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nuevo Informe
de Auditoría
Más transparencia y valor
Febrero 2018
kpmg.es
Claves del nuevo Informe de Auditoría 1
Índice
3 Las razones del cambio
9 La experiencia internacional
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2 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 3
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4 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 5
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6 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 7
Cuestiones que
exigieron una mayor
atención por parte del
auditor al realizar la
auditoría
Cuestiones clave de
auditoría (las de mayor
significatividad)
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8 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 9
La experiencia internacional
Otros países, como Australia, Holanda o el Reino Unido, Los inversores también valoran la utilidad de la
han introducido requerimientos similares y han realizado información proporcionada en los nuevos informes.
la transición con anterioridad y la respuesta de los grupos Esto quedó reflejado en el hecho de que en noviembre
de interés ha sido muy positiva. Ya en 2013 el Reino Unido de 2014, The Investment Association del Reino Unido
introdujo cambios relevantes en línea con este nuevo (anteriormente la IMA) celebró su primera gala de
enfoque en los informes de auditoría. premios de informes de auditoría donde KPMG en el
Reino Unido recibió el premio Most Insightful Auditor’s
La dimensión internacional de estos cambios y su
Report (Informe de Auditoría más acertado), así como
influencia queda patente en la decisión tomada en
diversos elogios.
Junio de 2017 en Estados Unidos por el Public Company
Accounting Oversight Board (PCAOB), posteriormente Claves de la implantación
ratificada por la Securities Exchange Commission (SEC)
aprobando la inclusión a partir de 2020 en los informes La aceptación e involucración de todas las partes
de compañías cotizadas en Estados Unidos de los que interesadas ha sido crucial para el éxito de la implantación
denomina Critical Audit Matters. A este movimiento se ha en el Reino Unido: El regulador apoyó y animó a los
unido recientemente el regulador de auditoría de Canadá. auditores a ser innovadores en el cumplimiento de los
requerimientos; y los inversores y los miembros de
Respuesta de los usuarios Comisiones de auditoría participaron en el proceso y lo
apoyaron.
En el Reino Unido, los comentarios tanto de usuarios
como del regulador sobre los nuevos informes de
auditoría han sido generalmente positivos. El regulador
señaló en sus encuestas anuales desde 2013 a 2016
sobre los nuevos informes de auditoría que estaba muy
satisfecho con los resultados, que reflejaban el hecho We have noted a further welcome move
de que los auditores han asumido el cambio, han sido away from generic risk descriptions and
innovadores en el cumplimiento de los requerimientos language generally in favour of more
y se han alejado progresivamente de las descripciones granular descriptions.
genéricas en sus informes no adaptadas a las
Financial reporting Council (Extended auditor’s report:
circunstancias específicas de cada compañía y auditoría.
a further review of experience 2016)
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10 Claves del nuevo Informe de Auditoría
Business Services
Commercial Properties Year 2 Risks
Construction Services
Consumer Goods & Services
Health Care
Industrials
Information Technology
Insurance
Metals & Mining
Natural Resources
Oil & Gas
Regulator/Professional Body
Retail
Support Services
Telecommunications
Utilities
0 1 2 3 4 5 6 7 8
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 11
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12 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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14 Claves del nuevo Informe de Auditoría
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 15
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16 Claves del nuevo Informe de Auditoría
—— Opinión
—— Fundamento de la opinión
—— Declaración de independencia
—— Salvedades (en su caso)
—— Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento (en su caso).
—— Cuestiones clave de la auditoría
—— Otra información: informe de gestión
—— Responsabilidad de los Administradores y la Comisión de Auditoría en relación con las
cuentas anuales
—— Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 17
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18 Claves del nuevo Informe de Auditoría
Opinión __________________________________________________________________
Hemos auditado las cuentas anuales consolidadas de [nombre sociedad, S.A.] (la Sociedad
dominante) y sus sociedades dependientes (el Grupo), que comprenden el balance 2 a [xx de xxxx de
20xx], la cuenta de resultados, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio
neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria, todos ellos consolidados, correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha.
En nuestra opinión, las cuentas anuales consolidadas adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera del Grupo a [xx de xxxx de
20xx], así como de sus resultados y flujos de efectivo, todos ellos consolidados, correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera, adoptadas por la Unión Europea (NIIF-UE), y demás disposiciones del marco normativo
de información financiera que resultan de aplicación en España.
