Sistema Retenciones2013 PDF

SISTEMAS DE CUMPLIMIENTO Y
PAGO DEL IGV

RETENCIONES Y PERCEPCIONES
RETENCIONES DEL IGV
Régimen de Retenciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas
modificatorias - publicada el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas

modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT-

publicada 19 de abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designación de agentes de retención y normas modificatorias.
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
Ámbito de Aplicación
Prestación de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construcción
Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; no es de aplicación a las operaciones que
estén exoneradas e inafectas.
Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión
de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

Retenciones del IGV
El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el
Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.
Tasa de Retención,
El monto de la retención será el 6%del importe de la operación.
Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT


Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos
soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
Retención 6%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-03-2013
001-0053 300.00 300.00 10-03-2013

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2013
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
Retención 6%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2013 18.00
700.00 08-03-2013 42.00

SI
1,000.00 25-03-2013 60.00
Total 2,000.00 2,000.00 120.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo
efectuar la retención por cada pago.
Procedimiento para efectuar la Retención
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE
(70.80) S/. 70.80
621 626
S/. 1,109.20 en moneda
6% S/. 70.80 C. de Retención
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

(Proveedor)
Operaciones Excluidas de la Retención
• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo

N° 912 y normas reglamentarias)*
• Realizadas con proveedores que tengan la condición de

Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las
RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias*
• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o

Agente de Percepción se verificará al momento de realizar el
pago.
• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de comprobante de
pago, no exista la obligación de emitir Comprobante de Pago.
• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que

tenga la condición de Agente de Retención, cuando dichas
operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la
modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo público o privado.
• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán
regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Oportunidad de la Retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en

que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.

Operaciones en Moneda Extranjera
Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones

realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se

utilizará el último publicado.

.
Comprobante de Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de
Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a
su proveedor.
• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retención.
• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de
la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Comprobante de Retención
La impresión de los comprobantes de retención se podrá
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de
SUNAT Operaciones en Línea“.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de

Retención pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para
ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT.
La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su

designación como Agente de Retención.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Modelo de Comprobante de Retención
• Requisitos mínimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037-

2002/SUNAT
• Las características del "Comprobante de Retención", en lo que
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo
9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Obligaciones del Agente de Retención

• Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de
retención (Formulario 816 o Formulario 806).
• Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.
• Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.
• Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV –

Retenciones por Pagar”.
• Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

período en el PDT N° 626 respectivo.
Obligaciones del Agente de Retención
• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de

Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10
días hábiles contados a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se reciba o emita, según
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Registro de Compras en la que marcará
los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito
correspondientes a operaciones sujetas a retención.
Obligaciones del Proveedor
• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
Declaración y Pago del Agente de Retención

• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las

retenciones.
• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan

efectuado retenciones.
• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento

mensual establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

23
Declaración del Proveedor y Deducción

del Monto Retenido
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el
impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le
hubieran efectuado.
• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

retención recibidos en el mes, serán deducidos vía el PDT 621
correspondiente.

24
Aplicación de las Retenciones

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo.

Devolución de las Retenciones No Aplicadas

Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor
de tres (3) periodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se

deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N°
4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha
de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el
saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello
sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a
dicho saldo.
Retenciones IGV – Sanciones por

Incumplimiento
50% del tributo retenido no

pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectué la retención
y la declaré pero no la
pagué dentro de los
plazos establecidos? Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 180-
2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
Retenciones IGV – Sanciones por

Incumplimiento
50% del tributo no retenido

(Numeral 13, Art. 177 CT)
Si no efectué la
retención dentro de
los plazos
establecidos? Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%
Percepciones del IGV
Régimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
publicado el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 -
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -

publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT -

Publicado el 16 de setiembre de 2002
Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de
combustible y designación de Agentes de Percepción.
33
Normas Legales
Publicada el 01 de noviembre de 2003.
Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de
bienes.

Publicada el 01 de abril de 2006
Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y
designación de agentes de percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.

Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes

afectos al régimen de percepciones del IGV y se incluyó a otros.
34
Aspectos Generales
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes

gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente
de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o

exonerados.
35
Ámbito de Aplicación
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modiff.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 –

Ley 29173.
A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

37
Percepciones en la venta de bienes

Importe de la Percepción:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos

que graven la operación.
 Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito

0.5 % fiscal; y
 Cliente sea también un sujeto designado como agente
de percepción
1% Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice,

Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
2% En todos los demás casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173
38
Operación realizada con un proveedor No designado

Agente de Percepción:
PROVEEDOR
(No designado Operación de CLIENTE
agente de compra/venta
percepción)
No percibe un
porcentaje (%)
Operación realizada con un proveedor designado Agente

de Percepción:
PROVEEDOR
(Designado agente Operación de CLIENTE
de percepción por compra/venta
Decreto Supremo)
Sí percibe un
porcentaje (%)
Oportunidad de la Percepción:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realizó la operación, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condición de Agente de
Percepción.
Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción se
aplicará sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
41
Procedimiento para efectuar la Percepción
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 84
IGV : 16 Cliente: cuando
percepción: -----------------------------
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 IGV que debería pagar
cobra al cliente un ----------------------------- por la venta futura del
importe adicional. A pagar : 102 bien adquirido.
Pago de la operación
Total : 102
Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en
informadas (Agente) vs. Percepciones la declaración pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Operaciones Excluidas de la Percepción:
Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
 Se emita comprobante de pago que otorgue crédito
fiscal.
 El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado
de entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con “consumidores finales”.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT
43
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no
supere los S/ 700 por Comprobante de Pago. En caso de
harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco
ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP
hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no
supere S/ 1,500.

