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Producto Final
relacionados con las Empresas donatarias de cualquier giro hacen referencia a la ubicación,
funcionamiento, tratamiento contable y fiscal de las donatarias de manera general sin tomar
en cuenta los efectos que se produjeron específicamente en el ejercicio fiscal 2017 con
Civiles como el TELETON, carecen tanto de personal como de recursos, para atender a la
gran demanda de ciudadanos. Actualmente, existen organizaciones del sector privado que
ofrecen estos servicios a precios accesibles que no podrían ser atendidos por la oferta pública.
(TELETON), ya que las empresas del sector privada realizan donaciones muy elevadas, y he
deducibles de Impuesto Sobre la Renta, que se realizaron sobre las Asociaciones Civiles.
Metropolitana de Guadalajara.
Guadalajara.
3. Analizar qué efecto tienen las empresas que realizan donaciones a las Asociaciones
Civiles.
5.- Justificación
Esta investigación se realizó con el propósito conocer los efectos fiscales en el
ejercicio 2017 de las donaciones deducibles de Impuesto Sobre la Renta sobre las
Asociaciones Civiles, ya nos llama la atención el caso en específico del TELETON, ya que
recibe ingresos muy elevado de parte de las empresas del sector privado, y es aquí donde nos
surge la necesidad de investigar a fondo como es que se manejan estas donaciones y su
deducibilidad en especial en el ejercicio 2017.
La donación se considera uno de los temas más clásicos del Derecho privado, que
además cuenta con un amplio estudio en la doctrina, pero, es también de los más abstractos
y polémicos en ese ámbito, trayendo consigo contradicciones doctrinales, la donación, aun
cuando presenta un evidente carácter patrimonial, persigue por sí misma una intención
altruista.
Fiscalidad
Deducción por donativos
Entidades sin fines de lucro
Donaciones no dinerarias
Planificación Fiscal
En el 2014, se previa un ventajoso régimen fiscal tanto en los impuestos sobre la renta
federales como estatales de Estados Unidos, así como en el impuesto sobre donaciones y
lucrativos.
La política fiscal relativa a las entidades sin fines lucrativos en EEUU se apoyaba en
tres bases:
La línea fronteriza que separa los rendimientos exentos de los rendimientos que
donaciones.
Realmente, los donantes privados eran quienes realizaban más donaciones debido a
su ventajoso tratamiento fiscal, ya que el límite de deducción era del 50% sobre las
donaciones a instituciones son fines de lucro como hospitales, colegios, iglesias, etc., sobre
todo para contribuyentes con elevada capacidad económica, actuaban a modo de auténtico
Palabras Clave:
Simplificación administrativa
Impuesto sobre la renta
Deducciones
Comprobantes fiscales
Flujo de efectivo
En el 2014, México era el país con más baja recaudación tributaria entre los países
en donde el promedio de recaudación es del 24.7% del Producto Interno Bruto (PIB) y en
tributarios de muchos países. “Se le conceptúa como la forma más apropiada para obtener
ingresos y el que obedece más a la capacidad de pago de las personas, distorsiona menos las
relaciones económicas (trabajo, ahorro, inversión), toma más en cuenta las condiciones
impositivas”
Este impuesto fue introducido en México en 1921 por el presidente Álvaro Obregó, con el
nombre de impuesto del centenario (de la Independencia). En esa ocasión solamente tuvo un
De acuerdo con el artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), están obligadas
al pago de este impuesto todas las personas físicas y morales que sean residentes de México
pues el ISR grava tanto a los ingresos acumulables; así como a las erogaciones en que
incurren los contribuyentes. Existen diferentes tipos de deducciones como intereses de deuda,
donaciones, primas de seguro, en general todos los gastos que haga el contribuyente con el
Palabras Clave:
Asociaciones civiles
Donación
Transparencia
Teletón
Las Asociaciones Civiles, no sólo deben de llevar un buen control interno y mostrar
transparencia sobre su contabilidad y los procesos de las operaciones, sino que también deben
de dirigirse con ética y honestidad, dar prioridad a los donantes y cumplir con las promesas
