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Comprobantes Electronicos
Comprobantes Electronicos
Índice
1. Recibo por honorarios electrónicos. ..................................................................................... 3
1.1 calidad de emisor electrónico ............................................................................................. 3
1.2 Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión en formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas .................................................................................... 3
1.3 Emisión del recibo por honorarios electrónico ................................................................... 3
1.4 Reversión del recibo por honorarios electrónico ................................................................ 5
1.5 Emisión y otorgamiento de la nota de crédito electrónica ................................................. 8
1.6 De la conservación del recibo por honorarios electrónico y la nota de crédito electrónica
................................................................................................................................................. 14
1.7 Forma y condiciones para el registro de los recibos por honorarios y notas de crédito
emitidos en formatos impresos y/o importados por imprenta autorizada ............................ 14
1.8 Forma y condiciones para el registro de las rentas de cuarta categoría del impuesto a la
renta percibidas ...................................................................................................................... 14
1.9 Del plazo para el registro de información en el sistema ................................................... 15
1.10 De la generación del libro de ingresos y gastos electrónico ........................................... 15
Sistema de emisión electrónica .................................................................................................. 16
2. Emisión desde SEE – Del portal – Aspectos relevantes ........................................................... 16
2.1 Oportunidad de emisión del comprobante de pago electrónico ...................................... 16
2.2. Otorgamiento del comprobante de pago electrónico ..................................................... 16
2.3 Rechazo de la factura electrónica ..................................................................................... 17
2.4 Las notas de crédito y las notas de débito electrónicas.................................................... 17
2.5 Boleta de venta electrónica .............................................................................................. 20
2.6 Emisión de la boleta de venta electrónica ........................................................................ 20
2.7 De las consultas y la obtención de reportes ..................................................................... 23
2.8 Aspectos finales – otras consideraciones ......................................................................... 23
3. Emisión desde SEE - Del contribuyente – Aspectos relevantes .......................................... 23
3.1 Oportunidad de emisión y otorgamiento ......................................................................... 24
3.2 Envío a la SUNAT de la factura electrónica, el DAE y la nota electrónica vinculada a
aquellos ................................................................................................................................... 24
3.3 Constancia de recepción ................................................................................................... 24
3.4 COMUNICACIÓN DE BAJA ................................................................................................. 25
3.5 Otorgamiento .................................................................................................................... 27
3.6 Rechazo de la factura electrónica efectuado por el adquirente o usuario ....................... 28
3.7 Disposiciones generales sobre la emisión de la factura electrónica ................................. 30
3.8 Disposiciones generales sobre la emisión de la boleta de venta electrónica ................... 31
3.9 Resumen diario de las boletas de venta electrónicas ..................................................... 31
3.10 Nota de crédito electrónica............................................................................................. 32
3.11 Nota de débito ................................................................................................................ 33
3.12 Notas electrónicas emitidas respecto de comprobantes de pago no emitidos en el
sistema .................................................................................................................................... 33
3.13 Aspectos finales – Otras consideraciones ....................................................................... 35
Consulta en línea de facturas y notas a través del SEE-PORTAL ................................................. 36
Anexos ......................................................................................................................................... 39
Comprobantes de Pago Electrónicos
1. Se obtendrá por elección del sujeto, con la emisión del primer recibo por honorarios
electrónico. Para dicho efecto, el sujeto deberá cumplir con lo dispuesto en el artículo 7.
Sin perjuicio de la obtención de la calidad de emisor electrónico por elección, la SUNAT podrá
determinar si deberá emitir obligatoriamente el recibo por honorarios electrónico, de
conformidad con el numeral siguiente.
2. Se asignará a los sujetos que por determinación de la SUNAT deban emitir el recibo por
honorarios electrónico, desde la fecha que ésta señale y conforme se disponga en la resolución
de superintendencia respectiva. Dicha obligación también se extiende respecto de las notas de
crédito electrónicas vinculadas a aquellos.