44
Consumidor Final:
a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crédito fiscal del IGV
o,
b. Estamos ante una venta con
El agente de
entrega de bienes en consignación
percepción NO
o,
considerará al
c. Los bienes que vende el agente los
cliente como
vende el cliente a través de
consumidor final
establecimientos destinados a la
cuando:
realización u obtención de rentas
de tercera categoría (Grifos,
Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)

Operaciones en moneda extranjera:
• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que
corresponda efectuar la percepción.
• Si no existe, el último publicado.
46
Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente
impresa la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV
Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el
agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de
Percepción – Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes
requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-
2006/SUNAT.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta

Interna", en lo que corresponda, serán las señaladas en los
numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de
la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción – Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
5. Importe de la percepción en moneda nacional.
La impresión de los comprobantes de percepción - venta interna se podrá
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario

N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea“.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepción

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como

Agente de Percepción.

en la importación
El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepción:
La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a

la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24
de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha
de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.
50
Monto de la Percepción
Importe de la Operación:
Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la

importación y, de ser el caso los derechos antidumping y
compensatorios.
Porcentaje de la Percepción:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
51
Monto de la Percepción:
Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
 Contribuyente NO HABIDO
 SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripción a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
 Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.
52
Monto de la Percepción:
 No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no lo

consigne en la DUA o DSI.
 Realice por primera vez una operación y/o

10 % régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.
53
Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
numeración de la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizara

el último publicado.

Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:
Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá

una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción
por el monto de la percepción que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la

entrega de las mercancías, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos
aduaneros.
Declaración y pago del Agente de Percepción

1. El agente de percepción declarará el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.
2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los

cuales mantenga la calidad de Agente de Percepción aun
cuando no se hubiera practicado percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se

encontrará exceptuado de presentar dicha declaración.
4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos

tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga
que efectuar por las percepciones realizadas.
56
Declaración del Cliente o Importador

El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV
Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignará el
impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a
pagar.
Aplicación de las Percepciones
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.
57
Orden de aplicación cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el período.
 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período

correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.
 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
61
Devolución de las percepciones

El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas

se deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario
N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la
fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración
conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se
solicita sea menor a dicho saldo.
62
Compensación
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben

constar en la declaración mensual presentada correspondiente al
último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensación.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
63
D.S. N° 091-2013-EF
Bienes Modificados e Incluidos cuya
Venta está Sujeta al Régimen de
Percepciones otros.
64
Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
Productos laminados planos; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares; de fundición,
hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares;
de fundición, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,
15 remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle
7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,
[resorte]) y artículos similares, de fundición, hierro o acero; artículos de uso 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,
doméstico y sus partes, de fundición, hierro, o acero, lana de hierro o acero; 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00
esponjas, estropajos, guantes y artículos similares para fregar, lustrar o usos
análogos, de hierro o acero, artículos de higiene o tocador y sus partes, de
fundición hierro o acero y las demás manufacturas de fundición, hierro o acero.
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
artículos similares; mármol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y demás
nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,
16 piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o
6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y,
aglomerada; manufacturas de cemento, hormigón o piedra artificial, incluso
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
armadas.
Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierra silíceas análogas) y

productos refractarios así como ladrillos de construcción, bovedillas, cubrevigas y
artículos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos
arquitectónicos y demás artículos para construcción, tubos, canalones y accesorios Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
17 de tubería; aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos; nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00,
abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cántaros y recipientes 6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámica, para usos sanitarios.
Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o demás partes de plantas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
18
incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00
Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF
Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
20
pavo, pato, ganso, pintada) 0207.11.00.00/0207.60.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

Productos lácteos con adición de azúcar y edulcorante,
21 0402.10.10.00/0403.90.90.90
yogur, mantequillas y quesos.
0405.10.00.00/0406.90.90.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

