INFORME DE AUDITORIA

MG. C.P.C. LAURA DEISI RIVERA TEJADA

 El Informe de Auditoría es el
producto final del trabajo del
Auditor.

Contiene básicamente
observaciones, conclusiones y
DICTAMEN recomendaciones del equipo
DE
AUDITORIA
auditor.
El Dictamen, opinión o juicio técnico es el
sector del informe del auditor donde éste
expresa su conclusión o se abstiene de hacerlo,
con respecto a los estados financieros
auditados.
ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PRONUNCIAMIENTO N° 3
El Dictamen del auditor independiente debe incluir los
elementos básicos siguientes:
a) Título
b) Destinatario
c) Párrafo Introductorio
d) Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados
Financieros.
e) Responsabilidad del Auditor
f) Opinión del Auditor
g) Lugar y Fecha
h) Firma e Identificación del Auditor.
 Título
El dictamen del auditor deberá tener el
título: “DICTAMEN DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENTES "
Para distinguirlo de informes que podrían
ser emitidos por otros, como por ejemplo:
funcionarios de la entidad, directores,
auditores internos o de informes de otro
tipo de auditores. Así mismo, este título
afirma que el auditor ha satisfecho todos los
requisitos éticos pertinentes respecto a la
independencia.
 Destinatario

 El dictamen del auditor está dirigido a los Accionistas,

al Directorio u órgano equivalente de la entidad
cuyos estados financieros han sido auditados.
 Párrafo introductorio

El dictamen debe
identificar a la entidad Referirse al resumen Especificar la fecha
cuyos estados financieros y período cubierto
han sido auditados, de las políticas de
incluyendo el período contabilidad por los estados
cubierto . Identificar el significativas y otras financieros.
título de cada estado
financiero que notas explicativas; y
comprende el juego
completo de los informes
financieros;
 Párrafo introductorio

En el caso del Perú

Los estados

El estado de
financieros en
concordancia
El
ganancias y con los
principios de Balance
pérdidas contabilidad
generalmente
aceptados
general

El estado
El estado de
de flujos
cambios en el
de
patrimonio neto
efectivo
 RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El dictamen del auditor debe establecer que la gerencia es
responsable de la preparación y de la presentación clara
de los estados financieros en concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú, y que esta responsabilidad incluye:
a) Diseñar, implementar y mantener el control interno
pertinente para que la preparación y presentación de
los estados financieros esté libre de errores materiales,
debido a fraude o error;
b) Seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas;
y
c) Realizar estimaciones contables que sean razonables
en las circunstancias.
Responsabilidad de la gerencia sobre los
estados financieros

Los estados financieros son las

representaciones de la gerencia. La gerencia
es responsable por la preparación de estados
financieros que presenten claramente la
posición financiera, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo de la
entidad en concordancia con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el
Perú.
 Responsabilidad del auditor

• Normas de • De acuerdo • Aprobadas

auditoría con por Junta de
generalmente Decanos
aceptadas

Alcance y Las normas CPC

procedimientos internacionales
de auditoría
 Responsabilidad del auditor
El dictamen del auditor deberá describir que la auditoría
fue realizada de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas en el Perú. El “alcance” se refiere
a los procedimientos de auditoría considerados
necesarios para la ejecución del examen de acuerdo con
las circunstancias en las cuales éste se desarrolla. El lector
necesita esta información como una confirmación de que
la auditoría ha sido llevada a cabo de acuerdo con las
normas establecidas y de aceptación general. Las normas
de auditoría aceptadas por la práctica profesional en el
Perú son las Normas Internacionales de Auditoría
aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de
Contadores Públicos del Perú.
Responsabilidad del auditor

 El dictamen deberá de incluir una declaración de que

el auditor cumplió con los requisitos éticos y que la
auditoría fue planeada y efectuada para
obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes.
Responsabilidad del auditor

El dictamen del auditor debe describir su auditoría,

estableciendo que:

a) Una auditoría involucra el desempeño de procedimientos

para obtener evidencia de auditoría acerca de las
cantidades y divulgaciones de los estados financieros.
Responsabilidad del auditor
b) Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor , incluyendo la evaluación de los riesgos de
declaraciones erróneas materiales de los estados
financieros, debido a fraude o error. Al realizar esta
evaluación de riesgos, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparación y presentación clara
de los estados financieros de la entidad para diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados a las
circunstancias, pero no para los propósitos de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la
entidad.
En circunstancias en las que el auditor también tiene la
responsabilidad de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno en conjunción con la auditoría de los
estados financieros, el auditor debe omitir la frase de que la
consideración del auditor del control interno no es para
propósitos de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno ; y
 Responsabilidad del auditor

c) Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado

de las políticas contables usadas, la razonabilidad de
los estimados contables realizados por la gerencia,
así como la presentación de los estados financieros
en su conjunto.
Responsabilidad del auditor

El dictamen deberá incluir una declaración del auditor, de

que la evidencia de auditoría que ha obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar la base para la opinión del
auditor.
Opinión del auditor

El dictamen del auditor deberá expresar claramente

su opinión respecto a si los estados financieros auditados
presentan razonablemente la situación financiera, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo de
la entidad, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Perú.
Los términos usados para expresar la opinión del
auditor es “presentan razonablemente, en todos
sus aspectos significativos”. Dichos términos indican
que el auditor considera solo aquellos asuntos que son
materiales, respecto a los estados financieros.
Lugar y fecha
La fecha del dictamen deberá ser aquella que coincida
con la finalización de la auditoría. Esto indica al lector
que el auditor ha considerado el efecto sobre los
estados financieros auditados y sobre su opinión de los
acontecimientos y transacciones importantes que
ocurrieron desde la fecha de los estados financieros
hasta la fecha de su dictamen.
Debido a que la responsabilidad del auditor es
dictaminar sobre los estados financieros preparados por
la gerencia, el auditor no deberá fechar su dictamen
antes de que los estados financieros sean aprobados por
la gerencia.
El auditor deberá indicar la localidad donde está
domiciliado.
 Firma e identificación del auditor

El dictamen debe ser firmado por el Contador Público

Colegiado responsable de la auditoría, indicando su nombre
completo y número de matrícula.
 Tipos de Informes y Conclusiones de
Auditoría
 Según Alvarez Illanes, Francisco (2015), los informes a
presentar, en la tercera etapa de elaboración del Informe
son:
 Dictamen de auditoría.
 Reporte de hechos importantes.
 Reporte de errores.
 Memo de control interno.
 Reporte de control de calidad de la auditoría financiera.
 Reporte de seguimiento de recomendaciones de
auditorías anteriores.
 TIPOS DE INFORMES
 1. Informes sin salvedades.

 2. Informes con salvedades.

 3. Informes con Abstención de Opinión.

 4. Informes con Opinión Adversa.


 En equipos de trabajo y con asesoramiento de la docente
discuten los tipos de informes del anexo y emiten un
reporte.
 GRACIAS!!!