que le hacen. Asimismo, deben de hacer todo lo posible por mostrar al público la versión más
cercana a la realidad para generar confianza y dirigir la percepción hacia un rumbo positivo
en que la colaboración sea benéfica para todas las partes y se pueda potencializar el mercado
que no está convencido, ya que en los últimos años sigue existiendo el debate de la evasión
fiscal que se puede originar a través de las donaciones. El trabajo trata el caso específico de
manejo de los recursos que recibe a través de las donaciones que hacen las personas físicas
Palabras Clave:
Donaciones
Deducibilidad
Liberalidades
Es de gran importancia las donaciones por parte de personas físicas y morales, para el logro
de objetivos de las Asociaciones Civiles de los países como Venezuela y México, cuyos fines
son benéficos y asistenciales, además, de permitir dar los apoyos necesarios en materia de
educación, cultura, ciencia, salud, etc., que muchas veces el Estado no otorga por falta de
sobre la Renta, sin embargo, existen muchas modalidades de donación como las
remunerativas,
Palabras Clave:
Regulación
LISR
Donatarias
Para que una asociación civil sea una donataria, tiene que ser una persona moral sin
I. Sindicatos.
Atención médica.
Atención jurídica.
escasos recursos.
autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los
VI. Informar a las autoridades fiscales, a más tardar el día 17 de cada mes los
VII. Informar ante el SAT, los servicios que reciban o bienes que adquiera.
Palabras Clave:
Donatarias
Disposiciones
a) Solicitud de autorización
La solicitud se hace en el portal del SAT a través de un formato electrónico en el que se
Contrato de fideicomiso,
Documento que sirve para acreditar las actividades para los que se solicita la
autorización.
b) Renovación de autorización
renovarse.
7.- Hipótesis.
7.1.- Hipótesis del investigador:
A mayores donaciones deducibles de Impuesto Sobre la Renta, ya sea de
personas físicas o morales, mayor el crecimiento de asociaciones civiles.
El estudio de este artículo nos ayudará Identificar que son las donaciones deducibles
como la columna vertebral de los sistemas tributarios de muchos países, entre ellos México,
ya que es de gran importancia la recaudación fiscal, pues esto ayuda al crecimiento del PIB
y por ende puede haber economía los países y se puedan cubrir las necesidades de la
población.
El análisis de este estudio, será de apoyo para conocer el objetivos de las asociaciones
civiles en México, ya que fungen como instituciones que ayudan al Estado para satisfacer las
necesidades de las personas de escasos recursos, además de cuales asociaciones civiles son
entre ellas encontramos las Asistenciales, las cuales satisfacen necesidades de las personas
además conocer los requisitos que requieren cumplir para recibir donaciones.
El mencionado artículo, nos servirá para saber cómo las donatarias en especial las
Asistenciales, deben de registrarse ante el SAT para poder recibir donaciones y así cumplir
con sus objetivos de creación, además de conocer cómo se renueva esa solicitud cada año y
estructura la legislación vigente del 2016, como la Ley del Impuesto Sobre la Renta, su
Reglamento, junto con la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable, para saber de conformidad
a estas leyes la constitución de las asociaciones o sociedades civiles, las cuales pueden recibir
donativos, así como los requisitos para que sean deducibles y sus efectos fiscales. La cual
Civiles ayudan al Estado, para atender las necesidades de la población que muchas veces no
se pueden cubrir, porque tienen un compromiso con la dignidad humana de las sociedades
más vulnerables, debido a esto no están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta, y se les
autoriza recibir donaciones para llevar a cabo su objeto social, es por eso que a mayores
transparencia, sin embargo, cada vez son mayores las exigencias que se le asignan.
Y por otra parte, las personas físicas y morales que realicen donativos a estas
artículo 2332 del Código Civil Federal, se plasma la definición de la donación como un
contrato en el que una persona transfiere a otra, gratuitamente una parte de sus bienes.
