HOJA DE TRABAJO DE REESTRUCTURACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

SALDOS AL AJUSTES
COMPONENTES CIERRE DEBE HABER
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes de efectivo 11,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 13,000.00
Otras cuentas por cobrar 75,500.00
Existencias 374,500.00 50,000.00
Gastos pagados por anticipado 80,600.00
Activo diferido 14,750.00
Total activo corriente 555,100.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 18,677.00
Otras cuentas por cobrar a largo plazo 16,500.00
Inversión permanente 39,621.00
Propiedad, planta y equipo 1,350,531.00
Activos Intangibles 39,000.00
Impuesto a la renta diferido 158,000.00
Total activo no corriente 1,622,329.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,177,429.00
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y pagares bancarios 18,000.00
Cuentas por pagar comerciales 21,900.00
Otras cuentas por pagar 91,400.00
Parte corriente de las deudas a largo
plazo 23,300.00
Total pasivo corriente 154,600.00
Deudas a largo plazo 45,889.00
Ingresos diferidos 26,100.00
Total pasivos 226,589.00
PATRIMONIO
Capital Social 1,603,619.00
Capital Adicional 66,002.00
Excedente de revaluacion 46,631.00
Reservas 165,668.00
Resultados Acumulados 68,920.00 50,000.00 14,750.00
Total patrimonio 1,950,840.00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,177,429.00 64,750.00 64,750.00
CION FINANCIERA
SALDO
REESTRUCTURADO

11,500.00
13,000.00
75,500.00
324,500.00
80,600.00
14,750.00
519,850.00

18,677.00
16,500.00
39,621.00
1,350,531.00
39,000.00
158,000.00
1,622,329.00
2,142,179.00

18,000.00
21,900.00
91,400.00

23,300.00
154,600.00
45,889.00
26,100.00
226,589.00

1,603,619.00
66,002.00
46,631.00
165,668.00
33,670.00
1,915,590.00
2,142,179.00
 AJUSTES EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AJUSTES SALDO
COMPONENTES SALDOS
DEBE HABER REESTRUCTURADO
Ventas 603,834.00 603,834.00
Costo de ventas (534,890.00) (534,890.00)
UTILIDAD BRUTA 68,944.00 68,944.00
Gastos de ventas (65,000.00) (65,000.00)
Gastos de administración (57,921.00) 14,750.00 50,000.00 (93,171.00)
(122,921.00) (158,171.00)
UTILIDAD DE (53,977.00) (89,227.00)
OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y
EGRESOS
Ingresos financieros 64,352.00 64,352.00
Gastos financieros (32,510.00) (32,510.00)
Ingresos diversos 89,222.00 89,222.00
Otros ingresos 35,520.00 35,520.00
Otros gastos (65,241.00) (65,241.00)
91,343.00 91,343.00
RESULTADO DEL 37,366.00 2,116.00
EJERCICIO
El Estado de Resultado integral presentado a la gerencia para la aprobacion previo a la determinacion del even
a la fecha del estado de situacion financiera, es el siguiente:

enero - marzo
Lens of Truth S.A.
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminados del 31 de diciembre del 2019 y 2018
(expresado en soles)

2,019 2,018
Ventas 603,834.00 589,063.00
Costo de Ventas (534,890.00) (552,185.00)
UTILIDAD BRUTA 68,944.00 36,878.00
Gastos de Ventas (65,000.00) (51,211.00)
Gastos de Administración (57,921.00) (56,895.00)
(122,921.00) (108,106.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN (53,977.00) (71,228.00)
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos Financieros 64,352.00 58,524.00
Gastos Financieros (32,510.00) (28,521.00)
Ingresos Diversos 89,222.00 68,922.00
Otros Ingresos 35,520.00 58,412.00
Otros Egresos (65,241.00) (54,555.00)
91,343.00 102,782.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 37,366.00 31,554.00
a determinacion del evento posterior
 NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QU

CASO PRACTICO N°1

ENUNCIADO – CASO N°1

La gerencia de la empresa CANANA S.A el día año 1 recibió los estados financieros para su autorización y presenta
Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trab
El consejo de supervisión aprueba los estados financieros el 26 de marzo del año 1, los estados financieros queda
Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1.
El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/. 170,000, situación no advertida antes. De acu

Estado de Situacion Financiera presentado a la gerencia para la aprobacion, previo a la fecha del balance, que de

Lens of Truth S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en soles)
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 2,019 2,018 PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes Sobregiros y pagarés
11,500.00 5,656.00
de efectivo bancarios
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar
13,000.00 20,500.00
comerciales comerciales

