Regimenes Tributarios

TITULO I
REGÍMENES TRIBUTARIOS
CAPITULO I
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
1.1.- DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

Son las diferentes categorías mediante las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
ejercita o va a ejercitar un negocio debería estar identificada a través del registro de la
Superintendencia Nacional de la Administración tributaria del Perú.
Estos regímenes tributarios establecen la manera en la que se efectúan los pagos por
impuestos y los niveles de pagos de estos. Se decidirá por uno u otro régimen dependiendo
mucho del tipo y el tamaño del negocio.
Desde el mes de enero del año 2017 hay cuatro regímenes:
 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
 Régimen MYPE Tributario (RMT) y
 Régimen General (RG).
pág. 1
J. SOSA G. E.P.D. SICLO – X - ILO - PERU
1.1.1. Cuadro comparativo de los regímenes tributarios
NRUS RER RMT RG
Persona natural Si Si Si Si
Persona
jurídica No Si Si Si
Ingresos netos
Hasta que no superen
Límite de S/.96,000.00 Hasta las 1700 UIT.
ingresos al año anuales u S/. S/.525,000.00 En el ejercicio Sin limite
8,000.00 anuales grabable
mensuales (proyectado o
del ejercicio
anterior
Límite de Hasta Hasta

compras al año S/.96,000.00 S/.525,000.00
anuales u S/. anuales Sin limite Sin limite
8,000.00
mensuales
Boleta de venta Factura, boleta Factura, boleta Factura,

Comprobantes y tickets que no y todos los y todos los boleta y todos
de pago que dan derecho a demás demás los demás
puede emitir crédito fiscal, permitidos permitidos permitidos
gasto o costo
Declaración
Jurada anual - No No Si Si
Renta
Valor de
activos fijos S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin límite Sin límite
Trabajadores Sin limite 10 por turno Sin limite Sin limite
De acuerdo al último cambio de 31 de octubre del 2018
1 Fuente: http://www.sunat.gob.pe/
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NOTA: Respecto al resultado del 2018
a) Sunat prevé aumentar recaudación tributaria en más de 10 mil millones el
próximo año
Para el año 2019, la SUNAT estima que los ingresos tributarios alcancen los S/ 114 993
millones lo que representaría un aumento de S/ 10 687 millones con respecto al resultado que
se obtenga a fines del presente año y que representaría un crecimiento de 6,6% en términos
reales. De esta manera, la Presión Tributaria aumentaría de 13,9% del PBI este año a 14,2%
en el 2019.
Así lo informó el Superintendente Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria,
Víctor Shiguiyama, durante su presentación en la Comisión de Presupuesto del Congreso a
donde asistió a fin de presentar las proyecciones de ingresos tributarios para el próximo año.
Tras señalar que el 84% de los ingresos del Presupuesto Público 2019 corresponden a la
recaudación de SUNAT, el Superintendente Nacional informó que entre las acciones que se
vienen implementando para alcanzar la meta de recaudación se encuentran el plan de
transformación digital, la masificación del comprobante de pago electrónico, el uso de
herramientas de fiscalidad internacional y acciones propias de gestión para recuperar la deuda
tributaria.
En este último punto destacó la tendencia decreciente de la tasa de morosidad al mes siguiente
del vencimiento de la obligación tributaria. Mientras que este indicador se situó en 2,5% en
el año 2016, a agosto de este año ésta se ha reducido a 1,9%. También destacó el monto
recuperado de deuda en cobranza coactiva que alcanzará este año los S/ 1 700 millones
superando los niveles de los últimos cuatro años.
pág. 3
a). Reforma Integral
Para Shiguiyama el entorno en el que la SUNAT debe desarrollar sus labores a fin de
contribuir con la formalización de la economía no es favorable. En primer lugar, sin esta
reforma tributaria estructural, seguiremos recaudando entre el 12,7% y 16,9% del PBI, sin
poder escalar a niveles de un país de renta media (18% a 20% de presión tributaria).
Nuestro país, dijo, es el único de la Alianza del Pacífico que no efectuó reformas tributarias
estructurales entre los años 2010 y 2016. La diferencia existente en los ingresos fiscales
refuerza la urgencia de una reforma pues ésta permitirá enfrentar los niveles crecientes de
incumplimiento tributario, de 36,3% en el IGV y de 51.6% en el Impuesto a la Renta
empresarial.
Para el jefe de la SUNAT es necesario motivar a que las personas, negocios y empresas pidan
comprobantes de pago y paguen con medios de pago electrónicos; de otro modo será
imposible revertir la informalidad. Por ejemplo, solo a 6 de cada 100 contribuyentes o
ciudadanos les sirve pedir un comprobante de pago, agregó Shiguiyama.
En esencia, para impulsar la formalización de la economía es necesario una reforma integral
del sistema tributario, racionalización de las exoneraciones, reforma del mercado laboral e
incentivar el uso de medios de pago electrónicos y el comprobante de pago electrónico.
“Todo ello nos permitiría alcanzar una recaudación tributaria de un país de renta media, es
decir, aproximadamente S/ 30 mil millones de ingresos adicionales”, sostuvo el
Superintendente Nacional de la SUNAT.
2 Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional; Lima, martes 11 de setiembre del 2018. Fuente: http:
//www.sunat.gob.pe/
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1.2 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – (NRUS)
1.2.1 - CONCEPTO
Es un régimen de obligaciones de pagos mensuales creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos (ventas), con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios
a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este régimen de obligaciones tributarias, está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como también los comprobantes de pago.
En este régimen del Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito fiscal y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
1.2.2 SUJETOS COMPRENDIDOS
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas
de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
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1.2.3. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único
de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial
o RMT
l cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada
año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS
sea válido:
Primer paso: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los
siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra,
documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Segundo paso: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en
que se va a acoger, esta declaración y pago de la obligación se deberá realizar dentro de la
fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC. Según el rol.
1.2.4. CUADRO DE DETERMINACION DÉ LA CATEGORÍA QUE
CORRESPONDE EN EL NRUS
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INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES EN S/.
CATEGORÍA
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20

