del suelo o para el cultivo. o el trabajo del suelo o para el cultivo.
Únicamente máquinas de ordeñar y sus Únicamente máquinas de ordeñar y sus Únicamente máquinas de ordeñar y sus
84.34 84.34 84.34
partes. partes. partes.
84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras. 84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras. 84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras.
Las demás máquinas y aparatos para la Las demás máquinas y aparatos para la Las demás máquinas y aparatos para la
84.36.29 84.36.29 84.36.29
avicultura. avicultura. avicultura.
Partes de máquinas o aparatos para la Partes de máquinas o aparatos para la Partes de máquinas o aparatos para la
84.36.91.00.00 84.36.91.00.00 84.36.91.00.00
avicultura. avicultura. avicultura.
Descascarilladoras y despulpadoras de Descascarilladoras y despulpadoras de Descascarilladoras y despulpadoras de
84.38.80.10.00 84.38.80.10.00 84.38.80.10.00
café café café
Motores y generadores eléctricos para uso Motores y generadores eléctricos para uso Motores y generadores eléctricos para uso
en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos
85.01 85.01 85.01
enchufables, motocicletas eléctricas y enchufables, motocicletas eléctricas y enchufables, motocicletas eléctricas y
bicicletas eléctricas. bicicletas eléctricas. bicicletas eléctricas.
Acumuladores eléctricos, incluidos sus Acumuladores eléctricos, incluidos sus Acumuladores eléctricos, incluidos sus
separadores, aunque sean cuadrados o separadores, aunque sean cuadrados o separadores, aunque sean cuadrados o
rectangulares para uso en vehículos rectangulares para uso en vehículos rectangulares para uso en vehículos
85.07 85.07 85.07
eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, eléctricos, híbridos e híbridos enchufables,
motocicletas eléctricas y bicicletas motocicletas eléctricas y bicicletas motocicletas eléctricas y bicicletas
eléctricas. eléctricas. eléctricas.
Cargadores de baterías de vehículos Cargadores de baterías de vehículos Cargadores de baterías de vehículos
85.04 eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, 85.04 eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, 85.04 eléctricos, híbridos e híbridos enchufables,
motocicletas eléctricas y bicicletas motocicletas eléctricas y bicicletas motocicletas eléctricas y bicicletas

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eléctricas incluso aquéllos que vienen eléctricas incluso aquéllos que vienen eléctricas incluso aquéllos que vienen
incluidos en los vehículos, los de carga incluidos en los vehículos, los de carga incluidos en los vehículos, los de carga
rápida (electrolineras) y los de recarga rápida (electrolineras) y los de recarga rápida (electrolineras) y los de recarga
domiciliaria. domiciliaria. domiciliaria.
Inversores de carga eléctrica para uso en Inversores de carga eléctrica para uso en Inversores de carga eléctrica para uso en
85.04 vehículos eléctricos, híbridos e híbridos 85.04 vehículos eléctricos, híbridos e híbridos 85.04 vehículos eléctricos, híbridos e híbridos
enchufables. enchufables. enchufables.
Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos
87.02 enchufables para el transporte de 10 o más 87.02 enchufables para el transporte de 10 o más 87.02 enchufables para el transporte de 10 o más
personas, incluido el conductor. personas, incluido el conductor. personas, incluido el conductor.
Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos
enchufables concebidos principalmente enchufables concebidos principalmente enchufables concebidos principalmente
para el transporte de personas (excepto la para el transporte de personas (excepto la para el transporte de personas (excepto la
87.03 87.03 87.03
partida 87.02), incluidos los vehículos de partida 87.02), incluidos los vehículos de partida 87.02), incluidos los vehículos de
tipo familiar (“break” o station wagon) y los tipo familiar (“break” o station wagon) y los tipo familiar (“break” o station wagon) y los
de carreras. de carreras. de carreras.
Vehículos automóviles eléctricos, híbridos Vehículos automóviles eléctricos, híbridos Vehículos automóviles eléctricos, híbridos
87.04 e híbridos enchufables para el transporte 87.04 e híbridos enchufables para el transporte 87.04 e híbridos enchufables para el transporte
de mercancías. de mercancías. de mercancías.
Vehículos automóviles eléctricos, híbridos Vehículos automóviles eléctricos, híbridos Vehículos automóviles eléctricos, híbridos
e híbridos enchufables para usos e híbridos enchufables para usos e híbridos enchufables para usos
87.05 especiales excepto los concebidos 87.05 especiales excepto los concebidos 87.05 especiales excepto los concebidos
principalmente para el transporte de principalmente para el transporte de principalmente para el transporte de
personas o mercancías. personas o mercancías. personas o mercancías.
Chasis de vehículos automotores Chasis de vehículos automotores Chasis de vehículos automotores
87.06 eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, 87.06 eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, 87.06 eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03,
únicamente para los de transporte público. únicamente para los de transporte público. únicamente para los de transporte público.
Carrocerías de vehículos automotores Carrocerías de vehículos automotores Carrocerías de vehículos automotores
eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03,
87.07 87.07 87.07
incluidas las cabinas, únicamente para los incluidas las cabinas, únicamente para los incluidas las cabinas, únicamente para los
de transporte público. de transporte público. de transporte público.
Motocicletas eléctricas (incluidos los Motocicletas eléctricas (incluidos los Motocicletas eléctricas (incluidos los
87.11 87.11
ciclomotores). ciclomotores). 87.11 ciclomotores) (Ley ____, Art. 135) cuyo
valor exceda de 50 UVT..

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Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos (Ley ____, Art. 135) Bicicletas y Bicicletas
de reparto). Bicicletas y demás de reparto). Bicicletas y demás eléctricas (incluidos los triciclos de reparto)
87.12 velocípedos (incluidos los triciclos de 87.12 velocípedos (incluidos los triciclos de 87.12 cuyo valor exceda de 50 UVT.
reparto), sin motor cuyo valor no exceda reparto), sin motor cuyo valor no exceda
los 50 UVT.. los 50 UVT.
Transbordadores, cargueros, gabarras Transbordadores, cargueros, gabarras Transbordadores, cargueros, gabarras
89.01 (barcazas) y barcos similares para 89.01 (barcazas) y barcos similares para 89.01 (barcazas) y barcos similares para
transporte de personas o mercancías. transporte de personas o mercancías. transporte de personas o mercancías.
89.04 Remolcadores y barcos empujadores. 89.04 Remolcadores y barcos empujadores. 89.04 Remolcadores y barcos empujadores.
Los demás barcos y barcos de salvamento Los demás barcos y barcos de salvamento Los demás barcos y barcos de salvamento
89.06.90 89.06.90 89.06.90
excepto los de remo y los de guerra. excepto los de remo y los de guerra. excepto los de remo y los de guerra.
Partes y accesorios surtidores (repuestos), Partes y accesorios surtidores (repuestos), Partes y accesorios surtidores (repuestos),
90.25.90.00.00 90.25.90.00.00 90.25.90.00.00
Unidades de control para motores Unidades de control para motores Unidades de control para motores
90.31 eléctricos de uso en vehículos eléctricos, 90.31 eléctricos de uso en vehículos eléctricos, 90.31 eléctricos de uso en vehículos eléctricos,
híbridos e híbridos enchufables. híbridos e híbridos enchufables. híbridos e híbridos enchufables.
Unidades de control de las baterías y del Unidades de control de las baterías y del Unidades de control de las baterías y del
sistema de enfriamiento de las baterías sistema de enfriamiento de las baterías sistema de enfriamiento de las baterías
90.32 90.32 90.32
para uso en vehículos eléctricos, híbridos para uso en vehículos eléctricos, híbridos e para uso en vehículos eléctricos, híbridos e
e híbridos enchufables. híbridos enchufables. híbridos enchufables.
96.19 Compresas y tampones higiénicos. 96.19 Compresas y tampones higiénicos. 96.19 Compresas y tampones higiénicos.
Adicionalmente: Adicionalmente: Adicionalmente:
1. La primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo 1. (Ley 1943, Art. 123) La primera venta de unidades de 1. (Ley ____, Art. 160) La primera venta de unidades de
valor supere las 26.800 UVT, incluidas las realizadas vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas
mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios
equivalentes. La primera venta de las unidades de vivienda por montos equivalentes. La primera venta de las unidades por montos equivalentes. La primera venta de las unidades
de interés social VIS, urbana y rural, y de Vivienda de de vivienda de interés social VIS, urbana y rural, y de de vivienda de interés social VIS, urbana y rural, y de
Interés Prioritario (VIP), urbana y rural, mantendrá el Vivienda de Interés Prioritario (VIP), urbana y rural, Vivienda de Interés Prioritario (VIP), urbana y rural,
tratamiento establecido en el parágrafo 2° del artículo 850 mantendrá el tratamiento establecido en el parágrafo 2° del mantendrá el tratamiento establecido en el parágrafo 2° del
del Estatuto Tributario. artículo 850 del Estatuto Tributario. artículo 850 del Estatuto Tributario.
2. A partir del 1° de enero de 2017, los bienes sujetos a 2. A partir del 1° de enero de 2017, los bienes sujetos a 2. A partir del 1° de enero de 2017, los bienes sujetos a
participación o impuesto al consumo de licores, vinos, participación o impuesto al consumo de licores, vinos, participación o impuesto al consumo de licores, vinos,

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aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley
223 de 1995. 223 de 1995. 223 de 1995.
3. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al 3. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al 3. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al
Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ), clasificadas Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ), clasificadas Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ), clasificadas
en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo a la en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo a la en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo a la
Resolución 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Resolución 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Resolución 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y
Energía, o la que la modifique o sustituya, siempre y Energía, o la que la modifique o sustituya, siempre y Energía, o la que la modifique o sustituya, siempre y
cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 UVT; ii) se cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 UVT; ii) se cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 UVT; ii) se
entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii)
el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El
Gobierno nacional reglamentará la materia para efectos de Gobierno nacional reglamentará la materia para efectos de Gobierno nacional reglamentará la materia para efectos de
establecer el mecanismo para garantizar la aplicación de establecer el mecanismo para garantizar la aplicación de establecer el mecanismo para garantizar la aplicación de
esta tarifa únicamente sobre los bienes objeto de esta tarifa únicamente sobre los bienes objeto de esta tarifa únicamente sobre los bienes objeto de
sustitución. sustitución. sustitución.
Parágrafo Transitorio. Estará excluida la venta de las Parágrafo Transitorio. Estará excluida la venta de las Parágrafo Transitorio. Estará excluida la venta de las
unidades de vivienda nueva a que hace referencia el unidades de vivienda nueva a que hace referencia el unidades de vivienda nueva a que hace referencia el
numeral 1 siempre y cuando se haya suscrito contrato de numeral 1 siempre y cuando se haya suscrito contrato de numeral 1 siempre y cuando se haya suscrito contrato de
preventa, documento de separación, encargo de preventa, preventa, documento de separación, encargo de preventa, preventa, documento de separación, encargo de preventa,
promesa de compraventa, documento de vinculación al promesa de compraventa, documento de vinculación al promesa de compraventa, documento de vinculación al
fideicomiso y/o escritura de compraventa antes del 31 de fideicomiso y/o escritura de compraventa antes del 31 de fideicomiso y/o escritura de compraventa antes del 31 de
diciembre del 2017, certificado por notario público. (La Ley diciembre del 2017, certificado por notario público. (La Ley diciembre del 2017, certificado por notario público. (La Ley
1816/2016, Art. 32 agregó un parágrafo a este artículo, el 1816/2016, Art. 32 agregó un parágrafo a este artículo, el 1816/2016, Art. 32 agregó un parágrafo a este artículo, el
cual quedó subsumido en la Ley 1819/2016, Art. 185 cual quedó subsumido en la Ley 1819/2016, Art. 185 cual quedó subsumido en la Ley 1819/2016, Art. 185
(Norma posterior). (Norma posterior). (Norma posterior).

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Artículo 426. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 39. Servicio Artículo 426. Servicios excluidos. (Ley 1943, Art. 2) Artículo 426. Servicios excluidos. (Ley ____, Art. 2)
excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a
lleven a cabo actividades de expendio de comidas y cabo actividades de expendio de comidas y bebidas cabo actividades de expendio de comidas y bebidas
bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para
panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o
domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el expendio contrato, incluyendo el servicio de catering, y el expendio
dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro
venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se
las ventas y está sujeta al Impuesto Nacional al Consumo hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas
al que hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto. -IVA y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que -IVA y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que
hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto. hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto.
Parágrafo. Los servicios de alimentación institucional o Parágrafo. El presente artículo no aplica para los Parágrafo. El presente artículo no aplica para los
alimentación a empresas, prestado bajo contrato contribuyentes que desarrollen: contratos de franquicia, los contribuyentes que desarrollen contratos de franquicia, los
(Catering), estarán gravados a la tarifa general del cuales se encuentran sometidos al impuesto sobre las cuales se encuentran sometidos al impuesto sobre las
impuesto sobre las ventas. ventas -IVA. ventas –IVA.
Parágrafo Transitorio. Los contribuyentes responsables

del impuesto al consumo que a la entrada en vigencia de la
presente ley desarrollen actividades de comidas y bebidas
bajo franquicias, podrán optar hasta el 30 de junio de 2019
por inscribirse como responsables del impuesto sobre las
ventas -IVA.

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Artículo 25. Modifíquese el numeral 3 del artículo 512-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Impuesto Nacional al Consumo. El Impuesto Nacional Impuesto Nacional al Consumo. El Impuesto Nacional al Impuesto Nacional al Consumo. El Impuesto Nacional al
al Consumo tiene como hecho generador la prestación o Consumo tiene como hecho generador la prestación o la Consumo tiene como hecho generador la prestación o la
la venta al consumidor final o la importación por parte del venta al consumidor final o la importación por parte del venta al consumidor final o la importación por parte del
consumidor final, de los siguientes servicios y bienes: consumidor final, de los siguientes servicios y bienes: consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, 1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet 1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet
internet y navegación móvil, y servicio de datos según lo y navegación móvil, y servicio de datos según lo dispuesto y navegación móvil, y servicio de datos según lo dispuesto
dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto. en el artículo 512-2 de este Estatuto. en el artículo 512-2 de este Estatuto.
2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de 2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de 2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de
producción doméstica o importados, según lo dispuesto producción doméstica o importados, según lo dispuesto en producción doméstica o importados, según lo dispuesto en
en los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los
bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son
activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los
los automotores y demás activos fijos que se vendan a automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre
nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. y por cuenta de terceros y para los aerodinos. y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas 3. (Ley 1943, Art. 19) El servicio de expendio de comidas y 3. (Ley ____, Art. 25) El servicio de expendio de comidas y
preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por
o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de
bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de
bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, catering, el servicio de expendio de comidas y bebidas catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas
tabernas y discotecas; según lo dispuesto en los artículos alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y
512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este discotecas; según lo dispuesto en los artículos 426, 512-8, discotecas, según lo dispuesto en los artículos 426, 512-8,
Estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 Y 512-13 de este Estatuto. 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto.
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles. Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio
(Texto subrayado, que no obstante ser posterior (Ley de bebidas y comidas bajo franquicias. de bebidas y comidas bajo franquicias.
1819/2016) se conserva en los mismos términos, fue

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declarada exequible condicionadamente en el entendido
de que se exceptúan del Impuesto Nacional al Consumo
los contratos celebrados por instituciones del Estado con
recursos públicos y destinados a la asistencia social.
Sentencia CC-209 de 2016, Corte Constitucional)
El impuesto se causará al momento del El impuesto se causará al momento del desaduanamiento El impuesto se causará al momento del desaduanamiento
desaduanamiento del bien importado por el consumidor del bien importado por el consumidor final, la entrega del bien importado por el consumidor final, la entrega
final, la entrega material del bien, de la prestación del material del bien, de la prestación del servicio o de la material del bien, de la prestación del servicio o de la
servicio o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora,
de registradora, factura o documento equivalente por factura o documento equivalente por parte del responsable factura o documento equivalente por parte del responsable
parte del responsable al consumidor final. al consumidor final. al consumidor final.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador Son responsables del impuesto al consumo el prestador del Son responsables del impuesto al consumo el prestador del
del servicio de telefonía móvil, datos y/o internet y servicio de telefonía móvil, datos y/o internet y navegación servicio de telefonía móvil, datos y/o internet y navegación
navegación móvil, el prestador del servicio de expendio móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y
de comidas y bebidas, el importador como usuario final, bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de
el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de
y en la venta de vehículos usados el intermediario vehículos usados el intermediario profesional. vehículos usados el intermediario profesional.
profesional.
El Impuesto Nacional al Consumo de qué trata el El Impuesto Nacional al Consumo de qué trata el presente El Impuesto Nacional al Consumo de qué trata el presente
presente artículo constituye para el comprador un costo artículo constituye para el comprador un costo deducible artículo constituye para el comprador un costo deducible
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
del bien o servicio adquirido. servicio adquirido. servicio adquirido.
El Impuesto Nacional al Consumo no genera impuestos El Impuesto Nacional al Consumo no genera impuestos El Impuesto Nacional al Consumo no genera impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este
este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al artículo dará lugar a las sanciones aplicables al impuesto artículo dará lugar a las sanciones aplicables al impuesto
impuesto sobre las ventas (IVA). sobre las ventas (IVA). sobre las ventas (IVA).
Parágrafo 1. El período gravable para la declaración y Parágrafo 1. El período gravable para la declaración y Parágrafo 1. El período gravable para la declaración y
pago del Impuesto Nacional al Consumo será bimestral. pago del Impuesto Nacional al Consumo será bimestral. pago del Impuesto Nacional al Consumo será bimestral.
Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo- Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril;

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abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre- mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-
noviembre-diciembre. diciembre. diciembre.
En el caso de liquidación o terminación de actividades En el caso de liquidación o terminación de actividades En el caso de liquidación o terminación de actividades
durante el ejercicio, el período gravable se contará desde durante el ejercicio, el período gravable se contará desde durante el ejercicio, el período gravable se contará desde
su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595
595 de este Estatuto. de este Estatuto. de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el
período gravable será el comprendido entre la fecha de período gravable será el comprendido entre la fecha de período gravable será el comprendido entre la fecha de
iniciación de actividades y la fecha de finalización del iniciación de actividades y la fecha de finalización del iniciación de actividades y la fecha de finalización del
respectivo período. respectivo período. respectivo período.
Parágrafo 2. Facúltese al Gobierno nacional para Parágrafo 2. Facúltese al Gobierno nacional para realizar Parágrafo 2. Facúltese al Gobierno nacional para realizar
realizar las incorporaciones y sustituciones al las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General
Presupuesto General de la Nación que sean necesarias de la Nación que sean necesarias para adecuar las rentas de la Nación que sean necesarias para adecuar las rentas
para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el
a lo dispuesto en el presente artículo, sin que con ello se presente artículo, sin que con ello se modifique el monto presente artículo, sin que con ello se modifique el monto
modifique el monto total aprobado por el Congreso de la total aprobado por el Congreso de la República. total aprobado por el Congreso de la República.
República.
Parágrafo 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al Parágrafo 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al
Parágrafo 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo departamento del Amazonas y al Archipiélago de San departamento del Amazonas y al Archipiélago de San
al departamento del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de lo Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de lo
Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario. dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario.
lo dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario.

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DEROGATORIAS

Definición de restaurantes. Para los efectos del numeral Definición de restaurantes. Para los efectos del numeral Definición de restaurantes. Para los efectos del numeral
tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, se entiende por tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, se entiende por tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, se entiende por
restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el
servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al
consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos
fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta
la hora en que se preste el servicio, independientemente la hora en que se preste el servicio, independientemente de la hora en que se preste el servicio, independientemente de
de la denominación que se le dé al establecimiento. la denominación que se le dé al establecimiento. También la denominación que se le dé al establecimiento. También
También se considera que presta el servicio de restaurante se considera que presta el servicio de restaurante el se considera que presta el servicio de restaurante el
el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al establecimiento que en forma exclusiva se dedica al establecimiento que en forma exclusiva se dedica al
expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, expendio de aquellas comidas propias de cafeterías,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los
establecimientos, que adicionalmente a otras actividades establecimientos, que adicionalmente a otras actividades establecimientos, que adicionalmente a otras actividades
comerciales presten el servicio de expendio de comidas comerciales presten el servicio de expendio de comidas comerciales presten el servicio de expendio de comidas
según lo descrito en el presente inciso. según lo descrito en el presente inciso. según lo descrito en el presente inciso.
Parágrafo. Los servicios de restaurante y cafetería Parágrafo. Los servicios de restaurante y cafetería Parágrafo. Los servicios de restaurante y cafetería
prestados por los establecimientos de educación conforme prestados por los establecimientos de educación conforme prestados por los establecimientos de educación conforme
con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; así con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; (Ley con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; (Ley
como los servicios de alimentación institucional o 1943, Art. 123) así como los servicios de alimentación ____ Art. 160) así como los servicios de alimentación
alimentación a empresas, prestado bajo contrato institucional o alimentación a empresas, prestado bajo institucional o alimentación a empresas, prestado bajo
(Catering), estarán excluidos del impuesto al consumo. contrato (Catering), estarán excluidos del impuesto al contrato (Catering), estarán excluidos del impuesto al
consumo. consumo.

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Artículo 3. Modifíquese el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto.
Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre
las ventas: las ventas: las ventas:
a. Derogado. Ley 223/1995, Art. 285. a. Derogado. Ley 223/1995, Art. 285. a. Derogado. Ley 223/1995, Art. 285.
b. La introducción de materias que van a ser transformadas b. La introducción de materias que van a ser transformadas b. La introducción de materias que van a ser transformadas
en desarrollo del plan importación-exportación de que trata en desarrollo del plan importación-exportación de que trata en desarrollo del plan importación-exportación de que trata
la sección segunda del capítulo X del Decreto-Ley 444 de la sección segunda del capítulo X del Decreto-Ley 444 de la sección segunda del capítulo X del Decreto-Ley 444 de
1967. 1967. 1967.
c. La introducción de artículos con destino al servicio oficial c. La introducción de artículos con destino al servicio oficial c. La introducción de artículos con destino al servicio oficial
de la misión y los agentes diplomáticos o consulares de la misión y los agentes diplomáticos o consulares de la misión y los agentes diplomáticos o consulares
extranjeros y de misiones técnicas extranjeras, que se extranjeros y de misiones técnicas extranjeras, que se extranjeros y de misiones técnicas extranjeras, que se
encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de
acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad
diplomática. diplomática. diplomática.
Inciso 2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 65. Tratándose Inciso 2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 65. Tratándose Inciso 2. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 65. Tratándose
de franquicias establecidas para vehículos de acuerdo con de franquicias establecidas para vehículos de acuerdo con de franquicias establecidas para vehículos de acuerdo con
las disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática, el las disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática, el las disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática, el
beneficio es personal e intransferible dentro del año beneficio es personal e intransferible dentro del año beneficio es personal e intransferible dentro del año
siguiente a su importación. En el evento en que se siguiente a su importación. En el evento en que se siguiente a su importación. En el evento en que se
transfiera antes del término aquí establecido, el impuesto transfiera antes del término aquí establecido, el impuesto transfiera antes del término aquí establecido, el impuesto
sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los
intereses moratorios a que haya lugar, calculados de intereses moratorios a que haya lugar, calculados de intereses moratorios a que haya lugar, calculados de
acuerdo con el artículo 634 de este Estatuto, acuerdo con el artículo 634 de este Estatuto, acuerdo con el artículo 634 de este Estatuto,
incrementados en un 50%. incrementados en un 50%. incrementados en un 50%.
d. Las importaciones de armas y municiones que se hagan d. Las importaciones de armas y municiones que se hagan d. Las importaciones de armas y municiones que se hagan
para la defensa nacional. (Según Oficio DIAN para la defensa nacional. (Según Oficio DIAN 013472/2017, para la defensa nacional. (Según Oficio DIAN 013472/2017,
013472/2017, el literal fue derogado tácitamente por el ET el literal fue derogado tácitamente por el ET 477, Num. 3, el literal fue derogado tácitamente por el ET 477, Num. 3,
477, Num. 3, motivo por el cual las municiones y material motivo por el cual las municiones y material de guerra o motivo por el cual las municiones y material de guerra o

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de guerra o reservado de uso privativo de las Fuerzas reservado de uso privativo de las Fuerzas Militares y de la reservado de uso privativo de las Fuerzas Militares y de la
Militares y de la Policía Nacional pasaron de ser bienes Policía Nacional pasaron de ser bienes excluidos a ser Policía Nacional pasaron de ser bienes excluidos a ser
excluidos a ser bienes exentos del IVA) bienes exentos del IVA) bienes exentos del IVA)
e. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 6. La importación temporal e. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 6. La importación temporal e. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 6. La importación temporal
de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y
cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se
consideran industrias básicas las de minería, consideran industrias básicas las de minería, consideran industrias básicas las de minería,
hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia
extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y
obtención, purificación y conducción de óxido de obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno. obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno.
hidrógeno. El concepto de maquinaria pesada incluye El concepto de maquinaria pesada incluye todos los El concepto de maquinaria pesada incluye todos los
todos los elementos complementarios o accesorios del elementos complementarios o accesorios del equipo elementos complementarios o accesorios del equipo
equipo principal. principal. principal.
f. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 6. La importación de f. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 6. La importación de f. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 6. La importación de
maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o
equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y
procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende
lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a
la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los
ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento
del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un
programa que se apruebe por el Ministerio del Medio programa que se apruebe por el Ministerio del Medio programa que se apruebe por el Ministerio del Medio
Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta
esta exención deberá reflejarse en un menor valor del exención deberá reflejarse en un menor valor del contrato. exención deberá reflejarse en un menor valor del contrato.
contrato. Así mismo, los equipos para el control y monitoreo Así mismo, los equipos para el control y monitoreo Así mismo, los equipos para el control y monitoreo
ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los
compromisos del protocolo de Montreal. compromisos del protocolo de Montreal. compromisos del protocolo de Montreal.
g. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. La importación g. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. La importación g. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. La importación
ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el
país, destinada a la transformación de materias primas, por país, destinada a la transformación de materias primas, por país, destinada a la transformación de materias primas, por
parte de los usuarios altamente exportadores. parte de los usuarios altamente exportadores. parte de los usuarios altamente exportadores.

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Para efectos de este artículo, la calificación de usuarios Para efectos de este artículo, la calificación de usuarios Para efectos de este artículo, la calificación de usuarios
altamente exportadores, sólo requerirá el cumplimiento del altamente exportadores, sólo requerirá el cumplimiento del altamente exportadores, sólo requerirá el cumplimiento del
requisito previsto en el literal b) del artículo 36 del Decreto requisito previsto en el literal b) del artículo 36 del Decreto requisito previsto en el literal b) del artículo 36 del Decreto
2685 de 1999. 2685 de 1999. 2685 de 1999.
Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse
anualmente el cumplimiento del monto de las anualmente el cumplimiento del monto de las exportaciones anualmente el cumplimiento del monto de las exportaciones
exportaciones a que se refiere el inciso anterior y la a que se refiere el inciso anterior y la maquinaria importada a que se refiere el inciso anterior y la maquinaria importada
maquinaria importada deberá permanecer dentro del deberá permanecer dentro del patrimonio del respectivo deberá permanecer dentro del patrimonio del respectivo
patrimonio del respectivo importador durante un término no importador durante un término no inferior al de su vida útil, importador durante un término no inferior al de su vida útil,
inferior al de su vida útil, sin que pueda cederse su uso a sin que pueda cederse su uso a terceros a ningún título, sin que pueda cederse su uso a terceros a ningún título,
terceros a ningún título, salvo cuando la cesión se haga a salvo cuando la cesión se haga a favor de una compañía salvo cuando la cesión se haga a favor de una compañía
favor de una compañía de leasing con miras a obtener de leasing con miras a obtener financiación a través de un de leasing con miras a obtener financiación a través de un
financiación a través de un contrato de leasing. contrato de leasing. contrato de leasing.
En caso de incumplimiento de lo aquí previsto, el En caso de incumplimiento de lo aquí previsto, el En caso de incumplimiento de lo aquí previsto, el
importador deberá reintegrar el impuesto sobre las ventas importador deberá reintegrar el impuesto sobre las ventas importador deberá reintegrar el impuesto sobre las ventas
no pagado más los intereses moratorios a que haya lugar y no pagado más los intereses moratorios a que haya lugar y no pagado más los intereses moratorios a que haya lugar y
una sanción equivalente al 5% del valor FOB de la una sanción equivalente al 5% del valor FOB de la una sanción equivalente al 5% del valor FOB de la
maquinaria importada. maquinaria importada. maquinaria importada.
h. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de h. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de h. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de
bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de
convenios, tratados, o acuerdos internacionales de convenios, tratados, o acuerdos internacionales de convenios, tratados, o acuerdos internacionales de
cooperación vigentes para Colombia, destinados al cooperación vigentes para Colombia, destinados al cooperación vigentes para Colombia, destinados al
Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del
orden nacional. Este tratamiento no opera para las orden nacional. Este tratamiento no opera para las orden nacional. Este tratamiento no opera para las
empresas industriales y comerciales del Estado y las empresas industriales y comerciales del Estado y las empresas industriales y comerciales del Estado y las
sociedades de economía mixta. sociedades de economía mixta. sociedades de economía mixta.
i. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de i. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de i. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 95. La importación de
maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos
o actividades que sean exportadores de certificados de o actividades que sean exportadores de certificados de o actividades que sean exportadores de certificados de
reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a
reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo
tanto al desarrollo sostenible. tanto al desarrollo sostenible. tanto al desarrollo sostenible.

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j. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 177. La importación de j) (Ley 1943, Art. 3) La importación de bienes objeto de j) (Ley ____ Art. 3) La importación de bienes objeto de
bienes objeto de envíos urgentes o envíos de entrega tráfico postal, envíos urgentes o envíos de entrega rápida, tráfico postal, envíos urgentes o envíos de entrega rápida,
rápida, cuyo valor no exceda de doscientos dólares USD procedente del resto del mundo y cuyo valor no exceda de procedente del resto del mundo y cuyo valor no exceda de
$200 a partir del 1° de enero de 2017. El Gobierno doscientos dólares USD$200. A este literal no le será doscientos dólares USD$200. A este literal no le será
reglamentará esta materia. A este literal no le será aplicable aplicable lo previsto en el parágrafo 3; de este artículo. aplicable lo previsto en el parágrafo 3 de este artículo.
lo previsto en el parágrafo 3 de este artículo.
Parágrafo 1. En los casos previstos en los literales a) y b), Parágrafo 1. En los casos previstos en los literales a) y b), Parágrafo 1. En los casos previstos en los literales a) y b),
el impuesto se causará si eventualmente hay lugar al pago el impuesto se causará si eventualmente hay lugar al pago el impuesto se causará si eventualmente hay lugar al pago
de derechos arancelarios. de derechos arancelarios. de derechos arancelarios.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. Para tener Parágrafo 2. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. Para tener Parágrafo 2. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. Para tener
derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente
artículo, en la importación de maquinaria realizada por artículo, en la importación de maquinaria realizada por artículo, en la importación de maquinaria realizada por
empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia
de la presente Ley, deberá otorgarse garantía en los de la presente Ley, deberá otorgarse garantía en los de la presente Ley, deberá otorgarse garantía en los
términos que establezca el reglamento. términos que establezca el reglamento. términos que establezca el reglamento.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. En todos Parágrafo 3. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. En todos Parágrafo 3. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 33. En todos
los casos previstos en este artículo, para la exclusión del los casos previstos en este artículo, para la exclusión del los casos previstos en este artículo, para la exclusión del
impuesto sobre las ventas en la importación deberá impuesto sobre las ventas en la importación deberá impuesto sobre las ventas en la importación deberá
obtenerse previamente a la importación una certificación obtenerse previamente a la importación una certificación obtenerse previamente a la importación una certificación
requerida expedida por la autoridad competente. requerida expedida por la autoridad competente. requerida expedida por la autoridad competente.
Parágrafo 4. Modificado. Ley 863/2003, Art. 12. Los Parágrafo 4. Modificado. Ley 863/2003, Art. 12. Los Parágrafo 4. Modificado. Ley 863/2003, Art. 12. Los
beneficios previstos en el literal g) de este artículo se beneficios previstos en el literal g) de este artículo se beneficios previstos en el literal g) de este artículo se
aplicarán también cuando los bienes a que se refiere el aplicarán también cuando los bienes a que se refiere el aplicarán también cuando los bienes a que se refiere el
mismo, sean adquiridos por compañías de financiamiento mismo, sean adquiridos por compañías de financiamiento mismo, sean adquiridos por compañías de financiamiento
comercial para darlos en arrendamiento financiero o comercial para darlos en arrendamiento financiero o comercial para darlos en arrendamiento financiero o
cuando sean entregados a un patrimonio autónomo como cuando sean entregados a un patrimonio autónomo como cuando sean entregados a un patrimonio autónomo como
garantía de los créditos otorgados para su adquisición, así garantía de los créditos otorgados para su adquisición, así garantía de los créditos otorgados para su adquisición, así
como para los contribuyentes que estén o se sometan al como para los contribuyentes que estén o se sometan al como para los contribuyentes que estén o se sometan al
tratamiento previsto en la Ley 550 de 1999, con la condición tratamiento previsto en la Ley 550 de 1999, con la condición tratamiento previsto en la Ley 550 de 1999, con la condición
de que los bienes sean devueltos al término del contrato de de que los bienes sean devueltos al término del contrato de de que los bienes sean devueltos al término del contrato de
fiducia mercantil al mismo fideicomitente y el uso de los fiducia mercantil al mismo fideicomitente y el uso de los fiducia mercantil al mismo fideicomitente y el uso de los
mismos se conserve durante todo el tiempo de su vida útil mismos se conserve durante todo el tiempo de su vida útil mismos se conserve durante todo el tiempo de su vida útil
en cabeza de este. en cabeza de este. en cabeza de este.

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Parágrafo Transitorio 1. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. Parágrafo Transitorio 1. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. Parágrafo Transitorio 1. Adicionado. Ley 1607/2012, Art.
40. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este 40. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este 40. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este
artículo, las modificaciones que en el régimen aduanero se artículo, las modificaciones que en el régimen aduanero se artículo, las modificaciones que en el régimen aduanero se
introduzcan en relación con la figura de "usuarios altamente introduzcan en relación con la figura de "usuarios altamente introduzcan en relación con la figura de "usuarios altamente
exportadores" y la denominación "importación ordinaria", exportadores" y la denominación "importación ordinaria", se exportadores" y la denominación "importación ordinaria", se
se entenderán sustituidas, respectivamente, de manera entenderán sustituidas, respectivamente, de manera entenderán sustituidas, respectivamente, de manera
progresiva por la calidad de "Operador Económico progresiva por la calidad de "Operador Económico progresiva por la calidad de "Operador Económico
Autorizado" si se adquiere tal calidad, y se remplaza la Autorizado" si se adquiere tal calidad, y se remplaza la Autorizado" si se adquiere tal calidad, y se remplaza la
expresión importación ordinaria por "importación para el expresión importación ordinaria por "importación para el expresión importación ordinaria por "importación para el
consumo". consumo". consumo".
Parágrafo Transitorio 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo Transitorio 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo Transitorio 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art.
177. Una vez vencido el término de que trata el numeral 1 177. Una vez vencido el término de que trata el numeral 1 177. Una vez vencido el término de que trata el numeral 1
del artículo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de del artículo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de del artículo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de
que trata el literal g) del presente artículo operará para los que trata el literal g) del presente artículo operará para los que trata el literal g) del presente artículo operará para los
operadores económicos autorizados de que trata el operadores económicos autorizados de que trata el Decreto operadores económicos autorizados de que trata el Decreto
Decreto 3568 de 2011 y demás normas que lo modifiquen, 3568 de 2011 y demás normas que lo modifiquen, 3568 de 2011 y demás normas que lo modifiquen,
adicionen o complementen. adicionen o complementen. adicionen o complementen.

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Artículo 4. Adiciónense el inciso 3 y el inciso 4 al parágrafo 2 y adiciónense los parágrafos 3, 4 y 5 al artículo 437 del Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así:

Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos
similares a los de ellos y los importadores son sujetos similares a los de ellos y los importadores son sujetos similares a los de ellos y los importadores son sujetos
pasivos. Son responsables del impuesto: pasivos. Son responsables del impuesto: pasivos. Son responsables del impuesto:
a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la
fase de los ciclos de producción y distribución en la que fase de los ciclos de producción y distribución en la que fase de los ciclos de producción y distribución en la que
actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos; habitualmente actos similares a los de aquellos; habitualmente actos similares a los de aquellos;
b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como
los vendedores ocasionales de estos los vendedores ocasionales de estos los vendedores ocasionales de estos
c. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 25. Quienes presten c. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 25. Quienes presten c. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 25. Quienes presten
servicios, y servicios, y servicios, y
d. Los importadores d. Los importadores d. Los importadores
e. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. Los contribuyentes e. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. Los contribuyentes e. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. Los contribuyentes
pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las
ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios
gravados con personas pertenecientes al régimen gravados con personas pertenecientes al régimen gravados con personas pertenecientes al régimen
simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre
dichas transacciones. dichas transacciones. dichas transacciones.
f. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 37. Los contribuyentes f. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 37. Los contribuyentes f. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 37. Los contribuyentes
pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las
ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición
de los bienes y servicios gravados relacionados en el de los bienes y servicios gravados relacionados en el de los bienes y servicios gravados relacionados en el
artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados
por personas naturales no comerciantes que no se hayan por personas naturales no comerciantes que no se hayan por personas naturales no comerciantes que no se hayan
inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas. inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas. inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

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El impuesto causado en estas operaciones será asumido El impuesto causado en estas operaciones será asumido El impuesto causado en estas operaciones será asumido
por el comprador o adquirente del régimen común, y deberá por el comprador o adquirente del régimen común, y deberá por el comprador o adquirente del régimen común, y deberá
ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la
fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido
podrá ser tratado como descontable en la forma prevista podrá ser tratado como descontable en la forma prevista podrá ser tratado como descontable en la forma prevista
por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este estatuto. por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este estatuto. por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este estatuto.
Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera
sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el
documento equivalente a la factura, en los términos que documento equivalente a la factura, en los términos que documento equivalente a la factura, en los términos que
señale el reglamento. señale el reglamento. señale el reglamento.
Adicionado. Ley 488/1998, Art. 66. Los consorcios y Adicionado. Ley 488/1998, Art. 66. Los consorcios y Adicionado. Ley 488/1998, Art. 66. Los consorcios y
uniones temporales cuando en forma directa sean ellos uniones temporales cuando en forma directa sean ellos uniones temporales cuando en forma directa sean ellos
quienes realicen actividades gravadas. quienes realicen actividades gravadas. quienes realicen actividades gravadas.
La responsabilidad se extiende también a la venta de La responsabilidad se extiende también a la venta de La responsabilidad se extiende también a la venta de
bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro
del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya
adquisición o importación se hubiere generado derecho al adquisición o importación se hubiere generado derecho al adquisición o importación se hubiere generado derecho al
descuento. descuento. descuento.
Parágrafo 1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. A las Parágrafo 1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. A las Parágrafo 1. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 7. A las
personas que pertenezcan al régimen simplificado, que personas que pertenezcan al régimen simplificado, que personas que pertenezcan al régimen simplificado, que
vendan bienes o presten servicios, les está prohibido vendan bienes o presten servicios, les está prohibido vendan bienes o presten servicios, les está prohibido
adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto
sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir
íntegramente con las obligaciones predicables de quienes íntegramente con las obligaciones predicables de quienes íntegramente con las obligaciones predicables de quienes
pertenecen al régimen común. pertenecen al régimen común. pertenecen al régimen común.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 178. La Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 178. La Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 178. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá
mediante resolución el procedimiento mediante el cual los mediante resolución el procedimiento mediante el cual los mediante resolución el procedimiento mediante el cual los
prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con
sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su
calidad de responsables cuando los servicios prestados se calidad de responsables cuando los servicios prestados se calidad de responsables cuando los servicios prestados se
encuentren gravados. encuentren gravados. encuentren gravados.

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La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a
partir del 1° de julio de 2018, salvo en aquellos casos partir del 1° de julio de 2018, salvo en aquellos casos partir del 1° de julio de 2018, salvo en aquellos casos
previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este
estatuto. estatuto. estatuto.
(Ley 1943, Art. 4) Estas declaraciones podrán presentarse (Ley ____, Art. 4) Estas declaraciones podrán presentarse
mediante un formulario, que permitirá liquidar la obligación mediante un formulario, que permitirá liquidar la obligación
tributaria en dólares convertida a pesos colombianos a la tributaria en dólares convertida a pesos colombianos a la
tasa de cambio representativa de mercado -TRM del día de tasa de cambio representativa de mercado –TRM del día
la declaración y pago. Las declaraciones presentadas sin de la declaración y pago. Las declaraciones presentadas
pago total no producirán efecto, sin necesidad de acto sin pago total no producirán efecto, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare. administrativo que así lo declare.
Los prestadores de servicios desde el exterior, sin

residencia fiscal en Colombia, no estarán obligados a
expedir factura o documento equivalente por la prestación
de los servicios electrónicos o digitales. Lo anterior sin
perjuicio de las facultades de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligación de
facturar electrónicamente o de soportar las operaciones en
un documento electrónico.
Artículo 499. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 195. Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 4) Deberán registrarse como Parágrafo 3. (Ley ___ Art. 4) Deberán registrarse como
Quiénes pertenecen a este régimen. Al Régimen responsables del IVA quienes realicen actividades responsables del IVA quienes realicen actividades
Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las gravadas con el impuesto, con excepción de las personas gravadas con el impuesto, con excepción de las personas
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean naturales comerciantes y los artesanos, que sean naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los
que realicen operaciones gravadas, así como quienes ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos 1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren 1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3500 UVT. obtenido ingresos brutos totales provenientes de la obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT. actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, 2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, 2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.

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3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio no se desarrollen actividades bajo local o negocio no se desarrollen actividades bajo local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles. sistema que implique la explotación de intangibles. sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros. 4. Que no sean usuarios aduaneros. 4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes
y/o prestación de servicios gravados por valor individual, y/o prestación de servicios gravados por valor individual, y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3500 UVT. igualo superior a 3.500 UVT. igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año anterior depósitos o inversiones financieras durante el año anterior depósitos o inversiones financieras durante el año anterior
o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 o durante el respectivo año, provenientes de actividades
UVT UVT. gravadas con el impuesto sobre las ventas – IVA, no supere
la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.
Parágrafo. Para la celebración de contratos de venta de Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de
bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía prestación de servicios gravados por cuantía individual y prestación de servicios gravados por cuantía individual y
individual y superior a 3.500 UVT el responsable del superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el previamente como responsables del impuesto sobre las previamente como responsables del impuesto sobre las
Régimen Común. ventas -IVA, formalidad que deberá exigirse por el ventas –IVA, formalidad que deberá exigirse por el
contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo
anterior también será aplicable cuando un mismo anterior también será aplicable cuando un mismo
contratista celebre varios contratos que superen la suma de contratista celebre varios contratos que superen la suma de
3.500 UVT. 3.500 UVT.
Artículo 505. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 25. Cambio de Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su
régimen común a simplificado. Los responsables retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal
sometidos al régimen común, sólo podrán acogerse al anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la
régimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) presente disposición. presente disposición.

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años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las
condiciones establecidas en el artículo 499.
Artículo 506. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 35.

Obligaciones para los responsables del régimen
simplificado. Los responsables del régimen simplificado
del impuesto sobre las ventas, deberán:
1. Inscribirse en el Registro Único Tributario. Cuando los no responsables realicen operaciones con los Cuando los no responsables realicen operaciones con los
responsables del impuesto deberán registrar en el Registro responsables del impuesto deberán registrar en el Registro
2. Modificado. Ley 863/2003, Art. 15. Entregar copia del Único Tributario -RUT su condición de tales y entregar Único Tributario -RUT su condición de tales y entregar
documento en que conste su inscripción en el régimen copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en
simplificado, en la primera venta o prestación de servicios los términos señalados en el reglamento. los términos señalados en el reglamento.
que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen
simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el

Gobierno Nacional.
4. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 15. Exhibir en un lugar

visible al público el documento en que conste su inscripción
en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha

que establezca el reglamento a que se refiere el artículo
555-2.
Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN para adoptar medidas tendientes al Nacionales –DIAN para adoptar medidas tendientes al
control de la evasión, para lo cual podrá imponer control de la evasión, para lo cual podrá imponer
obligaciones formales a los sujetos no responsables a que obligaciones formales a los sujetos no responsables a que
alude la presente disposición. De conformidad con el alude la presente disposición. De conformidad con el
artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tiene la facultad de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN tiene la facultad
desconocer toda operación o serie de operaciones cuyo de desconocer toda operación o serie de operaciones cuyo
propósito sea inaplicar la presente disposición, como: (i) la propósito sea inaplicar la presente disposición, como: (i) la
cancelación injustificada de establecimientos de comercio cancelación injustificada de establecimientos de comercio
para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii) para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii)

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el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios
miembros de una familia para evitar la inscripción del miembros de una familia para evitar la inscripción del
prestador de los bienes y servicios gravados en el régimen prestador de los bienes y servicios gravados en el régimen
de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA. de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.
Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del
impuesto sobre las ventas -IVA, la Administración Tributaria impuesto sobre las ventas -IVA, la Administración Tributaria
también tendrá en cuenta los costos y gastos atribuibles a también tendrá en cuenta los costos y gastos atribuibles a
los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, los bienes y servicios gravados, como arrendamientos,
pagos por seguridad social y servicios públicos, y otra pagos por seguridad social y servicios públicos, y otra
información que está disponible en su sistema de información que está disponible en su sistema de
información masiva y análisis de riesgo. información masiva y análisis de riesgo.
Parágrafo 4. No serán responsables del impuesto sobre las

ventas – IVA los contribuyentes del impuesto unificado bajo
el Régimen Simple de Tributación - SIMPLE cuando
únicamente desarrollen una o más actividades establecidas
en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 5. Los límites de que trata el parágrafo 3 de este

artículo serán 4.000 UVT para aquellos prestadores de
servicios personas naturales que derivan sus ingresos de
contratos con el Estado.

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Artículo 508-1. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 43. Cambio Artículo 508-1. Cambio de régimen por la Artículo 508-1. Cambio de régimen por la
de régimen por la administración. No obstante lo administración. (Ley 1943, Art. 14) Para efectos de control administración. (Ley ____, Art. 14) Para efectos de control
dispuesto en el artículo anterior, para efectos de control tributario, la Administración Tributaria podrá oficiosamente tributario, la Administración Tributaria podrá oficiosamente
tributario, el administrador de impuestos podrá reclasificar a los no responsables en responsables, cuando reclasificar a los no responsables en responsables, cuando
oficiosamente reclasificar a los responsables que se cuente con información objetiva que evidencie que son cuente con información objetiva que evidencie que son
encuentren en el régimen simplificado, ubicándolos en el responsables del impuesto, entre otras circunstancias, que: responsables del impuesto, entre otras circunstancias, que:
común.
1. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, 1. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio,

pero en la práctica sigue funcionando el mismo negocio y pero en la práctica sigue funcionando el mismo negocio y
las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
2. Se fracciona la facturación entre varias personas que 2. Se fracciona la facturación entre varias personas que
ocupan el mismo local comercial y la sumatoria de las ocupan el mismo local comercial y la sumatoria de las
mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia 3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia
de operaciones que son iguales o superan las 3.500 UVT, de operaciones que son iguales o superan las 3.500 UVT,
mediante el sistema de factura electrónica emitida por el mediante el sistema de factura electrónica emitida por el
contratista cuando realiza operaciones con no contratista cuando realiza operaciones con no
responsables. responsables.
La decisión anterior será notificada al responsable, contra La decisión anterior será notificada al responsable, La decisión anterior será notificada al responsable,
la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre detallando la información objetiva que lleva a tomar la detallando la información objetiva que lleva a tomar la
siguiente ingresará al nuevo régimen. decisión. Contra la misma no procede recurso alguno y a decisión. Contra la misma no procede recurso alguno y a
partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen. partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.

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Artículo 508-2. Sustituido. Ley 863/2003, Art. 16. Paso del Artículo 508-2. Tránsito a la condición de responsables Artículo 508-2. Tránsito a la condición de responsable
régimen simplificado al régimen común. El responsable del impuesto. (Ley 1943, Art. 15) Los no responsables del del impuesto. (Ley ____ Art. 15) Los no responsables del
del Impuesto sobre las Ventas perteneciente al Régimen impuesto sobre las ventas -IVA pasarán a ser responsables impuesto sobre las ventas –IVA pasarán a ser
Simplificado pasará a ser responsable del Régimen Común a partir de la iniciación del período inmediatamente responsables a partir de la iniciación del período
a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel en el cual dejen de cumplir los requisitos inmediatamente siguiente a aquel en el cual dejen de
siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el parágrafo 3 del artículo 437 de este cumplir los requisitos establecidos en el parágrafo 3 del
establecidos en el artículo 499 de este Estatuto, salvo lo Estatuto, salvo lo previsto en el inciso 2 de dicho parágrafo, artículo 437 de este Estatuto, salvo lo previsto en el inciso
previsto en el parágrafo 1º de dicho artículo, en cuyo caso en cuyo caso deberán inscribirse previamente a la 2 de dicho parágrafo, en cuyo caso deberán inscribirse
deberá inscribirse previamente a la celebración del contrato celebración del contrato correspondiente. previamente a la celebración del contrato correspondiente.
correspondiente.
DEROGATORIA

Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado
sobre operaciones gravadas realizadas con sobre operaciones gravadas realizadas con sobre operaciones gravadas realizadas con
responsables del régimen simplificado. El impuesto responsables del régimen simplificado. (Ley 1943, Art. responsables del régimen simplificado. (Ley ____, Art.
sobre las ventas retenido en las operaciones a que se 122) El impuesto sobre las ventas retenido en las 160) El impuesto sobre las ventas retenido en las
refiere el literal e) del artículo 437, podrá ser descontado operaciones a que se refiere el literal e) del artículo 437, operaciones a que se refiere el literal e) del artículo 437,
por el responsable perteneciente al régimen común, en la podrá ser descontado por el responsable perteneciente al podrá ser descontado por el responsable perteneciente al
forma prevista por los artículos 483 y 485 del Estatuto régimen común, en la forma prevista por los artículos 483 y régimen común, en la forma prevista por los artículos 483 y
Tributario. 485 del Estatuto Tributario. 485 del Estatuto Tributario.

Quiénes pertenecen a este régimen. Al Régimen Quiénes pertenecen a este régimen. (Ley 1943, Art. 122) Quiénes pertenecen a este régimen. (Ley ____, Art. 160)
Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas

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personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean pertenecen las personas naturales comerciantes y los pertenecen las personas naturales comerciantes y los
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, artesanos, que sean minoristas o detallistas; los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
que realicen operaciones gravadas, así como quienes agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la gravadas, así como quienes presten servicios gravados, gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
totalidad de las siguientes condiciones: siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones: condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio no se desarrollen actividades bajo 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro local o negocio no se desarrollen actividades bajo local o negocio no se desarrollen actividades bajo
sistema que implique la explotación de intangibles. franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles. sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
4. Que no sean usuarios aduaneros. 4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
y/o prestación de servicios gravados por valor individual, anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes
igual o superior a 3.500 UVT. y/o prestación de servicios gravados por valor individual, y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT. igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año anterior 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 depósitos o inversiones financieras durante el año anterior depósitos o inversiones financieras durante el año anterior
UVT. o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500
UVT. UVT.
Parágrafo. Para la celebración de contratos de venta de
bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía Parágrafo. Para la celebración de contratos de venta de Parágrafo. Para la celebración de contratos de venta de
individual y superior a 3.500 UVT, el responsable del bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía
Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el individual y superior a 3.500 UVT, el responsable del individual y superior a 3.500 UVT, el responsable del
Régimen Común. Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el
Régimen Común. Régimen Común.

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Artículo 505. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 25. Cambio de Artículo 505. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 25. Cambio de Artículo 505. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 25. Cambio de
régimen común a simplificado. Los responsables régimen común a simplificado. (Ley 1943, Art. 122) Los régimen común a simplificado. (Ley ____, Art. 160) Los
sometidos al régimen común, sólo podrán acogerse al responsables sometidos al régimen común, sólo podrán responsables sometidos al régimen común, sólo podrán
régimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que
años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron, por en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron, por
condiciones establecidas en el artículo 499. cada año, las condiciones establecidas en el artículo 499. cada año, las condiciones establecidas en el artículo 499.

Obligaciones para los responsables del régimen Obligaciones para los responsables del régimen Obligaciones para los responsables del régimen
simplificado. Los responsables del régimen simplificado simplificado. (Ley 1943, Art. 122) Los responsables del simplificado. (Ley ____, Art. 160) Los responsables del
del impuesto sobre las ventas, deberán: régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, régimen simplificado del impuesto sobre las ventas,
deberán: deberán:
1. Inscribirse en el Registro Único Tributario. 1. Inscribirse en el Registro Único Tributario. 1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.
2. Modificado. Ley 863/2003, Art. 15. Entregar copia del 2. Modificado. Ley 863/2003, Art. 15. Entregar copia del 2. Modificado. Ley 863/2003, Art. 15. Entregar copia del
documento en que conste su inscripción en el régimen documento en que conste su inscripción en el régimen documento en que conste su inscripción en el régimen
simplificado, en la primera venta o prestación de servicios simplificado, en la primera venta o prestación de servicios simplificado, en la primera venta o prestación de servicios
que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen
simplificado, que así lo exijan. simplificado, que así lo exijan. simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el 3. Cumplir con los sistemas de control que determine el 3. Cumplir con los sistemas de control que determine el
Gobierno Nacional. Gobierno Nacional. Gobierno Nacional.
4. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 15. Exhibir en un lugar 4. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 15. Exhibir en un lugar 4. Adicionado. Ley 863/2003, Art. 15. Exhibir en un lugar
visible al público el documento en que conste su inscripción visible al público el documento en que conste su inscripción visible al público el documento en que conste su inscripción
en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado. en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado. en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

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Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha
que establezca el reglamento a que se refiere el artículo que establezca el reglamento a que se refiere el artículo que establezca el reglamento a que se refiere el artículo
555-2. 555-2. 555-2.

Artículo 507. Obligación de inscribirse en el Registro Artículo 507. Obligación de inscribirse en el Registro Artículo 507. Obligación de inscribirse en el Registro
Único Tributario - RUT. Todos los responsables del Único Tributario - RUT. (Ley 1943, Art. 122) Todos los Único Tributario - RUT. (Ley ____, Art. 160) Todos los
impuesto sobre las ventas, incluidos los exportadores, responsables del impuesto sobre las ventas, incluidos los responsables del impuesto sobre las ventas, incluidos los
deberán inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT. exportadores, deberán inscribirse en el Registro Único exportadores, deberán inscribirse en el Registro Único
Tributario - RUT. Tributario - RUT.
Quienes inicien actividades deberán inscribirse dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus Quienes inicien actividades deberán inscribirse dentro de Quienes inicien actividades deberán inscribirse dentro de
operaciones. los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus
operaciones. operaciones.
Inciso 3. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 69. A partir del 1º de
enero de 1993, constituirá requisito indispensable para los Inciso 3. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 69. A partir del 1º de Inciso 3. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 69. A partir del 1º de
exportadores, solicitantes de devoluciones o enero de 1993, constituirá requisito indispensable para los enero de 1993, constituirá requisito indispensable para los
compensaciones por los saldos del impuesto sobre las exportadores, solicitantes de devoluciones o exportadores, solicitantes de devoluciones o
ventas, generados por operaciones efectuadas desde tal compensaciones por los saldos del impuesto sobre las compensaciones por los saldos del impuesto sobre las
fecha, la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT ventas, generados por operaciones efectuadas desde tal ventas, generados por operaciones efectuadas desde tal
previamente a la realización de las operaciones que dan fecha, la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT fecha, la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT
derecho a devolución. previamente a la realización de las operaciones que dan previamente a la realización de las operaciones que dan
derecho a devolución. derecho a devolución.
Inciso 4. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 129. Para los
efectos previstos en este artículo se tendrá en cuenta el Inciso 4. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 129. Para los Inciso 4. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 129. Para los
Registro Único Tributario - RUT que lleve el Instituto efectos previstos en este artículo se tendrá en cuenta el efectos previstos en este artículo se tendrá en cuenta el
Colombiano de Comercio Exterior, INCOMEX. (Todas las Registro Único Tributario - RUT que lleve el Instituto Registro Único Tributario - RUT que lleve el Instituto
referencias al Registro Nacional de Vendedores en el Colombiano de Comercio Exterior, INCOMEX. (Todas las Colombiano de Comercio Exterior, INCOMEX. (Todas las
anterior artículo, fueron actualizadas a Registro Único referencias al Registro Nacional de Vendedores en el referencias al Registro Nacional de Vendedores en el
Tributario - RUT según Ley 863/2003, Art. 19) anterior artículo, fueron actualizadas a Registro Único anterior artículo, fueron actualizadas a Registro Único
Tributario - RUT según Ley 863/2003, Art. 19) Tributario - RUT según Ley 863/2003, Art. 19)

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Artículo 508. Quienes se acojan al régimen simplificado Artículo 508. Quienes se acojan al régimen simplificado Artículo 508. Quienes se acojan al régimen simplificado
deben manifestarlo a la Dirección General de deben manifestarlo a la Dirección General de deben manifestarlo a la Dirección General de
Impuestos Nacionales. Los responsables que se acojan Impuestos Nacionales. (Ley 1943, Art. 122) Los Impuestos Nacionales. (Ley ____, Art. 160) Los
al régimen simplificado deberán manifestarlo responsables que se acojan al régimen simplificado responsables que se acojan al régimen simplificado
expresamente ante la Dirección General de Impuestos deberán manifestarlo expresamente ante la Dirección deberán manifestarlo expresamente ante la Dirección
Nacionales, al momento de la inscripción y en todo caso, a General de Impuestos Nacionales, al momento de la General de Impuestos Nacionales, al momento de la
más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de inscripción y en todo caso, a más tardar dentro del mes inscripción y en todo caso, a más tardar dentro del mes
finalización del primer período gravable. siguiente a la fecha de finalización del primer período siguiente a la fecha de finalización del primer período
gravable. gravable.
De no hacerlo así, la Dirección General de Impuestos De no hacerlo así, la Dirección General de Impuestos De no hacerlo así, la Dirección General de Impuestos
Nacionales los clasificará e inscribirá de conformidad con Nacionales los clasificará e inscribirá de conformidad con Nacionales los clasificará e inscribirá de conformidad con
los datos estadísticos que posea. los datos estadísticos que posea. los datos estadísticos que posea.
Artículo 5. Modifíquense el inciso segundo y el parágrafo 1 del artículo 437-1 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la
fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el
momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero. que ocurra primero. que ocurra primero.
La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del (Ley 1943, Art. 5) La retención podrá ser hasta del (Ley ____, Art. 5) La retención podrá ser hasta del
valor del impuesto. cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de
acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En
aquellos pagos en los que no exista una retención en la aquellos pagos en los que no exista una retención en la
fuente especial establecida mediante decreto fuente especial establecida mediante decreto

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reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento
(15%). (15%).
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el
Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el
la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en
responsables que en los últimos seis (6) períodos la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos
consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus responsables que en los últimos seis (6) períodos responsables que en los últimos seis (6) períodos
declaraciones de ventas. consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus
declaraciones de ventas. declaraciones de ventas.
Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 179. En el
caso de las prestaciones de servicios gravados a que se Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 5) En el caso de las Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 5) En el caso de las
refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este prestaciones de servicios gravados a que se refieren los prestaciones de servicios gravados a que se refieren los
Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la
(100%) del valor del impuesto. retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del
valor del impuesto. valor del impuesto.
Parágrafo 2. En el caso de los bienes a que se refieren los
artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención Parágrafo 2. En el caso de los bienes a que se refieren los Parágrafo 2. En el caso de los bienes a que se refieren los
equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención
impuesto. equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto. impuesto.
Artículo 6. Adiciónense el numeral 9 y el parágrafo 3, y modifíquese el numeral 8 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 437-2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 9. Agentes Artículo 437-2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 9. Agentes Artículo 437-2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 9. Agentes
de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán
como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas
en la adquisición de bienes y servicios gravados: en la adquisición de bienes y servicios gravados: en la adquisición de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales: 1. Las siguientes entidades estatales: 1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los
distritos especiales, las áreas metropolitanas, las distritos especiales, las áreas metropolitanas, las distritos especiales, las áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios y los municipios; los asociaciones de municipios y los municipios; los asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y establecimientos públicos, las empresas industriales y establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta

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en las que el Estado tenga participación superior al en las que el Estado tenga participación superior al en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades cincuenta por ciento (50%), así como las entidades cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás descentralizadas indirectas y directas y las demás descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación personas jurídicas en las que exista dicha participación personas jurídicas en las que exista dicha participación
pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que
ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la ley los organismos o dependencias del Estado a los que la ley los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos. otorgue capacidad para celebrar contratos. otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 49. Quienes se encuentren 2. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 49. Quienes se encuentren 2. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 49. Quienes se encuentren
catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no
responsables del IVA, y los que mediante resolución de la responsables del IVA, y los que mediante resolución de la responsables del IVA, y los que mediante resolución de la
DIAN se designen como agentes de retención en el DIAN se designen como agentes de retención en el DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas. impuesto sobre las ventas. impuesto sobre las ventas.
3. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 180. Las personas del 3. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 180. Las personas del 3. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 180. Las personas del
régimen común, que contraten con personas o entidades régimen común, que contraten con personas o entidades régimen común, que contraten con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el país la prestación de sin residencia o domicilio en el país la prestación de sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio nacional, con relación a servicios gravados en el territorio nacional, con relación a servicios gravados en el territorio nacional, con relación a
los mismos. los mismos. los mismos.
4. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. 4. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1. 4. Derogado. Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 1.
5. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. Las entidades 5. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. Las entidades 5. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. Las entidades
emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a
las personas o establecimientos afiliados. El valor del las personas o establecimientos afiliados. El valor del las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las impuesto no hará parte de la base para determinar las impuesto no hará parte de la base para determinar las
comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas
débito y crédito. débito y crédito. débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las
personas o establecimientos afiliados a los sistemas de personas o establecimientos afiliados a los sistemas de personas o establecimientos afiliados a los sistemas de
tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la
fuente deberá ser practicada por dichas entidades. fuente deberá ser practicada por dichas entidades. fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

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6. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 93. La Unidad 6. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 93. La Unidad 6. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 93. La Unidad
Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de
aerodinos. aerodinos. aerodinos.
7. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 13. Los responsables 7. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 13. Los responsables 7. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 13. Los responsables
del Régimen Común proveedores de Sociedades de del Régimen Común proveedores de Sociedades de del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes Comercialización Internacional cuando adquieran bienes Comercialización Internacional cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados de personas que corporales muebles o servicios gravados de personas que corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes
de retención mencionados en los numerales 1° y 2º o de retención mencionados en los numerales 1° y 2º o de retención mencionados en los numerales 1° y 2º o
cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta
débito o crédito, o a través de entidades financieras en los débito o crédito, o a través de entidades financieras en los débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1 de este Estatuto. (El artículo ET términos del artículo 376-1 de este Estatuto. (El artículo ET términos del artículo 376-1 de este Estatuto. (El artículo ET
376-1 fue derogado por la Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 376-1 fue derogado por la Ley 1819/2016, Art. 376, Num. 376-1 fue derogado por la Ley 1819/2016, Art. 376, Num.
1). 1). 1).
8. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 180. Las entidades 8. (Ley 1943, Art. 6) Las entidades emisoras de tarjetas 8. (Ley ____, Art. 6) Las entidades emisoras de tarjetas
emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás
terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas
y Aduanas Nacionales –DIAN– en el momento del Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de
desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el
digitales: proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto: sistema alternativo de pago del impuesto:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de
música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así
como la radiodifusión de cualquier tipo de evento); como la radiodifusión de cualquier tipo de evento). como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b) Servicio de plataforma de distribución digital de b. Servicios prestados a través de plataformas digitales. b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
aplicaciones móviles;
c) Suministro de servicios de publicidad online; c. Suministro de servicios de publicidad online. c. Suministro de servicios de publicidad online.

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d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia. d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia. d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de e. Suministro de derechos de uso o explotación de

intangibles. intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a
usuarios ubicados en Colombia. usuarios ubicados en Colombia.
9. (Ley 1943, Art. 6) Los responsables del impuesto sobre 9. Los responsables del impuesto sobre las ventas –IVA
las ventas –IVA cuando adquieran bienes corporales cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
muebles o servicios gravados, de personas que se gravados, de personas que se encuentren registradas
encuentren registradas como contribuyentes del impuesto como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE. simple de tributación -SIMPLE.
Parágrafo 1. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La venta Parágrafo 1. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La venta Parágrafo 1. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La venta
de bienes o prestación de servicios que se realicen entre de bienes o prestación de servicios que se realicen entre de bienes o prestación de servicios que se realicen entre
agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que
tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá
por lo previsto en este artículo. por lo previsto en este artículo. por lo previsto en este artículo.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La Parágrafo 2. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La Parágrafo 2. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 25. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá
mediante resolución retirar la calidad de agente de mediante resolución retirar la calidad de agente de mediante resolución retirar la calidad de agente de
retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes
Contribuyentes que se encuentren en concordato, Contribuyentes que se encuentren en concordato, Contribuyentes que se encuentren en concordato,
liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación
de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su
calidad de gran contribuyente". calidad de gran contribuyente". calidad de gran contribuyente".
Parágrafo 3. (Ley 1943, Art. 6) Los prestadores de Parágrafo 3. (Ley ____, Art. 6) Los prestadores de
servicios electrónicos o digitales podrán acogerse servicios electrónicos o digitales podrán acogerse
voluntariamente al sistema de retención previsto en el voluntariamente al sistema de retención previsto en el
numeral 8 de este artículo. La Dirección de Impuestos y numeral 8 de este artículo. La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN mediante resolución indicará Aduanas Nacionales -DIAN mediante resolución indicará
de manera taxativa el listado de prestadores desde el de manera taxativa el listado de prestadores desde el
exterior a los que deberá practicárseles la retención exterior a los que deberá practicárseles la retención

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prevista en el numeral 8. Lo anterior sólo será aplicable a prevista en el numeral 8. Lo anterior sólo será aplicable a
los prestadores de servicios electrónicos o digitales que: los prestadores de servicios electrónicos o digitales que:
1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de 1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de
las enunciadas en el numeral 8 de este artículo y las las enunciadas en el numeral 8 de este artículo y las
mismas se presten a usuarios en Colombia; mismas se presten a usuarios en Colombia;
2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral 2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral
del impuesto sobre las ventas -IVA y se acojan del impuesto sobre las ventas –IVA y se acojan
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del voluntariamente a este sistema alternativo de pago del
impuesto; y impuesto; y
3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios 3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios
ubicados en Colombia corresponda a la base gravable del ubicados en Colombia corresponda a la base gravable del
impuesto sobre las ventas -IVA por los servicios impuesto sobre las ventas –IVA por los servicios
electrónicos o digitales. electrónicos o digitales.
Parágrafo Transitorio. Adicionado. Ley 1819/2016, Art.
180. El sistema de retención previsto en el numeral 8 del Parágrafo Transitorio. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo Transitorio. Adicionado. Ley 1819/2016, Art.
este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses 180. El sistema de retención previsto en el numeral 8 del 180. El sistema de retención previsto en el numeral 8 del
siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses
cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y
Parágrafo 2º del artículo 437 incumplan las obligaciones allí cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el
previstas. (El Decreto 939/2017, Art. 6 corrigió yerro en la Parágrafo 2º del artículo 437 incumplan las obligaciones allí Parágrafo 2º del artículo 437 incumplan las obligaciones allí
redacción del segundo inciso, reemplazado la expresión previstas. (El Decreto 939/2017, Art. 6 corrigió yerro en la previstas. (El Decreto 939/2017, Art. 6 corrigió yerro en la
"numeral tercero" por "numeral octavo".) redacción del segundo inciso, reemplazado la expresión redacción del segundo inciso, reemplazado la expresión
"numeral tercero" por "numeral octavo".) "numeral tercero" por "numeral octavo".)
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante
Resolución indicará de manera taxativa el listado de La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante
prestadores desde el exterior a los que deberá Resolución indicará de manera taxativa el listado de Resolución indicará de manera taxativa el listado de
practicárseles la retención prevista en el numeral octavo. prestadores desde el exterior a los que deberá prestadores desde el exterior a los que deberá
practicárseles la retención prevista en el numeral octavo. practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.

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Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes. Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes.
corporales muebles. En los retiros a que se refiere el (Ley 1943, Art. 7) En los retiros a que se refiere el literal b) (Ley ____, Art. 7) En los retiros a que se refiere el literal b)
literal b) del artículo 421, la base gravable será el valor del artículo 421 del Estatuto Tributario, la base gravable del artículo 421 del Estatuto Tributario, la base gravable
comercial de los bienes. será el valor comercial de los bienes. será el valor comercial de los bienes.
Artículo 8. Modifíquese el parágrafo del artículo 459 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 459. Modificado. Ley 633/2000, Art. 126. Base Artículo 459. Modificado. Ley 633/2000, Art. 126. Base Artículo 459. Modificado. Ley 633/2000, Art. 126. Base
gravable en las importaciones. La base gravable, sobre gravable en las importaciones. La base gravable, sobre gravable en las importaciones. La base gravable, sobre
la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de
de las mercancías importadas, será la misma que se tiene las mercancías importadas, será la misma que se tiene en las mercancías importadas, será la misma que se tiene en
en cuenta para liquidar los derechos de aduana, cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados
adicionados con el valor de este gravamen. con el valor de este gravamen. con el valor de este gravamen.
Parágrafo. Cuando se trate de mercancías cuyo valor Parágrafo. (Ley 1943, Art. 8) Cuando se trate de Parágrafo. (Ley ____, Art. 8) Cuando se trate de
involucre la prestación de un servicio o resulte mercancías cuyo valor involucre la prestación de un mercancías cuyo valor involucre la prestación de un
incrementado por la inclusión del valor de un bien servicio o resulte incrementado por la inclusión del valor de servicio o resulte incrementado por la inclusión del valor de
intangible, la base gravable será determinada aplicando las un bien intangible, la base gravable será determinada un bien intangible, la base gravable será determinada
normas sobre valoración aduanera, de conformidad con lo aplicando las normas sobre valoración aduanera, de aplicando las normas sobre valoración aduanera, de
establecido por el Acuerdo de Valoración de la conformidad con lo establecido por el Acuerdo de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de
Organización Mundial de Comercio (OMC). Valoración de la Organización Mundial de Comercio -OMC. Valoración de la Organización Mundial de Comercio -OMC.
Inciso 2 del Parágrafo. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 45. La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre
La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas –IVA en la importación de productos terminados las ventas –IVA en la importación de productos terminados
las ventas en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con producidos en el exterior o en zona franca con
producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, será la establecida componentes nacionales exportados de manera definitiva o
componentes nacionales exportados, será la establecida en el inciso primero de este artículo adicionado el valor de introducidos de manera definitiva, o con materia prima
en el inciso 1° de este artículo adicionado el valor de los los costos de producción y sin descontar el valor del importada, será la establecida en el inciso primero de este
costos de producción y sin descontar el valor del componente nacional exportado. artículo adicionando o incluyendo el valor de todos los
componente nacional exportado. Esta base gravable no costos y gastos de producción y descontando el valor de
aplicará para las sociedades declaradas como zona franca las materias prima y servicios sobre los que ya se haya
antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que se pagado el IVA, de conformidad con el certificado de
encuentran en trámite ante la comisión intersectorial de integración. Cuando el importador sea el comprador o

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zonas francas o ante la DIAN, y a los usuarios que se hayan cliente en territorio aduanero nacional, la base gravable de
calificado o se califiquen a futuro en estas. La base la declaración de importación será el valor de la factura más
gravable para las zonas francas declaradas, y las que se los aranceles.
encuentren en trámite ante la comisión intersectorial de
zonas francas o ante la DIAN y los usuarios que se hayan Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de
calificado o se califiquen a futuro en estas, será la IVA, la salida de zona franca al territorio aduanero nacional
establecida antes de la entrada en vigencia de la presente se perfeccionará con el Formulario de Movimiento de
ley. Mercancías y el certificado de integración. Lo anterior sin
perjuicio de presentar declaración de importación cuando
haya lugar a pagar derechos de aduana.

Artículo 475. Modificado. Ley 1393/2010, Art. 2. Tarifa Artículo 475. (Ley 1943, Art. 9) Base gravable para las Artículo 475. Base gravable para las cervezas de
para las cervezas. A partir de la vigencia de la presente cervezas de producción nacional e importadas. En producción nacional e importadas. (Ley ____, Art. 9) En
ley (Ley 1393/2010) y hasta el 31 de diciembre de 2010, la todos los casos, la base gravable del impuesto sobre las todos los casos, la base gravable del impuesto sobre las
tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de ventas –IVA está constituida por el precio de venta menos ventas –IVA está constituida por el precio de venta menos
producción nacional y para las importadas será del 14%. A el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de
partir del 1 de enero de 2011 se aplicará la tarifa general que trata el artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995 que trata el artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995
prevista en este Estatuto. El impuesto será liquidado por los o las leyes que lo modifiquen o sustituyan. o las leyes que lo modifiquen o sustituyan.
productores en el formulario de declaración bimestral de
IVA, establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Parágrafo. Establézcase un plazo de dos meses contados
Nacionales. a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, para
dar aplicación a las modificaciones contenidas en el
El impuesto generado dará derecho a impuestos presente artículo. Lo anterior, para que los productores,
descontables en los términos del artículo 485. importadores y comercializadores adecúen sus sistemas de
información contable y fiscal y facturen sus productos en
Los importadores de cervezas declararán y pagarán el debida forma. Así mismo, para evitar traumatismos para los
impuesto en el formulario de la declaración de importación establecimientos de comercio con venta directa al público e
que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas mercancías premarcadas directamente o en góndola o
Nacionales junto con los demás tributos aduaneros. existentes en mostradores.

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Para la liquidación del impuesto se aplicará la base A partir del primero (1) de marzo de 2019 se aplicarán y
gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de entrarán en vigencia las modificaciones y disposiciones
1995. establecidas en el presente artículo.
Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el

Departamento de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina.
DEROGATORIAS

Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de
cerveza El impuesto sobre el consumo de cervezas de cerveza (Ley 1943, Art. 123) El impuesto sobre el consumo cerveza (Ley ____, Art. 160) El impuesto sobre el consumo
producción nacional, se causa en el momento en que el de cervezas de producción nacional, se causa en el de cervezas de producción nacional, se causa en el
artículo sea entregado por el productor para su distribución momento en que el artículo sea entregado por el productor momento en que el artículo sea entregado por el productor
o venta en el país. para su distribución o venta en el país. para su distribución o venta en el país.

Artículo 476. Sustituido. Ley 488/1998, Art. 48. Servicios Artículo 476. Servicios excluidos del Impuesto a las Artículo 476. Servicios excluidos del Impuesto a las
excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan Ventas – IVA. (Ley 1943, Art. 10) Se exceptúan del ventas – IVA. (Ley ____, Art. 10) Se exceptúan del
del impuesto los siguientes servicios: impuesto los siguientes servicios y bienes relacionados: impuesto los siguientes servicios y los bienes relacionados
explícitamente a continuación:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, 1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, 1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios,
clínicos y de laboratorio, para la salud humana. clínicos y de laboratorio, para la salud humana. Se clínicos y de laboratorio, para la salud humana.
exceptúan de esta exclusión:
a. Los tratamientos de belleza.

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b. Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías
plásticas reparadoras o funcionales, de conformidad con
las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y
Protección Social.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y 9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y 9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y
marítimo de personas en el territorio nacional, y el de marítimo de personas en el territorio nacional, y el de marítimo de personas en el territorio nacional, y el de
transporte público o privado nacional e internacional de transporte público o privado nacional e internacional de transporte público o privado nacional e internacional de
carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se
exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos. excluye el transporte de gas e hidrocarburos. excluye el transporte de gas e hidrocarburos.
3. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 36. Los intereses y 16. Los intereses y rendimientos financieros por 16. Los intereses y rendimientos financieros por
rendimientos financieros por operaciones de crédito, operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la
siempre que no formen parte de la base gravable señalada base gravable señalada en el artículo 447, y el base gravable señalada en el artículo 447, y el
en el artículo 447, las comisiones percibidas por las arrendamiento financiero (leasing). arrendamiento financiero (leasing).
sociedades fiduciarias por la administración de los fondos 23. Las comisiones percibidas por las sociedades 23. Las comisiones percibidas por las sociedades
comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de fiduciarias y comisionistas de bolsa por la administración de fiduciarias, sociedades administradoras de inversión y
bolsa por la administración de fondos de valores, las fondos de inversión colectiva. comisionistas de bolsa por la administración de fondos de
comisiones recibidas por las sociedades administradoras 2. Los servicios de administración de fondos del Estado y inversión colectiva.
de inversión, el arrendamiento financiero (leasing), los los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo 2. Los servicios de administración de fondos del Estado y
servicios de administración de fondos del Estado y los con lo previsto en la Ley 100 de 1993. los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo
servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con con lo previsto en la Ley 100 de 1993.
lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están
exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de
seguros de vida y las de títulos de capitalización. (Texto
subrayado fue declarado exequible según Sentencia C-
341/2007. Corte Constitucional). 11. Los servicios públicos de energía. La energía y los
servicios públicos de energía a base de gas u otros
4. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 50. Los servicios 11. Los servicios públicos de energía. La energía y los insumos.
públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo servicios públicos de energía a base de gas u otros 12. El agua para la prestación del servicio público de
público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea insumos. acueducto y alcantarillado, los servicios públicos de
conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso 12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y
del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los acueducto y alcantarillado, los servicios públicos de los servicios públicos de recolección de basuras.
primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y
del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los los servicios públicos de recolección de basuras.

