Requerimientos

Tabla de contenido

Introducción........................................................................................................... 1

Mapa conceptual ................................................................................................... 1

1. Requerimientos ................................................................................................. 1
Grupos de requerimientos.................................................................................... 1

2. Requerimiento ordinario ................................................................................... 2

Requerimiento ordinario para el contribuyente .................................................... 2
Envío de un requerimiento ordinario .................................................................... 3
Plazos para responder requerimientos ................................................................ 3
Plazo para responder requerimientos ordinarios ................................................. 4
Clases de requerimientos ordinarios .................................................................... 5
Ejemplo requerimiento ordinario .......................................................................... 6

3. Requerimiento especial .................................................................................... 6

Contenido de un requerimiento especial .............................................................. 6
Términos para su notificación .............................................................................. 7
Suspensión del término de su notificación ........................................................... 7
Clases de requerimientos especiales................................................................... 8
Mandamiento de pago división lo emite cobranzas .......................................... 8
Ejemplo de requerimiento especial .................................................................... 12

4. Pliego de cargos .............................................................................................. 13

¿Qué es un pliego de cargos? ........................................................................... 13
Tipos de sanciones ............................................................................................ 13
Término para su notificación .............................................................................. 13

5. Emplazamientos .............................................................................................. 14
Emplazamiento para declarar ............................................................................ 14
Emplazamiento para corregir ............................................................................. 14

Glosario ................................................................................................................ 16

Referencias .......................................................................................................... 17
 Introducción

En este material de formación tendrá la oportunidad de profundizar en temas

relacionados con los tipos de requerimientos que existen y conocer sus
contenidos, causas, consecuencias y dado el caso; estar al tanto de las sanciones,
suspensiones, acciones o plazos que determina la ley para ser solucionados.

Mapa conceptual

En el mapa conceptual que se comparte a continuación, se evidencia la

interrelación temática del contenido que se plantea en este material de formación:

1. Requerimientos

Grupos de requerimientos

Al revisar la norma tributaria en Colombia, se encuentran cuatro grupos de

requerimientos, los cuales se clasifican de la siguiente forma:

1
A continuación se explica brevemente en qué consiste cada uno de ellos, de
acuerdo con las normas legales vigentes.

2. Requerimiento ordinario

Requerimiento ordinario para el contribuyente

Para el contribuyente, el requerimiento ordinario es

de carácter obligatorio y tiene como propósito
brindar sustento y argumentación a información
poco clara u omitida.

Al momento de llevarlo a cabo, el contribuyente,

debe presentar los documentos que le den
respaldo al requerimiento.

En el caso de no presentar sustento o no

satisfacer con la respuesta, se originará
inmediatamente, una sanción por no informar un
hecho que genera tributo.

2
 Envío de un requerimiento ordinario

La DIAN, puede enviar un requerimiento ordinario al contribuyente por las

siguientes causas:

a. Verificar la exactitud de las declaraciones

tributarias presentadas por el contribuyente.
b. Obtener la información para justificar los
impuestos omisos o la cuantía inferior a pagar
que se presentó en la declaración.
c. Comparar lo presentado en la información
tributaria por otros contribuyentes con quienes
se tiene una relación económica.

Teniendo en cuenta que la DIAN tiene facultades

en el control fiscal aduanero, cambiario y tributario,
puede solicitar todo tipo de soportes para verificar
la información presentada en las declaraciones
tributarias, a continuación se enumeran algunos de
los documentos solicitados en un requerimiento
ordinario:

1. Listado de ingresos brutos.

2. Facturas soportes de los costos y gastos.
3. Extractos bancarios.
4. Certificación firmada por el contador público.
5. Estados financieros dictaminados y certificados.
6. Otros documentos.

Plazos para responder requerimientos

A continuación se citan los artículos 685 y 686 del Estatuto Tributario donde se
define el plazo para responder a los requerimientos:

Artículo 685. Emplazamiento para corregir

Cuando la Administración de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud

de la declaración del contribuyente, responsable o agente retenedor, podrá
enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes

3
 siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera
procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección
respectiva de conformidad con el Artículo 644. La no respuesta a este
emplazamiento no ocasiona sanción alguna.