El emisor electrónico al que se le asignó esa condición, que, por causas no imputables a él,
esté imposibilitado de emitir el recibo por honorarios electrónico y/o la nota de crédito
respectiva mediante SUNAT Operaciones en Línea podrá emitir, de ser el caso, el recibo por
honorarios y/o la nota de crédito usando formatos impresos y/o importados por imprentas
autorizadas.
La información de los recibos por honorarios y/o las notas de crédito emitidas en virtud al
párrafo anterior, es parte de aquella que debe ser registrada en el Sistema, de conformidad con
los artículos 13 y 15."
El emisor electrónico que obtenga por elección esa calidad no estará impedido de emitir recibos
por honorarios y notas de crédito en formatos impresos y/o importados por imprentas
autorizadas.
Para la emisión del recibo por honorarios electrónico el emisor electrónico deberá ingresar a
SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el Sistema y
seguir las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Deberá registrar la siguiente información, según corresponda:
a) Apellidos y nombres o denominación o razón social y número de RUC del usuario. En este
último caso, sólo si se requiere sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
c) Tipo de renta que percibe por el servicio prestado, según la clasificación prevista en el
artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La falta de registro de la información indicada no permitirá la emisión del recibo por honorarios
electrónico.
i) Apellidos y nombres.
d) Monto discriminado del tributo que grava la operación con indicación de la tasa de
retención, de ser el caso.
f) Fecha de emisión.
3. Para emitir el recibo por honorarios electrónico, el emisor electrónico deberá seleccionar
la opción que para tal fin prevea el Sistema.
El emisor electrónico podrá revertir el recibo por honorarios electrónico emitido y/u otorgado
cuando detecte que ha consignado erróneamente la información a que se refieren los incisos
a), b) y c) del numeral 1 del artículo 7. Para que proceda la reversión no deberán existir pagos
ni haberse emitido notas de crédito respecto del recibo por honorarios electrónico a revertir.
La calidad de emisor electrónico adquirida por elección, no se verá afectada en el caso que,
por alguna razón, deba revertirse el recibo por honorarios electrónico emitido por primera vez.
1.5 Emisión y otorgamiento de la nota de crédito electrónica
1. Sólo podrá ser emitida al mismo usuario para modificar un recibo por honorarios
electrónico o un recibo por honorarios en formato impreso y/o importado por imprenta
autorizada, otorgados con anterioridad.
Tratándose del recibo por honorarios emitido en formato impreso y/o importado por imprenta
autorizada, éste deberá haber sido previamente registrado en el Sistema conforme a lo previsto
en el artículo 13.
i) Serie y número correlativo del recibo por honorarios respecto del cual se realizará la
modificación.
El usuario que no cuenta con clave SOL que, en aplicación del numeral 7 del artículo 87 del
Código Tributario, deba conservar los recibos por honorarios electrónicos y las notas de crédito
electrónicas, cumplirá con la referida obligación conservando aquellos que se le hubieran
remitido por correo electrónico o la representación impresa de los recibos por honorarios
electrónicos y notas de crédito electrónicas que se le hubieran otorgado.”
De haberse emitido recibos por honorarios y/o notas de crédito a que se refiere el párrafo
anterior desde el primer día del mes, pero con anterioridad a la fecha en que se adquirió la
calidad de emisor electrónico, deberá ingresarse al Sistema la información correspondiente a
dichos recibos por honorarios o notas de crédito.
El emisor electrónico deberá registrar en el Sistema las rentas de cuarta categoría del
Impuesto a la Renta percibidas, detallando lo siguiente:
a) Fecha de percepción.
b) Si el pago se realizó en efectivo o el medio de pago utilizado.
De haberse percibido las rentas a que se refiere el párrafo anterior desde el primer día del mes,
pero con anterioridad a la fecha en que se adquirió la calidad de emisor electrónico, deberán
registrarse las mismas en el Sistema, detallando la información referida en el indicado párrafo."
