PASIVOS Y PATRIMONIO

SEMANA I

SEGMENTO 1. GENERALIDADES
SEGMENTO II. OBLIGACIONES FINANCIERAS
SEGMENTO III. PROVEEDORES

GUSTAVO GUEVARA ICO

 PASIVOS Y PATRIMONIO
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA UNIDAD
 
Conocer el concepto de Pasivo.
Determinar las diferentes clases de Pasivos.
El Pasivo como parte fundamental del Balance General
El Pasivo, una oportunidad que existe en el mercado
financiero.
 INTRODUCCION

El sistema de información está compuesto por un conjunto de datos o

hechos económicos, recogidos a través de transacciones comerciales en un
plan de cuentas, que facilita la presentación de unos estados financieros, en
este caso es necesario conocer el valor de los Activos y Pasivos con el
propósito de efectuar el control de los bienes que posee la empresa.
 
Dentro de los datos que contiene un estado financiero, en este caso el
Balance General, encontramos los Pasivos que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico para con terceras personas, por el
financiamiento que le ha permitido desarrollar el objeto social, operaciones
e inversiones.
 PASIVOS
El Pasivos es el elemento del Balance que
muestra todas las deudas u obligaciones
que la empresa tiene para con terceros,
para llevar a cabo los proyectos de
inversión. Tienen un costo o consumo de
interés dependiendo del tipo de
negociación.
 TIPOS DE PASIVOS
Pasivo Exigible
A Corto Plazo
A Largo Plazo
Pasivo Contingente
 CLASES DE PASIVOS
21Obligaciones Financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por Pagar
24 Impuestos
25 Obligaciones Laborales
26 Pasivos Estimados y Provisiones
27 Diferidos
28 Otros Pasivos
29 Bonos y Papeles Comerciales
 MARCO LEGAL
El marco jurídico de la contabilidad en Colombia está conformado
por la ley 145 de 1960, en los artículos que aún siguen vigentes.
Por la ley 43 de 1990, por el decreto 2649 de 1993 y por el código
de comercio.
Quizás la norma más importante es el decreto 2649 de 1993, por
cuanto es esta la norma que regula los principios que debe
observar la contabilidad. La contabilidad para que tenga validez
como prueba y para que cumpla con sus objetivos, debe ajustarse
a lo dispuesto por el decreto 2649 de 1993.
La ley 43 de 1990 reglamenta la profesión de Contador público,
profesional en el que recae la responsabilidad de llevar la
contabilidad en debida forma, esto es que debe asegurarse que la
contabilidad cumpla con todas las normas que la reglamentan.
 MARCO LEGAL
Las anteriores normas son las principales puesto que existe una
infinidad de decretos, circulares y resoluciones emitidas por las
diferentes entidades estatales que de una u otra forma intervienen,
regulan y vigilan la contabilidad, en especial la superintendencia de
sociedades y aunque parezca un poco extraño, hasta la Dian ejerce
un gran afecto a la hora de llevar la contabilidad, esto plasmado en
el Estatuto Tributario.
La entidad encargada oficialmente de opinar y conceptuar sobre
temas contables, es la Junta Central de Contadores por medio del
Instituto Técnico de la Contaduría.
Finalmente, no se puede dejar de lado las NIIF y las NICs, que están
en periodo de Convergencia para su entrada en vigencia.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente
económico mediante la obtención de recursos provenientes de
establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras
u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior,
también incluye los compromisos de recompra de inversiones y
cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contraídas generan
intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo
del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben
registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda
extranjera, en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste, se
deben re expresar de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.
 CUENTAS
2105 BANCOS NACIONALES
2110 BANCOS DEL EXTERIOR
2115 CORPORACIONES FINANCIERAS
2120 COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES
NEGOCIADAS
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA
NEGOCIADA
2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES
2195 OTRAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
EJEMPLO 1
La empresa EL PORVENIR, el 31 de enero, adquiere un crédito en el Banco el
Colombiano, a doce meses, por valor de $12,000,000.oo pactando cuotas fijas
mensuales, con un interés anual del 24%, pagaderos mes vencido. El desembolso se
abonado directamente a cuenta corriente.