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estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde 13. El gas para la prestación del servicio público de gas 13. El gas para la prestación del servicio público de gas
teléfonos públicos. domiciliario y el servicio de gas domiciliario, ya sea domiciliario y el servicio de gas domiciliario, ya sea
conducido por tubería o distribuido en cilindros. conducido por tubería o distribuido en cilindros.
8. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del 8. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del
impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos
mensuales del servicio telefónico local facturado a los mensuales del servicio telefónico local facturado a los
usuarios de los estratos 1, 2 y 3 y el servicio telefónico usuarios de los estratos 1, 2 y 3 y el servicio telefónico
prestado desde teléfonos públicos. prestado desde teléfonos públicos.
5. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 36. El servicio de 15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para 15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para
arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el vivienda y el arrendamiento de espacios para exposiciones vivienda y el arrendamiento de espacios para exposiciones
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos
artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y artísticos y culturales. artísticos y culturales.
culturales.
6. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 50. Los servicios de 5. Los servicios de educación prestados por 5. Los servicios de educación prestados por
educación prestados por establecimientos de educación establecimientos de educación preescolar, primaria, media establecimientos de educación pre-escolar, primaria, media
prescolar (sic), primaria, media e intermedia, superior y e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos
especial o no formal, reconocidos como tales por el como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de
Gobierno, y los servicios de educación prestados por educación prestados por personas naturales a dichos educación prestados por personas naturales a dichos
personas naturales a dichos establecimientos. Están establecimientos. Están excluidos igualmente los servicios establecimientos. Están excluidos igualmente los servicios
excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por prestados por los establecimientos de educación relativos prestados por los establecimientos de educación relativos
los establecimientos de educación a que se refiere el a restaurantes, cafeterías y transporte, así como los que se a restaurantes, cafeterías y transporte, así como los que se
presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de
como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan. 1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan.
1992 y 115 de 1994. Igualmente están excluidos los Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de
servicios de evaluación de la educación y de elaboración y la educación y de elaboración y aplicación de exámenes la educación y de elaboración y aplicación de exámenes
aplicación de exámenes para la selección y promoción de para la selección y promoción de personal, prestados por para la selección y promoción de personal, prestados por
personal, prestados por organismos o entidades de la organismos o entidades de la administración pública. organismos o entidades de la administración pública.
administración pública.
7. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 38. Los servicios de 32. Los servicios de corretaje de contratos de reaseguros.
corretaje de reaseguros.
8. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 50. Los planes 3. Los planes obligatorios de salud del sistema de 3. Los planes obligatorios de salud del sistema de
obligatorios de salud del sistema de seguridad social en seguridad social en salud expedidos por entidades seguridad social en salud expedidos por entidades
salud expedidos por autoridades autorizadas por la autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los

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Superintendencia Nacional de Salud, los servicios servicios prestados por las administradoras dentro del servicios prestados por las administradoras dentro del
prestados por las administradoras dentro del régimen de régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima
ahorro individual con solidaridad y de prima media con media con prestación definida, los servicios prestados por media con prestación definida, los servicios prestados por
prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de administradoras de riesgos laborales y los servicios de
administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes,
seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con contemplados dentro del régimen de ahorro individual con
contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de
solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan. 1993 o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.
1993.
9. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 38. La comercialización 25. La comercialización de animales vivos y el servicio de 25. La comercialización de animales vivos y el servicio de
de animales vivos y el servicio de faenamiento. faenamiento. faenamiento.
10. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 38. Los servicios de 29. Los servicios de promoción y fomento deportivo 29. Los servicios de promoción y fomento deportivo
promoción y fomento deportivo prestados por los clubes prestados por los clubes deportivos definidos en el artículo prestados por los clubes deportivos definidos en el artículo
deportivos definidos en el artículo 2° del Decreto Ley 1228 2 del Decreto Ley 1228 de 1995. 2 del Decreto Ley 1228 de 1995.
de 1995.
11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, 18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, 18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos,
culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar,
y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. También se y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. También se
encuentran excluidos los servicios de que trata el artículo encuentran excluidos los servicios de que trata el artículo 6
62 de la Ley 1493 de 2011. de la Ley 1493 de 20113.
24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la 24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la
adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la pesquera y a la comercialización de los respectivos pesquera y a la comercialización de los respectivos
adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y productos: productos:
pesquera y a la comercialización de los respectivos
productos: a) El riego de terrenos dedicados a la explotación a) El riego de terrenos dedicados a la explotación
agropecuaria; agropecuaria;
2
Ley 1493/11, Art. 6. Servicios artísticos excluidos del IVA. Están excluidos del IVA los espectáculos públicos de las artes escénicas, así como los servicios artísticos prestados para la
realización de los espectáculos públicos de las artes escénicas definidos en el literal c) del artículo 3 de la presente ley.
3
Ley 1493/11, Art. 6. Servicios artísticos excluidos del IVA. Están excluidos del IVA los espectáculos públicos de las artes escénicas, así como los servicios artísticos prestados para la
realización de los espectáculos públicos de las artes escénicas definidos en el literal c) del artículo 3 de la presente ley.

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a. El riego de terrenos dedicados a la explotación
agropecuaria; b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, b) El diseño de sistemas de riego, su instalación,
construcción, operación, administración y conservación; construcción, operación, administración y conservación;
b. El diseño de sistemas de riego, su instalación,
construcción, operación, administración y conservación; c) La construcción de reservorios para la actividad c) La construcción de reservorios para la actividad
agropecuaria; agropecuaria;
c. La construcción de reservorios para la actividad
agropecuaria; d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra; d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;
d. La preparación y limpieza de terrenos de siembra; e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida
la fumigación aérea y terrestre de sembradíos; la fumigación aérea y terrestre de sembradíos;
e. El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida
la fumigación aérea y terrestre de sembradíos; f) El corte y recolección manual y mecanizada de productos f) El corte y recolección manual y mecanizada de productos
agropecuarios; agropecuarios;
f. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 51. El corte y recolección
manual y mecanizada de productos agropecuarios; q) El desmonte de algodón, la trilla y el secamiento de q) El desmonte de algodón, la trilla y el secamiento de
productos agrícolas; productos agrícolas;
g. El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de
productos agrícolas; g) Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición g) Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición
edáfica y foliar de los cultivos; edáfica y foliar de los cultivos;
g (sic). Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 51. Aplicación de
fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los
cultivos; r) La selección, clasificación y el empaque de productos r) La selección, clasificación y el empaque de productos
agropecuarios sin procesamiento industrial; agropecuarios sin procesamiento industrial;
h. La selección, clasificación y el empaque de productos
agropecuarios sin procesamiento industrial; h) Aplicación de sales mineralizadas; h) Aplicación de sales mineralizadas;
h (sic). Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 51. Aplicación de

sales mineralizadas; s) La asistencia técnica en el sector agropecuario; s) La asistencia técnica en el sector agropecuario;
i. La asistencia técnica en el sector agropecuario; i) Aplicación de enmiendas agrícolas; i) Aplicación de enmiendas agrícolas;
i (sic). Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 51. Aplicación de

enmiendas agrícolas; t) La captura, procesamiento y comercialización de t) La captura, procesamiento y comercialización de
productos pesqueros; productos pesqueros;
j. La captura, procesamiento y comercialización de
productos pesqueros;

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Los usuarios de los servicios excluidos por el presente Los usuarios de los servicios excluidos por el presente
numeral deberán expedir una certificación a quien preste el numeral deberán expedir una certificación a quien preste el
servicio, en donde conste la destinación, el valor y el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el
nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio
deberá conservar dicha certificación durante el plazo deberá conservar dicha certificación durante el plazo
señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual
servirá como soporte para la exclusión de los servicios servirá como soporte para la exclusión de los servicios.
j) Aplicación de insumos como vacunas y productos j) Aplicación de insumos como vacunas y productos
j (sic). Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 51. Aplicación de veterinarios; veterinarios;
insumos como vacunas y productos veterinarios;
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado
k. El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; mayor y menor;
mayor y menor;
l) La siembra; l) La siembra;
l. La siembra;
m) La construcción de drenajes para la agricultura; m) La construcción de drenajes para la agricultura;
m. La construcción de drenajes para la agricultura;
n) La construcción de estanques para la piscicultura; n) La construcción de estanques para la piscicultura;
n. La construcción de estanques para la piscicultura;
o) Los programas de sanidad animal; o) Los programas de sanidad animal;
o. Los programas de sanidad animal;
p) La perforación de pozos profundos para la extracción de p) La perforación de pozos profundos para la extracción de
p. La perforación de pozos profundos para la extracción de agua; agua;
agua, y
Los usuarios de los servicios excluidos por el presente

numeral deberán expedir una certificación a quien preste el
servicio, en donde conste la destinación, el valor y el
nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio
deberá conservar dicha certificación durante el plazo
señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual
servirá como soporte para la exclusión de los servicios.
22. Las comisiones pagadas por los servicios que se 22. Las comisiones pagadas por los servicios que se
13. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 38. Las comisiones presten para el desarrollo de procesos de titularización de presten para el desarrollo de procesos de titularización de
pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo activos a través de universalidades y patrimonios activos a través de universalidades y patrimonios
de procesos de titularización de activos a través de autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo

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universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se a los recursos de tales universalidades o patrimonios a los recursos de tales universalidades o patrimonios
realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales autónomos. autónomos.
universalidades o patrimonios autónomos. (Texto
subrayado fue corregido por el Decreto 4651/2006, dado
que equivocadamente decía "emisiones")
19. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación 19. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación
14. Los servicios funerarios, los de cremación inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de
y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. tumbas y mausoleos.
tumbas y mausoleos.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los 7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los
15. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 50. Los servicios de usuarios residenciales del estrato 3. usuarios residenciales del estrato 3.
conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales
del estrato 3.
En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos de

forma empaquetada con otros servicios de
telecomunicaciones, los órganos reguladores del servicio
de telecomunicaciones que resulten competentes tomarán
las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de
que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados
entre servicios.
Para los fines previstos en este numeral, se tendrá en

cuenta lo previsto en el artículo 64 numeral 8 de la Ley 1341
de 2009.
16. Las comisiones por intermediación por la colocación de 4. Las comisiones por intermediación por la colocación de 4. Las comisiones por intermediación por la colocación de
los planes de salud del sistema general de seguridad social los planes de salud del sistema general de seguridad social los planes de salud del sistema general de seguridad social
en salud expedidos por las entidades autorizadas en salud expedidos por las entidades autorizadas en salud expedidos por las entidades autorizadas
legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que
no estén sometidos al impuesto sobre las ventas. no estén sometidos al impuesto sobre las ventas -IVA. no estén sometidos al impuesto sobre las ventas -IVA.
17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas 28. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas 28. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas
crédito y débito. crédito y débito. crédito y débito.
18. Derogado. Ley 788/2002, Art. 118.

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19. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 36. Los servicios de 14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos 14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos
alimentación, contratados con recursos públicos y públicos, destinados al sistema penitenciario, de asistencia públicos, destinados al sistema penitenciario, de asistencia
destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y social, de escuelas de educación pública, a las Fuerzas social, de escuelas de educación pública, a las Fuerzas
de escuelas de educación pública. Militares, Policía Nacional, Centro de Desarrollo Infantil, Militares, Policía Nacional, Centro de Desarrollo Infantil,
centros geriátricos públicos, hospitales públicos, centros geriátricos públicos, hospitales públicos,
comedores comunitarios. comedores comunitarios.
20. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 36. El transporte aéreo 10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o 10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o
nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte
nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. terrestre organizado. Esta exclusión también aplica para el terrestre organizado. Esta exclusión también aplica para el
transporte aéreo turístico con destino o procedencia al transporte aéreo turístico con destino o procedencia al
Inciso. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 60. Tómese para departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en
todos los efectos legales como zona de difícil acceso el Departamento de Chocó, Mompóx en el Departamento el Departamento de Chocó, Mompóx en el Departamento
aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte de Bolívar y Tolú, en el Departamento de Sucre. de Bolívar, Tolú, en el Departamento de Sucre, Miraflores
terrestre organizado, certificado por el Ministerio de en el Departamento del Guaviare y Puerto Carreño en el
Transporte. departamento del Vichada.
21. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 36. Los servicios de 31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren 31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren
publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad ventas en publicidad a 31 de diciembre del año ventas en publicidad a 31 de diciembre del año
a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.
inferiores a 180.000 UVT.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean
inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior y programadoras de canales inmediatamente anterior y programadoras de canales inmediatamente anterior y programadoras de canales
regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a
60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la
regla general. la regla general. regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán
a las empresas que surjan como consecuencia de la a las empresas que surjan como consecuencia de la a las empresas que surjan como consecuencia de la
escisión de sociedades que antes de la expedición de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la
presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas presente Ley conformen una sola empresa ni a las 9 presente Ley conformen una sola empresa ni a las nuevas
empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante
se encuentre gravada con el IVA por este concepto. se encuentre grabada con el IVA por este concepto. se encuentre gravada con el IVA por este concepto.

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22. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 52. Las operaciones 27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de 27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de
cambiarias de compra y venta de divisas, así como las divisas, así como las operaciones cambiarias sobre divisas, así como las operaciones cambiarias sobre
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados instrumentos derivados financieros. instrumentos derivados financieros.
financieros.
23. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 187. Los servicios de 6. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de 6. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de
educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación
de acuerdo con la reglamentación expedida por el expedida por el Ministerio de Tecnologías de la Información expedida por el Ministerio de Tecnologías de la Información
Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior. y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el
exterior. exterior.
24. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 187. Suministro de 21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), 21. Suministro de páginas web, servidores (hosting),
páginas web, servidores (hosting), computación en la nube computación en la nube (cloud computing). computación en la nube (cloud computing).
(cloud computing) y mantenimiento a distancia de
programas y equipos.
25. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 187. Adquisición de 20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo 20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo
licencias de software para el desarrollo comercial de comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la
contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías
expedida por el Ministerio TIC. de la Información y Comunicaciones. de la Información y Comunicaciones.
26. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 187. Los servicios de 30. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves 30. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves
reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales y artefactos navales tanto maritimos como fluviales de y artefactos navales tanto maritimos como fluviales de
tanto marítimos como fluviales de bandera Colombiana, bandera colombiana, excepto los servicios que se bandera colombiana, excepto los servicios que se
excepto los servicios que se encuentran en el literal P) del encuentran en el literal P) del numeral 3 del artículo 477 de encuentran en el literal P) del numeral 3 del artículo 477 de
numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario. este Estatuto. este Estatuto.
Parágrafo. En los casos de trabajos de fabricación, Parágrafo. En los casos de trabajos de fabricación, Parágrafo. En los casos de trabajos de fabricación,
elaboración o construcción de bienes corporales muebles, elaboración o construcción de bienes corporales muebles, elaboración o construcción de bienes corporales muebles,
realizados por encargo de terceros, incluidos los realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados
destinados a convertirse en inmuebles por accesión, con o a convertirse en inmuebles por accesión, con o sin aporte a convertirse en inmuebles por accesión, con o sin aporte
sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la de materias primas, ya sea que supongan la obtención del de materias primas, ya sea que supongan la obtención del
obtención del producto final o constituyan una etapa de su producto final o constituyan una etapa de su fabricación, producto final o constituyan una etapa de su fabricación,
fabricación, elaboración, construcción o puesta en elaboración, construcción o puesta en condiciones de elaboración, construcción o puesta en condiciones de
condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien
que resulte de la prestación del servicio. que resulte de la prestación del servicio.

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corresponda al bien que resulte de la prestación del
servicio.
Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las
Inciso 2 del Parágrafo. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 49. industrias de minería e hidrocarburos. industrias de minería e hidrocarburos..
Lo dispuesto en el presente Parágrafo no aplica para las
industrias de minería e hidrocarburos.
17. Los servicios de intermediación para el pago de 17. Los servicios de intermediación para el pago de
incentivos o transferencias monetarias en el marco de los incentivos o transferencias monetarias condicionadas en el
programas sociales el Gobierno Nacional. marco de los programas sociales del Gobierno Nacional.
26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de 26. Están excluidos de IVA los servicios de hotelería y
IVA los servicios de hotelería y turismo que sean prestados turismo que sean prestados en los municipios que integran
en los municipios que integran las siguientes zonas de las siguientes zonas de régimen aduanero especial:
régimen aduanero especial:
a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco
y Guapi. y Guapi.
b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto
Carreño, La Primavera y Cumaribo. Carreño, La Primavera y Cumaribo.
c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y
Manaure. Manaure.
Artículo 11. Adiciónense los siguientes bienes, modifíquese el numeral 1, adiciónense los numerales 4, 5 y 7 y un parágrafo 4 al artículo 477 del Estatuto
Tributario, así:

Artículo 477. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 188. Bienes Artículo 477. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 188. Bienes Artículo 477. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 188. Bienes
que se encuentran exentos del impuesto. Están exentos que se encuentran exentos del impuesto. Están exentos que se encuentran exentos del impuesto. Están exentos
del impuesto sobre las ventas, con derecho a del impuesto sobre las ventas, con derecho a del impuesto sobre las ventas, con derecho a
compensación y devolución, los siguientes bienes compensación y devolución, los siguientes bienes compensación y devolución, los siguientes bienes

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Animales vivos de la especie bovina, Animales vivos de la especie bovina, Animales vivos de la especie bovina,
01.02 01.02 01.02
excepto los de lidia. excepto los de lidia. excepto los de lidia.
01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos. 01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos. 01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos.
Carne de animales de la especie bovina, Carne de animales de la especie bovina, Carne de animales de la especie bovina,
02.01 02.01 02.01
fresca o refrigerada. fresca o refrigerada. fresca o refrigerada.
Carne de animales de la especie bovina, Carne de animales de la especie bovina, Carne de animales de la especie bovina,
02.02 02.02 02.02
congelada. congelada. congelada.
Carne de animales de la especie porcina, Carne de animales de la especie porcina, Carne de animales de la especie porcina,
02.03 02.03 02.03
fresca, refrigerada o congelada. fresca, refrigerada o congelada. fresca, refrigerada o congelada.
Carne de animales de las especies ovina o Carne de animales de las especies ovina o Carne de animales de las especies ovina o
02.04 02.04 02.04
caprina, fresca, refrigerada o congelada. caprina, fresca, refrigerada o congelada. caprina, fresca, refrigerada o congelada.
Despojos comestibles de animales de las Despojos comestibles de animales de las Despojos comestibles de animales de las
especies bovina, porcina, ovina, caprina, especies bovina, porcina, ovina, caprina, especies bovina, porcina, ovina, caprina,
02.06 02.06 02.06
caballar, asnal o mular, frescos, caballar, asnal o mular, frescos, caballar, asnal o mular, frescos,
refrigerados o congelados. refrigerados o congelados. refrigerados o congelados.
Carne y despojos comestibles, de aves de Carne y despojos comestibles, de aves de Carne y despojos comestibles, de aves de
02.07 la partida 01.05, frescos, refrigerados o 02.07 la partida 01.05, frescos, refrigerados o 02.07 la partida 01.05, frescos, refrigerados o
congelados. congelados. congelados.
Carnes y despojos comestibles de conejo Carnes y despojos comestibles de conejo Carnes y despojos comestibles de conejo
02.08.10.00.00 o liebre, frescos, refrigerados o 02.08.10.00.00 o liebre, frescos, refrigerados o 02.08.10.00.00 o liebre, frescos, refrigerados o
Únicamente carnes y despojos Únicamente carnes y despojos comestibles Únicamente carnes y despojos comestibles
02.08.90.00.00 comestibles frescos, refrigerados o 02.08.90.00.00 frescos, refrigerados o congelados de 02.08.90.00.00 frescos, refrigerados o congelados de
congelados de cuyes. cuyes. cuyes.
Pescado fresco o refrigerado, excepto los Pescado fresco o refrigerado, excepto los Pescado fresco o refrigerado, excepto los
03.02 filetes y demás carne de pescado de la 03.02 filetes y demás carne de pescado de la 03.02 filetes y demás carne de pescado de la
Pescado congelado, excepto los filetes y Pescado congelado, excepto los filetes y Pescado congelado, excepto los filetes y
demás carne de pescado de la partida demás carne de pescado de la partida demás carne de pescado de la partida
03.03 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03 03.04. Excepto los atunes de las partidas
03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y
03.03.45.00.00. 03.03.45.00.00. 03.03.45.00.00.

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Filetes y demás carne de pescado (incluso Filetes y demás carne de pescado (incluso Filetes y demás carne de pescado (incluso
03.04 picada), frescos, refrigerados o 03.04 picada), frescos, refrigerados o 03.04 picada), frescos, refrigerados o
03.06 Únicamente camarones de cultivo. 03.06 Únicamente camarones de cultivo. 03.06 Únicamente camarones de cultivo.
Leche y nata (crema), sin concentrar, sin Leche y nata (crema), sin concentrar, sin Leche y nata (crema), sin concentrar, sin
04.01 04.01 04.01
adición de azúcar ni otro edulcorante. adición de azúcar ni otro edulcorante. adición de azúcar ni otro edulcorante.
Leche y nata (crema), concentradas o con Leche y nata (crema), concentradas o con Leche y nata (crema), concentradas o con
04.02 04.02 04.02
adición de azúcar u otro edulcorante. adición de azúcar u otro edulcorante. adición de azúcar u otro edulcorante.
Queso fresco (sin madurar), incluido el Queso fresco (sin madurar), incluido el Queso fresco (sin madurar), incluido el
04.06.10.00.00 04.06.10.00.00 04.06.10.00.00
lactosuero, y requesón lactosuero, y requesón lactosuero, y requesón
Huevos de gallina de la especie Huevos de gallina de la especie Huevos de gallina de la especie
04.07.11.00.00 Gallusdomesticus, fecundados para 04.07.11.00.00 Gallusdomesticus, fecundados para 04.07.11.00.00 Gallusdomesticus, fecundados para
incubación. incubación. incubación.
Huevos fecundados para incubación de las Huevos fecundados para incubación de las Huevos fecundados para incubación de las
04.07.19.00.00 04.07.19.00.00 04.07.19.00.00
demás aves demás aves demás aves
04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina 04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina 04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina
04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves 04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves 04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves
Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 Fórmulas lácteas para niños de hasta 12
19.01.10.10.00 meses de edad, únicamente la leche 19.01.10.10.00 meses de edad, únicamente la leche 19.01.10.10.00 meses de edad, únicamente la leche
maternizada o humanizada. maternizada o humanizada. maternizada o humanizada.
Únicamente preparaciones infantiles a Únicamente preparaciones infantiles a Únicamente preparaciones infantiles a
19.01.10.99.00 19.01.10.99.00 19.01.10.99.00
base de leche. base de leche. base de leche.
Armas de guerra, excepto los revólveres, Armas de guerra, excepto los revólveres, Armas de guerra, excepto los revólveres,
pistolas y armas blancas, de uso privativo pistolas y armas blancas, de uso privativo pistolas y armas blancas, de uso privativo
93.01 93.01 93.01
de las fuerzas Militares y la Policía de las fuerzas Militares y la Policía de las fuerzas Militares y la Policía
Nacional Nacional Nacional
Provitaminas y vitaminas, naturales o
reproducidas por síntesis (incluidos los
concentrados naturales) y sus derivados
29.36
utilizados principalmente como vitaminas,
mezclados o no entre sí o en disoluciones
de cualquier clase.
29.41 Antibióticos.

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Glándulas y demás órganos para usos
opoterápicos, desecados, incluso
pulverizados, extracto de glándulas o de
otros órganos o de sus secreciones, para
30.01 usos opoterápicos, heparina y sus sales,
las demás sustancias humanas o animales
preparadas para usos terapéuticos o
profilácticos, no expresadas ni
comprendidas en otra parte.
Sangre humana, sangre animal preparada
para usos terapéuticos, profilácticos o de
diagnóstico, antisueros (sueros con
anticuerpos), demás fracciones de la
30.02 sangre y productos inmunológicos
modificados, incluso obtenidos por proceso
biotecnológico, vacunas, toxinas, cultivos
de microrganismos (excepto las levaduras)
y productos similares.
Medicamentos (excepto los productos de
las partidas 30.02, 30.05 o 30.06)
constituidos por productos mezclados
30.03
entre sí, preparados para usos
terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni
acondicionar para la venta al por menor.
Medicamentos (excepto los productos de
las partidas 30.02, 30.05 o 30.06)
constituidos por productos mezclados o sin
30.04
mezclar preparados para usos terapéuticos
o profilácticos, dosificados o
acondicionados para la venta al por menor.
Preparaciones y artículos farmacéuticos a
30.06
que se refiere la nota 4 de este capítulo.
Adicionalmente:
Adicionalmente: Adicionalmente:

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1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina 1. (Ley 1943, Art. 11) Alcohol carburante con destino a la 1. (Ley ____, Art. 11) Alcohol carburante con destino a la
para los vehículos automotores. mezcla con gasolina para los vehículos automotores y el mezcla con gasolina para los vehículos automotores; y el
biocombustible de origen vegetal o animal para uso en biocombustible de origen vegetal o animal para uso en
motores diésel de producción nacional con destino a la motores diésel de producción nacional con destino a la
mezcla con ACPM. mezcla con ACPM.
2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en 2. (Ley 1943, Art. 112) El biocombustible de origen vegetal 2. (Ley ____, Art. 160) El biocombustible de origen vegetal
motores diésel de producción nacional con destino a la o animal para uso en motores diésel de producción nacional o animal para uso en motores diésel de producción nacional
mezcla con ACPM. con destino a la mezcla con ACPM. con destino a la mezcla con ACPM.
3. Las municiones y material de guerra o reservado y por 3. Las municiones y material de guerra o reservado y por 3. Las municiones y material de guerra o reservado y por
consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos
pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía Nacional: pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía Nacional: pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía Nacional:
a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de
todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios
repuestos y los elementos necesarios para la instrucción de repuestos y los elementos necesarios para la instrucción de repuestos y los elementos necesarios para la instrucción de
tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos; tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos; tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos;
b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves
destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con
sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios
para su operabilidad y funcionamiento; para su operabilidad y funcionamiento; para su operabilidad y funcionamiento;
c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases
y calibres para los sistemas de armas y el armamento y calibres para los sistemas de armas y el armamento y calibres para los sistemas de armas y el armamento
mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Policía mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Policía mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional; Nacional; Nacional;
d) Material blindado; d) Material blindado; d) Material blindado;
e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al
mantenimiento del orden público, interno o externo; mantenimiento del orden público, interno o externo; mantenimiento del orden público, interno o externo;
f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas
para su fabricación y accesorios para su empleo; para su fabricación y accesorios para su empleo; para su fabricación y accesorios para su empleo;

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g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades
Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su
mantenimiento; mantenimiento; mantenimiento;
h) Elementos, equipos y accesorios contra motines; h) Elementos, equipos y accesorios contra motines; h) Elementos, equipos y accesorios contra motines;
i) Los equipos de ingenieros de combate con sus i) Los equipos de ingenieros de combate con sus i) Los equipos de ingenieros de combate con sus
accesorios y repuestos; accesorios y repuestos; accesorios y repuestos;
j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus
repuestos y accesorios; repuestos y accesorios; repuestos y accesorios;
k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina
sus accesorios, repuestos, equipos de sintonía y sus accesorios, repuestos, equipos de sintonía y sus accesorios, repuestos, equipos de sintonía y
calibración; calibración; calibración;
l) Elementos para control de incendios y de averías, sus l) Elementos para control de incendios y de averías, sus l) Elementos para control de incendios y de averías, sus
accesorios y repuestos; accesorios y repuestos; accesorios y repuestos;
m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento
del material de guerra o reservado; del material de guerra o reservado; del material de guerra o reservado;
n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y
comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la
Policía Nacional; Policía Nacional; Policía Nacional;
o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del
material de guerra o reservado; material de guerra o reservado; material de guerra o reservado;
p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento
de armas, municiones y material de guerra, con destino a de armas, municiones y material de guerra, con destino a de armas, municiones y material de guerra, con destino a
la fuerza pública, así como la capacitación de tripulaciones la fuerza pública, así como la capacitación de tripulaciones la fuerza pública, así como la capacitación de tripulaciones
de las Fuerza Pública, prestados por las entidades de las Fuerza Pública, prestados por las entidades de las Fuerza Pública, prestados por las entidades
descentralizadas del orden nacional de sector defensa. descentralizadas del orden nacional de sector defensa. descentralizadas del orden nacional de sector defensa.

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4. (Ley 1943, Art. 11) Los vehículos automotores de 4. (Ley ____, Art. 11) Los vehículos automotores de
transporte público de pasajeros completos y el chasis con transporte público de pasajeros completos y el chasis con
motor y la carrocería adquiridos individualmente para motor y la carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo, de conformar un vehículo automotor completo nuevo, de
transporte público de pasajeros. Este beneficio será transporte público de pasajeros. Este beneficio será
aplicable a las ventas hechas a pequeños transportadores aplicable a las ventas hechas a pequeños transportadores
propietarios de hasta de dos (2) vehículos y para efectos de propietarios de hasta de dos (2) vehículos y para efectos de
la reposición de uno o dos vehículos propios, por una única la reposición de uno o dos vehículos propios, por una única
vez. Este beneficio tendrá vigencia de cinco (5) años. vez. Este beneficio tendrá vigencia de cinco (5) años.
5. (Ley 1943, Art. 11) Los vehículos automotores de servicio 5. (Ley ____, Art. 11) Los vehículos automotores de servicio
público o particular, de transporte de carga completos y el público o particular, de transporte de carga completos y el
chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente
para conformar un vehículo automotor completo nuevo de para conformar un vehículo automotor completo nuevo de
transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas bruto vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas
hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta
de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno de dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno
o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años. tendrá vigencia de cinco (5) años.
7. (Ley ____, Art. 11) El consumo humano y animal,

vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso
humano o veterinario, materiales de construcción que se
introduzcan y comercialicen al departamento de Amazonas,
siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo
dentro del mismo departamento. El Gobierno nacional
reglamentará la materia para garantizar que la exención del
IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
Adicionalmente, el tratamiento consagrado en este numeral
será aplicable, siempre y cuando se cumpla con la totalidad
de los siguientes requisitos:
a. El adquiriente sea una sociedad constituida y domiciliada

en el Departamento del Amazonas, y cuya actividad
económica sea realizada únicamente en dicho
Departamento.

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b. El adquiriente de los bienes de que trata este numeral
debe estar inscrito en factura electrónica.
c. El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los bienes

de que trata este numeral debe garantizar que las
mercancías ingresan efectivamente al Departamento del
Amazonas y son enajenados únicamente a consumidores
finales ubicados únicamente en dicho Departamento.
Parágrafo 1. No se consideran armas y municiones
destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas de Parágrafo 1. No se consideran armas y municiones Parágrafo 1. No se consideran armas y municiones
vestir, textiles, material térmico, carpas, sintelitas, menaje, destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas de destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas de
cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama, vestir, textiles, material térmico, carpas, sintelitas, menaje, vestir, textiles, material térmico, carpas, sintelitas, menaje,
toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama, cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama,
Militares y de Policía Nacional. toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas
Militares y de Policía Nacional. Militares y de Policía Nacional.
Parágrafo 2. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo se consideran responsables del impuesto Parágrafo 2. Los productores de los bienes de que trata el Parágrafo 2. Los productores de los bienes de que trata el
sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para presente artículo se consideran responsables del impuesto presente artículo se consideran responsables del impuesto
efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para
compensación de los saldos a favor generados en los efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o
términos de lo establecido en el parágrafo primero del compensación de los saldos a favor generados en los compensación de los saldos a favor generados en los
artículo 850 de este Estatuto. términos de lo establecido en el parágrafo primero del términos de lo establecido en el parágrafo primero del
artículo 850 de este Estatuto. artículo 850 de este Estatuto.
Parágrafo 3. Los productores de los bienes de que trata el
presente artículo podrán solicitar la devolución de los IVA Parágrafo 3. Los productores de los bienes de que trata el Parágrafo 3. Los productores de los bienes de que trata el
pagados dos veces al año. La primera, correspondiente a presente artículo podrán solicitar la devolución de los IVA presente artículo podrán solicitar la devolución de los IVA
los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá pagados dos veces al año. La primera, correspondiente a pagados dos veces al año. La primera, correspondiente a
solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá
las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de
de la declaración del Impuesto de renta y complementarios las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y
correspondiente al año o período gravable inmediatamente de la declaración del Impuesto de renta y complementarios de la declaración del Impuesto de renta y complementarios
anterior. correspondiente al año o período gravable inmediatamente correspondiente al año o período gravable inmediatamente
anterior. anterior.
La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la
declaración correspondiente al impuesto sobre la renta y La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la
complementarios del correspondiente año gravable y las declaración correspondiente al impuesto sobre la renta y declaración correspondiente al impuesto sobre la renta y

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declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres complementarios del correspondiente año gravable y las complementarios del correspondiente año gravable y las
respecto de los cuales se va a solicitar la devolución. declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto
de los cuales se va a solicitar la devolución. de los cuales se va a solicitar la devolución.
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido
solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se regirán La totalidad de las devoluciones que no hayan sido La totalidad de las devoluciones que no hayan sido
por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto. solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se regirán solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se regirán
por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto. por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 11) Para la aplicación de la Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 11) Para la aplicación de la
exención a que se refieren los numerales 4 y 5, los exención a que se refieren los numerales 4 y 5 de este
vehículos automotores completos nuevos o el que se artículo, los vehículos automotores completos nuevos o el
conforme por el chasis con motor o carrocería adquiridos que se conforme por el chasis con motor o carrocería
individualmente, deberán destinarse para el respectivo adquiridos individualmente, deberán destinarse para el
servicio, público o particular según el caso, en el cual se respectivo servicio, público o particular según el caso, en el
encontraba registrado el vehículo objeto de reposición, para cual se encontraba registrado el vehículo objeto de
lo cual deberán cumplir los procedimientos que para el reposición, para lo cual deberán cumplir los procedimientos
efecto fijen los Ministerios de Transporte y Hacienda para que para el efecto fijen los Ministerios de Transporte y
la aplicación de dicho beneficio. Hacienda y Crédito Público para la aplicación de dicho
beneficio. Los beneficiarios de esta exención deberán
mantener los bienes de que tratan los numerales 4 y 5 del
artículo 477 del Estatuto Tributario como activo fijo y su
incumplimiento dará lugar al pago del impuesto sobre las
ventas correspondiente.
Cuando el vendedor de los bienes de que tratan los

numerales 4 y 5 de este artículo, responsable del impuesto
sobre las ventas sea un comercializador, podrá aplicar el
procedimiento de devolución y/o compensación previsto en
el artículo 850 del Estatuto Tributario, según corresponda.
El beneficio establecido en los numerales 4 y 5 de este

artículo también será aplicable cuando se adquieran por
arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable
de compra. Su incumplimiento dará lugar al pago del
impuesto correspondiente.

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Parágrafo Transitorio. (Ley 1943, Art. 11) Los vehículos
automotores destinados al servicio de transporte público de
pasajeros, que se adquirieron y/o importaron en el año
2018, y se matricularon o están en trámite de matrícula con
base en una certificación de cumplimiento de requisitos
para el registro inicial de vehículo nuevo en reposición con
exclusión de IVA (CREI), tendrán el tratamiento tributario
previsto en el numeral 10 del artículo 424 vigente para la
fecha de su adquisición.
Artículo 12. Modifíquense el artículo 32 de la Ley 1575 de 2012, el cual quedará así:

Artículo 32. Adquisición de equipos. Los cuerpos de Artículo 32. Adquisición de equipos. (Ley 1943, Art. 12) Artículo 32. Adquisición de equipos. (Ley ____, Art. 12)
bomberos oficiales, voluntarios y aeronáuticos y los demás Los equipos y vehículos especializados destinados para la Los equipos y vehículos especializados destinados para la
órganos operativos del sistema para la prevención y gestión integral del riesgo contra incendio, los preparativos gestión integral del riesgo contra incendio, los preparativos
atención de desastres estarán exentos del pago de y atención de rescates en todas sus modalidades y la y atención de rescates en todas sus modalidades y la
impuestos, tasas o contribuciones, aranceles y atención de incidentes con materiales peligrosos estarán atención de incidentes con materiales peligrosos estarán
nacionalización en la adquisición por compra o donación de exentos del pago del impuesto de IVA, tasas o exentos del pago del impuesto de IVA, tasas o
vehículos, equipos o elementos nuevos o usados. contribuciones, aranceles y nacionalización en la contribuciones, aranceles y nacionalización en la
adquisición por compra o donación de vehículos, equipos o adquisición por compra o donación de vehículos, equipos o
elementos nuevos o usados siempre y cuando el elementos nuevos o usados siempre y cuando el
destinatario final sea Bomberos de Colombia. destinatario final sea Bomberos de Colombia.
Las exenciones dispuestas en el presente artículo para la Las exenciones dispuestas en el presente artículo para la Las exenciones dispuestas en el presente artículo para la
adquisición por compra o donación de vehículos, equipos o adquisición por compra o donación de vehículos, equipos o adquisición por compra o donación de vehículos, equipos o
elementos nuevos o usados utilizados para la gestión elementos nuevos o usados utilizados para la gestión elementos nuevos o usados utilizados para la gestión
integral del riesgo contra incendio, los preparativos y integral del riesgo contra incendio, los preparativos y integral del riesgo contra incendio, los preparativos y
atención de rescates a la actividad bomberil y la atención atención de rescate a la actividad bomberil y la atención de atención de rescate a la actividad bomberil y la atención de
de incidentes con materiales peligrosos aplicara solamente incidentes con materiales peligrosos aplicara solamente incidentes con materiales peligrosos aplicara solamente
para los cuerpos de bomberos. para Bomberos de Colombia. para Bomberos de Colombia.
La nacionalización y los registros que requiera el respectivo La nacionalización y los registros que requiera el respectivo La nacionalización y los registros que requiera el respectivo
equipo se harán a nombre del cuerpo de bomberos que lo equipo se harán a nombre del cuerpo de bomberos que lo equipo se harán a nombre del cuerpo de bomberos que lo
adquiera. adquiera. adquiera.

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En el caso de la donación de vehículos usados, estos no En el caso de la donación de vehículos usados, estos no En el caso de la donación de vehículos usados, estos no
podrán tener una vida superior a diez (10) años, respecto podrán tener una vida superior a diez (10) años, respecto podrán tener una vida superior a diez (10) años, respecto
de la fecha de su fabricación. de la fecha de su fabricación. de la fecha de su fabricación.
Así mismo los cuerpos de bomberos estarán exentos de Así mismo los cuerpos de bomberos estarán exentos de Así mismo los cuerpos de bomberos estarán exentos de
pago de impuestos de renta y de peajes para todos los pago de impuestos de renta y de peajes para todos los pago de impuestos de renta y de peajes para todos los
vehículos de las instituciones bomberiles debidamente vehículos de las instituciones bomberiles debidamente vehículos de las instituciones bomberiles debidamente
acreditados e identificados con sus logos respectivos. acreditados e identificados con sus logos respectivos. acreditados e identificados con sus logos respectivos.
Artículo 13. Modifíquese el inciso 1 del artículo 486-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 486-1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 58. Artículo 486-1. Determinación del Impuesto en los Artículo 486-1. Determinación del Impuesto en los
Determinación del impuesto en los servicios servicios financieros. (Ley 1943, Art. 13) En servicios servicios financieros. (Ley 1943, Art. 13) En servicios
financieros. En servicios financieros, el impuesto se financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a
determina aplicando la tarifa a la base gravable, integrada la base gravable, integrada en cada operación, por el valor la base gravable, integrada en cada operación, por el valor
en cada operación, por el valor total de las comisiones y total de las comisiones y demás remuneraciones que total de las comisiones y demás remuneraciones que
demás remuneraciones que perciba el responsable por los perciba el responsable por los servicios prestados, perciba el responsable por los servicios prestados,
servicios prestados, independientemente de su independientemente de su denominación. Lo anterior no se independientemente de su denominación. Lo anterior no se
denominación. Lo anterior no se aplica a los servicios aplica a los servicios contemplados en los numerales 2, 16 aplica a los servicios contemplados en los numerales 2, 16
contemplados en el numeral tercero del artículo 476 de este Y 23 del artículo 476 de este Estatuto, ni al servicio de y 23 del artículo 476 de este Estatuto, ni al servicio de
Estatuto, ni al servicio de seguros que seguirá rigiéndose seguros que seguirá rigiéndose por las disposiciones seguros que seguirá rigiéndose por las disposiciones
por las disposiciones especiales contempladas en este especiales contempladas en este Estatuto. especiales contempladas en este Estatuto.
Estatuto.
Parágrafo. Se exceptúan de estos impuestos por Parágrafo. Se exceptúan de estos impuestos por Parágrafo. Se exceptúan de estos impuestos por
operación bancaria a las embajadas, sedes oficiales, operación bancaria a las embajadas, sedes oficiales, operación bancaria a las embajadas, sedes oficiales,
agentes diplomáticos y consulares y de organismos agentes diplomáticos y consulares y de organismos agentes diplomáticos y consulares y de organismos
internacionales que estén debidamente acreditados ante el internacionales que estén debidamente acreditados ante el internacionales que estén debidamente acreditados ante el
Gobierno Nacional. Gobierno Nacional. Gobierno Nacional.
Artículo 18.

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Artículo 18. (Ley 1943, Art. 18) Elimínense todas las Artículo 18. (Ley ____, Art. 18) Elimínense todas las
referencias al régimen simplificado del impuesto a las referencias al régimen simplificado del impuesto a las
ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas
que se refieran al régimen común y al régimen simplificado, que se refieran al régimen común y al régimen simplificado,
se entenderán referidas al régimen de responsabilidad del se entenderán referidas al régimen de responsabilidad del
impuesto sobre las ventas -IVA. impuesto sobre las ventas –IVA.
DEROGATORIAS

Artículo 446. Sustituido. Decreto 1655/1991, Art. 3. Artículo 446. Sustituido. Decreto 1655/1991, Art. 3. Artículo 446. Sustituido. Decreto 1655/1991, Art. 3.
Responsables en la venta de gaseosas y similares. Responsables en la venta de gaseosas y similares. (Ley Responsables en la venta de gaseosas y similares. (Ley
Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas 1943, Art. 112) Cuando se trate de la venta de limonadas, ____, Art. 160) Cuando se trate de la venta de limonadas,
aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas
esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no
de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la alcohólicas, con exclusión de los jugos de frutas, de alcohólicas, con exclusión de los jugos de frutas, de
partida 20.09, solamente se gravarán las operaciones que legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se
efectúe el productor, el importador o el vinculado gravarán las operaciones que efectúe el productor, el gravarán las operaciones que efectúe el productor, el
económico de uno y otro. importador o el vinculado económico de uno y otro. importador o el vinculado económico de uno y otro.

Artículo 468. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 184. Tarifa Artículo 468. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 184. Tarifa Artículo 468. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 184. Tarifa
general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general
del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento
(19%) salvo las excepciones contempladas en este título. (19%) salvo las excepciones contempladas en este título. (19%) salvo las excepciones contempladas en este título.
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto
sobre las ventas un (1) punto se destinará así: sobre las ventas un (1) punto se destinará así: sobre las ventas un (1) punto se destinará así:

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a) 0,5 puntos se destinarán a la financiación del a) 0,5 puntos se destinarán a la financiación del a) 0,5 puntos se destinarán a la financiación del
aseguramiento en el marco del Sistema General de aseguramiento en el marco del Sistema General de aseguramiento en el marco del Sistema General de
Seguridad Social en Salud; Seguridad Social en Salud; Seguridad Social en Salud;
b) 0,5 puntos se destinarán a la financiación de la b) 0,5 puntos se destinarán a la financiación de la b) 0,5 puntos se destinarán a la financiación de la
educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se
se destinará a la financiación de la Educación Superior destinará a la financiación de la Educación Superior destinará a la financiación de la Educación Superior
Pública. Pública. Pública.
Parágrafo 1. Los directorios telefónicos quedarán Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 112) Los directorios Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 160) Los directorios
gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, telefónicos quedarán gravados a la tarifa general del telefónicos quedarán gravados a la tarifa general del
únicamente cuando se transfieran a título oneroso. impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se
transfieran a título oneroso. transfieran a título oneroso.

Descuento especial del impuesto sobre las ventas. Los Descuento especial del impuesto sobre las ventas. Los Descuento especial del impuesto sobre las ventas. Los
contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica
principal sea la exploración de hidrocarburos principal sea la exploración de hidrocarburos principal sea la exploración de hidrocarburos
independientemente de si tienen ingresos o no, tendrán independientemente de si tienen ingresos o no, tendrán independientemente de si tienen ingresos o no, tendrán
derecho a presentar una declaración del Impuesto sobre derecho a presentar una declaración del Impuesto sobre las derecho a presentar una declaración del Impuesto sobre las
las Ventas a partir del momento en el que inician su Ventas a partir del momento en el que inician su actividad Ventas a partir del momento en el que inician su actividad
actividad exploratoria y tratar en ella como IVA exploratoria y tratar en ella como IVA descontable, el IVA exploratoria y tratar en ella como IVA descontable, el IVA
descontable, el IVA pagado en la adquisición e importación pagado en la adquisición e importación de los bienes y pagado en la adquisición e importación de los bienes y
de los bienes y servicios de cualquier naturaleza, utilizados servicios de cualquier naturaleza, utilizados en las etapas servicios de cualquier naturaleza, utilizados en las etapas
en las etapas de exploración y desarrollo para conformar el de exploración y desarrollo para conformar el costo de sus de exploración y desarrollo para conformar el costo de sus
costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos
proyectos costa afuera. La totalidad de los saldos a favor costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se
que se generen en dicho período podrán ser solicitados en generen en dicho período podrán ser solicitados en generen en dicho período podrán ser solicitados en
devolución en el año siguiente en el que se generen dichos devolución en el año siguiente en el que se generen dichos devolución en el año siguiente en el que se generen dichos
saldos a favor. saldos a favor. saldos a favor.
El IVA tratado como descontable en la declaración del El IVA tratado como descontable en la declaración del El IVA tratado como descontable en la declaración del
impuesto sobre las ventas no podrá ser tratado como costo impuesto sobre las ventas no podrá ser tratado como costo impuesto sobre las ventas no podrá ser tratado como costo

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o deducción ni como descuento en la declaración del o deducción ni como descuento en la declaración del o deducción ni como descuento en la declaración del
impuesto sobre la renta. impuesto sobre la renta. impuesto sobre la renta.
Parágrafo 1. En ningún caso el beneficio previsto en este Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 112) En ningún caso el Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 160) En ningún caso el
artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que beneficio previsto en este artículo podrá ser utilizado en beneficio previsto en este artículo podrá ser utilizado en
consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario. forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del
Parágrafo 2. Los contribuyentes podrán solicitar la
devolución de que trata este artículo, sin que para ello le Parágrafo 2. Los contribuyentes podrán solicitar la Parágrafo 2. Los contribuyentes podrán solicitar la
aplique el procedimiento establecido en el artículo 489 de devolución de que trata este artículo, sin que para ello le devolución de que trata este artículo, sin que para ello le
este Estatuto. aplique el procedimiento establecido en el artículo 489 de aplique el procedimiento establecido en el artículo 489 de
este Estatuto. este Estatuto.

Artículo 491. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 191. En la Artículo 491. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 191. (Ley Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay
adquisición de activo fijo no hay descuento. El impuesto 1943, Art. 112) En la adquisición de activo fijo no hay descuento. (Ley ____, Art. 160) El impuesto sobre las
sobre las ventas por la adquisición o importación de activos descuento. El impuesto sobre las ventas por la adquisición ventas por la adquisición o importación de activos fijos no
fijos no otorgará descuento, excepto en el caso establecido o importación de activos fijos no otorgará descuento, otorgará descuento, excepto en el caso establecido en el
en el artículo 485-2. excepto en el caso establecido en el artículo 485-2. artículo 485-2.
Parágrafo. En ningún caso el beneficio previsto en este Parágrafo. En ningún caso el beneficio previsto en este Parágrafo. En ningún caso el beneficio previsto en este
artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que
consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario. consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario. consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.
CAPÍTULO III
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

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Artículo 512-13. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 205. Artículo 512-13. No responsables del impuesto Artículo 512-13. No responsables del Impuesto
Régimen simplificado del Impuesto Nacional al nacional al consumo de restaurantes y bares. (Ley nacional al consumo de restaurantes y bares. (Ley
Consumo de restaurantes y bares. Al régimen 1943, Art. 20) No serán responsables del Impuesto ____, Art. 26) No serán responsables del Impuesto
simplificado del Impuesto Nacional al Consumo de Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace
restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto,
artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas las personas naturales que cumplan la fatalidad de las las personas naturales que cumplan la totalidad de las
naturales que cumplan la totalidad de las siguientes siguientes condiciones: siguientes condiciones:
condiciones:
a) Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500
UVT. UVT; UVT;
b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio, b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad. sede, local o negocio donde ejercen su actividad. sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
Parágrafo 1. Para la celebración de operaciones gravadas Parágrafo 1. Para la celebración de operaciones gravadas
provenientes de la actividad por cuantía individual e igual o provenientes de la actividad por cuantía individual e igual o
superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
previamente como responsables del impuesto. previamente como responsables del impuesto.
Parágrafo 2. Los responsables del impuesto, una vez Parágrafo 2. Los responsables del impuesto, una vez
registrados, sólo podrán solicitar su retiro del régimen registrados, sólo podrán solicitar su retiro del régimen
cuando demuestren que en los tres (3) anos fiscales cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales
anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones
establecidas en la presente disposición para tener la establecidas en la presente disposición para tener la
condición de no responsables. condición de no responsables.
Parágrafo 3. Cuando los no responsables realicen Parágrafo 3. Cuando los no responsables realicen
operaciones con los responsables del impuesto deberán operaciones con los responsables del impuesto deberán
registrar en el Registro Único Tributario - RUT su condición registrar en el Registro Único Tributario - RUT su condición
de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los
servicios, en los términos señalados en el reglamento. servicios, en los términos señalados en el reglamento.

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Parágrafo 4. Las medidas tendientes al control de la Parágrafo 4. Las medidas tendientes al control de la
evasión y control tributario previstas en el parágrafo 3 del evasión y control tributario previstas en el parágrafo 3 del
artículo 437-2 y el artículo 508-1 de este Estatuto serán artículo 437 y el artículo 508-1 de este Estatuto serán
aplicables al impuesto al consumo. aplicables al impuesto al consumo.

Artículo 19. Compensación de IVA a favor de la
población más vulnerable para la equidad del sistema
tributario. (Ley ____, Art. 19) Créase a partir del año 2020
una compensación a favor de la población más vulnerable
para generar mayor equidad en el sistema del impuesto
sobre las ventas –IVA, la cual se implementará
gradualmente en los términos que defina el Gobierno
nacional.
Esta compensación corresponderá a una suma fija en

pesos, que el Gobierno nacional definirá teniendo en
cuenta el IVA que en promedio pagan los hogares de
menores ingresos, la cual será transferida bimestralmente.
Los beneficiarios de la compensación serán las personas

más vulnerables determinadas por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público mediante resolución, de
conformidad con la metodología de focalización que defina
el Departamento Nacional de Planeación – DNP. Para tal
efecto, el Departamento Nacional de Planeación – DNP
podrá tener en cuenta aspectos tales como la situación de
pobreza y de pobreza extrema y podrá considerar el Sisbén
o el instrumento que haga sus veces.
El Gobierno nacional hará uso de los programas de

asistencia a la población vulnerable para la canalización de
los recursos y podrá definir los mecanismos para hacer

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efectiva la compensación y controlar su uso adecuado.
También podrá realizar evaluaciones del impacto de esta
medida.
Parágrafo. Las transferencias de recursos requeridas para

la ejecución de los programas no causarán el impuesto a
las ventas –IVA, y estarán exentas del gravamen a los
movimientos financieros –GMF.
Parágrafo Transitorio. Durante la vigencia fiscal del 2020

el Gobierno Nacional podrá iniciar la compensación del IVA
a que se refiere el presente artículo. Para tal efecto,
autorícese al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para
que realice los traslados presupuestales necesarios para
cumplir con dicho propósito.
Artículo 138. (NUEVO). Adiciónese un parágrafo al artículo 512-18 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Responsables del Impuesto Nacional al Consumo de Responsables del Impuesto Nacional al Consumo de Responsables del Impuesto Nacional al Consumo de
cannabis. El Impuesto Nacional al Consumo de cannabis cannabis. El Impuesto Nacional al Consumo de cannabis cannabis. El Impuesto Nacional al Consumo de cannabis
estará a cargo del transformador. Se entenderá por estará a cargo del transformador. Se entenderá por estará a cargo del transformador. Se entenderá por
transformador el comprador o productor de cannabis, transformador el comprador o productor de cannabis, transformador el comprador o productor de cannabis,
psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un
proceso de transformación. proceso de transformación. proceso de transformación.
Parágrafo 1. Por transformación se entiende cualquier Parágrafo 1. Por transformación se entiende cualquier Parágrafo 1. Por transformación se entiende cualquier
proceso que implique cambiar de forma el cannabis; proceso que implique cambiar de forma el cannabis; proceso que implique cambiar de forma el cannabis;
cualquier transmutación de las sumidades, floridas o con cualquier transmutación de las sumidades, floridas o con cualquier transmutación de las sumidades, floridas o con
fruto, en cualquier otro producto; o la obtención de un fruto, en cualquier otro producto; o la obtención de un fruto, en cualquier otro producto; o la obtención de un
derivado a través de cualquier proceso mecánico, físico, derivado a través de cualquier proceso mecánico, físico, derivado a través de cualquier proceso mecánico, físico,
químico o biológico; ya sea del cannabis psicoactivo o del químico o biológico; ya sea del cannabis psicoactivo o del químico o biológico; ya sea del cannabis psicoactivo o del

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no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen, no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen, no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen,
entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o
materiales vegetales provenientes de las plantas de materiales vegetales provenientes de las plantas de materiales vegetales provenientes de las plantas de
cannabis. cannabis. cannabis.
Parágrafo 2. El responsable deberá soportar contable y Parágrafo 2. El responsable deberá soportar contable y Parágrafo 2. El responsable deberá soportar contable y
documentalmente el valor del producto transformado. Lo documentalmente el valor del producto transformado. Lo documentalmente el valor del producto transformado. Lo
dispuesto en el presente artículo será aplicable dispuesto en el presente artículo será aplicable dispuesto en el presente artículo será aplicable
independientemente de que el productor sea vinculado independientemente de que el productor sea vinculado independientemente de que el productor sea vinculado
económico del transformador o de que el mismo económico del transformador o de que el mismo económico del transformador o de que el mismo
transformador sea el productor. transformador sea el productor. transformador sea el productor.
Parágrafo 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia Parágrafo 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia Parágrafo 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia
de fabricación de derivados del cannabis a las que hace de fabricación de derivados del cannabis a las que hace de fabricación de derivados del cannabis a las que hace
referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se
entenderán también como responsables del Impuesto entenderán también como responsables del Impuesto entenderán también como responsables del Impuesto
Nacional al Consumo de cannabis. Nacional al Consumo de cannabis. Nacional al Consumo de cannabis.
Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 138) Los recursos recaudados

por concepto del impuesto nacional al consumo de
cannabis se destinarán a la provisión de bienes y servicios
públicos para el desarrollo rural de los proyectos vinculados
al Programa Nacional Integral de Sustitución de Cultivos de
Uso Ilícito (PNIS).
CAPÍTULO II
EXENCIÓN ESPECIAL EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA
Artículo 20. Objeto (Rige a partir del 1 de Julio de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021)

Artículo 20. Objeto. (Ley ____, Art. 20) Se establece la
exención del impuesto sobre las ventas – IVA para

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determinados bienes corporales muebles que sean
enajenados dentro del territorio nacional, de conformidad
con las disposiciones consagradas en el presente Capítulo
de la presente Ley.
Artículo 21. Definiciones. (Rige a partir del 1 de Julio de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021)

Artículo 21. Definiciones. (Ley ____, Art. 20) Para efectos
del presente Capítulo, se tendrán en cuenta las siguientes
definiciones:
1. Complementos de vestuario. Son aquellos

complementos que acompañan el vestuario de una
persona, que incluyen únicamente los morrales, maletines,
bolsos de mano, carteras, gafas de sol, paraguas,
pañoletas y bisutería.
2. Electrodomésticos. Son los aparatos eléctricos que se

utilizan en el hogar, que incluyen únicamente televisores,
parlantes de uso doméstico, tabletas, refrigeradores,
congeladores, lavaplatos eléctricos, máquinas de lavar y
secar para el hogar, aspiradoras, enceradoras de piso,
trituradores eléctricos de desperdicios, aparatos eléctricos
para preparar y elaborar alimentos, máquinas de afeitar
eléctricas, cepillos de dientes eléctricos y otros artículos
eléctricos de cuidado personal, calentadores de agua
eléctricos, secadores eléctricos, planchas eléctricas,
calentadores de ambiente y ventiladores de uso doméstico,
aires acondicionados, hornos eléctricos, hornos
microondas, planchas para cocinar, tostadores, cafeteras o
teteras eléctricas y resistencias eléctricas para calefacción.
3. Elementos deportivos. Son los artículos especializados

para la práctica de deportes, que incluyen únicamente

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pelotas de caucho, bolas, balones, raquetas, bates, mazos,
gafas de natación, trajes de neopreno, aletas, salvavidas,
cascos, protectores de manos, codos y espinillas, y zapatos
especializados para la práctica de deportes.
4. Juguetes y juegos. Son los objetos para entretener y

divertir a las personas, especialmente niños, que incluyen
únicamente las muñecas, los muñecos que representen
personajes, los animales de juguete, muñecos de peluche
y de trapo, instrumentos musicales de juguete, naipes,
juegos de tablero, juegos electrónicos y videojuegos, trenes
eléctricos, sets de construcción, juguetes con ruedas
diseñados para ser utilizados como vehículos,
rompecabezas y canicas. Esta categoría no incluye
bicicletas y triciclos para adultos, artículos de fiesta,
carnavales y artículos recreativos, programas informáticos
y softwares.
5. Vestuario. Son las prendas de vestir de todo tipo,

entendiéndose por cualquier pieza de vestido o calzado, sin
tener en cuenta el material de elaboración. Se excluyen las
materias primas.
6. Útiles escolares. Son el conjunto de artículos necesarios

para el desarrollo de actividades pedagógicas en el
contexto escolar y universitario que incluyen únicamente
cuadernos, software educativo, lápices, esferos,
borradores, tajalápices, correctores, plastilina, pegantes,
tijeras, y demás artículos necesarios para las actividades
pedagógicas.
Artículo 22. Bienes cubiertos. (Rige a partir del 1 de Julio de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021)

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Artículo 22. Bienes cubiertos. (Ley ____, Art. 20) Los
bienes cubiertos por el presente Capítulo (en adelante
“bienes cubiertos”) son aquellos que se señalan a
continuación:
1. Complementos del vestuario cuyo precio de venta por

unidad sea igual o inferior a diez (10) UVT, sin incluir el
impuesto sobre las ventas -IVA.
2. Electrodomésticos cuyo precio de venta por unidad sea

igual o inferior a cuarenta (40) UVT, sin incluir el impuesto
sobre las ventas –IVA.
3. Elementos deportivos cuyo precio de venta por unidad

sea igual o inferior a diez (10) UVT, sin incluir el impuesto
sobre las ventas -IVA.
4. Juguetes y juegos cuyo precio de venta por unidad sea

igual o inferior a cinco (5) UVT, sin incluir el impuesto sobre
las ventas -IVA.
5. Vestuario cuyo precio de venta por unidad sea igual o

inferior a diez (10) UVT, sin incluir el impuesto sobre las
ventas -IVA.
6. Útiles escolares cuyo precio de venta por unidad sea

igual o inferior a tres (3) UVT, sin incluir el impuesto sobre
las ventas -IVA.
Artículo 23. Exención de periodo para los bienes cubiertos. (Rige a partir del 1 de Julio de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021)

Artículo 23. Exención de periodo para los bienes
cubiertos. (Ley ____, Art. 20) Se encuentran exentos del
impuesto sobre las ventas –IVA, sin derecho a devolución,

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los bienes cubiertos que sean enajenados en locales
comerciales físicos y al detal ubicados en territorio
colombiano, dentro de los periodos que defina la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución.
Dichos periodos deberán ser tres días al año.
Parágrafo 1. El responsable que enajene los bienes

cubiertos tiene derecho a impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas -IVA, siempre y cuando cumpla
con los requisitos consagrados en el Estatuto Tributario y,
en particular, el artículo 485 de dicho Estatuto.
Parágrafo 2. Los bienes cubiertos que se encuentran

excluidos o exentos del impuesto sobre las ventas -IVA, de
conformidad con el Estatuto Tributario, mantendrán dicha
condición y todas sus características durante los periodos
de que trata este artículo.
Parágrafo 3. Las disposiciones del presente Capítulo se

rigen por la Hora Legal de Colombia.
Artículo 24. Requisitos para la procedencia de la exención. (Rige a partir del 1 de Julio de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021)

Artículo 24. Requisitos para la procedencia de la
exención. (Ley ____, Art. 20) Adicionalmente, la exención
del impuesto sobre las ventas –IVA sobre los bienes
cubiertos será aplicable, siempre y cuando se cumpla con
los siguientes requisitos:
1. Responsable y adquiriente. El responsable del impuesto

sobre las ventas –IVA solamente puede enajenar los bienes
cubiertos en locales comerciales físicos y al detal ubicados
en territorio colombiano, y directamente y de forma

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presencial, a la persona natural que sea el consumidor final
de dichos bienes cubiertos.
2. Factura o documento equivalente, y entrega de los

bienes cubiertos. La obligación de expedir factura o
documento equivalente debe cumplirse mediante el
sistema de factura electrónica, en la cual debe identificarse
al adquiriente consumidor final de dichos bienes cubiertos.
La factura electrónica de los bienes cubiertos que sea

expedida al consumidor final, debe ser emitida en alguno
de los periodos de que trata el artículo 23 del presente
Capítulo. En el mismo periodo en que se expide la factura
electrónica, los bienes cubiertos deben ser entregados al
consumidor final.
3. Forma de pago. Los pagos por concepto de venta de

bienes cubiertos solamente podrán efectuarse a través de
tarjetas débito, crédito, y otros mecanismos de pago
electrónico entendidos como aquéllos instrumentos
presenciales que permitan extinguir una obligación
dineraria a través de mensajes de datos en los que
intervenga al menos una entidad vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia. La fecha del
comprobante de pago o voucher por la adquisición de los
bienes cubiertos deberá corresponder a la misma fecha del
periodo en el cual se emite la factura electrónica.
4. Límite de unidades. El consumidor final puede adquirir

hasta tres (3) unidades del mismo bien cubierto. Son
unidades de un mismo bien cubierto aquellas que tienen la
misma referencia y marca.
Cuando los bienes cubiertos se venden normalmente en

pares, se entenderá que dicho par corresponde a una
unidad. Por ejemplo, un par de zapatos corresponde a una
unidad.

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5. Precio de venta. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN podrá aplicar la norma general anti-
abuso consagrada en el Estatuto Tributario en caso de
manipulación de precios por parte del responsable del
impuesto sobre las ventas –IVA. Lo anterior respecto a los
precios de venta de los bienes cubiertos en los periodos de
exención de que trata el presente Capítulo y los precios de
venta de los mismos bienes en diferentes periodos.
6. Bienes cubiertos que se venden juntos. Los bienes

cubiertos que normalmente se venden en pares no se
separarán con la finalidad de acceder a la exención de que
trata la presente Ley. Por ejemplo, un par de zapatos no
puede venderse por separado de modo que cada unidad de
dicho par de zapatos se encuentre dentro de los límites
consagrados en el artículo 22 del presente Capítulo.
Parágrafo. Cuando se incumpla cualquiera de los

requisitos consagrados en este artículo y en otras
disposiciones de este Capítulo, se perderá el derecho a
tratar los bienes cubiertos como exentos en el impuesto
sobre las ventas –IVA y los responsables estarán obligados
a realizar las correspondientes correcciones en sus
declaraciones tributarias.
Lo anterior sin perjuicio de las acciones penales, y las

facultades y procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario para la investigación, determinación, control,
discusión y cobro por parte de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
DIAN, incluyendo las disposiciones en materia de abuso
tributario y responsabilidad solidaria.

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Artículo 159. (NUEVO). Modifíquese el Artículo 525 del Estatuto Tributario Nacional, el cual quedará así:

Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que
se cumplan en el exterior. Las tarifas de los impuestos de se cumplan en el exterior. Las tarifas de los impuestos de se cumplan en el exterior. (Ley ____, Art. 159) Las tarifas
timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones que
funcionarios diplomáticos o consulares del país serán las funcionarios diplomáticos o consulares del país serán las se cumplan ante funcionarios diplomáticos o consulares del
siguientes: siguientes: país, serán las siguientes:
1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por 1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por 1. Pasaporte ordinarios que se expidan en el exterior por
funcionarios consulares, USD $56 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o funcionarios consulares, USD $56 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su funcionarios consulares, veinte y uno dólares (US$21), o su
su equivalente en otras monedas. equivalente en otras monedas. equivalente en otras monedas.
2. Las certificaciones expedidas en el exterior por 2. Las certificaciones expedidas en el exterior por 2. Las certificaciones expedidas en el exterior por
funcionarios consulares, USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o funcionarios consulares, USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su funcionarios consulares, cinco dólares (US$5), o su
su equivalente en otras monedas. equivalente en otras monedas. equivalente en otras monedas.
3. Las autenticaciones efectuadas por los cónsules 3. Las autenticaciones efectuadas por los cónsules 3. Las autenticaciones efectuadas por los cónsules
colombianos, USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su colombianos, USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su colombianos, cinco dólares (US$5), o su equivalente en
equivalente en otras monedas. equivalente en otras monedas. otras monedas.
4. El reconocimiento de firmas ante cónsules colombianos, 4. El reconocimiento de firmas ante cónsules colombianos, 4. El reconocimiento de firmas ante cónsules colombianos,
USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su equivalente en otras USD $12 (DUT Art. 1.4.1.6.2), o su equivalente en otras cinco dólares (US$5), o su equivalente en otras monedas,
monedas, por cada firma que se autentique. monedas, por cada firma que se autentique. por cada firma que se autentique.
5. La protocolización de escrituras públicas en el libro 5. La protocolización de escrituras públicas en el libro 5. La protocolización de escrituras públicas en el libro
respectivo del consulado colombiano, USD $218 (DUT Art. respectivo del consulado colombiano, USD $218 (DUT Art. respectivo del consulado colombiano, ochenta y dos
1.4.1.6.2), o su equivalente en otras monedas. 1.4.1.6.2), o su equivalente en otras monedas. dólares (US$82), o su equivalente en otras monedas.
TÍTULO VI
MEDIDAS DE SEGURIDAD JURÍDICA, SIMPLIFICACIÓN Y FACILICITACIÓN
CAPÍTULO I

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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Administración de grandes contribuyentes. Para la Administración de grandes contribuyentes. Para la Administración de grandes contribuyentes. Para la
correcta administración, recaudo y control de los impuestos correcta administración, recaudo y control de los impuestos correcta administración, recaudo y control de los impuestos
nacionales, el Director de la Dirección de Impuestos y nacionales, el Director de la Dirección de Impuestos y nacionales, el Director de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales mediante resolución, establecerá los Aduanas Nacionales mediante resolución, establecerá los Aduanas Nacionales mediante resolución, establecerá los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores que contribuyentes, responsables o agentes retenedores que contribuyentes, responsables o agentes retenedores que
deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de
acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos,
patrimonio, importancia en el recaudo y actividad patrimonio, importancia en el recaudo y actividad patrimonio, importancia en el recaudo y actividad
económica definida para el control por el comité de económica definida para el control por el comité de económica definida para el control por el comité de
programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Nacionales. Nacionales.
Parágrafo. (Ley 1943, Art. 90) El empleo de Director Parágrafo. (Ley ____, Art. 96) El empleo de Director
Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes es de Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes es de
libre nombramiento y remoción, su provisión le compete al libre nombramiento y remoción, su provisión le compete al
Director General, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Director General, de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN mediante nombramiento ordinario, Nacionales -DIAN mediante nombramiento ordinario,
exceptuándose de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo exceptuándose de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo
333 de la Ley 1819 de 2016 y en el parágrafo del artículo 6 333 de la Ley 1819 de 2016 y en el parágrafo del artículo 6
del Decreto 4050 del 2008. del Decreto 4050 del 2008.
Artículo 97. Adiciónese un inciso y un parágrafo al artículo 563 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 563. Modificado. Decreto 0019/2012, Art. 59. Artículo 563. Modificado. Decreto 0019/2012, Art. 59. Artículo 563. Modificado. Decreto 0019/2012, Art. 59.
Dirección para notificaciones. La notificación de las Dirección para notificaciones. La notificación de las Dirección para notificaciones. La notificación de las
actuaciones de la Administración Tributaria deberá actuaciones de la Administración Tributaria deberá actuaciones de la Administración Tributaria deberá
efectuarse a la dirección informada por el contribuyente, efectuarse a la dirección informada por el contribuyente, efectuarse a la dirección informada por el contribuyente,

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responsable, agente retenedor o declarante, en su última responsable, agente retenedor o declarante, en su última responsable, agente retenedor o declarante, en su última
declaración de renta o de ingresos y patrimonio, según el declaración de renta o de ingresos y patrimonio, según el declaración de renta o de ingresos y patrimonio, según el
caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la
antigua dirección continuará siendo válida durante los tres antigua dirección continuará siendo válida durante los tres antigua dirección continuará siendo válida durante los tres
(3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva
dirección informada. dirección informada. dirección informada.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, no hubiere informado una dirección a la declarante, no hubiere informado una dirección a la declarante, no hubiere informado una dirección a la
Administración de Impuestos, la actuación administrativa Administración de Impuestos, la actuación administrativa Administración de Impuestos, la actuación administrativa
correspondiente se podrá notificar a la que establezca la correspondiente se podrá notificar a la que establezca la correspondiente se podrá notificar a la que establezca la
Administración mediante verificación directa o mediante la Administración mediante verificación directa o mediante la Administración mediante verificación directa o mediante la
utilización de guías telefónicas, directorios yen general de utilización de guías telefónicas, directorios yen general de utilización de guías telefónicas, directorios yen general de
información oficial, comercial o bancaria. información oficial, comercial o bancaria. información oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del Cuando no haya sido posible establecer la dirección del Cuando no haya sido posible establecer la dirección del
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior,
los actos de la Administración le serán notificados por los actos de la Administración le serán notificados por los actos de la Administración le serán notificados por
medio de la publicación en el portal de la web de la DIAN, medio de la publicación en el portal de la web de la DIAN, medio de la publicación en el portal de la web de la DIAN,
que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número
identificación personal. identificación personal. identificación personal.
(Ley 1943, Art. 91) Cuando el contribuyente, responsable, (Ley ____, Art. 97) Cuando el contribuyente, responsable,
agente retenedor y/o declarante informe a la Dirección de agente retenedor y/o declarante informe a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN a través del Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN a través del
Registro Único Tributario RUT una dirección de correo Registro Único Tributario RUT una dirección de correo
electrónico, todos los actos administrativos le serán electrónico, todos los actos administrativos le serán
notificados a la misma. La notificación por medios notificados a la misma. La notificación por medios
electrónicos, será el mecanismo preferente de notificación electrónicos, será el mecanismo preferente de notificación
de los actos de la Dirección de Impuestos y Aduanas de los actos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, a partir del 1° de Julio de 2019. Nacionales –DIAN.
Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo aplica para la Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo aplica para la
notificación de los actos administrativos expedidos por la notificación de los actos administrativos expedidos por la
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP y será Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP y será
el mecanismo preferente de notificación. el mecanismo preferente de notificación.

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Artículo 98. Modifíquese el inciso 2 y adiciónense el parágrafo 4 y el parágrafo 5 al artículo 565 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 565. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 45. Formas Artículo 565. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 45. Formas Artículo 565. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 45. Formas
de notificación de las actuaciones de la administración de notificación de las actuaciones de la administración de notificación de las actuaciones de la administración
tributaria. Los requerimientos, autos que ordenen tributaria. Los requerimientos, autos que ordenen tributaria. Los requerimientos, autos que ordenen
inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos,
citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones,
liquidaciones oficiales y demás actuaciones liquidaciones oficiales y demás actuaciones liquidaciones oficiales y demás actuaciones
administrativas, deben notificarse de manera electrónica, administrativas, deben notificarse de manera electrónica, administrativas, deben notificarse de manera electrónica,
personalmente o a través de la red oficial de correos o de personalmente o a través de la red oficial de correos o de personalmente o a través de la red oficial de correos o de
cualquier servicio de mensajería especializada cualquier servicio de mensajería especializada cualquier servicio de mensajería especializada
debidamente autorizada por la autoridad competente. debidamente autorizada por la autoridad competente. debidamente autorizada por la autoridad competente.
Las providencias que decidan recursos se notificarán (Ley 1943, Art. 92) Las providencias que decidan recursos (Ley ____, Art. 98) Las providencias que decidan recursos
personalmente, o por edicto si el contribuyente, se notificarán personalmente, o por edicto si el se notificarán personalmente, o por edicto si el
responsable, agente retenedor o declarante, no contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
compareciere dentro del término de los diez (10) días no compareciere dentro del término de los diez (10) días no compareciere dentro del término de los diez (10) días
siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al siguientes, contados a partir del día siguiente de la fecha siguientes, contados a partir del día siguiente de la fecha
correo del aviso de citación. En este evento también de introducción al correo del aviso de citación. En este de introducción al correo del aviso de citación. En este
procede la notificación electrónica. evento también procede la notificación electrónica. evento también procede la notificación electrónica.
Inciso 3. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 135. El edicto de Inciso 3. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 135. El edicto de Inciso 3. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 135. El edicto de
que trata el inciso anterior se fijará en lugar público del que trata el inciso anterior se fijará en lugar público del que trata el inciso anterior se fijará en lugar público del
despacho respectivo por el término de diez (10) días y despacho respectivo por el término de diez (10) días y despacho respectivo por el término de diez (10) días y
deberá contener la parte resolutiva del respectivo acto deberá contener la parte resolutiva del respectivo acto deberá contener la parte resolutiva del respectivo acto
administrativo. administrativo. administrativo.
Parágrafo 1. La notificación por correo de las actuaciones Parágrafo 1. La notificación por correo de las actuaciones Parágrafo 1. La notificación por correo de las actuaciones
de la administración, en materia tributaria, aduanera o de la administración, en materia tributaria, aduanera o de la administración, en materia tributaria, aduanera o
cambiaria se practicará mediante entrega de una copia del cambiaria se practicará mediante entrega de una copia del cambiaria se practicará mediante entrega de una copia del
acto correspondiente en la última dirección informada por acto correspondiente en la última dirección informada por acto correspondiente en la última dirección informada por
el contribuyente, responsable, agente retenedor o el contribuyente, responsable, agente retenedor o el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante en el Registro Único Tributario - RUT. En estos declarante en el Registro Único Tributario - RUT. En estos declarante en el Registro Único Tributario - RUT. En estos

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eventos también procederá la notificación electrónica. eventos también procederá la notificación electrónica. eventos también procederá la notificación electrónica.
(Texto subrayado fue declarado exequible por la Sentencia (Texto subrayado fue declarado exequible por la Sentencia (Texto subrayado fue declarado exequible por la Sentencia
C-624/2007. Corte Constitucional) C-624/2007. Corte Constitucional) C-624/2007. Corte Constitucional)
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, no hubiere informado una dirección a la declarante, no hubiere informado una dirección a la declarante, no hubiere informado una dirección a la
administración tributaria, la actuación administrativa administración tributaria, la actuación administrativa administración tributaria, la actuación administrativa
correspondiente se podrá notificar a la que establezca la correspondiente se podrá notificar a la que establezca la correspondiente se podrá notificar a la que establezca la
administración mediante verificación directa o mediante la administración mediante verificación directa o mediante la administración mediante verificación directa o mediante la
utilización de guías telefónicas, directorios y en general de utilización de guías telefónicas, directorios y en general de utilización de guías telefónicas, directorios y en general de
información oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya información oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya información oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya
sido posible establecer la dirección del contribuyente, sido posible establecer la dirección del contribuyente, sido posible establecer la dirección del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno
de los medios señalados, los actos de la administración le de los medios señalados, los actos de la administración le de los medios señalados, los actos de la administración le
serán notificados por medio de publicación en un periódico serán notificados por medio de publicación en un periódico serán notificados por medio de publicación en un periódico
de circulación nacional. de circulación nacional. de circulación nacional.
Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a
la informada en el Registro Único Tributario - RUT, habrá la informada en el Registro Único Tributario - RUT, habrá la informada en el Registro Único Tributario - RUT, habrá
lugar a corregir el error dentro del término previsto para la lugar a corregir el error dentro del término previsto para la lugar a corregir el error dentro del término previsto para la
notificación del acto. notificación del acto. notificación del acto.
Parágrafo 2. Cuando durante los procesos que se Parágrafo 2. Cuando durante los procesos que se Parágrafo 2. Cuando durante los procesos que se
adelanten ante la administración tributaria, el adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente, adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente,
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través
actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección
última dirección que dicho apoderado tenga registrada en que dicho apoderado tenga registrada en el Registro Único que dicho apoderado tenga registrada en el Registro Único
el Registro Único Tributario - RUT. Tributario - RUT. Tributario - RUT.
Parágrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que se Parágrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que se Parágrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que se
realicen a través de los servicios informáticos electrónicos realicen a través de los servicios informáticos electrónicos realicen a través de los servicios informáticos electrónicos
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como
certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos
de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias. de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias. de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 92) A partir del 1° de Julio de Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 98) Todos los actos
2019, todos los actos administrativos de que trata el administrativos de que trata el presente artículo incluidos

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presente artículo incluidos los que se profieran en el los que se profieran en el proceso de cobro coactivo, se
proceso de cobro coactivo, se podrán notificar de manera podrán notificar de manera electrónica, siempre y cuando
electrónica, siempre y cuando el contribuyente, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
responsable, agente retenedor o declarante haya declarante haya informado un correo electrónico en el
informado un correo electrónico en el Registro Único Registro Único Tributario (RUT), con lo que se entiende
Tributario (RUT), con lo que se entiende haber manifestado haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser
de forma expresa su voluntad de ser notificado notificado electrónicamente. Para estos efectos, la
electrónicamente. Para estos efectos, la Dirección de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberá deberá implementar los mecanismos correspondientes en
implementar los mecanismos correspondientes en el el Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla
Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla adicional para que el contribuyente pueda incluir la
adicional para que el contribuyente pueda incluir la dirección de correo electrónico de su apoderado o sus
dirección de correo electrónico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviará una copia del acto
apoderados, caso en el cual se enviará una copia del acto a dicha dirección de correo electrónico.
a dicha dirección de correo electrónico.
Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 92) Lo dispuesto en este Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 98) Lo dispuesto en este
artículo aplica para la notificación de los actos artículo aplica para la notificación de los actos
administrativos expedidos por la Unidad de Gestión administrativos expedidos por la Unidad de Gestión
Pensional y Parafiscales UGPP. Pensional y Parafiscales -UGPP.