Si las rentas percibidas a que se refiere el primer párrafo del presente artículo se encuentran
relacionadas a recibos por honorarios emitidos en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas o a operaciones por las que se exceptúe de emitir comprobantes de
pago, también deberán registrar en el Sistema la información vinculada a éstos.
La obligación de llevar el Libro de ingresos y gastos a que se refiere el último párrafo del
artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende cumplida con la generación del Libro
de ingresos y gastos electrónico que se produce cuando el emisor electrónico utiliza la opción
correspondiente del Sistema, por primera vez.
La generación del Libro a que se refiere el párrafo anterior deberá ser efectuada hasta el
décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del primer recibo por honorarios electrónico o al
registro en el Sistema del primer recibo por honorarios emitido en formato impreso y/o
importado por imprenta autorizada o de la primera percepción o puesta a disposición de la
rentas de cuarta categoría del impuesto a la renta que se produzca en el mes de la adquisición
de la calidad de emisor electrónico."
El emisor electrónico deberá utilizar la opción correspondiente del Sistema a efecto que se
consideren anotadas las operaciones por las que se emitieron recibos por honorarios y notas
de crédito electrónicos y aquellas respecto de las cuales se ingresó la información conforme a
lo dispuesto en el artículo 13, así como registrada la información a que se refiere el artículo 14.
En el caso que la transferencia sea concertada por Internet, teléfono, telefax u otros medios
similares, en los que el pago se efectúe mediante tarjeta da crédito o de débito y/o abono en
cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago electrónico debe
emitirse y otorgarse en la fecha en que se reciba la conformidad de la operación por parte del
administrador del medio de pago o se perciba el ingreso, según sea el caso.
2. Cuando sea entregada o puesta a disposición del adquirente o usuario mediante el correo
electrónico que este designó para ello, en caso así lo desee. A tal efecto, el emisor electrónico
debe usar la opción que el Sistema habilite para ello y se entiende que la boleta de venta
electrónica está a disposición del adquirente o usuario desde que sea depositada en ese
correo.
Otorgamiento
EMISIÓN DE LA automático (*)
FACTURA ADQUIRENTE O
DESDE SEE- USUARIO
PORTAL
Otorgamiento (*)
EMISIÓN DE LA ADQUIRENTE O
BOLETA DESDE USUARIO
SEE-PORTAL
Mediante la selección que para tal efecto contenga el Sistema, el sujeto que recibe la factura
electrónica podrá rechazarla hasta el noveno (9) día hábil del mes siguiente de su emisión
cuando:
1.2. Solo puede ser emitida al mismo adquirente o usuario, para modificar un comprobante de
pago electrónico otorgado con anterioridad.
1.3. Para la emisión de la nota de crédito electrónica, el emisor electrónico debe acceder al
sistema a través de SUNAT Operaciones en Línea y seguir las indicaciones del mismo,
teniendo en cuenta lo siguiente:
iii. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesión en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.
1.4. Para emitir la nota de crédito electrónica, el emisor electrónico debe seleccionar la
opción que para tal fin prevea el Sistema.
1.6. El otorgamiento de la nota de crédito electrónica se rige por las disposiciones previstas
en el artículo 11, que correspondan al comprobante de pago que se modifica.
Una vez emitida la nota de crédito electrónica, el comprobante de pago electrónico se tiene
por no emitido ni otorgado. El número correlativo que el Sistema le asignó al comprobante
de pago electrónico anulado no puede ser asignado a otro.
En ambos casos la nota de crédito electrónica debe ser emitida hasta el décimo (10) día
hábil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico objeto de anulación o
corrección, siéndole de aplicación las disposiciones previstas en los numerales 1.3, 1.4, 1.5
y 1.6, salvo lo señalado en el acápite iii del numeral 1.3.