Parágrafo. La administración podrá señalar en el emplazamiento para

corregir, las posibles diferencias de interpretación o criterio que no
configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la
corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias.

Artículo 686. Deber de atender los requerimientos

Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los

contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales, (UAE – Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales) así como los no contribuyentes de los mismos, deberán
atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con
investigaciones que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio
de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y
otros, o de terceros relacionados con ellos. (Estatuto Tributario, 2014)

Plazo para responder requerimientos ordinarios

Son muchas las opiniones sobre este tema, pero si se toma como base el Artículo
261 de la Ley 223 de 1995, en la que se dispone lo siguiente: “el plazo mínimo
para responder será de quince días calendario”.

La expresión “plazo mínimo” significa que la DIAN puede

otorgar un término mayor a estos quince días, concluyendo,
que los contribuyentes requeridos pueden solicitar al
respectivo ente oficial la ampliación del término asignado.

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Es importante aclarar que si al requerimiento se le concede un plazo de once días,
sin especificar que son días calendario, se entenderá por días hábiles, que en la
práctica equivalen a 15 días calendario; este plazo está acorde con el Artículo 261
del E.T. Si por el contrario, en el requerimiento se habla de un plazo de 11 días
calendario, se está violando lo dispuesto en el Artículo 261 E.T. Por lo tanto, el
contribuyente puede hacer uso de los 15 días hábiles sin miedo a una posible
sanción por no informar a tiempo.

Para concluir este apartado de sanción por no respuesta a los requerimientos, se

recomienda tener en cuenta el Artículo 651 del Estatuto Tributario y la Resolución
11774 de 2005 de la DIAN.

Clases de requerimientos ordinarios

Para mayor claridad, a continuación se encuentran los artículos que clasifican este
requerimiento tomados en su totalidad del Estatuto Tributario del 2014:

Requerimiento ordinario lo emite fiscalización

Artículo 686. Deber de atender requerimientos

Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los

contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales, (UAE – Dirección de Impuestos y aduanas
nacionales) así como los no contribuyentes de los mismos, deberán
atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con
investigaciones que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio
de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y
otros, o de terceros relacionados con ellos. (Estatuto Tributario, 2014)

Liquidación de aforo la emite liquidación

Artículo 717. Liquidación de aforo

Agotado el procedimiento previsto en los Artículos 643, 715 y 716, la

Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al

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 vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, que no haya declarado. (Estatuto Tributario,
2014)

Ampliación al requerimiento especial lo emite liquidación

Artículo 708. Ampliación al requerimiento especial

El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá,

dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo
para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las
pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y
conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer
una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3)
meses ni superior a seis (6) meses. (Estatuto Tributario, 2014)

Ejemplo requerimiento ordinario

Para ver un ejemplo de requerimiento ordinario, diríjase al menú principal:

Materiales del programa / Proyecto formativo / Fase II: Planeación / Actividad de
proyecto 3: Proyectar la planeación tributaria que se ajuste a las características de
la Mipyme seleccionada conforme a la normatividad vigente / Materiales
complementarios / Requerimientos / Requerimientos ordinarios.

3. Requerimiento especial

Contenido de un requerimiento especial

De acuerdo con los artículos 703 y 704 del Estatuto

Tributario, este requerimiento debe contener todos los
puntos que la DIAN pretenda modificar a la declaración

6
 privada, con las explicaciones a las razones en que se
sustenta, así como la cuantificación de los impuestos,
anticipos, retenciones y sanciones que se pretenden
adicionar, es decir, todos los renglones de la declaración
tributaria que la DIAN haya cuestionado y decretado
como inexactos y que deben ser sustentados.