Artículo 566-1. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 46. Artículo 566-1. Notificación electrónica. (Ley 1943, Art. Artículo 566-1. Notificación electrónica. (Ley ____, Art.
Notificación electrónica. Es la forma de notificación que 93) Es la forma de notificación que se surte de manera 99) Es la forma de notificación que se surte de manera
se surte de manera electrónica a través de la cual la electrónica a través de la cual la Dirección de Impuestos y electrónica a través de la cual la Dirección de Impuestos y
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en Aduanas Nacionales -DIAN pone en conocimiento de los Aduanas Nacionales -DIAN pone en conocimiento de los
conocimiento de los administrados los actos administrados los actos administrativos de que trata el administrados los actos administrativos de que trata el
administrativos producidos por ese mismo medio. artículo 565 del Estatuto Tributario, incluidos los que se artículo 565 del Estatuto Tributario, incluidos los que se
profieran en el proceso de cobro. profieran en el proceso de cobro.
La notificación aquí prevista se realizará a la dirección
electrónica o sitio electrónico que asigne la Dirección de Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o
Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyentes, declarante informe la dirección electrónica a la Dirección de declarante informe la dirección electrónica a la Dirección de
responsables, agentes retenedores o declarantes, que Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en los términos Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en los términos

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opten de manera preferente por esta forma de notificación, previstos en los artículos 563 y 565, todos los actos previstos en los artículos 563 y 565 del Estatuto Tributario,
con las condiciones técnicas que establezca el reglamento. administrativos proferidos con posterioridad a ese todos los actos administrativos proferidos con posterioridad
momento, independientemente de la etapa administrativa a ese momento, independientemente de la etapa
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se en la que se encuentre el proceso, serán notificados a esa administrativa en la que se encuentre el proceso, serán
entenderá surtida en el momento en que se produzca el dirección hasta que se informe de manera expresa el notificados a esa dirección hasta que se informe de manera
acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado cambio de dirección. expresa el cambio de dirección.
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Dicho
acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora La notificación electrónica se entenderá surtida para todos La notificación electrónica se entenderá surtida para todos
en la que tenga lugar la recepción en la dirección o sitio los efectos legales, en la fecha del envío del acto los efectos legales, en la fecha del envío del acto
electrónico. La hora de la notificación electrónica será la administrativo en el correo electrónico autorizado; no administrativo en el correo electrónico autorizado; no
correspondiente a la hora oficial colombiana. obstante, los términos legales para el contribuyente, obstante, los términos legales para el contribuyente,
responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado
Para todos los efectos legales los términos se computarán para responder o impugnar en sede administrativa, para responder o impugnar en sede administrativa,
a partir del día hábil siguiente a aquél en que quede comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir del comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir de
notificado el acto de conformidad con la presente recibo del correo electrónico. la entrega del correo electrónico.
disposición.
Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan
Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales acceder al contenido del acto administrativo por razones acceder al contenido del acto administrativo por razones
por razones técnicas no pueda efectuar la notificación de tecnológicas, deberán informarlo a la Dirección de tecnológicas, deberán informarlo a la Dirección de
las actuaciones a la dirección o sitio electrónico asignado Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dentro de los tres Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dentro de los tres
al interesado, podrá realizarla a través de las demás formas (3) días siguientes a su recibo, para que la Dirección de (3) días siguientes a su entrega, para que la Dirección de
de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN envíe nuevamente Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN envíe nuevamente
acto de que se trate. y por una sola vez, el acto administrativo a través de correo y por una sola vez, el acto administrativo a través de correo
electrónico; en todo caso, la notificación del acto electrónico; en todo caso, la notificación del acto
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) administrativo se entiende surtida por la Administración en administrativo se entiende surtida por la Administración en
días hábiles contados desde la fecha del acuse de recibo la fecha de envío del primer correo electrónico, sin perjuicio la fecha de envío del primer correo electrónico, sin perjuicio
electrónico, informe a la Dirección de Impuestos y Aduanas de que los términos para el administrado comiencen a de que los términos para el administrado comiencen a
Nacionales por medio electrónico, la imposibilidad de correr transcurridos cinco (5) días a partir de la fecha en correr transcurridos cinco (5) días a partir de la fecha en
acceder al contenido del mensaje de datos por razones que el acto sea efectivamente recibido. que el acto sea efectivamente entregado.
inherentes al mismo mensaje, la administración previa
evaluación del hecho, procederá a efectuar la notificación Cuando no sea posible la notificación del acto Cuando no sea posible la notificación del acto
a través de las demás formas de notificación previstas en administrativo en forma electrónica, bien sea por administrativo en forma electrónica, bien sea por
este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate. En imposibilidad técnica atribuible a la Administración imposibilidad técnica atribuible a la Administración
estos casos, la notificación se entenderá surtida para Tributaria o por causas atribuibles al contribuyente, ésta se Tributaria o por causas atribuibles al contribuyente, ésta se
efectos de los términos de la Administración, en la fecha surtirá de conformidad con lo establecido en los artículos surtirá de conformidad con lo establecido en los artículos
del primer acuse de recibo electrónico y para el 565 y 568 del Estatuto Tributario. 565 y 568 del Estatuto Tributario.
contribuyente, el término para responder o impugnar se

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contará desde la fecha en que se realice la notificación de Cuando los actos administrativos enviados por correo Cuando los actos administrativos enviados por correo
manera efectiva. electrónico no puedan notificarse por causas atribuibles al electrónico no puedan notificarse por causas atribuibles al
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a su apoderado, en la dirección electrónica autorizada, ésta su apoderado, en la dirección electrónica autorizada, ésta
la notificación de los actos administrativos que decidan se surtirá de conformidad con lo establecido en los artículos se surtirá de conformidad con lo establecido en los artículos
recursos y a las actuaciones que en materia de Aduanas y 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la
de Control de Cambios deban notificarse por correo o notificación se entenderá surtida para efectos de los notificación se entenderá surtida para efectos de los
personalmente. (Texto subrayado fue declarado exequible términos de la Dirección de Impuestos y Aduanas términos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
por la Sentencia C-624/2007. Corte Constitucional) Nacionales -DIAN, en la fecha del primer envío del acto Nacionales - DIAN, en la fecha del primer envío del acto
administrativo al correo electrónico autorizado y para el administrativo al correo electrónico autorizado y para el
El Gobierno Nacional señalará la fecha a partir de la cual contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o
será aplicable esta forma de notificación. su apoderado, el término legal para responder o impugnar, su apoderado, el término legal para responder o impugnar,
empezará a contarse a partir de la fecha en que el acto sea empezará a contarse a partir de la fecha en que el acto sea
efectivamente notificado. efectivamente notificado.
Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo aplica para Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo aplica para
la notificación de los actos administrativos expedidos por la la notificación de los actos administrativos expedidos por la
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP. Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP.

Artículo 574-1. Anexo de otras deducciones a la Artículo 574-1. Anexo de otras deducciones a la
declaración del impuesto sobre la renta y declaración de impuesto sobre la renta y
complementarios. (Ley 1943, Art. 94) Los contribuyentes complementarios. (Ley ____, Art. 100) Los contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
obligados a llevar contabilidad, deberán diligenciar el obligados a llevar contabilidad, deberán diligenciar el
formulario diseñado por la Administración Tributaria, el cual formulario diseñado por la Administración Tributaria, el cual
deberá ser firmado por contador o revisor fiscal, en el que deberá ser firmado por contador o revisor fiscal, en el que
deberán relacionar y detallar el renglón de otras deberán relacionar y detallar el renglón de otras
deducciones del formulario de declaración del impuesto deducciones del formulario de declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios. La Dirección de sobre la renta y complementarios. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN determinará Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN determinará
mediante resolución el formulario establecido en este mediante resolución el formulario establecido en este
artículo. artículo.

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Artículo 95. Modifíquese el inciso 5 del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Ineficacia de las declaraciones de retención en la Ineficacia de las declaraciones de retención en la Ineficacia de las declaraciones de retención en la
fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total no retención en la fuente presentadas sin pago total no retención en la fuente presentadas sin pago total no
producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare. administrativo que así lo declare. administrativo que así lo declare.
Inciso 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 270. Lo señalado Inciso 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 270. Lo señalado Inciso 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 270. Lo señalado
en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de
de retención en la fuente se presente sin pago por parte de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un retención en la fuente se presente sin pago por parte de un
un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o
o superior a dos veces el valor de la retención a cargo, superior a dos veces el valor de la retención a cargo, superior a dos veces el valor de la retención a cargo,
susceptible de compensar con el saldo a pagar de la susceptible de compensar con el saldo a pagar de la susceptible de compensar con el saldo a pagar de la
respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal
efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la
presentación de la declaración de retención en la fuente por presentación de la declaración de retención en la fuente por presentación de la declaración de retención en la fuente por
un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en
dicha declaración. dicha declaración. dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del
saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la
declaración de retención, dentro de los seis meses (6) declaración de retención, dentro de los seis meses (6) declaración de retención, dentro de los seis meses (6)
siguientes a la presentación de la respectiva declaración de siguientes a la presentación de la respectiva declaración de siguientes a la presentación de la respectiva declaración de
retención en la fuente. retención en la fuente. retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del
saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea
rechazada la declaración de retención en la fuente rechazada la declaración de retención en la fuente rechazada la declaración de retención en la fuente
presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin
necesidad de acto administrativo que así lo declare. necesidad de acto administrativo que así lo declare. necesidad de acto administrativo que así lo declare.

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Inciso 5. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 270. La (Ley 1943, Art. 89) La declaración de retención en la fuente (Ley ____, Art. 95) La declaración de retención en la fuente
declaración de retención en la fuente que se haya que se haya presentado sin pago total antes del que se haya presentado sin pago total antes del
presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos
para declarar u oportunamente, producirá efectos legales, legales, siempre y cuando el pago total de la retención se legales, siempre y cuando el pago total de la retención se
siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos
se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del
siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin
plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que
liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar. haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no
presente nuevamente la declaración de retención en la presente nuevamente la declaración de retención en la
fuente con el pago respectivo, la declaración inicialmente fuente con el pago respectivo, la declaración inicialmente
presentada se entiende como documento que reconoce presentada se entiende como documento que reconoce
una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser
utilizado por la Administración Tributaria en los procesos de utilizado por la Administración Tributaria en los procesos de
cobro coactivo, aun cuando en el sistema la declaración cobro coactivo, aún cuando en el sistema la declaración
tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo
los presupuestos establecidos en este artículo. los presupuestos establecidos en este artículo.
Inciso 6. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Las Inciso 6. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Las Inciso 6. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Las
declaraciones diligenciadas a través de los servicios declaraciones diligenciadas a través de los servicios declaraciones diligenciadas a través de los servicios
informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN, que no se presentaron ante las Aduanas Nacionales DIAN, que no se presentaron ante las Aduanas Nacionales DIAN, que no se presentaron ante las
entidades autorizadas para recaudar, se tendrán como entidades autorizadas para recaudar, se tendrán como entidades autorizadas para recaudar, se tendrán como
presentadas siempre que haya ingresado a la presentadas siempre que haya ingresado a la presentadas siempre que haya ingresado a la
administración tributaria un recibo oficial de pago atribuible administración tributaria un recibo oficial de pago atribuible administración tributaria un recibo oficial de pago atribuible
a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas
declaraciones. declaraciones. declaraciones.
Inciso 7. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. La Inciso 7. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. La Inciso 7. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para
dar cumplimiento a lo establecido por el presente artículo, dar cumplimiento a lo establecido por el presente artículo, dar cumplimiento a lo establecido por el presente artículo,
verificará que el número asignado a la declaración verificará que el número asignado a la declaración verificará que el número asignado a la declaración
diligenciada virtualmente corresponda al número de diligenciada virtualmente corresponda al número de diligenciada virtualmente corresponda al número de
formulario que se incluyó en el recibo oficial de pago. formulario que se incluyó en el recibo oficial de pago. formulario que se incluyó en el recibo oficial de pago.

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Inciso 8. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Lo Inciso 8. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Lo Inciso 8. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Lo
anterior, sin perjuicio de la aplicación de los literales b) y c) anterior, sin perjuicio de la aplicación de los literales b) y c) anterior, sin perjuicio de la aplicación de los literales b) y c)
y del artículo 580 del Estatuto Tributario. y del artículo 580 del Estatuto Tributario. y del artículo 580 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 271. Lo Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 271. Lo Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 271. Lo
dispuesto en el inciso sexto del presente artículo aplicará dispuesto en el inciso sexto del presente artículo aplicará dispuesto en el inciso sexto del presente artículo aplicará
únicamente para las declaraciones del impuesto sobre la únicamente para las declaraciones del impuesto sobre la únicamente para las declaraciones del impuesto sobre la
renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas
virtualmente, correspondientes a los años gravables 2006 virtualmente, correspondientes a los años gravables 2006 virtualmente, correspondientes a los años gravables 2006
a 2015. a 2015. a 2015.
Parágrafo 2. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Los Parágrafo 2. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Los Parágrafo 2. Adicionado. Decreto 0019/2012, Art. 67. Los
efectos del presente artículo no son aplicables si el efectos del presente artículo no son aplicables si el efectos del presente artículo no son aplicables si el
contribuyente, responsable o agente retenedor presentó contribuyente, responsable o agente retenedor presentó contribuyente, responsable o agente retenedor presentó
declaración por medio litográfico para el concepto y periodo declaración por medio litográfico para el concepto y periodo declaración por medio litográfico para el concepto y periodo
gravable correspondiente a la declaración diligenciada gravable correspondiente a la declaración diligenciada gravable correspondiente a la declaración diligenciada
virtualmente no presentada en los bancos. De igual forma, virtualmente no presentada en los bancos. De igual forma, virtualmente no presentada en los bancos. De igual forma,
si los valores consignados en el recibo oficial de pago si los valores consignados en el recibo oficial de pago si los valores consignados en el recibo oficial de pago
fueron devueltos o compensados por solicitud del fueron devueltos o compensados por solicitud del fueron devueltos o compensados por solicitud del
contribuyente o responsable. contribuyente o responsable. contribuyente o responsable.
Parágrafo Transitorio. Derogado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo Transitorio. Derogado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo Transitorio. Derogado. Ley 1819/2016, Art.
376, Num. 1. 376, Num. 1. 376, Num. 1..
Artículo 101. Modifíquese el inciso primero del artículo 588 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto
o disminuyen el saldo a favor. Sin perjuicio de lo o disminuyen el saldo a favor. Sin perjuicio de lo o disminuyen el saldo a favor. (Ley ____, Art. 101) Sin
dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes, dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes, perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713 del
responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus Estatuto Tributario, los contribuyentes, responsables o
declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones
al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al
haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les
haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos,

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en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se
liquide la correspondiente sanción por corrección. liquide la correspondiente sanción por corrección. liquide la correspondiente sanción por corrección.
Toda declaración que el contribuyente, responsable,

Toda declaración que el contribuyente, responsable, Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, presente con posterioridad
agente retenedor o declarante, presente con posterioridad agente retenedor o declarante, presente con posterioridad a la declaración inicial, será considerada como una
a la declaración inicial, será considerada como una a la declaración inicial, será considerada como una corrección a la declaración inicial o a la última corrección
corrección a la declaración inicial o a la última corrección corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada, según el caso.
presentada, según el caso. presentada, según el caso.
Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 46. Cuando el mayor
Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 46. Cuando el Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 46. Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la
mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de un error que proviene de diferencias de
la rectificación de un error que proviene de diferencias de rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas de impuestos y el
criterio o de apreciación entre las oficinas de impuestos y criterio o de apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho
el declarante, relativas a la interpretación del derecho declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la
aplicable, siempre que los hechos que consten en la aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
declaración objeto de corrección sean completos y declaración objeto de corrección sean completos y verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para
verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto, el contribuyente procederá a corregir, siguiendo
tal efecto, el contribuyente procederá a corregir, siguiendo tal efecto, el contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artículo siguiente y
el procedimiento previsto en el artículo siguiente y el procedimiento previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta.
explicando las razones en que se fundamenta. explicando las razones en que se fundamenta.
Inciso 4. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 63. La corrección
Inciso 4. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 63. La corrección Inciso 4. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 63. La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se
prevista en este artículo también procede cuando no se prevista en este artículo también procede cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no
varíe el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no varíe el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar sanción por corrección.
será necesario liquidar sanción por corrección. será necesario liquidar sanción por corrección.
Parágrafo 1. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 65. En los casos
Parágrafo 1. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 65. En los casos Parágrafo 1. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 65. En los casos previstos en el presente artículo, el contribuyente,
previstos en el presente artículo, el contribuyente, previstos en el presente artículo, el contribuyente, retenedor o responsable podrá corregir válidamente, sus
retenedor o responsable podrá corregir válidamente, sus retenedor o responsable podrá corregir válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el
declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el término previsto en este artículo, cuando se realice en el
término previsto en este artículo, cuando se realice en el término previsto en este artículo, cuando se realice en el término de respuesta al pliego de cargos o al
término de respuesta al pliego de cargos o al término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.
emplazamiento para corregir. emplazamiento para corregir.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 173. Las
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 173. Las Parágrafo 2. Adicionado. Ley 223/1995, Art. 173. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del
inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre

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artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar,
y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el
podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2%
presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 de Estatuto
de la sanción de que trata el artículo 641 de Estatuto de la sanción de que trata el artículo 641 de Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.
Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT. Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.
Artículo 102. Adiciónense un parágrafo y un parágrafo transitorio al artículo 590 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 590. Correcciones provocadas por la Artículo 590. Correcciones provocadas por la Artículo 590. Correcciones provocadas por la
administración. Habrá lugar a corregir la declaración administración. Habrá lugar a corregir la declaración administración. Habrá lugar a corregir la declaración
tributaria con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, tributaria con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, tributaria con ocasión de la respuesta al pliego de cargos,
al requerimiento especial o a su ampliación, de acuerdo con al requerimiento especial o a su ampliación, de acuerdo con al requerimiento especial o a su ampliación, de acuerdo con
lo establecido en el artículo 709. lo establecido en el artículo 709. lo establecido en el artículo 709.
Igualmente, habrá lugar a efectuar la corrección de la Igualmente, habrá lugar a efectuar la corrección de la Igualmente, habrá lugar a efectuar la corrección de la
declaración dentro del término para interponer el recurso declaración dentro del término para interponer el recurso de declaración dentro del término para interponer el recurso de
de reconsideración, en las circunstancias previstas en el reconsideración, en las circunstancias previstas en el reconsideración, en las circunstancias previstas en el
artículo 713. artículo 713. artículo 713.
Parágrafo. (Ley 1943, Art. 95) En esta oportunidad

procesal, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante podrá decidir pagar total o parcialmente las
glosas planteadas en el pliego de cargos, requerimiento
especial o liquidación de revisión, según el caso, liquidando
el interés bancario corriente, certificado por la
Superintendencia Financiera de Colombia, para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2)
puntos porcentuales, con la correspondiente liquidación
privada, para evitar la aplicación de los intereses moratorios
y obtener la reducción de la sanción por inexactitud
conforme lo autorizan los artículos 709 y 713.

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El interés bancario corriente de que trata este parágrafo
será liquidado en proporción con los hechos aceptados. Lo
anterior sin perjuicio de la posibilidad que tiene el
contribuyente de seguir discutiendo los asuntos de fondo.
En relación con las actuaciones de que trata este artículo,

en el caso de acuerdo de pago, a partir de la suscripción
del mismo, se liquidarán los intereses corrientes,
certificados por la Superintendencia Financiera de
Colombia, para la modalidad de créditos de consumo y
ordinario, más dos (2) puntos porcentuales, en lugar de los
intereses moratorios establecidos en el artículo 634.
Parágrafo Transitorio. (Ley ____, Art. 102) El parágrafo
Parágrafo Transitorio. El parágrafo anterior aplicará para anterior aplicará para los procedimientos adelantados por
los procedimientos adelantados por la DIAN que se la DIAN que se encuentren en trámite a la entrada en
encuentren en trámite a la entrada en vigencia de la vigencia de la Ley 1943 de 2018 y, respecto de los
presente ley y, respecto de los procedimientos que se procedimientos que se adelanten con posterioridad a la
adelanten con posterioridad a la entrada en vigencia de la entrada en vigencia de la misma.
misma.
Artículo 137. (NUEVO). Adiciónese un parágrafo al artículo 607 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 607. Contenido de la declaración anual de Artículo 607. Contenido de la declaración anual de Artículo 607. Contenido de la declaración anual de
activos en el exterior. A partir del año gravable 2015, los activos en el exterior. A partir del año gravable 2015, los activos en el exterior. A partir del año gravable 2015, los
complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus
ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio
poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el
exterior de cualquier naturaleza, estarán obligados a exterior de cualquier naturaleza, estarán obligados a exterior de cualquier naturaleza, estarán obligados a
presentar la declaración anual de activos en el exterior cuyo presentar la declaración anual de activos en el exterior cuyo presentar la declaración anual de activos en el exterior cuyo
contenido será el siguiente: contenido será el siguiente: contenido será el siguiente:

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1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección 1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección 1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente
diligenciado. diligenciado. diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación del 2. La información necesaria para la identificación del 2. La información necesaria para la identificación del
contribuyente. contribuyente. contribuyente.
3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción 3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción 3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción
donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los
activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor
patrimonial sea superior a 3.580 UVT. patrimonial sea superior a 3.580 UVT. patrimonial sea superior a 3.580 UVT.
4. Los activos poseídos a 1° de enero de cada año que no 4. Los activos poseídos a 1° de enero de cada año que no 4. Los activos poseídos a 1° de enero de cada año que no
cumplan con el límite señalado en el numeral anterior, cumplan con el límite señalado en el numeral anterior, cumplan con el límite señalado en el numeral anterior,
deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la
jurisdicción donde estén localizados, por su valor jurisdicción donde estén localizados, por su valor jurisdicción donde estén localizados, por su valor
patrimonial. patrimonial. patrimonial.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
Parágrafo. (Ley ____, Art. 137) La obligación de presentar

declaración de activos en el exterior solamente será
aplicable cuando el valor patrimonial de los activos del
exterior poseídos a 1 de enero de cada año sea superior a
dos mil (2.000) UVT.
Artículo 16. Modifíquense los parágrafos 1, 2 y los parágrafos transitorios 1 y 2 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, y adiciónense los parágrafos 4,
5 y 6, y el parágrafo transitorio 3 al mismo artículo, los cuales quedarán así:

Factura o documento equivalente. La factura de venta o Factura o documento equivalente. La factura de venta o Factura o documento equivalente. La factura de venta o
documento equivalente se expedirá, en las operaciones documento equivalente se expedirá, en las operaciones documento equivalente se expedirá, en las operaciones
que se realicen con comerciantes, importadores o que se realicen con comerciantes, importadores o que se realicen con comerciantes, importadores o

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prestadores de servicios o en las ventas a consumidores prestadores de servicios o en las ventas a consumidores prestadores de servicios o en las ventas a consumidores
finales. finales. finales.
Son sistemas de facturación, la factura de venta y los Son sistemas de facturación, la factura de venta y los Son sistemas de facturación, la factura de venta y los
documentos equivalentes. La factura de talonario o de documentos equivalentes. La factura de talonario o de documentos equivalentes. La factura de talonario o de
papel y la factura electrónica se consideran para todos los papel y la factura electrónica se consideran para todos los papel y la factura electrónica se consideran para todos los
efectos como una factura de venta. efectos como una factura de venta. efectos como una factura de venta.
Los documentos equivalentes a la factura de venta, Los documentos equivalentes a la factura de venta, Los documentos equivalentes a la factura de venta,
corresponderán a aquellos que señale el Gobierno corresponderán a aquellos que señale el Gobierno corresponderán a aquellos que señale el Gobierno
Parágrafo 1. Todas las facturas electrónicas para su Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 16) Todas las facturas Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 16) Todas las facturas
reconocimiento tributario deberán ser validadas previo a su electrónicas para su reconocimiento tributario deberán ser electrónicas para su reconocimiento tributario deberán ser
expedición, por la Dirección de Impuestos y Aduanas validadas previo a su expedición, por la Dirección de validadas previo a su expedición, por la Dirección de
Nacionales o por un proveedor autorizado por esta. Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o por un proveedor Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o por un
autorizado por ésta. proveedor autorizado por ésta.
La factura electrónica solo se entenderá expedida cuando
sea validada y entregada al adquirente. La factura electrónica sólo se entenderá expedida cuando La factura electrónica sólo se entenderá expedida cuando
sea validada y entregada al adquirente. sea validada y entregada al adquirente.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a
cabo la validación previa de la factura electrónica, por cabo la validación previa de la factura electrónica, por
razones tecnológicas atribuibles a la Dirección de razones tecnológicas atribuibles a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o a un proveedor Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o a un proveedor
autorizado, el obligado a facturar está facultado para autorizado, el obligado a facturar está facultado para
entregar al adquirente la factura electrónica sin validación entregar al adquirente la factura electrónica sin validación
previa. En estos casos, la factura se entenderá expedida previa. En estos casos, la factura se entenderá expedida
con la entrega al adquiriente y deberá ser enviada a la con la entrega al adquiriente y deberá ser enviada a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o
proveedor autorizado para su validación dentro de las 48 proveedor autorizado para su validación dentro de las 48
horas siguientes, contadas a partir del momento en que se horas siguientes, contadas a partir del momento en que se
solucionen los problemas tecnológicos. solucionen los problemas tecnológicos.
En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la
factura electrónica para su validación y la entrega al factura electrónica para su validación y la entrega al factura electrónica para su validación y la entrega al

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adquirente una vez validada, corresponde al obligado a adquiriente una vez validada, corresponde al obligado a adquiriente una vez validada, corresponde al obligado a
facturar. facturar. facturar.
Los proveedores autorizados deberán transmitir a la Los proveedores autorizados deberán transmitir a la Los proveedores autorizados deberán transmitir a la
Administración Tributaria, las facturas electrónicas que Administración Tributaria las facturas electrónicas que Administración Tributaria las facturas electrónicas que
validen; cuando las facturas electrónicas sean validadas validen. validen.
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las
mismas se entenderán transmitidas.
La validación de las facturas electrónicas de que trata este La validación de las facturas electrónicas de que trata este La validación de las facturas electrónicas de que trata este
parágrafo no excluye las amplias facultades de parágrafo no excluye las amplias facultades de fiscalización parágrafo no excluye las amplias facultades de fiscalización
fiscalización y control de la Administración Tributaria. y control de la Administración Tributaria. y control de la Administración Tributaria.
Parágrafo 2. El Gobierno nacional podrá reglamentar la Parágrafo 2. (Ley 1943, Art. 16) La Dirección de Impuestos Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 16) La Dirección de Impuestos
factura de venta y los documentos equivalentes, indicando y Aduanas Nacionales -DIAN podrá reglamentar la factura y Aduanas Nacionales - DIAN podrá reglamentar la factura
los requisitos del artículo 617 de este estatuto que deban de venta y los documentos equivalentes, indicando los de venta y los documentos equivalentes, indicando los
aplicarse para cada sistema de facturación, o adicionando requisitos el artículo 617 de este Estatuto que deban requisitos del artículo 617 de este Estatuto que deban
los que considere pertinentes, así como señalar el sistema aplicarse para cada sistema de facturación, o adicionando aplicarse para cada sistema de facturación, o adicionando
de facturación que deban adoptar los obligados a expedir los que considere pertinentes, así como señalar el sistema los que considere pertinentes, así como señalar el sistema
factura de venta o documento equivalente. La de facturación que deban adoptar los obligados a expedir de facturación que deban adoptar los obligados a expedir
Administración Tributaria podrá establecer las condiciones, factura de venta o documento equivalente. La Dirección de factura de venta o documento equivalente. La Dirección de
los términos y los mecanismos técnicos y tecnológicos para Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá establecer Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá establecer
la generación, numeración, validación, expedición, entrega las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y
al adquirente y la transmisión de la factura o documento tecnológicos para la generación, numeración, validación, tecnológicos para la generación, numeración, validación,
equivalente, así como la información a suministrar expedición, entrega al adquiriente y la transmisión de la expedición, entrega al adquiriente y la transmisión de la
relacionada con las especificaciones técnicas y el acceso factura o documento equivalente así como la información a factura o documento equivalente, así como la información
al software que se implemente, la información que el mismo suministrar relacionada con las especificaciones técnicas y a suministrar relacionada con las especificaciones técnicas
contenga y genere y la interacción de los sistemas de el acceso al software que se implemente, la información y el acceso al software que se implemente, la información
facturación con los inventarios, los sistemas de pago, el que el mismo contenga y genere y la interacción de los que el mismo contenga y genere y la interacción de los
IVA, el Impuesto Nacional al Consumo, la retención en la sistemas de facturación con los inventarios, los sistemas de sistemas de facturación con los inventarios, los sistemas de
fuente que se haya practicado y en general con la pago, el impuesto sobre las ventas -IVA, el impuesto pago, el impuesto sobre las ventas –IVA, el impuesto
contabilidad y la información tributaria que legalmente sea nacional al consumo, la retención en la fuente que se haya nacional al consumo, la retención en la fuente que se haya
exigida. practicado y en general con la contabilidad y la información practicado y en general con la contabilidad y la información
tributaria que legalmente sea exigida. tributaria que legalmente sea exigida.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN
adecuar su estructura, para garantizar la administración y deberá adecuar su estructura, para garantizar la deberá adecuar su estructura, para garantizar la

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control de la factura electrónica, así como para definir las administración y control de la factura electrónica, así como administración y control de la factura electrónica, así como
competencias y funciones en el nivel central y seccional, para definir las competencias y funciones en el nivel central para definir las competencias y funciones en el nivel central
para el funcionamiento de la misma. y seccional, para el funcionamiento de la misma. y seccional, para el funcionamiento de la misma.
Parágrafo 3. El Gobierno nacional podrá reglamentar los Parágrafo 3. El Gobierno nacional podrá reglamentar los Parágrafo 3. El Gobierno nacional podrá reglamentar los
procedimientos, condiciones y requisitos para la procedimientos, condiciones y requisitos para la procedimientos, condiciones y requisitos para la
habilitación de los proveedores autorizados para validar y habilitación de los proveedores autorizados para validar y habilitación de los proveedores autorizados para validar y
transmitir factura. transmitir factura. transmitir factura.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 16) Los documentos Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 16) Los documentos
equivalentes generados por máquinas registradoras con equivalentes generados por máquinas registradoras con
sistema POS no otorgan derecho a impuestos sistema POS no otorgan derecho a impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta y deducciones en el impuesto sobre la renta y
complementarios para el adquiriente. No obstante, los complementarios para el adquiriente. No obstante, los
adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, factura adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, factura
de venta, cuando en virtud de su actividad económica de venta, cuando en virtud de su actividad económica
tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos
y deducciones. y deducciones.
Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 16) La plataforma de factura Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 16) La plataforma de factura
electrónica de la Dirección de Impuestos y Aduanas electrónica de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN incluirá el registro de las facturas Nacionales-DIAN incluirá el registro de las facturas
electrónicas consideradas como título valor que circulen en electrónicas consideradas como título valor que circulen en
el territorio nacional y permitirá su consulta y trazabilidad. el territorio nacional y permitirá su consulta y trazabilidad.
Las entidades autorizadas para realizar actividades de Las entidades autorizadas para realizar actividades de
factoraje tendrán que desarrollar y adaptar sus sistemas factoraje tendrán que desarrollar y adaptar sus sistemas
tecnológicos a aquellos de la Dirección de Impuestos y tecnológicos a aquellos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN. El Gobierno Nacional Aduanas Nacionales-DIAN. El Gobierno Nacional
reglamentará la circulación de las facturas electrónicas. reglamentará la circulación de las facturas electrónicas.
Parágrafo 6. (Ley 1943, Art. 16) El sistema de facturación Parágrafo 6. (Ley ____, Art. 16) El sistema de facturación
electrónica es aplicable a las operaciones de compra y electrónica es aplicable a las operaciones de compra y
venta de bienes y de servicios. Este sistema también es venta de bienes y de servicios. Este sistema también es
aplicable a otras operaciones tales como los pagos de aplicable a otras operaciones tales como los pagos de
nómina, las exportaciones, importaciones y los pagos a nómina, las exportaciones, importaciones y los pagos a

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favor de no responsables del impuesto sobre las ventas - favor de no responsables del impuesto sobre las ventas –
IVA. IVA.
Parágrafo Transitorio 1. Los requisitos, condiciones y Parágrafo Transitorio 1. (Ley 1943, Art. 16) Los requisitos, Parágrafo Transitorio 1. (Ley ____, Art. 16) Los requisitos,
procedimientos establecidos en el presente artículo, serán condiciones y procedimientos establecidos en el presente condiciones y procedimientos establecidos en el presente
reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional;
aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la
la entrada en vigencia de la presente ley. materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
Las facturas expedidas de conformidad con los artículos Las facturas expedidas de conformidad con los artículos
1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21 del Decreto 1625 de 2016 1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016
mantienen su condición de documentos equivalentes. A mantienen su condición de documentos equivalentes. A
partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura
electrónica para la procedencia de impuestos electrónica para la procedencia de impuestos
descontables, y costos o gastos deducibles, de descontables, y costos o gastos deducibles, de
conformidad con la siguiente tabla: conformidad con la siguiente tabla:
Año Porcentaje máximo Año Porcentaje máximo

que podrá soportarse que podrá soportarse
sin factura electrónica sin factura electrónica
2020 30% 2020 30%
2021 20% 2021 20%
2022 10% 2022 10%
Parágrafo Transitorio 2. Los contribuyentes obligados a Parágrafo Transitorio 2. (Ley 1943, Art. 16) La Dirección Parágrafo Transitorio 2. (Ley ____, Art. 16) La Dirección
declarar y pagar el IVA y el impuesto al consumo deberán de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establecerá el de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN establecerá el
expedir factura electrónica a partir del 1° de enero de 2019 calendario y los sujetos obligados a facturar que deben calendario y los sujetos obligados a facturar que deben
en los términos que establezca el reglamento. Durante las iniciar la implementación de la factura electrónica durante iniciar la implementación de la factura electrónica durante
vigencias fiscales del 2017 y 2018 los contribuyentes el año 2019, así como los requisitos técnicos de la factura el año 2020, así como los requisitos técnicos de la factura
obligados por las autoridades tributarias para expedir electrónica para su aplicación específica en los casos de electrónica para su aplicación específica en los casos de
factura electrónica serán seleccionados bajo un criterio venta de bienes y servicios, pago de nómina, importaciones venta de bienes y servicios, pago de nómina, importaciones
sectorial conforme al alto riesgo de evasión identificado en y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de
el mismo y del menor esfuerzo para su implementación. factoraje, entre otras. factoraje, entre otras.
Parágrafo Transitorio 3. (Ley 1943, Art. 16) Desde el Parágrafo Transitorio 3. (Ley ____, Art. 16) Desde el
primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de 2019, primero de enero de 2020 y hasta el 31 de marzo de 2020,
quienes estando obligados a expedir factura electrónica quienes estando obligados a expedir factura electrónica
incumplan con dicha obligación, no serán sujeto de las incumplan con dicha obligación, no serán sujeto de las

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sanciones correspondientes previstas en el Estatuto sanciones correspondientes previstas en el Estatuto
Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes
1. Expedir factura y/o documentos equivalentes y/o 1. Expedir factura y/o documentos equivalentes y/o
sustitutivos vigentes, por los métodos tradicionales sustitutivos vigentes, por los métodos tradicionales
diferentes al electrónico. diferentes al electrónico.
2. Demostrar que la razón por la cual no emitieron 2. Demostrar que la razón por la cual no emitieron
facturación electrónica obedece a: i) impedimento facturación electrónica obedece a: i) impedimento
tecnológico; o ii) por razones de inconveniencia comercial tecnológico; o ii) por razones de inconveniencia comercial
justificada. justificada.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN
podrá establecer los requisitos para que las anteriores podrá establecer los requisitos para que las anteriores
condiciones se entiendan cumplidas. condiciones se entiendan cumplidas.
DEROGATORIA

Ley 1753/15, Artículo 9. Registro de Facturas Ley 1753/15, Artículo 9. Registro de Facturas Ley 1753/15, Artículo 9. Registro de Facturas
Electrónicas. Créase el Registro de Facturas Electrónicas, Electrónicas. (Ley 1943, Art. 122) Créase el Registro de Electrónicas. (Ley ____, Art. 160) Créase el Registro de
el cual será administrado por el Ministerio de Comercio, Facturas Electrónicas, el cual será administrado por el Facturas Electrónicas, el cual será administrado por el
Industria y Turismo. Este registro incluirá las facturas Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Este registro Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Este registro
electrónicas que sean consideradas como título valor que incluirá las facturas electrónicas que sean consideradas incluirá las facturas electrónicas que sean consideradas
circulen en el territorio nacional y permitirá la consulta de como título valor que circulen en el territorio nacional y como título valor que circulen en el territorio nacional y
información de las mismas. Igualmente permitirá hacer la permitirá la consulta de información de las mismas. permitirá la consulta de información de las mismas.
trazabilidad de dichas facturas electrónicas, bajo los Igualmente permitirá hacer la trazabilidad de dichas Igualmente permitirá hacer la trazabilidad de dichas
estándares necesarios para el control del lavado de activos facturas electrónicas, bajo los estándares necesarios para facturas electrónicas, bajo los estándares necesarios para
y garantizará el cumplimiento de los principios de unicidad, el control del lavado de activos y garantizará el el control del lavado de activos y garantizará el
autenticidad, integridad y no repudio de la factura cumplimiento de los principios de unicidad, autenticidad, cumplimiento de los principios de unicidad, autenticidad,
electrónica. integridad y no repudio de la factura electrónica. integridad y no repudio de la factura electrónica.

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El Gobierno nacional reglamentará la puesta en El Gobierno nacional reglamentará la puesta en El Gobierno nacional reglamentará la puesta en
funcionamiento del registro único. funcionamiento del registro único. funcionamiento del registro único.
Parágrafo 1. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Parágrafo 1. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Parágrafo 1. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
podrá contratar con terceros la administración de este podrá contratar con terceros la administración de este podrá contratar con terceros la administración de este
registro. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo registro. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo registro. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
mediante resolución establecerá las condiciones y mediante resolución establecerá las condiciones y mediante resolución establecerá las condiciones y
requisitos que deberá cumplir el contratista. requisitos que deberá cumplir el contratista. requisitos que deberá cumplir el contratista.
Parágrafo 2°. Los costos de administración de este registro Parágrafo 2. Los costos de administración de este registro Parágrafo 2. Los costos de administración de este registro
se financiarán con una contraprestación a favor del se financiarán con una contraprestación a favor del se financiarán con una contraprestación a favor del
administrador y a cargo de quien consulte la información, administrador y a cargo de quien consulte la información, administrador y a cargo de quien consulte la información,
de quien solicite el registro de la transferencia, y de quien de quien solicite el registro de la transferencia, y de quien de quien solicite el registro de la transferencia, y de quien
solicite la expedición de certificados sobre la existencia del solicite la expedición de certificados sobre la existencia del solicite la expedición de certificados sobre la existencia del
título y su titularidad para efectos de la ejecución de las título y su titularidad para efectos de la ejecución de las título y su titularidad para efectos de la ejecución de las
facturas electrónicas, entre otros, que será determinada facturas electrónicas, entre otros, que será determinada por facturas electrónicas, entre otros, que será determinada por
por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, tomando el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, tomando el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, tomando
como referencia los costos de administración e inversión como referencia los costos de administración e inversión como referencia los costos de administración e inversión
necesarios para la puesta en operación, mantenimiento y necesarios para la puesta en operación, mantenimiento y necesarios para la puesta en operación, mantenimiento y
continuidad del servicio. El monto de esta contraprestación continuidad del servicio. El monto de esta contraprestación continuidad del servicio. El monto de esta contraprestación
será actualizado anualmente. será actualizado anualmente. será actualizado anualmente.
Artículo 17. Modifíquese el artículo 616-4 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 616-4. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 309. Artículo 616-4. Proveedores tecnológicos, obligaciones Artículo 616-4 Proveedores tecnológicos, obligaciones
Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones. e infracciones. (Ley 1943, Art. 17) Será proveedor e infracciones. (Ley ____, Art. 17) Será proveedor
Será proveedor autorizado la persona jurídica habilitada tecnológico, la persona jurídica habilitada para generar, tecnológico, la persona jurídica habilitada para generar,
para validar y transmitir la factura electrónica que cumpla entregar y/o transmitir la factura electrónica que cumpla con entregar y/o transmitir la factura electrónica que cumpla con
con las condiciones y requisitos que señale el Gobierno las condiciones y requisitos que señale el Gobierno las condiciones y requisitos que señale el Gobierno
nacional. La Administración Tributaria, mediante resolución nacional. La Administración Tributaria, mediante resolución nacional. La Administración Tributaria, mediante resolución

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motivada, habilitará como proveedor autorizado a quienes motivada, habilitará como proveedor tecnológico a quienes motivada, habilitará como proveedor tecnológico a quienes
cumplan las condiciones y requisitos que sean cumplan las condiciones y requisitos que sean cumplan las condiciones y requisitos que sean
establecidos. establecidos. establecidos.
Son obligaciones e infracciones de los proveedores Son obligaciones e infracciones de los proveedores Son obligaciones e infracciones de los proveedores
autorizados las siguientes: tecnológicos las siguientes: tecnológicos las siguientes:
1. Los proveedores autorizados, deberán cumplir las 1. Los proveedores tecnológicos, deberán cumplir las 1. Los proveedores tecnológicos, deberán cumplir las
siguientes obligaciones: siguientes obligaciones: siguientes obligaciones:
a) Validar las facturas electrónicas atendiendo los términos, a. Generar y entregar facturas electrónicas atendiendo los a. Generar y entregar facturas electrónicas atendiendo los
requisitos y características exigidos; términos, requisitos y características exigidos. términos, requisitos y características exigidos.
b) Transmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas b. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y b. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y
Nacionales las facturas electrónicas validadas atendiendo Aduanas Nacionales –DIAN o a un proveedor autorizado Aduanas Nacionales –DIAN o a un proveedor autorizado
los términos, requisitos y características exigidos; por ésta, las facturas electrónicas generadas, atendiendo por ésta, las facturas electrónicas generadas, atendiendo
los términos, requisitos y características exigidos. los términos, requisitos y características exigidos.
c. Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el c. Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el
efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
c) Garantizar y atender las disposiciones jurídicas d. Garantizar y atender las disposiciones jurídicas d. Garantizar y atender las disposiciones jurídicas
relacionadas con la confidencialidad y reserva de la relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva
información; de la información. de la información.
d) Mantener durante la vigencia de la habilitación, las e. Mantener durante la vigencia de la habilitación, las e. Mantener, durante la vigencia de la habilitación, las
condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor
autorizado; tecnológico. tecnológico.
e) Abstenerse, de utilizar maniobras fraudulentas o f. Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o f. Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o
engañosas en las operaciones que realice, relacionadas engañosas en las operaciones que realice, relacionadas engañosas en las operaciones que realice, relacionadas
con la factura electrónica, que resulten en operaciones con la factura electrónica que resulten en operaciones con la factura electrónica que resulten en operaciones
inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, y cualquier otra inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias y cualquier otra inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias y cualquier otra
figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión,
elusión o aminoración de la carga tributaria. elusión o aminoración de la carga tributaria. elusión o aminoración de la carga tributaria.

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g. Prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional g. Prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional
relacionado con la implementación y expedición de la relacionado con la implementación y expedición de la
factura electrónica de manera oportuna y adecuada, factura electrónica de manera oportuna y adecuada,
conforme con las condiciones y niveles de servicio que para conforme con las condiciones y niveles de servicio que para
el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
h. Garantizar la disponibilidad de los servicios de h. Garantizar la disponibilidad de los servicios de

infraestructura tecnológica que soportan la operación como infraestructura tecnológica que soportan la operación como
proveedor tecnológico. proveedor tecnológico.
i. Garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores i. Garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores
tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de
acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN. Aduanas Nacionales -DIAN.
2. Los proveedores autorizados, incurrirán en infracción 2. Los proveedores tecnológicos, incurrirán en infracción 2. Los proveedores tecnológicos, incurrirán en infracción
tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes
conductas: conductas: conductas:
a) No validar las facturas electrónicas que cumplan con los a. No trasmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas a. No trasmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas
requisitos exigidos; Nacionales -DIAN las facturas generadas y entregadas, ya Nacionales –DIAN las facturas generadas y entregadas, ya
sean propias o de sus clientes. sean propias o de sus clientes.
b) Validar las facturas electrónicas sin el cumplimiento de b. Generar y entregar facturas electrónicas sin el
los términos, requisitos y mecanismos técnicos e cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos b. Generar y entregar facturas electrónicas sin el
informáticos que se exijan en el reglamento; técnicos e informáticos exigidos. cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos
técnicos e informáticos exigidos.
c) No transmitir las facturas electrónicas que haya validado; c. Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para
el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas c. Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para
Nacionales -DIAN. el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN.
d) Transmitir las facturas electrónicas sin el cumplimiento d. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y
de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e Aduanas Nacionales -DIAN, o a un proveedor autorizado d. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y
informáticos que se exijan en el reglamento; por ésta las facturas electrónicas generadas sin el Aduanas Nacionales- DIAN, o a un proveedor autorizado
cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos por ésta las facturas electrónicas generadas sin el
técnicos e informáticos exigidos.

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cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos
e) Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la e. Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la técnicos e informáticos exigidos.
confidencialidad y reserva de la información; confidencialidad y reserva de la información.
e. Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la
f) Haber obtenido la habilitación como proveedor f. Haber obtenido la habilitación como proveedor confidencialidad y reserva de la información.
autorizado, mediante la utilización de medios fraudulentos; tecnológico, mediante la utilización de medios y soportes
fraudulentos. f. Haber obtenido la habilitación como proveedor
tecnológico, mediante la utilización de medios y soportes
g) No mantener durante la vigencia de la habilitación, las g. No mantener durante la vigencia de la habilitación alguna fraudulentos.
condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor
autorizado; autorizado. g. No mantener durante la vigencia de la habilitación alguna
de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor
h) Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la h. Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la tecnológico.
validación o transmisión de la factura electrónica, que generación, entrega y/o transmisión de la factura
resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, electrónica, que resulten en operaciones inexistentes, h. Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la
ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasión y inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como generación, entrega y/o transmisión de la factura
aminoración de la carga tributaria. instrumento de evasión y aminoración de la carga tributaria. electrónica, que resulten en operaciones inexistentes,
inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como
i. No prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional instrumento de evasión y aminoración de la carga tributaria.
relacionado con la implementación y expedición de la
factura electrónica de manera oportuna y adecuada, i. No prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional
conforme con las condiciones y niveles de servicio que para relacionado con la implementación y expedición de la
el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas factura electrónica de manera oportuna y adecuada,
Nacionales -DIAN. conforme con las condiciones y niveles de servicio que para
el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
j. No garantizar la fácil interoperabilidad con otros Nacionales -DIAN.
proveedores tecnológicos y obligados a facturar
electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la j. No garantizar la fácil interoperabilidad con otros
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. proveedores tecnológicos y obligados a facturar
electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
Artículo 140. (NUEVO). Modifíquese el parágrafo 1 y adiciónese un parágrafo transitorio al artículo 641 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

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Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las
personas o entidades obligadas a declarar, que presenten personas o entidades obligadas a declarar, que presenten personas o entidades obligadas a declarar, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea, las declaraciones tributarias en forma extemporánea, las declaraciones tributarias en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco
por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por
por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso. ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso. ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que
origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo
o retención a cargo del contribuyente, responsable o o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente
agente retenedor. retenedor. retenedor.
Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 53. Cuando en la Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 53. Cuando en la Inciso 3. Adicionado. Ley 49/1990, Art. 53. Cuando en la
declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de sanción por cada mes o fracción de mes calendario de sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, será equivalente al medio por ciento (0,5%) de los retardo, será equivalente al medio por ciento (0,5%) de los retardo, será equivalente al medio por ciento (0,5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el período ingresos brutos percibidos por el declarante en el período ingresos brutos percibidos por el declarante en el período
objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante
de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del
doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500
UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no
haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o
fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio
líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al
mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
Parágrafo 1. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 1. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 140) Cuando la declaración
la declaración anual de activos en el exterior se presente la declaración anual de activos en el exterior se presente anual de activos en el exterior se presente de manera
de manera extemporánea, la sanción por cada mes o de manera extemporánea, la sanción por cada mes o extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes
fracción de mes calendario de retardo será equivalente al fracción de mes calendario de retardo será equivalente al calendario de retardo será equivalente al cero punto cinco
uno punto cinco por ciento (1,5%) del valor de los activos uno punto cinco por ciento (1,5%) del valor de los activos por ciento (0.5%) del valor de los activos poseídos en el
poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento
emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento previo por no declarar, o al uno por ciento (1%) del valor de

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(3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se (3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se los activos poseídos en el exterior si se presenta con
presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se
de que se profiera la respectiva resolución sanción por no de que se profiera la respectiva resolución sanción por no profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En
declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el diez
superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los por ciento (10%) del valor de los activos poseídos en el
activos poseídos en el exterior. activos poseídos en el exterior. exterior.
Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 2. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando
la declaración del monotributo se presente de manera la declaración del monotributo se presente de manera la declaración del monotributo se presente de manera
extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo será equivalente al tres por ciento calendario de retardo será equivalente al tres por ciento calendario de retardo será equivalente al tres por ciento
(3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento
por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta
antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis
por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder
del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se
presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes
de que se profiera la respectiva resolución sanción por no de que se profiera la respectiva resolución sanción por no de que se profiera la respectiva resolución sanción por no
declarar. declarar. declarar.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 283. Cuando
la declaración del gravamen a los movimientos financieros la declaración del gravamen a los movimientos financieros la declaración del gravamen a los movimientos financieros
se presente de manera extemporánea, la sanción por cada se presente de manera extemporánea, la sanción por cada se presente de manera extemporánea, la sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo será mes o fracción de mes calendario de retardo será mes o fracción de mes calendario de retardo será
equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a
cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento
previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del
impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al
citado emplazamiento y antes de que se profiera la citado emplazamiento y antes de que se profiera la citado emplazamiento y antes de que se profiera la
respectiva resolución sanción por no declarar. respectiva resolución sanción por no declarar. respectiva resolución sanción por no declarar.
Parágrafo Transitorio. (Ley ____, Art. 140) Cuando la

declaración de activos en el exterior de los años 2019 y
anteriores se presente de manera extemporánea, la
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de

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retardo será equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%)
del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma
se presenta antes del emplazamiento previo por no
declarar, o al cero punto dos por ciento (0,2%) del valor de
los activos poseídos en el exterior si se presenta con
posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se
profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En
todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el dos
por ciento (2%) del valor de los activos poseídos en el
exterior.
El tratamiento consagrado en el presente parágrafo

transitorio será aplicable, siempre y cuando el
contribuyente presente la declaración de activos en el
exterior de los años 2019 y anteriores, y liquide y pague la
sanción por extemporaneidad a más tardar el 30 de abril de
2020.
Artículo 136. (Nuevo). Modificar el inciso primero, el parágrafo 6 y adicionar el numeral 5 al artículo 657 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 657. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 290. Artículo 657. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 290. Artículo 657. (Ley ____, Art. 36) La Administración
Sanción de clausura del establecimiento. La Sanción de clausura del establecimiento. La Tributaria podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
Administración Tributaria podrá imponer la sanción de Administración Tributaria podrá imponer la sanción de establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en
clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, general, del sitio donde se ejerza la actividad, profesión u
consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza la consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza la oficio, mediante la imposición de sellos oficiales que
actividad, profesión u oficio, mediante la imposición de actividad, profesión u oficio, mediante la imposición de contendrán la leyenda "CERRADO POR LA DIAN" en los
sellos oficiales que contendrán la leyenda “CERRADO sellos oficiales que contendrán la leyenda “CERRADO POR siguientes casos:
POR EVASIÓN” en los siguientes casos: EVASIÓN” en los siguientes casos:
1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida 1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida 1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida
factura o documento equivalente estando obligado a ello, o factura o documento equivalente estando obligado a ello, o factura o documento equivalente estando obligado a ello, o
se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), se expida sin los requisitos establecidos en los literales b),
c), d), e), f), o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, o c), d), e), f), o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, o c), d), e), f), o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, o
se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los

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requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado
2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca 2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca 2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca
que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de los que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de los que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de los
que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas,
lleva doble contabilidad, doble facturación o que una lleva doble contabilidad, doble facturación o que una factura lleva doble contabilidad, doble facturación o que una factura
factura o documento equivalente, expedido por el o documento equivalente, expedido por el contribuyente, no o documento equivalente, expedido por el contribuyente, no
contribuyente, no se encuentra registrado en la se encuentra registrado en la contabilidad ni en las se encuentra registrado en la contabilidad ni en las
contabilidad ni en las declaraciones tributarias. declaraciones tributarias. declaraciones tributarias.
3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias 3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias 3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias
primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o
las mercancías recibidas en consignación o en depósito, las mercancías recibidas en consignación o en depósito, las mercancías recibidas en consignación o en depósito,
sean aprehendidas por violación al régimen aduanero sean aprehendidas por violación al régimen aduanero sean aprehendidas por violación al régimen aduanero
vigente. En este evento, la sanción se aplicará en el mismo vigente. En este evento, la sanción se aplicará en el mismo vigente. En este evento, la sanción se aplicará en el mismo
acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro
de los dos (2) días siguientes a la fecha de firmeza de este. de los dos (2) días siguientes a la fecha de firmeza de este. de los dos (2) días siguientes a la fecha de firmeza de este.
La clausura se acompañará de la imposición de sellos La clausura se acompañará de la imposición de sellos La clausura se acompañará de la imposición de sellos
oficiales que contengan la leyenda “CERRADO POR oficiales que contengan la leyenda “CERRADO POR oficiales que contengan la leyenda “CERRADO POR
EVASIÓN Y CONTRABANDO”. Esta sanción no será EVASIÓN Y CONTRABANDO”. Esta sanción no será EVASIÓN Y CONTRABANDO”. Esta sanción no será
aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando
ello se pruebe. ello se pruebe. ello se pruebe.
4. Por un término de tres (3) días, cuando el agente 4. Por un término de tres (3) días, cuando el agente 4. Por un término de tres (3) días, cuando el agente
retenedor o el responsable del régimen común del retenedor o el responsable del régimen común del impuesto retenedor o el responsable del régimen común del impuesto
impuesto sobre las ventas o del Impuesto Nacional al sobre las ventas o del Impuesto Nacional al Consumo, o el sobre las ventas o del Impuesto Nacional al Consumo, o el
Consumo, o el responsable del Impuesto Nacional a la responsable del Impuesto Nacional a la Gasolina y al responsable del Impuesto Nacional a la Gasolina y al
Gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre
se encuentre en omisión de la presentación de la en omisión de la presentación de la declaración o en mora en omisión de la presentación de la declaración o en mora
declaración o en mora de la cancelación del saldo a pagar, de la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) de la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3)
superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de meses contados a partir de las fechas de vencimiento para meses contados a partir de las fechas de vencimiento para
vencimiento para la presentación y pago establecidas por la presentación y pago establecidas por el Gobierno la presentación y pago establecidas por el Gobierno
el Gobierno nacional. No habrá lugar a la clausura del nacional. No habrá lugar a la clausura del establecimiento nacional. No habrá lugar a la clausura del establecimiento
establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la
deba a la existencia de saldos a favor pendientes de existencia de saldos a favor pendientes de compensar, existencia de saldos a favor pendientes de compensar,
compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud siempre que se hubiere presentado la solicitud de siempre que se hubiere presentado la solicitud de

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de compensación en los términos establecidos por la ley; compensación en los términos establecidos por la ley; compensación en los términos establecidos por la ley;
tampoco será aplicable la sanción de clausura, siempre que tampoco será aplicable la sanción de clausura, siempre que tampoco será aplicable la sanción de clausura, siempre que
el contribuyente declare y pague. Los eximentes de el contribuyente declare y pague. Los eximentes de el contribuyente declare y pague. Los eximentes de
responsabilidad previstos en el artículo 665 de este responsabilidad previstos en el artículo 665 de este responsabilidad previstos en el artículo 665 de este
Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta
sanción, siempre que se demuestre tal situación en la sanción, siempre que se demuestre tal situación en la sanción, siempre que se demuestre tal situación en la
respuesta al pliego de cargos. respuesta al pliego de cargos. respuesta al pliego de cargos.
5. (Ley ____, Art. 36) Por un término de tres (3) días,

cuando se establezca la no adopción o el incumplimiento
de sistemas técnicos de control.
Parágrafo 1. Cuando el lugar clausurado fuere Parágrafo 1. Cuando el lugar clausurado fuere Parágrafo 1. Cuando el lugar clausurado fuere
adicionalmente casa de habitación, se permitirá el acceso adicionalmente casa de habitación, se permitirá el acceso adicionalmente casa de habitación, se permitirá el acceso
de las personas que lo habitan, pero en él no podrán de las personas que lo habitan, pero en él no podrán de las personas que lo habitan, pero en él no podrán
efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la
actividad, profesión u oficio por el tiempo que dure la actividad, profesión u oficio por el tiempo que dure la actividad, profesión u oficio por el tiempo que dure la
sanción y, en todo caso, se impondrán los sellos sanción y, en todo caso, se impondrán los sellos sanción y, en todo caso, se impondrán los sellos
correspondientes. correspondientes. correspondientes.
Parágrafo 2. La sanción a que se refiere el presente Parágrafo 2. La sanción a que se refiere el presente Parágrafo 2. La sanción a que se refiere el presente
artículo se impondrá mediante resolución, previo traslado artículo se impondrá mediante resolución, previo traslado artículo se impondrá mediante resolución, previo traslado
de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un
término de diez (10) días para responder. Salvo lo previsto término de diez (10) días para responder. Salvo lo previsto término de diez (10) días para responder. Salvo lo previsto
en el numeral 3 de este artículo, la sanción se hará efectiva en el numeral 3 de este artículo, la sanción se hará efectiva en el numeral 3 de este artículo, la sanción se hará efectiva
dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento en dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento en dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento en
sede administrativa. sede administrativa. sede administrativa.
Parágrafo 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo Parágrafo 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo Parágrafo 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo
en que incurra el contribuyente, responsable o agente en que incurra el contribuyente, responsable o agente en que incurra el contribuyente, responsable o agente
retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier
medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el
término de la clausura, se incrementará el término de término de la clausura, se incrementará el término de término de la clausura, se incrementará el término de
clausura al doble del inicialmente impuesto. clausura al doble del inicialmente impuesto. clausura al doble del inicialmente impuesto.

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Esta ampliación de la sanción de clausura se impondrá Esta ampliación de la sanción de clausura se impondrá Esta ampliación de la sanción de clausura se impondrá
mediante resolución, previo traslado de cargos por el mediante resolución, previo traslado de cargos por el mediante resolución, previo traslado de cargos por el
término de diez (10) días para responder. término de diez (10) días para responder. término de diez (10) días para responder.
Parágrafo 4. Para dar aplicación a lo dispuesto en el Parágrafo 4. Para dar aplicación a lo dispuesto en el Parágrafo 4. Para dar aplicación a lo dispuesto en el
presente artículo, las autoridades de policía deberán presente artículo, las autoridades de policía deberán presente artículo, las autoridades de policía deberán
prestar su colaboración cuando los funcionarios prestar su colaboración cuando los funcionarios prestar su colaboración cuando los funcionarios
competentes de la Administración Tributaria así lo competentes de la Administración Tributaria así lo competentes de la Administración Tributaria así lo
requieran. requieran. requieran.
Parágrafo 5. Se entiende por doble facturación la Parágrafo 5. Se entiende por doble facturación la Parágrafo 5. Se entiende por doble facturación la
expedición de dos facturas por un mismo hecho expedición de dos facturas por un mismo hecho económico, expedición de dos facturas por un mismo hecho económico,
económico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos
requisitos formales del artículo 617, y sin que importe su formales del artículo 617, y sin que importe su formales del artículo 617, y sin que importe su
denominación ni el sistema empleado para su emisión. denominación ni el sistema empleado para su emisión. denominación ni el sistema empleado para su emisión.
Se entiende por sistemas electrónicos de los que se Se entiende por sistemas electrónicos de los que se Se entiende por sistemas electrónicos de los que se
evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas la evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas la evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas la
utilización de técnicas simples de captura automatizadas e utilización de técnicas simples de captura automatizadas e utilización de técnicas simples de captura automatizadas e
integradas en los sistemas POS valiéndose de programas integradas en los sistemas POS valiéndose de programas integradas en los sistemas POS valiéndose de programas
informáticos, tales como Phantomware – software instalado informáticos, tales como Phantomware – software instalado informáticos, tales como Phantomware – software instalado
directamente en el sistema POS o programas Zapper – directamente en el sistema POS o programas Zapper – directamente en el sistema POS o programas Zapper –
programas externos grabados en dispositivos USB, a partir programas externos grabados en dispositivos USB, a partir programas externos grabados en dispositivos USB, a partir
de los cuales se evita que algunas operaciones tales como de los cuales se evita que algunas operaciones tales como de los cuales se evita que algunas operaciones tales como
reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas,
aparezcan en el informe o en el historial, se evita que aparezcan en el informe o en el historial, se evita que aparezcan en el informe o en el historial, se evita que
algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones
y otras transacciones negativas, se sumen a los totales y otras transacciones negativas, se sumen a los totales y otras transacciones negativas, se sumen a los totales
finales, se reinicializa en cero o en algunos casos, en una finales, se reinicializa en cero o en algunos casos, en una finales, se reinicializa en cero o en algunos casos, en una
cifra específica, los totales finales y otros contadores, cifra específica, los totales finales y otros contadores, cifra específica, los totales finales y otros contadores,
genera que ciertos artículos no aparezcan en el registro o genera que ciertos artículos no aparezcan en el registro o genera que ciertos artículos no aparezcan en el registro o
en el historial, se borran selectivamente algunas en el historial, se borran selectivamente algunas en el historial, se borran selectivamente algunas
transacciones de venta, o se imprimen informes de venta transacciones de venta, o se imprimen informes de venta transacciones de venta, o se imprimen informes de venta
omitiendo algunas líneas. omitiendo algunas líneas. omitiendo algunas líneas.
Parágrafo 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto Parágrafo 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto Parágrafo 6. (Ley ____, Art. 136) En todos los casos, si el
de esta sanción se acoge y paga la siguiente multa, la de esta sanción se acoge y paga la siguiente multa, la contribuyente objeto de esta sanción se acoge y paga la

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Administración Tributaria se abstendrá de decretar la Administración Tributaria se abstendrá de decretar la siguiente multa, la Administración Tributaria se abstendrá
clausura del establecimiento, así: clausura del establecimiento, así: de decretar la clausura del establecimiento, así:
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sanción Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sanción Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sanción
pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los pecuniaria equivalente al cinco por ciento (5%) de los
ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la
fecha en que incurrió en el hecho sancionable. fecha en que incurrió en el hecho sancionable. fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sanción Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sanción Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sanción
pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) de los pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) de los pecuniaria equivalente al diez (10%) de los ingresos
ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en
fecha en que incurrió en el hecho sancionable. fecha en que incurrió en el hecho sancionable. que incurrió en el hecho sancionable.
Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una
sanción pecuniaria equivalente al treinta por ciento (30%) sanción pecuniaria equivalente al treinta por ciento (30%) sanción pecuniaria equivalente al quince por ciento (15%)
de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior
a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable. a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable. a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 5, una sanción

pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los
ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la
fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Parágrafo 7. La Dirección de Impuestos y Aduanas Parágrafo 7. La Dirección de Impuestos y Aduanas Parágrafo 7. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales informará en su página web las sanciones de Nacionales informará en su página web las sanciones de Nacionales informará en su página web las sanciones de
clausura del establecimiento que sean anuladas en la clausura del establecimiento que sean anuladas en la clausura del establecimiento que sean anuladas en la
Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo. Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo. Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.

Artículo 684-4. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 310. Artículo 684-4. Sanciones a los proveedores Artículo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores
Sanciones aplicables a los proveedores autorizados. El autorizados y tecnológicos. (Ley 1943, Art. 96) El autorizados y tecnológicos. (Ley ____, Art. 103) El
proveedor autorizado será sancionado con la cancelación proveedor autorizado y/o el proveedor tecnológico será proveedor autorizado y/o el proveedor tecnológico será
de la habilitación cuando incurra en alguna de las sancionado con la imposibilidad de contratar con nuevos sancionado con la imposibilidad de contratar con nuevos

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infracciones previstas en los literales a), c), e), f), g) o h) del clientes para prestar sus servicios, con el objetivo de clientes para prestar sus servicios, con el objetivo de
numeral segundo del artículo 616-4 de este estatuto y solo cumplir alguna o varias de las funciones establecidas en el cumplir alguna o varias de las funciones establecidas en el
podrán ejercer como proveedor autorizado, trascurridos numeral 1 del artículo 616-4 del Estatuto Tributaria, cuando numeral 1 del artículo 616-4 del Estatuto Tributario, cuando
cinco (5) años de haber sido cancelada su autorización, incurra en alguna de las infracciones previstas en el incurra en alguna de las infracciones previstas en el
para lo cual deberá surtir nuevamente el procedimiento de numeral segundo de ese mismo artículo, de forma numeral segundo de ese mismo artículo, de forma
habilitación. reiterada. Dicha imposibilidad tendrá una duración de un (1) reiterada. Dicha imposibilidad tendrá una duración de un (1)
año contado desde el día en el que cobre firmeza el acto año contado desde el día en el que cobre firmeza el acto
El proveedor autorizado que incurra en alguna de las por medio del cual se impuso esa sanción al proveedor por medio del cual se impuso esa sanción al proveedor
infracciones previstas en los literales b) o d) del numeral tecnológico y/o el proveedor autorizado. Si es reincidente, tecnológico y/o el proveedor autorizado. Si es reincidente,
segundo del artículo 616-4 de este estatuto será objeto de la imposibilidad tendrá una duración de dos (2) años. la imposibilidad tendrá una duración de dos (2) años.
una sanción de 10 UVT por cada factura validada y/o
transmitida sin el cumplimiento de los términos, requisitos
y mecanismos técnicos e informáticos que se exijan en el
reglamento. La sanción no podrá exceder de 10.000 UVT;
esta sanción se reducirá a la mitad de su valor, cuando se
acepte la misma con ocasión de la respuesta al pliego de
cargos y antes de que se haya notificado la resolución que
la impone o al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor,
cuando se acepte dentro del término del recurso de
reconsideración y se renuncie a este. Para tal efecto, en
uno y otro caso se deberá presentar, ante la oficina que
está conociendo de la investigación, un memorial de
aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite el
pago o acuerdo de pago de la misma y se acredite el
cumplimiento de la obligación cuando fuera del caso.
En los casos en que el proveedor autorizado reincida, en En caso de que la reincidencia se presente por tercera vez, En caso de que la reincidencia se presente por tercera vez,
los términos del artículo 640 de este estatuto, respecto de de acuerdo con el artículo 640 del Estatuto Tributario, por de acuerdo con el artículo 640 del Estatuto Tributario, por
las infracciones previstas en los literales b) o d) del numeral incurrir en la misma infracción que generó la sanción u otra incurrir en la misma infracción que generó la sanción u otra
segundo del artículo 616-4 de este estatuto, será objeto de de las establecidas en el mismo numeral, el proveedor de las establecidas en el mismo numeral, el proveedor
la sanción de cancelación de la habilitación. tecnológico y/o el proveedor autorizado será sancionado tecnológico y/o el proveedor autorizado será sancionado
con la cancelación de la habilitación y sólo podrá ejercer con la cancelación de la habilitación y sólo podrá ejercer
como proveedor tecnológico y/o proveedor autorizado, como proveedor tecnológico y/o proveedor autorizado,
trascurrido un (1) año de haber sido cancelada su trascurrido un (1) año de haber sido cancelada su
habilitación, para lo cual deberá surtir nuevamente el habilitación, para lo cual deberá surtir nuevamente el
procedimiento previsto para ello. procedimiento previsto para ello.

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Las sanciones previstas en este artículo se impondrán Las sanciones previstas en este artículo se impondrán Las sanciones previstas en este artículo se impondrán
aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad
establecida en el artículo 638 del Estatuto Tributario. El establecida en el artículo 638 del Estatuto Tributario. El establecida en el artículo 638 del Estatuto Tributario. El
investigado dispondrá de un mes contado a partir de la investigado dispondrá de un mes contado a partir de la investigado dispondrá de un mes contado a partir de la
notificación del pliego de cargos para dar respuesta, notificación del pliego de cargos para dar respuesta, notificación del pliego de cargos para dar respuesta,
presentar los descargos y solicitar las pruebas que presentar los descargos y solicitar las pruebas que presentar los descargos y solicitar las pruebas que
considere pertinente. considere pertinentes. considere pertinentes.
En caso de que el proveedor tecnológico y/o el proveedor En caso de que el proveedor tecnológico y/o el proveedor
autorizado no acate de forma inmediata y voluntaria la autorizado no acate de forma inmediata y voluntaria la
sanción propuesta en los párrafos anteriores, la Dirección sanción propuesta en los párrafos anteriores, la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá imponer una de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá imponer una
sanción de cierre de establecimiento por un término de sanción de cierre de establecimiento por un término de
hasta treinta (30) días calendario y/o una sanción hasta treinta (30) días calendario y/o una sanción
pecuniaria equivalente hasta del uno por ciento (1%) del pecuniaria equivalente hasta del uno por ciento (1%) del
valor de las facturas respecto a las cuales se verificó el valor de las facturas respecto a las cuales se verificó el
incumplimiento. incumplimiento.
Para efectos de este artículo, se entiende que existe un Para efectos de este artículo, se entiende que existe un
daño o perjuicio a la Administración Tributaria por el hecho daño o perjuicio a la Administración Tributaria por el hecho
del incumplimiento del proveedor tecnológico y/o del del incumplimiento del proveedor tecnológico y/o del
proveedor autorizado, considerando la sensibilidad del proveedor autorizado, considerando la sensibilidad del
tema frente a la guerra del contrabando, el lavado de tema frente a la guerra del contrabando, el lavado de
activos y la evasión. activos y la evasión.
Parágrafo. La sanción de imposibilidad de contratar con Parágrafo. La sanción de imposibilidad de contratar con
nuevos clientes, establecida en el inciso primero de este nuevos clientes, establecida en el inciso primero de este
artículo, no conlleva la prohibición de seguir prestando el artículo, no conlleva la prohibición de seguir prestando el
servicio a los clientes con los cuales haya suscrito un servicio a los clientes con los cuales haya suscrito un
contrato, si la suscripción del mismo es anterior al acto que contrato, si la suscripción del mismo es anterior al acto que
impone la respectiva sanción. impone la respectiva sanción.

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Artículo 689-2. Beneficio de la auditoria. (Ley 1943, Art. Artículo 689-2. Beneficio de la auditoria. (Ley ____, Art.
105) Para los períodos gravables 2019 a 2020, la 114) Para los periodos gravables 2020 y 2021, la
liquidación privada de los contribuyentes del impuesto liquidación privada de los contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios que incrementen su sobre la renta y complementarios que incrementen su
impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje
mínimo del treinta por ciento (30%), en relación con el mínimo del treinta por ciento (30%), en relación con el
impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior,
quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes
a la fecha de su presentación no se hubiere notificado a la fecha de su presentación no se hubiere notificado
emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento para corregir o requerimiento especial o
emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre
que la declaración sea debidamente presentada en forma que la declaración sea debidamente presentada en forma
oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal
efecto fije el Gobierno Nacional. efecto fije el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos
un porcentaje mínimo del veinte por ciento (20%), en un porcentaje mínimo del veinte por ciento (20%), en
relación con el impuesto neto de renta del año relación con el impuesto neto de renta del año
inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará
en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la
fecha de su presentación no se hubiere notificado fecha de su presentación no se hubiere notificado
emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento para corregir o requerimiento especial o
emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre
que la declaración sea debidamente presentada en forma que la declaración sea debidamente presentada en forma
oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal
efecto fije el Gobierno Nacional. efecto fije el Gobierno Nacional.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen
de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una
zona geográfica determinada. zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría
arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá
ejercer las facultades de fiscalización para determinar la ejercer las facultades de fiscalización para determinar la
procedencia o improcedencia de la misma y por ende su procedencia o improcedencia de la misma y por ende su
compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá

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no obstante haya transcurrido los períodos de que trata el no obstante haya transcurrido el período de que trata el
presente artículo. presente artículo.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores
al periodo en que pretende acogerse al beneficio de al periodo en que pretende acogerse al beneficio de
auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y
complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de
los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar
las declaraciones correspondientes a los períodos las declaraciones correspondientes al período gravable
gravables 2019 a 2020, les serán aplicables los términos de 2020, les serán aplicables los términos de firmeza de la
firmeza de la liquidación prevista en este artículo, para lo liquidación prevista en este artículo, para lo cual deberán
cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos
por dichos períodos en los porcentajes de que trata el períodos en los porcentajes de que trata el presente
presente artículo. artículo.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente
declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de
auditoría. auditoría.
Parágrafo 1. Las declaraciones de corrección y solicitudes Parágrafo 1. Las declaraciones de corrección y solicitudes
de corrección que se presenten antes del término de de corrección que se presenten antes del término de
firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la
validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la
declaración inicial el contribuyente cumpla con los declaración inicial el contribuyente cumpla con los
requisitos de presentación oportuna, incremento del requisitos de presentación oportuna, incremento del
impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones
dichos requisitos se mantengan. dichos requisitos se mantengan.
Parágrafo 2. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la Parágrafo 2. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la
declaración correspondiente al año gravable frente al cual declaración correspondiente al año gravable frente al cual
debe cumplirse el requisito del incremento, es inferior a 71 debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71
UVT, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría. UVT, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
Parágrafo 3. Cuando se trate de declaraciones que Parágrafo 3. Cuando se trate de declaraciones que
registren saldo a favor, el término para solicitar la registren saldo a favor, el término para solicitar la
devolución y/o compensación será el previsto en este devolución y/o compensación será el previsto en este
artículo, para la firmeza de la declaración. artículo, para la firmeza de la declaración.

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Parágrafo 4. Los términos de firmeza previstos en el Parágrafo 4. Los términos de firmeza previstos en el
presente artículo no serán aplicables en relación con las presente artículo no serán aplicables en relación con las
declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de
retención en la fuente por los períodos comprendidos en los retención en la fuente por los períodos comprendidos en los
años 2019 y 2020, las cuales se regirán en esta materia por años 2020 y 2021, las cuales se regirán en esta materia por
lo previsto en los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario. lo previsto en los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 5. Las disposiciones consagradas en el artículo

105 de la Ley 1943 de 2018 surtirán los efectos allí
dispuestos para los contribuyentes que se hayan acogido
al beneficio de auditoria por el año gravable 2019.
Artículo 127. Adiciónense los parágrafos 5 y 6 al artículo 771-5 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Medios de pago para efectos de la aceptación de Medios de pago para efectos de la aceptación de Medios de pago para efectos de la aceptación de
costos, deducciones, pasivos e impuestos costos, deducciones, pasivos e impuestos costos, deducciones, pasivos e impuestos
descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal
como costos, deducciones, pasivos o impuestos como costos, deducciones, pasivos o impuestos como costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o
responsables deberán realizarse mediante alguno de los responsables deberán realizarse mediante alguno de los responsables deberán realizarse mediante alguno de los
siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas
bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques
girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas
débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como
medios de pago en la forma y condiciones que autorice el medios de pago en la forma y condiciones que autorice el medios de pago en la forma y condiciones que autorice el
Gobierno nacional. Gobierno nacional. Gobierno nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo no impide el Lo dispuesto en el presente artículo no impide el Lo dispuesto en el presente artículo no impide el
reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la
utilización de los demás modos de extinción de las utilización de los demás modos de extinción de las utilización de los demás modos de extinción de las
obligaciones distintos al pago, previstos en el artículo 1625 obligaciones distintos al pago, previstos en el artículo 1625 obligaciones distintos al pago, previstos en el artículo 1625
del Código Civil y demás normas concordantes. del Código Civil y demás normas concordantes. del Código Civil y demás normas concordantes.

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Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene
efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del
efectivo como medio de pago legítimo y con poder efectivo como medio de pago legítimo y con poder efectivo como medio de pago legítimo y con poder
liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la
Ley 31 de 1992. Ley 31 de 1992. Ley 31 de 1992.
Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. Podrán Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. Podrán Parágrafo 1. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. Podrán
tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo
que efectúen los contribuyentes o responsables, que efectúen los contribuyentes o responsables, que efectúen los contribuyentes o responsables,
independientemente del número de pagos que se realicen independientemente del número de pagos que se realicen independientemente del número de pagos que se realicen
durante el año, así: durante el año, así: durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre: 1. En el año 2018, el menor valor entre: 1. En el año 2018, el menor valor entre:
a) El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que a) El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en a) El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en
en todo caso no podrá superar de 100.000 UVT, y todo caso no podrá superar de 100.000 UVT, y todo caso no podrá superar de 100.000 UVT, y
b) El cincuenta por ciento (50%) de los costos y b) El cincuenta por ciento (50%) de los costos y b) El cincuenta por ciento (50%) de los costos y
deducciones totales. deducciones totales. deducciones totales.
a) El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo a) El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo a) El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo
caso no podrá superar de 80.000 UVT, y caso no podrá superar de 80.000 UVT, y caso no podrá superar de 80.000 UVT, y
b) El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y b) El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y b) El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y
a) El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que a) El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que a) El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que
en todo caso no podrá superar de 60.000 UVT, y en todo caso no podrá superar de 60.000 UVT, y en todo caso no podrá superar de 60.000 UVT, y
b) El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones b) El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones b) El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones
totales. totales. totales.