2.2. Solo puede ser emitida al mismo adquirente o usuario, para modificar un comprobante
de pago electrónico otorgado con anterioridad.
2.3. Para la emisión de la nota de débito electrónica, el emisor electrónico debe acceder al
sistema a través de SUNAT Operaciones en Línea y seguir las indicaciones del
mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Número correlativo del comprobante de pago electrónico respecto del cual se emite la nota
de débito electrónica.
iii. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesión en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.
2.4. Para emitir la nota de débito electrónica, el emisor electrónico debe seleccionar la
opción que para tal fin prevea el Sistema.
2.5. A la nota de débito electrónica le son aplicables las disposiciones previstas en los
incisos 1.5 y 1.6 del numeral 1 del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 188-
2010/SUNAT.
Corrección
Anulación por
Anulación de Descuento Devolución por Error en Devolución Descuento
Error en el
Operación Global Total la por ítem por Ítem
RUC
Descripción
Caso Nº 1
Si se emita una Factura electrónica desde el SEE-Portal con error en la descripción ¿Cómo se
subsanaría el error?
Respuesta
No existe la comunicación de baja cuando se trata de una Factura electrónica emitida desde el
SEE-Portal. En ese sentido correspondería emitir la nota de crédito en el plazo establecido es
decir hasta el décimo (10) día hábil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago.
1. Se emite en los casos señalados en el inciso a) del numeral 3.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto en las siguientes operaciones:
c) Las exoneradas del impuesto general a las ventas y/o del impuesto selectivo al consumo
en aplicación de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
d) Las que originen que se perciba ingresos calificados como rentas de segunda categoría
para efectos del impuesto a la renta.
e) Las que sustenten el límite del monto de reintegro tributario para la región Selva, a que se
refiere el artículo 48 de la Ley del IGV.
2. No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrá sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
3. No puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, salvo en los supuestos y
términos previstos en el Reglamento de Comprobante de Pago.
b) Los apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario, en las
operaciones previstas en el inciso anterior y en la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la República.
e) Valores de venta unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesión en uso o de los
servicios prestados, sin incluir los tributos que afecten la operación ni otros cargos adicionales
si los hubiere.
f) Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso o del servicio prestado,
sin incluir los tributos que afecten la operación ni otros cargos adicionales si los hubiere.
h) Monto discriminado del (de los) tributo(s) que grava(n) la operación y de los cargos
adicionales, en su caso.
i) Número de las guías de remisión relacionadas con la operación por la que se emita la
boleta de venta electrónica.
d) Importe total de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado, expresado numérica
y literalmente.
f) Fecha de emisión.
3. Para emitir la boleta de venta electrónica, el emisor electrónico debe seleccionar la opción
que para tal fin prevea el Sistema.
Caso Nº 2
Respuesta
(*) En los anexos del presente libro indicaremos las rutas para realizar las consultas y
descargas a través de SUNAT operaciones en línea.
1
En los anexos del presente libro indicaremos la ruta para enviar el Resumen de Comprobantes
Impresos.
3.1 Oportunidad de emisión y otorgamiento
A tal efecto, la fecha de emisión consignada en la factura electrónica y en el DAE podrá ser
anterior a aquella en que se debe emitir según el primer párrafo del artículo 5 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, si el emisor electrónico desea anticipar la emisión de acuerdo con
el segundo párrafo de ese artículo.
Plazo
máximo de 7
días OTORGAMIENTO
calendarios
CDR-ACEPTADO DE LA FACTURA 1
siguientes a
A CLIENTE
la emisión
EMISIÓN DE LA
FACTURA 1 COMUNICACIÓN SUNAT EMITE
DESDE SEE-DEL A LA SUNAT AUTOMÁTICAMENTE
CONTRIBUYENTE
CDR-RECHAZADO EMISIÓN
FACTURA 2
(*) En el caso de las boletas emitidas mediante el SEE-Del Contribuyente se debe hacer
el envio del Resumen Diario conforme el artículo 21 de la R.S. 097-2012/SUNAT.