CONTABILIZACIÓN

Recepción del crédito:

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Bancos 12,000,000
Obligaciones Financieras
Bancos Nacionales 12,000,000
 OBLIGACIONES FINANCIERA

Liquidación y pago primera cuota, el 28 de febrero:

Abono a capital $1,000,000

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Bancos   1,000,000  
Obligaciones Financieras  
Bancos Nacionales   1,000,000  
 OBLIGACIONES FINANCIERA

Cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes

INTERESES = CAPITAL X TIEMPO X TASA
360
= $12.000.000 X 30 DIAS X 24%
360
= $240.000

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Gastos Financieros  
Intereses Bancarios   240,000  
Bancos Nacionales   240,000  
OBLIGACIONES FINANCIERAS
EJEMPLO 2.

UNA CIA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION : EN MARZO 31:

SOLICITA UN PRESTAMO POR $ 20.000.000 AL BANCO DE BOGOTA
PLAZO 12 MESES. SE COMPROMETE PAGARLO EN 12 CUOTAS
IGUALES MENSUALES, CON INTERESES DEL 24 % ANUAL,
PAGADEROS MES VENCIDO. ESTE PRESTAMO NOS LO
ABONARON A LA CUENTA CORRIENTE

10/06/16 Profesor: Ernesto López 14

OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTABILIZACION DEL PRESTAMO EN MARZO
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 BANCOS 20.000.000
210510 OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES 20.000.000

10/06/16 Profesor: Ernesto López 15

OBLIGACIONES FINANCIERAS
EL VALOR DE LAS CUOTAS MENSUALES SE CALCULA ASI:
20.000.000 = 1.666.667
12
CONTABILIZAMOS EL ABONO A CAPITAL EL 30 DE ABRIL
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 BANCOS 1.667.667
210510 OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES 1.667.667

10/06/16 Profesor: Ernesto López 16

OBLIGACIONES FINANCIERAS
CALCULO DE LOS INTERESES VENCIDOS PRIMER MES

20.000.000 X 30 X 24 = 400.000 INTERESES MENSUALES

360
CONTABILIZAMOS EL VALOR DE LOS INTERESES VENCIDOS EL 30
DE ABRIL

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

530520 GASTOS NO OPERACIONALES
INTERESES BANCARIOS 400.000
111005 BANCOS NACIONALES 400.000

10/06/16 Profesor: Ernesto López 17

OBLIGACIONES FINANCIERAS
A DICIEMBRE 31 EL VALOR DE ESTE PASIVO EN EL BALANCE SERA:

CIA ABC LTDA

BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS 5.000.000

TOTAL PASIVO 5.000.000

10/06/16 Profesor: Ernesto López 18

 PROVEEDORES
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico,
por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la
fabricación o comercialización de los productos para la venta, en
desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la
explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales,
combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda
extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con
las disposiciones legales vigentes.

Este grupo comprende las siguientes cuentas:

2205 NACIONALES
2210 DEL EXTERIOR
2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
2220 CASA MATRIZ
2225 COMPAÑIAS VINCULADAS
 PROVEEDORES
EJEMPLO DE PROVEEDOR NACIONAL

La empresa EL PORVENIR, compra a Distribuidora Asociados Ltda., el 15 de marzo de

2013, mercancías a crédito de 30 días por valor de $5,350,000 según factura No. 2563. El 30
de marzo abona a la factura la suma de $2,800,000. El 5 de Abril Distribuidora Asociados
Ltda. les envía Nota Crédito por valor de $580,000, por concepto de ajuste por menor valor
de la mercancía.
CONTABILIZACION
Compra de la mercancía

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Inventario de Mercancía   5,350,000  

Proveedores Nacionales   5,350,000  

 PROVEEDORES
Abono a Factura $2,800,000 ( Marzo 30)

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Proveedores nacionales   2,800,000  

Bancos Nacionales   2,800,000  

Recibo Nota Crédito del Proveedor por $560,000 ( Abril 5)

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Proveedores nacionales   580,000  

Inventario de Mercancías   580,000  

 PROVEEDORES
EJEMPLO PROVEEDOR DEL EXTRANJERO (1)