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4. A partir del año 2021, el menor valor entre: 4. A partir del año 2021, el menor valor entre: 4. A partir del año 2021, el menor valor entre:
a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo
caso no podrá superar de 40.000 UVT, y caso no podrá superar de 40.000 UVT, y caso no podrá superar de 40.000 UVT, y
b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y
Parágrafo 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. En todo Parágrafo 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. En todo Parágrafo 2. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 307. En todo
caso, los pagos individuales realizados por personas caso, los pagos individuales realizados por personas caso, los pagos individuales realizados por personas
jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no
laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que
superen las 100 UVT deberán canalizarse a través de los superen las 100 UVT deberán canalizarse a través de los superen las 100 UVT deberán canalizarse a través de los
medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal
como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en
la cédula correspondiente a las rentas no laborales. la cédula correspondiente a las rentas no laborales. la cédula correspondiente a las rentas no laborales.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307. Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307. Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307.
Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen
operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad
prevista en el parágrafo anterior se aplicará de la siguiente prevista en el parágrafo anterior se aplicará de la siguiente prevista en el parágrafo anterior se aplicará de la siguiente
manera: manera: manera:
1. En el año 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de 1. En el año 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de 1. En el año 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de
los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables
2. En el año 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de 2. En el año 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de 2. En el año 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de
3. En el año 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de 3. En el año 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de 3. En el año 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de

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4. A partir del año 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) 4. A partir del año 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) 4. A partir del año 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%)
de los costos, deducciones, pasivos o impuestos de los costos, deducciones, pasivos o impuestos de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables totales. descontables totales. descontables totales.
Para efectos de este parágrafo no se consideran Para efectos de este parágrafo no se consideran Para efectos de este parágrafo no se consideran
comprendidos los pagos hasta por 1.800 UVT que realicen comprendidos los pagos hasta por 1.800 UVT que realicen comprendidos los pagos hasta por 1.800 UVT que realicen
los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y
cuando realicen la retención en la fuente correspondiente. cuando realicen la retención en la fuente correspondiente. cuando realicen la retención en la fuente correspondiente.
El presente tratamiento no será aplicable a los operadores El presente tratamiento no será aplicable a los operadores El presente tratamiento no será aplicable a los operadores
de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de
lavado de activos establecidas por las autoridades lavado de activos establecidas por las autoridades lavado de activos establecidas por las autoridades
competentes en aquellos casos en que las entidades competentes en aquellos casos en que las entidades competentes en aquellos casos en que las entidades
financieras por motivos debidamente justificados nieguen financieras por motivos debidamente justificados nieguen el financieras por motivos debidamente justificados nieguen el
el acceso a los productos financieros para la canalización acceso a los productos financieros para la canalización de acceso a los productos financieros para la canalización de
de los pagos de que trata este artículo. En este caso el los pagos de que trata este artículo. En este caso el los pagos de que trata este artículo. En este caso el
contribuyente deberá aportar las pruebas correspondientes contribuyente deberá aportar las pruebas correspondientes contribuyente deberá aportar las pruebas correspondientes
que acrediten tal hecho, incluyendo las comunicaciones de que acrediten tal hecho, incluyendo las comunicaciones de que acrediten tal hecho, incluyendo las comunicaciones de
todas las entidades financieras que sustenten la negativa todas las entidades financieras que sustenten la negativa todas las entidades financieras que sustenten la negativa
para abrir los productos financieros. Dichas entidades para abrir los productos financieros. Dichas entidades para abrir los productos financieros. Dichas entidades
estarán obligadas a expedir la mencionada comunicación estarán obligadas a expedir la mencionada comunicación estarán obligadas a expedir la mencionada comunicación
cuando nieguen el acceso a los productos anteriormente cuando nieguen el acceso a los productos anteriormente cuando nieguen el acceso a los productos anteriormente
mencionados. mencionados. mencionados.
Parágrafo 4. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307. Los Parágrafo 4. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307. Los Parágrafo 4. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 307. Los
bancos y demás entidades financieras de naturaleza bancos y demás entidades financieras de naturaleza bancos y demás entidades financieras de naturaleza
pública deberán abrir y mantener cuentas en sus entidades pública deberán abrir y mantener cuentas en sus entidades pública deberán abrir y mantener cuentas en sus entidades
y otorgar los productos financieros transaccionales, y otorgar los productos financieros transaccionales, usuales y otorgar los productos financieros transaccionales, usuales
usuales a los operadores de juegos de suerte y azar a los operadores de juegos de suerte y azar autorizados por a los operadores de juegos de suerte y azar autorizados por
autorizados por COLJUEGOS y demás autoridades COLJUEGOS y demás autoridades nacionales o COLJUEGOS y demás autoridades nacionales o
nacionales o territoriales competentes, mediante territoriales competentes, mediante concesión, licencia o territoriales competentes, mediante concesión, licencia o
concesión, licencia o cualquier otro tipo de acto cualquier otro tipo de acto administrativo y a los operadores cualquier otro tipo de acto administrativo y a los operadores
administrativo y a los operadores de giros postales, de giros postales, siempre y cuando cumplan con las de giros postales, siempre y cuando cumplan con las
siempre y cuando cumplan con las normas sobre lavado de normas sobre lavado de activos establecidas por las normas sobre lavado de activos establecidas por las
activos establecidas por las autoridades nacionales. autoridades nacionales. autoridades nacionales.

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Parágrafo Transitorio. Modificado. Ley 1819/2016, Art. Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 120) Tratándose de los pagos Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 127) Tratándose de los pagos
307. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables
contribuyentes durante los años 2014, 2015, 2016 y 2017 pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades
tendrán reconocimiento fiscal como costos, deducciones, agrícola, ganadera, pesquera, acuícola, avícola y forestal, agrícola, ganadera, pesquera, acuícola, avícola y forestal,
pasivos, o impuestos descontables en la declaración de así como los comercializadores del régimen SIMPLE y las así como los comercializadores del régimen SIMPLE y las
renta correspondiente a dicho período gravable, siempre y cooperativas y asociaciones de productores del sector cooperativas y asociaciones de productores del sector
cuando cumplan con los demás requisitos establecidos en agrícola que comercialicen productos adquiridos agrícola que comercialicen productos adquiridos
las normas vigentes. directamente al productor, podrán tener reconocimiento directamente al productor, podrán tener reconocimiento
fiscal dichos pagos como costos, deducciones, pasivos o fiscal dichos pagos como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables, independientemente del número impuestos descontables, independientemente del número
de pagos que se realicen durante el año, así: de pagos que se realicen durante el año, así:
- En el año 2019, el noventa por ciento (90%) de los costos,

deducciones, pasivos impuestos descontables totales.
- En el año 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los
- En el año 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables
costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
totales.
- En el año 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los
- En el año 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables
costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
totales.
- A partir del año 2022, el setenta (70%) de los costos,
- A partir el año 2022, el setenta (70%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
Parágrafo 6. El cien por ciento (100%) de los pagos en
efectivo que realicen los contribuyentes por compras de
pescado fresco, congelado, refrigerado o salado,
procedente de la Cuenca Amazónica, que se clasifique en
las partidas arancelarias 0302, 0303 y 0305 del Arancel de
Aduanas, cuyo ingreso se realice por la jurisdicción
correspondiente al Municipio de Leticia, podrán tener
reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables.
Parágrafo Transitorio. Modificado. Ley 1819/2016, Art.

307. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los

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Parágrafo Transitorio. Modificado. Ley 1819/2016, Art. contribuyentes durante los años 2014, 2015, 2016 y 2017
307. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los tendrán reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
contribuyentes durante los años 2014, 2015, 2016 y 2017 pasivos, o impuestos descontables en la declaración de
tendrán reconocimiento fiscal como costos, deducciones, renta correspondiente a dicho período gravable, siempre y
pasivos, o impuestos descontables en la declaración de cuando cumplan con los demás requisitos establecidos en
renta correspondiente a dicho período gravable, siempre y las normas vigentes.
cuando cumplan con los demás requisitos establecidos en
las normas vigentes.
Artículo 69. Adiciónense los literales g) y h), y dos parágrafos al artículo 793 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 793. Responsabilidad solidaria. Responden con Artículo 793. Responsabilidad solidaria. Responden con Artículo 793. Responsabilidad solidaria. Responden con
el contribuyente por el pago del tributo: el contribuyente por el pago del tributo: el contribuyente por el pago del tributo:
a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del
causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata de sus causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata de sus causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata de sus
respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del
beneficio de inventario. beneficio de inventario. beneficio de inventario.
b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia
del valor recibido en la liquidación social, sin perjuicio de lo del valor recibido en la liquidación social, sin perjuicio de lo del valor recibido en la liquidación social, sin perjuicio de lo
previsto en el artículo siguiente. previsto en el artículo siguiente. previsto en el artículo siguiente.
c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones
tributarias incluidas en el aporte de la absorbida. tributarias incluidas en el aporte de la absorbida. tributarias incluidas en el aporte de la absorbida.
d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y
con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga
sucursal en el país, por las obligaciones de ésta. sucursal en el país, por las obligaciones de ésta. sucursal en el país, por las obligaciones de ésta.
e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o
copartícipes, solidariamente entre sí, por las obligaciones copartícipes, solidariamente entre sí, por las obligaciones copartícipes, solidariamente entre sí, por las obligaciones
de los entes colectivos sin personalidad jurídica. de los entes colectivos sin personalidad jurídica. de los entes colectivos sin personalidad jurídica.

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f. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 82. Los terceros que se f. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 82. Los terceros que se f. Adicionado. Ley 6/1992, Art. 82. Los terceros que se
comprometan a cancelar obligaciones del deudor. comprometan a cancelar obligaciones del deudor. comprometan a cancelar obligaciones del deudor.
g. (Ley 1943, Art. 64) Las personas o entidades que hayan g. (Ley ____, Art. 69) Las personas o entidades que hayan
sido parte en negocios con propósitos de evasión o de sido parte en negocios con propósitos de evasión o de
abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de
recaudar por parte de la Administración Tributaria. recaudar por parte de la Administración Tributaria.
h. (Ley 1943, Art. 64) Quienes custodien, administren o de h. (Ley ____, Art. 69) Quienes custodien, administren o de
cualquier manera gestionen activos en fondos o vehículos cualquier manera gestionen activos en fondos o vehículos
utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o
abuso, con conocimiento de operación u operaciones abuso, con conocimiento de operación u operaciones
constitutivas de abuso en materia tributaria. constitutivas de abuso en materia tributaria.
Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 64) En todos los casos de Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 69) En todos los casos de
solidaridad previstos en este Estatuto, la Administración solidaridad previstos en este Estatuto, la Administración
deberá notificar sus actuaciones a los deudores solidarios, deberá notificar sus actuaciones a los deudores solidarios,
en aras de que ejerzan su derecho de defensa. en aras de que ejerzan su derecho de defensa.
Parágrafo 2. (Ley 1943, Art. 64) Los auxiliares de la justicia Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 69) Los auxiliares de la justicia
que actúan como liquidadores o interventores en procesos que actúan como liquidadores o interventores en la
concursales designados por la Superintendencia de liquidación judicial de procesos concursales, de
Sociedades responden patrimonialmente de manera intervención por captación ilegal y en los casos en que de
subsidiaria por las sumas que se llegaren a liquidar, sean acuerdo con la ley deban ser designados por la
éstas por tributos, intereses y sanciones, entre otras, Superintendencia de Sociedades, sólo responden de
respecto de periodos posteriores a su posesión. No habrá manera subsidiaria por el incumplimiento de las
lugar a la responsabilidad subsidiaria a cargo de los obligaciones formales que se deriven de las obligaciones
referidos auxiliares de la justicia cuando el deudor carezca sustanciales que se originen con posterioridad a su
de contabilidad de acuerdo con la certificación que para el posesión.
efecto expida la Superintendencia de Sociedades al
momento de su posesión, pero éste velará por el
cumplimiento de los deberes formales a cargo del deudor
después de reconstruir dicha contabilidad. El término de
reconstrucción de la contabilidad no podrá exceder el plazo
previsto en la legislación vigente, una vez se posesione el
auxiliar de la justicia.

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Artículo 800-1. Obras por impuestos. (Ley 1943, Art. 70) Artículo 800-1. Obras por impuestos. (Ley ____, Art. 76)
Las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar Las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar
contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que en el año o período gravable complementarios que en el año o período gravable
inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos
iguales o superiores a treinta y tres mil seiscientos diez iguales o superiores a treinta y tres mil seiscientos diez
(33.610) UVT, podrán celebrar convenios con las entidades (33.610) UVT, podrán celebrar convenios con las entidades
públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio
títulos negociables para el pago del impuesto sobre la títulos negociables para el pago del impuesto sobre la
renta, en los términos previstos en la presente disposición. renta, en los términos previstos en la presente disposición.
Los compromisos de inversión adquiridos en estos Los compromisos de inversión adquiridos en estos
convenios no podrán superar el treinta por ciento (30%) del convenios no podrán superar el treinta por ciento (30%) del
patrimonio contable del contribuyente, para lo cual se patrimonio contable del contribuyente, para lo cual se
tendrá en cuenta el patrimonio del año inmediatamente tendrá en cuenta el patrimonio del año inmediatamente
anterior a la suscripción de los mismos. En caso de que los anterior a la suscripción de los mismos. En caso de que los
aspirantes no hayan tenido ingresos en el año aspirantes no hayan tenido ingresos en el año
inmediatamente anterior por encontrarse en período inmediatamente anterior por encontrarse en período
improductivo, la Agencia de Renovación del Territorio – improductivo, la Agencia de Renovación del Territorio –
ART podrá autorizar la realización de los proyectos a los ART podrá autorizar la realización de los proyectos a los
que se refiere la presente disposición, si verifica que el que se refiere la presente disposición, si verifica que el
contribuyente puede otorgar garantías suficientes para la contribuyente puede otorgar garantías suficientes para la
ejecución del proyecto, a través de sus vinculados ejecución del proyecto, a través de sus vinculados
económicos o de entidades financieras o aseguradoras de económicos o de entidades financieras o aseguradoras de
reconocida idoneidad. reconocida idoneidad.
El objeto de los convenios será la inversión directa en la El objeto de los convenios será la inversión directa en la
ejecución de proyectos de trascendencia económica y ejecución de proyectos de trascendencia económica y
social en los diferentes municipios definidos como las social en los diferentes municipios definidos como las
Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC,
relacionados con agua potable y saneamiento básico, relacionados con agua potable y saneamiento básico,
energía, salud pública, educación pública, bienes públicos energía, salud pública, educación pública, bienes públicos
rurales, adaptación al cambio climático y gestión del riesgo, rurales, adaptación al cambio climático y gestión del riesgo,

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pagos por servicios ambientales, tecnologías de la pagos por servicios ambientales, tecnologías de la
información y comunicaciones, infraestructura de información y comunicaciones, infraestructura de
transporte, infraestructura productiva, infraestructura transporte, infraestructura productiva, infraestructura
cultural, infraestructura deportiva y las demás que defina el cultural, infraestructura deportiva y las demás que defina el
manual operativo de Obras por Impuestos, todo de manual operativo de Obras por Impuestos, todo de
conformidad con lo establecido en la evaluación de conformidad con lo establecido en la evaluación de
viabilidad del proyecto. Los proyectos a financiar podrán viabilidad del proyecto. Los proyectos a financiar podrán
comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias
para su viabilidad, planeación, preoperación, ejecución, para su viabilidad, planeación, preoperación, ejecución,
operación, mantenimiento e interventoría, en los términos operación, mantenimiento e interventoría, en los términos
establecidos por el manual operativo de Obras por establecidos por el manual operativo de Obras por
Impuestos, según el caso. También podrán ser Impuestos, según el caso. También podrán ser
considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar
localizadas en las ZOMAC, de acuerdo con el concepto de localizadas en las ZOMAC, de acuerdo con el concepto de
la Agencia de Renovación del Territorio, resulten la Agencia de Renovación del Territorio, resulten
estratégicos para la reactivación económica y/o social de estratégicos para la reactivación económica y/o social de
las ZOMAC o algunas de ellas. las ZOMAC o algunas de ellas.
Para este fin, la Agencia de Renovación del Territorio - ART Para este fin, la Agencia de Renovación del Territorio - ART
deberá llevar actualizada una lista de iniciativas deberá llevar actualizada una lista de iniciativas
susceptibles de contar con viabilidad técnica y presupuestal susceptibles de contar con viabilidad técnica y presupuestal
para conformar el banco de proyectos a realizar en los para conformar el banco de proyectos a realizar en los
diferentes municipios definidos como ZOMAC, que diferentes municipios definidos como ZOMAC, que
contribuyan a la disminución de las brechas de inequidad y contribuyan a la disminución de las brechas de inequidad y
la renovación territorial de estas zonas, su reactivación la renovación territorial de estas zonas, su reactivación
económica, social y su fortalecimiento institucional, y que económica, social y su fortalecimiento institucional, y que
puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la
forma de pago que se establece en el presente artículo. El forma de pago que se establece en el presente artículo. El
contribuyente podrá proponer iniciativas distintas a las contribuyente podrá proponer iniciativas distintas a las
publicadas por la Agencia de Renovación del Territorio - publicadas por la Agencia de Renovación del Territorio -
ART, las cuales deberán ser presentadas a esta Agencia y ART, las cuales deberán ser presentadas a esta Agencia y
cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial
y aprobación del Departamento Nacional de Planeación – y aprobación del Departamento Nacional de Planeación –
DNP. DNP.

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Para el desarrollo del presente mecanismo de pago del Para el desarrollo del presente mecanismo de pago del
impuesto sobre la renta se tendrán en cuenta los siguientes impuesto sobre la renta se tendrán en cuenta los siguientes
aspectos y procedimientos: aspectos y procedimientos:
1. Manifestación de interés por parte del contribuyente. En 1. Manifestación de interés por parte del contribuyente. En
cualquier momento, el contribuyente que pretenda optar por cualquier momento, el contribuyente que pretenda optar por
el mecanismo previsto en la presente disposición, podrá el mecanismo previsto en la presente disposición, podrá
seleccionar de la lista de iniciativas o del banco de seleccionar de la lista de iniciativas o del banco de
proyectos publicado por la ART, una o más iniciativas o proyectos publicado por la ART, una o más iniciativas o
proyectos, para lo cual deberá contar con la aprobación de proyectos, para lo cual deberá contar con la aprobación de
su junta directiva o del órgano que haga sus veces y su junta directiva o del órgano que haga sus veces y
manifestarlo mediante escrito dirigido a la ART y a la manifestarlo mediante escrito dirigido a la ART y a la
Entidad Nacional Competente del sector del proyecto a Entidad Nacional Competente del sector del proyecto a
desarrollar. En la misma manifestación deberá informar desarrollar. En la misma manifestación deberá informar
desde qué etapa de estructuración va a desarrollar el desde qué etapa de estructuración va a desarrollar el
proyecto y los gastos de pre-inversión y mantenimiento, en proyecto y los gastos de pre-inversión y mantenimiento, en
el caso de requerirse, adjuntando una propuesta de costos el caso de requerirse, adjuntando una propuesta de costos
de estas etapas, así como la actualización y posibles de estas etapas, así como la actualización y posibles
ajustes al proyecto. En los casos en que el contribuyente ajustes al proyecto. En los casos en que el contribuyente
haya propuesto un proyecto, este tendrá prioridad para la haya propuesto un proyecto, este tendrá prioridad para la
ejecución del mismo siempre que cumpla con todos los ejecución del mismo siempre que cumpla con todos los
requisitos previstos en la presente disposición, a menos requisitos previstos en la presente disposición, a menos
que un tercero ofrezca mejores condiciones para su que un tercero ofrezca mejores condiciones para su
realización, en cuyo caso, la ART y la Entidad Nacional realización, en cuyo caso, la ART y la Entidad Nacional
Competente realizarán la valoración de las propuestas e Competente realizarán la valoración de las propuestas e
informarán los resultados a los contribuyentes. informarán los resultados a los contribuyentes.
2. Estructuración de iniciativas por parte del Contribuyente. 2. Estructuración de iniciativas por parte del Contribuyente.
En los casos en que el contribuyente haya manifestado el En los casos en que el contribuyente haya manifestado el
interés de estructurar una iniciativa, la entidad nacional interés de estructurar una iniciativa, la entidad nacional
competente deberá indicar y aprobar los estudios, diseños, competente deberá indicar y aprobar los estudios, diseños,
costos y tiempos, que debe realizar y cumplir el costos y tiempos, que debe realizar y cumplir el
contribuyente para presentar la iniciativa con el lleno de contribuyente para presentar la iniciativa con el lleno de
requisitos necesarios para iniciar el proceso de viabilidad, requisitos necesarios para iniciar el proceso de viabilidad,
evento en el cual estos costos serán incluidos en el valor evento en el cual estos costos serán incluidos en el valor
total del proyecto. total del proyecto.

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3. Viabilización de iniciativas. Posterior a la manifestación 3. Viabilización de iniciativas. Posterior a la manifestación
del interés por parte del contribuyente sobre una o más del interés por parte del contribuyente sobre una o más
iniciativas, la Entidad Nacional Competente y el iniciativas, la Entidad Nacional Competente y el
Departamento Nacional de Planeación - DNP realizarán los Departamento Nacional de Planeación - DNP realizarán los
trámites necesarios para emitir los conceptos de viabilidad trámites necesarios para emitir los conceptos de viabilidad
del o los proyectos conforme con la normatividad vigente. del o los proyectos conforme con la normatividad vigente.
4. Aprobación para la suscripción del convenio. Emitidos los 4. Aprobación para la suscripción del convenio. Emitidos los
conceptos de viabilidad del proyecto, la ART aprobará conceptos de viabilidad del proyecto, la ART aprobará
mediante acto administrativo la suscripción del convenio mediante acto administrativo la suscripción del convenio
para la ejecución del proyecto, contra el cual no procederá para la ejecución del proyecto, contra el cual no procederá
recurso alguno. recurso alguno.
5. Suscripción del convenio. Posterior a la aprobación por 5. Suscripción del convenio. Posterior a la aprobación por
parte de la ART, la Entidad Nacional competente procederá parte de la ART, la Entidad Nacional competente procederá
a la suscripción del convenio con el contribuyente, para la a la suscripción del convenio con el contribuyente, para la
ejecución del proyecto. Por medio de dicho convenio, el ejecución del proyecto. Por medio de dicho convenio, el
contribuyente se comprometerá a desarrollar el proyecto a contribuyente se comprometerá a desarrollar el proyecto a
cambio de una remuneración que será pagada por medio cambio de una remuneración que será pagada por medio
de Títulos para la Renovación del Territorio (TRT), una vez de Títulos para la Renovación del Territorio (TRT), una vez
sea entregado el proyecto a satisfacción a la entidad sea entregado el proyecto a satisfacción a la entidad
nacional competente. En los casos en que la ejecución del nacional competente. En los casos en que la ejecución del
proyecto sea superior a un (1) año, el convenio podrá proyecto sea superior a un (1) año, el convenio podrá
prever el pago contra la entrega de los hitos que se prever el pago contra la entrega de los hitos que se
establezcan en el mismo. El convenio estará regido por el establezcan en el mismo. El convenio estará regido por el
régimen aquí previsto y en su defecto por las normas de régimen aquí previsto y en su defecto por las normas de
derecho privado. derecho privado.
6. Reglas del Convenio. La celebración del convenio estará 6. Reglas del Convenio. La celebración del convenio estará
sujeta a las siguientes reglas: sujeta a las siguientes reglas:
a. Interventoría. La Entidad Nacional Competente a. Interventoría. La Entidad Nacional Competente

determinará los casos en los que se requiera la contratación determinará los casos en los que se requiera la contratación
de una interventoría sobre el bien o servicio, cuyo valor de una interventoría sobre el bien o servicio, cuyo valor
deberá estar incluido dentro del costo del proyecto, caso en deberá estar incluido dentro del costo del proyecto, caso en
el cual deberá ser seleccionada y contratada por la Entidad el cual deberá ser seleccionada y contratada por la Entidad
Nacional Competente. Los pagos de la interventoría los Nacional Competente. Los pagos de la interventoría los

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realizará el contratista conforme con lo pactado en el realizará el contratista conforme con lo pactado en el
convenio de obras por impuestos. convenio de obras por impuestos.
b. Supervisión. La Entidad Nacional Competente realizará b. Supervisión. La Entidad Nacional Competente realizará
la supervisión del convenio de obras por impuestos y del la supervisión del convenio de obras por impuestos y del
contrato de interventoría. contrato de interventoría.
c. Garantías. La Entidad Nacional Competente deberá c. Garantías. La Entidad Nacional Competente deberá
establecer la suficiencia de las garantías para amparar establecer la suficiencia de las garantías para amparar
como mínimo el cumplimiento del proyecto, la estabilidad como mínimo el cumplimiento del proyecto, la estabilidad
de la obra o calidad y correcto funcionamiento de los bienes de la obra o calidad y correcto funcionamiento de los bienes
según corresponda. según corresponda.
El contratista deberá constituir las garantías exigidas para El contratista deberá constituir las garantías exigidas para
la ejecución del proyecto, en caso de realizarlo la ejecución del proyecto, en caso de realizarlo
directamente, o deberá exigirle a los terceros dichas directamente, o deberá exigirle a los terceros dichas
garantías en los términos definidos en el convenio. En todo garantías en los términos definidos en el convenio. En todo
caso, las garantías constituidas deben ser aprobadas por la caso, las garantías constituidas deben ser aprobadas por la
Entidad Nacional Competente. Tratándose de pólizas, las Entidad Nacional Competente. Tratándose de pólizas, las
mismas no expirarán por falta de pago o por revocatoria mismas no expirarán por falta de pago o por revocatoria
unilateral y deberán ser aprobadas por la Entidad Nacional unilateral y deberán ser aprobadas por la Entidad Nacional
Competente al proyecto de inversión. Competente al proyecto de inversión.
d. Naturaleza de los recursos para la ejecución del d. Naturaleza de los recursos para la ejecución del
proyecto. Los contribuyentes realizarán los proyectos con proyecto. Los contribuyentes realizarán los proyectos con
recursos propios, cuyo tratamiento corresponderá a la recursos propios, cuyo tratamiento corresponderá a la
naturaleza jurídica del contribuyente. naturaleza jurídica del contribuyente.
e. Subcontratos. En caso que el contribuyente deba e. Subcontratos. En caso que el contribuyente deba
subcontratar con terceros para la realización del proyecto, subcontratar con terceros para la realización del proyecto,
a dichos contratos les será aplicable el régimen de a dichos contratos les será aplicable el régimen de
contratación correspondiente a la naturaleza jurídica del contratación correspondiente a la naturaleza jurídica del
contribuyente y no vincularán a las entidades públicas que contribuyente y no vincularán a las entidades públicas que
suscriban el convenio principal. suscriban el convenio principal.
f. Condiciones del Convenio y de los subcontratos. El f. Condiciones del Convenio y de los subcontratos. El
Convenio y los subcontratos que deba suscribir el Convenio y los subcontratos que deba suscribir el

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contribuyente para la ejecución del mismo deberán ser contribuyente para la ejecución del mismo deberán ser
realizados a precios de mercado. El reglamento realizados a precios de mercado. El reglamento
establecerá las condiciones bajo las cuales se dará establecerá las condiciones bajo las cuales se dará
cumplimiento a la presente disposición, así como los casos cumplimiento a la presente disposición, así como los casos
que exijan la contratación de una gerencia de proyecto. En que exijan la contratación de una gerencia de proyecto. En
caso de que los subcontratos sean celebrados con caso de que los subcontratos sean celebrados con
vinculados económicos del suscriptor, el respectivo vinculados económicos del suscriptor, el respectivo
convenio señalará las condiciones bajo las cuales se convenio señalará las condiciones bajo las cuales se
garantizará la transparencia en la ejecución y la definición garantizará la transparencia en la ejecución y la definición
de los costos del proyecto. de los costos del proyecto.
g. Ejecución directa por parte del contribuyente. En caso de g. Ejecución directa por parte del contribuyente. En caso de
que el mismo contribuyente desarrolle el proyecto, los que el mismo contribuyente desarrolle el proyecto, los
bienes y servicios que incorpore serán valorados a precios bienes y servicios que incorpore serán valorados a precios
de mercado, de acuerdo con lo previsto en el literal anterior. de mercado, de acuerdo con lo previsto en el literal anterior.
h. Tratamiento tributario y contable de los convenios h. Tratamiento tributario y contable de los convenios
celebrados. Los convenios celebrados de acuerdo con lo celebrados. Los convenios celebrados de acuerdo con lo
previsto en la presente disposición, tendrán el tratamiento previsto en la presente disposición, tendrán el tratamiento
tributario y contable que les corresponda según su tributario y contable que les corresponda según su
naturaleza y las normas que resulten aplicables. En tal naturaleza y las normas que resulten aplicables. En tal
medida, los convenios se entenderán efectuados en medida, los convenios se entenderán efectuados en
desarrollo de la actividad productora de renta del desarrollo de la actividad productora de renta del
contribuyente, quien para estos efectos no necesitará contribuyente, quien para estos efectos no necesitará
ampliar su objeto social. Sin perjuicio de lo anterior, los ampliar su objeto social. Sin perjuicio de lo anterior, los
convenios no estarán sometidos a retención y/o convenios no estarán sometidos a retención y/o
autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta. renta.
Las obras por impuestos no tendrán derecho a los Las obras por impuestos no tendrán derecho a los
beneficios establecidos en los artículos 258-1 y demás beneficios establecidos en los artículos 258-1 y demás
consagrados en el Estatuto Tributario. consagrados en el Estatuto Tributario.
i. Modificaciones y adiciones. Cualquier ajuste en el i. Modificaciones y adiciones. Cualquier ajuste en el

proyecto que implique la modificación del convenio de proyecto que implique la modificación del convenio de
obras por impuestos, deberá ser aprobado por la Entidad obras por impuestos, deberá ser aprobado por la Entidad
Nacional Competente previo visto bueno de la Agencia de Nacional Competente previo visto bueno de la Agencia de

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Renovación del Territorio -ART y el Departamento Nacional Renovación del Territorio -ART y el Departamento Nacional
de Planeación -DNP. El convenio preverá, además, los de Planeación -DNP. El convenio preverá, además, los
efectos de los eventos eximentes de responsabilidad, así efectos de los eventos eximentes de responsabilidad, así
como la matriz de riesgos del convenio. como la matriz de riesgos del convenio.
El convenio desarrollará los efectos de los eximentes de El convenio desarrollará los efectos de los eximentes de
responsabilidad de fuerza mayor y caso fortuito. El responsabilidad de fuerza mayor y caso fortuito. El
Gobierno nacional establecerá el procedimiento para su Gobierno nacional establecerá el procedimiento para su
declaratoria. declaratoria.
j. Cesiones. Los convenios de obras por impuestos podrán j. Cesiones. Los convenios de obras por impuestos podrán
ser cedidos previa la aprobación de la Entidad Nacional ser cedidos previa la aprobación de la Entidad Nacional
Competente. Competente.
k. Incumplimiento. En el convenio se pactarán las multas y k. Incumplimiento. En el convenio se pactarán las multas y
sanciones aplicables por el incumplimiento del contratista. sanciones aplicables por el incumplimiento del contratista.
Para su imposición, la Entidad Nacional Competente del Para su imposición, la Entidad Nacional Competente del
proyecto de inversión, deberá aplicar el procedimiento proyecto de inversión, deberá aplicar el procedimiento
establecido en el artículo 86 de la Ley 1474 de 2011 o la establecido en el artículo 86 de la Ley 1474 de 2011 o la
que la modifique o sustituya. que la modifique o sustituya.
l. Régimen jurídico aplicable y solución de controversias l. Régimen jurídico aplicable y solución de controversias
contractuales. Los convenios celebrados de conformidad contractuales. Los convenios celebrados de conformidad
con la presente disposición se regirán por las normas de con la presente disposición se regirán por las normas de
derecho privado. En los convenios podrán incluirse derecho privado. En los convenios podrán incluirse
cláusulas compromisorias que se regirán por lo establecido cláusulas compromisorias que se regirán por lo establecido
en la Ley 1563 de 2012 o la que la modifique o sustituya. en la Ley 1563 de 2012 o la que la modifique o sustituya.
m. Publicidad. En un sitio notoriamente visible para el m. Publicidad. En un sitio notoriamente visible para el
público ubicado en las inmediaciones del proyecto público ubicado en las inmediaciones del proyecto
respectivo, el contribuyente deberá colocar una valla respectivo, el contribuyente deberá colocar una valla
publicitaria en la cual informe al público el proyecto que le publicitaria en la cual informe al público el proyecto que le
ha sido asignado, el nombre del ejecutor y de sus ha sido asignado, el nombre del ejecutor y de sus
beneficiarios efectivos, el tiempo de ejecución y la página beneficiarios efectivos, el tiempo de ejecución y la página
web donde se encuentren los detalles del proyecto. La valla web donde se encuentren los detalles del proyecto. La valla
deberá mantenerse aún en caso de incumplimiento, deberá mantenerse aún en caso de incumplimiento,

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durante el tiempo de ejecución del proyecto según el caso durante el tiempo de ejecución del proyecto según el caso
y el tiempo adicional que se indique en el convenio. y el tiempo adicional que se indique en el convenio.
n. Títulos para la Renovación del Territorio - TRT. n. Títulos para la Renovación del Territorio - TRT.
Autorícese al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para Autorícese al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para
la emisión de los TRT, los cuales serán usados como la emisión de los TRT, los cuales serán usados como
contraprestación de las obligaciones derivadas de los contraprestación de las obligaciones derivadas de los
convenios de obras por impuestos. Dichos títulos tendrán convenios de obras por impuestos. Dichos títulos tendrán
la calidad de negociables. El Gobierno nacional la calidad de negociables. El Gobierno nacional
reglamentará las condiciones de los TRT y los requisitos reglamentará las condiciones de los TRT y los requisitos
para su emisión. para su emisión.
Los TRT una vez utilizados, computarán dentro de las Los TRT una vez utilizados, computarán dentro de las
metas de recaudo de la Dirección de Impuestos y Aduanas metas de recaudo de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN. Estos títulos, podrán ser utilizados por Nacionales -DIAN. Estos títulos, podrán ser utilizados por
su tenedor para pagar hasta el 50% del impuesto sobre la su tenedor para pagar hasta el 50% del impuesto sobre la
renta y complementarios. renta y complementarios.
Parágrafo 1. Las personas jurídicas que tengan deudas por Parágrafo 1. Las personas jurídicas que tengan deudas por
concepto del impuesto sobre la renta, podrán asumir el concepto del impuesto sobre la renta, podrán asumir el
pago de las mismas a través de los TRT. pago de las mismas a través de los TRT.
Parágrafo 2. El mecanismo previsto en el presente artículo Parágrafo 2. El mecanismo previsto en el presente artículo
podrá ser usado de manera conjunta por varios podrá ser usado de manera conjunta por varios
contribuyentes para la realización de un mismo proyecto. contribuyentes para la realización de un mismo proyecto.
Parágrafo 3. El Consejo Superior de Política Económica y Parágrafo 3. El Consejo Superior de Política Económica y
Fiscal - CONFIS aprobará el cupo máximo de aprobación Fiscal - CONFIS aprobará el cupo máximo de aprobación
de proyectos, a cargo de los cuales se podrán celebrar los de proyectos, a cargo de los cuales se podrán celebrar los
convenios establecidos en la presente regulación. convenios establecidos en la presente regulación.
Parágrafo 4. Los contribuyentes no podrán realizar Parágrafo 4. Los contribuyentes no podrán realizar
proyectos a los que se refiere la presente disposición, que proyectos a los que se refiere la presente disposición, que
correspondan a los que deban ejecutar en virtud de correspondan a los que deban ejecutar en virtud de
mandato legal, acto administrativo o decisión judicial. mandato legal, acto administrativo o decisión judicial.
Adicional a lo anterior, las empresas dedicadas a la Adicional a lo anterior, las empresas dedicadas a la
exploración y explotación de minerales e hidrocarburos, y exploración y explotación de minerales e hidrocarburos, y

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las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la
actividad portuaria, no podrán desarrollar proyectos de actividad portuaria, no podrán desarrollar proyectos de
obras por impuestos que se encuentren vinculados al infraestructura física que tengan relación de causalidad con
desarrollo de su objeto social. su actividad generadora de renta.
Parágrafo 5. La presente disposición será reglamentada, Parágrafo 5. La presente disposición será reglamentada,
en su integridad, en un término de 6 meses contados a en su integridad, en un término de 6 meses contados a
partir de la vigencia de la presente Ley. partir de la vigencia de la presente Ley.
Parágrafo 6. La referencia al mecanismo de obras por

impuestos realizada por el artículo 285 de la Ley 1955 de
2019 entiéndase hecha a este artículo.
Artículo 104. Modifíquense el numeral 3 del parágrafo y el parágrafo transitorio del artículo 814 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 814. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 91. Facilidades Artículo 814. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 91. Facilidades Artículo 814. Sustituido. Ley 6/1992, Art. 91. Facilidades
para el pago. El subdirector de cobranzas y los para el pago. El subdirector de cobranzas y los para el pago. El subdirector de cobranzas y los
administradores de impuestos nacionales, podrán administradores de impuestos nacionales, podrán administradores de impuestos nacionales, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago al mediante resolución conceder facilidades para el pago al mediante resolución conceder facilidades para el pago al
deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5)
años, para pago de los impuestos de timbre, de renta y años, para pago de los impuestos de timbre, de renta y años, para pago de los impuestos de timbre, de renta y
complementarios, sobre las ventas y la retención en la complementarios, sobre las ventas y la retención en la complementarios, sobre las ventas y la retención en la
fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la
Dirección de Impuestos Nacionales, así como para la Dirección de Impuestos Nacionales, así como para la Dirección de Impuestos Nacionales, así como para la
cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya
lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre,
constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su
embargo y secuestro, garantías personales, reales, embargo y secuestro, garantías personales, reales, embargo y secuestro, garantías personales, reales,
bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra
garantía que respalde suficientemente la deuda a garantía que respalde suficientemente la deuda a garantía que respalde suficientemente la deuda a
satisfacción de la administración. Se podrán aceptar satisfacción de la administración. Se podrán aceptar satisfacción de la administración. Se podrán aceptar
garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea
superior a 3.000 UVT. superior a 3.000 UVT. superior a 3.000 UVT.

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Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, Igualmente podrán concederse plazos sin garantías,
cuando el término no sea superior a un año y el deudor cuando el término no sea superior a un año y el deudor cuando el término no sea superior a un año y el deudor
denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro. denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro. denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro.
Inciso Adicionado. Ley 488/1998, Art. 114. En casos Inciso Adicionado. Ley 488/1998, Art. 114. En casos Inciso Adicionado. Ley 488/1998, Art. 114. En casos
especiales y solamente bajo la competencia del Director de especiales y solamente bajo la competencia del Director de especiales y solamente bajo la competencia del Director de
Impuestos Nacionales, podrá concederse un plazo Impuestos Nacionales, podrá concederse un plazo Impuestos Nacionales, podrá concederse un plazo
adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso primero adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso primero
primero de este artículo. de este artículo. de este artículo.
Parágrafo. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 48. Cuando el Parágrafo. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 48. Cuando el Parágrafo. Adicionado. Ley 633/2000, Art. 48. Cuando el
respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de
reestructuración de su deuda con establecimientos reestructuración de su deuda con establecimientos reestructuración de su deuda con establecimientos
financieros, de conformidad con la reglamentación financieros, de conformidad con la reglamentación financieros, de conformidad con la reglamentación
expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria, expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria, expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria,
y el monto de la deuda reestructurada represente no menos y el monto de la deuda reestructurada represente no menos y el monto de la deuda reestructurada represente no menos
del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el
Subdirector de Cobranzas y los Administradores de Subdirector de Cobranzas y los Administradores de Subdirector de Cobranzas y los Administradores de
Impuestos Nacionales, podrán mediante Resolución Impuestos Nacionales, podrán mediante Resolución Impuestos Nacionales, podrán mediante Resolución
conceder facilidades para el pago con garantías diferentes, conceder facilidades para el pago con garantías diferentes, conceder facilidades para el pago con garantías diferentes,
tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a
los establecidos en el presente artículo, siempre y cuando los establecidos en el presente artículo, siempre y cuando los establecidos en el presente artículo, siempre y cuando
se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones 1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones 1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones
fiscales podrá ser superior al plazo más corto pactado en fiscales podrá ser superior al plazo más corto pactado en el fiscales podrá ser superior al plazo más corto pactado en el
el acuerdo de reestructuración con entidades financieras acuerdo de reestructuración con entidades financieras para acuerdo de reestructuración con entidades financieras para
para el pago de cualquiera de dichos acreedores. el pago de cualquiera de dichos acreedores. el pago de cualquiera de dichos acreedores.
2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o 2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o 2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o
equivalentes a las que se hayan establecido de manera equivalentes a las que se hayan establecido de manera equivalentes a las que se hayan establecido de manera
general para los acreedores financieros en el respectivo general para los acreedores financieros en el respectivo general para los acreedores financieros en el respectivo
acuerdo. acuerdo. acuerdo.

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3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el 3. (Ley 1943, Art. 97) Los intereses que se causen por el 3. (Ley ____, Art. 104) Los intereses que se causen por el
acuerdo de pago para las obligaciones fiscales plazo otorgado en el acuerdo de pago para las obligaciones plazo otorgado en el acuerdo de pago para las obligaciones
susceptibles de negociación se liquidarán a la tasa que se fiscales susceptibles de negociación, se liquidarán a la tasa fiscales susceptibles de negociación, se liquidarán a la tasa
haya pactado en el acuerdo de reestructuración con las que se haya pactado en el acuerdo de restructuración con que se haya pactado en el acuerdo de restructuración con
entidades financieras, observando las siguientes reglas: las entidades financieras. Dicha tasa se podrá aplicar las entidades financieras. Dicha tasa se podrá aplicar
desde el vencimiento original de las obligaciones fiscales desde el vencimiento original de las obligaciones fiscales
objeto de la facilidad de pago, cuando desde el punto de objeto de la facilidad de pago, cuando desde el punto de
vista de viabilidad financiera de la compañía sea necesario vista de viabilidad financiera de la compañía sea necesario
reliquidar este interés, de conformidad con las siguientes reliquidar este interés, de conformidad con las siguientes
reglas: reglas:
a. En ningún caso la tasa de interés efectiva de las a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las
obligaciones fiscales podrá ser inferior a la tasa de interés obligaciones fiscales podrá ser inferior a la tasa de interés obligaciones fiscales podrá ser inferior a la tasa de interés
efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los otros efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los otros efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los otros
acreedores. acreedores; acreedores;
b. La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se
pacte en acuerdo de pago, no podrá ser inferior al índice de pacte en acuerdo de pago, no podrá ser inferior al índice de pacte en acuerdo de pago, no podrá ser inferior al índice de
precios al consumidor certificado por el DANE precios al consumidor certificado por el DANE precios al consumidor certificado por el DANE
incrementado en el cincuenta por ciento (50%) incrementado en el cincuenta por ciento (50%). incrementado en el cincuenta por ciento (50%).
Parágrafo Transitorio. Adicionado. Ley 1066/2006, Art. 7. Parágrafo Transitorio. En aquellos casos en que el Parágrafo Transitorio. En aquellos casos en que el
Perdió vigencia respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de
restructuración de su deuda con establecimientos restructuración de su deuda con establecimientos
financieros, la DIAN podrá reliquidar las facilidades de pago financieros, la DIAN podrá reliquidar las facilidades de pago
que se encuentren vigentes a la fecha de expedición de la que se encuentren vigentes a la fecha de expedición de la
presente ley. Lo anterior, con la finalidad de recalcular los Ley 1943 de 2018. Lo anterior, con la finalidad de recalcular
intereses a cargo del contribuyente, aplicando para efectos los intereses a cargo del contribuyente, aplicando para
de este recalculo, la tasa que se haya pactado en el efectos de este recálculo, la tasa que se haya pactado en
acuerdo de restructuración mencionado a las obligaciones el acuerdo de restructuración mencionado a las
fiscales objeto de la facilidad de pago, desde la fecha obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, desde
original de vencimiento de estas. la fecha original de vencimiento de estas.

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Artículo 105. Modifíquese el parágrafo 1 del artículo 850 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 850. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 49. Artículo 850. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 49. Artículo 850. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 49.
Devolución de saldos a favor. Los contribuyentes o Devolución de saldos a favor. Los contribuyentes o Devolución de saldos a favor. Los contribuyentes o
responsables que liquiden saldos a favor en sus responsables que liquiden saldos a favor en sus responsables que liquiden saldos a favor en sus
declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución. declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución. declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá
devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en
exceso o de lo no debido, que estos hayan efectuado por exceso o de lo no debido, que estos hayan efectuado por exceso o de lo no debido, que estos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, concepto de obligaciones tributarias y aduaneras,
cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el
mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones
de los saldos a favor. de los saldos a favor. de los saldos a favor.
Parágrafo 1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 66. Cuando Parágrafo 1. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 66. Cuando Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 105) Cuando se trate de
se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución
devolución de saldos originados en la declaración del devolución de saldos originados en la declaración del de saldos originados en la declaración del impuesto sobre
impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos
aquellos responsables de los bienes y servicios de que aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata responsables de los bienes y servicios de que trata el
trata el artículo 481 de este Estatuto, por los productores el artículo 481 de este Estatuto, por los productores de los artículo 481 de este Estatuto, por los productores de los
de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este
este Estatuto, por los responsables de los bienes y Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios de Estatuto, y los productores y vendedores de que tratan los
servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por numerales 4 y 5 del artículo 477 de este Estatuto, por los
Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retención. aquellos que hayan sido objeto de retención. responsables de los bienes y servicios de que tratan los
artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos que
hayan sido objeto de retención.
En el caso de los productores de bienes exentos de que En el caso de los productores de bienes exentos de que En el caso de los productores de bienes exentos de que
trata el artículo 477 de este Estatuto y los responsables de trata el artículo 477 de este Estatuto y los responsables de trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores y
los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo
468-3 de este Estatuto, los saldos a favor originados en la 468-3 de este Estatuto, los saldos a favor originados en la 477 de este Estatuto y los responsables de los bienes y
declaración del impuesto sobre las ventas por los excesos declaración del impuesto sobre las ventas por los excesos servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este
de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo Estatuto, los saldos a favor originados en la declaración del
podrán ser solicitados en devolución una vez presentada la podrán ser solicitados en devolución una vez presentada la impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto

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declaración del impuesto sobre la renta y complementarios declaración del impuesto sobre la renta y complementarios descontable por diferencia de tarifa solo podrán ser
correspondiente al período gravable en el que se originaron correspondiente al período gravable en el que se originaron solicitados en devolución una vez presentada la
dichos saldos, salvo que el responsable ostente la calidad dichos saldos, salvo que el responsable ostente la calidad declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
de operador económico autorizado en los términos del de operador económico autorizado en los términos del correspondiente al período gravable en el que se originaron
decreto 3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o decreto 3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o dichos saldos, salvo que el responsable ostente la calidad
sustituyan, caso en el cual la devolución podrá ser sustituyan, caso en el cual la devolución podrá ser de operador económico autorizado en los términos del
solicitada bimestralmente, de conformidad con lo previsto solicitada bimestralmente, de conformidad con lo previsto Decreto 3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o
en el artículo 481 de este Estatuto. en el artículo 481 de este Estatuto. sustituyan, caso en el cual la devolución podrá ser
solicitada bimestralmente, de conformidad con lo previsto
en el artículo 481 de este Estatuto.
Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de
que trata el artículo 477 de este Estatuto podrán solicitar en que trata el artículo 477 de este Estatuto podrán solicitar en que trata el artículo 477 de este Estatuto, los productores y
devolución, previas las compensaciones que deban devolución, previas las compensaciones que deban vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo
realizarse, los saldos a favor de IVA que se hayan realizarse, los saldos a favor de IVA que se hayan generado 477 de este Estatuto podrán solicitar en devolución, previas
generado durante los tres primeros bimestres del año a durante los tres primeros bimestres del año a partir del mes las compensaciones que deban realizarse, los saldos a
partir del mes de julio del mismo año o período gravable, de julio del mismo año o período gravable, siempre y favor de IVA que se hayan generado durante los tres
siempre y cuando hubiere cumplido con la obligación de cuando hubiere cumplido con la obligación de presentar la primeros bimestres del año a partir del mes de julio del
presentar la declaración de renta del período gravable declaración de renta del período gravable anterior si mismo año o periodo gravable, siempre y cuando hubiere
anterior si hubiere lugar a ella. hubiere lugar a ella. cumplido con la obligación de presentar la declaración de
renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.
Parágrafo 2. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 66. Tendrán Parágrafo 2. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 66. Tendrán Parágrafo 2. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 66. Tendrán
derecho a la devolución o compensación del impuesto al derecho a la devolución o compensación del impuesto al derecho a la devolución o compensación del impuesto al
valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de
materiales para la construcción de vivienda de interés materiales para la construcción de vivienda de interés materiales para la construcción de vivienda de interés
social y prioritaria, los constructores que los desarrollen. social y prioritaria, los constructores que los desarrollen. social y prioritaria, los constructores que los desarrollen.
La devolución o compensación se hará en una proporción La devolución o compensación se hará en una proporción La devolución o compensación se hará en una proporción
al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las
escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no
exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de
acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional
reglamentará las condiciones de la devolución o reglamentará las condiciones de la devolución o reglamentará las condiciones de la devolución o
compensación a que hace referencia el presente artículo. compensación a que hace referencia el presente artículo. compensación a que hace referencia el presente artículo.

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La DIAN podrá solicitar en los casos que considere La DIAN podrá solicitar en los casos que considere La DIAN podrá solicitar en los casos que considere
necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en
la construcción de las viviendas. la construcción de las viviendas. la construcción de las viviendas.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 267. El Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 267. El Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 267. El
exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos
originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, originados en la declaración del impuesto sobre las ventas,
únicamente cuando se certifique que el oro exportado únicamente cuando se certifique que el oro exportado únicamente cuando se certifique que el oro exportado
proviene de una producción que se adelantó al amparo de proviene de una producción que se adelantó al amparo de proviene de una producción que se adelantó al amparo de
un título minero vigente e inscrito en el Registro Minero un título minero vigente e inscrito en el Registro Minero un título minero vigente e inscrito en el Registro Minero
Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales
para su extracción, transporte y comercialización, y la para su extracción, transporte y comercialización, y la para su extracción, transporte y comercialización, y la
debida licencia ambiental otorgada por las autoridades debida licencia ambiental otorgada por las autoridades debida licencia ambiental otorgada por las autoridades
competentes. competentes. competentes.
Artículo 106. Adiciónese un parágrafo 5 al artículo 855 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 855. Término para efectuar la devolución. Artículo 855. Término para efectuar la devolución. Artículo 855. Término para efectuar la devolución.
Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 19. La Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 19. La Inciso 1. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 19. La
Administración de Impuestos deberá devolver, previa las Administración de Impuestos deberá devolver, previa las Administración de Impuestos deberá devolver, previa las
compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor
originados en los impuestos sobre la renta y originados en los impuestos sobre la renta y originados en los impuestos sobre la renta y
complementarios y sobre las ventas, dentro de los complementarios y sobre las ventas, dentro de los complementarios y sobre las ventas, dentro de los
cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de
devolución presentada oportunamente y en debida forma. devolución presentada oportunamente y en debida forma. devolución presentada oportunamente y en debida forma.
Inciso 2. Adicionado. Ley 962/2005, Art. 47. El término Inciso 2. Adicionado. Ley 962/2005, Art. 47. El término Inciso 2. Adicionado. Ley 962/2005, Art. 47. El término
previsto en el presente artículo aplica igualmente para la previsto en el presente artículo aplica igualmente para la previsto en el presente artículo aplica igualmente para la
devolución de impuestos pagados y no causados o devolución de impuestos pagados y no causados o devolución de impuestos pagados y no causados o
pagados en exceso. pagados en exceso. pagados en exceso.
Parágrafo 1. Sustituido. Ley 49/1990, Art. 41. En el evento Parágrafo 1. Sustituido. Ley 49/1990, Art. 41. En el evento Parágrafo 1. Sustituido. Ley 49/1990, Art. 41. En el evento
de que la Contraloría General de la República efectúe algún de que la Contraloría General de la República efectúe algún de que la Contraloría General de la República efectúe algún
control previo en relación con el pago de las devoluciones, control previo en relación con el pago de las devoluciones, control previo en relación con el pago de las devoluciones,

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el término para tal control no podrá ser superior a dos (2) el término para tal control no podrá ser superior a dos (2) el término para tal control no podrá ser superior a dos (2)
días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco
(5) días en los demás casos, términos estos que se (5) días en los demás casos, términos estos que se (5) días en los demás casos, términos estos que se
entienden comprendidos dentro del término para devolver. entienden comprendidos dentro del término para devolver. entienden comprendidos dentro del término para devolver.
Parágrafo 2. La Contraloría General de la República no Parágrafo 2. La Contraloría General de la República no Parágrafo 2. La Contraloría General de la República no
podrá objetar las resoluciones de la administración de podrá objetar las resoluciones de la administración de podrá objetar las resoluciones de la administración de
impuestos nacionales, por medio de las cuales se ordenen impuestos nacionales, por medio de las cuales se ordenen impuestos nacionales, por medio de las cuales se ordenen
las devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos las devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos las devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos
o por falta de comprobantes de pago de los gravámenes o por falta de comprobantes de pago de los gravámenes o por falta de comprobantes de pago de los gravámenes
cuya devolución se ordene. cuya devolución se ordene. cuya devolución se ordene.
Parágrafo 3. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 140. Cuando la Parágrafo 3. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 140. Cuando la Parágrafo 3. Sustituido. Ley 223/1995, Art. 140. Cuando la
solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2)
meses siguientes a la presentación de la declaración o de meses siguientes a la presentación de la declaración o de meses siguientes a la presentación de la declaración o de
su corrección, la administración tributaria dispondrá de un su corrección, la administración tributaria dispondrá de un su corrección, la administración tributaria dispondrá de un
término adicional de un (1) mes para devolver. término adicional de un (1) mes para devolver. término adicional de un (1) mes para devolver.
efectos de la devolución establecida en el parágrafo 1° del efectos de la devolución establecida en el parágrafo 1° del efectos de la devolución establecida en el parágrafo 1° del
artículo 850 de este Estatuto, para los productores de los artículo 850 de este Estatuto, para los productores de los artículo 850 de este Estatuto, para los productores de los
bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este
Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de
que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y
para los responsables del impuesto sobre las ventas de que para los responsables del impuesto sobre las ventas de que para los responsables del impuesto sobre las ventas de que
trata el artículo 481 de este Estatuto, que ostenten la trata el artículo 481 de este Estatuto, que ostenten la trata el artículo 481 de este Estatuto, que ostenten la
calidad de operador económico autorizado de conformidad calidad de operador económico autorizado de conformidad calidad de operador económico autorizado de conformidad
con el decreto 3568 de 2011, la Dirección de Impuestos y con el decreto 3568 de 2011, la Dirección de Impuestos y con el decreto 3568 de 2011, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales deberá devolver previas las Aduanas Nacionales deberá devolver previas las Aduanas Nacionales deberá devolver previas las
compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30) compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30) compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30)
días siguientes a la fecha de solicitud presentada días siguientes a la fecha de solicitud presentada días siguientes a la fecha de solicitud presentada
oportunamente y en debida forma. oportunamente y en debida forma. oportunamente y en debida forma.
Parágrafo 5. (Ley 1943, Art. 98) La Dirección de Impuestos Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 106) La Dirección de
y Aduanas Nacionales -DIAN podrá devolver, de forma Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN podrá devolver,
automática, los saldos a favor originados en el impuesto de forma automática, los saldos a favor originados en el
sobre la renta y sobre las ventas. impuesto sobre la renta y sobre las ventas.

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El mecanismo de devolución automática de saldos a favor El mecanismo de devolución automática de saldos a favor
aplica para los contribuyentes y responsables que: aplica para los contribuyentes y responsables que:
a. No representen un riesgo alto de conformidad con el a. No representen un riesgo alto de conformidad con el
sistema de análisis de riesgo de la Dirección de Impuestos sistema de análisis de riesgo de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN; y Aduanas Nacionales –DIAN;
b. Más del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o b. Más del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o
gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables
provengan de proveedores que emitan sus facturas provengan de proveedores que emitan sus facturas
mediante el mecanismo de factura electrónica. mediante el mecanismo de factura electrónica.
El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo de El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo de

devolución automática. devolución automática.

Artículo 869-3. Procedimiento de mutuo acuerdo. (Ley Artículo 869-3. Procedimiento de mutuo acuerdo. (Ley
1943, Art. 99) Los contribuyentes podrán solicitar asistencia ____, Art. 107) Los contribuyentes podrán solicitar
para el Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP regulado en asistencia para el Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP
los convenios para evitar la doble imposición suscritos por regulado en los convenios para evitar la doble imposición
Colombia a través de la presentación de una solicitud suscritos por Colombia a través de la presentación de una
formal ante la Dirección de Impuestos y Aduanas solicitud formal ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN. El contenido de la solicitud, así como los Nacionales -DIAN. El contenido de la solicitud, así como los
detalles del procedimiento, serán aquéllos que disponga la detalles del procedimiento, serán aquéllos que disponga la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
mediante resolución. La Autoridad Competente para mediante resolución. La Autoridad Competente para
desarrollar el Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP será desarrollar el Procedimiento de Mutuo Acuerdo - MAP será
el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN o quien este delegue, quienes contarán Nacionales –DIAN o quien este delegue, quienes contarán
con los recursos necesarios para llevar a cabo el con los recursos necesarios para llevar a cabo el
Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP.

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Los acuerdos que suscriba la Autoridad Competente de Los acuerdos que suscriba la Autoridad Competente de
Colombia en desarrollo del Procedimiento de Mutuo Colombia en desarrollo del Procedimiento de Mutuo
Acuerdo -MAP establecido en los convenios para evitar la Acuerdo -MAP establecido en los convenios para evitar la
doble imposición, tendrán la misma naturaleza jurídica y doble imposición, tendrán la misma naturaleza jurídica y
tratamiento que un fallo judicial definitivo, por lo cual tratamiento que un fallo judicial definitivo, por lo cual
prestarán mérito ejecutivo, no serán susceptibles de prestarán mérito ejecutivo, no serán susceptibles de
recurso alguno, y podrán ser implementados en cualquier recurso alguno, y podrán ser implementados en cualquier
momento ir dependientemente del período de firmeza momento independientemente del período de firmeza
establecido para las declaraciones pertinentes. establecido para las declaraciones pertinentes.
Parágrafo. En caso de aprobación de una solicitud de Parágrafo. En caso de aprobación de una solicitud de
Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP, los contribuyentes Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP, los contribuyentes
deberán desistir de los recursos interpuestos en sede deberán desistir de los recursos interpuestos en sede
administrativa respecto de las glosas que se deseen administrativa respecto de las glosas que se deseen
someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. Dicho someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. Dicho
desistimiento deberá ser aceptado por la Dirección de desistimiento deberá ser aceptado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN siempre que se Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN siempre que se
adjunte copia de la decisión aprobando la solicitud de adjunte copia de la decisión aprobando la solicitud de
acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP.
Los contribuyentes que cuenten con una solicitud de Los contribuyentes que cuenten con una solicitud de
Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP aprobada y que Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP aprobada y que
hayan radicado una acción judicial ante la jurisdicción hayan radicado una acción judicial ante la jurisdicción
contencioso-administrativa, deberán desistir de dicha contencioso-administrativa, deberán desistir de dicha
acción en los puntos del litigio que deseen someter a acción en los puntos del litigio que deseen someter a
Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. Dicho Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP. Dicho
desistimiento deberá ser aceptado por la jurisdicción desistimiento deberá ser aceptado por la jurisdicción
siempre que con el desistimiento se adjunte copia de la siempre que con el desistimiento se adjunte copia de la
decisión aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento decisión aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento
de Mutuo Acuerdo -MAP. de Mutuo Acuerdo -MAP.
Desde la radicación del desistimiento en vía administrativa Desde la radicación del desistimiento en vía administrativa
o judicial, se suspenderá cualquier procedimiento de cobro o judicial, se suspenderá cualquier procedimiento de cobro
coactivo hasta tanto no se expida una decisión final de coactivo hasta tanto no se expida una decisión final de
Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP o se notifique de la Procedimiento de Mutuo Acuerdo -MAP o se notifique de la
cesación de procedimiento de mutuo acuerdo por parte de cesación del procedimiento de mutuo acuerdo por parte de
la Autoridad Competente. la Autoridad Competente.

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Artículo 108. Termino de firmeza.

Artículo 108. Término de firmeza. El término de firmeza
de los artículos 147 y 714 del Estatuto Tributario de la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
de los contribuyentes que determinen o compensen
pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de
Precios de Transferencia, será de cinco (5) años.
DEROGATORIAS

ARTÍCULO 714. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 277. ARTÍCULO 714. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 277. ARTÍCULO 714. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 277.
Término general de firmeza de las declaraciones Término general de firmeza de las declaraciones Término general de firmeza de las declaraciones
tributarias. La declaración tributaria quedará en firme sí, tributarias. La declaración tributaria quedará en firme sí, tributarias. La declaración tributaria quedará en firme sí,
dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se
haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años
se contarán a partir de la fecha de presentación de la se contarán a partir de la fecha de presentación de la se contarán a partir de la fecha de presentación de la
misma. misma. misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a La declaración tributaria en la que se presente un saldo a La declaración tributaria en la que se presente un saldo a
favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí,
tres (3) años después de la fecha de presentación de la tres (3) años después de la fecha de presentación de la tres (3) años después de la fecha de presentación de la
solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor
en las declaraciones tributarias de los períodos fiscales en las declaraciones tributarias de los períodos fiscales en las declaraciones tributarias de los períodos fiscales
siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria

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en la que se presente un saldo a favor será el señalado en en la que se presente un saldo a favor será el señalado en en la que se presente un saldo a favor será el señalado en
el inciso 1° de este artículo. el inciso 1° de este artículo. el inciso 1° de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, También quedará en firme la declaración tributaria si, También quedará en firme la declaración tributaria si,
vencido el término para practicar la liquidación de revisión, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, vencido el término para practicar la liquidación de revisión,
esta no se notificó. esta no se notificó. esta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal
quedará en firme en el mismo término que el contribuyente quedará en firme en el mismo término que el contribuyente quedará en firme en el mismo término que el contribuyente
tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este
Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos (Ley 1943, Art. 122) Si la pérdida fiscal se compensa en (Ley ____, Art. 160) Si la pérdida fiscal se compensa en
últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente
término de firmeza se extenderá a partir de dicha tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a
compensación por tres (3) años más en relación con la partir de dicha compensación por tres (3) años más en partir de dicha compensación por tres (3) años más en
declaración en la que se liquidó dicha pérdida. relación con la declaración en la que se liquidó dicha relación con la declaración en la que se liquidó dicha
pérdida. pérdida.
El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre
Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al
contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años
Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.
anterior término se contará a partir de la fecha de Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el
presentación de la misma. anterior término se contará a partir de la fecha de anterior término se contará a partir de la fecha de
presentación de la misma. presentación de la misma.

Artículo 730. Causales de nulidad. Los actos de Artículo 730. Causales de nulidad. Los actos de Artículo 730. Causales de nulidad. Los actos de
liquidación de impuestos y resolución de recursos, liquidación de impuestos y resolución de recursos, liquidación de impuestos y resolución de recursos,
proferidos por la administración tributaria, son nulos: proferidos por la administración tributaria, son nulos: proferidos por la administración tributaria, son nulos:
1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente. 1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente. 1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente.

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2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la 2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la 2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la
liquidación de revisión o se pretermita el término señalado liquidación de revisión o se pretermita el término señalado liquidación de revisión o se pretermita el término señalado
para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en
tributos que se determinan con base en declaraciones tributos que se determinan con base en declaraciones tributos que se determinan con base en declaraciones
periódicas. periódicas. periódicas.
3. (Ley 1943, Art. 123) Cuando no se notifiquen dentro del 3. (Ley ____, Art. 160) Cuando no se notifiquen dentro del
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal. término legal. término legal.
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los 4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los 4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los
tributos o la explicación de las modificaciones efectuadas tributos o la explicación de las modificaciones efectuadas tributos o la explicación de las modificaciones efectuadas
respecto de la declaración, o de los fundamentos del aforo. respecto de la declaración, o de los fundamentos del aforo. respecto de la declaración, o de los fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente 5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente 5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente
concluidos. concluidos. concluidos.
6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, 6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, 6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales,
expresamente señalados por la ley como causal de nulidad. expresamente señalados por la ley como causal de nulidad. expresamente señalados por la ley como causal de nulidad.
A partir del 1 de enero de 2020, deróguese el artículo 312 de la Ley 1819 de 2016.

Artículo 312. Notificación electrónica. Los actos Artículo 312. Notificación electrónica. (Ley 1943, Art. 123) Artículo 312. Notificación electrónica. (Ley ____, Art. 160)
administrativos que profiera la UGPP en los procesos de Los actos administrativos que profiera la UGPP en los Los actos administrativos que profiera la UGPP en los
determinación de obligaciones y sancionatorios de las procesos de determinación de obligaciones y procesos de determinación de obligaciones y
contribuciones parafiscales de la protección social y de sancionatorios de las contribuciones parafiscales de la sancionatorios de las contribuciones parafiscales de la
cobro coactivo, podrán notificarse a la dirección electrónica protección social y de cobro coactivo, podrán notificarse a protección social y de cobro coactivo, podrán notificarse a
que informe el aportante de manera expresa. la dirección electrónica que informe el aportante de manera la dirección electrónica que informe el aportante de manera
expresa. expresa.
Una vez el aportante informe la dirección electrónica a la Una vez el aportante informe la dirección electrónica a la Una vez el aportante informe la dirección electrónica a la
UGPP, todos los actos administrativos proferidos con UGPP, todos los actos administrativos proferidos con UGPP, todos los actos administrativos proferidos con
posterioridad a ese momento, independientemente de la posterioridad a ese momento, independientemente de la posterioridad a ese momento, independientemente de la
etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, etapa administrativa en la que se encuentre el proceso,
serán notificados a esa dirección hasta que el aportante serán notificados a esa dirección hasta que el aportante serán notificados a esa dirección hasta que el aportante
informe de manera expresa el cambio de dirección. informe de manera expresa el cambio de dirección. informe de manera expresa el cambio de dirección.

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Se entenderá surtida la notificación electrónica el octavo Se entenderá surtida la notificación electrónica el octavo Se entenderá surtida la notificación electrónica el octavo
día hábil siguiente a aquel en que se reciba el acto día hábil siguiente a aquel en que se reciba el acto día hábil siguiente a aquel en que se reciba el acto
administrativo en la dirección electrónica informada por el administrativo en la dirección electrónica informada por el administrativo en la dirección electrónica informada por el
aportante, de acuerdo con lo certificado por la UGPP. aportante, de acuerdo con lo certificado por la UGPP. aportante, de acuerdo con lo certificado por la UGPP.
Para todos los efectos legales los términos se computarán Para todos los efectos legales los términos se computarán Para todos los efectos legales los términos se computarán
a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede
notificado el acto de conformidad con la presente notificado el acto de conformidad con la presente notificado el acto de conformidad con la presente
disposición. disposición. disposición.
Cuando el interesado no pueda acceder al contenido del Cuando el interesado no pueda acceder al contenido del Cuando el interesado no pueda acceder al contenido del
mensaje de datos por razones inherentes al mismo, deberá mensaje de datos por razones inherentes al mismo, deberá mensaje de datos por razones inherentes al mismo, deberá
informarlo a la Unidad a más tardar el octavo día hábil informarlo a la Unidad a más tardar el octavo día hábil informarlo a la Unidad a más tardar el octavo día hábil
siguiente a aquel en que se recibió el correo electrónico, la siguiente a aquel en que se recibió el correo electrónico, la siguiente a aquel en que se recibió el correo electrónico, la
UGPP previa evaluación del hecho, procederá a enviar el UGPP previa evaluación del hecho, procederá a enviar el UGPP previa evaluación del hecho, procederá a enviar el
acto administrativo a través de correo electrónico. En este acto administrativo a través de correo electrónico. En este acto administrativo a través de correo electrónico. En este
caso, la notificación se entenderá surtida para efectos de caso, la notificación se entenderá surtida para efectos de caso, la notificación se entenderá surtida para efectos de
los términos de la Unidad, el octavo día hábil siguiente al los términos de la Unidad, el octavo día hábil siguiente al los términos de la Unidad, el octavo día hábil siguiente al
recibo del primer correo electrónico del acto administrativo recibo del primer correo electrónico del acto administrativo recibo del primer correo electrónico del acto administrativo
y para el aportante, el término para responder o impugnar y para el aportante, el término para responder o impugnar y para el aportante, el término para responder o impugnar
se contará a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se contará a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se contará a partir del día hábil siguiente a la fecha en que
el acto le sea efectivamente notificado por medio el acto le sea efectivamente notificado por medio el acto le sea efectivamente notificado por medio
electrónico. electrónico. electrónico.
Si a pesar de lo anterior el aportante no puede acceder al Si a pesar de lo anterior el aportante no puede acceder al Si a pesar de lo anterior el aportante no puede acceder al
mensaje de datos o no se pudiere notificar por problemas mensaje de datos o no se pudiere notificar por problemas mensaje de datos o no se pudiere notificar por problemas
técnicos de la Administración, se podrán utilizar las otras técnicos de la Administración, se podrán utilizar las otras técnicos de la Administración, se podrán utilizar las otras
formas previstas en la ley para la notificación. formas previstas en la ley para la notificación. formas previstas en la ley para la notificación.
Parágrafo. En todos los casos en que la notificación Parágrafo. En todos los casos en que la notificación Parágrafo. En todos los casos en que la notificación
electrónica o la notificación surtida por los otros medios electrónica o la notificación surtida por los otros medios electrónica o la notificación surtida por los otros medios
previstos en la ley, se haya realizado más de una vez, los previstos en la ley, se haya realizado más de una vez, los previstos en la ley, se haya realizado más de una vez, los
términos para efectos de la administración y para el términos para efectos de la administración y para el términos para efectos de la administración y para el
aportante, se contaran a partir de la primera notificación aportante, se contaran a partir de la primera notificación aportante, se contaran a partir de la primera notificación
realizada en debida forma. realizada en debida forma”. realizada en debida forma”.

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CAPÍTULO VI
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Artículo 93. Modifíquense los numerales 11 y 21, y adiciónese el numeral 31 al artículo 879 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Exenciones del GMF. Se encuentran exentas del Exenciones del GMF. Se encuentran exentas del Exenciones del GMF. Se encuentran exentas del
Gravamen a los Movimientos Financieros: Gravamen a los Movimientos Financieros: Gravamen a los Movimientos Financieros:
1. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. Los retiros 1. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. Los retiros 1. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. Los retiros
efectuados de las cuentas de ahorro, los depósitos efectuados de las cuentas de ahorro, los depósitos efectuados de las cuentas de ahorro, los depósitos
electrónicos o tarjetas prepago abiertas o administradas electrónicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por electrónicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por
por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza
financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las
Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria
respectivamente, que no excedan mensualmente de 350 respectivamente, que no excedan mensualmente de 350 respectivamente, que no excedan mensualmente de 350
UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta
prepago deberá indicar ante la respectiva entidad prepago deberá indicar ante la respectiva entidad financiera prepago deberá indicar ante la respectiva entidad financiera
financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta, o cooperativa financiera, que dicha cuenta, depósito o o cooperativa financiera, que dicha cuenta, depósito o
depósito o tarjeta prepago será la única beneficiada con la tarjeta prepago será la única beneficiada con la exención. tarjeta prepago será la única beneficiada con la exención.
exención.
La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de
ahorros, depósito electrónico o tarjeta prepago por titular y ahorros, depósito electrónico o tarjeta prepago por titular y ahorros, depósito electrónico o tarjeta prepago por titular y
siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando
quiera que una persona sea titular de más de una cuenta quiera que una persona sea titular de más de una cuenta quiera que una persona sea titular de más de una cuenta
de ahorros, depósito electrónico y tarjeta prepago en uno o de ahorros, depósito electrónico y tarjeta prepago en uno o de ahorros, depósito electrónico y tarjeta prepago en uno o
varios establecimientos de crédito, deberá elegir una sola varios establecimientos de crédito, deberá elegir una sola varios establecimientos de crédito, deberá elegir una sola
cuenta, depósito electrónico o tarjeta prepago sobre la cual cuenta, depósito electrónico o tarjeta prepago sobre la cual cuenta, depósito electrónico o tarjeta prepago sobre la cual
operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al
respectivo establecimiento o entidad financiera. respectivo establecimiento o entidad financiera. respectivo establecimiento o entidad financiera.

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2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo 2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo 2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo
establecimiento de crédito, cuando dichas cuentas establecimiento de crédito, cuando dichas cuentas establecimiento de crédito, cuando dichas cuentas
pertenezcan a un mismo y único titular que sea una sola pertenezcan a un mismo y único titular que sea una sola pertenezcan a un mismo y único titular que sea una sola
persona. persona. persona.
3. Las operaciones que realice la Dirección del Tesoro 3. Las operaciones que realice la Dirección del Tesoro 3. Las operaciones que realice la Dirección del Tesoro
Nacional directamente o a través de los órganos Nacional directamente o a través de los órganos ejecutores, Nacional directamente o a través de los órganos ejecutores,
ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con
celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a esta entidad y el traslado de impuestos a dicha Dirección esta entidad y el traslado de impuestos a dicha Dirección
dicha Dirección por parte de las entidades recaudadoras; por parte de las entidades recaudadoras; así mismo, las por parte de las entidades recaudadoras; así mismo, las
así mismo, las operaciones realizadas durante el año 2001 operaciones realizadas durante el año 2001 por las operaciones realizadas durante el año 2001 por las
por las Tesorerías Públicas de cualquier orden con Tesorerías Públicas de cualquier orden con entidades Tesorerías Públicas de cualquier orden con entidades
entidades públicas o con entidades vigiladas por las públicas o con entidades vigiladas por las públicas o con entidades vigiladas por las
Superintendencias Bancaria o de Valores, efectuadas con Superintendencias Bancaria o de Valores, efectuadas con Superintendencias Bancaria o de Valores, efectuadas con
títulos emitidos por FOGAFIN para la capitalización de la títulos emitidos por FOGAFIN para la capitalización de la títulos emitidos por FOGAFIN para la capitalización de la
Banca Pública. Banca Pública. Banca Pública.
4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la 4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la 4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la
República, conforme a lo previsto en la Ley 31 de 1992. República, conforme a lo previsto en la Ley 31 de 1992. República, conforme a lo previsto en la Ley 31 de 1992.
5. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 4. Los créditos 5. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 4. Los créditos 5. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 4. Los créditos
interbancarios y la disposición de recursos originadas en interbancarios y la disposición de recursos originadas en interbancarios y la disposición de recursos originadas en
las operaciones de reporto y operaciones simultáneas y de las operaciones de reporto y operaciones simultáneas y de las operaciones de reporto y operaciones simultáneas y de
transferencia temporal de valores sobre títulos transferencia temporal de valores sobre títulos transferencia temporal de valores sobre títulos
materializados o desmaterializados, realizados materializados o desmaterializados, realizados materializados o desmaterializados, realizados
exclusivamente entre entidades vigiladas por la exclusivamente entre entidades vigiladas por la exclusivamente entre entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, entre éstas e Superintendencia Financiera de Colombia, entre éstas e Superintendencia Financiera de Colombia, entre éstas e
intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional
de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades
vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las
tesorerías de las entidades públicas. tesorerías de las entidades públicas. tesorerías de las entidades públicas.
Las operaciones de pago a terceros por cuenta del Las operaciones de pago a terceros por cuenta del Las operaciones de pago a terceros por cuenta del
comitente, fideicomitente o mandante por conceptos tales comitente, fideicomitente o mandante por conceptos tales comitente, fideicomitente o mandante por conceptos tales
como nómina, servicios, proveedores, adquisición de como nómina, servicios, proveedores, adquisición de como nómina, servicios, proveedores, adquisición de
bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del
mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a

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los Movimientos Financieros, así se originen en los Movimientos Financieros, así se originen en los Movimientos Financieros, así se originen en
operaciones de compensación y liquidación de valores u operaciones de compensación y liquidación de valores u operaciones de compensación y liquidación de valores u
operaciones simultáneas o transferencia temporal de operaciones simultáneas o transferencia temporal de operaciones simultáneas o transferencia temporal de
valores. Para estos casos el agente de retención es el valores. Para estos casos el agente de retención es el titular valores. Para estos casos el agente de retención es el titular
titular de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo su de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo su cliente. de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo su cliente.
cliente.
6. Las transacciones ocasionadas por la compensación 6. Las transacciones ocasionadas por la compensación 6. Las transacciones ocasionadas por la compensación
interbancaria respecto de las cuentas que poseen los interbancaria respecto de las cuentas que poseen los interbancaria respecto de las cuentas que poseen los
establecimientos de crédito en el Banco de la República. establecimientos de crédito en el Banco de la República. establecimientos de crédito en el Banco de la República.
7. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 5. Los desembolsos o 7. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 5. Los desembolsos o 7. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 5. Los desembolsos o
pagos, según corresponda, mediante abono a la cuenta pagos, según corresponda, mediante abono a la cuenta pagos, según corresponda, mediante abono a la cuenta
corriente o de ahorros o mediante la expedición de cheques corriente o de ahorros o mediante la expedición de cheques corriente o de ahorros o mediante la expedición de cheques
con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las
operaciones de compensación y liquidación que se realicen operaciones de compensación y liquidación que se realicen operaciones de compensación y liquidación que se realicen
a través de sistemas de compensación y liquidación a través de sistemas de compensación y liquidación a través de sistemas de compensación y liquidación
administradas por entidades autorizadas para tal fin administradas por entidades autorizadas para tal fin administradas por entidades autorizadas para tal fin
respecto a operaciones que se realicen en el mercado de respecto a operaciones que se realicen en el mercado de respecto a operaciones que se realicen en el mercado de
valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos
agropecuarios o de otros comodities, incluidas las agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantías agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantías
garantías entregadas por cuenta de participantes y los entregadas por cuenta de participantes y los pagos entregadas por cuenta de participantes y los pagos
pagos correspondientes a la administración de valores en correspondientes a la administración de valores en los correspondientes a la administración de valores en los
los depósitos centralizados de valores siempre y cuando el depósitos centralizados de valores siempre y cuando el depósitos centralizados de valores siempre y cuando el
pago se efectúe al cliente, comitente, fideicomitente, pago se efectúe al cliente, comitente, fideicomitente, pago se efectúe al cliente, comitente, fideicomitente,
mandante. mandante. mandante.
Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales
como nómina, servicios, proveedores, adquisición de como nómina, servicios, proveedores, adquisición de como nómina, servicios, proveedores, adquisición de
bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se
encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros. Financieros. Financieros.
Cuando la operación sea gravada, el agente de retención Cuando la operación sea gravada, el agente de retención Cuando la operación sea gravada, el agente de retención
es el titular de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo es el titular de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo es el titular de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo
su cliente. su cliente. su cliente.