MÁS DE S/. 5,000 HASTA
S/.8,000
2 50
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodeguita el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por un valor de
S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos
no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por
el período octubre.
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. 60,000 No paga cuota mensual
ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen:
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber
presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
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1.2.6.-COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos afectos al Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal
ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
1.2.6. OTRAS OBLIGACIONES
1.2.6.1.- Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes
y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo,
deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
1.2.6.2.- Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables,
sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
3 Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
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CAPITULO II
RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)
2.1. CONCEPTO
Está dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
radicadas en el Perú que estén afectos a rentas de tercera categoría, en el mejor de los dichos,
rentas de naturaleza empresarial o negocial.
Actividades comprendidas:
a. Aquí tenemos las de comercio y/o industria, así como las ventas de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen, de igual forma de aquellos recursos netamente
naturales que extraigan, en este rubro están incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no mencionada con el empleo de la
mano de obra.
La tasa de pagos por obligación es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
2.2. ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
 Las Personas Naturales.
 Las Sociedades Conyugales.
 Las Sucesiones Indivisas.
 Las Personas Jurídicas.
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2.2.1.- De la incorporación al régimen
a). Cuando en este caso se trata de personas o contribuyentes que inician actividades en el
transcurso del ejercicio:
Este Acogimiento se realiza solo y únicamente en el momento de la declaración y pago de la
cuota que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento establecida en el
rol dado por SUNAT.
b). Cuando se trata de contribuyentes que provengan o migren de otros regímenes, según los
cuales tendríamos:
 Régimenes MYPET o General; este acogimiento se realizará solo y únicamente en el
momento de la declaración y cancelación o pago del periodo de enero de cada año,
siempre que estos se realicen dentro de la fecha de vencimiento. Pero: (aquellos que,
llegado el mes de enero, no estuvieron acogidos al RER por estar con “suspensión de
actividades” o “baja de inscripción en el RUC”, tienen la oportunidad de acogerse en el
mes que reinicien actividades o reactiven el RUC. La reactivación será en un ejercicio
diferente a la baja de inscripción)
 Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS; podrán acogerse en cualquier periodo o mes
del ejercicio.
En ambos supuestos o hipotéticos casos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período o
mes que corresponda a la fecha declarada como el inicio de actividades en el Registro Único
de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.
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2.3. ACTIVIDADES QUE NO ESTAN COMPRENDIDAS PARA PERTENECER AL
RÉGIMEN ESPECIAL
Son las que tienen cualquiera de las siguientes características:
 Los que en Ingresos y compras: en el transcurso del año no superen los S/. 525,000
soles.
 En los Activos fijos: su valoración (excepto vehículos y predios) supere los S/. 126,000
soles.
 Por el grupo de Trabajadores: Los que cuentan con personal afecto a la actividad
superior a 10 personas.
También se incluyen en el paquete de excluidas del régimen, las empresas que desarrollen
como, por ejemplo; las siguientes actividades:
 Las calificadas como contratos de construcción, según la norma del IGV.
 Desarrollen el servicio de transporte de carga (fletes) de mercancía, siempre que sus
unidades motorizadas tengan una capacidad de carga, cuyo cubitaje sea mayor o igual
a 2TM (dos toneladas métricas), como también está incluido el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
 La organización de cualquier espectáculo público. (promotoras de eventos y
espectáculos)
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de,
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
4 Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta
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2.4. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se hayan acogido a este régimen, deben cumplir con realizar su
declaración y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las tasas correspondientes para este sistema, las cuales se detalla:
 I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal. (por compras)
 Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. (Por ventas) El pago
de esta cuota mensual es de carácter cancelatorio. (no habrá pago de renta anual).
2.5. DECLARACIÓN Y PAGO:
Se efectuarán acorde al plazo establecido en el cronograma de pagos mensuales.
Estos contribuyentes se encuentran exceptuados, (no `realizaran) la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
2.6. EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Al efectuar ventas deberá expedir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
- Boletas de venta, o tickets.
- Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente y/o transportista, para los casos en que se realicen
traslado de mercaderías en el interior del país.
5 Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
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Importante saber que:
No es de carácter obligatorio emitir boletas de venta o tickets por el expendio o ventas
menores a S/ 5,00, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe
emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que
no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 realizo EXPORTACIONES que desbordaron las 75 UIT, paso a
la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 obtuvo ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150
UIT
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen
Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes
siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no mencionadas
en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos,
es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” para
saber si ya es obligado a la emisión electrónica.
6 http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
7 5 diciembre, 2017 | BY Formaliza-T PERÚ
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CAPITULO III
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Creado especialmente para las micro y pequeñas empresas con la finalidad de promover su
crecimiento al ofrecerles las condiciones más llanas para cumplir con sus obligaciones y
pagos, según el rol.
3.1. PERSONAS COMPRENDIDAS
Hablamos de Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, con domicilios en el Perú cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable, lo que sería igual a S/. 7 055, 000.00 en el año 2018.
3.2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
 (Quienes practiquen o ejerzan contratos asociativos en función al capital con otras
personas naturales o empresas y cuyos ingresos netos al año en conjunto desborden
las 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el Perú de
empresas foráneas lógicamente constituidas en el exterior.
 Quienes en el ejercicio anterior ya sean personas naturales o jurídicas que hayan
obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
3.3. ACOGIMIENTO AL RMT
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Siempre que se cumpla con los requisitos pertinentes. Deberá considerar:
a. De iniciar actividades; bastara solamente con la declaración jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si migra del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada del periodo que corresponda.
c. Si proviene del RER, de igual forma que el NRUS podrá acogerse en cualquier mes
del ejercicio mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Pero si es que proviene del Régimen General, este solo podrá afectarse con la
declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente o sea en el primer mes
del año consecutivo.
3.4. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.
Se efectuarán mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los roles o cronogramas
mensuales que cada año la SUNAT aprueba, y se hará a través de los medios que a
continuación se detalla:
a. Formulario Virtual N° 621 – (IGV - Renta Mensual);
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV – (Renta Mensual);
c. Declara Fácil – (físico)
d. PDT. 621.
3.5. IMPUESTOS A PAGAR
a).-Impuesto a la renta
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Sabiendo que esta obligación de pagos es de carácter anual; mensualmente se realizan pagos
a cuenta, los cuales se explica en el siguiente cuadro
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
Hasta S/. 1 245, 000 Hasta S/. 12, 450
MAYOR A 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE 1.5%
Hasta S/. 7 055,000 Hasta S/. 105, 825
No olvidemos que, se deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto
a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
En el siguiente cuadro presentamos las tasas progresivas que son como siguen:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Detalle de importancia: Las personas sujetas al RMT están obligadas a determinar la renta
neta de acorde a las disposiciones del Régimen General, y que están contenidas en la Ley del
Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que se tiene en consideración los
gastos deducibles.
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b).- Impuesto general a las ventas
Es el que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, que lamentablemente
ya sea por virtud o por error de nuestra legislación, está orientado a ser asumido por el
consumidor final (publico común y corriente), encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que a diario adquiere.
Explicación de su aplicación
Se tiene una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2%
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
IGV = Valor de Venta X 18% (aquí está la recaudación y transmisión del impuesto)
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta, (es el que se oferta al público consumidor, quien
en realidad es el que paga todos los impuestos).
3.6. LIBROS CONTABLES DEL RMT
Se da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
a)- Si los ingresos netos anuales serian hasta 300 UIT o S/. 1 245,000.00 llevará:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
b)- Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT o sea hasta
los S/.2 075,000.00 soles, se llevara:
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 Libro Diario
 Libro Mayor
c)- Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT o sea hasta
los S/.7 055,000.00 soles, se llevaran los siguientes libros:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
3.7. EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Al realizar las ventas se deberá entregar cuales quiera de los comprobantes de pago
siguientes:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
También, puede otorgar otros documentos que complementan a los comprobantes de pago,
tales como estos:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Las Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías
8 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/
9 http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
pág. 18
REGIMEN GENERAL (RG)
4.1. PERSONAS COMPRENDIDAS QUE PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN

Todos los contribuyentes sean personas naturales y/o personas jurídicas que generan rentas
de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por
lo que aquí tendrían que ubicarse todos los contribuyentes que no cumpliesen las condiciones
o requisitos para estar en los otros regímenes, antes mencionados.
Este régimen de cumplimiento de obligaciones involucra elaborar libros y registros
contables, balance general, estados de ganancias y pérdidas, por lo que se requiere contar con
una persona con conocimientos en estos temas.(contador publico colegiado)
4.2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
4.2.1 Las tasas del impuesto
Para este Régimen tendrá las siguientes tasas:
 El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
 El Impuesto a la Renta que se explica en el cuadro siguiente:
TIPO DE PAGO TASAS

Pagos a cuenta mensuales Coeficiente o 1.5%
Impuesto a la renta anual 29.5%
10 Carpeta_regimen general SUNAT
pág. 19
4.2.2 Para modificar o suspender sus pagos a cuenta de renta
Existen dos procedimientos que permiten suspender o modificar los pagos a cuenta
mensuales:
a). Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo
 Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
 Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero,
marzo, abril o mayo, siempre que no hayan vencido, presentando por mesa de partes
los estados de ganancias y pérdidas de acuerdo a lo siguiente:
Suspensión a partir de Estado de ganancias y pérdidas

Febrero Al 31 de enero
Marzo Al 28 o 29 de febrero
Abril Al 31 de marzo
Mayo Al 30 de abril
 Además, se deberá de cumplir con otras condicionantes ilustradas en el Artículo 85° de
la Ley del Impuesto a la Renta.
 Dicha suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a
cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
11 Carpeta_regimen general SUNAT
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4.2.3 Elaboración de la declaración y pago de la obligacion
a).- Mediante Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
Este Formulario Virtual podrá ser útil siempre que usted no haya sido sujeto a Percepciones
o Retenciones del IGV.
4.2.4 Fecha de declaración y pagos mensuales
De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, para esto tiene que saber cuál es el
último dígito de su número de RUC.
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS TRIBUTARIOS 2018

Según el último dígito del número de RUC: solo buenos
contribuyentes
Período 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 y uesp*
ENE 14 Feb 15 Feb 16 Feb 19 Feb 20 Feb 21 Feb 22 Feb
FEB 14 Mar 15 Mar 16 Mar 19 Mar 20 Mar 21 Mar 22 Mar
MAR 13 Abr 16 Abr 17 Abr 18 Abr 19 Abr 20 Abr 23 Abr
ABR 15 May 16 May 17 May 18 May 21 May 22 May 23 May
MAY 14 Jun 15 Jun 18 Jun 19 Jun 20 Jun 21 Jun 22 Jun
JUN 13 Jul 16 Jul 17 Jul 18 Jul 19 Jul 20 Jul 23 Jul
JUL 14 Ago 15 Ago 16 Ago 17 Ago 20 Ago 21 Ago 22 Ago
AGO 14 Set 17 Set 18 Set 19 Set 20 Set 21 Set 24 Set
SET 15 Oct 16 Oct 17 Oct 18 Oct 19 Oct 22 Oct 23 Oct
OCT 15 Nov 16 Nov 19 Nov 20 Nov 21 Nov 22 Nov 23 Nov
NOV 14 Dic 17 Dic 18 Dic 19 Dic 20 Dic 21 Dic 24 Dic
DIC 15 Ene 16 Ene 17 Ene 18 Ene 21 Ene 22 Ene 23 Ene
IMPORTANTE: Tener en cuenta que el pago mensual de sus impuestos lo puede hacer a
partir del primer día del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el dígito 0 y quiere
pagar el impuesto del mes de 01/2018 entonces lo podrá hacer a partir del 01 de febrero 2018
hasta el 14 de febrero 2018, después de esta fecha lo hará pagando una multa.
Se presentará una declaración Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en cuenta
que los pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen General serán aplicados
contra el Impuesto a la Renta Anual. (deducibles o destarados).
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4.3. COMPROBANTES DE PAGO
a).- Al realizar compras se debe exigir cualquier de los comprobantes de pago siguientes:
 Factura,
 Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del
impuesto.
b).- Al realizar ventas se debe entregar cualquiera de los comprobantes de pago siguientes:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, podrá emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
IMPORTANTE: No es de carácter obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas
mínimas o menores a S/ 5, salvo que el cliente lo requiera. En estos casos, al término de la
jornada diaria, debe emitir una boleta de venta en donde se consigne el total de sus ventas
menores a S/ 5, por las que no se hubiese expedido boleta, y conservar el original y la copia
para el control o fiscalización de la SUNAT.
4.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
En cuanto a los libros contables en el RMT, si los ingresos netos anuales fueran hasta 300
UIT llevará:
 Libro Diario de Formato Simplificado
pág. 22
Con Ingresos brutos anuales superiores a 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
 Libro Mayor
 Libro Diario
Con Ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT y no mayores a 1700 UIT:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances.
Con Ingresos brutos anuales superiores a 1700 UIT se requerirá de contabilidad completa:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventario y Balances.
 Libro de Caja y Bancos.
Además; las empresas llevaran cuando les corresponda obligatoriamente, los siguientes
libros:
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
pág. 23
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Es importante tener conocimiento que estos libros o registros de igual forma pueden ser
llevados electrónicamente por intermedio del del Sistema de Libros Electrónicos desde el
mismo Portal.
IMPORTANTE: Recordar siempre que el negocio constituido como persona jurídica tiene
que legalizar los libros societarios que correspondan dependiendo del tipo de persona
jurídica:
 Libro de actas de la EIRL.
 Libro de actas de la junta general de accionistas.
 Libro de actas del directorio.
 Libro de matrícula de acciones.
4.4.2 Formas de llevar los libros y registros en formatos físicos:
 Se requiere su legalización en una notaría.
 El llenado podrá ser manual o también en hojas sueltas las que luego deberían ser
empastadas para su conservación.
4.5. CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO
a).- Al MYPET o al RER
Este cambio se puede hacer solo y únicamente con la declaración y pago correspondiente al
periodo o mes de enero de cada año, para lo cual se tendrá que utilizar el Formulario Virtual
12 Carpeta_ Régimen General SUNAT
pág. 24
N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL. Se podrá escoger por
cualesquiera de los Regímenes Tributarios siguientes:
 Régimen MYPE Tributario.
 Régimen Especial
Para el acogimiento al RER, adicionalmente se exige que la declaración y pago debe de ser
realizada dentro de la fecha de vencimiento mensual.
4.6. INFRACCIONES Y SANCIONES
El TUO del Código Tributario en el Perú, establece las infracciones y sanciones que la
SUNAT aplicara al contribuyente cuando este no cumple con sus obligaciones y pagos.
Las infracciones casi siempre, están relacionadas a la obligación de entregar comprobantes
de pago, lo mismo que presentaciones de las declaraciones, entre otras. Para mayor
comprensión, de todo lo explicado anteriormente, a continuación, se detallarán estas
infracciones en cuadros ilustrativos.
a) . Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas
DESCRIPCION REGIMEN GENERAL
No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda Multa 1 UIT
tributaria dentro de los plazos establecidos.
pág. 25
b. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

No pagar dentro de los plazos establecidos Multa 50% del tributo no pagado
los tributos retenidos o percibidos
c. Infracciones vinculadas a Libros contables

No llevar libros de contabilidad u otros
libros y/o registros exigidos por las leyes, Multa
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia.
Llevado irregular de los libros de
contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Multa
Resolución de Superintendencia, sin
observar las formas y condiciones previstas.
Atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, al Llevado de los libros de
contabilidad u otros libros o registros Multa
exigidos por las Leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia.
13. De acuerdo al artículo 175° numerales 1,2,5 y 7 del Código Tributario, respectivamente.
14. De acuerdo al artículo 176° numeral 1 del Código Tributario.
15. De acuerdo al artículo 178° numeral 4 del Código Tributario.
pág. 26
d. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago
DESCRIPCION
No emitir y/o no dar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre de local desde la primera vez
distintos a la guía de remisión
Emitir o dar documentos que no reúnen los
requisitos y caracteres para considerarse Multa o cierre de local
como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión
Emitir y/o dar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos,
diferentes a la guía de remisión, que no Multa o cierre de local
pertenezcan al régimen del deudor tributario
o al tipo de operación realizada.
Envió de bienes sin portar el comprobante
de pago, la guía de remisión u otro Comiso de bienes
documento
Traslado de bienes portando documentos
que no reúnan los requisitos y caracteres
para que puedan considerarse como Comiso de bienes o multa
comprobantes de pago, guías de remisión u
otro documento que carezca de validez
Utilización de máquinas registradoras u
otras formas de emisión no declarados o sin Comiso de bienes o multa
la autorización de SUNAT para otorgar
comprobantes o documentos
complementarios a los mismos.
16. De acuerdo al artículo 174° numerales 1,2,3,8,9 y 11 del Código Tributario, respectivamente.
17. Conforme a la Tabla I del Código Tributario, modificada por el D.L. N° 1311 de fecha 30.12.2016
pág. 27

Regimenes Tributarios

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TITULO I

1.1.- DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

ejercita o va a ejercitar un negocio debería estar identificada a través del registro de la

Superintendencia Nacional de la Administración tributaria del Perú.

mucho del tipo y el tamaño del negocio.

Desde el mes de enero del año 2017 hay cuatro regímenes:

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),

 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),

 Régimen MYPE Tributario (RMT) y

 Régimen General (RG).

NRUS RER RMT RG

Límite de Hasta Hasta

Boleta de venta Factura, boleta Factura, boleta Factura,

Trabajadores Sin limite 10 por turno Sin limite Sin limite

De acuerdo al último cambio de 31 de octubre del 2018

Así lo informó el Superintendente Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria,

Víctor Shiguiyama, durante su presentación en la Comisión de Presupuesto del Congreso a

vienen implementando para alcanzar la meta de recaudación se encuentran el plan de

transformación digital, la masificación del comprobante de pago electrónico, el uso de

herramientas de fiscalidad internacional y acciones propias de gestión para recuperar la deuda

superando los niveles de los últimos cuatro años.

contribuir con la formalización de la economía no es favorable. En primer lugar, sin esta

incumplimiento tributario, de 36,3% en el IGV y de 51.6% en el Impuesto a la Renta

imposible revertir la informalidad. Por ejemplo, solo a 6 de cada 100 contribuyentes o

ciudadanos les sirve pedir un comprobante de pago, agregó Shiguiyama.

En esencia, para impulsar la formalización de la economía es necesario una reforma integral

incentivar el uso de medios de pago electrónicos y el comprobante de pago electrónico.

decir, aproximadamente S/ 30 mil millones de ingresos adicionales”, sostuvo el

Superintendente Nacional de la SUNAT.

Es un régimen de obligaciones de pagos mensuales creado para los pequeños comerciantes y

En este régimen de obligaciones tributarias, está permitida la emisión de boletas de venta y

tickets de máquina registradora como también los comprobantes de pago.

compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no

1.2.2 SUJETOS COMPRENDIDOS

pequeño restaurante, entre otros.

 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas

de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único

documentos autorizados, entre otros.

- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

que se va a acoger, esta declaración y pago de la obligación se deberá realizar dentro de la

fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC. Según el rol.

1.2.4. CUADRO DE DETERMINACION DÉ LA CATEGORÍA QUE

1 HASTA S/. 5,000 20

CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

1.2.6. OTRAS OBLIGACIONES

1.2.6.1.- Comprobantes de Pago

Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

1.2.6.2.- Libros Contables

sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

3 Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Está dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales

rentas de naturaleza empresarial o negocial.

adquieren, produzcan o manufacturen, de igual forma de aquellos recursos netamente

naturales que extraigan, en este rubro están incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no mencionada con el empleo de la

La tasa de pagos por obligación es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

2.2. ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

 Las Personas Naturales.

 Las Sociedades Conyugales.