La Compañía EL PORVENIR adquiere en febrero 1. mercancías en el exterior por valor de

US$15,000 con crédito directo del proveedor a 60 días de plazo.
La tasa representativa del mercado en febrero 1 es de $1.775.65 en febrero 28 es de
$1.816.42 y en marzo 31 $1.832.20.
 PROVEEDORES
CONTABILIZACION
Registro de la compra
Valor de la mercancía US$15.000 X TRM $1.775,65 = $26.634.750

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Inventario en Transito   26.634.750  

Proveedores del Exterior   26.634.750  

 PROVEEDORES
Para cierre del 28 de febrero debemos efectuar el ajuste por la diferencia en cambio así:
TRM 1 de febrero $1.775,65
TRM 28 de febrero $1.816,42
Diferencia TRM $ 40,77
Por lo tanto:
Valor obligación US$ 15.000 X $40,77 = 611.550

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Inventario en Transito   611.550  

Proveedores del Exterior   611.550  

 PROVEEDORES
Para cierre del 31 de marzo debemos efectuar el ajuste por la diferencia en cambio así:
TRM 28 de febrero $1.816,42
TRM 31 de marzo $1.832,20
Diferencia TRM $ 15,78
Por lo tanto:
Valor obligación US$ 15.000 X $15,78 = 236.700
La mercancía ya fue vendida.
CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  
Gastos Financieros   236.700  

Proveedores del Exterior   236.700  

 PROVEEDORES
Pago deuda
Valor de la mercancía US$15.000 X TRM $1.832,20
(31-03-2013)= $27.483.000

CUENTA   DÉBITO   CRÉDITO  

Proveedores del exterior   27.483.000  

Bancos Nacionales   27.483.000  

 PROVEEDORES
EJEMPLO PROVEEDOR DEL EXTRANJERO (2)

COMERCIALIZADORA POPULAR EL 1 DE MAYO. ADQUIERE

MERCANCIAS DEL EXTERIOR POR VALOR DE US $ 25.000 A 60
DIAS DE PLAZO, TASA REPRESENTATIVA A 1 DE MAYO $1.825,83
CONTABILIZACION AL 1 DE MAYO DE 200x
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143501 INVENTARIO MERCANCIAS 45.645.750

221001 PROVEEDORES - EXTERIOR 45.645.750

 PROVEEDORES
CONTABILIZACION AL 31 DE MAYO

LA TASA REPRESENTATIVA A 31 DE MAYO ES DE $1.891,48

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143501 INVENTARIO MERCANCIAS 1.641.250

221001 PROVEEDORES - EXTERIOR 1.641.250

TASA A MAYO 1 1.825,83

TASA A MAYO 31 1.891,48
DIFERENCIA EN CAMBIO 65,65
VALOR OBLIGACION US $ 25.000 * 30 $1.641.250
 PROVEEDORES
CONTABILIZACION AL 30 DE JUNIO

LA TASA REPRESENTATIVA A 30 DE JUNIO ES DE $1.929

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
530500 GASTOS FINANCIEROS 938.000

221001 PROVEEDORES - EXTERIOR 938.000

TASA A MAYO 31 1.891,48

TASA A JUNIO 30 1.929,00
DIFERENCIA EN CAMBIO 37,52
VALOR OBLIGACION US $ 25.000 * 37,52 $938.000,00
 PROVEEDORES
CONTABILIZACION EN EL MOMENTO DE PAGO
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
221001 PROVEEDORES - EXTERIOR 48.225.000

111005 BANCOS 48.225.000

 PROVEEDORES
EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE OBSERVA EN LA SIGUIENTE T:

DEBITO CREDITO

MAYO 1 DE 201x COMPRA 45.645.750

MAYO 31 DE 201x DIFERENCIA EN CAMBIO 1.641.250

SALDO A 31 DE MAYO DE 201x 47.287.000

JUNIO 30 DE 201x DIFERENCIA EN CAMBIO 938.000

SALDO A 30 DE JUNIO DE 201x 48.225.000

JUNIO 30 CANCELAMOS ABLIGACION 48.225.000