Aceites comestibles (de soya, maní, oliva, aceitunas, 1507.10.00.00/1514.99.00.00
22 palma, girasol, nabo, maíz), grasas animales y
vegetales, margarina. 1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00
Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos,
moluscos o demás invertebrados acuáticos que Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
23
comprenden incluso los embutidos, las conservas, los 1601.00.00.00/1605.69.00.00
extractos, entre otras preparaciones.
Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
24
blanco), como el chicle y demás gomas de mascar. 1704.10.10.00/1704.90.90.00
Chocolate y demás preparaciones alimenticias que Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
25
contengan cacao. 1806.10.00.00/1806.90.00.00
Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines,

lasañas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca),
productos a base de cereales obtenidos por inflado o
tostado; cereales (excepto el maíz) en grano o en forma Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
26
de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
grañones y sémola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y
productos de panadería, pastelería o galletería.
Extractos, esencias y concentrados de café, té o hierba
mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(kétchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para
27 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
sopas, helados, concentrados de proteínas, polvos y
mejoradores para la preparación de panes, 2103.10.00.00/2106.90.99.00
complementos y suplementos alimenticios.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

28 Cigarros, tabaco y sucedáneos.
2402.10.00.00/2403.99.00.00
Cementos hidráulicos (sin pulverizar, Portland, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
29
aluminosos). 2523.10.00.00/2523.90.00.00
Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio
Bienes considerados como insumos químicos que comprendido en alguna de las siguientes sub partidas:
30 pueden ser utilizados en la Minería Ilegal, según el 2805.40.00.00 y
Decreto Legislativo N.° 1103.
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacéuticos
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
Preparaciones de perfumería, de tocador o de 3303.00.00.00 y
32
cosmética.
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabón, ceras, velas y pastas para modelar. 3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.

Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye,
entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos
para el suelo, paredes o techos; placas, láminas, hojas,
cintas, tiras y demás formas planas; bañeras, duchas,
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
fregaderos, lavabos, bidés, inodoros y sus asientos y
nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y
tapas, cisternas para inodoros y artículos sanitarios e
34 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este
higiénicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes
anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,
similares; vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y
3924.10.10.00/3926.90.90.90.
artículos de higiene o tocador; artículos para la
construcción y demás manufacturas de plástico y
manufacturas de las demás materias de las partidas 39.01
a 39.14.
Varillas, perfiles, tubos y artículos de caucho sin vulcanizar;
hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisión,
de caucho vulcanizado; neumáticos nuevos,
recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
rodadura para neumáticos y protectores de caucho;
nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.
35 manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos
de caucho e incluso accesorios; cámaras de caucho para
neumáticos; artículos de higiene o de farmacia e incluso
con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, demás complementos de
vestir para cualquier uso y otros).

36 Pieles (excepto la peletería) y cueros.
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
Manufactura de cuero; artículos de talabartería o
guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
37
(carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
tripa.
Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
38
o artificial. 4301.10.00.00/4304.00.00.00.
4802.10.00.00/4802.56.10.90,
Papel, cartones, registros contables, cuadernos, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
39 artículos escolares, de oficina y demás papelería, entre
otros. 4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
40
artículos. 6401.10.00.00/6406.90.90.00.
Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
41 de mesa, de metal común; partes de estos artículos, de
metal común. 8201.10.00.00/8215.99.00.00.
VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF
De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N° 091-

2013-EF, es vigente:
a. Desde el 15 de mayo de 2013, la

modificación e inclusión de los bienes afectos
al régimen de percepciones del IGV
contenidos en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173.
b. Desde el 01 de julio de 2013, la designación
y exclusión de Agentes de Percepción del
IGV.
72
Discrecionalidad en la aplicación de sanciones, por la
infracción prevista en el numeral 13 del artículo 177° del
TUO del Código Tributario.
La Administración Tributaria en uso de su facultad discrecional, no
emitirá sanciones a los contribuyentes que a la vigencia del DS N°
091-2013-EF, se encontraban designados como Agentes de
Percepción, en los siguientes casos:
a.- No efectuar la percepción del IGV al realizar el cobro parcial o total

por las operaciones efectuadas antes de la vigencia del DS.
b.- No efectuar la percepción del IGV por el cobro parcial o total

realizado hasta el 30/06/2013 y por operaciones desde la vigencia del
DS.
73
Gracias

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SISTEMAS DE CUMPLIMIENTO Y

PAGO DEL IGV

• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas

• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT-

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

Primera venta de inmuebles

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

Aplicación del Régimen de

El importe de la(s) operación(es)

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

001-0053 300.00 300.00 10-03-2013

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

700.00 08-03-2013 42.00

Total 2,000.00 2,000.00 120.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

Procedimiento para efectuar la Retención

Valor Venta S/. 1,000

(70.80) S/. 70.80

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

Operaciones Excluidas de la Retención

• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo

• Realizadas con proveedores que tengan la condición de

• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o

Operaciones Excluidas de la Retención

• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

Operaciones Excluidas de la Retención

• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que

• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su

• Requisitos mínimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037-

Obligaciones del Agente de Retención

• Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

• Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.

• Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV –

• Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

Obligaciones del Agente de Retención

• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de

• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Obligaciones del Proveedor

• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

Declaración y Pago del Agente de Retención

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las

• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan