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ÍNDICE

Antecedentes de ambos impuestos ...................................................................................... 1

Autoridad de fiscalización del juego ..................................................................................... 1

Juegos autorizados por la AJ ................................................................................................. 1

Admisiones a los salones de Juego ....................................................................................... 2

IMPUESTO AL JUEGO

Objeto del Impuesto ............................................................................................................. 2

Alcance del impuesto ........................................................................................................... 2

Exclusión................................................................................................................................ 3

Sujetos pasivos ...................................................................................................................... 3

Hecho Generador ................................................................................................................. 4

Base Imponible ...................................................................................................................... 4

Alícuota ................................................................................................................................. 4

Determinación y forma de pago ........................................................................................... 5

Destino del impuesto ........................................................................................................... 5

Distribución ........................................................................................................................... 5

Formularios ........................................................................................................................... 5

IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN AL JUEGO

Objeto.................................................................................................................................... 6

Sujeto pasivo ......................................................................................................................... 6

Actividades Económicas Exentas de Pago..............................................................................6

Hecho Generador ................................................................................................................. 6

Base imponible ..................................................................................................................... 6

Alícuota ................................................................................................................................. 6

Facturación ............................................................................................................................ 6

Agente de percepción ........................................................................................................... 7

Declaración y pago ................................................................................................................ 7

Distribución de los recursos ................................................................................................. 7

ANTECEDENTES
1
Este impuesto no existía hasta el 8 de septiembre del año 2010, propuesto por el ministro Luis
Arce Catacora (Ministerio de Economía y Finanzas Publicas) quien envió un ante proyecto de ley
que gravaría nuevos tributos a los locales de Juego, norma que tiene el propósito de establecer la
legislación básica de control y fiscalización de estas actividades y la aplicación de impuestos, tanto
a las casas de juegos como a los jugadores.

Se crean dos impuestos que serían aplicados a los propietarios de estos negocios y a las personas
que asistan a estos locales.

Estos impuestos son los siguientes: Impuesto al Juego

(IJ)

Impuesto a la
Participación en
JUEGOS (IPJ)

El 25 de noviembre del 2010 el presidente Evo Morales promulgó la Ley 060, Ley de juegos de
Lotería y de Azar, regulando así esta actividad, de acuerdo con la nueva ley, el tributo a los
jugadores

AUTORIDAD DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL SOCIAL DEL JUEGO

De acuerdo con la Ley sancionada (Ley 060), se crea la Autoridad de Fiscalización y Control Social
del Juego (AJ) con jurisdicción y competencia en todo el territorio del Estado Plurinacional.

La AJ podrá subastar las máquinas y/o medios de juego decomisados a favor de operadores
autorizados. Cuando las máquinas o medios de juego no cumplan con los requisitos de
funcionamiento, serán transferidos para su inhabilitación, desmantelamiento y/o destrucción y su
consiguiente exportación, de acuerdo a reglamentación.”

JUEGOS AUTORIZADOS POR LA AJ

Juegos de cartas

Black Jack
Cartas - Poker
Baccarat
Cartas - Treinta y Cuarenta
Cartas - Pozos Progresivos

Juegos de dados

Craps

Juegos de ruleta

Ruleta Americana
Ruleta Francesa
Máquinas de azar
2
Sorteos

Bingo

Juegos de Lotería

Lotería Tradicional
Lotería de Resolución Inmediata

ADMISIÓN A SALONES DE JUEGO

No podrán ingresar a salones de juego o casinos:

1. Los menores de dieciocho (18) años de edad.

2. Los privados de razón y los interdictos por discapacidad

mental.

3. Las personas que se encuentren en manifiesto estado de ebriedad o bajo influencia de drogas.
4. Los que porten armas, con excepción de los funcionarios de la Policía Boliviana, de conformidad
con la legislación y reglamentación respectiva.

5. Los que siendo requeridos no puedan acreditar su identidad con el documento oficial de
identificación correspondiente.

OBJETO DEL IMPUESTO AL JUEGO

El impuesto al juego es aquel impuesto directo que se aplica a los propietarios del juego de azar,
sorteos y las promociones empresariales.

ALCANCE DEL IMPUESTO

1. Los juegos de azar de cualquier clase, tipo, modalidad o forma de organización, sean
éstos efectuados por medios manuales, mecánicos, electromecánicos,
electromagnéticos, electrónicos, tecnológicos, internet, digitales, audiovisuales,
televisivos, radiales u otros, con la presencia de los participantes o mediante la
transmisión por cualquier medio de comunicación en forma directa, diferida, en línea
o de forma indirecta, y mediante la expedición de fichas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio que permita el acceso al juego.
2. Los sorteos de acuerdo a la definición establecida en el Artículo 6 de la Ley N° 060,
en cualquiera de sus modalidades, incluyendo los efectuados mediante llamadas
telefónicas y/o mensajes de texto o multimedia u otros de cualquier naturaleza.
3. Las promociones empresariales mediante sorteos, azar o cualquier otro medio de
acceso al premio, incluidas las ventas con premios de disponibilidad limitada.
De acuerdo a la Ley 060:
3
Artículo 5. (JUEGOS DE AZAR). Son juegos de azar aquellos en los cuales las posibilidades de ganar
o perder no dependen exclusivamente de la habilidad del jugador sino de la suerte, de la
casualidad o de otro factor aleatorio, donde el jugador paga y/o apuesta por participar del juego a
cambio de un premio en dinero o especie.

Artículo 6. (SORTEO). Se entiende por sorteo, aquella modalidad de juego en la que se otorgan
premios en dinero o en especie en los casos en los que un número o números expresados en los
billetes de lotería, bingos, cartones o boletos en poder del jugador u otra forma de registro,
coincidan en todo o en parte con el número determinado al azar.

Artículo 7. (PROMOCIONES EMPRESARIALES). Las promociones empresariales son aquellas

actividades destinadas a obtener un incremento en la venta o captación de clientes, a cambio de
premios en dinero, bienes o servicios otorgados mediante sorteos o por azar, siempre que el
acceso al sorteo no implique un pago por derecho de participación.

Son todas las actividades destinadas a incrementar ventas, captar usuarios o

consumidores/clientes, mantener o incentivar a los ya existentes, mediante la entrega de premios
otorgados, a través de sorteos, juegos de azar y cualquier otro medio de acceso, en el que no se
realiza ningún pago por derecho de participación. La Autoridad Del Juego regula las promociones
empresariales para precautelar tu derecho participar e igualdad de condiciones.

EXCLUSIÓN

1. Los juegos de lotería desarrollados por las entidades públicas del nivel central del Estado y de
los gobiernos autónomos departamentales y municipales.

2. Los juegos de azar y sorteos, incluidas las rifas, desarrollados por cualquier persona jurídica o
agrupaciones de personas naturales para obtener recursos destinados en su integridad a
actividades de beneficencia o asistencia a personas afectadas por enfermedades o accidentes,
damnificadas por desastres naturales o epidemias.

3. Los juegos de entretenimiento en los que medie exclusivamente la destreza o habilidad sin que
se realice ninguna apuesta

4. Los juegos o competiciones de pasatiempo y recreo emergentes de usos sociales, de carácter

tradicional o familiar siempre que no sean objeto de explotación lucrativa ya sea por los propios
participantes o por personas ajenas a ellos.

5. También quedan excluidos los sorteos, rifas u otros juegos realizados en ferias, actividades
públicas eventuales o con fines benéficos.

SUJETOS PASIVOS

Ley 060:

Artículo 36. (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto:

1.- Quienes organicen, realicen o exploten las actividades de juegos de azar y sorteos en
cualquiera de sus modalidades o promociones empresariales.
2.- Las personas naturales y las personas jurídicas privadas, o públicas que realicen directamente o
4
indirectamente o a través de terceros, promociones de venta de bienes y/o servicios mediante la
entrega de premios de cualquier naturaleza por sorteos, azar o cualquier otro medio que permita
el acceso al premio, incluidas las ventas con premio de disponibilidad limitada.

HECHO GENERADOR

El hecho generador del Impuesto al Juego se perfeccionará:

a) En juegos de azar y sorteos, en el momento de la percepción del precio;

b) En promociones empresariales, en el momento del sorteo o al momento de la entrega del

premio, cuando no exista sorteo.

BASE IMPONIBLE

El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos por la explotación de la actividad
gravada, previa deducción del importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado. En el caso
de promociones empresariales la base imponible está constituida por el valor del premio. En el
caso de premios en especie estos serán valuados a precio de mercado.

La base imponible del Impuesto al Juego se determinará:

a. En juegos de azar y sorteos, sobre los ingresos brutos por la explotación de la actividad gravada,
previa deducción del importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado - IVA;

b. En promociones empresariales:

i. En el caso de sorteos, por el valor total de los premios;

ii. En el caso de entrega de premios sin sorteo, por el valor total de los premios entregados en

cada periodo mensual dentro la vigencia de la promoción empresarial.

En ambos casos los premios en especie serán valuados a precio de mercado.

ALÍCUOTA
La Ley crea el Impuesto al Juego (IJ), con una alícuota del 30%, que tiene por objeto gravar en todo
el territorio del Estado Plurinacional, la realización de juegos de azar y sorteos, así como las
promociones empresariales. En el caso de las promociones empresariales será del 10% y se
excluye de este impuesto a las entidades con personería jurídica cuando los recursos obtenidos
por los juegos de azar y lotería sean destinados a objetivos de beneficencia o asistencia.

Descripción Alícuota Pago

Impuesto al juego (para 30% Mensual
juegos de azar y sorteos)
Impuesto al juego (para 10% Mensual
promociones empresariales)
DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO.
5
El Impuesto al Juego se determinará aplicando la alícuota establecida a la base imponible
respectiva y se empezará por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la
reglamentación.

DESTINO DEL IMPUESTO

Los recursos del Impuesto al Juego serán de total disposición del Tesoro General de la Nación.

FORMULARIOS
 6

OBJETO
Se crea el Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ, que tiene por objeto gravar
la participación de personas naturales en juegos de azar y sorteos, que se
aplicará en todo el territorio del Estado Plurinacional.

SUJETO PASIVO
-Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participación en Juegos, las personas naturales que
participen en juegos de azar, y sorteos, organizados por operadores sujetos al Impuesto al Juego.
-Participante que compre fichas,tickets, boletos, rifas y otros.

ACTIVIDADES ECONOMICAS EXENTAS DEL PAGO

-Promociones empresariales.
-Rifas con fines beneficos o asistencia.
-Juegos o competiciones de pasatiempo y recreos sin fines lucrativos.

HECHO GENERADOR
El hecho generador del Impuesto a la Participación en Juegos, surge en el momento de la compra
de las rifas, talonarios, boletos, formularios, bingos, fichas o cualquier otro medio que otorgue al
jugador el derecho a participar en las distintas modalidades de juego.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto está constituida por el precio de venta, menos el Impuesto al
Valor Agregado.

La base imponible o de cálculo del Impuesto está constituida por el precio de venta de rifas,
talonarios, formularios, bingos, fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro
instrumento o medio, al que se deducirá el importe equivalente a la alícuota del IVA.

En el caso de juegos de azar y sorteos efectuados mediante mensajes de texto o multimedia,

llamadas u otros medios no físicos, la base imponible está constituida por el total de los ingresos
obtenidos deduciendo el importe del servicio prestado por el operador de telecomunicación y el
IVA.

ALÍCUOTA
La alícuota de este impuesto es del quince por ciento (15%).

FACTURACIÓN
El importe correspondiente al Impuesto a la Participación en Juegos, se incluirá en la factura de
forma separada al precio de venta, por cada operación.
AGENTE DE PERCEPCIÓN DE ACUERDO A LA LEY 060
7
Artículo 48°.- Es agente de percepción del Impuesto a la Participación en Juegos, el operador de
juegos de azar y sorteos, quien al momento de la facturación de cada operación percibirá el monto
del impuesto. El agente de percepción empozará el impuesto mensualmente, en la forma, plazos y
lugares que establezca la reglamentación.

Otra definición Agente de Percepción

El operador de los juegos de azar y sorteos, en calidad de agente de percepción, deberá percibir
del participante o jugador, junto con el precio, el importe correspondiente al IPJ.

De no realizar la percepción del IPJ, el operador asume solidariamente con el sujeto pasivo, la
responsabilidad por el pago del impuesto.

DECLARACIÓN Y PAGO
Los operadores de los juegos de azar y sorteo, declararán y empozarán mensualmente mediante
formulario oficial de la Administración Tributaria, el IPJ percibido en el periodo fiscal. El plazo para
la presentación de la declaración jurada y el empoce, vencerá en las fechas establecidas por el
Decreto Supremo N° 25619.La falta de empoce del impuesto percibido, sea del total o una parte
del mismo, obliga al operador de los juegos de azar y sorteos, a pagar el impuesto no empozado
con los recargos y penalidades establecidos por el Código Tributario Boliviano.

FORMULARIO: 771 AGENTE DE PERCEPCIÓN

DISTRIBUCIÓN
Los recursos del Impuesto a la Participación en Juegos, se distribuirán de la siguiente forma:

1. El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nación –TGN.

2. El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autónomo.

3. El quince por ciento (15%) al Gobierno Municipal Autónomo.

Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN, hasta el setenta por ciento (70%)
serán destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fines de beneficencia, salubridad y
deportes.

El SIN a través del Banco Central de Bolivia – BCB, efectuará la transferencia de recursos en base a
los factores señalados en el Parágrafo anterior.

CASO PRÁCTICO
En fecha 15 de Septiembre del 2018 la empresa “CASA HOGAR” con NIT 123456097819 realiza una
promoción empresarial dedicado a todos sus clientes fieles, donde ofrece como premio un celular
marca Samsung S10, que tiene un valor de mercado de Bs 5.000.-.

 Se pide llenar el formulario correspondiente para el ejercicio.

8

123456097819

09
2018
15
5.000.-
5.000.-
500.-


500.-
500.-
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