Otras cuentas por cobrar 75,500.00 9,348.00 Otras cuentas por pagar

Parte corriente de las

Existencias 374,500.00 256,458.00 deudas a largo plazo
Gastos pagados por 80,600.00 84,523.00 Total pasivo corriente
anticipado
Total activo corriente 555,100.00 376,485.00 Deudas a largo plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos diferidos
Cuenta por cobrar a largo 18,677.00 9,027.00 Total de pasivos
plazo
Otras cuentas por cobrar 16,500.00 38,345.00 PATRIMONIO
a largo plazo

Inversiones permanentes 39,621.00 8,178.00 Capital Social

Propiedad, planta y 1,350,531.00 108,675.00 Capital Adicional

equipo
Activos intangibles 39,000.00 17,195.00 Excedente de revaluacion
Impuesto a la renta 158,000.00 26,048.00 Reservas
diferido
Total activo no corriente 1,622,329.00 207,468.00 Resultados Acumulados
Total de patrimonio
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL DE ACTIVOS 2,177,429.00 583,953.00 PATRIMONIO
L PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

eros para su autorización y presentación a su consejo de supervisión.

ue incluye representantes de los trabajadores y otros interesados externos.
año 1, los estados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1.
marzo del año 1.
situación no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se refiere a un evento que se ha producido después de la fecha d

previo a la fecha del balance, que debe ser corregido

o1

2,019 2,018

18,000.00 17,456.00

21,900.00 40,358.00

91,400.00 29,748.00

23,300.00 11,648.00

154,600.00 99,210.00

45,889.00 51,523.00
26,100.00 26,000.00
 226,589.00 176,733.00

1,603,619.00 245,068.00

66,002.00 2,014.00

46,631.00 98,345.00

165,668.00 30,239.00

68,920.00 31,554.00 37,366.00

1,950,840.00 407,220.00

2,177,429.00 583,953.00
ucido después de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado.
por lo que debe ser ajustado.
 NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO S

CASO PRACTICO N°1

ENUNCIADO – CASO N°1

La gerencia de la empresa CANANA S.A el día año 1 recibió los estados financieros para su autorización y presenta
Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trab
El consejo de supervisión aprueba los estados financieros el 26 de marzo del año 1, los estados financieros queda
Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1.
El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/. 170,000, situación no advertida antes. De acu

Estado de Situacion Financiera presentado a la gerencia para la aprobacion, previo a la fecha del balance, que de

CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIEENTES año 2 año 1 PASIVO CORRIENTE

Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00 5,500.00 Sobregiros y pagares banca
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00 19,000.00 Cuentas por pagar comercia
Otras cuentas por cobrar 60,500.00 9,700.00 Otras cuentas por pagar
Existencias 362,000.00 254,000.00 Parte corriente de las deud
Gastos pagados por anticipado 89,100.00 76,000.00 largo plazo
Total Activo Corriente 531,100.00 364,200.00 Total Pasivo Corriente

Deudas a largo plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos diferidos
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00 8,000.00 Total de Pasivos
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00 40,000.00
Inversión permanente 38,600.00 14,000.00 PATRIMONIO
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00 105,120.00 Capital Social
Activos Intangibles 34,000.00 29,780.00 Capital Adicional
Impuesto a la renta diferido 163,000.00 32,400.00 Excedente de revaluacion
Total Activo No Corriente 1,715,600.00 229,300.00 Reservas
Resultados Acumulados
Total de Patrimonio

TOTAL DE ACTIVOS 2,246,700.00 593,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMO

 S DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

su autorización y presentación a su consejo de supervisión.

representantes de los trabajadores y otros interesados externos.
estados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1.

no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se refiere a un evento que se ha producido después de la fecha del balanc

fecha del balance, que debe ser corregido

y año 1

ASIVO CORRIENTE año 2 año 1

obregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
uentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
Otras cuentas por pagar 76,400.00 34,600.00
arte corriente de las deudas a
20,300.00 7,000.00
otal Pasivo Corriente 127100 96800

eudas a largo plazo 45,231.00 43,000.00

ngresos diferidos 34,600.00 31,000.00
otal de Pasivos 206931 170800
ATRIMONIO
apital Social 1,602,600.00 242,500.00
apital Adicional 61,002.00
xcedente de revaluacion 52,100.00 100,000.00
164,647.00 30,800.00
esultados Acumulados 159,420.00 49,400.00
otal de Patrimonio 2,039,769.00 422,700.00

OTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,246,700.00 593,500.00

ués de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado.
debe ser ajustado.
El Estado de Resultado integral presentado a la gerencia para la aprobacion previo a la determinacion del evento p
a la fecha del estado de situacion financiera, es el siguiente:

enero - marzo
CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2
(expresado en nuevos soles)

Año 2 Año 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)

UTILIDAD BRUTA 788,760.00 404,240.00

Gastos de Ventas (386,100.00) (256,400.00)

Gastos de Administración (388,420.00) (65,400.00)

(774,520.00) (321,800.00)

UTILIDAD DE OPERACIÓN 14,240.00 82,440.00

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos Financieros 39,640.00 142,000.00
Gastos Financieros (416,200.00) (22,000.00)
Ingresos Diversos 361,860.00 58,400.00
Otros Ingresos 289,980.00 136,000.00
Otros Egresos (33,000.00) (16,900.00)
242,280.00 297,500.00

UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y 256,520.00 379,940.00

PARTICIPACIONES

Participaciones a la Renta (26,900.00) (7,890.00)

Impuesto a la Renta (70,200.00) (21,822.00)

RESULTADO DEL EJERCICIO 159,420.00 350,228.00

io a la determinacion del evento posterior
ASIENTOS CONTABLES POR EL AJUSTE

Asiento de correccion por los desmedros de existencias determinadas despues de la

fecha del balance previo a su aprobacion

---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 170,000.00

659 Otros Gastos de gestión
20 MERCADERIAS 170,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas

x/x Por el ajuste de las existencias para corregir el evento posterior

---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 170,000.00

941 Gastos Administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 170,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/x Asiento por el destino del ajuste de las mercaderias considerada como evento posterior

AJUSTE DE LA DETERMINACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

Participaciones a la Renta 9,900.00 26,900.00

Impuesto a la renta 24,300.00 70,200.00
34,200.00 97,100.00

---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PEN.

401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta 45,900.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 17,000.00
89 DETERMINACION DEL RESULT. DEL EJERCICIO
891 Utilidad 62,900.00

x/x Asiento por las participaciones y tributos por pagar que se ajustan por motivo de
correccion efectuada, como evento posterior
17,000.00 17,000.00
45,900.00 45,900.00
62,900.00
HOJA DE TRABAJO PARA ESTRUCTURAR ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AJUSTES
SALDOS
DEBE
ACTIVOS

ACTIVOS CORRIEENTES
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00
Existencias 362,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00
Total Activo Corriente 531,100.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00
Inversión permanente 38,600.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00
Activos Intangibles 34,000.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00

TOTAL DE ACTIVOS 2,246,700.00

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00
Otras cuentas por pagar 76,400.00 62,900.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00
Total Pasivo Corriente 127100

Deudas a largo plazo 45,231.00

Ingresos diferidos 34,600.00
Total de Pasivos 206931
PATRIMONIO
Capital Social 1,602,600.00
Capital Adicional 61,002.00
Excedente de revaluacion 52,100.00
Reservas 164,647.00
Resultados Acumulados 159,420.00 170,000.00
Total de Patrimonio 2,039,769.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,246,700.00 232,900.00

AJUSTES SALDO
HABER REESTRUCT

8,500.00
11,000.00
60,500.00
170,000.00 192,000.00
89,100.00
361,100.00

17,000.00
107,000.00
38,600.00
1,356,000.00
34,000.00
163,000.00
1,715,600.00

2,076,700.00

5,500.00
24,900.00
13,500.00

20,300.00
64,200.00

45,231.00
34,600.00
144,031.00
 1,602,600.00
61,002.00
52,100.00
164,647.00
62,900.00 52,320.00
1,932,669.00

232,900.00 2,076,700.00
El Estado de situacion financiera corregida que debe ser aprobado por la Gerencia para la aprobacion y presen
supervisora y para la aprobacion posterior por la junta de accionistas.

CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIEENTES año 2 año 1

Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00 5,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00 19,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00 9,700.00
Existencias 192,000.00 254,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00 76,000.00
Total Activo Corriente 361,100.00 364,200.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00 8,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00 40,000.00
Inversión permanente 38,600.00 14,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00 105,120.00
Activos Intangibles 34,000.00 29,780.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00 32,400.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00 229,300.00

TOTAL DE ACTIVOS 2,076,700.00 593,500.00

Gerencia para la aprobacion y presentarlo a la junta

ANANA S.A
ituacion financiera
re del año 2 y año 1
o en nuevos soles)

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE año 2 año 1

Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
Otras cuentas por pagar 13,500.00 34,600.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00 7,000.00
Total Pasivo Corriente 64,200.00 96800