En este caso también se le comunicará al adquirente o usuario, a través del buzón electrónico
a que se refiere el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008-
SUNAT y normas modificatorias, que se ha emitido una CDR - Factura y nota con ese estado
respecto de un documento en el que aparece como adquirente o usuario, salvo que sea no
domiciliado, se haya consignado un número de RUC no válido o sea un sujeto que no cuente
con clave SOL.
La CDR respectiva contará, por lo menos, con el estado, la numeración del documento a que
se refiere, el motivo del rechazo, la firma digital de la SUNAT y la hora en que se recibió el
aludido documento.
Caso Nº 1
Respuesta
Plazo
máximo de 7
días
calendarios
siguientes a
la emisión de CDR
la Factura Aceptada
EMISIÓN DE LA
FACTURA 1
Otorgamiento (*) Comunicación a
DESDE SEE-DEL
CONTRIBUYENTE SUNAT
CDR EMISIÓN
Rechazada FACTURA 2
(*) Supone la entrega al adquirente del archivo XML a través de medios electrónicos.
La Comunicación de Baja podrá incluir uno o más documentos, siempre que todos
hayan sido generados o emitidos en un mismo día.
a) Cuenta con el formato digital y en consecuencia existe información en los campos definidos
en el Anexo Nº 10 y cumple con las validaciones especificadas en ese anexo.
CDR - Baja
La CDR - Baja será remitida por la SUNAT al emisor electrónico si la Comunicación de Baja es
enviada según el inciso b) del numeral 14.2 y podrá tener los siguientes estados:
Si se emite una Factura electrónica desde el SEE- Del Contribuyente con error en el N° de
RUC del adquirente o usuario ¿Cómo se subsana el error?
Respuesta
C o municació n CDR-BAJA
d e b aja remit id a RECHAZADA
a Sunat (Plazo
máximo de 7 días
Sin luego de haber
otorgamiento recibido la CDR-
ACEPTADO)
CDR-BAJA CDR-BAJA
ACEPTADA ACEPTADA
Plazo
máximo de 7 CDR-Factura
días
calendarios Aceptado Con
siguientes a otorgamiento
la emisión N o t a d e créd it o
(Plazo máximo hasta
el décimo quinto día
EMISIÓN DE COMUNICACIÓN Sunat emite
hábil del mes
EM ISIÓN NUEVO
automáticamente COM PROBANTE
COMPROBANTE A SUNAT siguiente de emitida
la Factura
electrónica)
CDR-Factura
Rechazado
La emisión de una nueva Factura electrónica y la nota de crédito del comprobante electrónico
con error en el N° RUC del adquirente o usuario, si hubiera sido otorgada al adquirente o
usuario.
3.5 Otorgamiento
El tipo de medio electrónico a través del cual se realizará la entrega o puesta a disposición del
adquirente o usuario será aquel que señale el emisor electrónico.
El tipo de medio electrónico a través del cual se realizará la entrega o puesta a disposición del
adquirente o usuario electrónico será aquel que señale el emisor electrónico.
El tipo de medio electrónico a través del cual se realizará la entrega o puesta a disposición del
adquirente o usuario electrónico será aquel que señale el emisor electrónico.
En los casos señalados en el inciso a) y en el segundo párrafo del inciso b), el emisor
electrónico podrá proporcionar al adquirente o usuario una representación impresa del DEA o
la nota electrónica vinculada a aquella, caso en el cual tendrá en cuenta lo señalado en los
acápites i) y ii) del segundo párrafo de este artículo.
Caso N° 3
¿Podría el adquirente rechazar la Factura emitida desde SEE-Del Contribuyente antes del
otorgamiento?
