FISCALIZACIÓN Y

Jueves 21 de Noviembre de 2019

NORMAS
ANTIELUSIVAS

Integrantes:
 María Bustamante
 Verónica Hernández
 Manuela Manzo
 Anais Tapia
Docente:
 Catalina Ballesteros
Asignatura:
 Código Tributario
Casos:
Caso N°1: 15 puntos

Solicitar devolución de montos cancelados en exceso por el contribuyente Luis Morales RUT
11.258.436-9, al realizar una revisión de los antecedentes tributarios del año 2018, se ha
dado cuenta que en el mes de marzo 2018 se declaró erróneamente una factura de venta
según el siguiente detalle:

Factura N° 120 Monto Neto 10.000.000 IVA 1.900.000 Total 11.900.000

La factura original se encuentra emitida por un monto neto de 1.000.000
El IVA cancelado durante ese periodo a través del F29 corresponde a 3.725.000 y un PPM
de 392.105. Correspondiente al 2% del valor neto de la venta.
 El Folio del formulario es el número 2547896310, el contribuyente solicita que la
devolución sea depositada a su cuenta RUT

Considerar situación al día de hoy para responder

a) ¿Es un reclamo o una solicitud administrativa? ¿Se encuentra dentro de los plazos
para ejercer su derecho?

RESPUESTA:
Según el artículo 126 del Código Tributario no constituye reclamo las peticiones de
devolución de impuesto sea:
 Corregir errores del contribuyente.
 Obtener la restitución de sumas pagadas doblemente, en exceso o
indebidamente a título de impuestos, reajustes, intereses y multas.
 La restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen
franquicias tributarias.
Para este caso el contribuyente debera ingresar una solicitud administrativa
solicitando devolucion por pago indebido o en exceso. La solicitud puede
efectuarla desde que ocurrio el acto o hecho que lo motiva, considerando que esta
peticion debe efectuarse dentro del plazo fatal de 3 años, el que se cuenta desde
el acto o hecho que le sirva de fundamento. Don Luis Morales cuenta con el plazo
establecido para ingresar dicha solicitud.
 b) De ser sí; ¿Cuál es el procedimiento para regular la situación? ¿Existe un formulario
asociado? De ser sí su respuesta confecciónelo.

RESPUESTA:
Para regular la situación de Don Luis se debe presentar una petición administrativa
cuando este indique haber efectuado pagos en exceso, doble o indebidamente a
título de impuesto, reajuste o intereses penales o sanciones, mediante el formulario
2117 de solicitudes, en este formulario debe ser presentado en la Dirección Regional
del SII que corresponda al domicilio de Don Luis, más los antecedentes que acrediten
el pago indebido o en exceso.

c) Según sus conocimientos ¿la respuesta sería positiva o negativa? Fundamente.

RESPUESTA:
Este trámite originará una resolución administrativa que resolverá acoger si la
documentación que se entrego es fiable y consta en su totalidad o rechazar dicha
solicitud si es insatisfactoria, ambas resoluciones serán notificadas al
contribuyente.

Caso N°2: 20 puntos

El Sr. Juan Riquelme inició actividades con fecha 04.04.2010 bajo el formato de persona
jurídica, SpA, desde el año 2014 se dedicó a ejercer actividades de plantaciones agrícolas
específicamente paltos, limonares y naranjos.

Durante el periodo tributario junio 2019 declara el impuesto mensual (IVA) por un monto
menor al realmente percibido y devengado.

El contribuyente es facturador electrónico y emisor manual de boletas; en la declaración de

impuestos omite la información de las boletas que ascienden a un valor de $15.600.000
valor bruto.

Durante el periodo realizo compras de insumos agrícolas por $5.740.000 valor IVA
El periodo tributario siguiente lo declara de manera normal.
 a) ¿Qué obligación (es) tributaria (s) ha incumplido el contribuyente? Mencione
y explíquelas

REPUESTA:
El contribuyente no cumplió con la obligación principal que es de entregar de
forma fidedigna y en su totalidad el pago de los tributos y las obligaciones
accesorias. Al no entregar información real de las actividades realizadas en la
confección del formulario 29 IVA por los montos legalmente percibidos y
devengados.

b) ¿Se podría verificar el cumplimiento tributario del contribuyente? ¿Qué

documentos se podrían solicitar?

RESPUESTA:
Según el artículo 60 del código tributario el SII podrá verificar el incumplimiento
tributario, con el objetivo de verificar la exactitud de las declaraciones u obtener
información de los documentos emitidos por esté y en todo lo que se relaciones
con los elementos que deban servir de base para la determinación del impuesto.
Los documentos que el SII podría solicitarle al contribuyente serian talonarios de
boletas, declaraciones de impuestos anteriores, libro de compra venta, guías de
despacho, facturas y toda documentación referida a la actividad que realiza

c) ¿Cuál es el plazo de prescripción en este caso?

RESPUESTA:
El plazo mínimo para que el contribuyente entregue la documentación requerida
es de un mes, y dentro de ese mes esté puede rectificar, ampliar, aclarar o
confirmar dicha declaración. (Puede ser prorrogable 1 mes más pero solo si el
contribuyente lo solicita).
El plazo de prescripción será de 3 años, cuenta desde la expiración del plazo legal
en que debió efectuarse el pago, y un plazo de 6 años cuando se presume que
existe dolo en la declaración de impuesto realizada por el contribuyente según
el artículo 200 del código tributario.
 d) ¿Qué posibles consecuencias tendría para el contribuyente si se aplica el
proceso ADF posterior a una fiscalización del SII?

