FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

CONTABILIDAD SUPERIOR I

ACTIVIDAD N°09:

TAREA PRÁCTICA/COLABORATIVA

TEMA

SÍNTESIS DE LA SEGUNDA UNIDAD

INTEGRANTES

DOCENTE

CPCC. LUIS ORTIZ GONZÁLEZ

CICLO

VI – “P”
 Arqueo de caja y flujo de caja

1.1 Arqueo de caja

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo

recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra

físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los

controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente

por el Cajero. (Chirinos, 2012)

Es la operación que consiste en el recuento de dinero y de los demás documentos que

representan dinero, tales como: vales, recibos provisionales, cheques, boletas de venta,

facturas, etc., con la finalidad de verificar el movimiento de caja en cuanto al ingreso, egreso

y determinación del saldo. (Eusebio, 2011, p.81)

1.1.1 Importancia

El Arqueo de Caja es una medida de control interno en toda Empresa, se cuida de esta

manera al mal manejo del dinero (fraudes, apropiación indebida para otros fines, etc.)

garantizando su integridad y único uso que él se haga exclusivamente a favor de la

empresa. (Eusebio, 2011, p.81)

1.1.2 Formas de Practicarse

Los Arqueos de Caja pueden hacerse con o sin previo aviso, según el criterio de cada

Empresa, pero por lo general debe practicarse en forma sorpresiva (sin previo aviso) y

también deberá ser alternada: diaria, semanal, mensual, etc., y en diferentes horarios.

(Eusebio, 2011, p.81)

1.2 Flujo de caja

El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de ingresos

y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado. Algunos ejemplos de ingresos

son los ingresos por venta, el cobro de deudas, alquileres, el cobro de préstamos, intereses,

etc. Ejemplos de egresos o salidas de dinero, son el pago de facturas, pago de impuestos, pago

de sueldos, préstamos, intereses, amortizaciones de deuda, servicios de agua o luz, etc. La

diferencia entre los ingresos y los egresos se conoce como saldo o flujo neto, por lo tanto,

constituye un importante indicador de la liquidez de la empresa. Si el saldo es positivo

significa que los ingresos del período fueron mayores a los egresos (o gastos); si es negativo

significa que los egresos fueron mayores a los ingresos. (Moreno, 2010)

Es un documento de pronóstico o estimación de los posibles ingresos y egresos del efectivo,

generalmente a tiempo futuro (meses, trimestres, años). Se dice flujo porque los ingresos

y egresos de efectivo se refieren a periodos en los cuales se demuestran como fluye al

dinero, tanto en las entradas como en las salidas y el saldo que va quedando. (Eusebio,

2011, p.90)

1.2.1 Importancia

Eusebio (2011) afirma que el flujo de caja, en la mayoría de las empresas, tiene

importancia por las siguientes razones:

a) El flujo de caja indica a la Gerencia los posibles fondos que dispondrá y los posibles

pagos o gastos en que incurrirá en el tiempo deseado (semanal, mensual, anual).

b) El flujo de caja también permite a la Gerencia, cuando carezca de capital de trabajo,

de algún activo fijo, etc., fijar en un momento oportuno el financiamiento externo

(préstamo) y el posible plazo para su devolución.

1.2.2 Formas de confección del flujo de caja

Eusebio (2011) afirma: “Según criterios, necesidades y situación económica el país

(estabilidad económica, inflación, hiperinflación) donde se desarrolla la empresa, pueden

elaborarse” (p.90).

1.2.3 Partes del flujo de caja

Eusebio (2011) afirma que el flujo de caja consta de dos partes:

a) Los ingresos, comprende del saldo anterior: por venta, el cobro de deudas, alquileres,

el cobro de préstamos, intereses, etc.

b) Los egresos o salidas de dinero, son el pago de facturas, pago de impuestos, pago de

sueldos, préstamos, intereses, amortizaciones de deuda, servicios de agua o luz, etc.

2. Fondos sujetos a restricción

2.1 Concepto

Caranza (2015) manifiesta: “Son fondos que no puede ser de libre disposición

usufructo por parte de la empresa. No necesariamente tienen una fecha de

vencimiento específica” (s.p)

Por regla, el efectivo, es un activo circulante, pero puede darse el caso, sin

embargo, en que los fondos de caja están sujetos a tales restricciones o

limitaciones en su disponibilidad que debe excluirse de la sección de activo

circulante. En este caso es necesario hacer una distinción en el balance general

entre el efectivo disponible para fines generales de operaciones y el efectivo

inmovilizado en fondos con fines especiales. Esta situación deberá presentarse

mediante nota al Balance General de la cantidad de efectivo que se encuentra

restringido (Ortega, 2014, s.p).

2.2 Cuenta 107- Fondos sujetos a restricción

Eusebio (2017) señala los motivos por las que se puede hacer una

transferencia a la cuenta 107:

Cuando los propietarios o socios de una empresa, para cumplir con

obligaciones pendientes de pago a futuro o programen compras de activos

(maquinaria, locales para el negocio, unidades de transporte, mercaderías, etc.);

en estos casos, para no tener dificultades financieras en la fecha prevista,

acuerdan separar alguna partida para destinarla a tales fines, ordenando al

Banco restrinja tales fondos (p.94). Cuando la Empresa tenga litigios u otros

problemas de reclamos judiciales por parte de trabajadores (remuneraciones y/o

beneficios sociales); Estado (tributos); proveedores e Instituciones Financieras

(créditos, préstamos); socios (dividendos o utilidades), etc. En este caso la

restricción o embargo preventivo es ordenado por el Juzgado o autoridad

competente directamente a la Institución Financiera, precisando el monto y

motivos, y que tal restricción permanecerá hasta que se solucione el conflicto o

juicio (p.94).