Términos para su notificación

El Artículo 705 del Estatuto Tributario, establece términos

para el requerimiento, previo a la liquidación de revisión y
que debe ser notificado al contribuyente, así:

 Antes de dos años contados a partir del vencimiento

del plazo para presentar la declaración tributaria.
 Antes de dos años contados a partir de la presentación
de la declaración tributaria, cuando esta se presenta
en forma extemporánea.
 Antes de dos años contados a partir de la presentación
de la solicitud de devolución o compensación, cuando
la declaración tributaria ha contenido un saldo a favor
del contribuyente.

Suspensión del término de su notificación

Si se remite al Artículo 706 del Estatuto Tributario encontrará las siguientes

acciones que suspenden el plazo con el que cuenta la DIAN para notificar el
requerimiento especial:

 Por el tiempo que dure la inspección tributaria solicitada por el contribuyente.

 Hasta por tres meses, si se realiza la inspección tributaria ordenada por la DIAN
de manera oficiosa.

 Durante el término previsto para dar respuesta al emplazamiento a corregir.

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 Clases de requerimientos especiales

Mandamiento de pago división lo emite cobranzas

Artículo 826. Mandamiento de pago

El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producirá el

mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones
pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará
personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el
mandamiento ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se
notificará el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los
deudores solidarios.

Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo,

deberá informarse de ello por cualquier medio de comunicación del lugar.
La omisión de esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.

Parágrafo. El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título

ejecutivo del mismo deudor.

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 Artículo 824. Competencia funcional

Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en
el artículo anterior, son competentes los siguientes funcionarios:

El Subdirector de Recaudación de la Dirección General de Impuestos

Nacionales, los Administradores de Impuestos y los Jefes de las
dependencias de Cobranzas. También serán competentes los funcionarios
de las dependencias de Cobranzas y de las Recaudaciones de Impuestos
Nacionales, a quienes se les deleguen estas funciones. (Estatuto Tributario,
2014)

Requerimiento especial lo emite fiscalización

Artículo 707. Respuesta al requerimiento especial

Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de

notificación del requerimiento especial, el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus objeciones,
solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la
Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus
archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y
cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben
ser atendidas.

Artículo 688. Competencia para la actuación fiscalizadora

Corresponde al Jefe de la unidad de fiscalización, proferir los

requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los
emplazamientos para corregir y para declarar y demás actos de trámite en
los procesos de determinación de impuestos, anticipos y retenciones, y

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 todos los demás actos previos a la aplicación de sanciones con respecto a
las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los
impuestos, anticipos y retenciones.

Corresponde a los funcionarios de esta Unidad, previa autorización o

comisión del jefe de Fiscalización, adelantar las visitas, investigaciones,
verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las
actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha
unidad. (Estatuto Tributario, 2014)

Resolución sanción por libros de contabilidad lo emite liquidación

Artículo 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad

Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos

descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que
carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente
probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de
contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el
patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición,
sin exceder de 20.000 UVT.

Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga

mediante resolución independiente, previamente se dará traslado del acta

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de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un
(1) mes para responder.

Parágrafo. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros

de contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción
respecto de un mismo año gravable. (Estatuto Tributario, 2014)

Artículo 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones

Corresponde al Jefe de la Unidad de Liquidación, proferir las ampliaciones

a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisión; corrección y
aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial de
impuestos, anticipos y retenciones; así como la aplicación y reliquidación
de las sanciones por extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no
declarar, por libros de contabilidad, por no inscripción, por no expedir
certificados, por no explicación de gastos, por no informar, la clausura del
establecimiento; las resoluciones de reintegro de sumas indebidamente
devueltas así como sus sanciones, y en general, de aquellas sanciones
cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario y se refieran al
cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.

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 Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización,
comisión o reparto del jefe de liquidación, adelantar los estudios,
verificaciones, visitas, pruebas, proyectar las resoluciones y liquidaciones y
demás actuaciones previas y necesarias para proferir los actos de
competencia del jefe de dicha unidad. (Estatuto Tributario, 2014)

Liquidación de revisión lo emite liquidación

Artículo 710. Término para notificar la liquidación de revisión

Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del

término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación,
según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión,
si hay mérito para ello.

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se

suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la
notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección
contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección. (Estatuto
Tributario, 2014)

Ejemplo de requerimiento especial

Para ver un ejemplo de requerimiento especial, diríjase al menú principal:

Materiales del programa / Proyecto formativo / Fase II: Planeación / Actividad de
proyecto 3: Proyectar la planeación tributaria que se ajuste a las características de
la Mipyme seleccionada conforme a la normatividad vigente / Materiales
complementarios / Requerimientos / Requerimiento especial renta sociedades.

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 4. Pliego de cargos

¿Qué es un pliego de cargos?

El pliego de cargos es un acto administrativo que precede a la imposición de

sanciones, donde la administración tributaria enumera las fallas o infracciones en
que ha incurrido el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
Contiene los supuestos de hecho y de derecho en que se soporta la formulación
de este, indicando el plazo para dar respuesta a la entidad de vigilancia y control.

Tipos de sanciones

Término para su notificación

De acuerdo con el Artículo 638 del Estatuto Tributario, la sanción prescribe dentro
de los dos años siguientes a la presentación de la declaración tributaria en la cual
se presentó la irregularidad, contando a partir del período en que se presentó.

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Cuando se trata de sanciones a
contadores por el incumplimiento de
su profesión, de acuerdo con la
normatividad vigente, prescribe en un
término de cinco años.

En el momento que sea notificado el

pliego de cargos, el contribuyente
puede proceder a explicar, formular
objeciones, solicitar pruebas o adjuntar
documentos que sean conducentes al
esclarecimiento de los hechos
expuestos en el acto administrativo.

5. Emplazamientos

Emplazamiento para declarar

Al tomar como referencia el Artículo 715 del

Estatuto Tributario, se ratifica que a pesar que
la DIAN conceda un emplazamiento para
declarar, el contribuyente deberá liquidar la
sanción por extemporaneidad. Si por el
contrario no se presenta la declaración
tributaria se impondrá la sanción por no
declarar según el Artículo 643 del E.T.

Emplazamiento para corregir

El Artículo 685 del E.T. soporta la facultad que

tiene la DIAN, al momento de enviar al
contribuyente un emplazamiento para que
corrija la declaración tributaria antes de que
quede en firme.

De acuerdo con la norma, el contribuyente

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dispone de un mes para decidir si corrige la
declaración o no; aunque no existe sanción por
no realizar la corrección sugerida por la DIAN, el
contribuyente deberá escribir las razones por
las cuales no corregirá la declaración tributaria,
para que no se inicie un proceso de
investigación.

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 Glosario

Evasión: acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir

con su declaración y pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta
acción puede ser involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta
interpretación de la buena fe de la ley) o culposa (ánimo preconcebido de
burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la ley prohíbe y
sanciona).

Contribuyente: es el responsables directo del pago del tributo, respecto de

quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria.

Responsable: es el obligado por mandato de la ley al cumplimiento de las

obligaciones materiales y formales de la obligación tributaria.

Sujeto activo: es el Estado como acreedor de la prestación pecuniaria que

se deriva de la realización del hecho generador del tributo.

Sujeto pasivo: es aquel a quien se le atribuye la realización del hecho

impositivo de la obligación tributaria.

Hecho generador: presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Banco
Davivienda, 2016)

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 Referencias

 Banco Davivienda. (2016). Glosario. Consultado el 27 de enero de 2016, en

https://tributario.davivienda.com/glosario/

 Contribuyente.org. (2011). Características del requerimiento ordinario.

Consultado el 27 de enero de 2016, en
http://www.contribuyente.org/caracteristicas-del-requerimiento-ordinario

 Estatuto Tributario actualización 2014 (Decreto 2193 de 2013). (2013, 07 de

octubre). Diario oficial, 48936, 2013, 07 de octubre.

 Ley 223. (1995, 20 de diciembre). Diario Oficial, 42160, 1995, 22 de diciembre.

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