RESPUESTA:
Según el proceso ADF, la primera instancia seria que el contribuyente debe ser
notificado por el SII para ser sujeto a fiscalización, el cual debe informar periodo
tributario de fiscalización, antecedentes que son requeridos por el servicio,
fecha y lugar en que dichos antecedentes deben estar a disposición de los
funcionarios plazos que son entre 15 a 30 días hábiles de ser notificado, agotado
este medio se procede a citar al contribuyente bajo el artículo 63 del C.T. donde
el SII hará uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de la
declaraciones presentadas por esté, dentro de un plazo legal de un mes, (plazo
que puede ser prorrogable por el contribuyente) para que dentro de este tiempo
presente una declaración, rectificación, aclare o amplié o confirme la anterior.
Si la respuesta fuera insatisfactoria a la citación por el contribuyente el SII podrá
realizar una liquidación de impuesto en base a la información que posee
determinando la diferencia del impuesto, cabe recordad que el ART 25 C.T. alude
que esta liquidación de impuesto tiene carácter provisorio.
Una vez realizada la liquidación el contribuyente tiene dos opciones reclamar
por la liquidación o aceptar el giro de impuesto. Si decide hacer un reclamo debe
hacerlo antes de que se genere el giro según dispone el artículo 124 en un plazo
fatal de 90 días desde la notificación, de hacerse efectivo el pago de impuesto
se extingue la obligación tributaria.
De lo contrario el servicio podrá iniciar un requerimiento judicial el reintegro de
dichos tributos llegando incluso al apremio y embargo.

e) ¿Cuál es la posible solución para este caso?

RESPUESTA:
La posible solución para el contribuyente es que vaya de forma voluntaria a
regularizar, rectificar, el formulario 29 dentro de los plazos establecidos sin
esperar la instancia de ser notificado por el SII y que dicho monto se reajustable
con multas e intereses e incluso evitar llegar a la instancia de efectuarse algún
requerimiento judicial.
Caso N°3: 25 puntos

El contribuyente Sr. Álvaro Céspedes RUT 10.237.845-K, ha recibido una liquidación del SII,
por un proceso ADF en el que se encontraron diferencias en los impuestos declarados en el
periodo marzo 2017; dicha liquidación se recibe el día 03-10-2019, en la notificación
N°125.487 se le indica que adeuda por concepto de impuestos IVA el monto de $5.560.000.

El contribuyente decide estampar un reclamo ya que él considera que el monto

determinado es excesivo, sin embargo, el reconoce la deuda, pero indica que es un monto
menor, por lo cual solicita revisar nuevamente el periodo, además adjunta todos los
documentos necesarios.

El contribuyente reconoce no haber declarado una factura de venta sin embargo el monto
del IVA asciende a 3.200.000.

Considerar situación al día de hoy para responder

a) ¿Es un reclamo o una solicitud administrativa? ¿Ante qué entidad se debe

presentar? ¿Qué requisitos debe cumplir?

RESPUESTA:
Sería un reclamo contra el cálculo de la liquidación de impuesto, el contribuyente
reconoce la deuda de la factura no declarada por un monto de $3.200.000 por
concepto de I.V.A muy inferior a la que el servicio indica, ya que el SII dice que sería
de $560.000 por el mismo concepto.
La presentación de dicho reclamo debe efectuarse en el departamento tribunal
tributario de la dirección regional que realizo el acto que se reclama.
El contribuyente debe presentar su solicitud por escrito y debidamente firmada, y
cumpliendo los requisitos generales
• Indicar en forma clara y precisa el fundamento de su reclamo
• Señalar las peticiones concretas que formula al tribunal
• Acompañar los documentos en que se funde el reclamo
• El compareciente debe identificarse con su cedula nacional de identidad y
si el reclamante no es una persona natural, debe identificarse con u cedula
RUT.
•
 • Si la persona que presenta el recamo es un representante debe identificarse
con su cedula nacional de identidad y, además, debe acreditar la personería
con que actúa.

b) ¿Se encuentra dentro de los plazos para ejercer su derecho? Explique.

RESPUESTA:
El contribuyente se encuentra dentro del plazo legal del reclamo en contra de la
liquidación ya que son 60 días hábiles contados desde la notificación.

c) ¿Debe comparecer con el patrocinio de un abogado?

RESPUESTA:
Según el artículo 129 del C.T las partes deberán comparecer si patrocinio de abogado
cuando las cuantías sean inferior a 32 unidades tributarias mensuales (UTM), en este
caso el contribuyente deberá concurrir con patrocinio de un abogado ya que la
cuantía supera las 32 UTM mensuales.

d) Según sus conocimientos ¿la respuesta sería positiva o negativa?

RESPUESTA:
Si el contribuyente no cumpliera con los requisitos señalados en los 3 primeros
puntos del ítem interior el tribunal conferirá un plazo para dar cumplimiento a ellos
bajo a percibimientos de tener por no presentado el reclamo, si cumpliera con todos
los puntos el reclamo será acogido en ambos casos el contribuyente debe ser
notificado de la sentencia por carta certificada.

e) En caso de no ser aceptado en primera etapa el requerimiento del contribuyente,

¿Cuál sería el conducto a seguir para extinguir la obligación tributaria?

RESPUESTA:
El contribuyente debería ir al Director Regional correspondiente, pero si el ya no
está conforme con lo que le dice si el contribuyente está en desacuerdo con el fallo
del Director Regional puede apelar ante la Corte de Apelaciones correspondiente.