2.3 Caso práctico

Con fecha 13/05/2018 la Empresa Novex S.A.C, con cuenta corriente N°- 1089,

fue notificada por el juez que dicha cuenta fue embargada respectivamente por

el monto de s/. 50 000.00, el embargo se da por juicio de los beneficios sociales

de trabajadores ya retirados.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

107 fondos sujetos a restricción 50 000.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 cuenta corriente 50 000.00

Por las restricciones de fondos según la orden judicial a la cuenta corriente

N°-1089

………………………………......…………13/05/2018………………………………..

El día 13 de octubre del 2018 se levantó la orden de embargo a la cuenta

corriente N°1089 de la empresa Novex S.A.C, por lo que el Banco

comunica a la empresa mediante oficio y nota de bono sobre el traslado de

los fondos restringidos, incluido s/. 1500 de intereses por el uso del dinero

que hizo el banco en el lapso del tiempo.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

104 cuenta corriente en instituciones financieras. 51 500.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

107 Fondos sujetos a restricción 50 000.00

77 INGRESOS FINANCIEROS

779 otros ingresos financieros 1 500.00

Por el levantamiento del embargo a la cuenta corriente más los intereses

………………………………..…13/10/2018..........................................
3. Cuentas por cobrar y cuentas incobrables

3.1 Definición

Según Argueta (2003) afirma:

Las cuentas por cobrar son inseguras su recuperación por lo que se hace

necesario considerara la posibilidad de pérdidas por la incobrabilidad de las

cuentas y para ello existen dos formas de contabilización: El método de la

estimación y el método directo.

3.2 Clasificación de las cuentas por cobrar

De acuerdo con la exigibilidad de las cuentas por cobrar, estas se

clasifican en: Según UNID (2012) indica:

a) Cuentas por cobrar de exigencia inmediata o a corto plazo

Son aquellas cuentas por cobrar cuyo plazo de exigibilidad es menor a

un ano de la fecha de presentación de estados financieros.

b) Cuentas por cobrar de exigencia a largo plazo

Son aquellas cuentas por cobrar cuyo plazo de exigibilidad es mayor a un

ano de la fecha de presentación de estados financieros.

De acuerdo a su origen se pueden clasificar de la siguiente manera:

 A cargo de clientes. Son las cuentas por cobrar que derivan de las

operaciones normales de la entidad como la comercialización de algún

producto o servicio a crédito.

  A cargo de otros deudores. Son las cuentas y documentos por cobrar

a cargo de otros deudores por operaciones distintas para las que fue

creada la entidad, tales como préstamos a funcionarios y empleados,

saldos a favor de contribuciones, ventas de activo fijo, etc.

3.3 Cuentas incobrables

Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, y que por

considerarse incobrables representan pérdidas para la compañía. No obstante, y como

resultado de la experiencia, la empresa estima una provisión para suplir las cuentas

incobrables de un ejercicio. (Márquez, 2015)

3.4 Requisitos para efectuar la provisión y castigo de cuentas incobrables

Según el reglamento de la ley del impuesto a la renta señala que los requisitos

indispensables para efectuar la provisión para cuentas incobrables son las

siguientes: según Eusebio (2017, p. 102-103) indica:

a) Existencias de Dificultades Financieras.

En el cual mediante análisis periódicos de créditos o por otros medios

concebidos, se llegue a demostrar la existencia de dificultades financieras

del deudor que presuma un riesgo de incobrabilidad.

b) Morosidad del Deudor.

Demostrar efectivamente la morosidad del deudor mediante documentos

que evidencien cobros luego del vencimiento de la deuda, o del protesto del

documento, en la que su vencimiento es en 12 meses.

c) Registro en Libros.

Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el libro de inventarios y

balances en forma discriminada detallada las facturas, letras, etc. de cada

cliente.

d) Monto de la Provisión.

La provisión en lo referente al monto se considera equitativo si guarda

relación con la parte o total, si fuese el 103 caso que se estime cobranza

dudosa, porque de lo contrario la provisión será por el documento real de

la deuda morosa.

e) Provisión Previa.

Que se haya establecido una provisión que corresponda a la cuenta de

cobranza dudosa, en la fecha declarada por la sección cobranzas o

Departamento Legal (cta. 68).

f) Acciones Judiciales y Excepción de Realizarlas.

Que se haya llevado a cabo las acciones judiciales. Pertinentes hasta

establecer la imposibilidad de cobranza dudosa, salvo que:

 Referencias bibliográficas

Argueta, J. (21 de octubre 2003). Folleto sobre cuentas por cobrar. Recuperado de

www.lmi.ub.edu/cursos/masteres/c6/.../folleto%20cuentas%20por%20cobrar.d o

Chirinos, N. (24 de agosto del 2012). Arqueo de caja. Contabilidad. Recuperado de

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Eusebio, E. (2009). Contabilidad Superior I (2° ed.). Ediciones de la Universidad

Católica los Ángeles de Chimbote. Ancash, Perú.

Eusebio, E. (2017). Contabilidad superior I (2° ed.). Chimbote, Perú: Ofirmark.

Recuperado de http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/2011/05/analisis-y-

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Moreno, M. (9 de julio del 2010). El flujo de caja y su importancia en la toma de

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Ortega, R. (2014). C-1 EFECTIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene

como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de

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UNID (2012). Contabilidad financiera. Recuperado de

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