Alguna otra de las donaciones que puede hacer una empresa es contar con mercancías
que hayan perdido su valor y que deseen destruir. Si se trata de bienes básicos para la
subsistencia humana en materia de: alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de proceder
comunidades o regiones, de escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que para tales
Ahora bien, las personas físicas o morales que hacen donativos tiene la ventaja de
Por otro lado, quienes reciben la donación se les conoce como donatarias y de acuerdo
con los artículos 83 y 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XX, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (ISR), las personas morales que no persigan fines de lucro y desarrollen
por edad, sexo, problemas de discapacidad. (Siendo este tipo en el que enfocaremos
nuestra investigación).
Estas donatarias están exentas del pago del impuesto sobre la renta y pueden obtener
ingresos por actividades diferentes a sus fines, siempre que no excedan del 10% de sus
5. los intereses;
Para este ejercicio 2017, se aclara que tampoco entran en el límite las cuotas de
“los montos cobrados por las instituciones autorizadas para recibir donativos
hacer sustentable la operación cotidiana de los servicios que prestan y sean menores
notificaciones, el correo electrónico y los números telefónicos con clave lada de los
con estos.
el contrato de fideicomiso.
trámite de inscripción.
Es importante señalar que, el SAT está solicitando información de su recepción y
aplicación por parte de las entidades autorizadas para recibir donativos, la cual deberá
como:
Asistencial: “Aquellas que tienen por objeto apoyar a personas, sectores y regiones de
Donación: “Contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la
Cuotas de recuperación: “los montos cobrados por las instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles en términos del artículo 82 de la Ley del ISR, por la prestación de
servicios directamente relacionados con su objeto social, siempre que dichos montos
sustentable la operación cotidiana de los servicios que prestan y sean menores o iguales a los
Impuesto Sobre la Renta: “es un impuesto directo que se aplica a los ingresos adquiridos,
recolección de información, para saber si han realizado donaciones a alguna asociación civil
y si saben que tratamiento fiscal se utiliza y entrevistas a las asociaciones civiles asistenciales
que están autorizadas para recibir donaciones en la zona metropolitana de Guadalajara, para
conocer si cumplen con los requisitos de las leyes vigentes y si son transparentes.
Tipo de estudio
Es un estudio explicativo, ya que se busca establecer los efectos fiscales causados por
donaciones deducibles para el impuesto sobre la renta en las asociaciones civiles en la zona
Diseño
información obtenida viene las personas que han hecho donaciones a asociaciones civiles
Variables de investigación
exclusión de la cuantitativa.
Respecto a la manera de medir las variables sería la colectiva, toda vez que nuestro
Por último, en cuanto a la relación con otras variables, la presente pregunta tiene tanto
fiscales).
Población
Tipo de muestreo
(Encuesta)
(Entrevista)
Cronograma de actividades
ANEXOS
Entrevista
(Machote de preguntas)
Encuesta
(machote de preguntas)
REFERENCIAS
Bibliografía
Astudillo Moya, M., & Manrique Campos, I., & Martín Granados, M. (2013). Algunas
Contreras L., M., & Paillacho B., L., & Hulett R., N. (2015). Aspectos legales y fiscales de
Montero Simó, M. (2013). Aspectos fiscales de las donaciones a entidades sin fines de lucro
Bibliografía WEB
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/LISR_301116.doc
Cámara de diputados. (2016). Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Recuperado
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LISR_060516.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_250618.pdf
Cavazos Ortiz, M. (2017, Junio). Aspectos fiscales relevantes de las donatarias y nuevas
content/uploads/2017/06/Fiscoactualidades_mayo_n%C3%BAm_46.pdf
Diario Oficial de la Federación. (2017). Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y su anexo
19. Recuperado de
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5466838&fecha=23/12/2016
https://rei.iteso.mx/bitstream/handle/11117/3492/Tesis%20Asociaciones%20Civiles
%20-%20Caso%20Fundaci%C3%B3n%20Telet%C3%B3n.pdf?sequence=2