Resolución
Plazo
máximo de 7 Rechazo de (*) Nota de crédito
días la factura por (Plazo máximo hasta
calendarios Otorgamiento el décimo quinto día
siguientes a
adquirente hábil del mes
la emisión (*) siguiente de emiti da la
Factura electrónica)
EMISIÓN DE LA
FACTURA DESDE
COMUNICACIÓN CDR-
FACTURA
SEE-DEL A SUNAT ACEPTADA
CONTRIBUYENTE
Sin Rechazo de
Otorgamiento la factura por
Comunicación
adquirente de Baja
(*)
(*) El plazo para el rechazo es hasta el noveno día hábil del mes siguiente de la emisión
de la Factura. El adquirente debe comunicar el rechazo a través de un correo electrónico.
Sí, es factible. El adquirente puede rechazar la factura electrónica antes que el emisor le ponga
a disposición el archivo XML.
Si el emisor hubiera puesto a disposición del adquirente el archivo XML habiéndose generado
la constancia con estado aceptada entonces lo que corresponde realizar frente al rechazo es
emitir la nota de crédito.
Caso Nº 4
Si se emite una boleta de venta electrónica desde el SEE- Del Contribuyente con error en la
descripción ¿Cómo se subsanaría el error?
Respuesta
Otorgamiento (*)
EMISOR DE LA ADQUIRENTE O
BOLETA DESDE USUARIO
SEE-PORTAL
7.1. Se emitirá en los casos previstos en el numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, con exclusión de la siguiente operación:
7.2. Se emitirá sólo a favor del adquirente o usuario que posea número de RUC.
7.3. Podrá ser utilizada para ejercer el derecho a crédito fiscal, así como para sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
7.4. Puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, de acuerdo a la normativa de la
materia. Excepcionalmente, cuando la factura se otorgue usando la representación impresa
esta sustentará el traslado, según el último párrafo del artículo 15 de la Resolución de
Superintendencia N° 098-2012/SUNAT.
3.4 Se aplicarán las disposiciones contenidas en los artículos 6 y 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir facturas
(artículo 6 RCP) y las operaciones exceptuadas de la obligación de emitir y/u otorgar
dichos documentos (artículo 7 RCP).
8.1 Se emite en los casos señalados en el inciso a) del numeral 3.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto en las operaciones realizadas con
consumidores finales en las que el importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado,
no excede de cinco nuevos soles (S/. 5.00). Sin embargo, si el adquirente o usuario exige el
comprobante de pago se debe emitir y otorgar la boleta de venta electrónica.
En caso no se emita la boleta de venta electrónica en virtud del párrafo precedente, el emisor
electrónico debe emitir, al final del día, una boleta de venta electrónica considerando la
información consolidada de las operaciones por las que no se emitió ese comprobante de
pago, según lo señalado en el Anexo N.º 2 - Boleta de venta electrónica (Boleta de venta
electrónica consolidada).
8.2 No permitirá ejercer derecho a crédito fiscal, ni podrá sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
19.3. No puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, salvo en los supuestos
previstos en el inciso 1.4. del numeral 1 del artículo 20 y los incisos 3.1.2 del numeral 3.1 y
3.2.6 del numeral 3.2. del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los que se
puede usar la representación impresa del comprobante de pago electrónico respectivo, incluso
en los casos señalados en el inciso a) y en el segundo párrafo del inciso b) del numeral 15.2.
del artículo 15, de conformidad con la normatividad de la materia.
19.4. Serán de aplicación las disposiciones contenidas en los artículos 6 y 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir boletas de venta
electrónica (artículo 6 del RCP) y a las operaciones por las que se exceptúa de la obligación de
emitir y/u otorgar dichos comprobantes de pago (artículo 7 del RCP).
21.1 El emisor electrónico enviará a la SUNAT el resumen diario a que se refiere el Anexo Nº
5, el día en que se emitieron las boletas de venta electrónicas y las notas electrónicas
vinculadas a aquellas o a más tardar hasta el sétimo día calendario contado desde el día
siguiente.