KPMG Auditores S.L., sociedad española de responsabilidad limitada y firma Inscrita en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas con el nº.S0702, y en el
miembro de la red KPMG de firmas independientes afiliadas a KPMG International Registro de Sociedades del Instituto de Censores Jurados de Cuentas con el nº.10.
Cooperative (“KPMG International”), sociedad suiza. Reg. Mer Madrid, T. 11.961, F. 90, Sec. 8, H. M -188.007, Inscrip. 9
Paseo de la Castellana, 259C 28046 Madrid N.I.F. B-78510153
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 19
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20 Claves del nuevo Informe de Auditoría
Sobre la base del trabajo realizado, según lo descrito anteriormente, hemos comprobado que la
información mencionada en el apartado a) anterior se facilita en el informe de gestión consolidado y
que el resto de la información que contiene el informe de gestión consolidado concuerda con la de
las cuentas anuales consolidadas del ejercicio [20xx] y su contenido y presentación son conformes a
la normativa que resulta de aplicación.
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 21
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22 Claves del nuevo Informe de Auditoría
hechos o condiciones futuros pueden ser la causa de que el Grupo deje de ser una empresa en
funcionamiento.
– Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de las cuentas anuales
consolidadas, incluida la información revelada, y si las cuentas anuales consolidadas representan
las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran expresar la imagen fiel.
– Obtenemos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades empresariales dentro del grupo para expresar una opinión sobre las
cuentas anuales consolidadas. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.
Nos comunicamos con la comisión de auditoría de la Sociedad dominante en relación con, entre
otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoría.
También proporcionamos a la comisión de auditoría de la Sociedad dominante una declaración de
que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables, incluidos los de independencia, y nos
hemos comunicado con la misma para informar de aquellas cuestiones que razonablemente puedan
suponer una amenaza para nuestra independencia y, en su caso, de las correspondientes
salvaguardas.
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación a la comisión de auditoría de la Sociedad
dominante, determinamos las que han sido de la mayor significatividad en la auditoría de las cuentas
anuales consolidadas del periodo actual y que son, en consecuencia, las cuestiones clave de la
auditoría.
Describimos esas cuestiones en nuestro informe de auditoría salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión.
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Claves del nuevo Informe de Auditoría 23
1
Este ejemplo se corresponde con la auditoria de unas cuentas anuales consolidadas de una sociedad anónima
cotizada, (por lo tanto entidad de interés público (EIP)), que además cumple las condiciones del RD 18/2017 de
24 de noviembre sobre el estado de información no financiera y diversidad.
2
De conformidad con las NIIF, una entidad puede utilizar, para referirse a los estados financieros
denominaciones distintas, por lo que las denominaciones deben corresponderse con las utilizadas en las
cuentas anuales. Por ejemplo, una entidad puede optar por presentar:
a) un único estado del resultado global presentando en dos secciones los resultados y el otro resultado
global o
b) dos estados: un estado que muestre los componentes del resultado (cuenta de resultados) y un
segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado global
(estado del resultado global).
3
La descripción de esta cuestión clave es de carácter general y no va dirigida a responder a circunstancias
concretas de entidades específicas. Por tal motivo, cualquier análisis que pueda realizarse utilizando esta
redacción como referencia debe ir precedida de una exhaustiva comprobación de su aplicabilidad al caso
concreto que se esté tratando y de la correcta interpretación y aplicación de las normas a las circunstancias y
transacciones específicas de la entidad.
4
Este apartado del informe solo se incluye en la medida en que no se haya informado en el informe de gestión
consolidado o en las cuentas anuales consolidadas sobre los citados servicios prestados.
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Contactos
Borja Guinea
Socio responsable de Auditoría
de KPMG en España
E.: bguinea@kpmg.es
T.: +34 91 456 38 27
Eric Damotte
Socio responsable del Departamento
de Práctica Profesional de KPMG en España
E.: edamotte@kpmg.es
T..: +34 91 456 82 33
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La información aquí contenida es de carácter general y no va dirigida a facilitar los datos o circunstancias concretas de personas o
entidades. Si bien procuramos que la información que ofrecemos sea exacta y actual, no podemos garantizar que siga siéndolo en
el futuro o en el momento en que se tenga acceso a la misma. Por tal motivo, cualquier iniciativa que pueda tomarse utilizando tal
información como referencia, debe ir precedida de una exhaustiva verificación de su realidad y exactitud, así como del pertinente
asesoramiento profesional.