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8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de 8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de 8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de
Garantías de Instituciones Financieras -FOGAFÍN- o el Garantías de Instituciones Financieras -FOGAFÍN- o el Garantías de Instituciones Financieras -FOGAFÍN- o el
Fondo de Garantías de Instituciones Cooperativas - Fondo de Garantías de Instituciones Cooperativas - Fondo de Garantías de Instituciones Cooperativas -
FOGACOOP- con entidades inscritas ante tales FOGACOOP- con entidades inscritas ante tales FOGACOOP- con entidades inscritas ante tales
instituciones. instituciones. instituciones.
9. El manejo de recursos públicos que hagan las tesorerías 9. El manejo de recursos públicos que hagan las tesorerías 9. El manejo de recursos públicos que hagan las tesorerías
de las entidades territoriales. de las entidades territoriales. de las entidades territoriales.
10. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones 10. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones 10. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones
financieras realizadas con recursos del Sistema General de financieras realizadas con recursos del Sistema General de financieras realizadas con recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS diferentes a Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS diferentes a Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS diferentes a
los que financian gastos administrativos, del Sistema los que financian gastos administrativos, del Sistema los que financian gastos administrativos, del Sistema
General de Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, General de Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, General de Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993,
de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513 de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513 de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513
de 1987 y del Sistema General de Riesgos Profesionales, de 1987 y del Sistema General de Riesgos Profesionales, de 1987 y del Sistema General de Riesgos Profesionales,
hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud (IPS), hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud (IPS), hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud (IPS),
o al pensionado, afiliado o beneficiario, según el caso. o al pensionado, afiliado o beneficiario, según el caso. o al pensionado, afiliado o beneficiario, según el caso.
(Texto tachado fue declarado inexequible. Sentencia C- (Texto tachado fue declarado inexequible. Sentencia C- (Texto tachado fue declarado inexequible. Sentencia C-
824/2004) 824/2004) 824/2004)
También quedarán exentas las operaciones realizadas con También quedarán exentas las operaciones realizadas con También quedarán exentas las operaciones realizadas con
los recursos correspondientes a los giros que reciben las los recursos correspondientes a los giros que reciben las los recursos correspondientes a los giros que reciben las
IPS (Instituciones Prestadoras de Servicios) por concepto IPS (Instituciones Prestadoras de Servicios) por concepto IPS (Instituciones Prestadoras de Servicios) por concepto
de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud) por parte de de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud) por parte de de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud) por parte de
las EPS o ARS hasta en un 50% por ciento. las EPS o ARS hasta en un 50% por ciento. las EPS o ARS hasta en un 50% por ciento.
11. Modificado. Ley 1430/2010, Art. 6. Los desembolsos de 11. (Ley 1943, Art. 83) Los desembolsos de crédito 11. (Ley ____, Art. 93) Los desembolsos de crédito
crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante
mediante expedición de cheques con cruce y expedición de cheques con cruce y negociabilidad expedición de cheques con cruce y negociabilidad
negociabilidad restringida que realicen los establecimientos restringida que realicen los establecimientos de crédito, las restringida que realicen los establecimientos de crédito, las
de crédito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de
cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por las ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias
Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, o los Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, o los
respectivamente, siempre y cuando el desembolso se créditos externos desembolsados en moneda legal por créditos externos desembolsados en moneda legal por
efectúe al deudor cuando el desembolso se haga a un agentes no residentes en los términos de la regulación agentes no residentes en los términos de la regulación
cambiaria del Banco de la República, siempre y cuando el cambiaria del Banco de la República, siempre y cuando el

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tercer solo será exento cuando el deudor destine el crédito desembolso se efectúe al deudor. Cuando el desembolso desembolso se efectúe al deudor. Cuando el desembolso
a adquisición de vivienda, vehículos o activos fijos. se haga a un tercero solo será exento cuando el deudor se haga a un tercero solo será exento cuando el deudor
destine el crédito a adquisición de vivienda, vehículos o destine el crédito a adquisición de vivienda, vehículos o
activos fijos. activos fijos.
Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales
como nómina, servicios, proveedores, adquisición de como nómina, servicios, proveedores, adquisición de
bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se
encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos
Financieros, salvo la utilización de las tarjetas de crédito de Financieros, salvo la utilización de las tarjetas de crédito de
las cuales sean titulares las personas naturales, las cuales las cuales sean titulares las personas naturales, las cuales
continúan siendo exentas. continúan siendo exentas.
También se encuentran exentos los desembolsos También se encuentran exentos los desembolsos
efectuados por las compañías de financiamiento o bancos, efectuados por las compañías de financiamiento o bancos,
para el pago a los comercializadores de bienes que serán para el pago a los comercializadores de bienes que serán
entregados a terceros mediante contratos de leasing entregados a terceros mediante contratos de leasing
financiero con opción de compra. financiero con opción de compra.
12. Las operaciones de compra y venta de divisas 12. Las operaciones de compra y venta de divisas 12. Las operaciones de compra y venta de divisas
efectuadas a través de cuentas de depósito del Banco de efectuadas a través de cuentas de depósito del Banco de efectuadas a través de cuentas de depósito del Banco de
la República o de cuentas corrientes, realizadas entre la República o de cuentas corrientes, realizadas entre la República o de cuentas corrientes, realizadas entre
intermediarios del mercado cambiario vigilados por las intermediarios del mercado cambiario vigilados por las intermediarios del mercado cambiario vigilados por las
Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la
República y la Dirección del Tesoro Nacional. República y la Dirección del Tesoro Nacional. República y la Dirección del Tesoro Nacional.
Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso
deberán ser de utilización exclusiva para la compra y venta deberán ser de utilización exclusiva para la compra y venta deberán ser de utilización exclusiva para la compra y venta
de divisas entre los intermediarios del mercado cambiario. de divisas entre los intermediarios del mercado cambiario. de divisas entre los intermediarios del mercado cambiario.
13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo 13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo 13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo
a los recursos de la cuenta corriente o de ahorros del a los recursos de la cuenta corriente o de ahorros del a los recursos de la cuenta corriente o de ahorros del
ordenante, siempre y cuando que la cuenta corriente o de ordenante, siempre y cuando que la cuenta corriente o de ordenante, siempre y cuando que la cuenta corriente o de
ahorros sea de la misma entidad de crédito que expida el ahorros sea de la misma entidad de crédito que expida el ahorros sea de la misma entidad de crédito que expida el
cheque de gerencia. cheque de gerencia. cheque de gerencia.

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14. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los traslados que 14. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los traslados que 14. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los traslados que
se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o de se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o de se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o de
ahorro programado y/o de ahorro contractual y/o tarjetas ahorro programado y/o de ahorro contractual y/o tarjetas ahorro programado y/o de ahorro contractual y/o tarjetas
prepago abiertas en un mismo establecimiento de crédito, prepago abiertas en un mismo establecimiento de crédito, prepago abiertas en un mismo establecimiento de crédito,
cooperativa con actividad financiera, cooperativa de ahorro cooperativa con actividad financiera, cooperativa de ahorro cooperativa con actividad financiera, cooperativa de ahorro
y crédito, comisionistas de bolsa y demás entidades y crédito, comisionistas de bolsa y demás entidades y crédito, comisionistas de bolsa y demás entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o
o de Economía Solidaria según el caso, a nombre de un de Economía Solidaria según el caso, a nombre de un de Economía Solidaria según el caso, a nombre de un
mismo y único titular, así como los traslados entre mismo y único titular, así como los traslados entre mismo y único titular, así como los traslados entre
inversiones o portafolios que se realicen por parte de una inversiones o portafolios que se realicen por parte de una inversiones o portafolios que se realicen por parte de una
sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o
una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un
mismo beneficiario. mismo beneficiario. mismo beneficiario.
Esta exención se aplicará también cuando el traslado se Esta exención se aplicará también cuando el traslado se Esta exención se aplicará también cuando el traslado se
realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y
cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que
pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando
estén abiertas en la misma entidad vigilada por la estén abiertas en la misma entidad vigilada por la estén abiertas en la misma entidad vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía
Solidaria según sea el caso. Solidaria según sea el caso. Solidaria según sea el caso.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que
los pensionados abran para depositar el valor de sus los pensionados abran para depositar el valor de sus los pensionados abran para depositar el valor de sus
mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas, mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas, mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas,
cuando estas sean equivalentes a 41 UVT, o menos, están cuando estas sean equivalentes a 41 UVT, o menos, están cuando estas sean equivalentes a 41 UVT, o menos, están
exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los
pensionados podrán abrir y marcar otra cuenta en el mismo pensionados podrán abrir y marcar otra cuenta en el mismo pensionados podrán abrir y marcar otra cuenta en el mismo
establecimiento de crédito, cooperativa con actividad establecimiento de crédito, cooperativa con actividad establecimiento de crédito, cooperativa con actividad
financiera o cooperativa de ahorro y crédito para gozar de financiera o cooperativa de ahorro y crédito para gozar de financiera o cooperativa de ahorro y crédito para gozar de
la exención a que se refiere el numeral 1 de este artículo. la exención a que se refiere el numeral 1 de este artículo. la exención a que se refiere el numeral 1 de este artículo.
Igualmente estarán exentos, los traslados que se efectúen Igualmente estarán exentos, los traslados que se efectúen Igualmente estarán exentos, los traslados que se efectúen
entre las cuentas de ahorro especial que los pensionados entre las cuentas de ahorro especial que los pensionados entre las cuentas de ahorro especial que los pensionados
abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales
y la otra cuenta marcada en el mismo establecimiento de y la otra cuenta marcada en el mismo establecimiento de y la otra cuenta marcada en el mismo establecimiento de
crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa

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de ahorro y crédito. En caso de que el pensionado decida de ahorro y crédito. En caso de que el pensionado decida de ahorro y crédito. En caso de que el pensionado decida
no marcar ninguna otra cuenta adicional, el límite exento de no marcar ninguna otra cuenta adicional, el límite exento de no marcar ninguna otra cuenta adicional, el límite exento de
las cuentas de ahorro especial de los pensionados será las cuentas de ahorro especial de los pensionados será las cuentas de ahorro especial de los pensionados será
equivalente a 350 UVT. equivalente a 350 UVT. equivalente a 350 UVT.
Estarán exentos igualmente los traslados que se efectúen Estarán exentos igualmente los traslados que se efectúen Estarán exentos igualmente los traslados que se efectúen
entre cuentas corrientes y/o de ahorros pertenecientes a entre cuentas corrientes y/o de ahorros pertenecientes a entre cuentas corrientes y/o de ahorros pertenecientes a
fondos mutuos y las cuentas de sus suscriptores o fondos mutuos y las cuentas de sus suscriptores o fondos mutuos y las cuentas de sus suscriptores o
partícipes, abiertas en un mismo establecimiento de partícipes, abiertas en un mismo establecimiento de partícipes, abiertas en un mismo establecimiento de
crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa
de ahorro y crédito a nombre de un mismo y único titular. de ahorro y crédito a nombre de un mismo y único titular. de ahorro y crédito a nombre de un mismo y único titular.
15. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones del 15. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones del 15. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones del
Fondo de Estabilización de la Cartera Hipotecaria, cuya Fondo de Estabilización de la Cartera Hipotecaria, cuya Fondo de Estabilización de la Cartera Hipotecaria, cuya
creación se autorizó por el artículo 48 de la Ley 546 de creación se autorizó por el artículo 48 de la Ley 546 de creación se autorizó por el artículo 48 de la Ley 546 de
1999, en especial las relativas a los pagos y aportes que 1999, en especial las relativas a los pagos y aportes que 1999, en especial las relativas a los pagos y aportes que
deban realizar las partes en virtud de los contratos de deban realizar las partes en virtud de los contratos de deban realizar las partes en virtud de los contratos de
cobertura, así como las inversiones del Fondo. cobertura, así como las inversiones del Fondo. cobertura, así como las inversiones del Fondo.
16. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones 16. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones 16. Adicionado. Ley 788/2002, Art. 48. Las operaciones
derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de interés derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de interés derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de interés
para los créditos individuales hipotecarios para la para los créditos individuales hipotecarios para la para los créditos individuales hipotecarios para la
adquisición de vivienda. adquisición de vivienda. adquisición de vivienda.
17. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los movimientos 17. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los movimientos 17. Modificado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los movimientos
contables correspondientes a pago de obligaciones o contables correspondientes a pago de obligaciones o contables correspondientes a pago de obligaciones o
traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier título traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier título traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier título
efectuado entre entidades vigiladas por la efectuado entre entidades vigiladas por la efectuado entre entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la
Superintendencia de Economía Solidaria, entre estas e Superintendencia de Economía Solidaria, entre estas e Superintendencia de Economía Solidaria, entre estas e
intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional
de Valores e Intermediarios o entre dichas entidades de Valores e Intermediarios o entre dichas entidades de Valores e Intermediarios o entre dichas entidades
vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las
tesorerías de las entidades públicas, siempre que tesorerías de las entidades públicas, siempre que tesorerías de las entidades públicas, siempre que
correspondan a operaciones de compra y venta de títulos correspondan a operaciones de compra y venta de títulos correspondan a operaciones de compra y venta de títulos
de deuda pública. de deuda pública. de deuda pública.

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18. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los retiros que 18. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los retiros que 18. Modificado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los retiros que
realicen las asociaciones de hogares comunitarios realicen las asociaciones de hogares comunitarios realicen las asociaciones de hogares comunitarios
autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar, de los recursos asignados por esta entidad. Familiar, de los recursos asignados por esta entidad. Familiar, de los recursos asignados por esta entidad.
19. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. La disposición de 19. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. La disposición de 19. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. La disposición de
recursos y los débitos contables respecto de las primeras recursos y los débitos contables respecto de las primeras recursos y los débitos contables respecto de las primeras
60 UVT mensuales que se generen por el pago de los giros 60 UVT mensuales que se generen por el pago de los giros 60 UVT mensuales que se generen por el pago de los giros
provenientes del exterior, que se canalicen a través de provenientes del exterior, que se canalicen a través de provenientes del exterior, que se canalicen a través de
Entidades sometidas a inspección y vigilancia de la Entidades sometidas a inspección y vigilancia de la Entidades sometidas a inspección y vigilancia de la
Superintendencia Financiera. Superintendencia Financiera. Superintendencia Financiera.
20. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 7. Los retiros 20. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 7. Los retiros 20. Adicionado. Ley 1430/2010, Art. 7. Los retiros
efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades
bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, que correspondan a recursos de la población Colombia, que correspondan a recursos de la población Colombia, que correspondan a recursos de la población
reclusa del orden nacional y autorizadas por el Instituto reclusa del orden nacional y autorizadas por el Instituto reclusa del orden nacional y autorizadas por el Instituto
Nacional Penitenciario y Carcelario -INPEC-, quien será el Nacional Penitenciario y Carcelario -INPEC-, quien será el Nacional Penitenciario y Carcelario -INPEC-, quien será el
titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente
de 350 UVT por recluso. de 350 UVT por recluso. de 350 UVT por recluso.
21. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 48. La disposición de 21. (Ley 1943, Art. 83) La disposición de recursos para la 21. (Ley ____, Art. 93) La disposición de recursos para la
recursos para la realización de operaciones de factoring – realización de operaciones de factoring, compra o realización de operaciones de factoring, compra o
compra o descuento de cartera– realizadas por fondos de descuento de cartera, realizadas por fondos de inversión descuento de cartera, realizadas por fondos de inversión
inversión colectiva, patrimonios autónomos o por colectiva, patrimonios autónomos, por personas naturales colectiva, patrimonios autónomos, por personas naturales
sociedades o por entidades cuyo objeto principal sea la o jurídicas, o por entidades cuyo objeto sea la realización o jurídicas, o por entidades cuyo objeto sea la realización
realización de este tipo de operaciones. de este tipo de operaciones. de este tipo de operaciones y que de acuerdo con la ley
puedan realizarlas.
Modificado. Ley 1819/2016, Art. 216. Para efectos de esta Para efectos de esta exención, las personas y/o entidades Para efectos de esta exención, las personas y/o entidades
exención, las sociedades podrán marcar como exentas del que realicen estas operaciones podrán marcar como que realicen estas operaciones podrán marcar como
Gravamen a los Movimientos Financieros hasta cinco (5) exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros hasta exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros hasta
cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de patrimonios diez (10) cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de diez (10) cuentas corrientes o de ahorro, depósitos
autónomos, en todo el sistema financiero destinadas única patrimonios autónomos o encargos fiduciarios, en todo el electrónicos, cuentas de ahorro de trámite simplificado,
y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el sistema financiero destinadas única y exclusivamente a cuentas de recaudo, cuentas de patrimonios autónomos,
recaudo, desembolso y pago del fondeo de las mismas. En estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, cuentas de encargos fiduciarios, cuentas de o en fondos de
caso de tratarse de fondos de inversión colectiva o desembolso y pago del fondeo de las mismas. En caso de inversión colectiva y cuentas de o en fondos de capital

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fideicomisos de inversión colectiva o fideicomiso que tratarse de fondos de inversión colectiva o fideicomisos de privado, destinadas única y exclusivamente a estas
administre, destinado a este tipo de operaciones. inversión colectiva o fideicomiso que administre, destinado operaciones, cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y
a este tipo de operaciones. pago del fondeo de las mismas. Respecto a las cuentas de
fondos de inversión colectiva.
El giro de los recursos se deberá realizar solamente al El giro de los recursos se deberá realizar solamente al El giro de los recursos se deberá realizar solamente al
beneficiario de la operación de factoring o descuento de beneficiario de la operación de factoring o descuento de beneficiario de la operación de factoring o descuento de
cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente,
mediante la expedición de cheques a los que se les incluya mediante la expedición de cheques a los que les incluya la depósitos electrónicos, cuentas de ahorro de trámite
la restricción: “Para consignar en la cuenta de ahorro o restricción: “Para consignar en la cuenta de ahorro o simplificado, cuentas de recaudo, cuentas de patrimonios
corriente del primer beneficiario”. En el evento de corriente del primer beneficiario”. En el evento de autónomos, cuentas de encargos fiduciarios, cuentas de o
levantarse dicha restricción, se causará el gravamen a los levantarse dicha restricción, se causará el gravamen a los en fondos de inversión colectiva y cuentas de o en fondos
movimientos financieros en cabeza de la persona que movimientos financieros en cabeza de la persona que de capital privado, o mediante la expedición de cheques a
enajena sus facturas o cartera al fondo de inversión enajena sus facturas o cartera al fondo de inversión los que les incluya la restricción: “Para consignar en la
colectiva o patrimonio autónomo o el cliente de la sociedad colectiva o patrimonio autónomo o el cliente de la sociedad cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario”. En el
o de la entidad. El representante legal de la entidad o de la entidad. El Representante legal de la entidad evento de levantarse dicha restricción, se causará el
administradora o de la sociedad o de la entidad, deberá administradora o de la sociedad o de la entidad, deberá gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la
manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de
de ahorros, corrientes o los patrimonios autónomos a de ahorros, corrientes o los patrimonios autónomos a inversión colectiva o patrimonio autónomo o el cliente de la
marcar, según sea el caso, serán destinados única y marcar, según sea el caso, serán destinados única y sociedad o de la entidad. El Representante legal de la
exclusivamente a estas operaciones en las condiciones exclusivamente a estas operaciones en las condiciones entidad administradora o de la sociedad o de la entidad o la
establecidas en este numeral. establecidas en este numeral. persona natural, deberá manifestar bajo la gravedad del
juramento que las cuentas de ahorros, corrientes, depósitos
electrónicos, cuentas de ahorro electrónicas, cuentas de
ahorro de trámite simplificado, cuentas de recaudo, cuentas
de patrimonios autónomos, cuentas de encargos
fiduciarios, cuentas de o en fondos de inversión colectiva,
cuentas de o en fondos de capital privado, a marcar, según
sea el caso, serán destinados única y exclusivamente a
estas operaciones en las condiciones establecidas en este
numeral.
22. Adicionado. Ley 1537/2012, Art. 39. Las transacciones 22. Adicionado. Ley 1537/2012, Art. 39. Las transacciones 22. Adicionado. Ley 1537/2012, Art. 39. Las transacciones
que se efectúen con los recursos del subsidio familiar de que se efectúen con los recursos del subsidio familiar de que se efectúen con los recursos del subsidio familiar de
vivienda asignado por el Gobierno Nacional o las Cajas de vivienda asignado por el Gobierno Nacional o las Cajas de vivienda asignado por el Gobierno Nacional o las Cajas de
Compensación Familiar, independientemente del Compensación Familiar, independientemente del Compensación Familiar, independientemente del
mecanismo financiero de recepción, así como las mecanismo financiero de recepción, así como las mecanismo financiero de recepción, así como las

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transacciones que de estos mecanismos se realicen a los transacciones que de estos mecanismos se realicen a los transacciones que de estos mecanismos se realicen a los
oferentes, y las transacciones que se realicen en el marco oferentes, y las transacciones que se realicen en el marco oferentes, y las transacciones que se realicen en el marco
del esquema fiduciario previsto para el desarrollo de del esquema fiduciario previsto para el desarrollo de del esquema fiduciario previsto para el desarrollo de
proyectos de vivienda de interés social prioritario. proyectos de vivienda de interés social prioritario. proyectos de vivienda de interés social prioritario.
efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros, o de los efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros, o de los efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros, o de los
depósitos electrónicos constituidos en entidades vigiladas depósitos electrónicos constituidos en entidades vigiladas depósitos electrónicos constituidos en entidades vigiladas
por la Superintendencia Financiera de Colombia o de por la Superintendencia Financiera de Colombia o de por la Superintendencia Financiera de Colombia o de
Economía Solidaria según sea el caso, que correspondan Economía Solidaria según sea el caso, que correspondan Economía Solidaria según sea el caso, que correspondan
a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red
Unidos. Unidos. Unidos.
efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros abiertas efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros abiertas efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros abiertas
en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia o de Economía Solidaria según sea el caso, de Colombia o de Economía Solidaria según sea el caso, de Colombia o de Economía Solidaria según sea el caso,
que correspondan a desembolsos de créditos educativos que correspondan a desembolsos de créditos educativos que correspondan a desembolsos de créditos educativos
otorgados por el Instituto Colombiano de Crédito Educativo otorgados por el Instituto Colombiano de Crédito Educativo otorgados por el Instituto Colombiano de Crédito Educativo
y Estudios Técnicos en el Exterior - ICETEX. y Estudios Técnicos en el Exterior - ICETEX. y Estudios Técnicos en el Exterior - ICETEX.
25. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los retiros o 25. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los retiros o 25. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los retiros o
disposición de recursos de los depósitos electrónicos de disposición de recursos de los depósitos electrónicos de disposición de recursos de los depósitos electrónicos de
que tratan los artículos 2.1.15.1.1 y siguientes del Decreto que tratan los artículos 2.1.15.1.1 y siguientes del Decreto que tratan los artículos 2.1.15.1.1 y siguientes del Decreto
número 2555 de 2010, con sujeción a los términos y límites número 2555 de 2010, con sujeción a los términos y límites número 2555 de 2010, con sujeción a los términos y límites
allí previstos. allí previstos. allí previstos.
26. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los desembolsos 26. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los desembolsos 26. Adicionado. Ley 1607/2012, Art. 132. Los desembolsos
de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o
o mediante expedición de cheques con cruce y mediante expedición de cheques con cruce y mediante expedición de cheques con cruce y
negociabilidad restringida que realicen las sociedades negociabilidad restringida que realicen las sociedades negociabilidad restringida que realicen las sociedades
mercantiles sometidas a la vigilancia de la mercantiles sometidas a la vigilancia de la mercantiles sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea
la originación de créditos; siempre y cuando el desembolso la originación de créditos; siempre y cuando el desembolso la originación de créditos; siempre y cuando el desembolso
se efectúe al deudor. Cuando el desembolso se haga a un se efectúe al deudor. Cuando el desembolso se haga a un se efectúe al deudor. Cuando el desembolso se haga a un
tercero sólo será exento si el deudor destina el crédito a tercero sólo será exento si el deudor destina el crédito a tercero sólo será exento si el deudor destina el crédito a
adquisición de vivienda, vehículos, activos fijos o seguros. adquisición de vivienda, vehículos, activos fijos o seguros. adquisición de vivienda, vehículos, activos fijos o seguros.

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En caso de levantarse la restricción del cheque, se En caso de levantarse la restricción del cheque, se En caso de levantarse la restricción del cheque, se
generará este gravamen en cabeza del deudor. generará este gravamen en cabeza del deudor. generará este gravamen en cabeza del deudor.
Para efectos de esta exención, la Superintendencia de Para efectos de esta exención, la Superintendencia de Para efectos de esta exención, la Superintendencia de
Sociedades certificará previamente que la sociedad Sociedades certificará previamente que la sociedad Sociedades certificará previamente que la sociedad
mercantil tiene como objeto exclusivo la originación de mercantil tiene como objeto exclusivo la originación de mercantil tiene como objeto exclusivo la originación de
créditos. créditos. créditos.
Para efectos de esta exención, estas sociedades deberán Para efectos de esta exención, estas sociedades deberán Para efectos de esta exención, estas sociedades deberán
marcar como exenta del GMF, ante la entidad vigilada por marcar como exenta del GMF, ante la entidad vigilada por marcar como exenta del GMF, ante la entidad vigilada por
la Superintendencia Financiera, una cuenta corriente o de la Superintendencia Financiera, una cuenta corriente o de la Superintendencia Financiera, una cuenta corriente o de
ahorros destinada única y exclusivamente a estas ahorros destinada única y exclusivamente a estas ahorros destinada única y exclusivamente a estas
operaciones. El representante legal de la sociedad que operaciones. El representante legal de la sociedad que operaciones. El representante legal de la sociedad que
otorga el préstamo, deberá manifestar ante la entidad otorga el préstamo, deberá manifestar ante la entidad otorga el préstamo, deberá manifestar ante la entidad
vigilada por la Superintendencia Financiera, bajo la vigilada por la Superintendencia Financiera, bajo la vigilada por la Superintendencia Financiera, bajo la
gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros o gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros o gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros o
corriente a marcar según el caso, será destinada única y corriente a marcar según el caso, será destinada única y corriente a marcar según el caso, será destinada única y
exclusivamente a estas operaciones en las condiciones exclusivamente a estas operaciones en las condiciones exclusivamente a estas operaciones en las condiciones
establecidas en este numeral. establecidas en este numeral. establecidas en este numeral.
efectuados de cuenta de ahorro electrónica o cuentas de efectuados de cuenta de ahorro electrónica o cuentas de efectuados de cuenta de ahorro electrónica o cuentas de
ahorro de trámite simplificado administradas por entidades ahorro de trámite simplificado administradas por entidades ahorro de trámite simplificado administradas por entidades
financieras o cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por financieras o cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por financieras o cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por
la Superintendencia Financiera de Colombia o de la Superintendencia Financiera de Colombia o de la Superintendencia Financiera de Colombia o de
Economía Solidaria según sea el caso. Para el caso de Economía Solidaria según sea el caso. Para el caso de Economía Solidaria según sea el caso. Para el caso de
estos productos no aplica la restricción impuesta en el estos productos no aplica la restricción impuesta en el estos productos no aplica la restricción impuesta en el
inciso 2° del numeral 1 del presente artículo. inciso 2° del numeral 1 del presente artículo. inciso 2° del numeral 1 del presente artículo.
28. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 46. Los depósitos a la 28. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 46. Los depósitos a la 28. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 46. Los depósitos a la
vista que constituyan las sociedades especializadas en vista que constituyan las sociedades especializadas en vista que constituyan las sociedades especializadas en
depósitos electrónicos de que trata el artículo 1° de la Ley depósitos electrónicos de que trata el artículo 1° de la Ley depósitos electrónicos de que trata el artículo 1° de la Ley
1735 de 2014 en otras entidades vigiladas por la 1735 de 2014 en otras entidades vigiladas por la 1735 de 2014 en otras entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia. Superintendencia Financiera de Colombia. Superintendencia Financiera de Colombia.
La disposición de recursos desde estos depósitos para el La disposición de recursos desde estos depósitos para el La disposición de recursos desde estos depósitos para el
pago a terceros por conceptos tales como nómina, pago a terceros por conceptos tales como nómina, pago a terceros por conceptos tales como nómina,

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303

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier
cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al
Gravamen a los Movimientos Financieros. Gravamen a los Movimientos Financieros. Gravamen a los Movimientos Financieros.
Para efectos de esta exención, las sociedades Para efectos de esta exención, las sociedades Para efectos de esta exención, las sociedades
especializadas en depósitos electrónicos de que trata el especializadas en depósitos electrónicos de que trata el especializadas en depósitos electrónicos de que trata el
artículo 1° de la Ley 1735 de 2014 deberán marcar como artículo 1° de la Ley 1735 de 2014 deberán marcar como artículo 1° de la Ley 1735 de 2014 deberán marcar como
exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros
máximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad máximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad máximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad
vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia
destinada única y exclusivamente a la gestión de los destinada única y exclusivamente a la gestión de los destinada única y exclusivamente a la gestión de los
recursos que están autorizadas a captar. recursos que están autorizadas a captar. recursos que están autorizadas a captar.
29. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 217. Las operaciones 29. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 217. Las operaciones 29. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 217. Las operaciones
de compra de divisas que tengan como único propósito la de compra de divisas que tengan como único propósito la de compra de divisas que tengan como único propósito la
repatriación de inversiones de portafolio. repatriación de inversiones de portafolio. repatriación de inversiones de portafolio.
30. (Ley 1943, Art. 84) La afectación de las cuentas de 30. (Ley ____, Art. 94) La afectación de las cuentas de
depósito en el Banco de la República que se origine en el depósito en el Banco de la República que se origine en el
retiro de efectivo en el Banco de la República. retiro de efectivo en el Banco de la República.
31. (Ley ____, Art. 93) Los traslados y retiros totales o

parciales del auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías que se realicen mediante abono en cuenta de
ahorro, efectivo y/o cheque de gerencia estarán exentos del
Gravamen a los Movimientos Financieros.
Parágrafo 1. El Gravamen a los Movimientos Financieros Parágrafo 1. El Gravamen a los Movimientos Financieros Parágrafo 1. El Gravamen a los Movimientos Financieros
que se genere por el giro de recursos exentos de impuestos que se genere por el giro de recursos exentos de impuestos que se genere por el giro de recursos exentos de impuestos
de conformidad con los tratados, acuerdos y convenios de conformidad con los tratados, acuerdos y convenios de conformidad con los tratados, acuerdos y convenios
internacionales suscritos por el país, será objeto de internacionales suscritos por el país, será objeto de internacionales suscritos por el país, será objeto de
devolución en los términos que indique el reglamento. devolución en los términos que indique el reglamento. devolución en los términos que indique el reglamento.
efectos de control de las exenciones consagradas en el efectos de control de las exenciones consagradas en el efectos de control de las exenciones consagradas en el
presente artículo las entidades respectivas deberán presente artículo las entidades respectivas deberán presente artículo las entidades respectivas deberán
identificar las cuentas en las cuales se manejen de manera identificar las cuentas en las cuales se manejen de manera identificar las cuentas en las cuales se manejen de manera

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exclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el exclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el exclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el
reglamento que se expida para el efecto. En ningún caso reglamento que se expida para el efecto. En ningún caso reglamento que se expida para el efecto. En ningún caso
procede la exención de las operaciones señaladas en el procede la exención de las operaciones señaladas en el procede la exención de las operaciones señaladas en el
presente artículo cuando se incumpla con la obligación de presente artículo cuando se incumpla con la obligación de presente artículo cuando se incumpla con la obligación de
identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca más identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca más identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca más
de una cuenta identificada para el mismo cliente. de una cuenta identificada para el mismo cliente. de una cuenta identificada para el mismo cliente.
Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los Parágrafo 3. Adicionado. Ley 1111/2006, Art. 42. Los
contribuyentes beneficiarios de los contratos de estabilidad contribuyentes beneficiarios de los contratos de estabilidad contribuyentes beneficiarios de los contratos de estabilidad
tributaria que regulaba el artículo 240-1 de este Estatuto, tributaria que regulaba el artículo 240-1 de este Estatuto, tributaria que regulaba el artículo 240-1 de este Estatuto,
están excluidos del Gravamen a los Movimientos están excluidos del Gravamen a los Movimientos están excluidos del Gravamen a los Movimientos
Financieros durante la vigencia del contrato, por las Financieros durante la vigencia del contrato, por las Financieros durante la vigencia del contrato, por las
operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo
cual el representante legal deberá identificar las cuentas cual el representante legal deberá identificar las cuentas cual el representante legal deberá identificar las cuentas
corrientes o de ahorros en las cuales maneje los recursos corrientes o de ahorros en las cuales maneje los recursos corrientes o de ahorros en las cuales maneje los recursos
de manera exclusiva. de manera exclusiva. de manera exclusiva.
Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de
estabilidad tributaria sea agente retenedor del Gravamen a estabilidad tributaria sea agente retenedor del Gravamen a estabilidad tributaria sea agente retenedor del Gravamen a
los Movimientos Financieros, deberá cumplir con todas las los Movimientos Financieros, deberá cumplir con todas las los Movimientos Financieros, deberá cumplir con todas las
obligaciones legales derivadas de esta condición, por las obligaciones legales derivadas de esta condición, por las obligaciones legales derivadas de esta condición, por las
operaciones que realicen los usuarios o cuando, en operaciones que realicen los usuarios o cuando, en operaciones que realicen los usuarios o cuando, en
desarrollo de sus actividades deba realizar transacciones desarrollo de sus actividades deba realizar transacciones desarrollo de sus actividades deba realizar transacciones
en las cuales el resultado sea la extinción de obligaciones en las cuales el resultado sea la extinción de obligaciones en las cuales el resultado sea la extinción de obligaciones
de su cliente (El texto subrayado fue declarado exequible de su cliente (El texto subrayado fue declarado exequible de su cliente (El texto subrayado fue declarado exequible
por la Sentencia C-949/2007. Corte Constitucional) por la Sentencia C-949/2007. Corte Constitucional) por la Sentencia C-949/2007. Corte Constitucional)
Parágrafo 4. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. En el Parágrafo 4. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. En el Parágrafo 4. Modificado. Ley 1739/2014, Art. 47. En el
caso de las cuentas o productos establecidos en los caso de las cuentas o productos establecidos en los caso de las cuentas o productos establecidos en los
numerales 25 y 27 de este artículo, el beneficio de la numerales 25 y 27 de este artículo, el beneficio de la numerales 25 y 27 de este artículo, el beneficio de la
exención aplicará únicamente en el caso de que exención aplicará únicamente en el caso de que pertenezca exención aplicará únicamente en el caso de que pertenezca
pertenezca a un único y mismo titular que sea una persona a un único y mismo titular que sea una persona natural, en a un único y mismo titular que sea una persona natural, en
natural, en retiros hasta por 65 UVT por mes. En un mismo retiros hasta por 65 UVT por mes. En un mismo retiros hasta por 65 UVT por mes. En un mismo
establecimiento de crédito, entidad financiera o cooperativa establecimiento de crédito, entidad financiera o cooperativa establecimiento de crédito, entidad financiera o cooperativa
con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crédito, con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crédito, con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crédito,
el titular solo podrá tener una sola cuenta que goce de la el titular solo podrá tener una sola cuenta que goce de la el titular solo podrá tener una sola cuenta que goce de la
exención establecida en los numerales 25 y 27 de este exención establecida en los numerales 25 y 27 de este exención establecida en los numerales 25 y 27 de este

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artículo. Hacer uso del beneficio establecido en el numeral artículo. Hacer uso del beneficio establecido en el numeral artículo. Hacer uso del beneficio establecido en el numeral
1 del presente artículo eligiendo un depósito electrónico, no 1 del presente artículo eligiendo un depósito electrónico, no 1 del presente artículo eligiendo un depósito electrónico, no
excluye la aplicación del beneficio contemplado en este excluye la aplicación del beneficio contemplado en este excluye la aplicación del beneficio contemplado en este
parágrafo respecto de las exenciones de los numerales 25 parágrafo respecto de las exenciones de los numerales 25 parágrafo respecto de las exenciones de los numerales 25
y 27 de este artículo. y 27 de este artículo. y 27 de este artículo.
CAPÍTULO III
ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

Artículo 885. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 139. Artículo 885. Presunciones de pleno derecho (Ley 1943, Artículo 885. Presunciones de pleno. (Ley ____, Art. 64)
Presunción de pleno derecho. Se presume de pleno Art. 59) Se presume de pleno derecho que: Se presume de pleno derecho que:
derecho que cuando los ingresos pasivos de la ECE
representan un 80% o más de los ingresos totales de la 1. Cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 1. Cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un
ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones 80% o más de los ingresos totales de la ECE, que la 80% o más de los ingresos totales de la ECE, que la
de la ECE darán origen a rentas pasivas. totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE
darán origen a rentas pasivas. darán origen a rentas pasivas.
2. Cuando los ingresos activos o de actividades 2. Cuando los ingresos activos o de actividades
económicas reales de la ECE representan un 80% o más económicas reales de la ECE representan un 80% o más
de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los
ingresos, costos y deducciones de la ECE darán origen a ingresos, costos y deducciones de la ECE darán origen a
rentas activas. rentas activas.
CAPÍTULO III
RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS (CHC) EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES

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Artículo 74. Adiciónese el siguiente Título al Libro Séptimo del Estatuto Tributario:

TÍTULO II TÍTULO II
RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS
(CHC) EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y (CHC) EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
GANANCIAS OCASIONALES GANANCIAS OCASIONALES
Artículo 894. Compañías holding colombianas (CHC). Artículo 894. Compañías holding colombianas (CHC).
(Ley 1943, Art. 68) Podrán acogerse al régimen CHC las (Ley ____, Art. 74) Podrán acogerse al régimen CHC las
sociedades nacionales que tengan como una de sus sociedades nacionales que tengan como una de sus
actividades principales la tenencia de valores, la inversión actividades principales la tenencia de valores, la inversión
o holding de acciones o participaciones en sociedades o o holding de acciones o participaciones en sociedades o
entidades colombianas y/o del exterior, y/o la entidades colombianas y/o del exterior, y/o la
administración de dichas inversiones, siempre que cumplan administración de dichas inversiones, siempre que cumplan
con las siguientes condiciones: con las siguientes condiciones:
1. Participación directa o indirecta en al menos el 10% del 1. Participación directa o indirecta en al menos el 10% del
capital de dos o más sociedades o entidades colombianas capital de dos o más sociedades o entidades colombianas
y/o extranjeras por un período mínimo de 12 meses. y/o extranjeras por un período mínimo de 12 meses.
2. Contar con los recursos humanos y materiales para la 2. Contar con los recursos humanos y materiales para la
plena realización del objeto social. Se entenderá que se plena realización del objeto social. Se entenderá que se
cumple con los recursos humanos y materiales necesarios cumple con los recursos humanos y materiales necesarios
para una actividad de holding cuando la compañía cuente para una actividad de holding cuando la compañía cuente
con al menos tres (3) empleados, una dirección propia en con al menos tres (3) empleados, una dirección propia en
Colombia y pueda demostrar que la toma de decisiones Colombia y pueda demostrar que la toma de decisiones
estratégicas respecto de las inversiones y los activos de la estratégicas respecto de las inversiones y los activos de la
CHC se realiza en Colombia, para lo cual la simple CHC se realiza en Colombia, para lo cual la simple
formalidad de la Asamblea Anual de Accionistas, no será formalidad de la Asamblea Anual de Accionistas, no será
suficiente. suficiente.
Las entidades que deseen acogerse al régimen CHC Las entidades que deseen acogerse al régimen CHC
deberán comunicarlo a la Dirección de Impuestos y deberán comunicarlo a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN mediante los formatos que Aduanas Nacionales -DIAN mediante los formatos que

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establezca el reglamento. Las disposiciones contenidas en establezca el reglamento. Las disposiciones contenidas en
este título se aplicarán a partir del año fiscal en que se este título se aplicarán a partir del año fiscal en que se
radique la comunicación en la Dirección de Impuestos y radique la comunicación en la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN. Aduanas Nacionales -DIAN.
Parágrafo 1. Los beneficios del régimen CHC podrán ser Parágrafo 1. Los beneficios del régimen CHC podrán ser
rechazados por la Dirección de Impuestos y Aduanas rechazados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN en caso de incumplimiento de los Nacionales -DIAN en caso de incumplimiento de los
requisitos mencionados en este artículo, lo cual ocurrirá en requisitos mencionados en este artículo, lo cual ocurrirá en
la respectiva vigencia fiscal en la que se produzca el la respectiva vigencia fiscal en la que se produzca el
incumplimiento. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación del incumplimiento. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación del
artículo 869 y siguientes del Estatuto Tributario y las artículo 869 y siguientes del Estatuto Tributario y las
cláusulas antiabuso establecidas en los convenios de doble cláusulas antiabuso establecidas en los convenios de doble
imposición. imposición.
Parágrafo 2. Las entidades públicas descentralizadas que Parágrafo 2. Las entidades públicas descentralizadas que
tengan participaciones en otras sociedades, se entenderán tengan participaciones en otras sociedades, se entenderán
incluidas en el régimen CHC. incluidas en el régimen CHC.

Artículo 895. Dividendos y participaciones distribuidos Artículo 895. Dividendos y participaciones distribuidos
por entidades no residentes en Colombia. (Ley 1943, por entidades no residentes en Colombia. (Ley ____,
Art. 68) Los dividendos o participaciones distribuidos por Art. 74) Los dividendos o participaciones distribuidos por
entidades no residentes en Colombia a una CHC estarán entidades no residentes en Colombia a una CHC estarán
exentos del impuesto sobre la renta y se declararán como exentos del impuesto sobre la renta y se declararán como
rentas exentas de capital. rentas exentas de capital.
Los dividendos que a su vez distribuya una CHC a una Los dividendos que a su vez distribuya una CHC a una
persona natural residente o a una persona jurídica persona natural residente o a una persona jurídica
residente, contribuyente del impuesto sobre la renta, residente, contribuyente del impuesto sobre la renta,
estarán gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta por estarán gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta por
concepto de dividendos, de conformidad con los artículos concepto de dividendos, de conformidad con los artículos
242 y 242-1 de este Estatuto. Los dividendos que distribuya 242 y 242-1 de este Estatuto. Los dividendos que distribuya
una CHC a una persona natural o jurídica no residente en una CHC a una persona natural o jurídica no residente en
Colombia, se entenderán rentas de fuente extranjera de Colombia, se entenderán rentas de fuente extranjera de

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acuerdo con el literal e) del artículo 25 del Estatuto acuerdo con el literal e) del artículo 25 del Estatuto
Tributario. Tributario.
La distribución de la prima en colocación de acciones, que La distribución de la prima en colocación de acciones, que
no constituye costo fiscal, tendrá el mismo tratamiento que no constituye costo fiscal, tendrá el mismo tratamiento que
los dividendos ordinarios, configurándose como rentas los dividendos ordinarios, configurándose como rentas
exentas cuando el beneficiario sea una CHC, como rentas exentas cuando el beneficiario sea una CHC, como rentas
de fuente extranjera cuando la CHC distribuya a una de fuente extranjera cuando la CHC distribuya a una
persona natural o jurídica no residente en Colombia y como persona natural o jurídica no residente en Colombia y como
renta gravable cuando la CHC distribuya a una persona renta gravable cuando la CHC distribuya a una persona
natural o jurídica residente en Colombia. natural o jurídica residente en Colombia.
Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no se Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no se

aplicará cuando el perceptor de las rentas distribuidas por aplicará cuando el perceptor de las rentas distribuidas por
la CHC tenga su domicilio o sea residente en una la CHC tenga su domicilio o sea residente en una
jurisdicción no cooperante de baja o nula imposición y/o de jurisdicción no cooperante de baja o nula imposición y/o de
un régimen tributario preferencial según lo dispuesto en el un régimen tributario preferencial según lo dispuesto en el
artículo 260-7 y sus normas reglamentarias o las artículo 260-7 y sus normas reglamentarias o las
disposiciones que los modifiquen o sustituyan. disposiciones que los modifiquen o sustituyan.

Artículo 896. Ganancias ocasionales exentas. (Ley Artículo 896. Ganancias ocasionales exentas. (Ley
1943, Art. 68) Las rentas derivadas de la venta o ____, Art. 74) Las rentas derivadas de la venta o
transmisión de la participación de una CHC en entidades transmisión de la participación de una CHC en entidades
no residentes en Colombia estarán exentas del impuesto no residentes en Colombia estarán exentas del impuesto
sobre la renta y deberán declararse como ganancias sobre la renta y deberán declararse como ganancias
ocasionales exentas. ocasionales exentas.
Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las
acciones o participaciones en una CHC estarán exentas acciones o participaciones en una CHC estarán exentas
excepto por el valor correspondiente a las utilidades excepto por el valor correspondiente a las utilidades
obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el
caso de socios o accionistas no residentes, las rentas de la caso de socios o accionistas no residentes, las rentas de la
venta o transmisión de las acciones o participaciones en venta o transmisión de las acciones o participaciones en
una CHC tendrán el tratamiento de rentas de fuente una CHC tendrán el tratamiento de rentas de fuente

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extranjera respecto de la proporción de la venta atribuible a extranjera respecto de la proporción de la venta atribuible a
las actividades realizadas o los activos poseídos por las actividades realizadas o los activos poseídos por
entidades no residentes, según lo dispuesto en el artículo entidades no residentes, según lo dispuesto en el artículo
25 del Estatuto Tributario. 25 del Estatuto Tributario.
Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no se Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no se

aplicará cuando el perceptor de las rentas derivadas de la aplicará cuando el perceptor de las rentas derivadas de la
venta de las acciones en la CHC o distribuidas por ésta, venta de las acciones en la CHC o distribuidas por ésta,
tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicción no tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicción no
cooperante de baja o nula imposición y/o de un régimen cooperante de baja o nula imposición y/o de un régimen
tributario preferencial según lo dispuesto en el artículo 260- tributario preferencial, según lo dispuesto en el artículo 260-
7 y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los 7 del Estatuto Tributario y sus normas reglamentarias o las
modifiquen o sustituyan. disposiciones que los modifiquen o sustituyan.

Artículo 897. Obligaciones de información y Artículo 897. Obligaciones de información y
documentación. (Ley 1943, Art. 68) Las CHC deberán documentación. (Ley ____, Art. 74) Las CHC deberán
mantener la documentación que acredite el importe de las mantener la documentación que acredite el importe de las
rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero
correspondientes a estas, así como facilitar a sus socios o correspondientes a estas, así como facilitar a sus socios o
accionistas la información necesaria para que éstos puedan accionistas la información necesaria para que éstos puedan
cumplir lo previsto en los artículos anteriores. cumplir lo previsto en los artículos anteriores.
Adicionalmente, deberán mantener los estudios, Adicionalmente, deberán mantener los estudios,
documentos y comunicaciones, que justifiquen que la toma documentos y comunicaciones, que justifiquen que la toma
de decisiones estratégicas respecto de las inversiones se de decisiones estratégicas respecto de las inversiones se
verifica en Colombia. verifica en Colombia.

Artículo 898. Coordinación con otros regímenes. (Ley Artículo 898. Coordinación con otros regímenes. (Ley
1943, Art. 68) Las CHC y sus accionistas estarán sometidos ____, Art. 74) Las CHC y sus accionistas estarán sometidos
al régimen general del impuesto sobre la renta respecto de al régimen general del impuesto sobre la renta respecto de
las actividades gravadas realizadas en el territorio nacional las actividades gravadas realizadas en el territorio nacional
y en el extranjero a través de establecimientos y en el extranjero a través de establecimientos
permanentes. Adicionalmente, se tendrán en cuenta las permanentes. Adicionalmente, se tendrán en cuenta las

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siguientes interacciones para efectos de la tributación de siguientes interacciones para efectos de la tributación de
las CHC: las CHC:
1. Las CHC se consideran residentes fiscales colombianos 1. Las CHC se consideran residentes fiscales colombianos
para efectos de los convenios de doble imposición suscritos para efectos de los convenios de doble imposición suscritos
por Colombia. por Colombia.
2. Para efectos del artículo 177-1, serán deducibles en 2. Para efectos del artículo 177-1 del Estatuto Tributario,
cabeza de las CHC, únicamente los costos y gastos serán deducibles en cabeza de las CHC, únicamente los
atribuibles a los ingresos obtenidos por actividades costos y gastos atribuibles a los ingresos obtenidos por
gravadas realizadas en Colombia o en el extranjero a través actividades gravadas realizadas en Colombia o en el
de establecimientos permanentes. extranjero a través de establecimientos permanentes.
3. Las CHC estarán sometidas al régimen ECE y podrán 3. Las CHC estarán sometidas al régimen ECE y podrán
aplicar el descuento por impuestos pagados al exterior de aplicar el descuento por impuestos pagados al exterior de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 892 de este acuerdo con lo dispuesto en el artículo 892 de este
Estatuto. Las rentas reconocidas bajo el régimen ECE, no Estatuto. Las rentas reconocidas bajo el régimen ECE, no
tendrán los beneficios del régimen CHC. tendrán los beneficios del régimen CHC.
4. Las CHC se encuentran sometidas al impuesto de 4. Las CHC se encuentran sometidas al impuesto de
industria y comercio en la medida en que realicen el hecho industria y comercio en la medida en que realicen el hecho
generador dentro del territorio de un municipio colombiano. generador dentro del territorio de un municipio colombiano.
Los dividendos recibidos por las inversiones en entidades Los dividendos recibidos por las inversiones en entidades
extranjeras y cubiertos por el régimen CHC, no estarán extranjeras y cubiertos por el régimen CHC, no estarán
sujetos al impuesto de industria y comercio. sujetos al impuesto de industria y comercio.
TÍTULO V
MEDIDAS PARA EL CRECIMIENTO ECONÓMICO
CAPÍTULO I
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE

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Artículo 71. Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – Simple para la formalización y la generación de empleo. Sustitúyase el
Libro Octavo del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
LIBRO OCTAVO
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE PARA LA FORMALIZACIÓN Y LA GENERACION DE EMPLEO

Artículo 903. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 903. Creación del impuesto unificado bajo el Artículo 903. Creación del Impuesto unificado bajo el
Creación del monotributo. Créese a partir del 1º de enero régimen simple de tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. régimen simple de tributación – SIMPLE. (Ley ____, Art.
de 2017 el monotributo con el fin de reducir las cargas 65) Créese a partir del 1 de enero de 2019 el impuesto 71) Créese a partir del 1 de enero de 2020 el impuesto
formales y sustanciales, impulsar la formalidad y en general unificado que se pagará bajo el régimen simple de unificado que se pagará bajo el régimen simple de
simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributación -SIMPLE, con el fin de reducir las cargas tributación – SIMPLE, con el fin de reducir las cargas
tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en
acojan al régimen previsto en el presente capítulo. general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes que obligación tributaria de los contribuyentes que
El monotributo es un tributo opcional de determinación voluntariamente se acojan al régimen previsto en el voluntariamente se acojan al régimen previsto en el
integral, de causación anual, que sustituye el impuesto presente Libro. presente Libro.
sobre la renta y complementarios, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
mismo. -SIMPLE es un modelo de tributación opcional de – SIMPLE es un modelo de tributación opcional de
determinación integral, de declaración anual y anticipo determinación integral, de declaración anual y anticipo
bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra
el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria
y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que
opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto
de industria y comercio consolidado comprende el impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto
complementario de avisos y tableros y las sobretasas complementario de avisos y tableros y las sobretasas
bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios. bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.
Este sistema también integra los aportes del empleador a Este sistema también integra los aportes del empleador a
pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario. pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario.
Parágrafo 1. La Dirección de Impuestos y Aduanas Parágrafo 1. La Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales -DIAN, en uso de sus facultades, podrá registrar Nacionales -DIAN, en uso de sus facultades, podrá registrar
en el presente régimen de manera oficiosa a contribuyentes en el presente régimen de manera oficiosa a contribuyentes

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que no hayan declarado cualquiera de los impuestos sobre que no hayan declarado cualquiera de los impuestos sobre
la renta y complementarios, sobre las ventas, al consumo la renta y complementarios, sobre las ventas, al consumo
y/o el impuesto de industria y comercio consolidado. La y/o el impuesto de industria y comercio consolidado. La
inscripción o registro, podrá hacerse en el Registro Único inscripción o registro, podrá hacerse en el Registro Único
Tributario -RUT de manera masiva, a través de un edicto Tributario – RUT de manera masiva, a través de un edicto
que se publicará en la página web de la Dirección de que se publicará en la página web de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
informará a las autoridades municipales y distritales, informará a las autoridades municipales y distritales,
mediante resolución, el listado de los contribuyentes que se mediante resolución, el listado de los contribuyentes que se
acogieron al régimen simple de tributación -SIMPLE, así acogieron al régimen simple de tributación – SIMPLE, así
como aquellos que sean inscritos de oficio. como aquellos que sean inscritos de oficio.
Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará el Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará el

intercambio de información y los programas de control y intercambio de información y los programas de control y
fiscalización conjuntos entre la Dirección de Impuestos y fiscalización conjuntos entre la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN, y las autoridades municipales Aduanas Nacionales – DIAN, y las autoridades municipales
y distritales. y distritales.
Parágrafo 3. Los contribuyentes que opten por acogerse al Parágrafo 3. Los contribuyentes que opten por acogerse al
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE deberán realizar los respectivos aportes al SIMPLE deberán realizar los respectivos aportes al
Sistema General de Pensiones de conformidad con la Sistema General de Pensiones de conformidad con la
legislación vigente y estarán exonerados de aportes legislación vigente y estarán exonerados de aportes
parafiscales en los términos del artículo 114-1 del Estatuto parafiscales en los términos del artículo 114-1 del Estatuto
Tributario. Tributario.
Parágrafo 4. El valor del aporte al Sistema General de Parágrafo 4. El valor del aporte al Sistema General de
Pensiones a cargo del empleador que sea contribuyente del Pensiones a cargo del empleador que sea contribuyente del
SIMPLE, se podrá tomar como un descuento tributario en SIMPLE, se podrá tomar como un descuento tributario en
los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral
SIMPLE de que trata el artículo 910 de este Estatuto. El SIMPLE de que trata el artículo 910 de este Estatuto. El
descuento no podrá exceder el valor del anticipo bimestral descuento no podrá exceder el valor del anticipo bimestral
a cargo del contribuyente perteneciente a este régimen. La a cargo del contribuyente perteneciente a este régimen. La

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parte que corresponda al impuesto de industria y comercio parte que corresponda al impuesto de industria y comercio
consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento. consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento.
El exceso originado en el descuento de que trata este El exceso originado en el descuento de que trata este
parágrafo, podrá tomarse en los siguientes recibos parágrafo, podrá tomarse en los siguientes recibos
electrónicos del anticipo bimestral SIMPLE a aquel en que electrónicos del anticipo bimestral SIMPLE a aquel en que
se realizó el pago del aporte al Sistema General de se realizó el pago del aporte al Sistema General de
Pensiones. Para la procedencia del descuento, el Pensiones. Para la procedencia del descuento, el
contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación -SIMPLE debe haber efectuado el pago de de tributación – SIMPLE debe haber efectuado el pago de
los aportes al Sistema General de Pensiones antes de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de
presentar el recibo electrónico del anticipo bimestral presentar el recibo electrónico del anticipo bimestral
SIMPLE de que trata el artículo 910 de este Estatuto. SIMPLE de que trata el artículo 910 de este Estatuto.

Artículo 904. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Hecho Artículo 904. Hecho generador y base gravable del Artículo 904. Hecho generador y base gravable del
generador y base gravable del monotributo. El impuesto unificado bajo el régimen simple de impuesto unificado bajo el régimen simple de
componente de impuesto del monotributo se genera por la tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) El hecho tributación – SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) El hecho
obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su generador del impuesto unificado bajo el régimen simple de generador del impuesto unificado bajo el régimen simple de
base gravable está integrada por la totalidad de los tributación SIMPLE es la obtención de ingresos tributación – SIMPLE es la obtención de ingresos
ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y
el respectivo período gravable. su base gravable está integrada por la totalidad de los su base gravable está integrada por la totalidad de los
ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en
el respectivo periodo gravable. el respectivo periodo gravable.
Para el caso del impuesto de industria y comercio Para el caso del impuesto de industria y comercio
consolidado, el cual se integra al impuesto unificado bajo el consolidado, el cual se integra al impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación -SIMPLE, se mantienen la régimen simple de tributación – SIMPLE, se mantienen la
autonomía de los entes territoriales para la definición de los autonomía de los entes territoriales para la definición de los
elementos del hecho generador, base gravable, tarifa y elementos del hecho generador, base gravable, tarifa y
sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes. sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.
Parágrafo 1. Los ingresos constitutivos de ganancia Parágrafo. Los ingresos constitutivos de ganancia
ocasional no integran la base gravable del impuesto ocasional no integran la base gravable del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE. unificado bajo el régimen simple de tributación- SIMPLE.

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Tampoco integran la base gravable los ingresos no Tampoco integran la base gravable los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional. constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Artículo 905. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 905. Sujetos pasivos. (Ley 1943, Art. 65) Podrán Artículo 905. Sujetos pasivos. (Ley ____, Art. 71) Podrán
Sujetos pasivos. Podrán ser sujetos pasivos del ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen
monotributo las personas naturales que reúnan las simple de tributación -SIMPLE las personas naturales o simple de tributación – SIMPLE las personas naturales o
siguientes condiciones: jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes
1. Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos 1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una 1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una
brutos ordinarios o extraordinarios, iguales o superiores a empresa o de una persona jurídica en la que sus socios, empresa o de una persona jurídica en la que sus socios,
1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT. partícipes o accionistas sean personas naturales, partícipes o accionistas sean personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia. nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Que desarrollen su actividad económica en un
establecimiento con un área inferior o igual a 50 metros 2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido 2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido
cuadrados. ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a
80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas
3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado
Complementario de Beneficios Económicos Periódicos, bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE estará bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará
BEPS, de acuerdo con la verificación que para tal efecto condicionada a que los ingresos del año no superen estos condicionada a que los ingresos del año no superen estos
haga el administrador de dicho servicio social límites. límites.
complementario.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias 3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias
4. Que tengan como actividad económica una o más de las empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas
incluidas en la división 47 comercio al por menor y la en el impuesto unificado bajo el régimen simple de en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de belleza tributación -SIMPLE, los límites máximos de ingresos tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos
de la Clasificación de Actividades Económicas - CIIU brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción
adoptada por la Dirección de Impuestos y Aduanas a su participación en dichas empresas o sociedades. a su participación en dichas empresas o sociedades.
Nacionales - DIAN.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una 4. Si uno de los socios persona natural tiene una
Parágrafo 1. Podrán ser sujetos pasivos del monotributo participación superior al 10% en una o varias sociedades participación superior al 10% en una o varias sociedades
las personas naturales que sin cumplir el numeral 3 del no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple
presente artículo hayan efectuado cotizaciones al Sistema de tributación -SIMPLE, los límites máximos de ingresos de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos
General de Pensiones y al régimen contributivo en salud

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por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción
año gravable anterior. a su participación en dichas sociedades. a su participación en dichas sociedades.
Parágrafo 2. Las personas naturales que no cumplan con 5. Si uno de los socios persona natural es gerente o 5. Si uno de los socios persona natural es gerente o
la condición descrita en el numeral 1 del presente artículo, administrador de otras empresas o sociedades, los límites administrador de otras empresas o sociedades, los límites
por haber obtenido ingresos brutos ordinarios o máximos de ingresos brutos se revisarán de forma máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
extraordinarios inferiores al umbral mínimo allí establecido consolidada con los de las empresas o sociedades que consolidada con los de las empresas o sociedades que
podrán acogerse voluntariamente al esquema de administra. administra.
monotributo y percibir los beneficios contemplados en el
régimen. Aquellos que tampoco cumplan con el numeral 3 6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus 6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus
del presente artículo, y que hayan efectuado cotizaciones obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental obligaciones tributarias de carácter nacional,
al Sistema General de Pensiones y al régimen contributivo y municipal, y con sus obligaciones de pago de departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago
en salud por lo menos durante 8 meses continuos o contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral.
discontinuos del año gravable anterior, tendrán el mismo También debe contar con la inscripción respectiva en el También debe contar con la inscripción respectiva en el
tratamiento de los sujetos pasivos del parágrafo 1°. Registro Único Tributario -RUT y con todos los mecanismos Registro Único Tributario -RUT y con todos los mecanismos
electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura
electrónica. electrónica.
Parágrafo. Para efectos de la consolidación de los límites Parágrafo. Para efectos de la consolidación de los límites
máximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de máximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de
este artículo, se tendrán en cuenta únicamente los ingresos este artículo, se tendrán en cuenta únicamente los ingresos
para efectos fiscales. para efectos fiscales.

Artículo 906. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el
Sujetos que no pueden optar por el monotributo. No impuesto unificado bajo el régimen simple de impuesto unificado bajo el régimen simple de
podrán optar por el monotributo: tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) No podrán optar tributación – SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) No podrán optar
por el impuesto unificado bajo el régimen simple de por el impuesto unificado bajo el régimen simple de
1. Las personas jurídicas. tributación -SIMPLE: tributación – SIMPLE:
2. Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo. 1. Las personas jurídicas extranjeras o sus 1. Las personas jurídicas extranjeras o sus
establecimientos permanentes. establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales que obtengan de la suma de las
rentas de capital y dividendos más del 5% de sus ingresos 2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus 2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus
totales. establecimientos permanentes. establecimientos permanentes.

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4. Las personas que desarrollen simultáneamente una de 3. Las personas naturales residentes en el país que en el 3. Las personas naturales residentes en el país que en el
las actividades relacionadas en el artículo anterior y otra ejercicio de sus actividades configuren los elementos ejercicio de sus actividades configuren los elementos
diferente. propios de un contrato realidad laboral o relación legal y propios de un contrato realidad laboral o relación legal y
reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN no Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN no
requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o
administrativa para el efecto. administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan 4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan
en sustancia una relación laboral con el contratante, por en sustancia una relación laboral con el contratante, por
tratarse de servicios personales, prestados con tratarse de servicios personales, prestados con
habitualidad y subordinación. habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, 5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias,
sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras,
o de extranjeros no residentes. o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, 6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores,
partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras
sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior. sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras. 7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna 8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna
de las siguientes actividades: de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito; a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la

venta de activos, arrendamiento de activos y/o las venta de activos, arrendamiento de activos y/o las
actividades que generen ingresos pasivos que representen actividades que generen ingresos pasivos que representen
un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica. natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring; c. Factoraje o factoring;

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d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de
créditos; créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización e. Generación, transmisión, distribución o comercialización

de energía eléctrica; de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización f. Actividad de fabricación, importación o comercialización

de automóviles; de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles; g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, h. Producción o comercialización de armas de fuego,

municiones y pólvoras, explosivos y detonantes. municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen 9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen
simultáneamente una de las actividades relacionadas en el simultáneamente una de las actividades relacionadas en el
numeral 8 anterior y otra diferente. numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la 10. Las sociedades que sean el resultado de la
segregación, división o escisión de un negocio, que haya segregación, división o escisión de un negocio, que haya
ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción. solicitud de inscripción.

Artículo 907. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 907. Impuestos que comprenden e integran el Artículo 907. Impuestos que comprenden e integran el
Componentes del monotributo. El monto pagado por impuesto unificado bajo el régimen simple de impuesto unificado bajo el régimen simple de
concepto del monotributo tiene dos componentes: un tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) El impuesto tributación – SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) El impuesto
impuesto de carácter nacional y un aporte al Servicio Social unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
Complementario de BEPS. comprende e integra los siguientes impuestos: comprende e integra los siguientes impuestos:
En el caso de los contribuyentes de que trata el parágrafo 1. Impuesto sobre la renta; 1. Impuesto sobre la renta;
1 del artículo 905 del presente Libro, el monto pagado por
concepto del monotributo tiene dos componentes: un 2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen 2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen
impuesto de carácter nacional y un aporte al Sistema servicios de expendio de comidas ~ bebidas; servicios de expendio de comidas y bebidas;
General de Riesgos Laborales.

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3. El impuesto sobre las ventas -IVA, únicamente cuando
se desarrolle una o más actividades descritas en el numeral
1 del artículo 908 de este Estatuto.
4. Impuesto de industria y comercio consolidado, de 3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de

conformidad con las tarifas determinadas por los consejos conformidad con las tarifas determinadas por los consejos
municipales y distritales, según las leyes vigentes. Las municipales y distritales, según las leyes vigentes. Las
tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se
entienden integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE entienden integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE
consolidada, que constituye un mecanismo para la consolidada, que constituye un mecanismo para la
facilitación del recaudo de este impuesto. facilitación del recaudo de este impuesto.
Parágrafo Transitorio. Antes del 31 de diciembre de 2019, Parágrafo Transitorio. Antes del 31 de diciembre de 2020,
los concejos municipales y distritales deberán proferir los concejos municipales y distritales deberán proferir
acuerdos con el propósito de establecer las tarifas únicas acuerdos con el propósito de establecer las tarifas únicas
del impuesto de industria y comercio consolidado, del impuesto de industria y comercio consolidado,
aplicables bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE. aplicables bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.
Los acuerdos que profieran los concejos municipales y Los acuerdos que profieran los concejos municipales y
distritales deben establecer una única tarifa consolidada distritales deben establecer una única tarifa consolidada
para cada grupo de actividades descritas en los numerales para cada grupo de actividades descritas en los numerales
del artículo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto del artículo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto
de industria y comercio, complementarios y sobretasas, de de industria y comercio, complementarios y sobretasas, de
conformidad con las leyes vigentes, respetando la conformidad con las leyes vigentes, respetando la
autonomía de los entes territoriales y dentro de los límites autonomía de los entes territoriales y dentro de los límites
dispuestos en las leyes vigentes. dispuestos en las leyes vigentes.
A partir ello de enero de 2020, todos los municipios y A partir el 1° de enero de 2021, todos los municipios y
distritos recaudarán el impuesto de industria y comercio a distritos recaudarán el impuesto de industria y comercio a
través del sistema del régimen simple de tributación - través del sistema del régimen simple de tributación –
SIMPLE respecto de los contribuyentes que se hayan SIMPLE respecto de los contribuyentes que se hayan
acogido al régimen SIMPLE. acogido al régimen SIMPLE. Los municipios o distritos que
a la entrada en vigencia de la presente Ley hubieren
integrado la tarifa del impuesto de industria y comercio
consolidado al Régimen Simple de Tributación (Simple), lo
recaudarán por medio de éste a partir del 1 de enero de
2020.

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Artículo 908. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Valor Artículo 908. Tarifa. (Ley 1943, Art. 65) La tarifa del Artículo 908. Tarifa. (Ley ____, Art. 71) La tarifa del
del monotributo. El valor a pagar por el monotributo impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
dependerá de la categoría a la que pertenezca el SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la
contribuyente, que a su vez dependerá de sus ingresos actividad empresarial, así: actividad empresarial, así:
brutos anuales, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
MONOTRIBUTO peluquería: peluquería:
VALOR ANUAL
COMPONENTE
INGRESOS A PAGAR COMPONENTE
CATE
BRUTOS POR DEL
DEL Ingresos brutos anuales Tarifa Ingresos brutos anuales Tarifa
GORÍA APORTE A
ANUALES CONCEPTO DE IMPUESTO
BEPS
Igual o Inferior SIMPLE Igual o Inferior SIMPLE
MONOTRIBUTO superior (UVT) Consolidada superior (UVT) Consolidada
Entre 1.400 (UVT) (UVT)
A UVT y 16 UVT 12 UVT 4 UVT
2.100 UVT 0 6.000 2.0% 0 6.000 2.0%
Entre 2.100 6.000 15.000 2.8% 6.000 15.000 2.8%
B UVT y 24 UVT 19 UVT 5 UVT 15.000 30.000 8.1% 15.000 30.000 8.1%
2.800 UVT
30.000 80.000 11.6% 30.000 80.000 11.6%
Entre 2.800
C UVT y 32 UVT 26 UVT 6 UVT
3.500 UVT 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios
técnicos y mecánicos en los que predomina el factor técnicos y mecánicos en los que predomina el factor
Parágrafo 1. Para los contribuyentes de que trata el material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles,
parágrafo 1 del artículo 905 del presente Libro, el monto del los servicios de construcción y los talleres mecánicos de los servicios de construcción y los talleres mecánicos de
aporte al Sistema General de Riesgos Laborales se hará vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
conforme a la tabla de cotizaciones establecida por el incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro- incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-
Gobierno nacional. El monto restante pagado por concepto industria; actividades de telecomunicaciones y las demás industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
de monotributo constituye un impuesto de carácter actividades no incluidas en los siguientes numerales: actividades no incluidas en los siguientes numerales:
nacional.
Ingresos brutos anuales Tarifa Ingresos brutos anuales Tarifa
Parágrafo 2. Cualquier contribuyente del monotributo Igual o Inferior SIMPLE Igual o Inferior SIMPLE
puede optar por contribuir en una categoría superior a la superior (UVT) Consolidada superior (UVT) Consolidada
que le sea aplicable, de conformidad con lo previsto en este (UVT) (UVT)
artículo. 0 6.000 1.8% 0 6.000 1.8%
6.000 15.000 2.2% 6.000 15.000 2.2%
15.000 30.000 3.9% 15.000 30.000 3.9%

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30.000 80.000 5.4% 30.000 80.000 5.4%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en

los que predomine el factor intelectual sobre el material, los que predomine el factor intelectual sobre el material,
incluidos los servicios de profesiones liberales: incluidos los servicios de profesiones liberales:

superior (UVT) Consolidada superior (UVT) Consolidada
(UVT) (UVT)
0 6.000 4.9% 0 6.000 5.9%
6.000 15.000 5.3% 6.000 15.000 7.3%
15.000 30.000 7.0% 15.000 30.000 12%
30.000 80.000 8.5% 30.000 80.000 14.5%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y 4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y

actividades de transporte: actividades de transporte:

(UVT) (UVT)
0 6.000 3.4% 0 6.000 3.4%
6.000 15.000 3.8% 6.000 15.000 3.8%
15.000 30.000 5.5% 15.000 30.000 5.5%
30.000 80.000 7.0% 30.000 80.000 7.0%
Parágrafo 1. Cuando se presten servicios de expendio de Parágrafo 1. Cuando se presten servicios de expendio de
comidas y bebidas, se adicionará la tarifa del ocho por comidas y bebidas, se adicionará la tarifa del ocho por
ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la
tarifa SIMPLE consolidada. tarifa SIMPLE consolidada.
Parágrafo 2. En el caso del impuesto de industria y Parágrafo 2. En el caso del impuesto de industria y
comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Crédito comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público desempeñará exclusivamente la función de Público desempeñará exclusivamente la función de
recaudador y tendrá la obligación de transferir recaudador y tendrá la obligación de transferir

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bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades
municipales y distritales competentes, una vez se realice el municipales y distritales competentes, una vez se realice el
recaudo. recaudo.
Parágrafo 3. Las autoridades municipales y distritales Parágrafo 3. Las autoridades municipales y distritales
competentes deben informar a la Dirección de Impuestos y competentes deben informar a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN, a más tardar el 31 de enero de Aduanas Nacionales –DIAN, a más tardar el 31 de enero
cada año, todas las tarifas aplicables para esa vigencia a de cada año, todas las tarifas aplicables para esa vigencia
título del impuesto de industria y comercio consolidado a título del impuesto de industria y comercio consolidado
dentro de su jurisdicción. En caso que se modifiquen las dentro de su jurisdicción. En caso que se modifiquen las
tarifas, las autoridades municipales y distritales tarifas, las autoridades municipales y distritales
competentes deben actualizar la información respecto a las competentes deben actualizar la información respecto a las
mismas dentro del mes siguiente a su modificación. mismas dentro del mes siguiente a su modificación.
El contribuyente debe informar a la Dirección de Impuestos El contribuyente debe informar a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN en el formulario que ésta y Aduanas Nacionales –DIAN en el formulario que ésta
prescriba, el municipio o los municipios a los que prescriba, el municipio o los municipios a los que
corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el
porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada
autoridad territorial. Esta información será compartida con autoridad territorial. Esta información será compartida con
todos los municipios para que puedan adelantar su gestión todos los municipios para que puedan adelantar su gestión
de fiscalización cuando lo consideren conveniente. de fiscalización cuando lo consideren conveniente.
Parágrafo 4. Los contribuyentes del impuesto unificado Parágrafo 4. Los contribuyentes del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, están bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, están
obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de
este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico
del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información
sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o
distrito. distrito.
La base del anticipo depende de los ingresos brutos La base del anticipo depende de los ingresos brutos
bimestrales y de la actividad desarrollada, así: bimestrales y de la actividad desarrollada, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y

peluquerías: peluquerías:

Teléfonos 6366975 / 314-2468534
322

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
(UVT) (Bimestral) (UVT) (Bimestral)
0 1.000 2.0% 0 1.000 2.0%
1.000 2.500 2.8% 1.000 2.500 2.8%
2.500 5.000 8.1% 2.500 5.000 8.1%
5.000 13.334 11.6% 5.000 13.334 11.6%
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios
técnicos y mecánicos en los que predomina el factor técnicos y mecánicos en los que predomina el factor
material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles,
los servicios de construcción y los talleres mecánicos de los servicios de construcción y los talleres mecánicos de
vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro- incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-
industria; actividades de telecomunicaciones y las demás industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales: actividades no incluidas en los siguientes numerales:

0 1.000 1.8% 0 1.000 1.8%
1.000 2.500 2.2% 1.000 2.500 2.2%
2.500 5.000 3.9% 2.500 5.000 3.9%
5.000 13.334 5.4% 5.000 13.334 5.4%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en

los que predomine el factor intelectual sobre el material, los que predomine el factor intelectual sobre el material,
incluidos los servicios de profesiones liberales: incluidos los servicios de profesiones liberales:

0 1.000 4.9% 0 1.000 5.9%

Teléfonos 6366975 / 314-2468534
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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
1.000 2.500 5.3% 1.000 2.500 7.3%
2.500 5.000 7.0% 2.500 5.000 12%
5.000 13.334 8.5% 5.000 13.334 14.5%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y 4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y

actividades de transporte: actividades de transporte:

(UVT) (UVT)
0 1.000 3.4% 0 1.000 3.4%
1.000 2.500 3.8% 1.000 2.500 3.8%
2.500 5.000 5.5% 2.500 5.000 5.5%
5.000 13.334 7.0% 5.000 13.334 7.0%
En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral
SIMPLE se adicionará la tarifa correspondiente al impuesto SIMPLE se adicionará la tarifa correspondiente al impuesto
nacional al consumo, a la tarifa del 8% por concepto de nacional al consumo, a la tarifa del 8% por concepto de
impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE consolidada. De impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE consolidada. De
igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del
impuesto de industria y comercio en la tarifa SIMPLE. impuesto de industria y comercio en la tarifa SIMPLE.
Parágrafo 5. Cuando un mismo contribuyente del régimen Parágrafo 5. Cuando un mismo contribuyente del régimen
simple de tributación -SIMPLE realice dos o más simple de tributación-SIMPLE realice dos o más actividades
actividades empresariales, éste estará sometido a la tarifa empresariales, éste estará sometido a la tarifa simple
simple consolidada más alta, incluyendo la tarifa del consolidada más alta, incluyendo la tarifa del impuesto al
impuesto al consumo. El formulario que prescriba la consumo. El formulario que prescriba la Dirección de
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN debe Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN debe permitir que
permitir que los contribuyentes reporten los municipios los contribuyentes reporten los municipios donde son
donde son desarrolladas sus actividades y los ingresos desarrolladas sus actividades y los ingresos atribuidos a
atribuidos a cada uno de ellos. Lo anterior con el propósito cada uno de ellos. Lo anterior con el propósito que el
que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público pueda Ministerio de Hacienda y Crédito Público pueda transferir
transferir los recursos recaudados por concepto de los recursos recaudados por concepto de impuesto de
impuesto de industria y comercio consolidado al municipio industria y comercio consolidado al municipio o distrito que
o distrito que corresponda. corresponda.

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
Parágrafo 6. En el año gravable en el que el contribuyente Parágrafo 6. En el año gravable en el que el contribuyente
del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
– SIMPLE realice ganancias ocasionales o ingresos no – SIMPLE realice ganancias ocasionales o ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos
ingresos no se considerarán para efectos de los límites de ingresos no se considerarán para efectos de los límites de
ingresos establecidos en este régimen. El impuesto de ingresos establecidos en este régimen. El impuesto de
ganancia ocasional se determina de forma independiente, ganancia ocasional se determina de forma independiente,
con base en las reglas generales, y se paga con la con base en las reglas generales, y se paga con la
presentación de la declaración anual consolidada. presentación de la declaración anual consolidada.

Artículo 909. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el
Inscripción al monotributo. Los contribuyentes que opten régimen simple de tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. régimen simple de tributación – SIMPLE. (Ley ____, Art.
por acogerse al monotributo deberán inscribirse en el 65) Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto 71) Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto
Registro Único Tributario como contribuyentes del mismo, unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
antes del 31 de marzo del respectivo período gravable. deberán inscribirse en el Registro Único Tributario -RUT deberán inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT
como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de
Quienes se inscriban como contribuyentes del monotributo enero del año gravable para el que ejerce le opción. Para enero del año gravable para el que ejerce la opción. Para
no estarán sometidos al régimen ordinario del impuesto los contribuyentes que se inscriban por primera vez en el los contribuyentes que se inscriban por primera vez en el
sobre la renta y complementarios por el respectivo año Registro Único Tributario -RUT, deberán indicar en el Registro Único Tributario – RUT, deberán indicar en el
gravable. formulario de inscripción su intención de acogerse a este formulario de inscripción su intención de acogerse a este
régimen. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales régimen. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá -DIAN, consolidará mediante Resolución el listado de – DIAN, consolidará mediante Resolución el listado de
establecer mecanismos simplificados de renovación de la contribuyentes que se acogieron al régimen simple de contribuyentes que se acogieron al régimen simple de
inscripción del Registro. tributación -SIMPLE. tributación - SIMPLE.
Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE no unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
estarán sometidos al régimen ordinario del impuesto sobre no estarán sometidos al régimen ordinario del impuesto
la renta por el respectivo año gravable. Una vez ejercida la sobre la renta por el respectivo año gravable. Una vez
opción, la misma debe mantenerse para ese año gravable, ejercida la opción, la misma debe mantenerse para ese año
sin perjuicio de que para el año gravable siguiente se pueda gravable, sin perjuicio de que para el año gravable siguiente
optar nuevamente por el régimen ordinario, antes del último se pueda optar nuevamente por el régimen ordinario, antes

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día hábil del mes de enero del año gravable para el que se del último día hábil del mes de enero del año gravable para
ejerce la opción. el que se ejerce la opción.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN
podrá establecer mecanismos simplificados de renovación podrá establecer mecanismos simplificados de renovación
de la inscripción del Registro Único Tributario -RUT. de la inscripción del Registro Único Tributario – RUT.
Parágrafo. Quienes inicien actividades en el año gravable, Parágrafo. Quienes inicien actividades en el año gravable,
podrán inscribirse en el régimen SIMPLE en el momento del podrán inscribirse en el régimen SIMPLE en el momento del
registro inicial en el Registro Único Tributario -RUT. registro inicial en el Registro Único Tributario – RUT.
Parágrafo Transitorio 1. Únicamente por el año 2019, Parágrafo Transitorio 1. Únicamente por el año 2020,
quienes cumplan los requisitos para optar por este régimen quienes cumplan los requisitos para optar por este régimen
podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año. Para podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año. Para
subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a
los bimestres anteriores a su inscripción, deberán incluir los los bimestres anteriores a su inscripción, deberán incluir los
ingresos en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago ingresos en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago
del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o
intereses. intereses.
Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen
simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al
consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y
tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones tableros, impuesto sobre las ventas - IVA o estuvo sujeto a
en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas retenciones o auto retenciones en la fuente, por su
podrán descontarse del valor a pagar por concepto de actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse
anticipo de los recibos electrónicos del SIMPLE que sean del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos
presentados en los bimestres siguientes. electrónicos del Simple que sean presentados en los
bimestres siguientes.
Parágrafo Transitorio 2. Quienes a la entrada en vigencia

de la presente ley hayan cumplido con los requisitos para
optar por el régimen SIMPLE y se hayan inscrito dentro de
los plazos establecidos para el efecto, no tendrán que
volver a surtir dicho trámite para el año 2020. Lo anterior,
siempre que los contribuyentes quieran continuar en el
régimen SIMPLE durante dicha vigencia.

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Parágrafo Transitorio 2. Hasta el 31 de diciembre de Parágrafo Transitorio 3. Hasta el 31 de diciembre de
2019, las autoridades municipales y distritales tienen plazo 2020, las autoridades municipales y distritales tienen plazo
para integrar el impuesto de industria y comercio al para integrar el impuesto de industria y comercio al
SIMPLE. SIMPLE.
En consecuencia, únicamente por el año gravable 2019, los En consecuencia, únicamente por el año gravable 2020, los
contribuyentes que realicen actividades gravadas con el contribuyentes que realicen actividades gravadas con el
impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en
municipios que no hayan integrado este impuesto en el municipios que no hayan integrado este impuesto en el
SIMPLE, podrán descontar el impuesto mencionado en SIMPLE, podrán descontar el impuesto mencionado en
primer lugar en los recibos electrónicos bimestrales del primer lugar en los recibos electrónicos bimestrales del
SIMPLE. SIMPLE.

Artículo 910. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 910. Declaración y pago del impuesto Artículo 910. Declaración y pago del impuesto
Declaración y pago del monotributo. Los contribuyentes unificado bajo el régimen simple de tributación – unificado bajo el régimen simple de tributación –
del monotributo deberán presentar una declaración anual SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) Los contribuyentes del SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) Los contribuyentes del
en un formulario simplificado que para el efecto adopte la impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de SIMPLE deberán presentar una declaración anual SIMPLE deberán presentar una declaración anual
los plazos que señale el Gobierno nacional. consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno
nacional y en el formulario simplificado señalado por la nacional y en el formulario simplificado señalado por la
La declaración del monotributo deberá presentarse con Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
pago en los bancos y demás entidades autorizadas para mediante resolución. Lo anterior sin perjuicio del pago del mediante resolución. Lo anterior sin perjuicio del pago del
recaudar. anticipo bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE, anticipo bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE,
el cual se debe presentar de forma obligatoria, con el cual se debe presentar de forma obligatoria, con
Parágrafo 1. El pago del monotributo podrá realizarse a independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de
través de las redes electrónicas de pago y entidades conformidad con los plazos que establezca el Gobierno conformidad con los plazos que establezca el Gobierno
financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que nacional, en los términos del artículo 908 de este Estatuto. nacional, en los términos del artículo 908 de este Estatuto.
para el efecto determine el Gobierno nacional. Estas Dicho anticipo se descontará del valor a pagar en la Dicho anticipo se descontará del valor a pagar en la
entidades o redes deberán transferir el componente de declaración consolidada anual. declaración consolidada anual.
aporte al servicio social complementario de BEPS o de

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riesgos laborales directamente al administrador de dicho La declaración anual consolidada del impuesto unificado La declaración anual consolidada del impuesto unificado
servicio social, según corresponda. bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE deberá bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE deberá
transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, dentro de los plazos que fije el Gobierno Nacionales – DIAN, dentro de los plazos que fije el
nacional y deberá incluir los ingresos del año gravable Gobierno nacional y deberá incluir los ingresos del año
reportados mediante los recibos electrónicos del SIMPLE. gravable reportados mediante los recibos electrónicos del
En caso de que los valores pagados bimestralmente sean SIMPLE. En caso de que los valores pagados
superiores al impuesto unificado bajo el régimen simple de bimestralmente sean superiores al impuesto unificado bajo
tributación -SIMPLE, se reconocerá un saldo a favor el régimen simple de tributación – SIMPLE, se reconocerá
compensable de forma automática con los recibos un saldo a favor compensable de forma automática con los
electrónicos SIMPLE de los meses siguientes o con las recibos electrónicos SIMPLE de los meses siguientes o con
declaraciones consolidadas anuales siguientes. las declaraciones consolidadas anuales siguientes.
El contribuyente deberá informar en la declaración del El contribuyente deberá informar en la declaración del
SIMPLE la territorialidad de los ingresos obtenidos con el SIMPLE la territorialidad de los ingresos obtenidos con el
fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de
industria y comercio consolidado en el municipio o los industria y comercio consolidado en el municipio o los
municipios en donde se efectuó el hecho generador y los municipios en donde se efectuó el hecho generador y los
anticipos realizados a cada una de esas entidades anticipos realizados a cada una de esas entidades
territoriales. territoriales.
Parágrafo. El pago del impuesto unificado bajo el régimen Parágrafo. El pago del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE podrá realizarse a través de simple de tributación – SIMPLE podrá realizarse a través
las redes electrónicas de pago y entidades financieras, de las redes electrónicas de pago y entidades financieras,
incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto
determine el Gobierno nacional. Estas entidades o redes determine el Gobierno nacional. Estas entidades o redes
deberán transferir el componente de impuesto sobre la deberán transferir el componente de impuesto sobre la
renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y
el del impuesto de industria y comercio consolidado, el del impuesto de industria y comercio consolidado,
conforme con los porcentajes establecidos en la tabla conforme con los porcentajes establecidos en la tabla
respectiva y conforme con la información respecto de los respectiva y conforme con la información respecto de los
municipios en los que se desarrollan las actividades municipios en los que se desarrollan las actividades
económicas que se incluirán en la declaración del impuesto económicas que se incluirán en la declaración del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE. unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

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Artículo 911. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 911. Retenciones y autorretenciones en la Artículo 911. Retenciones y autorretenciones en la
Retenciones en la fuente. Los contribuyentes del fuente en el impuesto unificado bajo el régimen simple fuente en el impuesto unificado bajo el régimen simple
monotributo serán sujetos de retención en la fuente a título de tributación – SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) Los de tributación - SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) Los
de impuesto sobre la renta y complementarios. contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE no estarán sujetos a simple de tributación – SIMPLE no estarán sujetos a
retención en la fuente y tampoco estarán obligados a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a
practicar retenciones y autorretenciones en la fuente con practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con
excepción de las correspondientes a pagos laborales. En excepción de las correspondientes a pagos laborales. En
los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los pagos por compras de bienes o servicios realizados por
los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE, el tercero receptor del pago, simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor del
contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente
impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como
autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin
retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto
-IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del sobre las ventas –IVA, regulado en el numeral 9 del artículo
Estatuto Tributario. 437-2 del Estatuto Tributario.

Artículo 912. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 912. Crédito o descuento del impuesto por Artículo 912. Crédito o descuento del impuesto por
Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros
crédito, débito y otros mecanismos de pagos mecanismos de pagos electrónicos. (Ley 1943, Art. 65) mecanismos de pagos electrónicos. (Ley ____, Art. 71)
electrónicos. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir
de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto
monotributo, por concepto de ventas de bienes o servicios unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE, por
realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a
y/o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos no través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y
están sometidos a retención en la fuente. otros mecanismos de pagos electrónicos, generarán un otros mecanismos de pagos electrónicos, generarán un
crédito o descuento del impuesto a pagar equivalente al crédito o descuento del impuesto a pagar equivalente al
0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a 0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a
certificación emitida por la entidad financiera adquirente. certificación emitida por la entidad financiera adquirente.
Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del
contribuyente perteneciente al régimen simple de contribuyente perteneciente al régimen simple de

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tributación -SIMPLE y, la parte que corresponda al tributación – SIMPLE y, la parte que corresponda al
impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser
cubierta con dicho descuento. cubierta con dicho descuento.

Artículo 913. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 913. Exclusión del impuesto unificado bajo el Artículo 913. Exclusión del impuesto unificado bajo el
Exclusión del monotributo por razones de control. régimen simple de tributación - SIMPLE por razones de régimen simple de tributación – SIMPLE por razones de
Cuando dentro de los programas de fiscalización la control. (Ley 1943, Art. 65) Cuando el contribuyente control. (Ley ____, Art. 71) Cuando el contribuyente
Administración Tributaria establezca que el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para incumpla las condiciones y requisitos previstos para
no cumple los requisitos para pertenecer al monotributo, pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de
procederá a excluirlo del régimen, mediante resolución tributación -SIMPLE o cuando se verifique abuso en tributación – SIMPLE o cuando se verifique abuso en
independiente en la cual se reclasificará al contribuyente en materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable,
el régimen tributario que corresponda. perderá automáticamente su calificación como perderá automáticamente su calificación como
contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple
Una vez en firme el acto de exclusión del régimen, la de tributación -SIMPLE y deberá declararse como de tributación – SIMPLE y deberá declararse como
Administración Tributaria podrá adelantar los procesos de contribuyente del régimen ordinario, situación que debe contribuyente del régimen ordinario, situación que debe
fiscalización tendientes a exigirle el cumplimiento de la actualizarse en el Registro Único Tributario -RUT y debe actualizarse en el Registro Único Tributario – RUT y debe
totalidad de las obligaciones tributarias que correspondan, transmitirse a las correspondientes autoridades transmitirse a las correspondientes autoridades
por los períodos durante los cuales operó dentro del municipales y distritales. municipales y distritales.
monotributo en forma irregular, junto con las sanciones que
fueren del caso. Igualmente, el contribuyente deberá La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
continuar cumpliendo sus obligaciones tributarias. tendrá las facultades para notificar una liquidación oficial tendrá las facultades para notificar una liquidación oficial
simplificada del impuesto unificado bajo el régimen simple simplificada del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación -SIMPLE, a través de estimaciones objetivas de tributación – SIMPLE, a través de estimaciones objetivas
realizadas por la Administración Tributaria y conforme con realizadas por la Administración Tributaria y conforme con
la información obtenida de terceros y del mecanismo de la la información obtenida de terceros y del mecanismo de la
factura electrónica. En el caso de contribuyentes omisos de factura electrónica. En el caso de contribuyentes omisos de
la obligación tributaria, su inscripción en el impuesto la obligación tributaria, su inscripción en el impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE se unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
verificará de forma oficiosa y automática por parte de la se verificará de forma oficiosa y automática por parte de la
Administración Tributaria. Administración Tributaria.
El contribuyente podrá desestimar y controvertir la El contribuyente podrá desestimar y controvertir la

liquidación oficial simplificada, a través de la presentación liquidación oficial simplificada, a través de la presentación
de la declaración del impuesto sobre la renta bajo el de la declaración del impuesto sobre la renta bajo el

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sistema ordinario o cedular según el caso, dentro de los tres sistema ordinario o cedular según el caso, dentro de los tres
meses siguientes a su notificación, de lo contrario quedará meses siguientes a su notificación, de lo contrario quedará
en firme la liquidación oficial simplificada y prestará mérito en firme la liquidación oficial simplificada y prestará mérito
ejecutivo. ejecutivo.

Artículo 914. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 914. Exclusión del impuesto unificado bajo el Artículo 914. Exclusión del impuesto unificado bajo el
Exclusión del monotributo por incumplimiento. Cuando régimen simple de tributación - SIMPLE por régimen simple de tributación – SIMPLE por
el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al incumplimiento. (Ley 1943, Art. 65) Cuando el incumplimiento. (Ley ____, Art. 71) Cuando el
total del período del monotributo, será excluido del contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total
Régimen y no podrá optar por este durante los siguientes del periodo del impuesto unificado bajo el régimen simple del periodo del impuesto unificado bajo el régimen simple
tres (3) años. de tributación -SIMPLE, será excluido del Régimen y no de tributación – SIMPLE, será excluido del Régimen y no
podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año
gravable de la omisión o retardo en el pago. Se entenderá gravable de la omisión o retardo en el pago. Se entenderá
incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago
del recibo SIMPLE sea mayor a un (1) mes calendario. del recibo SIMPLE sea mayor a un (1) mes calendario.

Artículo 915. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 915. Régimen de IVA y de impuesto al Artículo 915. Régimen de IVA y de impuesto al
Cambio del régimen común al monotributo. Los consumo. (Ley 1943, Art. 65) Los contribuyentes del consumo. (Ley ____, Art. 71) Los contribuyentes del
responsables sometidos al Régimen Común en el impuesto impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
sobre las ventas solo podrán acogerse al monotributo, SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas - SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas –
cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales IVA o del impuesto nacional al consumo. IVA o del impuesto nacional al consumo.
anteriores se cumplieron las condiciones establecidas en el
presente libro. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE que sean bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE que sean
responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, responsables del impuesto sobre las ventas – IVA,
presentarán una declaración anual consolidada del presentarán una declaración anual consolidada del
impuesto sobre las ventas -IVA, sin perjuicio de la impuesto sobre las ventas – IVA, sin perjuicio de la
obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el
mecanismo del recibo electrónico SIMPLE. En el caso de mecanismo del recibo electrónico SIMPLE. En el caso de
los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE que desarrollen actividades simple de tributación - SIMPLE que desarrollen actividades

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de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo
se declara y paga mediante el SIMPLE. se declara y paga mediante el SIMPLE.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE están obligados a expedir simple de tributación – SIMPLE están obligados a expedir
facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento
equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según
las normas generales consagradas en el marco tributario. las normas generales consagradas en el marco tributario.
Parágrafo. Cuando un contribuyente del impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE
sea responsable del impuesto sobre las ventas -IVA, en
virtud del desarrollo de una o más actividades descritas en
el numeral 1 del artículo 908 de este Estatuto, no tienen
derecho a solicitar impuestos descontables.
Parágrafo Transitorio. Los contribuyentes que opten por Parágrafo. Los contribuyentes que opten por el impuesto
el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE,
-SIMPLE, tendrán plazo para adoptar el sistema de factura deberán adoptar el sistema de factura electrónica dentro de
electrónica hasta el 31 de agosto de 2019. los dos (2) meses siguientes a su inscripción en el Registro
Único Tributario -RUT. Los demás contribuyentes
cumplirán su obligación en los plazos establecidos en las
normas generales sobre factura electrónica.

Artículo 916. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 165. Artículo 916. Régimen de procedimiento, sancionatorio Artículo 916. Régimen de procedimiento, sancionatorio
Destinación específica del componente de Impuesto y de firmeza de las declaraciones del impuesto y de firmeza de las declaraciones del impuesto
Nacional del Monotributo. El recaudo del componente del unificado bajo el régimen simple de tributación – unificado bajo el régimen simple de tributación –
Impuesto Nacional del Monotributo se destinará a la SIMPLE. (Ley 1943, Art. 65) El régimen de procedimiento, SIMPLE. (Ley ____, Art. 71) El régimen de procedimiento,
financiación del aseguramiento en el marco del Sistema sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del
General de Seguridad Social, en Salud y en Riesgos impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
Laborales. Para el primer caso, los recursos se SIMPLE es el previsto en el Estatuto Tributario. SIMPLE es el previsto en el Estatuto Tributario.
presupuestarán en la sección del Ministerio de Salud y
Protección Social, y serán transferidos a la Entidad Parágrafo. Los ingresos obtenidos por concepto de Parágrafo. Los ingresos obtenidos por concepto de
Administradora de los Recursos del Sistema General de sanciones e intereses se distribuirán entre la Dirección de sanciones e intereses se distribuirán entre la Dirección de

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Seguridad Social en Salud, creada en los artículos 66 y 67 Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y las autoridades Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN y las autoridades
de la Ley 1753 de 2015. En el segundo caso, los recursos municipales y distritales competentes, en proporción a la municipales y distritales competentes, en proporción a la
serán transferidos al Fondo de Riesgos Laborales, creado participación de los impuestos nacionales y territoriales en participación de los impuestos nacionales y territoriales en
en el artículo 88 del Decreto-ley 1295 de 1994. el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
-SIMPLE. – SIMPLE.
CAPÍTULO III
IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y AL IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 50. Impuesto complementario de normalización tributaria – Sujetos pasivos.

Artículo 42. Impuesto complementario de Artículo 50. Impuesto complementario de
normalización tributaria – Sujetos Pasivos. (Ley 1943, normalización tributaria – Sujetos pasivos. (Ley ____,
Art. 42) Créase para el año 2019 el nuevo impuesto de Art. 50) Créase para el año 2020 el impuesto de
normalización tributaria como un impuesto complementario normalización tributaria como un impuesto complementario
al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el
cual estará a cargo de los contribuyentes del impuesto cual estará a cargo de los contribuyentes del impuesto
sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos sobre la renta o de regímenes sustitutivos del impuesto
inexistentes. El impuesto complementario de normalización sobre la renta, que tengan activos omitidos o pasivos
se declarará, liquidará y pagará en una declaración inexistentes.
independiente, que será presentada el 25 de septiembre de
2019.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta
que no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta que
de enero de 2019 no serán sujetos pasivos del nuevo no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1° de
impuesto complementario de normalización, salvo que enero de 2020 no serán sujetos pasivos del impuesto
decidan acogerse al saneamiento establecido en el artículo complementario de normalización, salvo que decidan
48 de la presente Ley. acogerse al saneamiento establecido en el artículo 56 de la
presente Ley.

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Artículo 51. Hecho generador.

Artículo 43. Hecho generador. (Ley 1943, Art. 42) El Artículo 51. Hecho generador. (Ley ____, Art. 51) El
impuesto complementario de normalización tributaria se impuesto complementario de normalización tributaria se
causa por la posesión de activos omitidos o pasivos causa por la posesión de activos omitidos o pasivos
inexistentes a 1° de enero del año 2019. inexistentes a 1º de enero del año 2020.
Parágrafo. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, se Parágrafo. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, se
entiende por activos omitidos aquellos que no fueron entiende por activos omitidos aquellos que no fueron
incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales
existiendo la obligación legal de hacerlo. Se entiende por existiendo la obligación legal de hacerlo. Quien tiene la
pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de obligación legal de incluir activos omitidos en sus
impuestos nacionales sin que exista un soporte válido de declaraciones de impuestos nacionales es aquel que tiene
realidad o validez, con el único fin de aminorar o disminuir el aprovechamiento económico, potencial o real, de dichos
la carga tributaria a cargo del contribuyente. activos. Se entiende por pasivos inexistentes, aquellos
reportados en las declaraciones de impuestos nacionales
sin que exista un soporte válido de realidad o validez, con
el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a
cargo del contribuyente.
Artículo 52. Base gravable.

Artículo 44. Base gravable. (Ley 1943, Art. 52) La base Artículo 52. Base gravable. (Ley ____, Art. 52) La base
gravable del impuesto complementario de normalización gravable del impuesto complementario de normalización
tributaria será el valor del costo fiscal histórico de los activos tributaria será el valor del costo fiscal histórico de los activos
omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del
Libro 1 del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que Libro I del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que
establezca el contribuyente con soporte técnico, el cual establezca el contribuyente con soporte técnico, el cual
deberá corresponder, como mínimo, al del costo fiscal de deberá corresponder, como mínimo, al del costo fiscal de
los activos omitidos determinado conforme a las reglas del los activos omitidos determinado conforme a las reglas del
Título II del Libro 1 del Estatuto Tributario. Título II del Libro I del Estatuto Tributario.

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La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto
complementario de normalización tributaria será complementario de normalización tributaria será
considerada como el precio de adquisición de dichos considerada como el precio de adquisición de dichos
bienes para efectos de determinar su costo fiscal. Las bienes para efectos de determinar su costo fiscal. Las
estructuras que se hayan creado con el propósito de estructuras que se hayan creado con el propósito de
transferir los activos omitidos, a cualquier título, a entidades transferir los activos omitidos, a cualquier título, a entidades
con costos fiscales sustancialmente inferiores al costo fiscal con costos fiscales sustancialmente inferiores al costo fiscal
de los activos subyacentes, no serán reconocidas y la base de los activos subyacentes, no serán reconocidas y la base
gravable se calculará con fundamento en el costo fiscal de gravable se calculará con fundamento en el costo fiscal de
los activos subyacentes. los activos subyacentes.
En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del
impuesto complementario de normalización tributaria será impuesto complementario de normalización tributaria será
el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes según lo el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes según lo
dispuesto en las normas del Título 1 del Libro 1 del Estatuto dispuesto en las normas del Título I del Libro I del Estatuto
Tributario o el valor reportado en la última declaración de Tributario o el valor reportado en la última declaración de
renta. renta.
Parágrafo 1. Para efectos del nuevo impuesto de Parágrafo 1. Para efectos del nuevo impuesto de
normalización tributaria, las fundaciones de interés privado normalización tributaria, las fundaciones de interés privado
del exterior, trusts del exterior, seguro con componente de del exterior, trusts del exterior, seguro con componente de
ahorro material, fondo de inversión o cualquier otro negocio ahorro material, fondo de inversión o cualquier otro negocio
fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios
poseídos en Colombia y se encuentran sujetas al nuevo poseídos en Colombia y se encuentran sujetas al nuevo
impuesto de normalización tributaria. En consecuencia, su impuesto de normalización tributaria. En consecuencia, su
valor patrimonial se determinará con base en el costo fiscal valor patrimonial se determinará con base en el costo fiscal
histórico de los activos omitidos determinados conforme a histórico de los activos omitidos determinados conforme a
las reglas del Título I del Libro 1 del Estatuto· Tributario o el las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario o el
autoavalúo comercial que establezca e contribuyente con autoavalúo comercial que establezca el contribuyente con
soporte técnico y para el cálculo de su costo fiscal se soporte técnico y para el cálculo de su costo fiscal se
aplicará el principio de transparencia fiscal en referencia a aplicará el principio de transparencia fiscal en referencia a
los activos subyacentes. los activos subyacentes.
Para todos los efectos del impuesto sobre la renta, el Para todos los efectos del impuesto sobre la renta,
impuesto al patrimonio y de su complementario de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta, el
normalización tributaria, cuando los beneficiarios estén impuesto al patrimonio y el complementario de
condicionados o no tengan control o disposición de los normalización tributaria, cuando los beneficiarios estén

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activos, el declarante será el fundador, constituyente u condicionados o no tengan control o disposición de los
originario del patrimonio transferido a la fundación de activos, el declarante será el fundador, constituyente u
interés privado del exterior, trust del exterior, seguro con originario del patrimonio transferido a la fundación de
componente de ahorro material, fondo de inversión o interés privado del exterior, trust del exterior, seguro con
cualquier otro negocio fiduciario. La anterior sin componente de ahorro material, fondo de inversión o
consideración de la calidad de discrecional, revocable o cualquier otro negocio fiduciario. Lo anterior sin
irrevocable y sin consideración de las facultades del consideración de la calidad de discrecional, revocable o
protector, asesor de inversiones, comité de inversiones o irrevocable y sin consideración de las facultades del
poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de protector, asesor de inversiones, comité de inversiones o
un tercero. En caso del fallecimiento del fundador, poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de
constituyente u originario, la sucesión ilíquida será el un tercero. En caso del fallecimiento del fundador,
declarante de dichos activos, hasta el momento en que los constituyente u originario, la sucesión ilíquida será el
beneficiarios reciban los activos, para lo cual las declarante de dichos activos, hasta el momento en que los
sociedades intermedias creadas pare estos propósitos no beneficiarios reciban los activos, para lo cual las
serán reconocidas para fines fiscales. sociedades intermedias creadas para estos propósitos no
serán reconocidas para fines fiscales.
Parágrafo 2. Cuando el contribuyente tome como base Parágrafo 2. Cuando los contribuyentes tomen como base
gravable el valor de mercado de los activos del exterior y gravable el valor de mercado de los activos omitidos del
dentro del año siguiente a la entrada en vigencia de esta exterior y, antes del 31 de diciembre de 2020, repatríen
norma repatríe esos recursos a Colombia, la base gravable efectivamente los recursos omitidos del exterior a Colombia
del impuesto de normalización corresponderá al 50% del y los inviertan con vocación de permanencia en el país, la
valor de los activos omitidos. base gravable del impuesto complementario de
normalización tributaria corresponderá al 50% de dichos
recursos omitidos. Se entiende que hay vocación de
permanencia cuando los recursos omitidos del exterior
repatriados e invertidos en Colombia, permanecen
efectivamente en el país por un periodo no inferior a dos (2)
años, contados a partir del vencimiento del plazo de que
trata el inciso anterior.
Artículo 53. Tarifa.

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Artículo 45. Tarifa. (Ley 1943, Art. 45) La tarifa del Artículo 53. Tarifa. (Ley 1943, Art. 45) La tarifa del
impuesto complementario de normalización tributaria será impuesto complementario de normalización tributaria será
la del 13%. Cuando el contribuyente normalice activos en la del 15%.
el exterior y los invierta con vocación de permanencia en el
país, la base gravable del impuesto complementario de
normalización tributaria será del 50%.
Las inversiones con vocación de permanencia deberán

realizarse antes del 31 de diciembre de 2019 y deben
permanecer en el país por un período no inferior a dos
años.
Artículo 54. No habrá lugar a la comparación patrimonial ni a renta líquida gravable por concepto de declaración de activos omitidos o pasivos
inexistentes.

Artículo 46. No habrá lugar a la comparación Artículo 54. No habrá lugar a la comparación
patrimonial ni a renta líquida gravable por concepto de patrimonial ni a la renta líquida gravable por concepto
declaración de activos omitidos o pasivos inexistentes. de declaración de activos omitidos o pasivos
(Ley 1943, Art. 46) Los activos del contribuyente que sean inexistentes. (Ley 1943, Art. 46) Los activos del
objeto del nuevo impuesto complementario de contribuyente que sean objeto del impuesto
normalización tributaria deberán incluirse para efectos complementario de normalización tributaria deberán
patrimoniales en la declaración del impuesto sobre la renta incluirse para efectos patrimoniales en la declaración del
y complementarios del año gravable 2019 y de los años impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes
siguientes cuando haya lugar a ello y dejarán de sustitutivos del impuesto sobre la renta, según
considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial corresponda, y en la declaración anual de activos en el
que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta exterior del año gravable 2020 y de los años siguientes
norma no dará lugar a la determinación de renta gravable cuando haya lugar a ello y dejarán de considerarse activos
por el sistema de comparación patrimonial, ni generará omitidos. El incremento patrimonial que pueda generarse
renta líquida gravable por activos omitidos en el año en que por concepto de lo dispuesto en esta norma no dará lugar
se declaren ni en los años anteriores respecto de las a la determinación de renta gravable por el sistema de
declaraciones del impuesto sobre la renta y comparación patrimonial, ni generará renta líquida gravable
complementarios. Esta inclusión no generará sanción por activos omitidos en el año en que se declaren ni en los
alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni años anteriores respecto de las declaraciones del impuesto
en el impuesto sobre las ventas -IVA, ni en materia del sobre la renta y complementarios. Esta inclusión no
generará sanción alguna en el impuesto sobre la renta y

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régimen de precios de transferencia ni en materia de complementarios, regímenes sustitutivos del impuesto
información exógena. sobre la renta, ni en el impuesto sobre la ventas -IVA, ni en
materia del régimen de precios de transferencia ni en
materia de información exógena, ni en materia de
declaración anual de activos en el exterior.
Tampoco generará acción penal por la omisión de activos

Tampoco generará acción penal por la omisión de activos omitidos o pasivos inexistentes, que hayan quedado
omitidos o pasivos inexistentes, que hayan quedado sujetos al nuevo impuesto complementario de
sujetos al nuevo impuesto complementario de normalización tributaria.
normalización tributaria.
Parágrafo. El registro extemporáneo ante el Banco de la
Parágrafo. El registro extemporáneo ante el Banco de la República de las inversiones financieras y en activos en el
República de las inversiones financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el régimen de
exterior y sus movimientos de que trata el régimen de cambios internacionales expedido por la Junta Directiva del
cambios internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco de la República en ejercicio de los literales h) e i) del
Banco de la República en ejercicio de los literales h) e i) del artículo 16 de la Ley 31 de 1992 y de la inversión de capital
artículo 16 de la Ley 31 de 1992 y de la inversión de capital colombiano en el exterior y sus movimientos, de que trata
colombiano en el exterior y sus movimientos, de que trata el régimen de inversiones internacionales expedido por el
el régimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno nacional en ejercicio del artículo 15 de la Ley 9 de
Gobierno nacional en ejercicio del artículo 15 de la Ley 9 de 1991, objeto del impuesto complementario de
1991, objeto del impuesto complementario de normalización tributaria, no generará infracción cambiaria.
normalización tributaria, no generará infracción cambiaria. Para efectos de lo anterior, en la presentación de la solicitud
Para efectos de lo anterior, en la presentación de la solicitud de registro ante el Banco de la República de dichos activos
de registro ante el Banco de la República de dichos activos se deberá indicar el número de radicación o de
se deberá indicar el número de radicación o de autoadhesivo de la declaración tributaria del impuesto de
autoadhesivo de la declaración tributaria del impuesto de normalización tributaria en la que fueron incluidos.
normalización tributaria en la que fueron incluidos.
Artículo 55. No legalización

Artículo 47. No legalización. (Ley 1943, Art. 47) La Artículo 55. No legalización. (Ley ____, Art. 55) La
normalización tributaria de los activos a la que se refiere la normalización tributaria de los activos a la que se refiere la
presente ley no implica la legalización de los activos cuyo presente ley no implica la legalización de los activos cuyo

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origen fuere ilícito o estuvieren relacionados, directa o origen fuere ilícito o estuvieren relacionados, directa o
indirectamente, con el lavado de activos o la financiación indirectamente, con el lavado de activos o la financiación
del terrorismo. del terrorismo.
La normalización de activos realizada en cualquier tiempo La normalización de activos realizada en cualquier tiempo
no dará lugar, en ningún caso, a la persecución fiscal o no dará lugar, en ningún caso, a la persecución fiscal o
penal, a menos que se acredite el origen ilícito de los penal, a menos que se acredite el origen ilícito de los
recursos por cualquiera de los delitos contemplados en el recursos por cualquiera de los delitos contemplados en el
Código Penal. Código Penal.
Artículo 56. Saneamiento de activos

Artículo 48. Saneamiento de activos. (Ley 1943, Art. 48) Artículo 56. Saneamiento de activos. (Ley ____, Art. 56)
Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos
diferentes a inventarios por un valor inferior al de mercado, diferentes a inventarios, objeto de las normalizaciones
podrán actualizar su valor incluyendo las sumas adicionales tributarias consagradas en la Ley 1739 de 2014 o en la Ley
como base gravable del impuesto de normalización. 1943 de 2018, por un valor inferior al de mercado, podrán
actualizar su valor incluyendo las sumas adicionales como
base gravable del impuesto de normalización.
Artículo 57. Normas de procedimiento

Artículo 49. Normas de procedimiento. (Ley 1943, Art. Artículo 57. Normas de procedimiento. (Ley ____, Art.
49) El nuevo impuesto complementario de normalización 57) El nuevo impuesto complementario de normalización
tributaria se somete a las normas sobre declaración, pago, tributaria se somete a las normas sobre declaración, pago,
administración y control contempladas en los artículos 298, administración y control contempladas en los artículos 298,
298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes del
Estatuto. Para todos los contribuyentes, la declaración del Estatuto Tributario, que sean compatibles con la naturaleza
impuesto de normalización tributaria se presentará el 25 de del impuesto complementario de normalización tributaria.
septiembre de 2019 y no permite corrección o presentación
extemporánea.

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El impuesto complementario de normalización se declarará,
liquidará y pagará en una declaración independiente, que
será presentada hasta el 25 de septiembre de 2020. Dicha
declaración no permite corrección o presentación
extemporánea por parte de los contribuyentes.
Parágrafo. Sin perjuicio de las acciones penales a que
haya lugar, la Dirección de Impuestos y Aduanas Parágrafo 1. Sin perjuicio de las acciones penales a que
Nacionales -DIAN tiene la facultad de desconocer toda haya lugar, la Dirección de Impuestos y Aduanas
operación o serie de operaciones cuyo propósito sea eludir Nacionales –DIAN tiene la facultad de desconocer toda
la aplicación de las disposiciones de que trata este capítulo operación o serie de operaciones cuyo propósito sea eludir
de la presente ley, de conformidad con el artículo 869 y la aplicación de las disposiciones de que trata este capítulo
siguientes del Estatuto Tributario. de la presente ley, de conformidad con el artículo 869 y
siguientes del Estatuto Tributario.
Parágrafo 2. En virtud del respeto de las situaciones

jurídicas consolidadas, las disposiciones en relación con el
impuesto complementario de normalización tributaria
consagradas en la Ley 1943 de 2018, seguirán aplicando
para aquéllos contribuyentes que se hayan sometido a
dicho impuesto.
CAPÍTULO VI
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 68. Modifíquese el Capítulo 12 del Título XV de la Ley 599 de 2000, el cual quedará así:

CAPÍTULO 12 CAPÍTULO 12 CAPÍTULO 12
OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS DE LA OMISIÓN DE ACTIVOS, LA DEFRAUDACIÓN Y DE LA OMISIÓN DE ACTIVOS, LA DEFRAUDACIÓN Y
INEXISTENTES LA PROMOCIÓN DE ESTRUCTURAS DE EVASIÓN LA PROMOCIÓN DE ESTRUCTURAS DE EVASIÓN
TRIBUTARIA TRIBUTARIA

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Artículo 434A. Omisión de activos o inclusión de Artículo 434A. Omisión de activos o inclusión de Artículo 434A. Omisión de activos o inclusión de
pasivos inexistentes. (Adicionado, Art. 338, Ley 1819 de pasivos inexistentes. (Ley 1943, Art. 63) El contribuyente pasivos inexistentes. (Ley ____, Art. 68) El contribuyente
2016) El contribuyente que de manera dolosa omita activos que dolosamente omita activos o presente un menor valor que omita activos o declare un menor valor de los activos o
o presente información inexacta en relación con estos o de los activos declarados o declare pasivos inexistentes, en declare pasivos inexistentes, en la declaración del impuesto
declare pasivos inexistentes en un valor igual o superior a la declaración del impuesto sobre la renta, por un valor sobre la renta y complementarios, por un valor igual o
7.250 salarios mínimos legales mensuales vigentes, y con igualo superior a 5.000 salarios mínimos legales mensuales superior a 5.000 salarios mínimos legales mensuales
lo anterior, afecte su impuesto sobre la renta y vigentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria vigentes, definido por liquidación oficial de la autoridad
complementarios o el saldo a favor de cualquiera de dichos un mayor valor del impuesto sobre la renta a cargo, será tributaria, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses de prisión.
impuestos, será sancionado con pena privativa de libertad sancionado con pena privativa de la libertad de 48 a 108
de 48 a 108 meses y multa del 20% del valor del activo meses de prisión y multa del 20% de los activos omitidos,
omitido, del valor del activo declarado inexactamente o del del valor del pasivo inexistente o de la diferencia de valor
valor del pasivo inexistente. del activo declarado por un menor valor.
Parágrafo 1. Se extinguirá la acción penal cuando el El valor de los activos omitidos o de los declarados por un El valor de los activos omitidos o de los declarados por un
contribuyente presente o corrija la declaración o menor valor, será establecido de conformidad con las menor valor, será establecido de conformidad con las
declaraciones correspondientes y realice los respectivos reglas de valoración patrimonial de activos del Estatuto reglas de valoración patrimonial de activos del Estatuto
pagos, cuando a ello hubiere lugar. Tributario, y el de los pasivos inexistentes por el valor por Tributario, y el de los pasivos inexistentes por el valor por
el que hayan sido incluidos en la declaración del impuesto el que hayan sido incluidos en la declaración del impuesto
sobre la renta. sobre la renta y complementarios.
Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de
los activos declarados o del pasivo inexistente es superior los activos declarados o del pasivo inexistente es superior
a 7.250 salarios mínimos mensuales legales vigentes pero a 7.250 salarios mínimos mensuales legales vigentes pero
inferior de 8.500 salarios mínimos mensuales legales inferior de 8.500 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, las penas previstas en este artículo se vigentes, las penas previstas en este artículo se
incrementarán en una tercera parte; en los eventos que sea incrementarán en una tercera parte; en los eventos que sea
superior a 8.500 salarios mínimos mensuales legales superior a 8.500 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, las penas se incrementarán en la mitad. vigentes, las penas se incrementarán en la mitad.
Parágrafo 1. La acción penal solo podrá iniciarse previa Parágrafo 1. La acción penal podrá iniciarse por petición
solicitud del Director General de la Dirección de Impuestos especial del Director General de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN o la autoridad competente, o y Aduanas Nacionales –DIAN o la autoridad competente, o
su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de
razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la razonabilidad y proporcionalidad. La autoridad se
respectiva solicitud. La autoridad tributaria se abstendrá de abstendrá de presentar esta petición, cuando exista una
presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo interpretación razonable del derecho aplicable, siempre que
liquidado oficialmente se genere como consecuencia de

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una interpretación razonable del derecho aplicable, siempre los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean
que los hechos y cifras declarados por el contribuyente completos y verdaderos.
sean completos y verdaderos.
Parágrafo 2. La acción penal se extinguirá cuando el

contribuyente presente o corrija la declaración o Parágrafo 2. La acción penal se extinguirá cuando el
declaraciones correspondientes y realice los respectivos contribuyente presente o corrija la declaración o
pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y declaraciones correspondientes, siempre y cuando esté
multas correspondientes, y el valor de los activos omitidos, dentro del término para corregir previsto en Estatuto
el menor valor de los activos declarados o el valor de los Tributario y, en todo caso, realice los respectivos pagos de
pasivos inexistentes, sea menor a 8.500 salarios mínimos impuestos, sanciones tributarias e intereses
mensuales legales vigentes. correspondientes.
Artículo 434B. Defraudación o evasión tributaria.

Siempre que la conducta no constituya otro delito Artículo 434B. Defraudación o evasión tributaria.
sancionado con pena mayor, el contribuyente que Siempre que la conducta no constituya otro delito
dolosamente, estando obligado a declarar no declare, o que sancionado con pena mayor, el contribuyente que, estando
en una declaración tributaria omita ingresos, o incluya obligado a declarar no declare, o que en una declaración
costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, tributaria omita ingresos, o incluya costos o gastos
retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones o
oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del anticipos improcedentes por un valor igual o superior a 250
impuesto a cargo por un valor igualo superior a 250 salarios salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a
mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 2500 2.500 salarios mínimos legales mensuales vigentes,
salarios mínimos legales mensuales vigentes, el definido por liquidación oficial de la autoridad tributaria, será
contribuyente será sancionado con pena privativa de la sancionado con pena privativa de la libertad de 36 a 60
libertad de 36 a 60 meses de prisión y multa del cincuenta meses de prisión. En los eventos en que sea superior a
por ciento (50%) del mayor valor del impuesto a cargo 2.500 salarios mínimos legales mensuales vigentes e
determinado. Si el monto del impuesto a cargo liquidado inferior a 8.500 salarios mínimos legales mensuales
oficialmente es superior a 2500 salarios mínimos legales vigentes, las penas previstas en este artículo se
mensuales vigentes e inferior a 8500 salarios mínimos incrementarán en una tercera parte y, en los casos que sea
legales mensuales vigentes, las penas previstas en este superior a 8.500 salarios mínimos mensuales legales
artículo se incrementarán en una tercera parte; en los vigentes, las penas se incrementarán en la mitad.
eventos que sea superior a 8.500 salarios mínimos
mensuales legales vigentes, las penas se incrementarán en
la mitad.

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Parágrafo 1. La acción penal solo podrá iniciarse previa Parágrafo 1. La acción penal podrá iniciarse por petición
solicitud del Director General de la Dirección de Impuestos especial del Director General de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN o la autoridad competente, o y Aduanas Nacionales –DIAN o la autoridad competente, o
su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de
razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la razonabilidad y proporcionalidad. La autoridad se
respectiva solicitud. La Autoridad Tributaria se abstendrá abstendrá de presentar esta petición, cuando exista una
de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a interpretación razonable del derecho aplicable, siempre que
cargo liquidado oficialmente se genere como consecuencia los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean
de una interpretación razonable del derecho aplicable, completos y verdaderos.
siempre que los hechos y cifras declarados por el
contribuyente sean completos y verdaderos.
Parágrafo 2. La acción penal se extinguirá cuando el Parágrafo 2. La acción penal se extinguirá cuando el
contribuyente presente o corrija la declaración o contribuyente presente o corrija la declaración o
declaraciones correspondientes y realice los respectivos declaraciones correspondientes, siempre y cuando esté
pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y dentro del término para corregir previsto en Estatuto
multas correspondientes, y el valor del mayor impuesto a Tributario y, en todo caso, realice los respectivos pagos de
cargo liquidado oficialmente, sea menor a 8500 salarios impuestos, sanciones tributarias e intereses
mínimos mensuales legales vigentes. correspondientes.
Artículo 109. Conciliación contencioso – administrativa en materia tributaria, aduanero y cambiaria.

Artículo 100. Conciliación contencioso-administrativa Artículo 109. Conciliación contencioso-administrativa
en materia tributaria. (Ley 1943, Art. 100) Facúltese a la en materia tributaria, aduanera y cambiaria. (Ley ____,
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para Art. 109) Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas
realizar conciliaciones en procesos contenciosos Nacionales –DIAN para realizar conciliaciones en procesos
administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria contenciosos administrativos, en materia tributaria,
de acuerdo con los siguientes términos y condiciones: aduanera y cambiaria de acuerdo con los siguientes
términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables Los contribuyentes, agentes de retención y responsables
de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario, que hayan presentado demanda de régimen cambiario, que hayan presentado demanda de

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nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción
de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor
de las sanciones e intereses según el caso, discutidos de las sanciones e intereses según el caso, discutidos
contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud
presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, así: Nacionales –DIAN, así:
Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones, Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones,
intereses y actualización según el caso, cuando el proceso intereses y actualización según el caso, cuando el proceso
contra una liquidación oficial se encuentre en única o contra una liquidación oficial se encuentre en única o
primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal
Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el
ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el
veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones,
intereses y actualización. intereses y actualización.
Cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria, Cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria,
y aduanera, se halle en segunda instancia ante el Tribunal y aduanera, se halle en segunda instancia ante el Tribunal
Contencioso Administrativo o Consejo de Estado según el Contencioso Administrativo o Consejo de Estado según el
caso, se podrá solicitar la conciliación por el setenta por caso, se podrá solicitar la conciliación por el setenta por
ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y
actualización según el caso, siempre y cuando el actualización según el caso, siempre y cuando el
demandante pague el ciento por ciento (100%) del demandante pague el ciento por ciento (100%) del
impuesto en discusión y el treinta por ciento (30%) del valor impuesto en discusión y el treinta por ciento (30%) del valor
total de las sanciones, intereses y actualización. Se total de las sanciones, intereses y actualización. Se
entenderá que el proceso se encuentra en segunda entenderá que el proceso se encuentra en segunda
instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelación instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelación
interpuesto contra la sentencia de primera instancia. interpuesto contra la sentencia de primera instancia.
Cuando el acto demandado se trate de una resolución o Cuando el acto demandado se trate de una resolución o
acto administrativo mediante el cual se imponga sanción acto administrativo mediante el cual se imponga sanción
dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario, en dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario, en
las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la
conciliación operará respecto del cincuenta por ciento conciliación operará respecto del cincuenta por ciento
(50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el
obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta ley, obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta ley,

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el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada. actualizada.
En el caso de actos administrativos que impongan En el caso de actos administrativos que impongan
sanciones por concepto de devoluciones o sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes, la conciliación operará compensaciones improcedentes, la conciliación operará
respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones
actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el
cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada y reintegre las sumas devueltas o actualizada y reintegre las sumas devueltas o
compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los compensadas o imputadas en exceso y sus respectivos
plazos y términos de esta ley. intereses en los plazos y términos de esta ley, intereses que
se reducirán al cincuenta por ciento (50%).
Para efectos de la aplicación de este artículo, los Para efectos de la aplicación de este artículo, los
contribuyentes, agentes de retención, declarantes, contribuyentes, agentes de retención, declarantes,
responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, según se responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, según se
trate, deberán cumplir con los siguientes requisitos y trate, deberán cumplir con los siguientes requisitos y
1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en 1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en
vigencia de esta ley. vigencia de esta ley.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la 2. Que la demanda haya sido admitida antes de la
presentación de la solicitud de conciliación ante la presentación de la solicitud de conciliación ante la
Administración. Administración.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que 3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que
le ponga fin al respectivo proceso judicial. le ponga fin al respectivo proceso judicial.
4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de 4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de
conciliación de acuerdo con lo indicado en los incisos conciliación de acuerdo con lo indicado en los incisos
anteriores. anteriores.
5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del 5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del
impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al

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año gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de año gravable 2019, siempre que hubiere lugar al pago de
dicho impuesto. dicho impuesto.
6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la 6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN hasta Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN
el día 30 de septiembre de 2019. hasta el día 30 de junio de 2020.
El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse a El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse a
más tardar el día 31 de octubre de 2019 y presentarse por más tardar el día 31 de julio de 2020 y presentarse por
cualquiera de las partes para su aprobación ante el juez cualquiera de las partes para su aprobación ante el juez
administrativo o ante la respectiva corporación de lo administrativo o ante la respectiva corporación de lo
contencioso administrativo, según el caso, dentro de los contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los
diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción,
demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las
conciliaciones de que trata el presente artículo, deberán ser conciliaciones de que trata el presente artículo, deberán ser
aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del
término aquí mencionado. término aquí mencionado.
La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará
mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los
artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a
cosa juzgada. cosa juzgada.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo
dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Código de dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, con excepción de las normas que le sean Administrativo, con excepción de las normas que le sean
contrarias. contrarias.
Parágrafo 1. La conciliación podrá ser solicitada por Parágrafo 1. La conciliación podrá ser solicitada por
aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o
garantes del obligado. garantes del obligado.
Parágrafo 2. No podrán acceder a los beneficios de que Parágrafo 2. No podrán acceder a los beneficios de que
trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la
Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007, el

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artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y
149 de la Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la 149 de la Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la
Ley 1739 de 2014, y los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 Ley 1739 de 2014, los artículos 305 y 306 de la Ley 1819
de 2016, que a la entrada en vigencia de la presente ley se de 2016, y los artículos 100 y 101 de la Ley 1943 de 2018,
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los que a la entrada en vigencia de la presente ley se
mismos. encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los
mismos.
Parágrafo 3. En materia aduanera, la conciliación prevista Parágrafo 3. En materia aduanera, la conciliación prevista
en este artículo no aplicará en relación con los actos de en este artículo no aplicará en relación con los actos de
definición de la situación jurídica de las mercancías. definición de la situación jurídica de las mercancías.
Parágrafo 4. Los procesos que se encuentren surtiendo el Parágrafo 4. Los procesos que se encuentren surtiendo el
recurso de súplica o de revisión ante el Consejo de Estado recurso de súplica o de revisión ante el Consejo de Estado
no serán objeto de la conciliación prevista en este artículo. no serán objeto de la conciliación prevista en este artículo.
Parágrafo 5. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Parágrafo 5. Facúltese a la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales -DIAN para crear Comités de Aduanas Nacionales –DIAN para crear Comités de
Conciliación Seccionales en las Direcciones Seccionales Conciliación Seccionales en las Direcciones Seccionales
de Impuestos y Aduanas Nacionales para el trámite y de Impuestos y Aduanas Nacionales para el trámite y
suscripción, si hay lugar a ello, de las solicitudes de suscripción, si hay lugar a ello, de las solicitudes de
conciliación de que trata el presente artículo, presentadas conciliación de que trata el presente artículo, presentadas
por los contribuyentes, usuarios aduaneros y/o cambiarios por los contribuyentes, usuarios aduaneros y/o cambiarios
de su jurisdicción. de su jurisdicción.
Parágrafo 6. Facúltese a los entes territoriales y a las Parágrafo 6. Facúltese a los entes territoriales y a las
corporaciones autónomas regionales para realizar corporaciones autónomas regionales para realizar
conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en
materia tributaria de acuerdo con su competencia. materia tributaria de acuerdo con su competencia.
Parágrafo 7. El término previsto en el presente artículo no Parágrafo 7. El término previsto en el presente artículo no
aplicará para los contribuyentes que se encuentren en aplicará para los contribuyentes que se encuentren en
liquidación forzosa administrativa ante una liquidación forzosa administrativa ante una
Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales
podrán acogerse a esta facilidad por el término que dure la podrán acogerse a esta facilidad por el término que dure la
liquidación. liquidación.

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Parágrafo 8. El Comité de Conciliación y Defensa Judicial Parágrafo 8. El Comité de Conciliación y Defensa Judicial
de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional
y Parafiscales -UGPP podrá conciliar las sanciones e y Parafiscales -UGPP podrá conciliar las sanciones e
intereses derivados de los procesos administrativos, intereses derivados de los procesos administrativos,
discutidos con ocasión de la expedición de los actos discutidos con ocasión de la expedición de los actos
proferidos en el proceso de determinación o sancionatorio, proferidos en el proceso de determinación o sancionatorio,
en los mismos términos señalados en esta disposición. en los mismos términos señalados en esta disposición.
Esta disposición no será aplicable a los intereses Esta disposición no será aplicable a los intereses
generados con ocasión a la determinación de los aportes generados con ocasión a la determinación de los aportes
del Sistema General de Pensiones, para lo cual los del Sistema General de Pensiones, para lo cual los
aportantes deberán acreditar el pago del 100% de los aportantes deberán acreditar el pago del 100% de los
mismos o del cálculo actuarial cuando sea el caso. mismos o del cálculo actuarial cuando sea el caso.
De conformidad con lo dispuesto por el parágrafo del

artículo 95 de la Ley 1437 de 2011, en estas conciliaciones
se podrá proponer la revocatoria de los actos
administrativos impugnados, aplicando lo dispuesto por el
artículo 130 de la presente Ley y esta disposición.
Contra la decisión del Comité de Conciliación y Defensa Contra la decisión del Comité de Conciliación y Defensa
Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gestión
Pensional y Parafiscales -UGPP procederá únicamente el Pensional y Parafiscales -UGPP procederá únicamente el
recurso de reposición en los términos del artículo 74 y recurso de reposición en los términos del artículo 74 y
siguientes del Código Administrativo y de lo Contencioso siguientes del Código Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo -Ley 1437 de 2011. Administrativo – Ley 1437 de 2011.
Parágrafo 9. Los contribuyentes, agentes de retención y

responsables de los impuestos nacionales, deudores
solidarios o garantes, los usuarios aduaneros y del régimen
cambiario que decidan acogerse a la conciliación
contencioso-administrativa en materia tributaria, aduanera
o cambiaria de que trata el presente artículo, podrán
suscribir acuerdos de pago, los cuales no podrán exceder
el término de doce (12) meses contados a partir de la
suscripción del mismo. El plazo máximo de suscripción de
los acuerdos de pago será el 30 de junio de 2020. El

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acuerdo deberá contener las garantías respectivas de
conformidad con lo establecido en el artículo 814 del
Estatuto Tributario. A partir de la suscripción del acuerdo de
pago los intereses que se causen por el plazo otorgado
para el pago de las obligaciones fiscales susceptibles de
negociación, se liquidarán diariamente a la tasa diaria del
interés bancario corriente para la modalidad de créditos de
consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales. En
caso de incumplirse el acuerdo de pago, éste prestará
mérito ejecutivo en los términos del Estatuto Tributario por
la suma total de la obligación tributaria más el ciento por
ciento (100%) de las sanciones e intereses sobre los cuales
versa el acuerdo de pago.
Artículo 110. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios

Artículo 101. Terminación por mutuo acuerdo de los Artículo 110. Terminación por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios, aduaneros y procesos administrativos tributarios, aduaneros y
cambiarios. (Ley 1943/18, Art. 101) Facúltese a la cambiarios. (Ley ____, Art. 110) Facúltese a la Dirección
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para terminar
terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia
en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los
los siguientes términos y condiciones: siguientes términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables Los contribuyentes, agentes de retención y responsables
de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario a quienes se les haya notificado antes régimen cambiario a quienes se les haya notificado antes
de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento
especial, liquidación oficial, resolución del recursos de especial, liquidación oficial, resolución del recursos de
reconsideración, podrán transar con la Dirección de reconsideración, podrán transar con la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, hasta el 31 de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, hasta el 30 de
octubre de 2019, quien tendrá hasta el 17 de diciembre de junio de 2020, quien tendrá hasta el 17 de diciembre de
2019 para resolver dicha solicitud, el ochenta por ciento 2020 para resolver dicha solicitud, el ochenta por ciento
(80%) de las sanciones actualizadas, intereses, según el (80%) de las sanciones actualizadas, intereses, según el

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caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable,
agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración
privada, pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o privada, pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o
tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o
liquidado, y el veinte por ciento (20%) restante de las liquidado, y el veinte por ciento (20%) restante de las
sanciones e intereses. sanciones e intereses.
Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones
mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en
las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en
discusión, la transacción operará respecto del cincuenta discusión, la transacción operará respecto del cincuenta
por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual
el obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta el obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta
ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada. actualizada.
En el caso de las resoluciones que imponen sanción por no En el caso de las resoluciones que imponen sanción por no
declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos
recursos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales recursos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN podrá transar el setenta por ciento (70%) del valor - DIAN podrá transar el setenta por ciento (70%) del valor
de la sanción e intereses, siempre y cuando el de la sanción e intereses, siempre y cuando el
contribuyente presente la declaración correspondiente al contribuyente presente la declaración correspondiente al
impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por
ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo
y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención, Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención,
responsables y usuarios aduaneros deberán adjuntar la responsables y usuarios aduaneros deberán adjuntar la
prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del
impuesto objeto de la transacción correspondiente al año impuesto objeto de la transacción correspondiente al año
gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de la gravable 2019, siempre que hubiere lugar al pago de la
liquidación privada de los impuestos y retenciones liquidación privada de los impuestos y retenciones
correspondientes al periodo materia de discusión. correspondientes al periodo materia de discusión.
compensaciones improcedentes, la transacción operará compensaciones improcedentes, la transacción operará
respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones

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actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el
cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada y reintegre las sumas devueltas o actualizada y reintegre las sumas devueltas o
compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los compensadas o imputadas en exceso y sus respectivos
plazos y términos de esta ley. intereses en los plazos y términos de esta ley, intereses que
se reducirán al cincuenta por ciento (50%). En todo caso,
en tratándose de la sanción del artículo 670 del Estatuto
Tributario, si no se ha emitido resolución sanción a la fecha
de la promulgación de esta Ley, para poder acceder a la
terminación por mutuo acuerdo, deberá pagarse la sanción
respectiva actualizada disminuida en un cincuenta por
ciento (50%) y los intereses moratorios correspondientes
disminuidos en un cincuenta por ciento (50%).
El acta que aprueba la terminación por mutuo acuerdo pone El acta que aprueba la terminación por mutuo acuerdo pone
fin a la actuación administrativa tributaria, aduanera o fin a la actuación administrativa tributaria, aduanera o
cambiaria, adelantada por la Dirección de Impuestos cambiaria, adelantada por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN, y con la misma se entenderán Aduanas Nacionales -DIAN, y con la misma se entenderán
extinguidas las obligaciones contenidas en el acto extinguidas las obligaciones contenidas en el acto
administrativo objeto de transacción. La solicitud de administrativo objeto de transacción. La solicitud de
terminación por mutuo acuerdo no suspende los procesos terminación por mutuo acuerdo no suspende los procesos
administrativos de determinación de obligaciones ni los administrativos de determinación de obligaciones ni los
sancionatorios y, en consecuencia, los actos sancionatorios y, en consecuencia, los actos
administrativos expedidos con posterioridad al acto administrativos expedidos con posterioridad al acto
administrativo transado quedarán sin efectos con la administrativo transado quedarán sin efectos con la
suscripción del acta que aprueba la terminación por mutuo suscripción del acta que aprueba la terminación por mutuo
acuerdo. acuerdo.
La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la
actuación administrativa tributaria, aduanera o cambiaria, actuación administrativa tributaria, aduanera o cambiaria,
prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado
en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario. en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario.
Los términos de corrección previstos en los artículos 588, Los términos de corrección previstos en los artículos 588,
709 y 713 del Estatuto Tributario, se extenderán 709 y 713 del Estatuto Tributario, se extenderán
temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicación temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicación
de esta disposición. de esta disposición.

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Parágrafo 1. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser Parágrafo 1. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser
solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores
solidarios o garantes del obligado. solidarios o garantes del obligado.
Parágrafo 2. No podrán acceder a los beneficios de que Parágrafo 2. No podrán acceder a los beneficios de que
trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la
Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el
artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y
149 de la Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la 149 de la Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la
Ley 1739 de 2014, y los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 Ley 1739 de 2014, los artículos 305 y 306 de la Ley 1819
de 2016, que a la entrada en vigencia de la presente ley se de 2016, y los artículos 100 y 101 de la Ley 1943 de 2018,
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los que a la entrada en vigencia de la presente ley se
mismos. encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los
mismos.
Parágrafo 3. En materia aduanera, la transacción prevista
en este artículo no aplicará en relación con los actos de Parágrafo 3. En materia aduanera, la transacción prevista
definición de la situación jurídica de las mercancías. en este artículo no aplicará en relación con los actos de
definición de la situación jurídica de las mercancías.
Parágrafo 4. Facúltese a los entes territoriales y a las
corporaciones autónomas regionales para realizar las Parágrafo 4. Facúltese a los entes territoriales y a las
terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos corporaciones autónomas regionales para realizar las
administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia. terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos
administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.
Parágrafo 5. En los casos en los que el contribuyente
pague valores adicionales a los que disponen en la Parágrafo 5. En los casos en los que el contribuyente
presente norma, se considerará un pago de lo debido y no pague valores adicionales a los que disponen en la
habrá lugar a devoluciones. presente norma, se considerará un pago de lo debido y no
habrá lugar a devoluciones.
Parágrafo 6. El término previsto en el presente artículo no
aplicará para los contribuyentes que se encuentren en Parágrafo 6. El término previsto en el presente artículo no
liquidación forzosa administrativa ante una aplicará para los contribuyentes que se encuentren en
Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales liquidación forzosa administrativa ante una
podrán acogerse a esta facilidad por el término que dure la Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales
liquidación. podrán acogerse a esta facilidad por el término que dure la
liquidación.

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Parágrafo 7. Las solicitudes de terminación por mutuo
acuerdo, no serán rechazadas por motivo de firmeza del Parágrafo 7. Las solicitudes de terminación por mutuo
acto administrativo o por caducidad del término para acuerdo, no serán rechazadas por motivo de firmeza del
presentar la demanda ante la jurisdicción contencioso acto administrativo o por caducidad del término para
administrativa, siempre y cuando el vencimiento del presentar la demanda ante la jurisdicción contencioso
respectivo término ocurra con posterioridad a la administrativa, siempre y cuando el vencimiento del
presentación de la solicitud de terminación por mutuo respectivo término ocurra con posterioridad a la
acuerdo y que, a más tardar, el 31 de octubre de 2019, se presentación de la solicitud de terminación por mutuo
cumplan los demás requisitos establecidos en la Ley. La acuerdo y que, a más tardar, el 30 de junio de 2020, se
solicitud de terminación por mutuo acuerdo no suspende cumplan los demás requisitos establecidos en la Ley. La
los términos legales para la firmeza de los actos solicitud de terminación por mutuo acuerdo no suspende
administrativos, ni los de caducidad para acudir a la los términos legales para la firmeza de los actos
Jurisdicción Contenciosa Administrativa. administrativos, ni los de caducidad para acudir a la
Jurisdicción Contenciosa Administrativa.
Parágrafo 8. Si a la fecha de publicación de esta ley, o con
posterioridad se ha presentado o se presenta demanda de Parágrafo 8. Si a la fecha de publicación de esta ley, o con
nulidad y restablecimiento del derecho contra la liquidación posterioridad se ha presentado o se presenta demanda de
oficial, la resolución que impone sanción o la resolución que nulidad y restablecimiento del derecho contra la liquidación
decide el recurso de reconsideración contra dichos actos, oficial, la resolución que impone sanción o la resolución que
podrá solicitarse la terminación por mutuo acuerdo, siempre decide el recurso de reconsideración contra dichos actos,
que la demanda no haya sido admitida y a más tardar el 31 podrá solicitarse la terminación por mutuo acuerdo, siempre
de octubre de 2019 se acredite los requisitos señalados en que la demanda no haya sido admitida y a más tardar el 30
este artículo y se presente la solicitud de retiro de la de junio de 2020 se acredite los requisitos señalados en
demanda ante el juez competente, en los términos este artículo y se presente la solicitud de retiro de la
establecidos en el artículo 174 de la Ley 1437 de 2011. demanda ante el juez competente, en los términos
establecidos en el artículo 174 de la Ley 1437 de 2011.
Parágrafo 9. La reducción de intereses y sanciones
tributarias a que hace referencia este artículo, podrá Parágrafo 9. La reducción de intereses y sanciones
aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados tributarias a que hace referencia este artículo, podrá
desde la fecha de publicación de esta ley. aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados
desde la fecha de publicación de esta ley.
Parágrafo 10. El acto susceptible de ser transado será el
último notificado a la fecha de presentación de la solicitud Parágrafo 10. El acto susceptible de ser transado será el
de terminación por mutuo acuerdo. último notificado a la fecha de presentación de la solicitud
de terminación por mutuo acuerdo.
Parágrafo 11. El Comité de Conciliación y Defensa Judicial
de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP

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podrá transar las sanciones e intereses derivados de los Parágrafo 11. El Comité de Conciliación y Defensa Judicial
procesos administrativos de determinación o de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP
sancionatorios de su competencia, en los mismos términos podrá transar las sanciones e intereses derivados de los
señalados en esta disposición. procesos administrativos de determinación o
sancionatorios de su competencia, en los mismos términos
Esta disposición no será aplicable a los intereses señalados en esta disposición.
generados con ocasión a la determinación de los aportes
del Sistema General de Pensiones, para lo cual los Esta disposición no será aplicable a los intereses
aportantes deberán acreditar el pago del 100% de los generados con ocasión a la determinación de los aportes
mismos o del cálculo actuarial cuando sea el caso. del Sistema General de Pensiones, para lo cual los
aportantes deberán acreditar el pago del 100% de los
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Unidad mismos o del cálculo actuarial cuando sea el caso.
de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP decidirá las
solicitudes de terminación por mutuo acuerdo una vez El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Unidad
culmine la verificación de los pagos respectivos y contra de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP decidirá las
dicha decisión procederá únicamente el recurso de solicitudes de terminación por mutuo acuerdo una vez
reposición en los términos del artículo 74 y siguientes del culmine la verificación de los pagos respectivos y contra
Código Administrativo y de lo Contencioso Administrativo - dicha decisión procederá únicamente el recurso de
Ley 1437 de 2011. reposición en los términos del artículo 74 y siguientes del
Código Administrativo y de lo Contencioso Administrativo –
Ley 1437 de 2011.
Parágrafo 12. Los contribuyentes, agentes de retención y

responsables de los impuestos nacionales, deudores
solidarios o garantes, los usuarios aduaneros y del régimen
cambiario que decidan acogerse a la terminación por mutuo
acuerdo de que trata el presente artículo, podrán suscribir
acuerdos de pago, los cuales no podrán exceder el término
de doce (12) meses contados a partir de la suscripción del
mismo. El plazo máximo de suscripción de los acuerdos de
pago será el 30 de junio de 2020. El acuerdo deberá
contener las garantías respectivas de conformidad con lo
establecido en el artículo 814 del Estatuto Tributario. A
partir de la suscripción del acuerdo de pago los intereses
que se causen por el plazo otorgado para el pago de las
obligaciones fiscales susceptibles de negociación, se
liquidarán diariamente a la tasa diaria del interés bancario

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corriente para la modalidad de créditos de consumo y
ordinario, más dos (2) puntos porcentuales. En caso de
incumplirse el acuerdo de pago, éste prestará mérito
ejecutivo en los términos del Estatuto Tributario por la suma
total de la obligación tributaria más el ciento por ciento
(100%) de las sanciones e intereses sobre los cuales versa
el acuerdo de pago.
Parágrafo 13. Para efectos de lo previsto en este artículo,

en materia de sanciones cambiarias, el 50% se aplicará
sobre la sanción reducida.
Artículo 111. Principio de favorabilidad en etapa de cobro

Artículo 102. Principio de favorabilidad en etapa de Artículo 111. Principio de favorabilidad en etapa e
cobro. (Ley 1943, Art. 102) Facúltese a la Dirección de cobro. (Ley ____, Art. 111) Facúltese a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para aplicar el Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN para aplicar el
principio de favorabilidad de que trata el parágrafo 5° del principio de favorabilidad de que trata el parágrafo 5° del
artículo 640 del Estatuto Tributario dentro del proceso de artículo 640 del Estatuto Tributario dentro del proceso de
cobro a solicitud del contribuyente, responsable, cobro a solicitud del contribuyente, responsable,
declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor
subsidiario o garante, de acuerdo con los siguientes subsidiario o garante, de acuerdo con los siguientes
términos y condiciones: términos y condiciones:
El contribuyente, declarante, agente retenedor, El contribuyente, declarante, agente retenedor,

responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante
que, a la entrada en vigencia de la presente ley, tenga que, a la entrada en vigencia de la presente ley, tenga
obligaciones fiscales a cargo, que presten mérito ejecutivo obligaciones fiscales a cargo, que presten mérito ejecutivo
conforme lo establece el artículo 828 del Estatuto conforme lo establece el artículo 828 del Estatuto
Tributario, podrá solicitar ante el área de cobro respectiva Tributario, podrá solicitar ante el área de cobro respectiva
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN,
la aplicación de principio de favorabilidad en materia la aplicación del principio de favorabilidad en materia
sancionatoria. sancionatoria.

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La reducción de sanciones de que trata esta disposición La reducción de sanciones de que trata esta disposición
aplicará respecto de todas las sanciones tributarias que aplicará respecto de todas las sanciones tributarias que
fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016. fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016.
Para el efecto el contribuyente, declarante, agente Para el efecto el contribuyente, declarante, agente
retenedor, responsable, deudor solidario, deudor retenedor, responsable, deudor solidario, deudor
subsidiario o garante deberá pagar la totalidad del tributo a subsidiario o garante deberá pagar la totalidad del tributo a
cargo e intereses a que haya lugar, con el pago de la cargo e intereses a que haya lugar, con el pago de la
respectiva sanción reducida por la Ley 1819 de 2016. Al respectiva sanción reducida por la Ley 1819 de 2016. Al
momento del pago de la sanción reducida, ésta debe de momento del pago de la sanción reducida, ésta debe de
estar actualizada de conformidad con lo establecido en el estar actualizada de conformidad con lo establecido en el
artículo 867-del Estatuto Tributario. artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
En el caso dé resoluciones que imponen exclusivamente En el caso de resoluciones que imponen exclusivamente
sanción, en las que no hubiere tributos en discusión, para sanción, en las que no hubiere tributos en discusión, para
la aplicación del principio de favorabilidad el contribuyente, la aplicación del principio de favorabilidad el contribuyente,
declarante, agente retenedor, responsable, deudor declarante, agente retenedor, responsable, deudor
solidario, deudor subsidiario o garante deberá pagar la solidario, deudor subsidiario o garante deberá pagar la
sanción actualizada conforme las reducciones que fueron sanción actualizada conforme las reducciones que fueron
establecidas en la Ley 1819 de 2016. establecidas en la Ley 1819 de 2016.
compensaciones improcedentes, el principio de compensaciones improcedentes, el principio de
favorabilidad aplicará siempre y cuando se reintegren las favorabilidad aplicará siempre y cuando se reintegren las
sumas devueltas o compensadas en exceso y sus sumas devueltas o compensadas en exceso y sus
respectivos intereses, más el pago de la sanción reducida respectivos intereses, más el pago de la sanción reducida
debidamente actualizada. debidamente actualizada.
La solicitud de aplicación del principio de favorabilidad en La solicitud de aplicación del principio de favorabilidad en
etapa de cobro deberá ser realizada a más tardar el 28 de etapa de cobro deberá ser realizada a más tardar el 30 de
junio de 2019. La Dirección de Impuestos y Aduanas junio de 2020. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN deberá resolver la solicitud en un término Nacionales -DIAN deberá resolver la solicitud en un término
de un (1) mes contado a partir del día de su interposición. de un (1) mes contado a partir del día de su interposición.
Contra el acto que rechace la solicitud de aplicación del Contra el acto que rechace la solicitud de aplicación del
principio de favorabilidad procede el recurso de reposición principio de favorabilidad procede el recurso de reposición
y en subsidio el de apelación. y en subsidio el de apelación.

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La reducción de sanciones tributarias en virtud del principio La reducción de sanciones tributarias en virtud del principio
de favorabilidad a que hace referencia este artículo, podrá de favorabilidad a que hace referencia este artículo, podrá
aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados
desde la fecha de publicación de esta ley. desde la fecha de publicación de esta ley.
Parágrafo 1. Facúltese a los entes territoriales para aplicar Parágrafo 1. Facúltese a los entes territoriales para aplicar
el principio de favorabilidad en etapa de cobro de el principio de favorabilidad en etapa de cobro de
conformidad con lo previsto en este artículo, de acuerdo conformidad con lo previsto en este artículo, de acuerdo
con su competencia. con su competencia.
Parágrafo 2. En desarrollo del principio de favorabilidad y Parágrafo 2. En desarrollo del principio de favorabilidad y
dentro del plazo máximo establecido en este artículo, el dentro del plazo máximo establecido en este artículo, el
contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable,
deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la
entrada en vigencia de la presente ley, tenga obligaciones entrada en vigencia de la presente Ley, tenga obligaciones
fiscales a cargo, pagará el interés bancario corriente, fiscales a cargo, pagará el interés bancario corriente,
certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia,
para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, más para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, más
dos (2) puntos porcentuales. dos (2) puntos porcentuales.
Parágrafo 3. El contribuyente, declarante, agente

retenedor, responsable, deudor solidario, deudor
subsidiario o garante que solicite la aplicación del principio
de favorabilidad en los términos previstos en este artículo,
podrá suscribir acuerdos de pago, los cuales no podrán
exceder el término de doce (12) meses contados a partir de
la suscripción del mismo. El plazo máximo de suscripción
de los acuerdos de pago será el 30 de junio de 2020. El
acuerdo deberá contener las garantías respectivas de
conformidad con lo establecido en el artículo 814 del
Estatuto Tributario. A partir de la suscripción del acuerdo de
pago los intereses que se causen por el plazo otorgado
para el pago de las obligaciones fiscales susceptibles de
negociación, se liquidarán diariamente a la tasa diaria del
interés bancario corriente para la modalidad de créditos de
consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales. En

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caso de incumplirse el acuerdo de pago, éste prestará
mérito ejecutivo en los términos del Estatuto Tributario por
la suma total de la obligación tributaria más el ciento por
ciento (100%) de las sanciones e intereses sobre los cuales
versa el acuerdo de pago.
Artículo 112. Modifíquense el numeral 3º, el numeral 4º, el parágrafo 1 y adiciónese un parágrafo 4 al artículo 179 de la Ley 1607 de 2012, modificado
por el artículo 314 de la Ley 1819 de 2016, los cuales quedan así:

Artículo 179. Sanciones. (Art. Modificado por art. 314, Ley Artículo 179. Sanciones. (Art. Modificado por art. 314, Ley Artículo 179. Sanciones. (Art. Modificado por art. 314, Ley
1819/16) La UGPP será la entidad competente para imponer 1819/16) La UGPP será la entidad competente para imponer 1819/16) La UGPP será la entidad competente para imponer
las sanciones de que trata el presente artículo y las mismas las sanciones de que trata el presente artículo y las mismas las sanciones de que trata el presente artículo y las mismas
se aplicarán sin perjuicio del cobro de los respectivos se aplicarán sin perjuicio del cobro de los respectivos se aplicarán sin perjuicio del cobro de los respectivos
intereses moratorios o cálculo actuarial según sea el caso. intereses moratorios o cálculo actuarial según sea el caso. intereses moratorios o cálculo actuarial según sea el caso.
1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado 1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado 1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado
requerimiento para declarar y/o corregir, por conductas de requerimiento para declarar y/o corregir, por conductas de requerimiento para declarar y/o corregir, por conductas de
omisión o mora se le propondrá una sanción por no declarar omisión o mora se le propondrá una sanción por no declarar omisión o mora se le propondrá una sanción por no declarar
equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por
cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda el cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda el cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda el
100% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los 100% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los 100% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los
intereses moratorios a que haya lugar. intereses moratorios a que haya lugar. intereses moratorios a que haya lugar.
Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones
dentro del término de respuesta al requerimiento para dentro del término de respuesta al requerimiento para dentro del término de respuesta al requerimiento para
declarar y/o corregir, la UGPP le impondrá en la liquidación declarar y/o corregir, la UGPP le impondrá en la liquidación declarar y/o corregir, la UGPP le impondrá en la liquidación
oficial sanción por no declarar equivalente al 10% del valor oficial sanción por no declarar equivalente al 10% del valor oficial sanción por no declarar equivalente al 10% del valor
dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes de dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes
retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo, sin de retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo, de retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo,
perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.

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Si la declaración se presenta antes de que se profiera el Si la declaración se presenta antes de que se profiera el Si la declaración se presenta antes de que se profiera el
requerimiento para declarar y/o corregir no habrá lugar a requerimiento para declarar y/o corregir no habrá lugar a requerimiento para declarar y/o corregir no habrá lugar a
sanción. sanción. sanción.
Parágrafo Transitorio. La sanción aquí establecida será Parágrafo Transitorio. La sanción aquí establecida será Parágrafo Transitorio. La sanción aquí establecida será
aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya
decidido el recurso de reconsideración, si les es más decidido el recurso de reconsideración, si les es más decidido el recurso de reconsideración, si les es más
favorable. favorable. favorable.
2. El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento 2. El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento 2. El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento
para declarar y/o corregir, que corrija por inexactitud la para declarar y/o corregir, que corrija por inexactitud la para declarar y/o corregir, que corrija por inexactitud la
autoliquidación de las Contribuciones Parafiscales de la autoliquidación de las Contribuciones Parafiscales de la autoliquidación de las Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social deberá liquidar y pagar una sanción Protección Social deberá liquidar y pagar una sanción Protección Social deberá liquidar y pagar una sanción
equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el
inicialmente declarado. inicialmente declarado. inicialmente declarado.
Si el aportante no corrige la autoliquidación dentro del plazo Si el aportante no corrige la autoliquidación dentro del plazo Si el aportante no corrige la autoliquidación dentro del plazo
para dar respuesta al Requerimiento para declarar y/o para dar respuesta al Requerimiento para declarar y/o para dar respuesta al Requerimiento para declarar y/o
corregir, la UGPP impondrá en la Liquidación Oficial una corregir, la UGPP impondrá en la Liquidación Oficial una corregir, la UGPP impondrá en la Liquidación Oficial una
sanción equivalente al 60% de la diferencia entre el valor a sanción equivalente al 60% de la diferencia entre el valor a sanción equivalente al 60% de la diferencia entre el valor a
pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar. de los intereses moratorios a que haya lugar. de los intereses moratorios a que haya lugar.
3. Los aportantes a los que la UGPP les solicite información 3. (Ley 1943, Art. 103) Los aportantes y en general todas las 3. (Ley ____, Art. 112) Los aportantes y en general todas las
y/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo personas naturales y jurídicas, sean estas entidades públicas personas naturales y jurídicas, sean estas entidades públicas
establecido, o la suministren en forma incompleta o inexacta, o privadas, a los que la Unidad de Gestión Pensional y o privadas, a los que la Unidad de Gestión Pensional y
se harán acreedoras a una sanción hasta de 15.000 UVT, a Parafiscales -UGPP en desarrollo de su función relacionada Parafiscales -UGPP en desarrollo de su función relacionada
favor del tesoro nacional, que se liquidará de acuerdo con el con el control a la evasión de las contribuciones parafiscales con el control a la evasión de las contribuciones parafiscales
número de meses o fracción de mes de incumplimiento, así: del Sistema de la Protección Social, les solicite información y del Sistema de la Protección Social, les solicite información y
esta, no sea suministrada o se suministre en forma esta, no sea suministrada o se suministre en forma
NÚMERO DE MESES O NÚMERO DE extemporánea, y/o incompleta y/o inexacta, se harán extemporánea, y/o incompleta y/o inexacta, se harán
FRACCIÓN DE MESEN UVT A PAGAR acreedores a una sanción hasta de 15.000 UVT, a favor del acreedores a una sanción hasta de 15.000 UVT, a favor del
MORA Tesoro Nacional, que se liquidará de acuerdo con el número Tesoro Nacional, que se liquidará de acuerdo con el número
Hasta 1 30 de meses o fracción de mes de incumplimiento así: de meses o fracción de mes de incumplimiento así:
Hasta 2 90
Hasta 3 240
Hasta 4 450

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Hasta 5 750 Núm. De Meses o Núm. De Núm. De Meses o Núm. De
Hasta 6 1200 Fracción de mes en UVT a Fracción de mes en UVT a pagar
Hasta 7 1950 mora mora
pagar
Hasta 8 3150
Hasta 9 4800 Hasta 1 30 Hasta 1 30
Hasta 10 7200 Hasta 2 90 Hasta 2 90
Hasta 11 10500
Hasta 3 240 Hasta 3 240
Hasta 12 15000
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá
al diez por ciento (10%) de la suma causada si la información
es entregada conforme lo había solicitado la Unidad, a más Hasta 6 1200 Hasta 6 1200
tardar hasta el cuarto mes de incumplimiento en la entrega
de la información; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si
la información es entregada después del cuarto mes y hasta Hasta 8 3150 Hasta 8 3150
el octavo mes de incumplimiento y al (30%) de este valor si
la información es entregada después del octavo mes y hasta
el mes duodécimo. Hasta 10 7200 Hasta 10 7200
Hasta 11 10500 Hasta 11 10500

Para acceder a la reducción de la sanción debe haberse
presentado la información completa en los términos exigidos A partir 12 meses 15000 A partir 12 meses 15000
y debe haberse acreditado el pago de la sanción reducida
dentro de los plazos antes señalados, en concordancia con La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá
el procedimiento que para tal efecto establezca la UGPP. Lo en el porcentaje que se señala a continuación y según los en el porcentaje que se señala a continuación y según los
anterior sin perjuicio de la verificación que con posterioridad ingresos brutos del obligado, así: ingresos brutos del obligado, así:
deba realizarla UGPP para determinar la procedencia o no de
la reducción de la sanción. Entrega de Porcentaje de Reducción de la
Entrega de Porcentaje de Reducción de la
la Sanción la Sanción
información información Obligados Obligados Obligados
Obligados Obligados Obligados
completa y completa y con con con
con con con
con la con la ingresos ingresos ingresos
ingresos ingresos ingresos
calidad calidad brutos brutos brutos
brutos brutos brutos
requerida requerida hasta 100 superiores superiores
hasta 100 superiores superiores
mil UVT a 100 mil a 300 mil mil UVT a 100 mil a 300 mil
UVT e UVT UVT e UVT

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inferiores inferiores o
o iguales a iguales a
300 mil 300 mil
UVT UVT
Entre el mes 90% 80% 70% Entre el mes 90% 80% 70%
1 y hasta el 4 1 y hasta el 4
4 y hasta el 8 4 y hasta el 8
9 y hasta el 9 y hasta el
12 12
Es decir que la sanción se reducirá en el 90% para los Es decir que la sanción se reducirá en el 90% para los
obligados que registren ingresos brutos hasta de 100.000 obligados que registren ingresos brutos hasta de 100.000
UVT, en el 80% para los obligados que registren ingresos UVT, en el 80% para los obligados que registren ingresos
brutos mayores a 100.000 UVT y menores o iguales a brutos mayores a 100.000 UVT y menores o iguales a
300.000 UVT y, en el 70% para los obligados que registren 300.000 UVT y, en el 70% para los obligados que registren
ingresos brutos mayores a 300.000 UVT, si la información es ingresos brutos mayores a 300.000 UVT, si la información es
entregada dentro del primer cuatrimestre. Si la información entregada dentro del primer cuatrimestre. Si la información
es entregada en el segundo cuatrimestre, la reducción será es entregada en el segundo cuatrimestre, la reducción será
del 80%, 70% y 60% respectivamente. Si la información es del 80%, 70% y 60% respectivamente. Si la información es
entregada en el tercer cuatrimestre la reducción será del entregada en el tercer cuatrimestre, la reducción será del
70%, 60% y 50% respectivamente. 70%, 60% y 50% respectivamente.
Esta reducción será procedente, siempre y cuando el Esta reducción será procedente, siempre y cuando el
obligado entregue la información a satisfacción y efectué, en obligado entregue la información a satisfacción y efectué, en
el mismo mes en que se entregue la información, o a más el mismo mes en que se entregue la información, o a más
tardar dentro del mes calendario siguiente, el pago del valor tardar dentro del mes calendario siguiente, el pago del valor
de la sanción reducida, de acuerdo a lo establecido en los de la sanción reducida, de acuerdo a lo establecido en los
incisos anteriores. No realizar el pago dentro del término incisos anteriores. No realizar el pago dentro del término
anteriormente señalado, dará lugar a la imposición de la anteriormente señalado, dará lugar a la imposición de la
respectiva sanción sin reducción. respectiva sanción sin reducción.

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Los ingresos brutos serán los registrados en la última Los ingresos brutos serán los registrados en la última
declaración del Impuesto sobre la Renta presentada por el declaración del impuesto sobre la renta presentada por el
obligado o los ingresos brutos que determine la UGPP obligado o los ingresos brutos que determine la UGPP
cuando no exista declaración, con información suministrada, cuando no exista declaración, con información suministrada,
especialmente, por la DIAN. especialmente, por la DIAN.
Una vez entregada la información de acuerdo con los Una vez entregada la información de acuerdo con los
4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social términos exigidos por la entidad, y acreditado el respectivo términos exigidos por la entidad, y acreditado el respectivo
que incumplan los estándares que la UGPP establezca para pago ante la UGPP, ésta verificará el cumplimiento de los pago ante la UGPP, ésta verificará el cumplimiento de los
el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protección requisitos para determinar la procedencia o no de la requisitos para determinar la procedencia o no de la
Social, serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT. reducción de la sanción, de acuerdo con el procedimiento reducción de la sanción, de acuerdo con el procedimiento que
que para tal efecto establezca la Unidad. para tal efecto establezca la Unidad.
Transcurrido 12 meses, contados a partir de la fecha en que Transcurridos 12 meses, contados a partir de la fecha en que
se debió entregar la información a satisfacción y no se se debió entregar la información a satisfacción y no se
entregó, o se entregó en forma incompleta o inexacta, a partir entregó, o se entregó en forma incompleta o inexacta, a partir
del día siguiente a la finalización del doceavo mes, se del día siguiente a la finalización del doceavo mes, se
aplicará la sanción de 15.000 UVT, sin que haya lugar a aplicará la sanción de 15.000 UVT, sin que haya lugar a
reducción alguna de la sanción. reducción alguna de la sanción.
4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social 4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social
Parágrafo 1. Se faculta a la UGPP para imponer sanción que incumplan los estándares que la Unidad de Gestión que incumplan los estándares que la Unidad de Gestión
equivalente a 15.000 UVT a las asociaciones o Pensional y Parafiscales -UGPP establezca para el cobro de Pensional y Parafiscales -UGPP establezca para el cobro de
agremiaciones que realicen afiliaciones colectivas de las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social, las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social,
trabajadores independientes sin estar autorizadas por el serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT. serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.
Ministerio de Salud y Protección Social, previo pliego de
cargos para cuya respuesta se otorgará un mes contado a Las sanciones mensuales a que se refiere el inciso anterior, Las sanciones mensuales a que se refiere el inciso anterior,
partir de su notificación. De lo anterior, se dará aviso a la se determinaran en un solo proceso sancionatorio por los se determinaran en un solo proceso sancionatorio por los
autoridad de vigilancia según su naturaleza con el fin de que incumplimientos ocurridos en la respectiva vigencia fiscal. incumplimientos ocurridos en la respectiva vigencia fiscal.
se ordene la cancelación del registro y/o cierre del
establecimiento, sin perjuicio de las acciones penales a que En todo case, el tope máximo de la sanción aplicable en la En todo caso, el tope máximo de la sanción aplicable en la
haya lugar por parte de las autoridades competentes. respectiva vigencia fiscal, será de hasta dos mil cuatrocientas respectiva vigencia fiscal, será de hasta dos mil cuatrocientas
(2400) UVT. (2400) UVT.
Parágrafo 1. Se faculta a la Unidad de Gestión Pensional y Parágrafo 1. Se faculta a la Unidad de Gestión Pensional y
Parafiscales UGPP para imponer sanción equivalente a Parafiscales - UGPP para imponer sanción equivalente a

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15.000 UVT, a las asociaciones o agremiaciones y demás 15.000 UVT, a las asociaciones o agremiaciones y demás
personas naturales o jurídicas, que realicen afiliaciones personas naturales o jurídicas, que realicen afiliaciones
colectivas de trabajadores independientes sin estar colectivas de trabajadores independientes sin estar
autorizadas por las autoridades competentes, previo pliego autorizadas por las autoridades competentes, previo pliego
de cargos, para cuya respuesta se otorgará un mes contado de cargos, para cuya respuesta se otorgará un mes contado
Parágrafo 2. Los aportantes que no paguen oportunamente a partir de su notificación; vencido el termino señalado para a partir de su notificación; vencido el termino señalado para
las sanciones a su cargo, que lleven más de un año de la respuesta, la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales la respuesta, la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -
vencidas, así como las sanciones que hayan sido impuestas -UGPP proferirá resolución sanción dentro de los 3 meses UGPP proferirá resolución sanción dentro de los 3 meses
por la UGPP se actualizarán de conformidad con lo dispuesto siguientes si hay lugar a ello, contra la cual procederá siguientes si hay lugar a ello, contra la cual procederá
en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario. únicamente el recurso de reposición consagrado en el únicamente el recurso de reposición consagrado en el
artículo 74 del Código de Procedimiento Administrativo y de artículo 74 del Código de Procedimiento Administrativo y de
Parágrafo 3. Los recursos recuperados por concepto de las lo Contencioso Administrativo. lo Contencioso Administrativo.
sanciones de que trata el presente artículo serán girados al
Tesoro Nacional. De la sanción impuesta se dará aviso a la autoridad de De la sanción impuesta se dará aviso a la autoridad de
vigilancia según su naturaleza con el fin de que se ordene la vigilancia según su naturaleza con el fin de que se ordene la
Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de cancelación del registro y/o cierre del establecimiento, sin cancelación del registro y/o cierre del establecimiento, sin
Información, la sanción aumentará al 20%. perjuicio de las acciones penales a que haya lugar por parte perjuicio de las acciones penales a que haya lugar por parte
de las autoridades competentes. de las autoridades competentes.
Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la
sanción aumentará al 35%. Parágrafo 2. Los aportantes que no paguen oportunamente Parágrafo 2. Los aportantes que no paguen oportunamente
las sanciones a su cargo, que lleven más de un año de las sanciones a su cargo, que lleven más de un año de
Si la UGPP notifica Liquidación Oficial y determina el valor a vencidas, así como las sanciones que hayan sido impuestas vencidas, así como las sanciones que hayan sido impuestas
pagar a cargo del obligado, impondrá sanción equivalente al por la UGPP se actualizarán de conformidad con lo dispuesto por la UGPP se actualizarán de conformidad con lo dispuesto
60% de la diferencia existente entre los aportes declarados y en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario. en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
dejados de declarar.
Parágrafo 3. Los recursos recuperados por concepto de las Parágrafo 3. Los recursos recuperados por concepto de las
3. Las personas y entidades obligadas a suministrar sanciones de que trata el presente artículo serán girados al sanciones de que trata el presente artículo serán girados al
información a la UGPP, así como aquellas a las que esta Tesoro Nacional. Tesoro Nacional.
entidad les haya solicitado informaciones y/o pruebas, que no
la suministren dentro del plazo establecido para ello, se harán Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de
acreedoras a una sanción de cinco (5) UVT por cada día de Información, la sanción aumentará al 20%. Información, la sanción aumentará al 20%.
retraso en la entrega de la información solicitada.
Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la
4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social sanción aumentará al 35%. sanción aumentará al 35%.
que incumplan los estándares que la UGPP establezca para
el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protección Si la UGPP notifica Liquidación Oficial y determina el valor a Si la UGPP notifica Liquidación Oficial y determina el valor a
Social, serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT. pagar a cargo del obligado, impondrá sanción equivalente al pagar a cargo del obligado, impondrá sanción equivalente al

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60% de la diferencia existente entre los aportes declarados y 60% de la diferencia existente entre los aportes declarados y
Parágrafo. Los recursos recuperados por concepto de las dejados de declarar. dejados de declarar.
sanciones de que trata el presente artículo serán girados al
Tesoro Nacional. 3. Las personas y entidades obligadas a suministrar 3. Las personas y entidades obligadas a suministrar
información a la UGPP, así como aquellas a las que esta información a la UGPP, así como aquellas a las que esta
entidad les haya solicitado informaciones y/o pruebas, que entidad les haya solicitado informaciones y/o pruebas, que no
no la suministren dentro del plazo establecido para ello, se la suministren dentro del plazo establecido para ello, se harán
harán acreedoras a una sanción de cinco (5) UVT por cada acreedoras a una sanción de cinco (5) UVT por cada día de
día de retraso en la entrega de la información solicitada. retraso en la entrega de la información solicitada.
4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social 4. Las administradoras del Sistema de la Protección Social
que incumplan los estándares que la UGPP establezca para que incumplan los estándares que la UGPP establezca para
el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protección el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protección
Social, serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT. Social, serán sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.
Parágrafo. Los recursos recuperados por concepto de las Parágrafo. Los recursos recuperados por concepto de las
sanciones de que trata el presente artículo serán girados al sanciones de que trata el presente artículo serán girados al
Tesoro Nacional. Tesoro Nacional.
Parágrafo 4. Las sanciones por omisión, inexactitud y mora Parágrafo 4. Las sanciones por omisión, inexactitud y mora
de que trata el presente artículo, se impondrán sin perjuicio de que trata el presente artículo, se impondrán sin perjuicio
del cobro de los respectivos intereses moratorias y/o cálculo del cobro de los respectivos intereses moratorios y/o cálculo
actuarial según corresponda; éste último, será exigible en lo actuarial según corresponda; éste último, será exigible en lo
que respecta al Sistema General de Pensiones, tanto a los que respecta al Sistema General de Pensiones, tanto a los
empleadores que por omisión no hubieren afiliado a sus empleadores que por omisión no hubieren afiliado a sus
trabajadores o reportado la novedad de vínculo laboral, en trabajadores o reportado la novedad de vínculo laboral, en los
los términos señalados en la Ley 100 de 1993 y demás términos señalados en la Ley 100 de 1993 y demás normas
normas concordantes, como a los independientes, que por concordantes, como a los independientes, que por omisión
omisión no hubieren efectuado la respectiva afiliación o no hubieren efectuado la respectiva afiliación o reportado la
reportado la novedad de ingreso a dicho sistema estando novedad de ingreso a dicho sistema estando obligados. En
obligados. En los demás casos, se cobrará intereses los demás casos, se cobrará intereses moratorios cuando se
moratorias cuando se presente inexactitud o mora en todos presente inexactitud o mora en todos los subsistemas del
los subsistemas del Sistema de la Protección Social y cuando Sistema de la Protección Social y cuando se genere omisión
se genere omisión en los subsistemas distintos al de en los subsistemas distintos al de pensiones.
pensiones.

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Artículo 113. Sistema específico de carrera administrativa

Artículo 104. Sistema específico de carrera Artículo 113. Sistema especifico de carrera
administrativa. (Ley 1943, Art. 104) A efectos de fortalecer administrativa. (Ley ____, Art. 113) A efectos de fortalecer
institucionalmente a la DIAN para que cuente con los institucionalmente a la DIAN para que cuente con los
medios idóneos para la recaudación, la fiscalización, la medios idóneos para la recaudación, la fiscalización, la
liquidación, la discusión y el cobro de las obligaciones liquidación, la discusión y el cobro de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, de conformidad con lo tributarias, aduaneras y cambiarias, de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 150, numeral 10 de la Constitución dispuesto por el artículo 150, numeral 10 de la Constitución
Política, revístese al Presidente de la República, por el Política, revístese al Presidente de la República, por el
término de seis (6) meses contados a partir de la fecha de término de un (1) mes contado a partir de la fecha de
promulgación de la presente ley de facultades promulgación de la presente ley de facultades
extraordinarias, para expedir decretos con fuerza de ley extraordinarias, para expedir decretos con fuerza de ley
mediante los cuales se establezca y regule en su integridad mediante los cuales se establezca y regule en su integridad
el Sistema Específico de Carrera Administrativa de los el Sistema Específico de Carrera Administrativa de los
servidores públicos de la Unidad Administrativa Especial servidores públicos de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -UAE DIAN Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – UAE DIAN
denominado carrera administrativa, de administración y – denominado carrera administrativa, de administración y
control tributario, aduanero y cambiario", regulando la control tributario, aduanero y cambiario", regulando la
gestión y administración del talento humano de esa entidad, gestión y administración del talento humano de esa entidad,
así como desarrollando todo lo concerniente al ingreso, así como desarrollando todo lo concerniente al ingreso,
permanencia, situaciones administrativas, movilidad, permanencia, situaciones administrativas, movilidad,
causales de retiro entre otros el voluntario a fin de causales de retiro entre otros el voluntario a fin de
garantizar la profesionalización y la excelencia de sus garantizar la profesionalización y la excelencia de sus
empleados, para cumplir su misión y objetivos, ofreciendo empleados, para cumplir su misión y objetivos, ofreciendo
igualdad de oportunidades, posibilidad de movilidad en la igualdad de oportunidades, posibilidad de movilidad en la
carrera sobre la base del mérito, con observancia de los carrera sobre la base del mérito, con observancia de los
principios que orientan el ejercicio de la función pública de principios que orientan el ejercicio de la función pública de
conformidad con lo establecido por el artículo 209 de la conformidad con lo establecido por el artículo 209 de la
Constitución Política. Constitución Política.

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TÍTULO VII
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 116. Comisión de estudio del sistema tributario territorial

Artículo 106. Comisión de estudio del sistema tributario Artículo 116. Comisión de estudio del sistema tributario
territorial. (Ley 1943, Art. 106) Créase una Comisión de territorial. (Ley ____, Art. 116) La Comisión de Expertos
Expertos ad honórem para estudiar el régimen aplicable a ad honórem para estudiar el régimen aplicable a los
los impuestos, tasas y contribuciones de carácter impuestos, tasas y contribuciones de carácter
departamental, distrital y municipal, con el objeto de departamental, distrital y municipal creada en cumplimiento
proponer una reforma orientada a hacer el sistema de lo establecido en el artículo 106 de la Ley 1943 de 2018,
tributario territorial más eficiente, reactivar la economía de con el objeto de proponer una reforma orientada a hacer el
las regiones, y combatir la evasión y la elusión fiscal. La sistema tributario territorial más eficiente, reactivar la
Comisión de Expertos podrá convocar a expertos de economía de las regiones, y combatir la evasión y la elusión
distintas áreas, en calidad de invitados. fiscal, deberá entregar sus propuestas al Ministro de
Hacienda y Crédito Público máximo en seis (6) meses
La Comisión de Expertos se conformará a más tardar, contados a partir de la entrada en vigencia de la presente
dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la entrada en ley.
vigencia de la presente ley, la cual será presidida por el
Viceministro Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito Para el efecto, continuarán vigentes las disposiciones
Público o su delegado y deberá entregar sus propuestas al reglamentarias expedidas en desarrollo del referido
Ministro de Hacienda y Crédito Público máximo en doce artículo.
(12) meses contados a partir de su conformación.
El Gobierno nacional determinará la composición y

funcionamiento de dicha Comisión, la cual se dictará su
propio reglamento. Harán parte de la Comisión, la
Federación Nacional de Departamentales, la Asociación
Colombiana de Ciudades Capitales y la Federación
Colombiana de Municipios.

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Artículo 117.

Artículo 107. (Ley 1943, Art. 107) Facúltese a los entes Artículo 117. (Ley ____, Art. 117) Facúltese a los entes
territoriales para conceder beneficios temporales de hasta territoriales para conceder beneficios temporales de hasta
un setenta por ciento (70%) en el pago de los intereses un setenta por ciento (70%) en el pago de los intereses
moratorios que se hayan generado en el no pago de las moratorios que se hayan generado en el no pago de las
multas, sanciones y otros conceptos de naturaleza no multas, sanciones y otros conceptos de naturaleza no
tributaria. tributaria.
Para acceder a lo dispuesto en el presente artículo, el Para acceder a lo dispuesto en el presente artículo, el
interesado deberá cancelar la totalidad del capital interesado deberá cancelar la totalidad del capital
adeudado y el porcentaje restante de los intereses adeudado y el porcentaje restante de los intereses
moratorios. moratorios.
Parágrafo 1. Las Asambleas Departamentales y los Parágrafo 1. Las Asambleas Departamentales y los
Concejos Municipales y Distritales, serán las entidades Concejos Municipales y Distritales, serán las entidades
competentes para establecer los porcentajes de los competentes para establecer los porcentajes de los
beneficios temporales, así como para fijar los requisitos, beneficios temporales, así como para fijar los requisitos,
términos y condiciones que aplicará en su jurisdicción. términos y condiciones que aplicará en su jurisdicción.
Parágrafo 2. Los beneficios temporales estarán vigentes Parágrafo 2. Los beneficios temporales estarán vigentes
por un término que no podrá exceder del 31 de octubre de por un término que no podrá exceder del 31 de octubre de
2019, fecha en la cual debe haberse realizado los pagos 2020, fecha en la cual debe haberse realizado los pagos
correspondientes. correspondientes.
Artículo 118. Modífiquese el artículo 23 de la Ley 679 de 2001, el cual quedará así:

Artículo 23. Impuesto de salida. El extranjero, al Artículo 23. Impuesto de salida. (Ley 1943, Art. 108) Los Artículo 23. Impuesto de salida. (Ley ____, Art. 118) Los
momento de salida del territorio colombiano, cubrirá el valor nacionales y extranjeros, residentes o no en Colombia, que nacionales y extranjeros, residentes o no en Colombia, que
correspondiente a un dólar de los Estados Unidos de salgan del país por vía aérea, cancelarán el valor salgan del país por vía aérea, cancelarán el valor

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América, o su equivalente en pesos colombianos, con correspondiente a un dólar de los Estados Unidos de correspondiente a un dólar de los Estados Unidos de
destino a la financiación de los planes y programas de América, o su equivalente en pesos colombianos, al América, o su equivalente en pesos colombianos, al
prevención y lucha contra la explotación sexual y la momento de la compra del tiquete aéreo. Dicho recaudo momento de la compra del tiquete aéreo. Dicho recaudo
pornografía con menores de edad. estará a cargo del ICBF, y su destino será la financiación estará a cargo del ICBF, y su destino será la financiación
de los planes y programas de prevención y lucha contra la de los planes y programas de prevención y lucha contra la
explotación sexual y la pornografía con menores de edad. explotación sexual y la pornografía con menores de edad.
El Gobierno Nacional reglamentará la materia. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
Artículo 119. Modifíquese el artículo 4 de la Ley 1101 de 2006 el cual quedará así:

Artículo 4. Impuesto con destino al turismo como Artículo 4. Impuesto con destino al turismo como Artículo 4. Impuesto con destino al turismo como
inversión social. Créase, a partir de la fecha de entrada inversión social. (Ley 1943, Art. 109) A partir de la fecha inversión social. (Ley ____, Art. 119) Créase el impuesto
en vigencia de la presente ley, el impuesto nacional con de entrada en vigencia de la presente Ley, se crea el nacional con destino al turismo como inversión social
destino al turismo como inversión social mediante la impuesto nacional con destino al turismo como inversión mediante la promoción y el fortalecimiento de la
promoción y el fortalecimiento de la competitividad que social mediante la promoción y el fortalecimiento de la competitividad que comprende la capacitación y la calidad
comprende la capacitación y la calidad turísticas. competitividad que comprende la capacitación y la calidad turísticas.
turísticas.
El hecho generador del impuesto con destino al turismo es El hecho generador del impuesto con destino al turismo es El hecho generador del impuesto con destino al turismo es
el ingreso al territorio colombiano de personas extranjeras, la compra de tiquetes aéreos de pasajeros que tengan la compra de tiquetes aéreos de pasajeros, en transporte
en medios de transporte aéreo de tráfico internacional. como destino final el territorio colombiano, en transporte aéreo de tráfico internacional, cuyo viaje incluya el territorio
aéreo de tráfico internacional. colombiano y su origen sea el exterior.
El sujeto activo del impuesto con destino al turismo es la
Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Son El sujeto activo del impuesto con destino al turismo será la El sujeto activo del impuesto con destino al turismo será la
contribuyentes del impuesto con destino al turismo, todas nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Son Nación – Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Son
las personas extranjeras, que ingresen a Colombia, en contribuyentes del impuesto con destino al turismo, todos sujetos pasivos del impuesto con destino al turismo, todos
medios de transporte aéreo de tráfico internacional. los pasajeros que ingresen a Colombia, en medios de los pasajeros cuyo tiquete de viaje incluya a Colombia, en
transporte aéreo de tráfico internacional. No serán sujetos medios de transporte aéreo de tráfico internacional. No
Estarán exentas del impuesto con destino al turismo las activos del impuesto los pasajeros que vengan al territorio serán sujetos pasivos del impuesto los pasajeros que
siguientes personas. El gobierno nacional determinará colombiano en tránsito o en conexión internacional. vengan al territorio colombiano en tránsito o en conexión
mediante reglamento las condiciones operacionales de internacional.
dichas exenciones.

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a) Los agentes diplomáticos y consulares de gobiernos El impuesto con destino al turismo tendrá un valor de El impuesto con destino al turismo tendrá un valor de
extranjeros acreditados ante el Gobierno colombiano, y los USD15, deberá ser incluido por las empresas que presten USD15 y deberá ser incluido por las empresas que presten
funcionarios de organizaciones internacionales creadas en de manera regular el servicio de transporte aéreo de manera regular el servicio de transporte aéreo
virtud de tratados o convenios internacionales suscritos y internacional de pasajeros con origen o destino a Colombia, internacional de pasajeros, en el valor de los tiquetes o
ratificados por Colombia; en el valor de los tiquetes o pasajes aéreos y su pago se pasajes aéreos.
hará trimestralmente.
b) Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional
y el personal de las líneas aéreas de tráfico internacional, El valor del recaudo del impuesto para el turismo de que El valor del recaudo del impuesto para el turismo de que
quienes por la naturaleza de su labor deban ingresar a trata el artículo 1° de la Ley 1101 de 2006, lo tendrán a su trata el artículo 4° de la Ley 1101 de 2006, lo tendrán a su
territorio nacional en comisión de servicios o en cargo las empresas que presten de manera regular el cargo las empresas que presten de manera regular el
cumplimiento de sus labores; servicio de transporte aéreo internacional de pasajeros con servicio de transporte aéreo internacional de pasajeros y
destino a Colombia y deberá ser consignado por éstas en deberá ser declarado y pagado trimestralmente por éstas
c) Los estudiantes, becarios, docentes investigadores y la cuenta que para estos efectos establezca el Ministerio de en la cuenta que para estos efectos establezca el Ministerio
personas de la tercera edad; Comercio, Industria y Turismo y será apropiado en el de Comercio, Industria y Turismo y será apropiado en el
Presupuesto General de la Nación en las vigencias fiscales Presupuesto General de la Nación en las vigencias fiscales
d) Los pasajeros en tránsito en el territorio colombiano; correspondientes a su recaudo y el las subsiguientes. La correspondientes a su recaudo y en las subsiguientes. La
generación del impuesto será la compra y emisión del generación del impuesto será la compra del tiquete.
e) Las personas que ingresen a territorio colombiano en tiquete, la reglamentación para estos efectos, estará a
caso de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los cargo el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
casos de emergencias médicas producidas a bordo.
La tarifa del impuesto con destino al turismo, durante los

años 2006, 2007 y 2008, es la suma de US$5 Dólares de
los Estados Unidos o su equivalente en pesos
colombianos. A partir del 1o de enero de 2009 y hasta el 31
de diciembre de 2011, la tarifa del impuesto con destino al
turismo será la suma de US$10 Dólares de los Estados
Unidos de América o su equivalente en pesos colombianos.
A partir del 1o de enero del 2012 la tarifa del impuesto con
destino al turismo será la suma de US$15 Dólares de los
Estados Unidos de América o su equivalente en pesos
colombianos.
El impuesto con destino al turismo deberá ser incluido por

las empresas que presten de manera regular el servicio de
trasporte aéreo internacional de pasajeros con destino a

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Colombia, en el valor de los tiquetes o pasajes aéreos y su
pago se hará trimestralmente.
Artículo 110.

Artículo 110. (Ley 1943, Art. 110) Con el fin de evaluar la
pertinencia, eficacia, eficiencia, prevenir la competencia
desleal en la economía colombiana y garantizar el
cumplimiento de las finalidades de las zonas francas y los
beneficios tributarios otorgados en el sistema tributario
colombiano, la Superintendencia de Industria y Comercio,
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y la
Contraloría General de la República conformarán un equipo
conjunto de auditoría para hacer una evaluación de todos
los beneficios tributarios, exenciones tributarias,
deducciones, otras deducciones de renta y cada una de las
personas jurídicas del régimen de zonas francas, para
determinar su continuación, modificación y/o eliminación. El
resultado de esta auditoria será público y se presentará
ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y las Comisiones
Económicas del Congreso de la República a más tardar en
el mes de julio de 2019.
Para el primer trimestre del año 2020 el Gobierno Nacional

presentará un proyecto de ley que grave las utilidades
contables, eliminando las rentas exentas y beneficios
tributarios especiales, para reemplazar el impuesto de
renta.
Artículo 120. Fondo de estabilización del ingreso fiscal – FEIF

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Artículo 111. Fondo de estabilización del ingreso fiscal Artículo 120. Fondo de estabilización del ingreso fiscal
– FEIF. (Ley 1943, Art. 111) Créase el Fondo de – FEIF. (Ley ____, Art. 120) Créase el Fondo de
Estabilización del Ingreso Fiscal-FEIF, sin personería Estabilización del Ingreso Fiscal-FEIF, sin personería
jurídica, adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público jurídica, adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público
y administrado por este o las entidades que dicho Ministerio y administrado por este o las entidades que dicho Ministerio
defina. El FEIF tendrá por objeto propender por la defina. El FEIF tendrá por objeto propender por la
estabilización del ingreso fiscal de la Nación, proveniente estabilización del ingreso fiscal de la Nación, proveniente
de la producción y/o comercialización del petróleo a través de la producción y/o comercialización del petróleo a través
de la gestión, adquisición y/o celebración de instrumentos de la gestión, adquisición y/o celebración de instrumentos
y/o contratos que permitan el aseguramiento y/o y/o contratos que permitan el aseguramiento y/o
cubrimiento de tales ingresos fiscales, con entidades cubrimiento de tales ingresos fiscales, con entidades
extranjeras especializadas en este tipo de operaciones. extranjeras especializadas en este tipo de operaciones.
Los recursos necesarios para el funcionamiento del FEIF Los recursos necesarios para el funcionamiento del FEIF
podrán provenir de las siguientes fuentes: podrán provenir de las siguientes fuentes:
a. Los recursos del Presupuesto General de la Nación a a. Los recursos del Presupuesto General de la Nación a
favor del Fondo. favor del Fondo.
b. Los ingresos generados por las coberturas de petróleo b. Los ingresos generados por las coberturas de petróleo
requeridos para renovar dichas coberturas. requeridos para renovar dichas coberturas.
c. Los rendimientos que genere el Fondo. c. Los rendimientos que genere el Fondo.
d. Las demás que determine el Gobierno nacional. d. Las demás que determine el Gobierno nacional.
El administrador del FEIF podrá gestionar, adquirir y/o El administrador del FEIF podrá gestionar, adquirir y/o
celebrar con entidades extranjeras los instrumentos y/o celebrar con entidades extranjeras los instrumentos y/o
contratos de los que trata el presente artículo directamente contratos de los que trata el presente artículo directamente
o a través de terceros calificados, para lo cual requerirá o a través de terceros calificados, para lo cual requerirá
disponibilidad presupuestal y se sujetará a las normas de disponibilidad presupuestal y se sujetará a las normas de
derecho privado. derecho privado.
Las decisiones de cobertura deberán ser evaluadas de Las decisiones de cobertura deberán ser evaluadas de
forma conjunta y en contexto con los ingresos fiscales forma conjunta y en contexto con los ingresos fiscales
petroleros, no por el desempeño de una operación petroleros, no por el desempeño de una operación

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individual sino como parte de una estrategia global de individual sino como parte de una estrategia global de
estabilidad fiscal y en condiciones de mercado. En algunos estabilidad fiscal y en condiciones de mercado. En algunos
periodos determinados por condiciones adversas del periodos determinados por condiciones adversas del
mercado, se podrán observar operaciones cuyos mercado, se podrán observar operaciones cuyos
resultados sean iguales a cero o negativos por la naturaleza resultados sean iguales a cero o negativos por la naturaleza
de la cobertura. de la cobertura.
El Gobierno nacional reglamentará la administración y El Gobierno nacional reglamentará la administración y

funcionamiento del FEIF, así como los demás asuntos funcionamiento del FEIF, así como los demás asuntos
necesarios para el cabal cumplimiento de su objeto. necesarios para el cabal cumplimiento de su objeto.
Parágrafo. El FEIF no podrá celebrar operaciones de Parágrafo. El FEIF no podrá celebrar operaciones de
crédito público y sus asimiladas. crédito público y sus asimiladas.
Artículo 121. Información del sistema de gestión de riesgos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Artículo 112. Información del sistema de gestión de Artículo 121. Información del sistema de gestión de
riesgos de la Unidad Administrativa Especial Dirección riesgos de la Unidad Administrativa especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales. (Ley 1943, Art. de Impuestos y Aduanas Nacionales. (Ley ____, Art.
112) La información y procedimientos que administra el 121) La información y procedimientos que administra el
sistema de Gestión de Riesgos de la Dirección de sistema de Gestión de Riesgos de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tienen carácter Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tienen carácter
reservado. reservado. Esta reserva especial le será oponible a
particulares y a todas las entidades públicas, y sólo podrá
levantarse por orden de autoridad judicial competente.
Artículo 122.

Artículo 113. (Ley 1943, Art. 113) Los conceptos emitidos Artículo 122. (Ley ____, Art. 122) Los conceptos emitidos
por la dirección de gestión jurídica o la subdirección de por la dirección de gestión jurídica o la subdirección de
gestión de normativa y doctrina de la Dirección de gestión de normativa y doctrina de la Dirección de

Teléfonos 6366975 / 314-2468534
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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
Impuestos y Aduanas Nacionales, constituyen Impuestos y Aduanas Nacionales, constituyen
interpretación oficial para los empleados públicos de interpretación oficial para los empleados públicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; por lo tanto, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; por lo tanto,
tendrán carácter obligatorio para los mismos. Los tendrán carácter obligatorio para los mismos. Los
contribuyentes solo podrán sustentar sus actuaciones en la contribuyentes podrán sustentar sus actuaciones en la vía
vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la Ley. gubernativa y en la jurisdiccional con base en la Ley.
DEROGATORIA

Ley 223/95, Artículo 264. Los contribuyentes que actúen Ley 223/95, Artículo 264. (Ley 1943, Art. 113) Los Ley 223/95, Artículo 264. (Ley ____, Art. 160) Los
con base en conceptos escritos de la Subdirección Jurídica contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrán de la Subdirección Jurídica de la Dirección de Impuestos y de la Subdirección Jurídica de la Dirección de Impuestos y
sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la Aduanas Nacionales podrán sustentar sus actuaciones en Aduanas Nacionales podrán sustentar sus actuaciones en
jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los
en que tales conceptos se encuentren vigentes, las mismos. Durante el tiempo en que tales conceptos se mismos. Durante el tiempo en que tales conceptos se
actuaciones tributarias realizadas a su amparo no podrán encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas
ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la tributarias. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas tributarias. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas
posición asumida en un concepto previamente emitido por Nacionales cambie la posición asumida en un concepto Nacionales cambie la posición asumida en un concepto
ella deberá publicarlo. previamente emitido por ella deberá publicarlo. previamente emitido por ella deberá publicarlo.
Artículo 114. Sostenibilidad fiscal

Artículo 114. Sostenibilidad fiscal. Con el propósito de
garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano
asegurando el fortalecimiento continuo de la administración

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tributaria, aduanera y cambiaria, la restricción en el
crecimiento de los gastos de personal a que refiere el
artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no le aplica a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN por el término
de cuatro años contados a partir de la vigencia de la
presente ley.
En desarrollo del presente artículo el Gobierno nacional,

entre otros, deberá ampliar la planta de personal de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN,
soportado en un estudio técnico presentado a
consideración del Gobierno nacional; y podrá adoptar las
decisiones sobre bonificación de localización y las que
surjan de la revisión que se deberá efectuar sobre los
incentivos al desempeño que son reconocidos a los
funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN como herramienta para el logro de
resultados óptimos de la gestión Institucional a través de
sus servidores públicos.
Parágrafo. Para efectos de la provisión de los empleos de

la planta de personal de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN, se
requerirá contar con la disponibilidad presupuestal para
atender los gastos que se generen a partir de la fecha de la
provisión.
Artículo 123.
ANTES DE CON LA LEY 1943 CON ULTIMA REFORMA

LA LEY 1943
Artículo 115. (Ley 1943, Art. 115) La restricción en el crecimiento de los gastos de
personal a que se refiere el artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no les será aplicable
a la Defensoría del Pueblo, a la Fiscalía General de la Nación, a la Jurisdicción

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Especial para la Paz, a la Contraloría General de la República, a la Procuraduría
General de la Nación y a la Auditoría General de la República.
Parágrafo. Créase en la Fiscalía General de la Nación, la Dirección Especializada Artículo 123. (Ley ____, Art. 123) Créase en la Fiscalía General de la Nación, la
Contra los Delitos Fiscales adscrito a la Delegada de Finanzas Criminales, la que Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales adscrito a la Delegada de
tendrá como función principal la investigación y judicialización de los delitos fiscales Finanzas Criminales, la que tendrá como función principal la investigación y
o tributarios y las demás conductas delictivas conexas o relacionadas, sin perjuicio judicialización de los delitos fiscales o tributarios y las demás conductas delictivas
de la competencia de las Direcciones Seccionales sobre la materia. conexas o relacionadas, sin perjuicio de la competencia de las Direcciones
Seccionales sobre la materia. La Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales
La Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales estará conformada por: estará conformada por:
UNIDAD CANTID CARGO NIVELES

AD UNIDAD CANTID CARGO NIVELES
AD
1 Director Nacional I Directivo
1 Director Nacional I Directivo
Fiscal Delegado ante Jueces
Penales del Circuito Fiscal Delegado ante Jueces
20 Especializados Profesional Penales del Circuito
20 Especializados Profesional
Fiscal Delegado ante Jueces
5 de Circuito Profesional Fiscal Delegado ante Jueces
5 de Circuito Profesional
Fiscal Delegado ante
DIRECCIÓN Jueces Municipales y DIRECCIÓN Fiscal Delegado ante
ESPECIALIZADA 5 Promiscuos Profesional ESPECIALIZADA Jueces Municipales y
CONTRA LOS CONTRA LOS 5 Promiscuos Profesional
DELITOS 1 Profesional Experto Profesional DELITOS
FISCALES FISCALES 1 Profesional Experto Profesional
2 Profesional Especializado II Profesional
2 Profesional Especializado II Profesional
2 Profesional de Gestión III Profesional
2 Profesional de Gestión III Profesional
12 Investigador Experto Profesional
12 Investigador Experto Profesional
10 Profesional Investigador III Profesional
10 Profesional Investigador III Profesional
9 Profesional Investigador II Profesional
9 Profesional Investigador II Profesional
9 Profesional Investigador I Profesional

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10 Técnico Investigador IV Técnico 9 Profesional Investigador I Profesional
10 Técnico Investigador III Técnico 10 Técnico Investigador IV Técnico
20 Asistente de Fiscal IV Técnico 10 Técnico Investigador III Técnico
5 Asistente de Fiscal III Técnico 20 Asistente de Fiscal IV Técnico
5 Asistente de Fiscal II Técnico 5 Asistente de Fiscal III Técnico
2 Secretario Ejecutivo Técnico 5 Asistente de Fiscal II Técnico
2 Conductor Asistencial 2 Secretario Ejecutivo Técnico
3 Secretario Administrativo II Asistencial 2 Conductor Asistencial
La Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales cumplirá las funciones 3 Secretario Administrativo II Asistencial
generales previstas en el Decreto Ley 016 de 2014, modificado por Decreto Ley 898
de 2017 para las Direcciones Especializadas. La Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales cumplirá las funciones
generales previstas en el Decreto Ley 016 de 2014, modificado por Decreto Ley 898
Dicha Dirección no entrará en funcionamiento hasta tanto el Gobierno Nacional de 2017 para las Direcciones Especializadas.
garantice las apropiaciones presupuestales necesarias para la puesta en
funcionamiento de la Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales. Dicha Dirección no entrará en funcionamiento hasta tanto el Gobierno Nacional
garantice las apropiaciones presupuestales necesarias para la puesta en
funcionamiento de la Dirección Especializada Contra los Delitos Fiscales.
Artículo 124. Adiciónense al artículo 92 de la Ley 1708 de 2014 los siguientes dos incisos y dos parágrafos:

Artículo 92. Mecanismos para facilitar la administración Artículo 92. Mecanismos para facilitar la administración Artículo 92. Mecanismos para facilitar la administración
de bienes. Los bienes con extinción de dominio y afectados de bienes. Los bienes con extinción de dominio y afectados de bienes. Los bienes con extinción de dominio y afectados
con medidas cautelares dentro del proceso de extinción de con medidas cautelares dentro del proceso de extinción de con medidas cautelares dentro del proceso de extinción de
dominio podrán ser administrados utilizando, de forma dominio podrán ser administrados utilizando, de forma dominio podrán ser administrados utilizando, de forma
individual o concurrente, alguno de los siguientes individual o concurrente, alguno de los siguientes individual o concurrente, alguno de los siguientes
mecanismos: mecanismos: mecanismos:
1. Enajenación. 1. Enajenación. 1. Enajenación.

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2. Contratación. 2. Contratación. 2. Contratación.
3. Destinación provisional. 3. Destinación provisional. 3. Destinación provisional.
4. Depósito provisional. 4. Depósito provisional. 4. Depósito provisional.
5. Destrucción o chatarrización. 5. Destrucción o chatarrización. 5. Destrucción o chatarrización.
6. Donación entre entidades públicas. 6. Donación entre entidades públicas. 6. Donación entre entidades públicas.
VENTA MASIVA DE BIENES: (Ley 1943, Art. 116) se VENTA MASIVA DE BIENES: (Ley ____, Art. 124) se
llamará Venta Masiva al mecanismo de administración de llamará Venta Masiva al mecanismo de administración de
bienes con el que cuenta el administrador del FRISCO para bienes con el que cuenta el administrador del FRISCO para
agrupar conjuntos de bienes de todas las tipologías y agrupar conjuntos de bienes de todas las tipologías y
adjudicarlos en bloque. Para ello, contará con la adjudicarlos en bloque. Para ello, contará con la
participación del estructurador experto en el negocio de participación del estructurador experto en el negocio de
origen nacional o internacional que será el encargado de la origen nacional o internacional que será el encargado de la
determinación del conjunto de bienes, de la estimación del determinación del conjunto de bienes, de la estimación del
valor global de los mismos, mecanismos de valoración, el valor global de los mismos, mecanismos de valoración, el
precio mínimo de venta y los descuentos procedentes de precio mínimo de venta y los descuentos procedentes de
conformidad con el estado físico, jurídico y el entorno de los conformidad con el estado físico, jurídico y el entorno de los
activos el cual se estimará mediante una metodología activos el cual se estimará mediante una metodología
técnica, que tenga como punto de partida el avalúo de los técnica, que tenga como punto de partida el avalúo de los
bienes individualmente considerados. bienes individualmente considerados.
PRECIO DE VENTA MASIVA DE BIENES: (Ley 1943, Art. PRECIO DE VENTA MASIVA DE BIENES: (Ley ____, Art.
116) Para determinar el valor global de la Venta Masiva, se 124) Para determinar el valor global de la Venta Masiva, se
autoriza al administrador del FRISCO para que el precio autoriza al administrador del FRISCO para que el precio
base de venta individual de los bienes que lo componen sea base de venta individual de los bienes que lo componen sea
inferior al avalúo catastral, que para estos efectos no podrá inferior al avalúo catastral, que para estos efectos no podrá
ser menor al setenta por ciento 70% del avalúo comercial, ser menor al setenta por ciento 70% del avalúo comercial,
cuando la determinación del precio global se relacione con cuando la determinación del precio global se relacione con
un costo de oportunidad determinado por la conveniencia un costo de oportunidad determinado por la conveniencia
de la venta inmediata respecto de los costos y gastos que de la venta inmediata respecto de los costos y gastos que
impliquen a futuro la administración del bloque de bienes, impliquen a futuro la administración del bloque de bienes,
lo que será reflejado en la justificación financiera; sin que lo lo que será reflejado en la justificación financiera; sin que lo

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anterior desconozca derechos notariales y registrales y anterior desconozca derechos notariales y registrales y
normas sobre lesión enorme. normas sobre lesión enorme.
Parágrafo. (Adicionado Ley 1849/17, Art. 23) Los bienes Parágrafo. (Adicionado Ley 1849/17, Art. 23) Los bienes Parágrafo. (Adicionado Ley 1849/17, Art. 23) Los bienes
objeto de enajenación deberán contar con el avalúo objeto de enajenación deberán contar con el avalúo objeto de enajenación deberán contar con el avalúo
comercial, el cual tendrá una vigencia de 3 años y se comercial, el cual tendrá una vigencia de 3 años y se comercial, el cual tendrá una vigencia de 3 años y se
actualizará anualmente con el reajuste anual adoptado por actualizará anualmente con el reajuste anual adoptado por actualizará anualmente con el reajuste anual adoptado por
el Gobierno nacional siguiendo los criterios que para el el Gobierno nacional siguiendo los criterios que para el el Gobierno nacional siguiendo los criterios que para el
avalúo catastral están contenidos en el artículo 6 de la Ley avalúo catastral están contenidos en el artículo 6 de la Ley avalúo catastral están contenidos en el artículo 6 de la Ley
242 de 1995, los artículos 9 y 10 de la Ley 101 de 1993 y 242 de 1995, los artículos 9 y 10 de la Ley 101 de 1993 y 242 de 1995, los artículos 9 y 10 de la Ley 101 de 1993 y
190 de la Ley 1607 de 2012 y las demás que la modifiquen 190 de la Ley 1607 de 2012 y las demás que la modifiquen 190 de la Ley 1607 de 2012 y las demás que la modifiquen
o adicionen, salvo que se hayan presentado modificaciones o adicionen, salvo que se hayan presentado modificaciones o adicionen, salvo que se hayan presentado modificaciones
en las condiciones físicas, jurídicas o uso del suelo y en las condiciones físicas, jurídicas o uso del suelo y en las condiciones físicas, jurídicas o uso del suelo y
normativa del inmueble. En el evento en que existan normativa del inmueble. En el evento en que existan normativa del inmueble. En el evento en que existan
circunstancias ajenas al Administrador del Frisco que circunstancias ajenas al Administrador del Frisco que circunstancias ajenas al Administrador del Frisco que
impidan el acceso al inmueble, podrá efectuarse el avalúo impidan el acceso al inmueble, podrá efectuarse el avalúo impidan el acceso al inmueble, podrá efectuarse el avalúo
teniendo en cuenta los precios de referencia del mercado y teniendo en cuenta los precios de referencia del mercado y teniendo en cuenta los precios de referencia del mercado y
variables económicas y técnicas utilizadas por el perito, así variables económicas y técnicas utilizadas por el perito, así variables económicas y técnicas utilizadas por el perito, así
como el uso del suelo y la normatividad urbana vigente. como el uso del suelo y la normatividad urbana vigente. como el uso del suelo y la normatividad urbana vigente.
Parágrafo 1. (Ley 1943, Art. 116) En el evento de Parágrafo 1. (Ley ____, Art. 124) En el evento de
devolución de bienes que fueron objeto de Venta Masiva, devolución de bienes que fueron objeto de Venta Masiva,
el administrador del FRISCO deberá cumplir la orden el administrador del FRISCO deberá cumplir la orden
judicial a través de la entrega del valor comercial del bien al judicial a través de la entrega del valor comercial del bien al
momento de la Venta Masiva, junto con los rendimientos momento de la Venta Masiva, junto con los rendimientos
financieros generados hasta el cumplimiento de la orden financieros generados hasta el cumplimiento de la orden
judicial de entrega, previa deducción de los gastos de judicial de entrega, previa deducción de los gastos de
administración. En todo caso, dicho precio no administración. En todo caso, dicho precio no
necesariamente deberá coincidir con el valor asignado en necesariamente deberá coincidir con el valor asignado en
la discriminación de precios del valor global de Venta la discriminación de precios del valor global de Venta
Masiva. Masiva.
Parágrafo 2. (Ley 1943, Art. 116) En el evento en que los Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 124) En el evento en que los
valores correspondientes al cumplimiento de órdenes de valores correspondientes al cumplimiento de órdenes de
devolución superen los montos destinados a la reserva devolución superen los montos destinados a la reserva
técnica, el administrador del FRISCO podrá afectar los técnica, el administrador del FRISCO podrá afectar los
recursos del Fondo. Para ello, el administrador podrá recursos del Fondo. Para ello, el administrador podrá

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solicitar la modificación del presupuesto del Fondo al solicitar la modificación del presupuesto del Fondo al
Consejo Nacional de Estupefacientes en cualquier Consejo Nacional de Estupefacientes en cualquier
momento, para lo cual se convocará sesión ordinaria o momento, para lo cual se convocará sesión ordinaria o
extraordinaria, según sea el caso. extraordinaria, según sea el caso.
Artículo 125. Adiciónese un parágrafo 4 al artículo 88 de la Ley 1708 de 2014, así:

Artículo 88. Clases de medidas cautelares. (Modificado Artículo 88. Clases de medidas cautelares. (Modificado Artículo 88. Clases de medidas cautelares. (Modificado
Ley 1849/17, Art. 20) Aquellos bienes sobre los que existan Ley 1849/17, Art. 20) Aquellos bienes sobre los que existan Ley 1849/17, Art. 20) Aquellos bienes sobre los que existan
elementos de juicio suficientes que permiten considerar su elementos de juicio suficientes que permiten considerar su elementos de juicio suficientes que permiten considerar su
probable vínculo con alguna causal de extinción de probable vínculo con alguna causal de extinción de probable vínculo con alguna causal de extinción de
dominio, serán objeto de la medida cautelar de suspensión dominio, serán objeto de la medida cautelar de suspensión dominio, serán objeto de la medida cautelar de suspensión
del poder dispositivo. del poder dispositivo. del poder dispositivo.
Adicionalmente, de considerarse razonables y necesarias, Adicionalmente, de considerarse razonables y necesarias, Adicionalmente, de considerarse razonables y necesarias,
se podrán decretar las siguientes medidas cautelares: se podrán decretar las siguientes medidas cautelares: se podrán decretar las siguientes medidas cautelares:
1. Embargo. 1. Embargo. 1. Embargo.
2. Secuestro. 2. Secuestro. 2. Secuestro.
3. Toma de posesión de bienes, haberes y negocios de 3. Toma de posesión de bienes, haberes y negocios de 3. Toma de posesión de bienes, haberes y negocios de
sociedades, establecimientos de comercio o unidades de sociedades, establecimientos de comercio o unidades de sociedades, establecimientos de comercio o unidades de
explotación económica. explotación económica. explotación económica.
Parágrafo 1. La medida cautelar de suspensión del poder Parágrafo 1. La medida cautelar de suspensión del poder Parágrafo 1. La medida cautelar de suspensión del poder
dispositivo se inscribirá de inmediato en el registro que dispositivo se inscribirá de inmediato en el registro que dispositivo se inscribirá de inmediato en el registro que
corresponda, sin ser sometidas a turno o restricción por corresponda, sin ser sometidas a turno o restricción por corresponda, sin ser sometidas a turno o restricción por
parte de la entidad respectiva y sin consideración a la parte de la entidad respectiva y sin consideración a la parte de la entidad respectiva y sin consideración a la
persona que alega ser titular del bien, dado el carácter real persona que alega ser titular del bien, dado el carácter real persona que alega ser titular del bien, dado el carácter real
de la presente acción. Tratándose de bienes muebles o de la presente acción. Tratándose de bienes muebles o de la presente acción. Tratándose de bienes muebles o
derechos, se informará a las instituciones correspondientes derechos, se informará a las instituciones correspondientes derechos, se informará a las instituciones correspondientes
sobre la medida a través de un oficio, si a ello hubiere lugar. sobre la medida a través de un oficio, si a ello hubiere lugar. sobre la medida a través de un oficio, si a ello hubiere lugar.

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Parágrafo 2. La entidad administradora del Fondo para la Parágrafo 2. La entidad administradora del Fondo para la Parágrafo 2. La entidad administradora del Fondo para la
Rehabilitación, Inversión Social y Lucha Contra el Crimen Rehabilitación, Inversión Social y Lucha Contra el Crimen Rehabilitación, Inversión Social y Lucha Contra el Crimen
Organizado (Frisco) será el secuestre de los bienes, sobre Organizado (Frisco) será el secuestre de los bienes, sobre Organizado (Frisco) será el secuestre de los bienes, sobre
los que en el pasado se hayan adoptado o se adopten los que en el pasado se hayan adoptado o se adopten los que en el pasado se hayan adoptado o se adopten
medidas cautelares, los cuales quedarán de inmediato a medidas cautelares, los cuales quedarán de inmediato a medidas cautelares, los cuales quedarán de inmediato a
disposición del citado fondo. En ejercicio de esta facultad, disposición del citado fondo. En ejercicio de esta facultad, disposición del citado fondo. En ejercicio de esta facultad,
el administrador del Frisco podrá elevar directamente ante el administrador del Frisco podrá elevar directamente ante el administrador del Frisco podrá elevar directamente ante
el Fiscal o juez según la etapa en que se encuentre el el Fiscal o juez según la etapa en que se encuentre el el Fiscal o juez según la etapa en que se encuentre el
proceso, todas las solicitudes relacionadas con la proceso, todas las solicitudes relacionadas con la proceso, todas las solicitudes relacionadas con la
administración de estos bienes. administración de estos bienes. administración de estos bienes.
Parágrafo 3. El administrador del Frisco en calidad de Parágrafo 3. El administrador del Frisco en calidad de Parágrafo 3. El administrador del Frisco en calidad de
secuestre, podrá decidir la enajenación temprana de la que secuestre, podrá decidir la enajenación temprana de la que secuestre, podrá decidir la enajenación temprana de la que
trata el artículo 93 de esta ley. trata el artículo 93 de esta ley. trata el artículo 93 de esta ley.
Parágrafo 4. (Ley 1943, Art. 117) El administrador del Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 125) El administrador del
FRISCO podrá disponer definitivamente de los bienes FRISCO podrá disponer definitivamente de los bienes
muebles que ingresaron al mismo con anterioridad a la muebles que ingresaron al mismo con anterioridad a la
vigencia de la Ley 1615 de 2013, siempre que se vigencia de la Ley 1615 de 2013, siempre que se
desconozca o no exista la autoridad que puso los bienes a desconozca o no exista la autoridad que puso los bienes a
disposición para su administración, cuando aquellos no disposición para su administración, cuando aquellos no
hayan sido vinculados a algún proceso judicial o cuando los hayan sido vinculados a algún proceso judicial o cuando los
mismos se encuentren totalmente dañados, carezcan de mismos se encuentren totalmente dañados, carezcan de
valor comercial, o tengan restricciones que hagan imposible valor comercial, o tengan restricciones que hagan imposible
o inconveniente su disposición bajo otra modalidad y que o inconveniente su disposición bajo otra modalidad y que
sea certificada previamente mediante estudio técnico o sea certificada previamente mediante estudio técnico o
peritaje realizado por autoridad competente o como peritaje realizado por autoridad competente o como
resultado del avalúo realizado. resultado del avalúo realizado.
El administrador del FRISCO podrá solicitar al Consejo El administrador del FRISCO podrá solicitar al Consejo
Superior de la Judicatura y a la Fiscalía General de la Superior de la Judicatura y a la Fiscalía General de la
Nación, la certificación de inexistencia de autoridad judicial Nación, la certificación de inexistencia de autoridad judicial
o de no vinculación a proceso judicial del bien objeto de la o de no vinculación a proceso judicial del bien objeto de la
medida, la cual será resuelta en el término de 15 días medida, la cual será resuelta en el término de 15 días
hábiles posteriores a la presentación de la solicitud. hábiles posteriores a la presentación de la solicitud.
Vencido este término sin que hubiere pronunciamiento de Vencido este término sin que hubiere pronunciamiento de
la autoridad competente, el administrador del FRISCO la autoridad competente, el administrador del FRISCO

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podrá disponer de los bienes definitivamente de acuerdo podrá disponer de los bienes definitivamente de acuerdo
con lo previsto en la Ley 1708 de 2014. con lo previsto en la Ley 1708 de 2014.
El producto de la disposición de los bienes será El producto de la disposición de los bienes será
administrado conforme a lo previsto en el artículo 93 de la administrado conforme a lo previsto en el artículo 93 de la
Ley 1708 en lo correspondiente a la constitución de la Ley 1708 en lo correspondiente a la constitución de la
reserva técnica de los recursos que se generen. reserva técnica de los recursos que se generen.
En todos los eventos que el bien sea chatarrizado o En todos los eventos que el bien sea chatarrizado o
destruido, el FRISCO deberá informar a quien aparezca destruido, el FRISCO deberá informar a quien aparezca
como última autoridad que conoció el proceso. En estos como última autoridad que conoció el proceso. En estos
casos, se procederá a la cancelación de la matrícula casos, se procederá a la cancelación de la matrícula
respectiva sin requisito de pago de obligaciones tributarias, respectiva sin requisito de pago de obligaciones tributarias,
sanciones o intereses que estas generen, revisión técnico- sanciones o intereses que estas generen, revisión técnico-
mecánica, seguro obligatorio y sin que el bien llegue por mecánica, seguro obligatorio y sin que el bien llegue por
sus propios medios a la desintegradora. sus propios medios a la desintegradora.
Artículo 119. Financiación del monto de los gastos de la vigencia fiscal 2019

Artículo 119. Financiación del monto de los gastos de
la vigencia fiscal 2019. (Ley 1943, Art. 119). En
cumplimiento de lo establecido en el artículo 347 de la
Constitución Política, los recaudos que se efectúen durante
la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero al 31 de
diciembre de 2019 con ocasión de la creación de las nuevas
rentas o a la modificación de las existentes realizadas
mediante la presente ley, se entienden incorporados al
presupuesto de rentas y recursos de capital de dicha
vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de
ingresos con el de gastos.
Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y

recursos de capital del Tesoro de la Nación para la vigencia
fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, se fija en

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la suma de DOSCIENTOS CINCUENTA Y OCHO
BILLONES NOVECIENTOS NOVENTA Y SIETE MIL
TRESCIENTOS CINCO MILLONES DOSCIENTOS
NUEVE MIL NOVECIENTOS VEINTISIETE PESOS
MONEDA LEGAL ($258,997,305,209,927).
Parágrafo. El Gobierno Nacional realizará las

incorporaciones y sustituciones en el Presupuesto General
de la Nación para la vigencia fiscal 2019 que sean
necesarias para adecuar las rentas, los recursos de capital
y las apropiaciones presupuestales, de acuerdo con las
proyecciones de los ingresos adicionales. En
consecuencia, reducirá o aplazará las partidas del
Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal
2019 en la cuantía necesaria para garantizar la meta de
déficit estructural del Gobierno nacional.
CAPÍTULO II
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Artículo 56. (Ley 1943, Art. 58) Para efectos de lo Artículo 63. (Ley ____, Art. 63) Para efectos de lo
establecido en los artículos 20, 20-1 y 20-2 del Estatuto establecido en los artículos 20, 20-1 y 20-2 del Estatuto
Tributario, los establecimientos permanentes de individuos, Tributario, los establecimientos permanentes de individuos,
sociedades o entidades extrajeras de cualquier naturaleza, sociedades o entidades extrajeras de cualquier naturaleza,
ubicados en el país, serán gravados sobre las rentas y ubicados en el país, serán gravados sobre las rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que
le sean atribuibles. le sean atribuibles.
CAPÍTULO IV
OBRAS POR IMPUESTOS

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Artículo 75. Adiciónese un parágrafo 7 al artículo 238 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedará así:

Artículo 238. Obras por impuestos. Las personas jurídicas Artículo 238. Obras por impuestos. Las personas jurídicas Artículo 238. Obras por impuestos. Las personas jurídicas
complementarios que en el año o período gravable complementarios que en el año o período gravable complementarios que en el año o período gravable
obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610
UVT, podrán efectuar el pago hasta del cincuenta por UVT, podrán efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento UVT, podrán efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento
ciento (50%) del impuesto a cargo determinado en la (50%) del impuesto a cargo determinado en la (50%) del impuesto a cargo determinado en la
correspondiente declaración de renta, mediante la correspondiente declaración de renta, mediante la correspondiente declaración de renta, mediante la
destinación de dicho valor a la inversión directa en la destinación de dicho valor a la inversión directa en la destinación de dicho valor a la inversión directa en la
ejecución de proyectos viabilizados y prioritarios de ejecución de proyectos viabilizados y prioritarios de ejecución de proyectos viabilizados y prioritarios de
trascendencia social en los diferentes municipios ubicados trascendencia social en los diferentes municipios ubicados trascendencia social en los diferentes municipios ubicados
en las Zomac, que se encuentren debidamente aprobados en las Zomac, que se encuentren debidamente aprobados en las Zomac, que se encuentren debidamente aprobados
por la Agencia para la Renovación del Territorio ART, por la Agencia para la Renovación del Territorio ART, previo por la Agencia para la Renovación del Territorio ART, previo
previo visto bueno del Departamento Nacional de visto bueno del Departamento Nacional de Planeación visto bueno del Departamento Nacional de Planeación
Planeación (DNP), relacionados con el suministro de agua (DNP), relacionados con el suministro de agua potable, (DNP), relacionados con el suministro de agua potable,
potable, alcantarillado, energía, salud pública, educación alcantarillado, energía, salud pública, educación pública o alcantarillado, energía, salud pública, educación pública o
pública o construcción y/o reparación de infraestructura construcción y/o reparación de infraestructura vial. construcción y/o reparación de infraestructura vial.
vial.
Para este fin, la Agencia para la Renovación del Territorio Para este fin, la Agencia para la Renovación del Territorio Para este fin, la Agencia para la Renovación del Territorio
(ART) deberá llevar actualizado el Banco de Proyectos a (ART) deberá llevar actualizado el Banco de Proyectos a (ART) deberá llevar actualizado el Banco de Proyectos a
realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las
Zomac, que cuenten con viabilidad técnica y presupuestal, Zomac, que cuenten con viabilidad técnica y presupuestal, Zomac, que cuenten con viabilidad técnica y presupuestal,
priorizados según el mayor impacto que puedan tener en la priorizados según el mayor impacto que puedan tener en la priorizados según el mayor impacto que puedan tener en la
disminución de la brecha de inequidad y la renovación disminución de la brecha de inequidad y la renovación disminución de la brecha de inequidad y la renovación
territorial de estas zonas, que permitan su reactivación territorial de estas zonas, que permitan su reactivación territorial de estas zonas, que permitan su reactivación
económica, social y su fortalecimiento institucional, y que económica, social y su fortalecimiento institucional, y que económica, social y su fortalecimiento institucional, y que
pueden ser ejecutados con los recursos tributarios pueden ser ejecutados con los recursos tributarios pueden ser ejecutados con los recursos tributarios
provenientes de la forma de pago que se establece en el provenientes de la forma de pago que se establece en el provenientes de la forma de pago que se establece en el
presente artículo. El contribuyente podrá proponer presente artículo. El contribuyente podrá proponer presente artículo. El contribuyente podrá proponer
proyectos distintos a los consignados en el Banco de proyectos distintos a los consignados en el Banco de proyectos distintos a los consignados en el Banco de
Proyectos, los cuales deberán someterse a la aprobación Proyectos, los cuales deberán someterse a la aprobación Proyectos, los cuales deberán someterse a la aprobación
de la Agencia. de la Agencia. de la Agencia.

Teléfonos 6366975 / 314-2468534
383

Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
El contribuyente que opte por la forma de pago aquí El contribuyente que opte por la forma de pago aquí El contribuyente que opte por la forma de pago aquí
prevista, deberá seleccionar el proyecto o proyectos a los prevista, deberá seleccionar el proyecto o proyectos a los prevista, deberá seleccionar el proyecto o proyectos a los
cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres
primeros meses del año siguiente al respectivo período primeros meses del año siguiente al respectivo período primeros meses del año siguiente al respectivo período
gravable, para lo cual deberá contar con la aprobación de gravable, para lo cual deberá contar con la aprobación de gravable, para lo cual deberá contar con la aprobación de
su junta directiva y manifestarlo mediante escrito dirigido al su junta directiva y manifestarlo mediante escrito dirigido al su junta directiva y manifestarlo mediante escrito dirigido al
Director General de la DIAN, al Director del Departamento Director General de la DIAN, al Director del Departamento Director General de la DIAN, al Director del Departamento
Nacional de Planeación, y al Director de la Agencia para la Nacional de Planeación, y al Director de la Agencia para la Nacional de Planeación, y al Director de la Agencia para la
Renovación del Territorio (ART) junto con la propuesta de Renovación del Territorio (ART) junto con la propuesta de Renovación del Territorio (ART) junto con la propuesta de
actualización y posible ajuste del proyecto. La Agencia para actualización y posible ajuste del proyecto. La Agencia para actualización y posible ajuste del proyecto. La Agencia para
la Renovación del Territorio (ART), previo visto bueno del la Renovación del Territorio (ART), previo visto bueno del la Renovación del Territorio (ART), previo visto bueno del
Departamento Nacional de Planeación, deberá aprobar el Departamento Nacional de Planeación, deberá aprobar el Departamento Nacional de Planeación, deberá aprobar el
proyecto seleccionado por el contribuyente teniendo en proyecto seleccionado por el contribuyente teniendo en proyecto seleccionado por el contribuyente teniendo en
cuenta la priorización que le corresponda. cuenta la priorización que le corresponda. cuenta la priorización que le corresponda.
Una vez aprobada la vinculación del pago al proyecto o Una vez aprobada la vinculación del pago al proyecto o Una vez aprobada la vinculación del pago al proyecto o
proyectos seleccionados, el contribuyente asumirá la proyectos seleccionados, el contribuyente asumirá la proyectos seleccionados, el contribuyente asumirá la
realización de la obra en forma directa: realización de la obra en forma directa: realización de la obra en forma directa:
1. Depositar el monto total del valor de los impuestos a 1. Depositar el monto total del valor de los impuestos a 1. Depositar el monto total del valor de los impuestos a
pagar mediante esta forma, en una fiducia con destino pagar mediante esta forma, en una fiducia con destino pagar mediante esta forma, en una fiducia con destino
exclusivo a la ejecución de la obra objeto del proyecto. En exclusivo a la ejecución de la obra objeto del proyecto. En exclusivo a la ejecución de la obra objeto del proyecto. En
el decreto anual de plazos, se indicará el plazo máximo el decreto anual de plazos, se indicará el plazo máximo el decreto anual de plazos, se indicará el plazo máximo
para cumplir en forma oportuna con esta obligación, so para cumplir en forma oportuna con esta obligación, so para cumplir en forma oportuna con esta obligación, so
pena del pago mediante los procedimientos normales, de pena del pago mediante los procedimientos normales, de pena del pago mediante los procedimientos normales, de
los respectivos intereses de mora tributarios. los respectivos intereses de mora tributarios. los respectivos intereses de mora tributarios.
2. Presentar el cronograma que involucre la preparación del 2. Presentar el cronograma que involucre la preparación del 2. Presentar el cronograma que involucre la preparación del
proyecto, la contratación de terceros y la ejecución de la proyecto, la contratación de terceros y la ejecución de la proyecto, la contratación de terceros y la ejecución de la
obra, hasta su entrega final en uso y/o operación. obra, hasta su entrega final en uso y/o operación. obra, hasta su entrega final en uso y/o operación.
3. Celebrar con terceros los contratos necesarios para la 3. Celebrar con terceros los contratos necesarios para la 3. Celebrar con terceros los contratos necesarios para la
preparación, planeación y ejecución del proyecto y la preparación, planeación y ejecución del proyecto y la preparación, planeación y ejecución del proyecto y la
construcción de la obra, de acuerdo con la legislación construcción de la obra, de acuerdo con la legislación construcción de la obra, de acuerdo con la legislación
privada. Dentro de dichos contratos deberá ser incluida la privada. Dentro de dichos contratos deberá ser incluida la privada. Dentro de dichos contratos deberá ser incluida la
contratación de una “gerencia de proyecto” con el personal contratación de una “gerencia de proyecto” con el personal contratación de una “gerencia de proyecto” con el personal
profesional debidamente calificado, quien será responsable profesional debidamente calificado, quien será responsable profesional debidamente calificado, quien será responsable

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
de soportar los actos previos que demanda la preparación de soportar los actos previos que demanda la preparación de soportar los actos previos que demanda la preparación
y contratación de los demás terceros, así como la y contratación de los demás terceros, así como la y contratación de los demás terceros, así como la
administración de la ejecución y construcción de la obra. administración de la ejecución y construcción de la obra. administración de la ejecución y construcción de la obra.
Toda la contratación deberá efectuarse mediante licitación Toda la contratación deberá efectuarse mediante licitación Toda la contratación deberá efectuarse mediante licitación
privada abierta. privada abierta. privada abierta.
Los contratistas solo estarán vinculados con el Los contratistas solo estarán vinculados con el Los contratistas solo estarán vinculados con el
contribuyente en los términos legales del respectivo contribuyente en los términos legales del respectivo contribuyente en los términos legales del respectivo
contrato, por consiguiente, no existirá ninguna contrato, por consiguiente, no existirá ninguna contrato, por consiguiente, no existirá ninguna
responsabilidad por parte del Estado, ni directa, ni solidaria responsabilidad por parte del Estado, ni directa, ni solidaria responsabilidad por parte del Estado, ni directa, ni solidaria
o subsidiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado por o subsidiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado por o subsidiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado por
parte del contratante. parte del contratante. parte del contratante.
4. Exigir a los contratistas la constitución a favor de la 4. Exigir a los contratistas la constitución a favor de la 4. Exigir a los contratistas la constitución a favor de la
Nación, de las pólizas necesarias para garantizar con Nación, de las pólizas necesarias para garantizar con Nación, de las pólizas necesarias para garantizar con
posterioridad a la entrega de la obra final, su realización posterioridad a la entrega de la obra final, su realización posterioridad a la entrega de la obra final, su realización
técnica de acuerdo con las exigencias del proyecto y su técnica de acuerdo con las exigencias del proyecto y su técnica de acuerdo con las exigencias del proyecto y su
estabilidad, con una vigencia no inferior a 4 años contados estabilidad, con una vigencia no inferior a 4 años contados estabilidad, con una vigencia no inferior a 4 años contados
a partir de la entrega de la obra final en uso y/o operación. a partir de la entrega de la obra final en uso y/o operación. a partir de la entrega de la obra final en uso y/o operación.
5. Dar inicio a las actividades de ejecución y construcción, 5. Dar inicio a las actividades de ejecución y construcción, 5. Dar inicio a las actividades de ejecución y construcción,
en los términos que para el efecto señale la en los términos que para el efecto señale la en los términos que para el efecto señale la
reglamentación. reglamentación. reglamentación.
6. Entregar la obra totalmente construida y en disposición 6. Entregar la obra totalmente construida y en disposición 6. Entregar la obra totalmente construida y en disposición
para su uso y/o funcionamiento junto con la conformidad de para su uso y/o funcionamiento junto con la conformidad de para su uso y/o funcionamiento junto con la conformidad de
la debida satisfacción por parte del Interventor, dentro del la debida satisfacción por parte del Interventor, dentro del la debida satisfacción por parte del Interventor, dentro del
término previsto en el cronograma. Lo anterior, salvo que término previsto en el cronograma. Lo anterior, salvo que término previsto en el cronograma. Lo anterior, salvo que
se presenten circunstancias de fuerza mayor debidamente se presenten circunstancias de fuerza mayor debidamente se presenten circunstancias de fuerza mayor debidamente
probadas que afecten el cumplimiento de lo programado, probadas que afecten el cumplimiento de lo programado, probadas que afecten el cumplimiento de lo programado,
en cuyo caso, se requerirá que la autoridad competente en en cuyo caso, se requerirá que la autoridad competente en en cuyo caso, se requerirá que la autoridad competente en
la materia y el Departamento Nacional de Planeación o sus la materia y el Departamento Nacional de Planeación o sus la materia y el Departamento Nacional de Planeación o sus
delegados según lo establezca el reglamento, acepten la delegados según lo establezca el reglamento, acepten la delegados según lo establezca el reglamento, acepten la
prórroga que resulte necesaria para la entrega final de la prórroga que resulte necesaria para la entrega final de la prórroga que resulte necesaria para la entrega final de la
obra, previa certificación del interventor. obra, previa certificación del interventor. obra, previa certificación del interventor.

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
El incumplimiento de los términos inicialmente previstos y/o El incumplimiento de los términos inicialmente previstos y/o El incumplimiento de los términos inicialmente previstos y/o
de los correspondientes a las ampliaciones, generarán a de los correspondientes a las ampliaciones, generarán a de los correspondientes a las ampliaciones, generarán a
cargo del contribuyente intereses de mora tributarios cargo del contribuyente intereses de mora tributarios cargo del contribuyente intereses de mora tributarios
liquidados sobre la parte proporcional al monto del liquidados sobre la parte proporcional al monto del liquidados sobre la parte proporcional al monto del
impuesto pendiente de ejecución y al tiempo de demora en impuesto pendiente de ejecución y al tiempo de demora en impuesto pendiente de ejecución y al tiempo de demora en
la entrega final de la obra. la entrega final de la obra. la entrega final de la obra.
7. Autorizar a la Fiducia al momento de su constitución, 7. Autorizar a la Fiducia al momento de su constitución, 7. Autorizar a la Fiducia al momento de su constitución,
para que una vez se produzca la entrega final de la obra, para que una vez se produzca la entrega final de la obra, para que una vez se produzca la entrega final de la obra,
se proceda a reembolsar a la Nación los rendimientos se proceda a reembolsar a la Nación los rendimientos se proceda a reembolsar a la Nación los rendimientos
financieros que se hubieren originado durante la financieros que se hubieren originado durante la financieros que se hubieren originado durante la
permanencia de los recursos en el patrimonio autónomo, permanencia de los recursos en el patrimonio autónomo, permanencia de los recursos en el patrimonio autónomo,
así como cualquier saldo que llegare a quedar del monto así como cualquier saldo que llegare a quedar del monto así como cualquier saldo que llegare a quedar del monto
inicialmente aportado. Este reembolso deberá efectuarse inicialmente aportado. Este reembolso deberá efectuarse inicialmente aportado. Este reembolso deberá efectuarse
una vez se produzca la entrega final de la obra en una vez se produzca la entrega final de la obra en una vez se produzca la entrega final de la obra en
operación. operación. operación.
La interventoría de la ejecución de la obra estará en cabeza La interventoría de la ejecución de la obra estará en cabeza La interventoría de la ejecución de la obra estará en cabeza
de las entidades nacionales competentes con la obra a de las entidades nacionales competentes con la obra a de las entidades nacionales competentes con la obra a
desarrollar, las cuales se deberán sujetar a la respectiva desarrollar, las cuales se deberán sujetar a la respectiva desarrollar, las cuales se deberán sujetar a la respectiva
reglamentación, la cual, en todo caso, debe contemplar que reglamentación, la cual, en todo caso, debe contemplar que reglamentación, la cual, en todo caso, debe contemplar que
el valor de la interventoría debe estar incluido dentro del el valor de la interventoría debe estar incluido dentro del el valor de la interventoría debe estar incluido dentro del
presupuesto general de proyecto que contenga la obra a presupuesto general de proyecto que contenga la obra a presupuesto general de proyecto que contenga la obra a
ejecutar. ejecutar. ejecutar.
La obligación tributaria se extinguirá en la fecha en que se La obligación tributaria se extinguirá en la fecha en que se La obligación tributaria se extinguirá en la fecha en que se
produzca la entrega de la obra totalmente construida y en produzca la entrega de la obra totalmente construida y en produzca la entrega de la obra totalmente construida y en
disposición para su uso y/o funcionamiento junto con la disposición para su uso y/o funcionamiento junto con la disposición para su uso y/o funcionamiento junto con la
conformidad de la debida satisfacción por parte del conformidad de la debida satisfacción por parte del conformidad de la debida satisfacción por parte del
Interventor. Lo anterior sin perjuicio de los intereses de Interventor. Lo anterior sin perjuicio de los intereses de Interventor. Lo anterior sin perjuicio de los intereses de
mora previstos en el presente artículo. mora previstos en el presente artículo. mora previstos en el presente artículo.
Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique
el incumplimiento definitivo de la obligación de construcción el incumplimiento definitivo de la obligación de construcción el incumplimiento definitivo de la obligación de construcción
de la obra, el contribuyente deberá cancelar el monto del de la obra, el contribuyente deberá cancelar el monto del de la obra, el contribuyente deberá cancelar el monto del
impuesto pendiente de ejecutar mediante las modalidades impuesto pendiente de ejecutar mediante las modalidades impuesto pendiente de ejecutar mediante las modalidades
ordinarias de pago previstas en el Estatuto Tributario, junto ordinarias de pago previstas en el Estatuto Tributario, junto ordinarias de pago previstas en el Estatuto Tributario, junto

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
con los intereses de mora tributarios causados desde el con los intereses de mora tributarios causados desde el con los intereses de mora tributarios causados desde el
momento en que se produzca tal hecho y sin perjuicio de la momento en que se produzca tal hecho y sin perjuicio de la momento en que se produzca tal hecho y sin perjuicio de la
facultad de cobro coactivo que la ley le asigna a la DIAN. facultad de cobro coactivo que la ley le asigna a la DIAN. facultad de cobro coactivo que la ley le asigna a la DIAN.
En este evento, igualmente procederá a entregar en forma En este evento, igualmente procederá a entregar en forma En este evento, igualmente procederá a entregar en forma
inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento
sin tener derecho a reembolso alguno. Todo lo anterior, sin sin tener derecho a reembolso alguno. Todo lo anterior, sin sin tener derecho a reembolso alguno. Todo lo anterior, sin
perjuicio de la sanción por incumplimiento de la forma de perjuicio de la sanción por incumplimiento de la forma de perjuicio de la sanción por incumplimiento de la forma de
pago, equivalente al 100% del valor ejecutado. pago, equivalente al 100% del valor ejecutado. pago, equivalente al 100% del valor ejecutado.
Para efectos de las funciones procedimientos contenidos Para efectos de las funciones procedimientos contenidos Para efectos de las funciones procedimientos contenidos
en este artículo que deba desarrollar la ART en en este artículo que deba desarrollar la ART en en este artículo que deba desarrollar la ART en
coordinación con DNP y otras entidades que por su coordinación con DNP y otras entidades que por su coordinación con DNP y otras entidades que por su
experticia en el tema deban vincularse, el Gobierno deberá experticia en el tema deban vincularse, el Gobierno deberá experticia en el tema deban vincularse, el Gobierno deberá
expedir la reglamentación que sea del caso en un término expedir la reglamentación que sea del caso en un término expedir la reglamentación que sea del caso en un término
no superior a 3 meses una vez entrada en vigencia de la no superior a 3 meses una vez entrada en vigencia de la no superior a 3 meses una vez entrada en vigencia de la
presente ley. presente ley. presente ley.
Parágrafo 1. Al mecanismo de pago previsto en el presente Parágrafo 1. Al mecanismo de pago previsto en el presente Parágrafo 1. Al mecanismo de pago previsto en el presente
artículo podrán acogerse las personas jurídicas que sean artículo podrán acogerse las personas jurídicas que sean artículo podrán acogerse las personas jurídicas que sean
deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo
sancionatorio a favor de entidades públicas del orden sancionatorio a favor de entidades públicas del orden sancionatorio a favor de entidades públicas del orden
Parágrafo 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la Parágrafo 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la Parágrafo 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios que decidan financiar renta y complementarios que decidan financiar renta y complementarios que decidan financiar
directamente proyectos de inversión en infraestructura en directamente proyectos de inversión en infraestructura en directamente proyectos de inversión en infraestructura en
las Zomac que superen el 50% del impuesto a cargo a que las Zomac que superen el 50% del impuesto a cargo a que las Zomac que superen el 50% del impuesto a cargo a que
hace referencia el inciso primero, podrán acogerse al hace referencia el inciso primero, podrán acogerse al hace referencia el inciso primero, podrán acogerse al
procedimiento establecido en el presente artículo para el procedimiento establecido en el presente artículo para el procedimiento establecido en el presente artículo para el
desarrollo de proyectos aprobados por la Agencia para la desarrollo de proyectos aprobados por la Agencia para la desarrollo de proyectos aprobados por la Agencia para la
Renovación del Territorio, previo visto bueno del DNP. En Renovación del Territorio, previo visto bueno del DNP. En Renovación del Territorio, previo visto bueno del DNP. En
este caso, el monto total de los aportes efectivos e este caso, el monto total de los aportes efectivos e este caso, el monto total de los aportes efectivos e
irrevocables de los recursos a la Fiducia de destino irrevocables de los recursos a la Fiducia de destino irrevocables de los recursos a la Fiducia de destino
exclusivo podrá ser usado como descuento efectivo en el exclusivo podrá ser usado como descuento efectivo en el exclusivo podrá ser usado como descuento efectivo en el
pago de hasta el 50% del impuesto sobre la renta y pago de hasta el 50% del impuesto sobre la renta y pago de hasta el 50% del impuesto sobre la renta y
complementarios liquidado en el año gravable. Este complementarios liquidado en el año gravable. Este complementarios liquidado en el año gravable. Este
descuento deberá efectuarse en cuotas iguales durante un descuento deberá efectuarse en cuotas iguales durante un descuento deberá efectuarse en cuotas iguales durante un

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Celular 318 – 2097746 / 313 – 3333879
período de diez años contados a partir del inicio de la período de diez años contados a partir del inicio de la período de diez años contados a partir del inicio de la
ejecución del proyecto. Cuando el porcentaje de pago de ejecución del proyecto. Cuando el porcentaje de pago de ejecución del proyecto. Cuando el porcentaje de pago de
impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del
respectivo año, la DIAN podrá autorizar el descuento de un respectivo año, la DIAN podrá autorizar el descuento de un respectivo año, la DIAN podrá autorizar el descuento de un
porcentaje superior. En el caso de presentar pérdidas porcentaje superior. En el caso de presentar pérdidas porcentaje superior. En el caso de presentar pérdidas
fiscales en un determinado período, el término para fiscales en un determinado período, el término para fiscales en un determinado período, el término para
efectuar la totalidad del descuento por el valor total del efectuar la totalidad del descuento por el valor total del efectuar la totalidad del descuento por el valor total del
proyecto podrá extenderse por un máximo de 5 años proyecto podrá extenderse por un máximo de 5 años proyecto podrá extenderse por un máximo de 5 años
adicionales, sin perjuicio del término de compensación de adicionales, sin perjuicio del término de compensación de adicionales, sin perjuicio del término de compensación de
pérdidas. pérdidas. pérdidas.
Parágrafo 3. La financiación de los proyectos podrá Parágrafo 3. La financiación de los proyectos podrá Parágrafo 3. La financiación de los proyectos podrá
efectuarse de manera conjunta por varios contribuyentes, efectuarse de manera conjunta por varios contribuyentes, efectuarse de manera conjunta por varios contribuyentes,
los cuales podrán seleccionar el mecanismo de pago de los cuales podrán seleccionar el mecanismo de pago de los cuales podrán seleccionar el mecanismo de pago de
impuesto de renta o descuento del mismo respecto de los impuesto de renta o descuento del mismo respecto de los impuesto de renta o descuento del mismo respecto de los
montos aportados de conformidad con lo aquí dispuesto. montos aportados de conformidad con lo aquí dispuesto. montos aportados de conformidad con lo aquí dispuesto.
Parágrafo 4. El Consejo Superior de Política Económica y Parágrafo 4. El Consejo Superior de Política Económica y Parágrafo 4. El Consejo Superior de Política Económica y
Fiscal (Confis) aprobará anualmente un cupo máximo de Fiscal (Confis) aprobará anualmente un cupo máximo de Fiscal (Confis) aprobará anualmente un cupo máximo de
aprobación de proyectos para ser financiados por el aprobación de proyectos para ser financiados por el aprobación de proyectos para ser financiados por el
mecanismo establecido en el presente proyecto. Este cupo mecanismo establecido en el presente proyecto. Este cupo mecanismo establecido en el presente proyecto. Este cupo
será priorizado y distribuido entre las distintas Zomac por la será priorizado y distribuido entre las distintas Zomac por la será priorizado y distribuido entre las distintas Zomac por la
Agencia de Renovación del Territorio, previo visto bueno Agencia de Renovación del Territorio, previo visto bueno Agencia de Renovación del Territorio, previo visto bueno
del DNP. del DNP. del DNP.
Parágrafo 5. (CONDICIONALMENTE exequible) Parágrafo 5. (CONDICIONALMENTE exequible) Parágrafo 5. (CONDICIONALMENTE exequible)

(Parágrafo adicionado por el artículo 2 del Decreto Ley 883 (Parágrafo adicionado por el artículo 2 del Decreto Ley 883 (Parágrafo adicionado por el artículo 2 del Decreto Ley 883
de 2017) Las empresas dedicadas a la exploración y de 2017) Las empresas dedicadas a la exploración y de 2017) Las empresas dedicadas a la exploración y
explotación de minerales y de hidrocarburos, y las explotación de minerales y de hidrocarburos, y las explotación de minerales y de hidrocarburos, y las
calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la
actividad portuaria por concesión legalmente otorgada, actividad portuaria por concesión legalmente otorgada, actividad portuaria por concesión legalmente otorgada,
podrán acogerse al mecanismo de pago previsto en este podrán acogerse al mecanismo de pago previsto en este podrán acogerse al mecanismo de pago previsto en este
artículo, para lo cual deberán cumplir con todos los artículo, para lo cual deberán cumplir con todos los artículo, para lo cual deberán cumplir con todos los
requisitos legales y reglamentarios establecidos. requisitos legales y reglamentarios establecidos. requisitos legales y reglamentarios establecidos.
Para tal efecto, se dará prioridad a los proyectos que hayan Para tal efecto, se dará prioridad a los proyectos que hayan Para tal efecto, se dará prioridad a los proyectos que hayan
de ejecutarse en los municipios ubicados en la ZOMAC que de ejecutarse en los municipios ubicados en la ZOMAC que de ejecutarse en los municipios ubicados en la ZOMAC que

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coincidan con aquellos en donde se desarrollen planes de coincidan con aquellos en donde se desarrollen planes de coincidan con aquellos en donde se desarrollen planes de
Planes de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET). Planes de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET). Planes de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET).
Parágrafo 6. (Parágrafo adicionado por el artículo 2 del Parágrafo 6. (Parágrafo adicionado por el artículo 2 del Parágrafo 6. (Parágrafo adicionado por el artículo 2 del
Decreto Ley 883 de 2017) El término de prescripción de la Decreto Ley 883 de 2017) El término de prescripción de la Decreto Ley 883 de 2017) El término de prescripción de la
acción de cobro a que se refiere el artículo 817 del Estatuto acción de cobro a que se refiere el artículo 817 del Estatuto acción de cobro a que se refiere el artículo 817 del Estatuto
Tributario, para las obligaciones tributarias de los Tributario, para las obligaciones tributarias de los Tributario, para las obligaciones tributarias de los
contribuyentes que opten por la forma de pago de “Obras contribuyentes que opten por la forma de pago de “Obras contribuyentes que opten por la forma de pago de “Obras
por impuestos” establecida en el presente artículo, se por impuestos” establecida en el presente artículo, se por impuestos” establecida en el presente artículo, se
interrumpirá a partir de la comunicación de aprobación de interrumpirá a partir de la comunicación de aprobación de interrumpirá a partir de la comunicación de aprobación de
la postulación que envía la Agencia de Renovación del la postulación que envía la Agencia de Renovación del la postulación que envía la Agencia de Renovación del
Territorio (ART) al contribuyente y a la DIAN. Territorio (ART) al contribuyente y a la DIAN. Territorio (ART) al contribuyente y a la DIAN.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el
término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente
a la fecha en que el interventor certifique a la Dirección a la fecha en que el interventor certifique a la Dirección a la fecha en que el interventor certifique a la Dirección
Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales del Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales del Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales del
domicilio principal del contribuyente el incumplimiento domicilio principal del contribuyente el incumplimiento domicilio principal del contribuyente el incumplimiento
definitivo de la obligación de construcción de la obra. definitivo de la obligación de construcción de la obra. definitivo de la obligación de construcción de la obra.
Una vez comience a correr nuevamente el término de Una vez comience a correr nuevamente el término de Una vez comience a correr nuevamente el término de
prescripción de la acción de cobro, la Dirección Seccional prescripción de la acción de cobro, la Dirección Seccional prescripción de la acción de cobro, la Dirección Seccional
de Impuestos y Aduanas Nacionales competente deberá de Impuestos y Aduanas Nacionales competente deberá de Impuestos y Aduanas Nacionales competente deberá
iniciar el proceso administrativo de cobro coactivo en iniciar el proceso administrativo de cobro coactivo en iniciar el proceso administrativo de cobro coactivo en
relación con las obligaciones pendientes de pago, relación con las obligaciones pendientes de pago, relación con las obligaciones pendientes de pago,
aplicando la normatividad del Estatuto Tributario. aplicando la normatividad del Estatuto Tributario. aplicando la normatividad del Estatuto Tributario.
Parágrafo 7. (Ley ____, Art. 75) Los contribuyentes podrán

optar por el mecanismo de obras por impuestos previsto en
el presente artículo, o por el establecido en el artículo 800-
1 del Estatuto Tributario. Durante la vigencia 2020 serán
elegibles los proyectos de obras por impuestos de que trata
el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016, registrados hasta el
diez (10) de marzo de 2020 en el Banco de proyectos de
inversión.

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Parágrafo Transitorio. (Ley 1943, Art. 69) El presente
artículo continuará vigente hasta el 30 de junio de 2019 y
aplicará únicamente para el desarrollo de proyectos que se
hayan aprobado en el mecanismo de obras por impuestos
hasta el 30 de junio de 2019.
Artículo 91. Modifíquese el artículo 375 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedará así:

Artículo 375. Las instituciones prestadoras de salud (IPS) Artículo 375. (Ley 1943, Art. 112) Las instituciones Artículo 375. (Ley ____, Art. 91) Las instituciones
contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán deducir prestadoras de salud –IPS contribuyentes del impuesto prestadoras de salud –IPS contribuyentes del impuesto
la totalidad de la cartera, reconocida y certificada por el sobre la renta podrán deducir la totalidad de la cartera, sobre la renta podrán deducir la totalidad de la cartera,
liquidador, correspondiente a los patrimonios en liquidación reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente
de CAPRECOM y/o SALUDCOOP y/o de las entidades que a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud – a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud –
los conforman. En la medida en que recuperen dicha EPS que se encuentren en medida de intervención forzosa EPS que se encuentren en medida de intervención forzosa
cartera, las sumas recuperadas serán renta líquida administrativa para liquidar por parte de la administrativa para liquidar por parte de la
gravable. Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que
recuperen dicha cartera, las sumas recuperadas serán recuperen dicha cartera, las sumas recuperadas serán
renta líquida gravable. renta líquida gravable.

Artículo 375. Las instituciones prestadoras de salud (IPS) Artículo 375. (Ley 1943, Art. 85) Las Instituciones Artículo 375. Acuerdo de pago IVA actividades
contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán deducir Prestadoras de Salud (IPS) contribuyentes del impuesto declaradas como patrimonio cultural. (Ley ____, Art.
la totalidad de la cartera, reconocida y certificada por el sobre la renta podrán deducir la totalidad de la cartera, 115) Hasta el treinta (30) de junio de 2020, las entidades
liquidador, correspondiente a los patrimonios en liquidación reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente sin ánimo de lucro que organizan actividades de las artes
de CAPRECOM y/o SALUDCOOP y/o de las entidades que a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud escénicas, declaradas y reconocidas como patrimonio
los conforman. En la medida en que recuperen dicha (EPS) que se encuentren en medida de intervención cultural de la Nación a la fecha de entrada en vigencia de
cartera, las sumas recuperadas serán renta líquida forzosa administrativa para liquidar por parte de la la presente ley, podrán solicitar y suscribir facilidades de
gravable. Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que pago con la Unidad Administrativa Especial Dirección de
recuperen dicha cartera, las sumas recuperadas serán Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, por concepto de
renta líquida gravable las obligaciones sustanciales contenidas en las

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declaraciones de retención en la fuente e impuesto sobre
las ventas (IVA) con causal de ineficacia presentadas con
anterioridad a la vigencia de la presente Ley. En este caso,
con la presentación de la solicitud de la facilidad de pago
se entiende que el contribuyente, responsable o agente
retenedor reconoce la respectiva obligación sustancial
como clara, expresa y exigible.
Adicionalmente las entidades de que trata el inciso anterior

del presente artículo, podrán ofrecer como garantía para el
trámite de las facilidades de pago previo visto bueno del
Ministerio de Cultura, los ingresos percibidos o que se
perciban por la venta de boletería. La facilidad de pago
podrá ser aprobada hasta por un término de siete (7) años
conforme con lo previsto en el artículo 814 del Estatuto
Tributario. El Ministerio de Cultura y la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN de manera conjunta mediante resolución
establecerán el procedimiento para la suscripción de las
facilidades de pago.
Artículo 128

Artículo 128. Comisión de estudio de beneficios
tributarios. (Ley ____, Art. 128) Créase una Comisión de
Expertos para estudiar los beneficios tributarios vigentes en
el sistema tributario nacional, con el objeto de evaluar su
conveniencia y proponer una reforma orientada a mantener
los beneficios tributarios que sean eficientes, permitan la
reactivación de la economía, fomenten el empleo,
emprendimiento y formalización laboral, empresarial y
tributaria que se fundamenten en los principios que rigen el
sistema tributario nacional. La Comisión de Expertos podrá

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convocar a expertos de distintas áreas, en calidad de
invitados.
La Comisión de Expertos se conformará a más tardar,

dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la entrada en
vigencia de la presente Ley, la cual estará integrada por el
Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN o su delegado, el Viceministro Técnico
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público o su delegado,
el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado,
el Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural o su delegado,
Ministro de Trabajo o su delegado y cinco (5) expertos
internacionales. La Comisión será presidida por el
Viceministro Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público y el Director General de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales –DIAN.
La Comisión deberá entregar sus propuestas al Ministro de

Hacienda y Crédito Público máximo en dieciocho (18)
meses contados a partir de su conformación. El Ministerio
de Hacienda y Crédito Público y la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN determinarán mediante
resolución el funcionamiento de dicha Comisión, la cual se
dictará su propio reglamento.

Artículo 96. Exención para las donaciones de gobiernos o Artículo 96. Exención para las donaciones de gobiernos o Artículo 96. Exención para las donaciones de
entidades extranjeras. Se encuentran exentos de todo entidades extranjeras. Se encuentran exentos de todo gobiernos o entidades extranjeras. (Ley ____, Art. 129)
impuesto, tasa o contribución, los fondos provenientes de impuesto, tasa o contribución, los fondos provenientes de Se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o
auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros contribución, los fondos provenientes de auxilios o
convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a donaciones de entidades o gobiernos extranjeros

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realizar programas de utilidad común y amparados por realizar programas de utilidad común y amparados por convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a
acuerdos intergubernamentales. También gozarán de este acuerdos intergubernamentales. También gozarán de este realizar programas de utilidad común y registrados en la
beneficio tributario las compras o importaciones de bienes beneficio tributario las compras o importaciones de bienes Agencia Presidencial de la Cooperación Internacional.
y la adquisición de servicios realizados con los fondos y la adquisición de servicios realizados con los fondos También gozarán de este beneficio tributario las compras o
donados, siempre que se destinen exclusivamente al donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto importaciones de bienes y la adquisición de servicios
objeto de la donación. El Gobierno Nacional reglamentará de la donación. El Gobierno Nacional reglamentará la realizados con los fondos donados, siempre que se
la aplicación de esta exención. aplicación de esta exención. destinen exclusivamente al objeto de la donación. El
Gobierno Nacional reglamentará la aplicación de esta
exención.
Artículo 130. Adiciónese un parágrafo 2 al artículo 244 de la Ley 1955 de 2019, el cual quedará así:

Artículo 244. Ingreso base de cotización (IBC) de los Artículo 244. Ingreso base de cotización (IBC) de los Artículo 244. Ingreso base de cotización (IBC) de los
independientes. Los trabajadores independientes con independientes. Los trabajadores independientes con independientes. Los trabajadores independientes con
ingresos netos iguales o superiores a 1 salario mínimo legal ingresos netos iguales o superiores a 1 salario mínimo legal ingresos netos iguales o superiores a 1 salario mínimo legal
mensual vigente que celebren contratos de prestación de mensual vigente que celebren contratos de prestación de mensual vigente que celebren contratos de prestación de
servicios personales, cotizarán mes vencido al Sistema de servicios personales, cotizarán mes vencido al Sistema de servicios personales, cotizarán mes vencido al Sistema de
Seguridad Social Integral, sobre una base mínima del 40% Seguridad Social Integral, sobre una base mínima del 40% Seguridad Social Integral, sobre una base mínima del 40%
del valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor del del valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor del del valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor del
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Los independientes por cuenta propia y los trabajadores Los independientes por cuenta propia y los trabajadores Los independientes por cuenta propia y los trabajadores
independientes con contratos diferentes a prestación de independientes con contratos diferentes a prestación de independientes con contratos diferentes a prestación de
servicios personales con ingresos netos iguales o servicios personales con ingresos netos iguales o servicios personales con ingresos netos iguales o
superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente
efectuarán su cotización mes vencido, sobre una base efectuarán su cotización mes vencido, sobre una base efectuarán su cotización mes vencido, sobre una base
mínima de cotización del 40% del valor mensualizado de mínima de cotización del 40% del valor mensualizado de mínima de cotización del 40% del valor mensualizado de
los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor
Agregado (IVA). En estos casos será procedente la Agregado (IVA). En estos casos será procedente la Agregado (IVA). En estos casos será procedente la
imputación de costos y deducciones siempre que se imputación de costos y deducciones siempre que se imputación de costos y deducciones siempre que se
cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del

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Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la
declaración de renta de la respectiva vigencia. declaración de renta de la respectiva vigencia. declaración de renta de la respectiva vigencia.
El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo para El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo para El Gobierno nacional reglamentará el mecanismo para
realizar la mensualización de que trata el presente artículo. realizar la mensualización de que trata el presente artículo. realizar la mensualización de que trata el presente artículo.
Parágrafo. Para efectos de la determinación del ingreso Parágrafo. Para efectos de la determinación del ingreso Parágrafo. Para efectos de la determinación del ingreso
base de cotización de los trabajadores independientes por base de cotización de los trabajadores independientes por base de cotización de los trabajadores independientes por
cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes
de prestación de servicios personales que impliquen de prestación de servicios personales que impliquen de prestación de servicios personales que impliquen
subcontratación y/o compra de insumos o expensas, la subcontratación y/o compra de insumos o expensas, la subcontratación y/o compra de insumos o expensas, la
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP)
deberá, atendiendo a los datos estadísticos producidos por deberá, atendiendo a los datos estadísticos producidos por deberá, atendiendo a los datos estadísticos producidos por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
por el Departamento Administrativo Nacional de por el Departamento Administrativo Nacional de por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística, por el Banco de la República, por la Estadística, por el Banco de la República, por la Estadística, por el Banco de la República, por la
Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas
estadísticas fueren aplicables, determinar un esquema de estadísticas fueren aplicables, determinar un esquema de estadísticas fueren aplicables, determinar un esquema de
presunción de costos. presunción de costos. presunción de costos.
No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer
costos diferentes de los definidos por el esquema de costos diferentes de los definidos por el esquema de costos diferentes de los definidos por el esquema de
presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando
cuenten con los documentos que soporten los costos y cuenten con los documentos que soporten los costos y cuenten con los documentos que soporten los costos y
deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos
establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario y establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario y establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario y
demás normas que regulen las exigencias para la validez demás normas que regulen las exigencias para la validez demás normas que regulen las exigencias para la validez
de dichos documentos. de dichos documentos. de dichos documentos.
Parágrafo 2. (Ley ____, Art. 130) La UGPP podrá aplicar

el esquema de presunción previsto en el parágrafo anterior
a los procesos de fiscalización en curso y a los que se
inicien respecto de cualquier vigencia fiscal y a los que,
siendo procedente y sin requerir el consentimiento previo,
estén o llegaren a estar en trámite de resolver a través de
revocación directa y no dispongan de una situación jurídica
consolidada por pago.

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Los plazos que se encuentren cursando para resolver
recursos o la revocatoria directa de actos administrativos
proferidos por la UGPP en la materia, se ampliarán en el
mismo término del inicialmente definido por la Ley.
A las decisiones resultantes de la aplicación de la presente

disposición también le será aplicable lo dispuesto en el
artículo 110 de la presente ley, cuyo plazo para solicitar la
transacción con la UGPP será el 31 de diciembre de 2020.
Artículo 131. Defensor del contribuyente.

Artículo 131. Defensor del contribuyente. (Ley ____, Art.
131) Con el fin de garantizar el respeto a los derechos de
los contribuyentes, responsables, agentes de retención,
declarantes y usuarios aduaneros, el Gobierno nacional
deberá tomar las medidas que busquen ampliar la planta
de personal del Órgano Especial Defensor del
Contribuyente y del Usuario Aduanero en el porcentaje que
determine el estudio técnico correspondiente.
El Órgano Especial Defensor del Contribuyente y del

Usuario Aduanero, como mínimo, contará con un delegado
por cada una de las Direcciones Seccionales Tipo III, previa
disponibilidad presupuestal.
Artículo 132. Informe sobre los efectos de sustituir el IVA por el impuesto nacional al consumo.

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Artículo 132. Informe sobre los efectos de sustituir el
IVA por el Impuesto Nacional al Consumo. (Ley ____,
Art. 132) El Gobierno nacional en un término no mayor a
seis (6) meses contados a partir de la promulgación de la
presente Ley, deberá entregar en las Secretarías
Generales tanto de Senado como de Cámara de
Representantes un informe que establezca técnicamente
los efectos que generaría la eliminación y sustitución del
IVA por el Impuesto Nacional al Consumo con una tarifa del
8%. Dicho informe deberá ser expuesto ante el Congreso
de la República en sesión plenaria por separado tanto al
Senado de la República como a la Cámara de
Representantes.
Artículo 133. Adiciónese el parágrafo 5° al artículo 204 de la Ley 100 de 1993, el cual quedará así:

Artículo 204. Monto y distribución de las cotizaciones. Artículo 204. Monto y distribución de las cotizaciones. Artículo 204. Monto y distribución de las cotizaciones.
La cotización al Régimen Contributivo de Salud será, a La cotización al Régimen Contributivo de Salud será, a La cotización al Régimen Contributivo de Salud será, a
partir del primero (1°) de enero del año 2007, del 12,5% del partir del primero (1°) de enero del año 2007, del 12,5% del partir del primero (1°) de enero del año 2007, del 12,5% del
ingreso o salario base de cotización, el cual no podrá ser ingreso o salario base de cotización, el cual no podrá ser ingreso o salario base de cotización, el cual no podrá ser
inferior al salario mínimo. La cotización a cargo del inferior al salario mínimo. La cotización a cargo del inferior al salario mínimo. La cotización a cargo del
empleador será del 8.5% y a cargo del empleado del 4%. empleador será del 8.5% y a cargo del empleado del 4%. empleador será del 8.5% y a cargo del empleado del 4%.
Uno punto cinco (1,5) de la cotización serán trasladados a Uno punto cinco (1,5) de la cotización serán trasladados a Uno punto cinco (1,5) de la cotización serán trasladados a
la subcuenta de Solidaridad del Fosyga para contribuir a la la subcuenta de Solidaridad del Fosyga para contribuir a la la subcuenta de Solidaridad del Fosyga para contribuir a la
financiación de los beneficiarios del régimen subsidiado. financiación de los beneficiarios del régimen subsidiado. financiación de los beneficiarios del régimen subsidiado.
Las cotizaciones que hoy tienen para salud los regímenes Las cotizaciones que hoy tienen para salud los regímenes Las cotizaciones que hoy tienen para salud los regímenes
especiales y de excepción se incrementarán en cero punto especiales y de excepción se incrementarán en cero punto especiales y de excepción se incrementarán en cero punto
cinco por ciento (0,5%), a cargo del empleador, que será cinco por ciento (0,5%), a cargo del empleador, que será cinco por ciento (0,5%), a cargo del empleador, que será
destinado a la subcuenta de solidaridad para completar el destinado a la subcuenta de solidaridad para completar el destinado a la subcuenta de solidaridad para completar el
uno punto cinco a los que hace referencia el presente uno punto cinco a los que hace referencia el presente uno punto cinco a los que hace referencia el presente
artículo. El cero punto cinco por ciento (0,5%) adicional artículo. El cero punto cinco por ciento (0,5%) adicional artículo. El cero punto cinco por ciento (0,5%) adicional
reemplaza en parte el incremento del punto en pensiones reemplaza en parte el incremento del punto en pensiones reemplaza en parte el incremento del punto en pensiones
aprobado en la Ley 797 de 2003, el cual sólo será aprobado en la Ley 797 de 2003, el cual sólo será aprobado en la Ley 797 de 2003, el cual sólo será

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incrementado por el Gobierno Nacional en cero punto cinco incrementado por el Gobierno Nacional en cero punto cinco incrementado por el Gobierno Nacional en cero punto cinco
por ciento (0,5%). por ciento (0,5%). por ciento (0,5%).
Inciso 2o. INEXEQUIBLE. Inciso 2o. INEXEQUIBLE. Inciso 2o. INEXEQUIBLE.
La cotización mensual al régimen contributivo de salud de La cotización mensual al régimen contributivo de salud de La cotización mensual al régimen contributivo de salud de
los pensionados será del 12% del ingreso de la respectiva los pensionados será del 12% del ingreso de la respectiva los pensionados será del 12% del ingreso de la respectiva
mesada pensional”, la cual se hará efectiva a partir del mesada pensional”, la cual se hará efectiva a partir del mesada pensional”, la cual se hará efectiva a partir del
primero de enero de 2008.(Texto tachado Inexequible) primero de enero de 2008.(Texto tachado Inexequible) primero de enero de 2008.(Texto tachado Inexequible)
Parágrafo 1. La base de cotización de las personas Parágrafo 1. La base de cotización de las personas Parágrafo 1. La base de cotización de las personas
vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores
públicos, afiliados obligatorios al Sistema General de públicos, afiliados obligatorios al Sistema General de públicos, afiliados obligatorios al Sistema General de
Seguridad Social en Salud, será la misma contemplada en Seguridad Social en Salud, será la misma contemplada en Seguridad Social en Salud, será la misma contemplada en
el sistema general de pensiones de esta Ley. el sistema general de pensiones de esta Ley. el sistema general de pensiones de esta Ley.
Parágrafo 2. Para efectos de cálculo de la base de Parágrafo 2. Para efectos de cálculo de la base de Parágrafo 2. Para efectos de cálculo de la base de
cotización de los trabajadores independientes, el Gobierno cotización de los trabajadores independientes, el Gobierno cotización de los trabajadores independientes, el Gobierno
Nacional reglamentará un sistema de presunciones de Nacional reglamentará un sistema de presunciones de Nacional reglamentará un sistema de presunciones de
ingreso con base en información sobre el nivel de ingreso con base en información sobre el nivel de ingreso con base en información sobre el nivel de
educación, la experiencia laboral, las actividades educación, la experiencia laboral, las actividades educación, la experiencia laboral, las actividades
económicas, la región de operación y el patrimonio de los económicas, la región de operación y el patrimonio de los económicas, la región de operación y el patrimonio de los
individuos. Asi mismo, la periodicidad de la cotización para individuos. Asi mismo, la periodicidad de la cotización para individuos. Asi mismo, la periodicidad de la cotización para
estos trabajadores podrá variar dependiendo de la estos trabajadores podrá variar dependiendo de la estos trabajadores podrá variar dependiendo de la
estabilidad y periodicidad de sus ingresos. estabilidad y periodicidad de sus ingresos. estabilidad y periodicidad de sus ingresos.
Parágrafo 3. Cuando se devenguen mensualmente más Parágrafo 3. Cuando se devenguen mensualmente más de Parágrafo 3. Cuando se devenguen mensualmente más de
de 20 salarios mínimos legales vigentes, la base de 20 salarios mínimos legales vigentes, la base de cotización 20 salarios mínimos legales vigentes, la base de cotización
cotización podrá ser limitada a dicho monto por el Consejo podrá ser limitada a dicho monto por el Consejo Nacional podrá ser limitada a dicho monto por el Consejo Nacional
Nacional de Seguridad Social en Salud. de Seguridad Social en Salud. de Seguridad Social en Salud.
Parágrafo 4. A partir del 1o de enero de 2014, estarán Parágrafo 4. A partir del 1o de enero de 2014, estarán Parágrafo 4. A partir del 1o de enero de 2014, estarán
exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de
Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, por sus impuesto sobre la renta y complementarios, por sus impuesto sobre la renta y complementarios, por sus

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trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios
mínimos legales mensuales vigentes. mínimos legales mensuales vigentes. mínimos legales mensuales vigentes.
Parágrafo 5. (Ley ____, Art. 133) La cotización mensual en

salud al régimen contributivo a cargo de los pensionados
para los años 2020 y 2021 se determinará mediante la
siguiente tabla:
Mesada pensional en salarios Cotización

mínimos legales mensuales mensual en
vigentes (SMLMV) salud
1 SMLMV 8%
>1 SMLMV y hasta 2 SMLMV 10%
>8 SMLMV 12%
.
A partir del año 2022, se aplicará la siguiente tabla:
Mesada pensional en salarios Cotización

mínimos legales mensuales mensual en
vigentes (SMLMV) salud
1 SMLMV 4%
>8 SMLMV 12%

Artículo 212. Participación del Distrito Capital. De Artículo 212. Participación del Distrito Capital. De Artículo 212. Participación del distrito Capital. (Ley
conformidad con el artículo 324 de la Constitución Política conformidad con el artículo 324 de la Constitución Política ____, Art. 134) De conformidad con el artículo 324 de la

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y con el artículo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito y con el artículo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Constitución Política, el Distrito Capital tendrá una
Capital de Santafé de Bogotá tendrá una participación del Capital de Santafé de Bogotá tendrá una participación del participación del veinte por ciento (20%) del recaudo del
veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y
correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco tabaco elaborado de producción nacional que se genere en
elaborado de producción nacional que se genere en el elaborado de producción nacional que se genere en el su jurisdicción.
Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito
Capital. Capital.
El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es titular del El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es titular del El Distrito Capital es titular del impuesto que se genere, por
impuesto que se genere, por concepto del consumo de impuesto que se genere, por concepto del consumo de concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de
en el ámbito de jurisdicción, de conformidad con el artículo en el ámbito de jurisdicción, de conformidad con el artículo conformidad con el artículo 1 de la Ley 19 de 1970. El
1o., de la Ley 19 de 1970. 1o., de la Ley 19 de 1970. impuesto que se genere, se distribuirá de la siguiente
manera: el setenta por ciento (70%) para el Distrito Capital
y el treinta por ciento (30%) restante para el Departamento
de Cundinamarca, a quien corresponde la titularidad de ese
porcentaje.
Artículo 139. (NUEVO). Empresas de licores de los departamentos

Artículo 139. (NUEVO). Empresas de licores de los
departamentos (Ley ____, Art. 139) Las empresas de
licores de los departamentos, que tienen en el ejercicio del
monopolio rentístico, conservarán la naturaleza jurídica que
tengan a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.
Las que se creen en adelante deberán ser empresas
industriales y comerciales del Estado, del orden
Departamental.
Artículo 141. (Nuevo) Traslado de pérdidas fiscales por parte de las empresas de servicios públicos.

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Artículo 141. (Nuevo) Traslado de pérdidas fiscales por
parte de las empresas de servicios públicos. (Ley ____,
Art. 141) Las empresas de servicios públicos que sean
objeto de procesos de intervención por parte de la
Superintendencia de Servicios Públicos y como parte de
dicho proceso creen nuevas sociedades cuya finalidad sea
la preservación de la continuidad en la prestación del
servicio público, podrán aportar a estas nuevas sociedades
el derecho a compensar el saldo de las pérdidas fiscales
que la empresa intervenida no hubiera compensado en
periodos fiscales anteriores. En consecuencia, para fines
contables y comerciales el aporte consistirá en la
transferencia del activo por impuesto diferido
correspondiente.
Las nuevas empresas receptoras del aporte antes

mencionado podrán compensar, contra sus rentas líquidas
obtenidas en el periodo fiscal del aporte o en los periodos
fiscales siguientes, las pérdidas fiscales que les hubieran
sido transferidas por la sociedad intervenida, sin la
limitación de tiempo establecida en el Artículo 147 del -
Estatuto Tributario.
Igualmente, las empresas intervenidas de que trata el

presente artículo podrán aportar a las nuevas sociedades
que se creen con el fin de preservar la continuidad en la
prestación del servicio público, los contratos de prestación
de los servicios públicos junto con sus créditos asociados
(incluyendo, pero sin limitarse a, las cuentas por cobrar
pendientes de pago por parte de los clientes de la sociedad
intervenida), así como cualquier otra cartera pendiente de
cobro por parte de la sociedad intervenida. En estos casos,
las nuevas sociedades podrán aplicar los Artículos 145 y
146 del Estatuto Tributario respecto de los saldos fiscales
de los créditos aportados en virtud del presente artículo. En
consecuencia, la cartera de dudoso o difícil recaudo será

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deducible de conformidad con las normas legales que le
sean aplicables para tales efectos.
Parágrafo 1. La compensación de las pérdidas fiscales en

cabeza de las nuevas sociedades solo será procedente en
las proporciones que les fuera aportado el derecho en el
acto de aporte.
Parágrafo 2. Sólo podrán aplicar este tratamiento aquellas

nuevas sociedades cuya principal actividad productora de
renta sea la prestación de uno o varios servicios públicos
prestados por la sociedad aportante.
Parágrafo 3. Una vez realizado el aporte de las pérdidas

fiscales establecido en el presente artículo, la sociedad
intervenida no podrá compensar las pérdidas fiscales
aportadas contra sus propias rentas líquidas del periodo
fiscal o de periodos fiscales futuros.
Artículo 142. (NUEVO). Capitalizaciones de la Nación para asegurar la prestación del servicio público de energía.

Artículo 142. (NUEVO). Capitalizaciones de la Nación
para asegurar la prestación del servicio público de
energía. (Ley ____, Art. 142) Con el fin exclusivo de
garantizar la continuidad de la prestación de energía en la
Costa Caribe, créase el Fondo de Sostenibilidad Financiera
del Sector Eléctrico (FONSE) como un patrimonio
autónomo, adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, que será administrado por éste o la entidad que
este designe, cuyo objeto será la inversión de recursos en
instrumentos de capital emitidos por empresas de servicios
públicos de energía oficiales o mixtas, incluyendo acciones

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con condiciones especiales de participación, dividendos y/o
recompra, entre otras. Las inversiones que realice el
FONSE en los instrumentos de capital a los que se refiere
este artículo podrán tener retornos iguales a cero o
negativos de acuerdo con el comportamiento de las
empresas en las que se realicen. El Gobierno Nacional
reglamentará la administración y funcionamiento del
FONSE, así como los demás aspectos necesarios para el
cabal cumplimiento de su objeto.
Parágrafo. Las leyes anuales de presupuesto para los

años 2021 a 2024 deberán incluir los recursos necesarios
para el cumplimiento del objeto del FONSE hasta por un
monto de $2 billones de pesos. Dichos recursos no
requerirán de los trámites de asignación de vigencias
futuras previstos en la Ley 819 de 2003 o sus
modificaciones.
ARTÍCULO 143° (NUEVO). Modifíquese el inciso segundo del artículo 268 de la Ley 1955 de 2019, el cual quedará así:

Artículo 268. Zona Económica y Social Especial (ZESE) Artículo 268. Zona Económica y Social Especial (ZESE) Artículo 268. Zona Económica y Social Especial (ZESE)
para la Guajira, Norte de Santander y Arauca. Créese un para la Guajira, Norte de Santander y Arauca. Créese un para la Guajira, Norte de Santander y Arauca. Créese un
régimen especial en materia tributaria para los régimen especial en materia tributaria para los régimen especial en materia tributaria para los
departamentos de La Guajira, Norte de Santander y departamentos de La Guajira, Norte de Santander y departamentos de La Guajira, Norte de Santander y
Arauca, para atraer inversión nacional y extranjera y así Arauca, para atraer inversión nacional y extranjera y así Arauca, para atraer inversión nacional y extranjera y así
contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida de su contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida de su contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida de su
población y la generación de empleo. población y la generación de empleo. población y la generación de empleo.

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Este régimen aplica a las sociedades comerciales que se Este régimen aplica a las sociedades comerciales que se (Ley ____, Art. 143) Este régimen aplica a las sociedades
constituyan en la ZESE, dentro de los tres (3) años constituyan en la ZESE, dentro de los tres (3) años comerciales que se constituyan en la ZESE, dentro de los
siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, bajo siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, bajo tres (3) años siguientes a la entrada en vigencia de la
cualquiera de las modalidades definidas en la legislación cualquiera de las modalidades definidas en la legislación presente ley, bajo cualquiera de las modalidades definidas
vigente o las sociedades comerciales existentes que vigente o las sociedades comerciales existentes que en la legislación vigente o las sociedades comerciales
durante ese mismo término se acojan a este régimen durante ese mismo término se acojan a este régimen existentes que durante ese mismo término se acojan a este
especial y demuestren un aumento del 15% del empleo especial y demuestren un aumento del 15% del empleo régimen especial y demuestren un aumento del 15% del
directo generado, tomando como base el promedio de los directo generado, tomando como base el promedio de los empleo directo generado, tomando como base el promedio
trabajadores vinculados durante los dos últimos años, el trabajadores vinculados durante los dos últimos años, el de los trabajadores vinculados durante los dos últimos
cual se debe mantener durante el periodo de vigencia del cual se debe mantener durante el periodo de vigencia del años, el cual se debe mantener durante el periodo de
beneficio, y cuya actividad económica principal consista en beneficio, y cuya actividad económica principal consista en vigencia del beneficio, y cuya actividad económica principal
el desarrollo de actividades industriales, agropecuarias o el desarrollo de actividades industriales, agropecuarias o consista en el desarrollo de actividades industriales,
comerciales. comerciales. agropecuarias, comerciales, turísticas o de salud.
El beneficiario deberá desarrollar toda su actividad El beneficiario deberá desarrollar toda su actividad El beneficiario deberá desarrollar toda su actividad
económica en la ZESE y los productos que prepare o económica en la ZESE y los productos que prepare o económica en la ZESE y los productos que prepare o
provea podrán ser vendidos y despachados en la misma o provea podrán ser vendidos y despachados en la misma o provea podrán ser vendidos y despachados en la misma o
ser destinados a lugares del territorio nacional o al exterior. ser destinados a lugares del territorio nacional o al exterior. ser destinados a lugares del territorio nacional o al exterior.
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los
beneficiarios de la ZESE será del 0% durante los primeros beneficiarios de la ZESE será del 0% durante los primeros beneficiarios de la ZESE será del 0% durante los primeros
cinco (5) años contados a partir de la constitución de la cinco (5) años contados a partir de la constitución de la cinco (5) años contados a partir de la constitución de la
sociedad, y del 50% de la tarifa general para los siguientes sociedad, y del 50% de la tarifa general para los siguientes sociedad, y del 50% de la tarifa general para los siguientes
cinco (5) años. cinco (5) años. cinco (5) años.
Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a un Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a un Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a un
beneficiario de la ZESE, la tarifa de retención en la fuente beneficiario de la ZESE, la tarifa de retención en la fuente beneficiario de la ZESE, la tarifa de retención en la fuente
se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa
del impuesto sobre la renta y complementarios del del impuesto sobre la renta y complementarios del del impuesto sobre la renta y complementarios del
beneficiario. beneficiario. beneficiario.
Parágrafo 1. Durante los diez (10) años siguientes los Parágrafo 1. Durante los diez (10) años siguientes los Parágrafo 1. Durante los diez (10) años siguientes los
beneficiarios de la ZESE enviarán antes del 30 de marzo beneficiarios de la ZESE enviarán antes del 30 de marzo beneficiarios de la ZESE enviarán antes del 30 de marzo
del año siguiente gravable a la Dirección Seccional del año siguiente gravable a la Dirección Seccional del año siguiente gravable a la Dirección Seccional
respectiva o la que haga sus veces de la Unidad respectiva o la que haga sus veces de la Unidad respectiva o la que haga sus veces de la Unidad
Administrativa Especial de Impuestos y Adunas Nacionales Administrativa Especial de Impuestos y Adunas Nacionales Administrativa Especial de Impuestos y Adunas Nacionales
(DIAN), los siguientes documentos, los cuales esta entidad (DIAN), los siguientes documentos, los cuales esta entidad (DIAN), los siguientes documentos, los cuales esta entidad

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verificará con la declaración de impuesto sobre la renta verificará con la declaración de impuesto sobre la renta verificará con la declaración de impuesto sobre la renta
correspondiente. correspondiente. correspondiente.
1. Declaración juramentada del beneficiario ante notario 1. Declaración juramentada del beneficiario ante notario 1. Declaración juramentada del beneficiario ante notario
público, en la cual conste que se encuentra instalado público, en la cual conste que se encuentra instalado público, en la cual conste que se encuentra instalado
físicamente en la jurisdicción de cualquiera de los físicamente en la jurisdicción de cualquiera de los físicamente en la jurisdicción de cualquiera de los
departamentos a los que se refiere el presente artículo y departamentos a los que se refiere el presente artículo y departamentos a los que se refiere el presente artículo y
que se acoge al régimen de la ZESE. que se acoge al régimen de la ZESE. que se acoge al régimen de la ZESE.
2. Certificado de Existencia y Representación Legal. 2. Certificado de Existencia y Representación Legal. 2. Certificado de Existencia y Representación Legal.
3. Las sociedades constituidas a la entrada en vigencia de 3. Las sociedades constituidas a la entrada en vigencia de 3. Las sociedades constituidas a la entrada en vigencia de
la presente ley, además deben acreditar el incremento del la presente ley, además deben acreditar el incremento del la presente ley, además deben acreditar el incremento del
15% en el empleo directo generado, mediante certificación 15% en el empleo directo generado, mediante certificación 15% en el empleo directo generado, mediante certificación
de revisor fiscal o contador público, según corresponda en de revisor fiscal o contador público, según corresponda en de revisor fiscal o contador público, según corresponda en
la cual conste el promedio de empleos generados durante la cual conste el promedio de empleos generados durante la cual conste el promedio de empleos generados durante
los dos últimos años y las planillas de pago de seguridad los dos últimos años y las planillas de pago de seguridad los dos últimos años y las planillas de pago de seguridad
social respectivas. social respectivas. social respectivas.
Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará cualquiera Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará cualquiera Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará cualquiera
de los asuntos y materias objeto de la ZESE para facilitar de los asuntos y materias objeto de la ZESE para facilitar de los asuntos y materias objeto de la ZESE para facilitar
su aplicación y eventualmente su entendimiento, y podrá su aplicación y eventualmente su entendimiento, y podrá su aplicación y eventualmente su entendimiento, y podrá
imponer las sanciones administrativas, penales, imponer las sanciones administrativas, penales, imponer las sanciones administrativas, penales,
disciplinarias, comerciales y civiles aplicables y vigentes disciplinarias, comerciales y civiles aplicables y vigentes disciplinarias, comerciales y civiles aplicables y vigentes
tanto a las sociedades como a sus representantes en caso tanto a las sociedades como a sus representantes en caso tanto a las sociedades como a sus representantes en caso
de que se compruebe que incumplen las disposiciones aquí de que se compruebe que incumplen las disposiciones aquí de que se compruebe que incumplen las disposiciones aquí
previstas. previstas. previstas.
Parágrafo 3. El presente artículo no es aplicable a las Parágrafo 3. El presente artículo no es aplicable a las Parágrafo 3. El presente artículo no es aplicable a las
empresas dedicadas a la actividad portuaria o a las empresas dedicadas a la actividad portuaria o a las empresas dedicadas a la actividad portuaria o a las
actividades de exploración y explotación de minerales e actividades de exploración y explotación de minerales e actividades de exploración y explotación de minerales e
hidrocarburos. hidrocarburos. hidrocarburos.
Parágrafo 4. El presente artículo no es aplicable a las Parágrafo 4. El presente artículo no es aplicable a las Parágrafo 4. El presente artículo no es aplicable a las
sociedades comerciales existentes que trasladen su sociedades comerciales existentes que trasladen su sociedades comerciales existentes que trasladen su
domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios

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pertenecientes a los Departamentos de que trata este pertenecientes a los Departamentos de que trata este pertenecientes a los Departamentos de que trata este
Parágrafo 5. Extiéndanse los efectos del presente artículo Parágrafo 5. Extiéndanse los efectos del presente artículo Parágrafo 5. Extiéndanse los efectos del presente artículo
a aquellas ciudades capitales cuyos índices de desempleo a aquellas ciudades capitales cuyos índices de desempleo a aquellas ciudades capitales cuyos índices de desempleo
durante los cinco (5) últimos años anteriores a la expedición durante los cinco (5) últimos años anteriores a la expedición durante los cinco (5) últimos años anteriores a la expedición
de la presente ley hayan sido superiores al 14%. de la presente ley hayan sido superiores al 14%. de la presente ley hayan sido superiores al 14%.
.
ARTÍCULO 144° (NUEVO). Modifíquese el parágrafo 4 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedará así:

Artículo 222. Base gravable y tarifa. El Impuesto al Artículo 222. Base gravable y tarifa. El Impuesto al Artículo 222. Base gravable y tarifa. El Impuesto al
Carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor Carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor Carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor
de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada
combustible determinado, expresado en unidad de combustible determinado, expresado en unidad de volumen combustible determinado, expresado en unidad de volumen
volumen (kilogramo de CO2) por unidad energética (kilogramo de CO2) por unidad energética (Terajouls) de (kilogramo de CO2) por unidad energética (Terajouls) de
(Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa
combustible. La tarifa corresponderá a quince mil pesos corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada
($15.000) por tonelada de CO2 y los valores de la tarifa por de CO2 y los valores de la tarifa por unidad de combustible de CO2 y los valores de la tarifa por unidad de combustible
unidad de combustible serán los siguientes: serán los siguientes: serán los siguientes:
Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad
Gas Natural Metro cúbico $29 Gas Natural Metro cúbico $29 Gas Natural Metro cúbico $29
Gas Licuado de Galón $95 Gas Licuado de Galón $95 Gas Licuado de Galón $95
Petróleo Petróleo Petróleo
Gasolina Galón $135 Gasolina Galón $135 Gasolina Galón $135

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Kerosene y Jet Fuel Galón $148 Kerosene y Jet Fuel Galón $148 Kerosene y Jet Fuel Galón $148
ACPM Galón $152 ACPM Galón $152 ACPM Galón $152
Fuel Oil Galón $177 Fuel Oil Galón $177 Fuel Oil Galón $177
Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del
Impuesto al Carbono, para lo cual tendrá las facultades Impuesto al Carbono, para lo cual tendrá las facultades Impuesto al Carbono, para lo cual tendrá las facultades
consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación,
determinación, control, discusión, devolución y cobro de los determinación, control, discusión, devolución y cobro de los determinación, control, discusión, devolución y cobro de los
impuestos de su competencia, y para la aplicación de las impuestos de su competencia, y para la aplicación de las impuestos de su competencia, y para la aplicación de las
sanciones contempladas en el mismo y que sean sanciones contempladas en el mismo y que sean sanciones contempladas en el mismo y que sean
compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaración compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaración compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaración
y pago del Impuesto, se hará en los plazos y condiciones y pago del Impuesto, se hará en los plazos y condiciones y pago del Impuesto, se hará en los plazos y condiciones
que señale el Gobierno nacional. que señale el Gobierno nacional. que señale el Gobierno nacional.
Se entenderán como no presentadas las declaraciones, Se entenderán como no presentadas las declaraciones, Se entenderán como no presentadas las declaraciones,
para efectos de este impuesto, cuando no se realice el para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago
pago en la forma señalada en el reglamento que expida el en la forma señalada en el reglamento que expida el en la forma señalada en el reglamento que expida el
Gobierno nacional. Gobierno nacional. Gobierno nacional.
Parágrafo 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada Parágrafo 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada Parágrafo 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada
primero de febrero con la inflación del año anterior más un primero de febrero con la inflación del año anterior más un primero de febrero con la inflación del año anterior más un
punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por
tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad
de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente
expuesta. expuesta. expuesta.
Parágrafo 2. El impuesto al carbono será deducible del Parágrafo 2. El impuesto al carbono será deducible del Parágrafo 2. El impuesto al carbono será deducible del
impuesto sobre la renta como mayor valor del costo del impuesto sobre la renta como mayor valor del costo del impuesto sobre la renta como mayor valor del costo del
bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario. bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Tributario.
Parágrafo 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla Parágrafo 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla
Parágrafo 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores y el con gasolina para los vehículos automotores y el
con gasolina para los vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a biocombustible de origen vegetal, animal o producido a
biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional
partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional

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con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores
diésel, no están sujetos al impuesto al carbono. diésel, no están sujetos al impuesto al carbono. diésel, no están sujetos al impuesto al carbono.
Parágrafo 4. La tarifa del impuesto por unidad de Parágrafo 4. La tarifa del impuesto por unidad de Parágrafo 4. (Ley ____, Art. 144) La tarifa del impuesto al
combustible en Guainía, Vaupés y Amazonas de que trata combustible en Guainía, Vaupés y Amazonas de que trata carbono por unidad de combustible de la que trata este
este artículo, para la gasolina y el ACPM será cero pesos este artículo, para la gasolina y el ACPM será cero pesos artículo, en Amazonas, Caquetá, Guainía, Guaviare,
($0). ($0). Putumayo, Vaupés, Vichada y los municipios de Sipi, Río
Sucio, Alto Baudó, Bajo Baudó, Acandí, Unguía, Litoral de
San Juan, Bojayá, Medio Atrato, Iró, Bahía Solano, Juradó
y Carmen del Darién del Departamento del Chocó, para los
combustibles enlistados en el inciso 1 del presente artículo
será de cero pesos ($0).
Parágrafo 5. Los combustibles a los que se refiere este Parágrafo 5. Los combustibles a los que se refiere este Parágrafo 5. Los combustibles a los que se refiere este
artículo no causarán el impuesto cuando sean exportados. artículo no causarán el impuesto cuando sean exportados. artículo no causarán el impuesto cuando sean exportados.
Parágrafo 6. La venta de diésel marino y combustibles Parágrafo 6. La venta de diésel marino y combustibles Parágrafo 6. La venta de diésel marino y combustibles
utilizados para reaprovisionamiento de los buques en utilizados para reaprovisionamiento de los buques en utilizados para reaprovisionamiento de los buques en
tráfico internacional es considerada como una exportación. tráfico internacional es considerada como una exportación. tráfico internacional es considerada como una exportación.
En consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles En consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles En consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles
de estos buques no será objeto de cobro del impuesto al de estos buques no será objeto de cobro del impuesto al de estos buques no será objeto de cobro del impuesto al
carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas
deberán certificar al responsable del impuesto nacional a la deberán certificar al responsable del impuesto nacional a la deberán certificar al responsable del impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM, a más tardar el quinto (5o) día hábil gasolina y al ACPM, a más tardar el quinto (5o) día hábil del gasolina y al ACPM, a más tardar el quinto (5o) día hábil del
del mes siguiente en el que se realizó la venta del mes siguiente en el que se realizó la venta del combustible mes siguiente en el que se realizó la venta del combustible
combustible por parte del productor al distribuidor por parte del productor al distribuidor mayorista y/o por parte del productor al distribuidor mayorista y/o
mayorista y/o comercializador, para que el productor comercializador, para que el productor realice el reintegro comercializador, para que el productor realice el reintegro
realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al
ACPM al distribuidor. distribuidor. distribuidor.
Artículo 145. (NUEVO). Fondo de fuentes alternativas de pago para el desarrollo de infraestructura (FIP).

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Artículo 145. (NUEVO). Fondo de fuentes alternativas
de pago para el desarrollo de infraestructura (FIP). (Ley
____, Art. 145) Créase el patrimonio autónomo Fondo de
Fuentes Alternativas de Pago para el Desarrollo de
Infraestructura (FIP) administrado por el Gobierno Nacional
o la entidad que esta designe.
El FIP tendrá por objeto la administración y gestión de

recursos, que podrán destinarse como fuente de pago para
el desarrollo de proyectos de infraestructura.
El FIP estará constituido, entre otros recursos, con:
a) Los recursos derivados de los cobros de valorización

nacional;
b) Los recursos del valor residual de concesiones y obras

públicas, y/o otras fuentes alternativas que defina el
Gobierno Nacional y/o las Entidades Territoriales;
c) Los rendimientos que genere el FIP y los que obtenga

por la inversión de los recursos que integran su patrimonio;
d) Los recursos que obtenga a través de operaciones de

crédito público y tesorería destinadas al cumplimiento del
objeto del FIP y cuya fuente de pago deberá ser los
recursos o derechos económicos que conformen su
patrimonio. Estas operaciones no podrán contar con la
garantía de la Nación y deberán surtir los trámites previstos
en la normatividad aplicable para operaciones de crédito
público, incluyendo, pero sin limitarse, al Decreto 1068 de
2015 y sus respectivas modificaciones;
e) Los recursos del Presupuesto General de la Nación a

favor del FIP:
f) Los demás que determine el Gobierno Nacional.

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El Gobierno nacional reglamentará la administración y
funcionamiento del FIP así como los demás asuntos
necesarios para el cumplimiento de su objeto.
Parágrafo 1. Los bienes del FIP formarán un patrimonio

autónomo distinto al de la Nación y al de su administrador.
Parágrafo 2. Los costos y gastos de administración del

patrimonio autónomo se atenderán con cargo a sus
recursos, conforme a la reglamentación que para tal efecto
expida el Gobierno Nacional.
Parágrafo 3. El FIP podrá entregar a cualquier título los

recursos a las entidades concedentes para el desarrollo de
proyectos de infraestructura, de acuerdo con las
condiciones que se definan en los correspondientes
contratos y reglamentos del FIP.
ARTICULO 146° (NUEVO). Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, modificado por el artículo 177 de la Ley 1607 de
2012, el cual quedará así:

Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos
territoriales. (Artículo modificado por el artículo 177 de la territoriales. (Artículo modificado por el artículo 177 de la territoriales. (Ley ____, Art. 146) Son sujetos pasivos de
Ley 1607 de 2012) Son sujetos pasivos de los impuestos Ley 1607 de 2012) Son sujetos pasivos de los impuestos los impuestos departamentales y municipales, las personas
departamentales y municipales, las personas naturales, departamentales y municipales, las personas naturales, naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en
jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se quienes se realicen el hecho gravado a través de
realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en
temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el quienes se figure el hecho generador del impuesto.
hecho generador del impuesto. hecho generador del impuesto.

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En materia de impuesto predial y valorización los bienes de En materia de impuesto predial y valorización los bienes de En materia de impuesto predial y valorización los bienes de
uso público y obra de infraestructura continuarán excluidos uso público y obra de infraestructura continuarán excluidos uso público y obra de infraestructura continuarán excluidos
de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por edificios,
establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del parqueaderos, instalaciones, dispuestos para los usuarios
impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, internos o externos de los aeropuertos, así como los
uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se establecimientos mercantiles y las áreas que proporcionen
se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las haga mediante establecimiento mercantil dentro de las bienes y servicios relacionados con la explotación
áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a comercial de los aeropuertos. En todo caso, no estarán
puertos aéreos y marítimos. puertos aéreos y marítimos. gravados los aeropuertos y puertos no concesionados, las
pistas, calles de rodaje, taxeos, hangares y plataformas,
cuyo objeto es facilitar la operación de aeronaves. Son
sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título
de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de
explotación comercial que se haga mediante
establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del
contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y
marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así: En este caso la base gravable se determinará así: En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a
un canon de arrendamiento mensual; un canon de arrendamiento mensual; un canon de arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho
de uso del área objeto de tales derechos será objeto de de uso del área objeto de tales derechos será objeto de de uso del área objeto de tales derechos será objeto de
valoración pericial; valoración pericial; valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que
resulte de la proporción de áreas sujetas a explotación, resulte de la proporción de áreas sujetas a explotación, resulte de la proporción de áreas sujetas a explotación,
teniendo en cuenta la información de la base catastral. teniendo en cuenta la información de la base catastral. teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Parágrafo 1. La remuneración y explotación de los Parágrafo 1. La remuneración y explotación de los Parágrafo 1. La remuneración y explotación de los
contratos de concesión para la construcción de obras de contratos de concesión para la construcción de obras de contratos de concesión para la construcción de obras de
infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos
directos que tengan como hecho generador los ingresos del directos que tengan como hecho generador los ingresos del directos que tengan como hecho generador los ingresos del
contratista, incluidos los provenientes del recaudo de contratista, incluidos los provenientes del recaudo de contratista, incluidos los provenientes del recaudo de
ingresos. ingresos. ingresos.

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Parágrafo 2. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios Parágrafo 2. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios Parágrafo 2. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios
autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son
responsables por las obligaciones formales y sustanciales responsables por las obligaciones formales y sustanciales responsables por las obligaciones formales y sustanciales
del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos. del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos. del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable En los contratos de cuenta de participación el responsable En los contratos de cuenta de participación el responsable
del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio
gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los
consorcios, uniones temporales, lo será el representante consorcios, uniones temporales, lo será el representante de consorcios, uniones temporales, lo será el representante de
de la forma contractual. la forma contractual. la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria
respectiva de señalar agentes de retención frente a tales respectiva de señalar agentes de retención frente a tales respectiva de señalar agentes de retención frente a tales
ingresos. ingresos. ingresos.
Parágrafo 3. Lo dispuesto en este artículo aplicará a los

nuevos contratos de concesión y de Asociación Pública
Privada de puertos aéreos y marítimos que se suscriban o
modifiquen adicionando el plazo inicialmente pactado.
Artículo 147. (NUEVO). Contraprestaciones aeroportuarias.

Artículo 147. (NUEVO). Contraprestaciones
aeroportuarias. (Ley ____, Art. 147) En los contratos de
concesión o de Asociación Público Privada, suscritos o que
se suscriban que tengan por objeto la construcción,
mejoramiento o rehabilitación y/o la operación de uno o
varios aeropuertos de propiedad de entidades del orden
nacional, en los que se establezca una contraprestación a
favor del concedente, el 20% del total de la
contraprestación se trasladará a los municipios y/o distritos
en los que se encuentren ubicados los correspondientes
aeropuertos objeto de la concesión; en el caso que una

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concesión incluya varios aeropuertos, los recursos se
distribuirán entre los municipios donde operan, de acuerdo
a su participación en el total de pasajeros movilizados por
la concesión. Estos recursos se priorizarán por la entidad
territorial correspondiente, a la construcción y/o
mejoramiento de las vías de acceso al aeropuerto
correspondiente. Del 80% restante de la contraprestación a
trasladarse se descontará la contraprestación establecida
en el artículo 308 la Ley 1955 de 2019, para gastos de
funcionamiento de la Unidad Especial de Aeronáutica Civil
y la Agencia Nacional de Infraestructura, o las entidades
que hagan sus veces.
Artículo 148. (Nuevo)

Artículo 148. (NUEVO). (Ley ____, Art. 148) Créase una
tasa por el trámite de control previo de integraciones
empresariales que adelanta la Superintendencia de
Industria y Comercio de acuerdo con lo previsto en los
artículos 9 a 13 de la Ley 1340 de 2009.
El sujeto pasivo de la tasa será la persona que promueva

la iniciación del trámite de control previo de integraciones
empresariales.
La Superintendencia de Industria y Comercio fijará el valor

de la tasa creada mediante el presente artículo. Para tal
propósito, se tendrán en cuenta los siguientes criterios:
1. El valor de la tasa se cobrará en proporción con el tipo

de procedimiento que deba agotarse para adoptar la
decisión final, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos
9 y 10 de la Ley 1340 de 2009.

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2. El monto global guardará directa correspondencia con
los costos asociados a la prestación del servicio.
El ajuste anual de las tasas fijadas en la forma establecida

en este artículo no podrá exceder el porcentaje en que varíe
el índice de precios al consumidor, nivel ingresos medios,
fijado por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística, DANE.

Artículo 149. (NUEVO). (Ley ____, Art. 149) Los
funcionarios de la Auditoría General de la República
tendrán derecho a que se les reconozca y pague la
bonificación especial denominada quinquenio, en las
mismas condiciones en que se liquida y paga a los
funcionarios de la Contraloría General de la República.

Artículo 150. (NUEVO). La Comisión Nacional de Precios
de Medicamentos y Dispositivos Médicos revisará la
reducción efectiva del precio de los medicamentos como
consecuencia de la exención de los bienes de que tratan
las partidas 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y
30.06 del artículo 477 del Estatuto Tributario. Para lo
anterior, se apoyará en el Sistema de Información de
Precios de Medicamentos - SISMED.

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Artículo 151. (NUEVO). Adiciónese un parágrafo y modifíquese el parágrafo transitorio del artículo 100 de la Ley 1438 de 2011, los cuales quedarán así:

Artículo 100. Hospitales universitarios. El Hospital Artículo 100. Hospitales universitarios. El Hospital Artículo 100. Hospitales universitarios. El Hospital
Universitario es una Institución Prestadora de Salud que Universitario es una Institución Prestadora de Salud que Universitario es una Institución Prestadora de Salud que
proporciona entrenamiento universitario, enfocado proporciona entrenamiento universitario, enfocado proporciona entrenamiento universitario, enfocado
principalmente en programas de posgrado, supervisado principalmente en programas de posgrado, supervisado por principalmente en programas de posgrado, supervisado por
por autoridades académicas competentes y autoridades académicas competentes y comprometidas autoridades académicas competentes y comprometidas
comprometidas con las funciones de formación, con las funciones de formación, investigación y extensión. con las funciones de formación, investigación y extensión.
investigación y extensión.
El Hospital Universitario es un escenario de práctica con El Hospital Universitario es un escenario de práctica con El Hospital Universitario es un escenario de práctica con
características especiales por cuanto debe cumplir como características especiales por cuanto debe cumplir como características especiales por cuanto debe cumplir como
mínimo con los siguientes requisitos: mínimo con los siguientes requisitos: mínimo con los siguientes requisitos:
100.1 Estar habilitado y acreditado, de acuerdo con el 100.1 Estar habilitado y acreditado, de acuerdo con el 100.1 Estar habilitado y acreditado, de acuerdo con el
Sistema Obligatorio de Garantía de Calidad. Sistema Obligatorio de Garantía de Calidad. Sistema Obligatorio de Garantía de Calidad.
100.2 Tener convenios de prácticas formativas, en el marco 100.2 Tener convenios de prácticas formativas, en el marco 100.2 Tener convenios de prácticas formativas, en el marco
de la relación docencia servicio, con instituciones de de la relación docencia servicio, con instituciones de de la relación docencia servicio, con instituciones de
educación superior que cuenten con programas en salud educación superior que cuenten con programas en salud educación superior que cuenten con programas en salud
acreditados. acreditados. acreditados.
100.3 Diseñar procesos que integren en forma armónica las 100.3 Diseñar procesos que integren en forma armónica las 100.3 Diseñar procesos que integren en forma armónica las
prácticas formativas, la docencia y la investigación, a prácticas formativas, la docencia y la investigación, a prácticas formativas, la docencia y la investigación, a
prestación de los servicios asistenciales. prestación de los servicios asistenciales. prestación de los servicios asistenciales.
100.4 Contar con servicios que permitan desarrollar los 100.4 Contar con servicios que permitan desarrollar los 100.4 Contar con servicios que permitan desarrollar los
programas docentes preferentemente de posgrado. programas docentes preferentemente de posgrado. programas docentes preferentemente de posgrado.
100.5 Obtener y mantener reconocimiento nacional o 100.5 Obtener y mantener reconocimiento nacional o 100.5 Obtener y mantener reconocimiento nacional o
internacional de las investigaciones en salud que realice la internacional de las investigaciones en salud que realice la internacional de las investigaciones en salud que realice la
entidad y contar con la vinculación de por lo menos un entidad y contar con la vinculación de por lo menos un entidad y contar con la vinculación de por lo menos un
grupo de investigación reconocido por Colciencias. grupo de investigación reconocido por Colciencias. grupo de investigación reconocido por Colciencias.

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100.6 Incluir procesos orientados a la formación 100.6 Incluir procesos orientados a la formación 100.6 Incluir procesos orientados a la formación
investigativa de los estudiantes y contar con publicaciones investigativa de los estudiantes y contar con publicaciones investigativa de los estudiantes y contar con publicaciones
y otros medios de información propios que permitan la y otros medios de información propios que permitan la y otros medios de información propios que permitan la
participación y difusión de aportes de sus grupos de participación y difusión de aportes de sus grupos de participación y difusión de aportes de sus grupos de
investigación. investigación. investigación.
100.7 Contar con una vinculación de docentes que 100.7 Contar con una vinculación de docentes que 100.7 Contar con una vinculación de docentes que
garanticen la idoneidad y calidad científica, académica e garanticen la idoneidad y calidad científica, académica e garanticen la idoneidad y calidad científica, académica e
investigativa. investigativa. investigativa.
Los Hospitales Universitarios reconocidos conforme a la Los Hospitales Universitarios reconocidos conforme a la Los Hospitales Universitarios reconocidos conforme a la
presente ley, tendrán prioridad en la participación en los presente ley, tendrán prioridad en la participación en los presente ley, tendrán prioridad en la participación en los
proyectos de investigación, docencia y formación continua proyectos de investigación, docencia y formación continua proyectos de investigación, docencia y formación continua
del Talento Humano financiados con recursos estatales. del Talento Humano financiados con recursos estatales. del Talento Humano financiados con recursos estatales.
Parágrafo. (Ley ____, Art. 151) Las Instituciones

Prestadoras de Servicios de Salud que se encuentren en
proceso de acreditación ante la entidad competente,
podrán acceder a los recursos recaudados por la estampilla
pro-hospital universitario, hasta el 31 de diciembre de 2021.
Parágrafo Transitorio. (Modificado por artículo 104 del Parágrafo Transitorio. (Modificado por artículo 104 del Parágrafo Transitorio. (Ley ____, Art. 151) A partir del 1
Decreto Ley 2106 de 2019) Las instituciones prestadoras Decreto Ley 2106 de 2019) Las instituciones prestadoras de enero del año 2021 solo podrán denominarse Hospitales
de servicios de salud que hoy ostenten el carácter de de servicios de salud que hoy ostenten el carácter de Universitarios a aquellas instituciones que cumplan con los
hospitales universitarios, para la acreditación en salud hospitales universitarios, para la acreditación en salud requisitos definidos en el artículo 100 de la Ley 1438 de
deben realizar los siguientes trámites: deben realizar los siguientes trámites: 2011.
1.1. La autoevaluación con los estándares de acreditación 1.1. La autoevaluación con los estándares de acreditación
que le sean aplicables, en las vigencias 2020 a 2021, lo que le sean aplicables, en las vigencias 2020 a 2021, lo cual
cual se soportará con el documento de autoevaluación se soportará con el documento de autoevaluación remitido
remitido al Ministerio de Salud y Protección Social. al Ministerio de Salud y Protección Social.
1.2. La gestión interna, ajustes e implementación de 1.2. La gestión interna, ajustes e implementación de
mejoras de acuerdo con los hallazgos de la autoevaluación, mejoras de acuerdo con los hallazgos de la autoevaluación,
realizando nuevamente la evaluación de seguimiento, en realizando nuevamente la evaluación de seguimiento, en
las vigencias 2022 a 2023, lo cual se soportará con el las vigencias 2022 a 2023, lo cual se soportará con el

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documento de evaluación de seguimiento remitido al documento de evaluación de seguimiento remitido al
Ministerio de Salud y Protección Social. Ministerio de Salud y Protección Social.
1.3. El proceso de postulación con el ente acreditador que 1.3. El proceso de postulación con el ente acreditador que
se encuentre inscrito en el registro especial de se encuentre inscrito en el registro especial de
acreditadores en salud de Colombia, en la vigencia 2024, acreditadores en salud de Colombia, en la vigencia 2024,
lo cual se soportará con el documento que determine el lo cual se soportará con el documento que determine el
Ministerio de Salud y Protección Social. Ministerio de Salud y Protección Social.
1.4. Contar con estudio de capacidad instalada para la 1.4. Contar con estudio de capacidad instalada para la
docencia en servicios que permitan desarrollar los docencia en servicios que permitan desarrollar los
programas académicos preferentemente de posgrado. programas académicos preferentemente de posgrado.
1.5. En adelante mantener la condición de acreditado en 1.5. En adelante mantener la condición de acreditado en
salud. salud.
Los anteriores requisitos podrán ser cumplidos, en su Los anteriores requisitos podrán ser cumplidos, en su
totalidad, en cualquier momento dentro de los plazos aquí totalidad, en cualquier momento dentro de los plazos aquí
establecidos y deberán cumplir con los requisitos definidos establecidos y deberán cumplir con los requisitos definidos
en los numerales 100.2, 100.3, 100.4, 100.5, 100.6 y 100.7 en los numerales 100.2, 100.3, 100.4, 100.5, 100.6 y 100.7
del presente artículo, sin superar los términos señalados en del presente artículo, sin superar los términos señalados en
este artículo. este artículo.
Las demás instituciones prestadoras de servicios de salud, Las demás instituciones prestadoras de servicios de salud,
que pretendan ser hospitales universitarios deberán que pretendan ser hospitales universitarios deberán cumplir
cumplir con los requisitos establecidos en el presente con los requisitos establecidos en el presente artículo.
artículo.
A partir del 1 de enero del año 2026 solo podrán A partir del 1 de enero del año 2026 solo podrán
denominarse hospitales universitarios, aquellas denominarse hospitales universitarios, aquellas
instituciones que cumplan con los requisitos definidos en el instituciones que cumplan con los requisitos definidos en el
presente artículo. presente artículo.
Artículo 152. (NUEVO). Contraprestación por uso comercial y turístico de playas y terrenos de Bajamar.

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Artículo 152. (NUEVO). Contraprestación por uso
comercial y turístico de playas y terrenos de Bajamar.
(Ley ____, Art. 152) Las personas jurídicas que posean
permisos, licencias o concesiones temporales para el uso,
goce y disfrute exclusivo con fines comerciales y turísticos
de playas y terrenos de baja mar, deberán pagar una
contraprestación por el aprovechamiento de dichos
terrenos de dominio público. Esta será definida por el
Gobierno Nacional en función del número de visitantes
promedio anual, para el primer año se calculará sobre la
base de una proyección de visitantes y se ajustará
anualmente según el número de visitantes del periodo
anterior. El cálculo será realizado por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo. El recaudo mencionado en
el inciso anterior estará a cargo de la Dirección General
Marítima – DIMAR-, quien deberá distribuirlo con el
municipio en el cual se encuentren las áreas de uso
comercial o turístico por las cuales se cobra la
contraprestación. Dicho recaudo se distribuirá en una
proporción de sesenta por ciento (60%) para los municipios
y cuarenta por ciento (40%) para la DIMAR. Los recursos
recaudados por concepto de la contraprestación del uso
comercial y turístico de playas y terrenos de baja mar
deberán ser invertidos exclusivamente en proyectos de
recuperación y mantenimiento de playas, ecosistemas
marinos y de manglares, fortaleciendo el desarrollo
económico y turístico en armonía con la protección de los
recursos naturales. PARÁGRAFO. Por la inexistencia de
municipios en el departamento de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, la DIMAR liquidará el recaudo
correspondiente a favor de dicho departamento.

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Artículo 154. (NUEVO).

Artículo 154. (NUEVO). (Ley ____, Art. 154) Facúltese al
Gobierno nacional para conceder a los entes territoriales
beneficios temporales, de acuerdo con su categoría,
exonerándoles entre un cincuenta (50) y un cien por ciento
(100%) en el pago de los intereses, causados por
obligaciones derivadas de transferencias de subsidios,
contratos o convenios interadministrativos.
Los beneficios adoptados se concederán a los entes

territoriales conforme a su categoría:
Municipios
Categoría Intereses
Sexta (6a) 100%
Quinta (5a) 90%
Cuarta (4a) 80%
Tercera (3a) 70%
Segunda (2a) 60%
Primera (1a) y Especial 50%
Departamentos
Categoría Intereses
Cuarta (4a) 80%
Tercera (3a) 70%
Segunda (2a) 60%
Primera (1a) y Especial 50%
Para acceder a lo dispuesto en el presente artículo los

entes territoriales deberán cancelar la totalidad del capital
adeudado. Esta disposición aplicará también para aquellas
obligaciones que se encuentren en discusión judicial.

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Parágrafo: El Gobierno nacional tendrá el término de seis
(6) meses contados a partir de la vigencia de esta ley, para
reglamentar lo referente a la aplicación de los beneficios
temporales que concede el artículo; y se tendrá un (1) año,
a partir de la reglamentación, para que los entes territoriales
accedan a dichos beneficios.

Artículo 155. (NUEVO). (Ley ____, Art. 155) Los
distribuidores mayoristas o comercializadores industriales
de combustibles, que a diciembre 31 de 2016 tuvieren
inventarios de combustibles, sobre los cuales, a la fecha de
expedición de la presente Ley, no hubieren podido
recuperar el diferencial existente entre el impuesto nacional
a la gasolina y ACPM pagado al productor o importador y el
impuesto nacional a la gasolina y ACPM autorizado por la
Ley 1819 de 2016 para ser cobrado a partir del 1 de enero
de 2017, podrán solicitar y obtener la devolución de dicho
diferencial por parte del productor o importador, quien a su
turno deberá imputarlo en su declaración de impuesto
nacional a la gasolina y ACPM, correspondiente al mes en
que realicen la devolución o a uno cualquiera de los
siguientes meses.
Para tal efecto, a partir del 1° de enero de 2020, el

distribuidor mayorista o comercializador industrial deberá
certificar al productor o importador, el monto del diferencial
al que se refiere el presente artículo, mediante certificación
suscrita por el revisor fiscal, con base en la cual el productor
o importador efectuará la devolución respectiva a favor del
distribuidor mayorista o comercializador industrial.

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Artículo 156. (NUEVO). (Ley ____, Art. 156) Los proyectos
que tengan como objetivo desarrollar medidas de manejo
ambiental y de desarrollo sostenible que complementen el
macro proyecto del Canal del Dique, podrán ser por objeto
del mecanismo de obras por impuestos al que se refieren
los artículos 238 de la Ley 1819 de 2016 y 800-1 del
Estatuto Tributario condicionados a la expedición del cupo
adicional por parte del Consejo Superior de la Política
Económica y Fiscal CONFIS.
Los recursos destinados para el macro proyecto del canal

de Dique, en ningún caso afectarán los recursos asignados
a la Bolsa Paz.

Artículo 157. (NUEVO). Los proyectos que tengan como
objetivo desarrollar medidas de manejo ambiental y
desarrollo sostenible que contemplen La Mojana y
Buenaventura, podrán ser objeto del mecanismo de obras
por impuesto al que se refieren los artículos 238 de la Ley
1819 de 2016 y 800-1 del Estatuto Tributario,
condicionados a la expedición del cupo adicional por parte
del CONFIS.
Los recursos de estos proyectos no afectarán los recursos

asignados a la Bolsa Paz.

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Artículo 158. (NUEVO). (Ley ____, Art. 158) Se autoriza la
importación de cemento para los Departamentos de
Amazonas y Guainía, vía fluvial y terrestre. Única y
exclusivamente por los lugares habilitados por la DIAN y
para el consumo interno.
Dado que el producto en mención se encuentra entre las

sustancias y productos químicos controlados por el
Consejo Nacional de Estupefacientes, la importación estará
sujeta a lo dispuesto por el parágrafo 1°, artículo 2° de la
Resolución 001 de 2015.
El Gobierno Nacional reglamentará los cupos habilitados,

los lugares, términos y condiciones para la importación de
cemento a los Departamentos mencionados en el presente
artículo.
VIGENCIAS Y DEROGATORIAS

Artículo 123. Vigencia y Derogatorias. (Ley 1943, Art. Artículo 160. Vigencias y Derogatorias. (Ley ____, Art.
123) El artículo 70 de la presente ley regirá a partir del 1° 160) La presente Ley rige a partir de su promulgación y
de julio de 2019 y los demás artículos de la presente ley deroga el artículo 264 de la Ley 223 de 1995, el artículo 9
rigen a partir de su promulgación y deroga el artículo 264 de la Ley 1753 de 2015, el inciso tercero del artículo 48, el
de la Ley 223 de 1995, el artículo 9° de la Ley 1753 de 2015, parágrafo 3º del artículo 49, 56-2, 115-2, 116, el parágrafo
los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, el inciso tercero del 3 del artículo 127-1, 223, el parágrafo 6° del artículo 240, la

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artículo 48, el parágrafo 3º del artículo 49, 56-2, 81, 81-1, referencia al numeral 7 del artículo 207-2 del parágrafo 1
115-2, 116, 118, el parágrafo 3° del artículo 127- 1, el del artículo 240, 258-2, 292, 292-1, 293, 293-1, 293-2, 294,
numeral 7 del artículo 206, 223, el parágrafo 6° del artículo 294-1, 295, 295-1, 296, 296-1, 297, 297-1, 298-3, 298- 4,
240, la referencia al numeral 7 del artículo 207-2 del 298-5, el literal d) del numeral 5 del artículo 319-4, el literal
parágrafo 1° del artículo 240, 258-2, 292, 292-1, 293, 293- d) del numeral 4 del artículo 319-6, 338, 339, 340, 341, 410,
1, 293-2, 294, 294-1, 295, 295-1, 296, 296-1, 297, 297-1, 411, las partidas 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y
298-3, 298- 4, 298-5, el literal d) del numeral 5 del artículo 30.06 del artículo 424, 430, 446, el parágrafo primero del
319-4, el literal d) del numeral 4 del artículo 319-6, 338, 339, artículo 468, el numeral 1 del artículo 468-1, el numeral 2
340, 341, 410, 411, 430, 446, el parágrafo primero del del artículo 477, 485-1, el parágrafo 1 del artículo 485-2,
artículo 468, el numeral 1 del artículo 468-1, el numeral 2 499, 505, 506, 507, 508, la expresión “; así como los
del artículo 477, 485-1, el parágrafo 1° del artículo 485-2, servicios de alimentación institucional o alimentación a
491, 499, 505, 506, 507, 508, la expresión, “así como los empresas, prestado bajo contrato (Catering),” del parágrafo
servicios de alimentación institucional o alimentación a del artículo 512-8, el inciso 5 del artículo 714, el numeral 3
empresas, prestado bajo contrato (Catering),” del parágrafo del artículo 730 del Estatuto Tributario. A partir del 1 de
del artículo 512-8, el inciso 5° del artículo 714, el numeral 3 enero de 2020, deróguese el artículo 312 de la Ley 1819 de
del artículo 730 del Estatuto Tributario. A partir del 1° de 2016.
julio de 2019, deróguese el artículo 312 de la Ley 1819 de
2016. Los artículos 20, 21, 22, 23 y 24 rigen a partir del 1 de Julio
de 2020 y hasta el 30 de julio de 2021. Cumplido el año de
aplicación de los artículos señalados en este inciso, se
faculta al Gobierno nacional para evaluar los resultados y
determinar la continuidad de estas medidas.
Se declara la reviviscencia expresa de los artículos 38, 39,

40, 40-1, 41, 81, 81-1, 118 y 491 del Estatuto Tributario, los
cuales se encontraban vigentes antes de la entrada en
vigencia de la Ley 1943 de 2018.

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ANTES DE LA LEY 1943 CON LA LEY 1943 CON ULTIMA REFORMA

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Parágrafo 4. Para todos los efectos fiscales regulados en

a. Persona natural que directa y/o indirectamente, posea el

b. Persona natural que, de forma individual o considerando

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i. Persona natural que tenga directa y/o indirectamente en

ii. En caso de que no se tenga certeza que la persona

iii. En caso de que no se identifique la persona natural en

c. Persona natural que se beneficie en 5% o más de los

Créase el Registro Único de Beneficiarios Efectivos,

El régimen sancionatorio será el previsto en el artículo 651

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5. Derogado. Ley 1430/2010, Art. 67.

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Se exceptúan de la norma anterior: Se exceptúan de la norma anterior: Se exceptúan de la norma anterior:

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b. Títulos de deuda pública, y b. Títulos de deuda pública, y b. Títulos de deuda pública, y

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b. Títulos de deuda pública, b. Títulos de deuda pública, b. Títulos de deuda pública,

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