Deudas a largo plazo 45,231.00 43,000.00

Ingresos diferidos 34,600.00 31,000.00
Total de Pasivos 144,031.00 170800

PATRIMONIO
Capital Social 1,602,600.00 242,500.00
Capital Adicional 61,002.00
Excedente de revaluacion 52,100.00 100,000.00
Reservas 164,647.00 30,800.00
Resultados Acumulados 52,320.00 49,400.00
Total de Patrimonio 1,932,669.00 422,700.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,076,700.00 593,500.00

El Estado de Resultado Integral corregido del evento posterior para su aprobacion de la gerencia general

CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2
(expresado en nuevos soles)

Año 2 Año 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)

UTILIDAD BRUTA 788,760.00 404,240.00

Gastos de Ventas (386,100.00) (256,400.00)

Gastos de Administración (388,420.00) (65,400.00)

(774,520.00) (321,800.00)

UTILIDAD DE OPERACIÓN 14,240.00 82,440.00

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos Financieros 39,640.00 142,000.00
Gastos Financieros (416,200.00) (22,000.00)
Ingresos Diversos 361,860.00 58,400.00
Otros Ingresos 289,980.00 136,000.00
Otros Egresos (203,000.00) (16,900.00)
72,280.00 297,500.00

UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y 86,520.00 379,940.00

PARTICIPACIONES

Participaciones a la Renta (9,900.00) (7,890.00)

Impuesto a la Renta (24,300.00) (21,822.00)

RESULTADO DEL EJERCICIO 52,320.00 350,228.00

obacion de la gerencia general y para luego su presentacion a la junta supervisora
ENUNCIADO – CASO N°2 (SIN AJUSTES)

El gerente de la empresa Colmena S.A. debe presentar los estados financieros del ejercicio 1 al conse
de administración revisará los estados financieros y aprobará el 18 de marzo del año 2 para su public

El 20 de febrero del año 2, previo a la presentación del consejo de administración, determinó que los
valoración de las inversiones financieras se han modificado de S/.10,000 que fueron registrados al 31

Estado de Situacion Financiera

Al 31 de diciembre del año 1

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Efect. Equiv de Efectivo 4,780.00
Inversiones Financieras 10,000.00
Cuentas por Cobrar com 12,500.00
Existencias 23,850.00

Total de Activo Corriente 51,130.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maqu. Y equip 130,850.00
Depreciacion Acumulada (101,409.00)

Total de Activo No Corriente 29,441.00

TOTAL ACTIVO 80,571.00

 cieros del ejercicio 1 al consejo de administración el 25 de febrero del año 2. El consejo
marzo del año 2 para su publicación.

nistración, determinó que los valores de referencia que se tomaron en cuenta para la
0 que fueron registrados al 31 de diciembre del año 1 a S/.21,000.

Situacion Financiera
diciembre del año 1

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios 3,600.00
Cuentas por pagar comer 6,500.00

Total de Pasivo Corriente 10,100.00

PATRIMONIO
Capital 62,000.00
Reservas 12,180.00
Resultados Acumulados (3,709.00)

Total Patrimonio 70,471.00

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 80,571.00

ENUNCIADO – CASO N°2

El gerente de la empresa Colmena S.A. debe presentar los estados financieros del ejercicio 1 al conse
de administración revisará los estados financieros y aprobará el 18 de marzo del año 2 para su public

El 20 de febrero del año 2, previo a la presentación del consejo de administración, determinó que los
valoración de las inversiones financieras se han modificado de S/.10,000 que fueron registrados al 31

La Mariposa S.A.
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Soles)
ACTIVO S/ PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 7,500.00 Sobregiros bancarios
de efectivo
Cuentas por pagar
Inversiones Financieras 18,500.00 comerciales
Cuentas por Cobrar 12,989.00 Total pasivo corriente
comerciales
Existencias 16,979.00 PATRIMONIO
Total activo corriente 55,968.00 Capital
ACTIVO NO CORRIENTE Capital adicional
Propiedades, planta y 130,191.00 Reservas
equipo
Depreciación acumulada (98,458.00) Resultados acumulados
Total activo no corriente 31,733.00 Total patrimonio
TOTAL DE PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 87,701.00 PATRIMONIO
 cieros del ejercicio 1 al consejo de administración el 25 de febrero del año 2. El consejo
marzo del año 2 para su publicación.

nistración, determinó que los valores de referencia que se tomaron en cuenta para la
0 que fueron registrados al 31 de diciembre del año 1 a S/.21,000.

S/

12,100.00

9,000.00

21,100.00

41,500.00
8,000.00

15,131.00

1,970.00
66,601.00

87,701.00