En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo antes indicado más de un resumen
diario respecto de un mismo día, se considerará que el último enviado sustituye al anterior en
su totalidad.
Si el emisor electrónico envía uno o más resúmenes diarios luego del plazo indicado en el
primer párrafo y respecto de un mismo día, el último enviado reemplaza al anterior y será
considerado como una declaración jurada rectificatoria.
21.2.1. Las condiciones reguladas en los numerales 10.1, 10.2 y 10.3 del artículo 10 de la
R.S. 097-2012/SUNAT.
La CDR - Resumen Diario será remitida por la SUNAT al emisor electrónico si el resumen
diario es enviado a aquella según el numeral 21.2.3.
21.3.1. Aceptado, si el resumen diario cumple las condiciones indicadas en el numeral 21.2.
21.3.2. Rechazado, si el resumen diario no cumple con alguna de las condiciones indicadas
en los numerales 21.2.1 y 21.2.2.
La referida constancia contará, como mínimo, con el motivo del rechazo y la fecha en la que
se produce el rechazo.
Una nota de crédito electrónica puede modificar una o más facturas electrónicas, boletas de
venta electrónicas o DAE, siempre que se cumpla con lo estipulado para ello en los Anexos
NºS 3 y 9."
22.2. Los requisitos mínimos de la nota de crédito electrónica son los detallados en el Anexo
Nº 3.
Excepcionalmente, podrá emitirse una nota de crédito electrónica respecto de una factura
electrónica o un DAE que cuente con la CDR respectiva o una boleta de venta electrónica,
otorgada con anterioridad:"
a) Para anular los referidos comprobantes de pago electrónicos en los que se consigne un
sujeto distinto del adquirente o usuario.
Una vez emitida la nota de crédito electrónica, el comprobante de pago electrónico se tendrá
por no emitido o, de ser el caso, por no emitido ni otorgado. El número correlativo que se le
asignó al comprobante de pago electrónico anulado no podrá ser asignado a otro documento
que tenga el mismo código de tipo de documento.
b) Para corregir:
i) Los referidos comprobantes de pago electrónicos que contengan una descripción que no
corresponda al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado; y/o,
ii) Uno o varios datos comprendidos en el rubro “Características y otros datos relativos al
servicio” del documento autorizado electrónico respectivo, excepto la fecha de vencimiento,
cuando no corresponda al servicio prestado.
En ambos casos la nota de crédito electrónica deberá ser emitida hasta el décimo quinto
(15) día hábil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico objeto de
anulación o corrección.”
23.1. Se emite únicamente respecto de la factura electrónica o el DAE que cuente con la CDR
respectiva con estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que hayan sido otorgadas
al mismo adquirente o usuario con anterioridad, siendo de aplicación lo dispuesto en el primer
párrafo del inciso a) del numeral 2.1 del artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Una nota de débito electrónica puede modificar una o más facturas electrónicas, boletas de
venta electrónicas o DAE, según sea el caso, siempre que se cumpla con lo estipulado para
ello en los anexos Nºs 4 y 9.
23.2. Los requisitos mínimos de la nota de débito electrónica son los detallados en el anexo
Nº 4.
El emisor electrónico puede optar por emitir una nota de crédito electrónica respecto de:
a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura
emitida por SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Línea o un ticket o cinta emitido por
máquina registradora a que se refiere el numeral 5.3 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, siempre que dichos comprobantes de pago hayan sido emitidos en los
casos en que conforme a la presente resolución puede emitirse una factura electrónica.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior se les aplica la obligación de enviarlas a la SUNAT según el
artículo 12, así como las demás disposiciones referidas a las notas de crédito electrónicas
vinculadas a la factura electrónica que prevé esta resolución, salvo que se disponga
expresamente algo distinto.
b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o
mediante el SEE-SOL, así como un ticket o cinta emitido por máquina registradora a que se
refiere el numeral 5 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, con excepción de
aquel comprendido en el numeral 5.3 de ese artículo, siempre que dicho comprobante de pago
haya sido emitido en los casos en que conforme a la presente resolución puede emitirse una
boleta de venta electrónica.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior se les aplica la obligación de informarlas en el resumen diario
según el artículo 21, así como las demás disposiciones referidas a las notas de crédito
electrónicas vinculadas a la boleta de venta electrónica que prevé esta resolución, salvo que se
disponga expresamente algo distinto.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior y que tengan la información requerida por el Reglamento de
Comprobantes de Pago para que sustenten gasto o costo para efecto tributario y/o se ejerza el
derecho al crédito fiscal, se les aplica la obligación de enviarlas a la SUNAT según el artículo
12 y las demás disposiciones referidas a las notas de crédito electrónicas vinculadas a la
factura electrónica que prevé esta resolución, salvo que se disponga expresamente algo
distinto.
d) Los documentos autorizados contemplados en el acápite d) del numeral 6.1. del inciso 6
del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitidos según ese reglamento.
A las notas de débito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior se les aplicará la obligación de enviarlas a la SUNAT según el
artículo 12, así como las demás disposiciones referidas a las notas de débito electrónicas
vinculadas al recibo electrónico SP, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
En ningún caso se puede emitir, respecto de los comprobantes de pago indicados en los
incisos a), b) y c) del párrafo anterior, la nota de crédito electrónica regulada en el numeral 22.3
del artículo 22.
Asimismo, cuando se utilicen notas de crédito electrónicas para rectificar, anular o cancelar
operaciones realizadas en las que se hubiera empleado tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras, no se aplica lo estipulado en el numeral 4.3 del artículo 11 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
El emisor electrónico puede optar por emitir una nota de débito electrónica respecto de:
a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o a través
del SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Línea, siempre que dichos comprobantes de
pago hayan sido emitidos en los casos en que, conforme a la presente resolución, puede
emitirse una factura electrónica.
A las notas de débito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior se les aplicará la obligación de enviarlas a la SUNAT según el
artículo 12, así como las demás disposiciones referidas a las notas de débito electrónicas
vinculadas a la factura electrónica que prevé esta resolución, salvo que se disponga
expresamente algo distinto.
b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o
mediante el SEE-SOL, siempre que dicho comprobante de pago haya sido emitido en los casos
en que conforme a la presente resolución puede emitirse una boleta de venta electrónica."
A las notas de débito electrónicas que se emitan respecto del comprobante de pago
indicado en el párrafo anterior se les aplicará la obligación de informarlas en el resumen diario
según el artículo 21, así como las demás disposiciones referidas a las notas de débito
electrónicas vinculadas a la boleta de venta electrónica que prevé esta resolución, salvo que se
disponga expresamente algo distinto.
c) Los documentos autorizados contemplados en el acápite d) del numeral 6.1. Del inciso 6
del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitidos según ese reglamento.
A las notas de débito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el párrafo anterior se les aplicará la obligación de enviarlas a la SUNAT según el
artículo 12, así como las demás disposiciones referidas a las notas de débito electrónicas
vinculadas al recibo electrónico SP, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
Si tuviera la condición de persona natural con negocio o persona jurídica podría hacer
la consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a
través de la clave sol por la siguiente opción :
CONSULTA EN LÍNEA DE LAS BOLETAS Y NOTAS EMITIDAS A TRAVÉS DEL
SEE-PORTAL
Si tuviera la condición de persona natural con negocio o persona jurídica podría hacer
la consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a
través de la clave sol por la siguiente opción :
CONSULTA DE VÁLIDEZ DEL COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO
Anexos
SEE- SOL
(Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y modificatorias)
BASE LEGAL
RS/SUNAT TEMA QUE NORMA FECHA
SEE-DEL CONTRIBUYENTE
(Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias)
BASE LEGAL
RS/SUNAT TEMA QUE NORMA FECHA